風險防控策略匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇風險防控策略范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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隨著醫療改革的深入和推進，醫療市場面臨機遇與挑戰，運行壓力較大，一旦醫院財務領域某個環節出現問題，就會對醫院發展帶來巨大風險，如投資籌資、回收以及分配等。正是這些風險的存在，使得醫院生存與發展面臨威脅。因此，要重視對其全面了解和分析，掌握關鍵點，采取針對性較強的防范對策。

一、對醫院財務風險的概述

（一）風險的概念

對于風險而言，主要存在與一定的時間范圍內，是實際收益與預期結果之間的差異。風險的理解可以從兩方面進行理解，一方面，風險的存在能夠帶來高于預期的收益，另外，風險的存在也能夠帶來預期以外的損失，原因是意外損失受到更高的關注，明顯高于意外收益。因此，一般情況下，風險被定義為不良事件存在和發生的可能性。立足現實，對于風險的理解需要立足兩個方面，首先，將財務風險定義為經營不當、不可控因素帶來的財務損失的可能性。這種理念表明，任何狀態都有可能誘發財務風險，造成損失。另外，財務風險也可以理解為資金借入之后，無力償還所造成的風險。兩種觀念立足點不同，前者更加全面，彰顯科學性與合理性，符合財務概念的范疇，立足點更加寬廣。

（二）對醫院財務風險特點的分析

對于醫院而言，在整個市場環境中處于獨立的經營單位，財務風險普遍存在。醫院在進行財務管理中，要明確自身對風險承受能力和范圍的認識。在具體財務工作中，要明確財務風險的基本特征。首先，客觀性明顯。在醫院的財務行為中，存在不確定因素，不以人的主觀意志為轉移，也就是說，財務風險客觀性比較突出。其次，醫院財務風險系統性較強。對于醫院財務風險而言，其貫穿于整個醫院財務全過程中，通過財務關系進行呈現，集中反映了財務系統中的矛盾。再次，醫院風險存在不確定的因素。受制于多種條件，如時間的不確定，區域和范圍的不確定等。第四，伴隨損失。醫院的財務風險的存在必將帶來一定的損失，對醫院的經濟收益產生不利影響，威脅醫院的信譽，安全性降低。最后，具有一定的可控性。對于醫院的財務風險，其發生具有一定的原因，不會毫無根據和原因，主要原因內外部的因素，為此，要立足財務風險的影響因素，全面、深入地分析其中的原因，形成由針對性的防范對策，實現對財務風險的有效控制。

二、全面分析醫院財務風險產生的主要原因

（一）醫院內外部環境處于不斷變化中

對于醫院的資金，主要是由兩個部分組成，即預算資金和經營所得收入。預算資金是國家給予的固定資產投入，目的是對一些低于成本的政策性的成本的補償。經營收入是經營行為產生的收入。隨著市場經濟的推進，醫療改革速度加快，資金結構發生變化。在進行醫療服務提供的過程中，換取所需資源，將成本核算納入其中。由此可以看出，現代醫院管理逐漸發展為企業單位，在這一轉化過程中，醫院的經營面臨諸多影響因素，存在不確定性，使得醫院財務風險發生的幾率增大。

（二）醫院財務人員缺乏極強的風險觀念

在以往的醫院發展中，資金主要源于政府財政，可以根據需要，進行資金的申請，不擔心市場風險，這在根本上造成財務人員風險觀念較弱的情況，同時，財務人員素質存在參差不齊的情況，不利于實現對會計理論和相關制度的全面分析。在進行財務決策時候，科學性不高。目前，醫院對固定資產的分析缺乏科學依據，沒有針對投資決策進行全面考慮，容易誘發決策失誤的現象，加大財務風險。

（三）存在資本結構不合理的問題

立足負債，一定規模的負債能夠降低醫院的資金成本，但是，一旦出現規模較大的情況，財務風險就會發生。當前，有些醫院盲目進行規模的擴建，沒有正視自身的資金狀況，出現負債過高的情況，償還能力降低，影響醫院的信用，財務風險增大。

（四）醫院事務繁多，資金周轉速度較慢

對于醫院，事務類型較多，彰顯繁雜性。尤其是醫院藥品、材料等的支出，比例較大，需要大量資金的支持。因此，為了降低這部分支出，會采取降低進價的方式，忽視儲存，造成積壓，占據大量資金，使得財務風險更加嚴峻。

（五）風險防范機制缺乏完善性

在當前的醫院建設中，尚未形成健全的風險防范機制，使得財務風險出現的幾率提升。

三、如何做好醫院財務風險防控工作

（一）重視醫院財務人員綜合素養的提升

對于醫院而言，財務人員的工作至關重要，囊括了信息的獲取、收集、處理以及報告等內容。財務人員對會計信息的理解更加深入，能夠實現對財務風險及時、快速的發現，進行及時反饋，提出有針對性的整改對策。因此，要重視對財務人員素質的提升。首先，要積極開展培訓工作，增強其法制觀念，實現會計處理水平的提升以及責任感的增強。其次，組織會計人員進行財務新制度的學習，積極消化，接受新理念，實現業務能力的增強。最后，要重視財務人員職業道德教育，使得其保持良好的職業操守，提升思想水平。

（二）重視財務決策水平的提升

對于財務工作而言，準確的決策不容忽視。為了實現對風險的有效抵制，醫院需要提高決策手段和模式的科學性。因此，要明確醫院財務決策的目的，促使不同層次的決策在目的上保持均衡狀態。醫院的需要用最低的投入贏得更大的社會效益，這是其發展的長遠目標。因此，在進行決策時候，財務決策目標需要與醫院的總體目標保持統一，避免發生矛盾。

（三）為此負債結構的科學性與合理化

對于醫院的負債經營，需要控制好負債額，將其控制在合理的范圍之內，為此債源的均衡性，規范還債的具體時間。要注重將資產負債率作為前提和依據，實現對負債額的合理判斷。針對資金來源，需要重視傳籌資渠道的拓展，除了政府財政之外，還有吸引更多方式的資本的融入。針對還債時間，需要維持長期和短期的均衡分布，與醫院實際現金流進行結合。

（四）縮短醫院相關物品存貨和應收款項的周轉時間

對于醫院的相關物品，如醫藥、材料等，對存貨管理模式進行規范和調整，強化對采購、倉儲以及銷售的控制。建設相關的信息系統，及時進行數據的更新。對于應收款，需要構建合理的評估機制，增強整體性，制定合理的收款政策。

（五）積極建設有效的財務預警系統

針對財務預警系統，主要立足醫院的財務信息，實現對醫院整個運營過程中潛在風險的實時監控。借助這一預警系統，實現對醫院外部系統的和環境的深入分析，及時針對風險發出預警，促使醫院管理層制定更加合理的防范措施。鑒于醫院財務預警系統中財務指標的作用，包括資產負債率、成本費用等，需要在建設預警系統的時候，與醫院的實際進行積極結合，以期在醫院財務風險控制中發揮更大的價值。

（六）發揮審計在風險降低方面的作用

對于醫院的財務風險，審計監督是重要的方式和手段，可以采取內部和外部審計相結合的方式。借助內部審計，實現對醫院財務指標的分析，找出問題，全面進行相關內容的審計，提升財務控制水平，保證財務風險的最低化。醫院的內部審計是醫院財務工作的重要部門，為此，需要重視審計隊伍建設，提升人員審計能力，推動醫院風險防范工作的推進。對于外部審計，需要重視對醫院整體運行狀況的監督，減少舞弊現象，實現財務透明化。

四、結束語

綜上，為了實現對醫院財務風險的有效控制，需要重視對財務風險誘因的全面分析。鑒于這項工作的系統與復雜化，需要立足多方面進行不斷完善。重視建設全面的風險防范體系，提高財務人員的能力和素養，構建風險預警機制，在根本上抑制風險的發生，維護醫院的穩定發展。

參考文獻：

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    投標報價工程量風險。業主發出的招標文件中一般附有工程量清單,而實行工程量清單報價是招投標工作發展的方向,因此工程量計算準確與否至關重要。根據《中華人民共和國合同法》的有關規定,招標人通過招標公告,潛在投標人發出投標意思表示。在這種情況下,因承包商對工程量清單未作復核或計算有誤而產生的風險只能由承包商承擔,招標人對工程量清單中的數量并不承擔責任。實施辦法中也標明“承包商在規定時間內未對工程量清單提出異議的,中標后招標人不再對工程量清單的項目和數量進行校對調整。投標人必須按其報價完成招標文件規定范圍的施工設計圖紙規定的所有工程項目。”承包商對此應有足夠的認識,盡可能減少因工程量不清帶來的風險。

