風(fēng)險管理問題研究匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險管理問題研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：F231 文獻標(biāo)識碼：A

盡管企業(yè)風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于美國的20世紀(jì)30年代，營銷風(fēng)險也是企業(yè)風(fēng)險的重要方面，但企業(yè)營銷風(fēng)險管理在國際上一直沒有形成獨立的研究學(xué)派和系統(tǒng)化的研究成果。英國學(xué)者蒂姆?博依斯1995年出版的《商業(yè)風(fēng)險管理――如何界定、減緩和避免項目中的主要風(fēng)險》被學(xué)界認為是關(guān)于商業(yè)風(fēng)險管理的第一本書。該書作者有20余年的合同管理經(jīng)驗，因而主要提供了合同各個階段的商務(wù)風(fēng)險管理建議。較早的還有2000年英國學(xué)者基特?賽德格洛夫著的《商務(wù)風(fēng)險管理完全指南》，該書從企業(yè)計算機、火災(zāi)、欺詐、搶劫、意外事故、環(huán)境遭到破壞、質(zhì)量責(zé)任等方面進行實務(wù)操作性研究，書中介紹的質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險、商業(yè)欺詐風(fēng)險等與我們探討的營銷風(fēng)險關(guān)系密切。國際上研究營銷風(fēng)險的相關(guān)的論文在2000年以前并不多，近年來有一些關(guān)于商務(wù)風(fēng)險的，特別是美國學(xué)者烏紗?哈雷2003年還專門研究了在中國商務(wù)活動中的風(fēng)險評估與控制問題。

一、營銷風(fēng)險管理研究的起步及進展

營銷風(fēng)險管理作為一門獨立的學(xué)科，在中國產(chǎn)生于21世紀(jì)初。1998年爆發(fā)的亞洲金融危機給中國經(jīng)濟帶來很大沖擊。當(dāng)時我國眾多國有企業(yè)剛剛從“三年解困”的環(huán)境中脫離出來，又面臨了亞洲金融危機的沖擊，許多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，營銷風(fēng)險突出。重點表現(xiàn)為企業(yè)合同履約率降低、資金周轉(zhuǎn)困難、貨款拖欠嚴(yán)重等。國家也曾出臺一系列解決三角債的政策和措施，但收效甚微。在這種背景下，各學(xué)校的學(xué)者率先進行企業(yè)營銷風(fēng)險管理方面的理論探索，并發(fā)表了有關(guān)研究成果。華中科技大學(xué)的余廉教授在研究企業(yè)預(yù)警管理體系時，對營銷預(yù)警進行了子項研究，于1999年出版了《企業(yè)營銷預(yù)警管理》，用企業(yè)預(yù)警管理的理論解釋了營銷逆境的現(xiàn)象，并提出了預(yù)警方法。四川大學(xué)李蔚教授也從2000年前后開始從營銷安全的角度進行了研究，提出了營銷事故、營銷安全等概念。兩位學(xué)者在營銷預(yù)警和營銷安全領(lǐng)域的研究，從不同的視角豐富和完善了營銷風(fēng)險管理的理論體系。1999年前后，中國社會科學(xué)院的林均躍與東方保理的謝旭合作，從信用的角度研究企業(yè)賒銷問題，出版了《企業(yè)賒銷與信用管理》。南開大學(xué)陳秋雙、李勇健教授2000年左右承擔(dān)了國家863計劃“營銷風(fēng)險信息系統(tǒng)開發(fā)”的項目，并進行了較深入的研究。特別需要提起的是，武漢大學(xué)的甘碧群教授和北京大學(xué)的符國群教授早在1994年前后就系統(tǒng)地研究了營銷道德問題，為后來的營銷信用研究和營銷人員風(fēng)險研究提供了參考。彭星間教授1997出版的《建立市場新秩序》對營銷風(fēng)險問題的研究也很有啟發(fā)。王春峰教授的專著《金融市場風(fēng)險管理》，對早期研究營銷風(fēng)險管理有很強的借鑒作用。香港的幾位營銷學(xué)者也從不同角度對營銷風(fēng)險進行了深入研究。如香港城市大學(xué)的周南教授近年來進行了深入的營銷道德和營銷責(zé)任的研究。香港中文大學(xué)的賈建民教授多年來對市場風(fēng)險進行了深入研究，建立了顧客風(fēng)險、消費者認知風(fēng)險等分析評價模型，為市場營銷風(fēng)險的研究開闊了視野。