    合同條款風險。工程合同既是項目管理的法律文件,也是項目全面風險管理的主要依據。其中一些風險條款和一些具有明顯的或隱含的對承包商不利的條款,承包商在審閱合同文件時應從風險分析與風險管理的角度研究合同的每一個條款,對項目可能遇到的風險因素有全面深刻的了解。承包合同帶來的風險主要表現在以下幾個方面:一是合同中應明確規定承包商應承擔的風險。如合同中規定,工程變更在5%的合同金額內,承包商得不到任何補償,則在這個范圍內工程量的增加是承包商的風險。二是合同條文不全面、不完整,合同雙方責權利關系不清楚,承包合同在執行過程中會導致雙方發生分歧,最終導致承包商的損失。三是業主為轉移風險單方面提出過于苛刻、責權利不平衡的合同條款。如合同中規定“業主對由于第三方干擾造成的工程拖延不負責任”,這實際上把第三方干擾造成的工程拖延的風險轉嫁給了承包商。四是合同計價類型與工程項目內容不一致,以及合同潛在的變化等增加了項目風險。

    目前,國內承包商在合同管理中最大的差距在于:一是沒有做或不會做合同履行分析,出現問題才去查找原始合同文件;二是沒有做或沒有能力做合同交底,沒有形成以合同為中心的技術交底,合同的責任無法在工程施工活動中體現出來;三是合同履行認識不清,認為履行合同是經營部門的事。

    建筑工程投標風險的防范承包商應該增強法律意識,進行風險分析,約定風險范圍,加強風險管理。對招標文件中發現的可能導致的風險問題,如外部條件不足而產生的風險,應明確具體責任人。風險的防范應該從遞交投標文件、合同談判階段開始,直到工程施工完成,主要從以下幾個方面入手:認真研究招標文件,了解對手情況,規避風險。在進行工程投標工作的前期,首先要詳細了解招標單位的情況、有無出資方、合作方等等,摸查其資金到位情況、資金投入計劃和管理層狀況等,進行可行性分析,以保證項目的投資渠道暢通。

    同時,研究招標文件是否過于苛刻,并向業主提出疑問。為奪取標底,在投標工作中,應按時收集投標對手的報價情況,分析掌握投標競爭單位歷次的報價幅度,合理調整定價,做到“知己知彼,百戰不殆”。對于通過認真研究可以規避的風險,爭取在合同談判階段,經修改、補充相關合同條款來解決。風險回避的策略主要有:一是以科學的風險管理理念來分析、評估、控制、評價風險。加強風險意識,有效地防范投標過程中各種風險的出現,積極地應對風險損失,樹立全民風險意識。

    二是建立風險預控機制。從項目信息收集風險預控機制到項目跟蹤風險預控機制、資格預審風險預控機制、編制投標文件風險預控機制、遞送標書風險預控機制,以及貫穿始終的公共關系風險預控機制,每一個環節的事故易發點都要做到事前控制。

    三是做到分工協作,上下貫通,全面布控,更有效地控制風險和提高企業競爭力,從項目的跟蹤到定位,需要建立一套完整的經營責任機制,樹立現場市場觀念。做好在建工程,生產出成批量精品,才有廣闊的市場,才能在投標過程中依靠信譽戰勝對手奪標。

    四是堅定市場信念,以變應變,變中求發展。市場的變化,需要業主敏銳洞察,適時做出改變,使標書與時俱進,符合市場、業主、招標文件的要求。

    注重投標報價技巧,合理確定企業定額標準。在實踐中常用的集中報價方法包括:一是不平衡報價。這種報價要注意的要點是:對早期收回工程款的項目的單價可報得高一些,以利于資金周轉;估計將來工程量有可能增大的項目,單價要高些,估計將來工程量可能會比現在小的項目,單價要低些;圖紙內容不明確或有錯誤,估計修改后工程量要增加的,單價可提高,反之,單價可降低;沒有工程量只填報單價的項目,單價宜高;對于暫定項目,其實施的可能性較大,價格可定高些,估計該工程不一定實施的可定低價。

    二是多方案報價。這是目前承包商在投標過程中使用的最普遍的辦法,多方案報價法是指在標書出案過程相應以高中低不同報價方案出案,投標前期針對該項目的具體情況、投標對手的情況及多方面信息綜合分析,最終提交合適的報價方案,以期有一個好的結果。

    三是替代方案報價。有時招標文件中規定,可以提一個建議方案調整相應的投標報價,對于一些招標項目,工程范圍不是很明確,條款不清楚時,在充分估計風險的基礎上,可按多方案報價法處理。

    四是合理確定企業定額標準。投標價格不是中標的唯一因素,但卻是中標的關鍵因素。一般情況下,做《單價分析表》時,均依據有關定額和費率標準進行計算,而后再確定降價項目,變成自己的企業定額標準。降價可從三個方面考慮,即降低投標利潤、經營管理費或采用新技術、新材料、新工藝等。

    風險的轉移、分散。風險的轉移主要指向保險公司投保,以轉移大部分風險。付出少量的保險費,避免大的風險。一般業主在招標文件中都規定了保險的要求和范圍,如整個工程保險、第三方責任險、設備險等。此外,承包商根據自身情況進行的其它方面的保險,如人身意外險、貨物運輸險等。

    風險的分散主要指把風險轉移和分散給其他單位,如聯營體的合伙人、工程分包商、設備供應商等。例如分包工程時,可以將風險比較大的部分分包出去,將業主規定的各項賠償如數訂入分包合同,將這項風險轉移給分包商。通常也要求聯營體的合伙人、工程分包商、設備材料供應商等接受業主合同文件中的各項合同條款,使他們分擔一部分風險。這是國際承包商常用的轉移風險的方法。一般國際通用的分包合同范本中有明確規定,熟悉國際慣例的分包商都能接受的條件。

    風險損失的控制。對于發現的問題及時采取措施,控制風險損失。如,在對鄭州裕達國貿酒店第一期工程的投標中,清單工程量大大超過了實際工程量,中標后遲遲不能提供詳細準確的施工圖紙,延誤了工程施工,但根據合同條款,工程延期承包商要支付延期誤工費,且在此期間材料大幅度漲價,存在巨大的造成虧損的風險隱患,公司為控制因此帶來的風險損失,最終放棄中標。

    投標決策的做出和優化

    投標決策內容有三:針對項目決定是否參與投標;根據行業自身特點,確定投標項目;研究投標報價技巧,確定一個好的投標報價。投標決策有兩個關鍵目標:關于參加哪個招標項目的決策;投標的項目確定后,如何爭取目標,以取得合理的效益。總體來看,投標決策貫穿在整個投標過程中。投標必須按照當地規定的程序和做法,滿足招標文件的各項要求條件,遵守規定的招標時間,進行公平、公正的競爭。決策絕不同于投機取巧,搞不正當的競爭。

    施工企業為了做出正確的投標決策,提高中標率,一般情況可以采取以下幾種措施:制定方案,增強服務品質。依靠技術進步和本單位的技術儲備優化施工技術方案,從中要充分體現出技術先進性、施工可行性、經濟合理性。利用誠信為本、以質取勝的企業文化,良好的服務質量、管理能力、社會形象和口碑贏得評標人的信賴。

    做好公關,緊密合作關系。公關作為一種行之有效的管理藝術,已經被廣泛運用于各行各業的經營和運作之中。在當前開放型、網絡型和競爭型的社會活動中處理好公共關系,努力創造一個良好的工作和交往環境,無疑會讓企業在投標工作中如魚得水、左右逢源。

    把握細節,提升整體形象。細節決定成敗,任何一個側面都能反映一個企業的管理水平,投標工作中再細微的環節都能夠以小見大。如在標書的制作上,就需詳盡檢查標書內容,重視文件的印制裝幀質量,包括各種簽名印章,都要嚴格按照招標文件的要求編制,杜絕顛倒次序和缺項漏項現象,在標書的外觀上要給工程業主留下投標企業工作嚴謹的良好印象。

    投標決策的正確與否,直接關系到能否中標和中標后的效益,關系到施工企業的發展前景和職工的經濟利益,還可以通過以下方法進一步優化投標決策:報價決策。投標時,根據承包人的經營狀況和經營目標,既要考慮承包人自身的優勢和劣勢,也要考慮競爭的激烈程度,還要分析投標項目的整體特點,按照工程類別、施工條件等做出報價決策。

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2企業經營風險成因的實證分析

分析經營風險的成因，通過測量可以透過現象發現本質，為風險預控和防范提供可靠依據。每一家企業都有自己獨特的管理手段，經營狀況自然存在差異，導致經營風險的因素也各有特點。一般而言，這些風險因素主要來自企業內部環境和外部宏觀環境兩方面。外部環境除了有地震、海嘯等自然災害以外，還包括瞬息萬變的市場環境。總的來說，外部環境主要涉及自然環境、社會環境、市場經濟環境、科技發展水平、政策導向等因素。其中，政策導向因素就包括國家信貸、銀行利率的調整，每一項政策調整都可能擾亂企業正常的經營秩序，企業應該多加關注。外部因素的變化皆源自內在因素的調整，企業雖然無法干預外部因素的調整，但是可以加強內在因素的研究。籠統來講，企業內在因素涉及資本結構的缺陷、經營決策失誤、財務等各項管理不力等幾個關鍵項。尤其是管理者缺乏風險意識和風險管理能力，生產管理決策存在極強的主觀意念，導致風險管理呈現出間歇性特點。企業管理者主導著企業未來發展方向，必須不斷深化風險防控意識，深刻認識到內控機制的重要性，要嚴格針對崗位規章、員工安全意識和行為規范實施再管理，從崗位操作、制度執行入手,預防關口前移，使內控合規制度成為內控管理中執行最普遍的習慣基礎；通過對業務操作的防范，提高員工素質水平和意識行為的規范控制，從而達到風險再規避。大多數企業都能認識到財務因素在風險預控中的重要性，但在實際工作中，僅僅以報表分析、財務比率分析等表面化的措施加強風險管理，而忽略了最本質的東西。筆者認為，應根據企業的經營管理狀況，從償債能力、營運能力、盈利能力三個維度綜合評估經營風險。筆者以白城市電力設備有限公司為例，對其經營風險的成因展開實證分析。

2.1償債能力

為了防控經營風險，白城市電力設備有限公司應該在戰略發展規劃的基礎上，始終維持一個合理的負債比率，以免財務政策過于激進引發經營風險。以下通過流動比率、速動比率、現金比率、資產負債率來了解公司的償債能力。

2.2運營能力

資產運營能力就是通過企業各項資產的周轉速度來判別企業資產是否得到充分利用，而公司對資產的管理效率直接關系到其經營風險的高低。要判斷該公司資產運營能力，可以先觀察其應收賬款周轉率和存貨周轉率。

2.3盈利能力

盈利能力代表著公司未來的成長性。盈利即獲取利潤，提高盈利能力有助于防控經營風險。要衡量該公司的盈利能力，應該看其銷售凈利潤率、資產凈利率和凈資產收益率的高低。從公司償債能力、營運能力、盈利能力的分析結果來看，該公司經營風險的成因：首先，資產結構的優化力度有待加強。其次，流動資產周轉率是逐年遞減的，導致企業在這方面的風險較高；再次，銷售信用體系有待改善、賒銷比例有待縮減，需加大力度催收應收賬款。另外，籌資渠道還需要完善，應嘗試進行一定比率的股權融資，或爭取一些短期借款，使財務杠桿作用得以充分發揮。筆者認為，企業通過上述財務指標的分析，不僅可以預測、而且能夠確定經營風險具體存在于哪個環節，從而為防范經營風險奠定基礎。

3企業經營風險的控制

3.1北京市某中小企業經營風險控制的實證分析北京市某中小型鍋爐產銷公司注冊資本7600萬元，總資產8000多萬元，擁有130多名在職員工，年生產能力50000多臺，年營業額5000萬元～1億元。截至目前，該公司生產的2萬多臺壁掛鍋爐已在國內部分地區投入使用，用戶反饋產品質量優良。

3.2經營風險防控策略

①要加強內部成員的風險防控教育，講解行業內的典型案例讓員工李樂詩到風險防控的重要性和迫切性，根據公司內部經營狀況構建風險預警體系和財務風險預警系統，開源節流、降本增效，不斷提高營銷利潤。財務危機預警系統通過精益預算、會計核算和有價值的財務分析，向管理決策層實時反映公司內部財務運作情況，為決策者進行危機防控決策提供客觀依據，最終通過高效率的風險防范措施最大限度降低損失，提高運營效益。②要加強公司外部環境的分析和研判，準確把握市場規律，時時關注金融政策調整、市場變化和行業動態，及時調整戰略規劃和管理思路，靈活地規避不利因素，主動適應宏觀環境，從而有效規避風險、防控風險，提高運營效益。③企業要根據生產經營實際情況完善內部控制業務流程及制度體系的建設工作，落實企業內控執行情況的定期檢查工作，將內控理念融入企業日常經營管理過程之中。

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受貿易環境等因素影響，港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰，此背景下，進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。

1港口物流企業稅務風險含義

港口物流企業稅務風險，是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅，此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。

2港口物流企業稅務風險的特點分析

港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的，無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。

3港口物流企業在進行稅務風險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質量較低，最終增加了港口物流企業稅務風險，對企業長遠發展較為不利。

3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險

導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。

3.3稅務政策未能得到有效執行

部分港口物流企業可能存在稅務政策未能得到有效執行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業對當地的稅收優惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優惠政策的執行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業的自身利益。

3.4忽視稅務資料管理

部分港口物流企業忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業稅務風險增大，比如，某些港口物流企業在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續在開展內部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內部審計、核查等效率與質量。

3.5稅務風險自查不到位

在開展稅務風險防控時，港口物流企業可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業日常經營進行監管，以此預防、控制企業稅務風險。然而結合實際情況來看，部分港口物流企業并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業對稅務風險預防和控制能力較差。

4關于提升港口物流企業稅務風險防控能力的策略研究

4.1嚴格遵守港口物流企業稅務風險防控原則

要提升港口物流企業稅務風險防控能力，港口物流企業必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內容并互相監督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業正當利益前提下開展稅務風險防控工作。

4.2加強稅務風險防控意識

加強稅務風險防控意識是港口物流企業做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業長期發展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關人員稅務風險防控意識。

4.3提高稅務崗位專業能力

提高稅務崗位專業能力是港口物流企業做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業能力;二是港口物流企業要重視對稅務相關崗位上員工進行專業培訓，比如可在稅收政策發生變動時請專業人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性，提高港口物流企業對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業整體利益最大化。

4.5強化涉稅政策執行

通過加強涉稅政策執行進一步提高港口物流企業的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業內部的稅務政策執行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執行，進而減少港口物流企業稅務風險。比如，在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業避稅，即該籌劃方案質量較好，則績效考核評定為優，并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業可采取以下措施:在港口物流企業內部設立專門的檔案管理機構，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強稅務信息傳遞與溝通

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企業在其實際的營運過程中，因為一些不可預知因素而影響到企業的財務管理，使企業發生實際的財務狀況與企業的預算出現偏離的問題和現象就叫做企業的財務風險。影響企業財務風險的不可預知的因素通常包括企業領導層出現決策失誤問題、企業原材料損失或不足導致供應緊張問題、企業的資金鏈出現斷裂或短缺的問題。在世界經濟格局不斷全球化的今天，各國的各類企業都不得不面臨著更大的企業競爭以及更加嚴峻的經濟局勢，與此同時，更嚴重的是要面對悄然出現在企業內部的企業財務風險問題，特別是隨著經濟環境的變化，如今的財務風險更加危險而復雜。

（二）企業財務風險的特點

1.企業財務風險具有客觀性。財務風險是不以人的意志而轉移的因為企業自身運營情況而產生的問題，它的來源主要是企業相關環境或是經營策略的變更和調整，或是由于競爭對手針對企業的政策戰略發生變化等因素的影響都可能使企業陷入財務風險，并且財務風險只能控制而不能避免。

2.企業財務風險具有不確定性。因為企業的財務風險主要是由于企業遇見一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時候發生、發生或是不發生，當然也有可能隨時發生，就連風險發生以后產生的后果人們也無法確定。

3.企業財務風險具有損益性。經濟學原理告訴我們風險與收益是成正比關系的，也就是說，企業所面臨的風險越大，它所能夠得到的收益也就會更大，反之亦然。

4.企業財務風險具有復雜性。企業所面臨的財務風險可能來自企業內部當然也可能來自企業的競爭者或是外部市場環境；產生風險的原因可能能夠預測也有可能無法預測；企業因為風險所造成的損失也是無法確定的。