二、營銷風(fēng)險管理研究中存在的主要問題

從營銷發(fā)展史和風(fēng)險管理的發(fā)展歷程我們可以看出，這兩個管理理論雖然有很大的內(nèi)在聯(lián)系，但都是作為兩個獨立的學(xué)科進行研究的。營銷風(fēng)險管理研究是一個新課題，它是營銷管理和風(fēng)險管理的融合。其實，從營銷發(fā)展之初的市場研究開始，營銷就有對一些營銷因素進行調(diào)查，分析調(diào)查結(jié)果，提供決策依據(jù)，減少營銷過程中由不確定因素帶來的風(fēng)險。但這種調(diào)查分析沒有發(fā)展到今天風(fēng)險管理的方法，也沒有形成專門的理論。營銷管理也需要引入風(fēng)險管理理論加以豐富和擴展。目前，國內(nèi)對營銷風(fēng)險管理的研究才剛剛起步，對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的論述和研究時間還不長，而對營銷風(fēng)險的論述就更少。與營銷風(fēng)險管理相關(guān)的著作有：張忠任等著的《駕馭經(jīng)營風(fēng)險之道》側(cè)重于應(yīng)付經(jīng)營風(fēng)險的手段；曹樹欽等編著的《企業(yè)逆境與風(fēng)險管理》提出了企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警思想；尹平的《經(jīng)營風(fēng)險與防范》是對企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的各種風(fēng)險的分析和控制，主要進行定性分析；謝科范、羅險峰著的《市場風(fēng)險預(yù)警管理》以案例為主從市場結(jié)構(gòu)、市場需求、市場競爭、企業(yè)生存幾個方面分析市場風(fēng)險；張云起編著的《營銷風(fēng)險管理》側(cè)重從風(fēng)險管理的角度分析營銷風(fēng)險，主要講營銷管理的實務(wù)操作控制措施。

從國內(nèi)關(guān)于營銷風(fēng)險管理的著作、論文等可以看出，營銷風(fēng)險管理的理論研究才剛剛開始，對于實踐的指導(dǎo)作用更沒有得到體現(xiàn)。我國學(xué)者研究營銷單方面風(fēng)險管理方法的較多，研究營銷風(fēng)險形成機理和管理思想的較少，營銷風(fēng)險指數(shù)還沒有成果出現(xiàn)。現(xiàn)有的營銷風(fēng)險管理理論還處于探索形成階段，尚不系統(tǒng)和成熟，遠不能滿足企業(yè)對營銷風(fēng)險管理的需求。這就要求營銷界把營銷風(fēng)險管理作為一個重要的課題進行研究，從風(fēng)險管理的角度對營銷的全過程進行再研究，形成一套完整的營銷理論體系，豐富和發(fā)展?fàn)I銷理論。

三、小結(jié)

近年來，由于企業(yè)營銷風(fēng)險管理問題越來越被企業(yè)重視，營銷風(fēng)險管理研究領(lǐng)域引起國內(nèi)一批學(xué)者的關(guān)注，發(fā)表了許多有深度的研究成果。特別是2008年以來的全球金融風(fēng)暴使企業(yè)營銷風(fēng)險加大，我國學(xué)者對營銷風(fēng)險問題投人了很多精力，研究范圍和深度都不斷提升，學(xué)者們從營銷風(fēng)險的識別、評估，到企業(yè)營銷風(fēng)險管理的制度建設(shè)、控制技術(shù)等方面進行了系列研究。

（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院工商管理專業(yè)2011秋2班）

參考文獻：

[1]馬根山. 營銷風(fēng)險管理存在的問題及對策研究. 商業(yè)文化（下半月）. 2011（05）.

[2]王鳳美. 芻議當(dāng)前我國企業(yè)的營銷風(fēng)險構(gòu)成及防范. 經(jīng)營管理者. 2009（02）.

篇（2）

0 引言

目前大部分小額貸款機構(gòu)尚未建立一套完整的風(fēng)險管理體系，客戶質(zhì)量層次不齊，需要多層次性的風(fēng)險管理加以區(qū)別。由于小額貸款機構(gòu)的資金來源主要是股東的自有資金及少量的銀行融資，幾乎不存在任何杠桿放大效應(yīng)，風(fēng)險的最終承擔(dān)者是小額貸款公司本身，而部分有一定研發(fā)能力的機構(gòu)不愿公開自身的風(fēng)險管理模型和體系，小額貸款機構(gòu)需要依靠自身力量開發(fā)出對內(nèi)、對外全面有效的風(fēng)險管理模型及體系，提高對貸款對象風(fēng)險的識別能力，加強對貸款過程及貸款對象的管理能力。

1 研究小額貸款公司風(fēng)險管理的意義

1.1 有助于提高風(fēng)險判斷能力

提高小額貸款機構(gòu)對貸款對象的風(fēng)險判斷能力，防范因為對貸款企業(yè)或個人的基本素質(zhì)判斷錯誤帶來的風(fēng)險。貸款對象的信用狀況直接影響著小額貸款公司自身資金的安全，小貸公司客戶資產(chǎn)質(zhì)量較銀行客戶肯定存在一定差距，具有抵質(zhì)押物不充足或根本無抵質(zhì)押物，保證方式為單一的第三方信用反擔(dān)保等特征，該類企業(yè)若能承受小貸公司利息，其盈利能力必定較強，銷售渠道穩(wěn)定，且應(yīng)收款項回籠情況良好，當(dāng)貸款對象不具備還款能力的時候此筆貸款將面臨著較高的風(fēng)險敞口。

1.2 為商業(yè)銀行是否與小額貸款機構(gòu)合作提供依據(jù)

按照監(jiān)管部門的規(guī)定，小額貸款機構(gòu)可以有一定比例的外部融資以及可以開展不超過一定比例的擔(dān)保業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)可以增加小額貸款機構(gòu)的收入。擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展需要商業(yè)銀行參照外部信用評級機構(gòu)的等級確定與其合作的保證金比例、授信額度及合作中小企業(yè)貸款的審批程序。而在判定過程中，對小額貸款機構(gòu)的風(fēng)險管理制度、結(jié)構(gòu)、流程、后果處置較為看重，最終的評定等級將直接影響商業(yè)銀行的合作與否，也將影響小額貸款機構(gòu)最終的盈利渠道。

1.3 有助于小額貸款公司實現(xiàn)差別定價

小額貸款公司可以根據(jù)內(nèi)部建立的風(fēng)險管理體系對風(fēng)險進行分類管理，實現(xiàn)對不同風(fēng)險類型貸款主體的貸款利率的差別定價。目前絕大部分小額貸款公司不是依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險管理中的分類不同實現(xiàn)差別定位，更多的是采取基本一致的貸款利率處理，但是放款對象的還款能力、還款意愿及經(jīng)營實力不同，貸款的風(fēng)險存在較大差別，小額貸款公司可以根據(jù)對所有客戶進行風(fēng)險評判的不同等級，給予中小企業(yè)不同的利率定價。

1.4 有利于完善小額貸款機構(gòu)對貸款人進行風(fēng)險管理評價的模型

小額貸款公司在對貸款人風(fēng)險管理評價過程中需要考慮外部信用征信對中小企業(yè)整體風(fēng)險信用狀況的影響，小額貸款機構(gòu)作為中小企業(yè)貸款的唯一風(fēng)險承擔(dān)者，貸款人風(fēng)險信用狀況用準(zhǔn)確的風(fēng)險等級進行度量，將提高小額貸款機構(gòu)對貸款人風(fēng)險管理評價模型的準(zhǔn)確度。

1.5 有助于小額貸款公司提高風(fēng)險管理者的管理能力

小額貸款公司建立自身的風(fēng)險管理體系將迫使內(nèi)部風(fēng)險管理人員提高自身風(fēng)險管理的能力。目前部分小額貸款公司存在向客戶承諾貸款、帳外收取高額利息、短期資金周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，這種行為最后導(dǎo)致內(nèi)部客戶質(zhì)量發(fā)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。小額貸款機構(gòu)通過將自身的風(fēng)險管理體系的評價結(jié)果與實際操作人員風(fēng)險判斷結(jié)果進行匹配，迫使內(nèi)部風(fēng)險管理人員提高評級的作業(yè)質(zhì)量和結(jié)果的公信力。內(nèi)部風(fēng)險管理人員工作質(zhì)量的提高，可以充分彌補小額貸款機構(gòu)自身風(fēng)險管理體系的不足。

2 我國小額貸款公司的風(fēng)險來源

2.1 外部原因

小額貸款機構(gòu)的信貸風(fēng)險是指小額貸款機構(gòu)在經(jīng)營活動中，因不確定因素的單一或綜合影響，使小額貸款機構(gòu)遭受損失的可能性。小額貸款機構(gòu)風(fēng)險的來源是多種多樣的，來自于小額貸款機構(gòu)的外部原因有以下幾個主要方面。

（1）自然風(fēng)險。對于以農(nóng)業(yè)貸款為主的小額貸款機構(gòu)而言，其主要投向是農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，而傳統(tǒng)的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)對自然條件的依賴性都很強，抵御自然災(zāi)害的能力較弱，一旦所在地區(qū)發(fā)生自然災(zāi)害，大量客戶可能同時發(fā)生違約，這可能導(dǎo)致小額貸款機構(gòu)的

破產(chǎn)。

（2）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指因借款人發(fā)生違約或借款人信用等級下降，無力按照與小額貸款機構(gòu)所簽的合同條款全部或部分償還債務(wù)，造成貸款逾期、呆滯、呆賬等而產(chǎn)生損失的風(fēng)險。小額貸款是小額貸款機構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動。小額貸款的投放要求小額貸款機構(gòu)對借款人的信用水平作出判斷，但這些判斷并非總是正確的，而借款人的信用水平也可能會因各種原因而下降，因此小額貸款機構(gòu)面臨的一個主要風(fēng)險就是貸款對象無力履約的風(fēng)險。這是小額貸款經(jīng)營中最直接也是最主要的風(fēng)險，是導(dǎo)致小額貸款機構(gòu)虧損甚至倒閉的主要原因。只要小額貸款機構(gòu)通過實際或默許的契約協(xié)議，將其資金借出、承諾借出或以其他形式放出，均產(chǎn)生信用風(fēng)險。