二、企業財務風險的基本類型

（一）籌資中的財務風險

籌資活動是企業因為擴大企業規模或是興建其他項目而向其他單位或個人籌集資金的一種活動。籌資風險主要發生在企業籌資過程中因為諸如宏觀經濟環境改變或是資金來源、結構變動等不確定因素發生改變和調整而給企業的財務狀況帶來一定沖擊的時候。利率風險、融資風險和購買力風險等都是籌資活動中的財務風險。

（二）投資中的財務風險

企業常常會根據自身的發展情況對一些自己感興趣或是認為有利可圖項目或工程進行投資，但是企業在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業可以認真選擇自己認為有前途的項目或工程，但是，投資以后由于市場需求的不斷變動，投資者將不能準確的預計項目工程的現金流量情況，因此就有可能導致決策發生偏差或錯誤，從而給企業帶來經濟損失，影響企業的最終收益。

（三）資金回收中的財務風險

資金回收是指企業能否及時足額的收回企業已經售出的產品及其相關的款項，它發生于企業的正常經營活動中但它的風險主要集中在企業的存貨項目以及應收的賬款中。我國的大多數企業都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過高額銷售的應收賬款來提高企業所得利潤，但是忽略了應收賬款的回收問題，導致企業時常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財務風險一觸即發。

（四）收益分配中的財務風險

收益分配中的財務風險一般發生在領導層，是由于領導當局沒有制定適合企業現在以及未來發展的分配政策，所制定的政策可能為企業未來的發展主要是經濟活動上的發展帶來不利的影響，其次也會影響企業的償債能力以及企業再生產的能力和規模，長此下去，還會影響企業的股價和信譽。

三、防控企業財務風險的策略

（一）保證企業穩定的資產流動

企業資產的流動性具體用資產總額中流動資產的比重以及流動資產中速動資產的比重來表示。穩定的流動資產絕對是企業得以持續健康發展的一大前提，同時，也是企業償債能力大小的一種體現，一般情況下，企業能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業手中能夠變現以及相關的流動資產，企業不會為了償債而去刻意的擴大企業籌資的規模，同時，我們往往將企業的固定資產以及長期投資等方面的資產只是作為一種企業的實力保證。考慮到穩定的資產流動性，企業應該提高相關賬款的回收率以及周轉率，提高資金的利用效益，同時，建立企業合理的信用制度，切實增強企業的資金流動性以及實際償債的能力。

（二）保證企業負債與還款能力協調

企業在努力保證其穩定的資產流動性時，也應該盡力的保證企業負債與還款能力的相協調，也就是合理的控制企業的債務范圍，雖然說業界對于企業應該把債務范圍控制在多大以內并無定論，但是，企業必須保證企業能夠協調好其負債與還款的能力。確定企業負債范圍和規模的條件一般來說包括企業所有者權益和盈利能力，即企業的負債范圍不能夠超過企業凈資產的范圍；企業如果盈利能力強那么必定效益也好，那么適當的擴大負債也就會為企業帶來更好效益的同時更有效的保證其還款的能力。

（三）建立企業的風險基金

企業要想有效的防控財務風險肯定離不開財務人員的安排和調控，也就是需要他們對貨幣資金進行科學合理的安排。財務人員可以根據企業本身的生產特點、經營特點以及資金的運動方式來合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業的生產經營活動，還能夠在特殊時期及時的調控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業建立風險基金，是當企業遇到損失有限但是出現概率很大的風險時，能夠幫助企業有計劃的從資產中抽取一部分處于企業運營之外的款項來作為彌補損失的補償資金，建立風險基金一定程度上絕對可以防止一部分財務風險所帶來的影響，來保證企業的正常營運活動。

（四）建立企業財務風險的預警和控制系統

企業財務風險的防控很大部分依靠企業的財務預警系統，而這個系統又離不開企業的會計信息管理和企業經營信息的收集和分析工作，因此，要加強企業財務系統的優化也就是要加強對于企業財務信息管理工作的重視和企業經營狀況分析整理工作的重視。企業能夠通過會計信息的管理得出企業真實完整且具有可比性的相關財務信息；企業通過對經營信息的整理分析能夠找出同行業甚至全國具有參考價值的外部市場信息。所以說，要想強化企業財務預警系統就要充分發揮會計信息管理的功能以及經營部門信息整理分析的功能，使其更好地為財務預警而服務，更好地為防控財務風險而服務。

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[中圖分類號] U231.94 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2015）12-0185-02

鐵路是一個大聯動機，隨著鐵路建設迅速發展、路網距離不斷延伸、新技術新裝備的大量運用，鐵路維護基礎薄弱使安全風險系數急劇增加。鐵路施工和維護成了當前和今后鐵路安全生產必須認真對待的重要課題。本文結合鐵路的發展，從生產維護現場出現的問題分析，探討鐵路生產安全風險防控的策略和研究措施。

一、新時期鐵路現場安全作業維護的特點

近年來，鐵路現場維修養護科技水平得到快速提高。鋼軌強韌度適應了高速、提速、重載線路的需求;除部分山區和道岔、鋼梁橋以外，混凝土軌枕已完全替代了傳統的木枕結構，客運專線、高速鐵路則采用了無砟軌道新技術;提速線路已使用了Ⅱ、Ⅲ型扣件和具有世界先進水平的客運專線Ⅳ、Ⅴ型，WJ-7、8型等扣件;借鑒國外剛度均勻化、動態優化的設計理念，對道岔整體結構進行了優化，達到了世界先進水平;在小半徑曲線、橋梁，甚至高寒、高原地段都成功鋪設了無縫線路;采用了大型養路機械，走集約化、規模化施工的道路;隨著高技術含量的新一代檢測設備的完善和應用，檢測手段已向著智能化、信息化方向發展;安全防護及檢測手段進一步得到了加強。

二、鐵路現場生產維護風險因素分析

（一）維修天窗方面的風險

利用天窗在同一區間作業時，施工單位多，主體單位責任不明確、施工負責人落實不具體，生產維護銜接不及時，安全存在很大漏洞和隱患;在營業線施工的某些單位只為趕進度出效益，與施工管理部門沒有簽訂安全協議，或簡化維護程序形成潦草協議應付檢查，甚至先施工后補協議，天窗維修時間觀念認識不足，給安全施工維護造成了極大隱患。

（二）現場防護方面的風險

鐵路現場生產維護，根據施工維護等級，應分別設置不同防護條件并指定專人擔任施工負責人。比如：辦理移動停車信號防護的封鎖手續，要求線路開通的條件為限速列車運行的施工，其施工負責人至少由車間主任以上的人員擔任;辦理移動停車信號防護的封鎖手續，要求線路開通的條件為正常列車不限速運行的施工，其施工負責人至少由工長以上的人員擔任;辦理移動減速信號慢行手續，也需要列車限速防護的施工，其施工責任人至少由主任級的人員擔任;工長可以擔任設置作業標的防護作業，班長可以擔任使用輕型車輛及小車的防護;工長以上的人員可以負責在區間裝、卸軌料的作業和砂石料的運輸時辦理相關減速信號慢行防護手續。而現實情況現場維護中，很多施工未考慮工作內容和影響行車安全的程度，未指定專人擔任施工負責人及其防護，有章不循，把關不嚴，執行不力，從而出現作業規章與實施方面的大風險。

（三）組織與管理方面的風險

施工維護組織計劃是以工程技術、裝備、員工素質為前提，采取科學的方法、先進的管理、優化的配置、完善的措施、施工技術力量及積累的施工經驗為基點，確定施工工期為控制目標，統籌考慮各施工工藝、人員、現場布置的合理優化。而現場中生產維護各管理部門間存在關系不協調、競爭不公平以及諸多不確定性而引起的風險;某些項目經理不是受企業法人委托負責履行合同的乙方人，存在盲目決斷現象，缺乏安全維護的計劃性，質量難以確保，決策技術出現的失誤尤其對維護管理會產生決定性的影響。再有某些施工現場維護存在指揮不當，責任制不落實，分工不明確，各施工管理人員不能步調一致，難盡其所想，急工程之所急，不能科學安排，違背了科學施工原則，使工程施工效果達不到預期目標。