（3）經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險。從宏觀經(jīng)濟環(huán)境而言，國家的宏觀經(jīng)濟條件、宏觀經(jīng)濟政策和金融監(jiān)管政策等都會形成小額貸款機構(gòu)風(fēng)險的源泉。例如，宏觀經(jīng)濟中的通貨膨脹的高低以及經(jīng)濟周期的不同階段將對小額貸款機構(gòu)的信用管理、利率水平及其各項業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大影響；宏觀經(jīng)濟政策會對各個行業(yè)具有巨大影響，小額貸款機構(gòu)投放的產(chǎn)業(yè)也不例外，宏觀經(jīng)濟政策的變動在引起相關(guān)產(chǎn)業(yè)變動的同時，也給小額貸款機構(gòu)帶來了風(fēng)險；金融監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)與小額貸款機構(gòu)的目標(biāo)可能并不一致，相關(guān)監(jiān)管政策也可能成為小額貸款機構(gòu)風(fēng)險的一個

來源。

2.2 內(nèi)部原因

（1）員工風(fēng)險。小額貸款機構(gòu)員工的素質(zhì)對小額貸款的效率、成本以及小額貸款機構(gòu)的財務(wù)狀況都有重要影響。員工應(yīng)該接受過一定的教育和專業(yè)培訓(xùn)，最好是既有一定的理論基礎(chǔ)又有實際的操作經(jīng)驗，同時，還要求員工有組織能力和創(chuàng)新能力。小額貸款機構(gòu)的員工應(yīng)該具有良好的品德，其自身必須是值得信任的，誠實且具有高尚的職業(yè)道德，這樣才能為客戶樹立良好信用的榜樣。同時，員工對工作和客戶的責(zé)任感尤為重要，這不僅一定程度上決定著小額貸款的效率，還影響著貸款的風(fēng)險和成本乃至小額貸款機構(gòu)的財務(wù)狀況。

（2）管理風(fēng)險。管理作為任何一個公司生存、發(fā)展的重要課題在小額貸款機構(gòu)中可能產(chǎn)生兩類主要的風(fēng)險。其一是小額貸款機構(gòu)管理之初的一些制度性設(shè)計缺陷，也會給小額貸款機構(gòu)的運行帶來風(fēng)險。例如，小額貸款機構(gòu)普遍采用小組聯(lián)保機制，雖然它能較好地防范事前的“逆向選擇”問題，但小組某一成員違約之后，卻存在嚴(yán)重的“道德風(fēng)險”隱患——既然別人已經(jīng)違約了，我為什么還要還貸呢？而且，小額貸款機構(gòu)的貸款在地域和部門分布上比較集中，在沒有抵押和擔(dān)保的情況下，其信貸資產(chǎn)組合面臨“協(xié)變風(fēng)險”，可能會出現(xiàn)大量客戶同時違約的情況，這可能會導(dǎo)致小額貸款機構(gòu)的破產(chǎn)。

其二在管理的整個過程中，即便有了完善的制度也有可能出現(xiàn)不規(guī)范經(jīng)營，而這正是小額貸款機構(gòu)風(fēng)險的最不可忽視的一個重要

來源。

（3）操作風(fēng)險。操作風(fēng)險是指由于小額貸款機構(gòu)信貸管理系統(tǒng)不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他一些人為錯誤而導(dǎo)致信貸資產(chǎn)的損失。操作風(fēng)險直接與小額貸款機構(gòu)的信貸管理體制有關(guān)，一旦發(fā)生，引起的損失可能非常巨大。

最重大的操作風(fēng)險在于信貸管理內(nèi)部控制以及公司治理機制的失效。這種失效狀態(tài)可能因為失誤、欺騙、未能及時作出反應(yīng)而導(dǎo)致小額貸款機構(gòu)信貸資產(chǎn)受到損失。

事實上，制度風(fēng)險的存在也是影響小額貸款機構(gòu)存亡與發(fā)展的重要因素，這在中國尤為突出。由于沒有合法的身份地位，民間小額貸款機構(gòu)隨時面臨著“關(guān)門歇業(yè)”的可能性。中國的小額貸款雖然發(fā)展比較緩慢，但是隨著近三年來政策的放寬，機構(gòu)種類、資金渠道不斷豐富，信貸產(chǎn)品、管理模式、監(jiān)管辦法都有所創(chuàng)新，出現(xiàn)了更多的市場競爭。這充分證明了：法律的訂立雖然通常滯后于成功的實踐，但顯而易見的是發(fā)展小額信貸和相關(guān)法律法規(guī)的不斷健全完善是同步進行的，法律和實踐相互促進、相得益彰，小額貸款實現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)范化的過程也是小額信貸政策法律走向成熟的過程。