三、鐵路生產維護安全風險防控策略

（一）施工作業防控策略

1.施工現場組織機構。生產維護工程實行項目經理負責制，項目經理是受企業法人委托負責履行合同的乙方人，對項目目標全面負責，項目經理下設各職能小組，實行分工負責制。

2.質量保證體系。鐵路生產維護建立以項目工程技術負責制的質量管理體系，由項目經理部總工程師、工程師分別對整個工程及各工段的施工質量進行管理。各工程隊、工段的施工質量管理由各工程隊長、技術員對所管轄范圍負責。全員質量崗位責任制是新時期鐵路生產維護質量管理的創新管理形式，工程質量的好與壞分別和每個人的責權利掛鉤。

3.工程期限保證措施。一是按照工程合同限定的工期和質量要求，科學地制訂具體施工維修計劃，明確實施工程方案、關鍵技術路線、時間工期及質量控制點，嚴格要求開工及完工時間限定，把任務落實到各施工工程隊，責任到人。二是工力、機械合理配備與布局，根據施工任務，配足優勢力量，投入優良設備，安全、及時、高效地按工程所需及時跟進，把施工目標任務層層分解到班組、個人。三是統籌各分項工程的實施，圍繞測量、試驗、檢查、監理、簽認等各項工序交接。

（二）安全管理技術措施

1.嚴格操作規程和安全規程，保障施工人員的作業和人身安全以及附近居民的人身財產安全，確保工程安全優質。針對特殊工程、特殊時間、特殊地段、特殊崗位，建立定期安全檢查和督查制度，突出重點部位、重點設備、重點崗位，宣傳、懸掛及設置安全標志，在主要施工部位、作業地點等處突出懸掛安全標語的安全警示牌，嚴禁擅自拆除和損壞。

2.鐵路生產維護必須納入月度施工計劃和維修天窗計劃，并在車站辦理相關登記手續;施工前必須對全體施工人員（含勞務工）進行安全預想、安全教育和技術交底;安全防護員必須經過安全培訓考試合格持證上崗;施工前，認真核定具體方案，做好各項安全準備工作，機具、材料、備品齊全完好，人員分工合理就位，調度命令執行無差錯，防護進路正確無誤;施工中，嚴格作業方案流程，不簡化程序、不偷工減料、不弄虛作假，把關進度、質量和安全，監督施工安全人員要以身作則，嚴格落實各項安全措施;線路開通前，反復進行質量檢查，確認線路設備工程達標，具備列車運行條件，方可放行列車運行，并做好安全記錄;列車通過后，及時進行維護的修正狀態，確認工程線路、橋隧維護等設備工程質量達標并做好記錄。

（三）行車安全防護方案

1.區間線路上維護施工，采用移動停車信號進行設置防護，派駐車站聯絡員，抄送且確認關于施工封鎖區間的調度命令，通知傳達現場施工負責人;現場防護員根據施工負責人的通知，按程序在施工地點設置移動停車信號;然后準確施工開始命令。需要移動停車信號防護撤除時，由現場施工負責人和單位監督人員聯合檢查，共同確認線路具備列車放行條件;再及時通知現場防護員撤除移動停車信號;最后確報車站開通列車線路。

2.線路發生故障，危及行車安全時，在故障地點設置停車信號防護，通知車站要使用無線列調通信設備，遇霧、暴風雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況下，還應點燃火炬進行特別防護。對不知來車方向時，站在故障地點，時刻注意傾聽和t望，一旦發現來車，須急速奔向列車方向，用信號旗（燈）及時顯示停車信號，并迅速在規定的位置放置響墩防護，確保列車在線路故障點前停車。如需要點燃第二支火炬，主要是考慮遇霧、暴風雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況的來車條件。對于站內線路、道岔發生故障防護時，須立即匯報車站值班員采取停車信號防護措施，確保機車、車輛在故障地點前停車。

（四）生產維護組織與管理

1.高標準管理，科學養護，是確保設備質量良好穩定的前提。推進維修管理體制的規范化和科學化;貫徹“檢重于修”的維修理念，推行“精確修”、“準確修”;加強客運專線維修管理;促進非提速線路的設備質量和保安能力明顯提高;注重重載線路的養護維修;開展鋼軌打磨工藝研究，提高鋼軌修理質量。

2.全方位檢測，科學分析，是確保指導安全生產管理的手段。建立健全設備質量檢查監控體系和設備質量分析機制;進一步完善軌道管理項目評價標準和評價體系;開展基床及路基防護設施狀態評估工作;做好客專線路及路基沉降觀測工作。

3.各環節卡控，重抓落實，是確保電氣化安全生產有序可控的條件。成立電氣化施工安全監察專業隊伍;做好季節性安全保障工作;全面做好鐵路防洪各項工作;大力開展生產維護專項整治活動;繼續強化道口立交安全管理;加強客專防災安全監控系統的運用管理;注重電氣化鐵路維護及防護，防止傷害，嚴格《電氣化鐵路電氣安全規則》，確保電氣化安全生產維護有序可控。

4.配管修并重，創新發展，是提高生產裝備運用水平的關鍵。繼續推進高鐵裝備規劃的實施;做好合同設備交付工作;加快新設備的投入運用，保證技術和技能隊伍穩定;做好輔屬專用設備裝備工作;大力完善軌道車管理工作。

[ 參 考 文 獻 ]

[1] 孟憲珠.運輸安全環境概論[M].北京：中國鐵道出版社，1994.

[2] 郝瀛.鐵道工程[M].北京：中國鐵道出版社，2000：404-406.

篇（7）

引言

經濟全球化已經處于成熟階段，而我國經濟高度的開放使得中小民營企業面臨更加復雜的市場環境，其既是中小民營企業的機遇同時其也將會面臨更大的風險。中小民營企業在日常運營環節中進行的各項業務操作都會對財務風險直接或者間接產生一定的影響，因此中小民營企業要想確保其能夠穩健的發展就必須要對財務風險進行科學有效的管理。此外，我國對于財務風險防范的情況是大型企業十分重視財務風險，而中小民營企業為了降低運營成本，通常會對財務風險防范缺乏投入，所以，在中小民營企業的日常運營過程中通常會由于財務風險而陷入財務困難，因此中小民營企業加強對財務風險防控的研究是十分有必要的。

一、中小民營企業財務風險概述

財務風險主要就是由于企業在日常運營過程中受到外部后者是內部的因素影響，從而給企業財務帶來負面影響，致使企業形成一定損失的情況。而中小民營企業則是由于其規模較小，現金流量并不像大企業那樣充足，可能在未來規定的時間內沒有能力對之前的融資或者債務等進行償還，就會致使中小民營企業資不抵債的情況產生，從而給中小民營企業帶來不可挽回的損失。

二、中小民營企業財務風險防控原則

（一）局部風險和整體風險防控機制相結合

通常中小企業的財務風險通過層次可以劃分為局部風險與整體風險，而該原則就是中小民營企業在構建財務風險防控機制時應該加強部門間的協同作用，將部門所面臨的局部風險與整個中小民營企業面臨的整體風險相互結合。通過該原則構建的財務風險防控機制能夠從企業整體財務風險出發進行考慮，而且在落實后能夠優先降低企業整體的財務風險，從而帶動分散財務局部風險。

（二）風險防控與風險處置相結合

當前階段的企業財務風險控制的目標就是將風險防控與風險處置相互結合，具體就是指企業在對財務風險具備足夠的認識上制定出降低企業財務風險發生率的一系列措施。正是由于中小民營企業的外部環境較為復雜多變，而且企業自身內部控制缺乏漏洞，就需要通過風險防控與風險處置相結合使得風險發生給企業帶來最小的損失。

（三）動態適應性原則

我國市場企業中，中小民營企業占據較大的部分，因此在發展過程中不僅要注重效益，同樣需要面對各種外界因素的干擾，而且由于缺乏財務風險防控的經驗，其可能在構建財務風險防控機制上并不是十分完善，因此在制定時就要遵循動態性適應原則，要讓整個財務風險防控機制靈活化，能夠在中小民營企業不斷的發展過程中進行實時的優化。