3 小額貸款公司的風(fēng)險管理建議

3.1 樹立全面風(fēng)險管理的理念

建立完善的內(nèi)部控制制度和有效的風(fēng)險補償機制小額貸款公司金融風(fēng)險的內(nèi)部控制機制是一種自律行為，規(guī)范有效的金融風(fēng)險內(nèi)控體系應(yīng)以合理分工、權(quán)力制衡為主要原則。為此小額貸款公司要逐步建立起合理的授權(quán)制度、科學(xué)的業(yè)務(wù)制約和監(jiān)督制度以及規(guī)范的崗位管理制度，通過合理授權(quán)，要求員工在其權(quán)限內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)和風(fēng)險。內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，且應(yīng)隨著公司經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時進行相應(yīng)的修改和完善，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展增加新的監(jiān)控內(nèi)容。

3.2 完善風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，強化風(fēng)險評估制度

風(fēng)險評估是內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分，要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，HF公司必須清楚所面臨的風(fēng)險，并對整個企業(yè)的風(fēng)險進行定性或定量的評估，然后針對風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動。其實內(nèi)部控制也就是風(fēng)險的管理與控制活動，這一系列活動的完成及監(jiān)控有賴于完善的風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)。

3.3 弱化逐利性，加強風(fēng)險識別及風(fēng)險應(yīng)對能力

小貸公司目前高貸款利率以及高額的利潤額足夠讓任何一個實體經(jīng)營者眼紅。部分并不具備出資能力或者日常經(jīng)營性現(xiàn)金流并不充足的企業(yè)，也紛紛成為小貸公司成立發(fā)起人。其成立目的就是為了通過小貸公司的商業(yè)銀行融資，獲取利率收益，從而達到其補充自身現(xiàn)金流或空手套白狼的目的。

4 結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險管理的完善對小額貸款公司的生存發(fā)展具有十分重要的作用，所以建立健全風(fēng)險管理體系對小額貸款公司的發(fā)展尤為重要。針對目前絕大部分小額貸款機構(gòu)缺乏對貸款對象進行風(fēng)險判斷的綜合評價體系，主要依靠內(nèi)部人員的主觀判斷和外部信息相互參考結(jié)合的方法等情況，怎樣去建立一個與小額貸款公司實情相符的風(fēng)險管理體系就會顯得尤為重要，所以小額貸款公司需要從實踐中常見的風(fēng)險管理問題著手分析，建立起一個有助于小額貸款長期發(fā)展的風(fēng)險管理制度。

參考文獻

篇（3）

0引言

早在2006年，國際民航組織（ICAO）和有關(guān)機構(gòu)就預(yù)測，到2020年全球航空運輸量將在當(dāng)時的基礎(chǔ)上增加一倍。近十年來，我國民航航空運輸量每年以兩位數(shù)的速度在增長，數(shù)據(jù)表明2010年我國航空運輸總周轉(zhuǎn)量已經(jīng)從2003年的世界排行第5位上升到世界前3位，并且未來十年仍將以10%的速度增長。航空運輸量的持續(xù)增長也給民航空管安全工作帶來了巨大的壓力。目前，我國民航空管安全管理風(fēng)險評價體系的很多指標(biāo)還存在著局限性和實質(zhì)性，同時缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、連續(xù)性，不利于風(fēng)險的動態(tài)管理。因此，構(gòu)建并建立成熟的，可信賴的安全管理體系并在其基礎(chǔ)上實施基于問題的空管安全風(fēng)險管理模式是我們民航空管安全管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

1我國民航空管安全風(fēng)險管理現(xiàn)狀

近年來，安全管理體系概念（safetymanagementsystem，SMS）逐步被航空業(yè)發(fā)達國家所采用，國際民航組織已在其公約附件中要求成員國在機場、空中交通管制和飛行運營等單位建立SMS。有關(guān)資料統(tǒng)計，70%的世界民航的飛行事故是人為原因造成的，剩余30%的原因主要是天氣、機械故障和其它原因。因此，民航空管安全工作的核心是人，做好每一個參與安全生產(chǎn)的人的工作，就抓住了安全工作的關(guān)鍵。而問題管理恰恰是緊緊以人為核心，充分調(diào)動人的主觀能動性，識別安全風(fēng)險，解決安全問題及其隱患。所以，研究并實施問題管理為中心的安全管理模式，對于扭轉(zhuǎn)民航空管安全工作局面，有著很大的幫助。問題管理倡導(dǎo)全時空、全方位、全過程地提出問題并解決問題。問題管理變間接管理為直接管理；變專職管理為全員管理；變滯后管理為超前管理；變僵化管理為創(chuàng)新管理；變被動管理為主動管理；變模糊管理為務(wù)實管理。借鑒這種新型的安全風(fēng)險管理模式在其他行業(yè)的成功經(jīng)驗，實施以問題管理為中心的民航空管安全風(fēng)險管理模式，實現(xiàn)安全風(fēng)險的動態(tài)管理、主動管理和超前管理，在這種模式下構(gòu)建并建立民航空管安全管理體系，對于適應(yīng)民航空管安全工作的新局面，有著重要的意義。