三、中小民營企業財務風險產生的原因分析

（一）外部原因

1.政治環境因素的影響：任何企業的發展都是基于政治環境基礎之上的，政治環境涵蓋了我國目前的法律法規政策以及未來可能會出現的法律法規對企業財務所造成的影響。而且政治環境因素當中對中小民營企業影響最深的就是行業標準、行業政策等的制定。同時利息以及匯率也有著極大的影響。例如我國對銀行中的貸款利率進行提升，企業的財務、經濟負擔都會增加，同時也降低了企業資金的流動性。2.經濟環境因素的影響：經濟的發展是周期性的，不管企業是何種類型的企業其必定都會受到經濟大勢的影響。而且中小民營企業面對經濟大勢，其形勢將會更加嚴重，其財務運營必定面臨更大的風險。而且當前階段，通貨膨脹的情況時有發生，必定會增加中小民營企業的生產成本，其在融資過程中也會增加相應的風險。3.自然以及行業環境因素的影響：自然因素就是企業完全無法應對的，諸如地震、火災等等，為企業帶來不可抗風險，企業財務自然會受到影響。而行業環境的影響，就是同行業的競爭激烈程度、產能是否過剩等等都是能夠影響中小民營企業的因素。但是該因素給財務帶來的風險通常是較小的，通常在企業的可承受范圍之內。

（二）內部原因

1.融資策略的失誤：倘若中小民營企業的投資規模資金大于融資規模，那么企業就會面臨不小的財務風險，或者是其融資規模過大，造成資金閑置的狀況，最終造成企業的資金運營成本，為企業財務帶來不小的風險。而且由于現在融資模式多元化，諸如股票、債券、債轉股、融資租賃等等方式，融資渠道多元化為企業財務管理帶來一定的難度，而且在融資策略上由于制定失誤可能直接對企業財務造成影響。而且融資期限也是融資極為關鍵的內容，其同樣也是影響企業財務風險的因素。2.投資決策失誤：首先就是對于投資方的信息缺乏了解，雙方存在信息不對稱的情況，諸如其運營管理不善、重大事件信息沒有披露等等，都有可能為中小民營企業投資帶來不可挽回的損失。而且隨著投資模式的多元化，選擇不同的投資方式也會使得企業面臨不同的財務風險。而且中小民營企業可能存在盲目投資的情況，總覺得投資越多越好。3.資產流動性不強：資產流動性主要指的就是中小民營企業將現有的資產轉化為現金的能力。倘若企業的資金缺乏流動性，其在突況發生時不能夠通過變現降低風險。而且由于中小民營企業的流動資金鏈本來就是十分脆弱的，一旦缺乏資產流動性的支撐，財務管理面臨的風險將會增大。

四、中小民營企業財務風險防控策略研究

（一）健全財務制度以及風險防控機制

健全財務制度就是通過賬目計算，對其構建統一的計算標準，同時利用財務管理信息化對各類賬目進行定期審查；此外加強職工進行針對性的賬目處理培訓，從而提升他們的工作準確性。其次是財務審查，中小民營企業應安排企業的財務部負責人定期對財務進行審查，一旦發生漏洞應該對其進行調整。最后就是要加強對于銀行賬戶的管理，要切實的跟蹤與管理好各個銀行賬戶的資金情況，對于銀行賬戶資金應該做到定期審查，確保與賬面一致。而風險防控機制就需要風險事前防范以及事后控制兩個方向進行，在風險發生前要對其極力防控，在風險發生后要積極處置，降低風險給企業帶來的損失。

（二）強化企業融資活動的監控

首先需要優化資本結構，針對中小民營企業來說，要想實現最大的資本收益率就必須要充分的利用財務杠桿，也就是通過債務與股本才能夠為企業降低總資本的實際使用成本。但是必須要嚴格控制資產負債率，還要對資本結構不斷地進行優化；其次改善股東權益融資活動，通過構建合理的紅利政策，來提升企業的股東對中小民營企業的信任程度，必須結合企業實際運營情況科學的制定紅利分配方式。最后就是增強企業現金流量，中小民營企業最大的財務風險就是現金流的不足所帶來的，現金流關系到企業的償債能力。

（三）強化企業的投資管理

首先中小民營企業要對投資決策機制進行完善，針對技術投資要對技術研發的可操行性進行科學的評估，同時做好相應的財務風險防控措施。對其研究方向、市場前景、產品測試等等都需要進行嚴格的管理。一旦對其財務風險評估確認過高后應該對其進行放棄，而不是一昧的進行資金投入，只有及時地止損才能夠減低企業的損失。而且通過科學論證投資的可操行性也是避免企業資金有去無回，降低財務風險。

五、結束語

綜上所述，中小民營企業主要的財務風險就是各財務指標以及財務內控機制所帶來的風險，在構建財務風險防控機制時領導者必須要重視相關問題，必須提升財務風險管理意識，同時對中小民營企業的財務風險防控機制不斷的進行優化才能夠促進中小民營企業的穩健發展。

參考文獻：

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在我國房地產企業發展的過程中，重經營、輕管理一直是其長期發展中的短板。我國不少房地產企業沒有充分的風險意識，在內部缺少風險管理文化，沒有充分地認識到風險因素對于企業發展的不利影響，難以滿足房地產行業的現代化發展要求。在新時期下，隨著國家對房地產調控的越來越嚴格，加強內部控制，做好風險管理，有利于房地產企業的穩健運行，提高企業資金利用效率，最終實現房地產企業的可持續發展。

一、房地產企業內部控制現狀分析

(一)內部控制意識薄弱

近年來我國的房地產企業得到了快速的發展，在資金、技術實力方面取得了明顯的進步。但是在進步的同時，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產企業重視開發而忽略了內部控制管理，導致企業的經濟效益難以令人滿意。部分房地產企業在內部控制意識方面比較薄弱，對于內部控制的重要性認識不足，過分地追求企業的規模和短期的利益，沒有充分地認識到內部控制對于房地產企業發展的重要性。一些房地產企業由于沒有建立完善的風險評估系統，導致風險問題頻發，嚴重地干擾了企業的正常運行。此外，內部控制風險意識的薄弱，導致企業難以建立有效的風險預警機制，從而不能對風險進行充分地管控，最終造成了企業經濟上的損失。特別是在一些民營房地產企業中，由于過分地追求業績，而忽略了內部控制制度建設，沒有充分地適應現代企業的發展要求，在管理理念等方面比較落后，沒有相應的風險防范意識，最終影響了房地產企業的發展壯大。

(二)內部控制執行力度薄弱

目前我國的房地產市場得到了蓬勃的發展，房地產價格不斷地走高，房地產行業的繁榮也隱藏了不少嚴重的問題，例如部分房地產企業雖然建立了內部控制制度，但是由于沒有良好的執行環境，導致內部控制難以真正地落實。近年來隨著政府相關部門制定了一系列關于房地產企業內部控制的政策，例如企業內部控制規范等，但是由于其內容比較寬泛，缺少可以執行的細節，導致難以操作。在執行的過程中，一些房地產企業的內部控制制度不符合企業的實際，與企業的經營活動相脫節，都影響了內控制度的執行。此外目前我國在房地產企業內部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產企業缺少專門的人才來實施內部控制，再加上內部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財務、管理等方面的知識，我國在房地產企業內部控制方面的氛圍還不夠成熟，在人才隊伍建設方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內部控制的執行效果。

(三)缺少完善的監督機制

目前我國不少房地產企業雖然建立了內部控制制度，但是對于內部控制制度的執行效果缺少嚴格的監督，導致內部控制的效果大打折扣。部分房地產企業重視內控制度的建立過程，而忽略了其效果的評估，導致內部控制缺少有效的約束。在部分房地產企業中，由于業務繁忙，所以對于內部控制缺少科學的評價，導致內部控制制度實施的過程中存在著比較大的自由度，最終影響了內部控制的效果。對于內部控制執行過程中，缺少完善的問責和懲罰機制，使內部控制制度執行的過程中出現了不少違規甚至舞弊的現象。因此有必要建立完善的監督機制，將內部控制與員工的發展結合起來，提高員工的積極性，最終促進內部控制的實施。

二、房地產企業加強內部控制的策略

(一)提高內部控制意識

房地產企業管理人員應當充分地認識到內部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內部控制制度的建立和執行工作中，促進內部控制的實施，提高廣大職工的風險意識。內部控制制度的實施是一項長期的過程，特別是對于工程項目來說，其施工周期長，資本消耗比較大，通過不斷地提高內部控制意識，將風險管理和控制貫穿到企業發展的各個過程和各個階段中，只有通過這樣不斷地推進，才能真正地發揮內部控制的功效。房地產企業面臨著不少經營中的風險，風險的存在和發生對房地產企業的可持續發展帶來了威脅。因此充分地認識到風險的危害，才能提高內部控制的意識，才能加深對內部控制的認識。在房地產企業管理活動過程中，要不斷地提高風險防控意識，只有這樣才能認識到內部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來管理風險。