2問題管理與安全工作

所謂問題，是指需要研究討論并加以解決的矛盾、疑難、事故或意外。問題管理是一種行動型的管理職能，它謀求確認那些可能影響組織的潛在或萌芽的各種問題（立法的、規(guī)章制度的、政治的或社會的）。然后，動員并協(xié)調(diào)該組織的一切資源，從策略上來影響那些問題的發(fā)展。問題管理的根本目的是促成有利于該組織的公共政策。由于安全工作的目標(biāo)難以確定，安全工作的結(jié)果難以量化，事故的偶然性等原因，給安全工作的計劃部署、監(jiān)督控制、驗收評比等帶來了許多困難。在這種情況下，更有必要在管理的大框架下，把注意力投向于問題，實實在在地在如何發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上做工作。并以問題的解決程度，作為衡量安全工作達到水平的度量。通過實施問題管理，企事業(yè)單位能及早地發(fā)現(xiàn)影響其潛在的或萌芽狀態(tài)的各種問題，及時采取必要措施，控制和解決這些問題。

3基于問題管理的民航空管安全風(fēng)險管理模式框架

民航空管安全管理工作要圍繞航空安全問題為中心進行制度、組織、日常管理方面的構(gòu)建，構(gòu)建基于問題管理的航空安全風(fēng)險管理模式，首先是在制度層面，將問題管理制度化，落實問題管理責(zé)任規(guī)范安全管理；在組織結(jié)構(gòu)方面，為保證問題處理的有效和及時，需要進行組織流程的重構(gòu)，盡可能使組織扁平化；在安全日常管理中，注重強調(diào)問題的發(fā)現(xiàn)、分析和解決，突出慣性、重點問題的控制，突出問題管理的分析和經(jīng)驗積累，將風(fēng)險識別和恰當(dāng)動作貫穿于問題管理的過程中。此外，還要注重將安全管理工作與企業(yè)危機管理工作有機結(jié)合起來。（1）在制度層面，通過將安全問題管理制度化、規(guī)范化，將問題的安全管理責(zé)任具體落實到個人，將人的積極性調(diào)動起來，變被動管理為主動管理。從一些問題管理的實踐經(jīng)驗看，不但要將問題的后果影響落實到個人，而且需要鼓勵從業(yè)者積極識別自己的、別人的和組織的問題、暴露自己的、別人的和組織的問題，通過各種形式的討論，啟發(fā)和培養(yǎng)個人識別和解決問題的能力。隨著我國航空發(fā)展步伐不斷加大，風(fēng)險積聚效應(yīng)越來越明顯，客觀上越來越要求民航全體員工積極主動的參加到風(fēng)險安全管理工作中。實施安全風(fēng)險問題管理，化過去專職部門的安全管理為全員管理，化過去被動管理為主動管理，無疑能適應(yīng)航空業(yè)快速發(fā)展帶來的風(fēng)險管理客觀要求。（2）在組織層面，空管單位具有人員多、組織層次豐富、規(guī)模大的特點，在實施基于安全問題管理的危險管理模式中，應(yīng)進行組織流程的重構(gòu)，盡可能使組織扁平化，提高安全問題信息的流動速度，保證安全問題處理的有效和及時。這種組織流程的重構(gòu)也不需要每個信息流動環(huán)節(jié)上都設(shè)立相關(guān)實體部門，除了一定要有職責(zé)明確的由專家、管理者組成的專職安全問題處理委員會外，其他的可以是虛擬化的部門，由安全問題處理委員會賦予明確的職責(zé)。（3）在安全日常管理中，從問題管理的實踐經(jīng)驗中看，通過績效考核，強調(diào)員工和管理者，尤其是強調(diào)管理者的安全問題的發(fā)現(xiàn)、分析和解決能力，對于高效的安全管理工作具有十分重要的作用。突出慣性、重點安全問題的控制，對于一再發(fā)生，屢禁不止的安全問題，要有相應(yīng)的懲戒措施。由于航空業(yè)的風(fēng)險種類復(fù)雜多樣，管理面臨的安全問題多，而安全管理可運用的資源總是有限的，安全管理工作不可能面面俱到，因此需要強調(diào)安全問題的輕重緩急，注重解決問題的整體效益考慮。對于直接危及航空安全的重點問題要突出管理，強調(diào)對于問題解決的適度反應(yīng)，實現(xiàn)安全效益最大化。因此，需要不斷加強安全問題的分析和管理經(jīng)驗積累，積累安全問題的適度反應(yīng)閾值，注重對安全問題進行跟蹤和分析，進而建立基于航空安全問題的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，使解決安全問題的措施直接有效。（4）航空業(yè)實施基于問題管理的安全管理要注意與危機管理融為一體。危機管理屬于企業(yè)公共關(guān)系的范疇，傳統(tǒng)的危機管理是危機處理的狹義概念，隨著現(xiàn)代風(fēng)險的擴大和管理方法的進步，現(xiàn)代的危機管理理論強調(diào)危機的事前預(yù)防。航空業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，安全問題處理不當(dāng)，很容易引發(fā)危機，直接威脅企業(yè)生存空間，因此，經(jīng)營者有必要從整體上注重資源部署，將安全管理與危機管理有機結(jié)合起來，通過實施基于問題的安全管理有效地消除危機的發(fā)生；同時一旦發(fā)生危機，通過積極地實施基于問題的危機處理彌補安全管理的不足，并通過總結(jié)教訓(xùn)，進一步提升安全管理水平。危機管理理論指出，隨著問題的發(fā)展，企業(yè)面臨的壓力將越來越大，付出的成本越來越多。因此，危機管理工作應(yīng)該集中在問題生命周期的早期階段。可見，在資源部署上在保障危機管理能夠銜接安全管理工作的情況下，資源分配重心應(yīng)向安全管理傾斜。