(二)建立完善的內部控制組織

一些房地產企業由于沒有建立相應的內部控制組織，導致內部控制制度難以得到真正地落實，通過在企業內部建立完善的內部控制組織，對于發揮內部控制的作用具有重要的意義。內部控制組織應當平衡好企業發展與風險評估的關系，實現二者的有效結合，最終實現對風險的有效管理。內部控制部門應當做好風險的分析和識別工作，結合企業的實際情況建立相應的風險預警模型，在日常的工作中以模型為指導，建立嚴格的風險指導線，確保風險能夠真正的可控，例如合理地配置企業的貸款、債務比例等，做好資金的短期和長期的有效配置，分散風險，控制風險。內部控制部門應當做好風險的預測工作，準確地判斷企業發展過程中的風險，對于風險影響的大小等進行科學的分析，從而實現對風險的有效識別。對于房地產行業來說，其波動性比較大，在風險識別的過程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風險的來源和類別，從而準確地評估分析，提出相應的改進措施。在建立內部控制組織部門的過程中，要提高其獨立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨自行使其監督管理權力，切實地防止風險的發生。此外，還應當加強內部控制人才建設，加強對財務人員的培訓工作，使財務人員能夠熟悉房地產行業的各個流程，只有這樣才能切實地了解企業發展過程中可能存在的風險，做到內部控制的有的放矢，減少風險事件的發生。

(三)加強對內部控制的監督

加強內部控制的監督，對于發揮內部控制的作用，實現對風險的有效管理具有重要的意義。企業管理人員要加強內部管理，明確相關的責任人，對員工的職權進行嚴格的限定，將風險管理責任落實下去，從而實現對內部控制流程的監督。在企業內部應當建立內部控制評價制度，檢查測試內部控制制度的執行情況，這樣能夠及時地發現問題，減少企業的經濟損失。要對企業運行過程中的各項業務的風險進行追蹤，及時地發現其中的風險漏洞，從而進行相應的優化，減少風險的發生。為了明確企業運行過程中的風險，可以由企業內部組織審計或者由第三方審計部門對企業的內部控制進行監督，不斷地提高審計部門的獨立性。在監督的過程中，要圍繞風險關鍵點作為審計的重要對象，對于一些財務支出大、而且頻繁的項目應當做好其后期追蹤，從而達到風險檢查和預警的作用。為了進一步完善內部控制監督機制，應當對內部控制實施效果進行評價，這樣能夠突出監督機制的重點，使監督機制能夠隨著風險的變化而變化，及時地發現內部控制活動中的薄弱環節，從而切實地發揮監督機制的作用。

三、結束語

完善的內部控制制度，對于提高企業的風險管理水平，降低風險發生的頻率具有重要的幫助。企業管理人員要具有強烈的風險意識，將內部控制真正地落實到企業管理活動中，落實到具體的個人，落實到企業的各個部門中，貫穿到企業發展的各個階段，最終促進企業的風險管理，改善企業的內部控制環境。通過加強內部控制，建立完善的、科學管理體系，最終能夠使企業獲得長期的發展，對于提高企業的經濟效益，完善房地產企業的管理制度都具有積極的意義。

作者:朱成俊 單位:河南金岱中岳置業有限公司

參考文獻：

[1]秦文曙.房地產內部控制實施現狀及對策[J].當代經濟，2015，24：72-73.

篇（9）

中圖分類號：F832.35

信息科技在農村金融機構中發揮的作用也越來越大，各項業務對科技支撐的依賴程度越來越高，信息科技逐漸成為農村金融機構穩健運營和發展的支柱。但也應該看到，隨著對信息科技投入的不斷增加，信息系統規模的不斷擴大，信息科技風險的難測性和隱蔽性帶來的風險也越來越突出，信息科技風險潛存的威脅越來越嚴重。目前，農村金融機構信息科技風險管理水平仍處于初級階段，如何有效管理信息化過程中產生的信息科技風險，使現代化的信息科技更好地服務于業務發展，已經成為農村金融機構必須面對的挑戰。

1 農村金融機構信息科技所面臨的風險

農村金融機構信息科技風險是指，信息科技在被農村金融機構運用過程中，由于技術漏洞、管理缺陷、人為因素、自然因素等原因而造成的問題或危機。我國農村金融機構信息科技管理手段相對落后，管理機構對信息科技的風險認識不足，對科技風險管理工作不夠重視，信息管理水平較低，發生風險事故的概率高，且一旦發生危機，難以拿出強有力的應急處置措施。具體來說，在以下幾方面體現尤其明顯：

1.1 對信息科技管理認識不足

目前我國農村金融機構管理層普遍對信息科技風險認識不足，主要體現在兩方面。一是存在如下普遍問題：重信息科技建設，輕信息科技管理；重提升信息科技建設的檔次，輕信息科技風險的防范；重銀行業務的發展，輕風險管理和長期規劃。這與他們對信息科技管理知識的缺乏有關。二是從業人員方面。信息科技管理需要農村金融機構內所有人員的參與，上至領導層，下至普通員工，乃至一線操作人員，目前都沒有形成人人有責的風險防范意識，對信息安全的重要性認識不足。

1.2 缺乏必要的應急機制保障

盡管農村金融機構都會制定系統應急預案，但往往忽略配套的應急培訓，缺乏有效的應急演練和壓力測試，一旦緊急事故發生，對問題的及時完滿處理就得不到保障。有些農村金融機構制定的系統應急預案存在著涵蓋面過于籠統，在針對性和可操縱性方面存在著不足，這又直接關系著問題的處理效果。更多的農村金融機構在業務連續性方面缺乏有效的技術支持，只局限在網絡及數據的備份層次，沒有災備，再者管理組織不夠完善，一旦發生重大風險，就難以完成應急的有效性。這些情況都嚴重影響著應急執行效果，對風險的有效排除和危機的處理難以保障。

1.3 缺乏健全的組織機構及崗位設置

我國農村金融機構對科技部門重視不足，普遍存在科技部門人員配備不足的現象。一個科技人員往往身兼數職，在重要崗位經常發生AB崗位制度難以落實的情況。雖然有風險管理部門的設置，但該部門一般只發揮管控資產、負債類業務風險的作用，不涉及信息科技風險職能。農村金融機構應該高度重視科技風險管理工作，設置更健全的組織機構和崗位，不能讓科技部門既是信息系統的建設者和維護者，又是信息科技風險的管理者，因為這樣會在形成有效的制衡機制、有效識別并量化可能存在的信息科技風險方面存在著不足。

1.4 科技從業人員素質相對偏低

目前我國農村金融機構科技部門普遍存在著從業人員專業素質偏低的現象。現有的從業人員工作重點主要體現在日常基礎性設備和網絡工作的維護，更多掌握的是系統設備維護、機房管理等常規性工作，忽視了專業化的信息科技風險培訓，因而對信息科技風險管理知識和相關專業知識相對缺乏，對信息科技管理、規避科技風險等管理性工作涉及較少，很難有效及時認識到各項系統存在的漏洞，更別提全面隱患的排查和消除。

1.5 基礎設施安全建設存在隱患

基礎設施安全的隱患主要體現在兩方面：一是機房管理不善；二是網絡運行安全性不高。我國農村金融機構的機房普遍存在著防火、防水、供電等不達標的現象，沒有設置相應的防雷系統，門禁系統缺失、監控盲區的存在等等，這都是機房管理安全急需解決的問題。在網絡運行方面，由于數據的大集中，對農村基層網絡的穩定性和通暢性都提出了更高要求。現實情況是，農村金融機構存在未按監管要求配置主備通訊線路現象，這樣導致基層網點出現不能正常辦理業務的可能性增大，造成不良的影響。

1.6 電子銀行風險管理不到位

信息科技的出現為農村金融機構各項業務的豐富和高效提供了方便，促進了我國農村金融機構信息科技建設的飛速發展。隨著信息科技在各個業務領域的不斷深入，農村金融機構的業務呈現飛速增長趨勢，尤其是信息科技的優勢體現――電子銀行的應用。在這樣的環境下，多數農村金融機構的管理重心都放在了傳統業務發展方面，疏于電子銀行風險的管理。雖然制定了電子銀行相關的各項管理制度，但在具體的執行上，仍然存在著嚴重的不到位情況，加上人員配置的不夠，最終直接導致電子銀行風險管理缺失。因此，目前我國農村金融機構中的電子銀行風險處于多發、高發期。