4新模式實施后的優(yōu)點

事故的發(fā)生可以說是安全問題管理失效的體現(xiàn)，通過直接抓安全問題，促進安全管理工作，可以說是抓住了安全管理的實質(zhì)。問題管理倡導(dǎo)全方位、全時空、全過程地提出問題進而解決問題。提倡基于安全問題的管理模式具有的優(yōu)點如下：（1）由個別部門少數(shù)專職安全管理人員的安全管理變?yōu)楦髀毮懿块T全員額的安全管理；（2）使安全管理的層次扁平化，把安全工作直接伸向基層一線，使存在的問題及時被發(fā)現(xiàn)，并迅速反饋到?jīng)Q策層；（3）將安全問題的發(fā)現(xiàn)和處理變成一種經(jīng)常性的活動和制度；（4）可營造一種安全危機意識和責(zé)任感，促使大家主動提自己的安全問題、提他人的安全問題、提組織的安全問題，強化領(lǐng)導(dǎo)和群眾的權(quán)責(zé)意識，培養(yǎng)責(zé)任心，營造了安全文化氛圍；（5）這種管理模式本身也是一種務(wù)實的管理方法論，它強調(diào)的是安全管理的安全問題導(dǎo)向，有利于明確人們的思想，使安全工作中模糊的“管理”二字被清晰地界定。

5結(jié)論及建議

由上述分析可以清楚地看到，在基于問題管理的安全風(fēng)險管理新模式下，對于安全風(fēng)險的識別、分析、評價和優(yōu)化上升到了一個新的高度。新模式運行主要有注重強調(diào)問題的發(fā)現(xiàn)、分析和解決，突出慣性、重點問題的控制，突出問題管理的分析和經(jīng)驗積累，將風(fēng)險識別和恰當(dāng)動作貫穿于問題管理的過程中。從空管單位的安全工作開展來說，任何一個安全事件的產(chǎn)生，都亟待著空管安全組織結(jié)構(gòu)的全體成員在事件的基礎(chǔ)上去發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，進而發(fā)現(xiàn)更多安全管理工作中存在的不足。民航安全風(fēng)險管理無論在理論研究還是實踐應(yīng)用上都有很大的發(fā)展前景，隨著風(fēng)險管理時代的到來，又賦予了它新的思想和內(nèi)容。不僅僅是航空業(yè)，誰先去挖掘誰就取得了安全風(fēng)險管理的主動權(quán)，這對我國面對激烈的全球競爭的各行各業(yè)來說更加尤為重要。只有抓住了機遇，把安全風(fēng)險管理的新思想、新技術(shù)、新方法應(yīng)用到實踐中才能保障民航空管的持續(xù)安全運行。

作者:華曉晨 單位:中國民用航空華北地區(qū)空中交通管理局天津分局

【參考文獻】

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［4］民航空中交通管理安全評估管理辦法[S].中國民用航空局空管行業(yè)管理辦公室，2011.