2 農村金融機構信息科技風險防控策略

2.1 增強風險防范意識，加大風險管理投入

信息科技工作對農村金融機構經營起著重要基礎和保障作用，必須充分認識信息科技風險防范在金融機構監管中的重要性。農村金融機構高層管理者必須提高信息科技風險防范的思想認識，對信息科技風險的管理加深了解，加強信息科技風險監管工作的管理工作，最終將信息科技風險管理工作納入日常經營中去。同時，要加強信息科技安全建設方面的投入，及時消除信息科技系統所面臨的各種風險和隱患，保障農村金融機構的穩步和連續性運行。

2.2 完善應急預案，加強應急演練

農村金融機構要細化危機場景，完善應急預案，定期對信息科技人員開展應急管理培訓，根據自身實際情況不斷完善應急預案的內容，做到“責任明確、流程明確、預案明確、報告明確、聯絡明確”，并確保預案的具體性和可操作性，從業人員在不斷進行應急預案演練的過程中，不斷提高自身的應急能力、抗風險的能力和處理突發事件的能力。另外，為了確保信息系統業務的連續性，農村金融機構還要加強業務連續性管理，根據自身真實狀況加強業務連續性體系建設，制定切實可行的業務連續性計劃，并定期不定期開展業務連續性應急演練。

2.3 增強從業人員專業素質，加強崗位管理

針對高素質專業從業人員不足和崗位配置不足的問題，一是加大農村金融機構的人員投入，引入高素質的信息科技人員，同時加大從業人員的培訓力度，培養一批專門從事信息科技風險管理工作的專業人才。其次是增加管理、運行、維護等崗位人員的配置，關鍵崗位設置有效的AB崗位，滿足崗位需求。最后，根據《商業銀行信息科技風險管理指引》要求，完善相關信息科技風險管理管理制度，加強信息科技風險審計，最終形成人員控制、制度保障、審計監督三位一體的信息科技風險管理模式。

2.4 加強基礎設施建設，提升基礎設施安全水平

重點加強機房電力、UPS、消防系統等關鍵機房環境設備安全的保障，針對基礎設施不完善的情況，農村金融機構要采取有效措施改善，保障業務系統工作的連續性。同時完善機房管理制度，實時監控各種設備的運行狀況，做到對設備故障的有效預測和報警。還要組織專業人員定期對基礎設施進行風險排查，檢驗基礎設施相關的安全、流程和管理措施漏洞，確保基礎設施安全管理有效性

2.5 加強電子銀行風險防范

農村金融機構要采取必要手段防范犯罪分子利用銀行卡、網上銀行、ATM、POS等金融機具實施的不法活動。一方面，可通過提高網絡安全、網上銀行身份認證等級、合理制定POS、ATM和網上銀行的交易限額等技術手段加強防范，另一方面可借助通過公眾金融服務教育和柜面宣傳增強風險防范合力，加強審查力度，強化電子銀行業務風險防范。

2.6 加強風險管理文化建設，提高員工風險意識

風險管理文化是風險管理體系的靈魂，要樹立信息科技風險管理文化意識，大力塑造與培育濃厚的信息科技風險管理文化，同時將信息科技風險管理文化建設很好地融入到企業文化建設中，并將信息科技風險管理文化轉化為廣大員工自覺的行動與共同的認知。加強員工信息安全教育及法律素質教育，增強法律觀念和信息科技風險防范意識，人人正確樹立信息科技風險意識，人人提高信息科技風險知識水平。

參考文獻：

[1]中國銀行業監督管理委員會.農村中小金融機構風險管理機制建設指引，2009-12-1.

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城鎮職工醫療保險基金是我國為提高職工醫療水平，幫助職工進行醫療救助，而設立的基金，目的在于不斷改善我國人民的社會福利水平。城鎮職工醫療保險基金包括社會統籌基金和個人賬戶兩部分資金，在城鎮職工醫療保險基金的使用過程中，由于管理和監督等方面的薄弱環節，一些人員運用制度的不健全，套取甚至騙取醫保資金，使得醫保資金難以用到實處，造成較差的影響。這其中，醫院等醫療機構應加強改進，逐步規范醫保基金使用，實現專款專用，提高城鎮職工醫療保險基金使用效率。

一、城鎮職工醫療保險基金風險防控的必要性分析

1.有利于提高城鎮職工醫療保險基金使用效率

城鎮職工醫療保險基金是我國重點建設的社會基金，通過將社會在職職工及其所屬單位的資金按照一定比例集中起來，為患病群眾提供醫療報銷服務，減輕老百姓的醫療資金壓力，在社會的服務功能提升方面產生了較為深遠的意義。城鎮職工醫療保險基金的社會統籌部分和個人賬戶部分，分工明確合理，在醫院和患者的利益方面促進平衡。加強城鎮職工醫療保險基金風險防控，主要在于規范基金的使用，將基金用于真正需要的地方，對于基金的使用效率提升起到促進作用。

2.有利于保護城鎮職工醫療保險基金當事人利益

在城鎮職工醫療保險基金的使用中，我國存在一些不法人群，應用監督監管的不足，聯合醫療機構進行串通，達到套取醫保基金的目的。在國家審計過程中，很多問題已被發現并處理，不少患者由于用錯了腦筋，以虛假信息和虛假材料，得到了醫保基金支持，使得城鎮職工醫療保險基金沒有用到應有的地方，造成套取城鎮職工醫療保險基金的當事人受到法律的制裁。因此，加強城鎮職工醫療保險基金風險防控對于保護醫保基金當事人的利益將起到較大的保障作用。

3.有利于提高醫院醫療機構管理服務水平

在城鎮職工醫療保險基金的不法使用案例中，往往都有醫療機構的因素幫助患者進行醫保基金的套取。有的醫院在為病患看病過程中，為醫療指標的任務完成而提出套取醫保基金的要求；有的在醫療收費過程中，調換或重復使用材料，使得城鎮職工醫療保險基金的使用出現較大問題。因此，加強醫院等醫療機構的管理水平提升，是提高城鎮職工醫療保險基金使用到位，且合法合理的重要保障。

二、醫院在城鎮職工醫療保險基金管理中存在的主要問題

1.醫院在城鎮職工醫療保險基金管理機制建設方面較為薄弱

一是醫院在住院管理方面管理較為薄弱，很多醫院要靠關系找住院床位，目的在于能夠得到城鎮職工醫療保險基金的報銷資金，一些感冒發燒的常見病，占據著床位，使得醫療資源得不到有效利用。二是醫院在醫療費用的確認方面缺少內部控制，一些醫院在材料使用與醫療費用明細稽核方面，沒有建立內控措施，使得醫院獲得不應得的城鎮職工醫療保險基金收入，造成醫保基金浪費。三是醫院對住院人員的檢查不到位，沒有實時監督，使得住院的人群管理松散，存在較大疏漏。

2.醫院對城鎮職工醫療保險基金使用檢查不到位

一是對藥品的管理不到位，有的醫院在藥品開具方面管理較為粗放，醫生開具的藥品和病患實際拿到的藥品不符，開具的是醫保范圍內藥品，而拿到的醫保范圍外的藥品，使得醫保基金流失。二是醫院設立的附屬商店，在銷售物品中，允許病患刷醫保卡進行結費，而銷售的物品為非醫保范圍內藥品，幫助個人在消費中套取醫保基金。三是有的醫院在醫療費用和藥品加成方面違規收費與加價，使得醫保報銷資金上升，套取了醫保基金。

3.醫院對跨省醫保報銷和住院管理較為薄弱

一是大多數省份雖已實行省內醫保異地就醫直接結算，但其覆蓋的醫療機構還不多，一些不法分子正是利用制度中的漏洞，通過虛假異地發票騙取醫保基金。二是通過虛假就醫、分解住院等方式，騙取套取醫療保險基金。三是將自費美容服務項目串換成醫保結算診療項目，違規套取職工醫保基金，這些行為都在醫院醫療服務中屢見不鮮，由于醫院的管理不到位，造成了城鎮職工醫療保險基金的大量損失。

三、加城鎮職工醫療保險基金風險防控的主要策略

1.不斷加強醫院管理與醫保監管

一是醫院加強基礎管理，在醫療住院管理、醫療費用結算、醫療藥品檢查等方面建立制度體系，明確崗位設置與職責。二是加強醫院內部控制管理，梳理城鎮職工醫療保險基金涉及的流程風險點，建立控制活動，防范風險。三是加強醫保監督機制建設，補充醫保機構人員，對醫院城鎮職工醫療保險基金管理實施監督，確保醫院的管理合法合規。

2.不斷加強跨省醫療費用報銷管理