篇（4）

建筑施工是非常復(fù)雜的工程，建筑工程不僅資金投入較大、工期長，同時建筑工程內(nèi)在因素和外在因素有很多，所以面臨風(fēng)險會更多。由此看來，建筑企業(yè)需要加強對施工項目風(fēng)險管理，從而提高企業(yè)管理者風(fēng)險意識，及時開展風(fēng)險評估工作。風(fēng)險管理指的是正確認識和分析風(fēng)險，以及采取有效的措施加以防范的過程。也就是說，對沒有發(fā)生的風(fēng)險和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件造成嚴(yán)重后果，進行科學(xué)、合理管理，從而完成既定目標(biāo)。本文主要研究我國建筑施工企業(yè)建筑項目存在風(fēng)險，探討建筑項目風(fēng)險管理策略，為我國建筑施工企業(yè)在建筑項目風(fēng)險管理方面的進一步發(fā)展提供借鑒。

一、建筑項目存在風(fēng)險分析

1、經(jīng)濟風(fēng)險

經(jīng)濟風(fēng)險是建筑施工過程中最為常見的建筑施工風(fēng)險之一，畢竟整個建筑施工主要是以資金最為保障的，沒有資金作為保障，建筑施工很難做到順利開展。建筑施工經(jīng)濟風(fēng)險主要來自于兩個方面：業(yè)主因素以及材料因素。首先，業(yè)主因素。在實際的建筑施工過程中，往往會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，有些業(yè)主沒有資金，但是卻爭著要項目，即使有了資金，也是盡量少給以及不給，甚至出現(xiàn)欠拖資金的問題，這些問題的存在，都為以后的建筑工程款項的結(jié)算買下了禍根。另一方面，材料因素。材料經(jīng)濟風(fēng)險主要來自于材料價格上漲，實際建筑施工中，材料費用可以占到整個工程成本的百分之五十到六十，因此，材料漲價也是很重要的經(jīng)濟風(fēng)險。

2、組織管理風(fēng)險

建筑施工風(fēng)險管理所涉及的部門是很多的，包括設(shè)計方、施工方以及業(yè)主等。為此，要想做好建筑施工風(fēng)險管理，加強組織風(fēng)險管理是必須的。組織風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，設(shè)計風(fēng)險。在建筑施工之前，由于設(shè)計時間較為緊迫，施工圖紙會陸續(xù)出現(xiàn)，甚至?xí)霈F(xiàn)圖紙拖延的問題，還有可能出現(xiàn)圖紙錯誤，這是設(shè)計風(fēng)險的典型代表。其次，承包人風(fēng)險。在實際的建筑施工過程中，施工現(xiàn)場也是千變?nèi)f化的，承包單位如果設(shè)計方案不合理，管理不完善以及問題解決不及時，都會影響到建筑施工質(zhì)量以及效益。最后，供應(yīng)商風(fēng)險。在實際的建筑施工中，建筑施工企業(yè)往往會出現(xiàn)物資供應(yīng)不及時以及無法滿足需求的問題，甚至物資時間、數(shù)量以及供應(yīng)上，都存在著一定的風(fēng)險。

3、技術(shù)以及自然風(fēng)險

工程施工過程中有可能出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問題，由此造成的工程事故、試驗失敗等，嚴(yán)重的會造成人員傷亡，程度較輕的至少也會造成工程成本增加。由于工程項目施工一般都是在露天的環(huán)境下進行，因此，在施工過程中，一旦遇到氣候、水文、地質(zhì)及周圍環(huán)境等方面的不利因素，必然會影響到工程施工的進行。

二、建筑項目風(fēng)險管理解決策略

1、努力提升風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)

建筑風(fēng)險管理人員是建筑施工管理層，他們管理素質(zhì)的高低與水平深刻影響著建筑工程風(fēng)險管理質(zhì)量。因此，施工企業(yè)應(yīng)該加強對建筑工程風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。為此，建筑施工企業(yè)首先要建立健全相應(yīng)的風(fēng)險管理人才選拔機制，對于那些高素質(zhì)、高水平、高能力的三高人員進行科學(xué)合理分配，保證他們崗位與水平能力相匹配，充分發(fā)揮他們在風(fēng)險管理工作中的積極性與主動性。其次，強化對風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)力度。對于那些水平低、素質(zhì)低的人員，企業(yè)應(yīng)該加強對他們的培訓(xùn)，包括基本知識以及技術(shù)能力的培訓(xùn)，甚至包括對建筑工程基本知識的培訓(xùn)，努力提高他們在建筑工程施工中的風(fēng)險管理素質(zhì)與水平。提升風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)，是做好建筑工程風(fēng)險管理的重要舉措。

2、強化建筑工程綠色施工管理

建筑工程中綠色施工項目管理主要指的是建筑施工技術(shù)人員對建筑施工項目所進行的項目分析以及綠色控制。技術(shù)施工人員根據(jù)建筑工程的各個細節(jié)各個過程制作出綠色控制的方法和途徑，進而建立施工企業(yè)綠色管理戰(zhàn)略。在施工企業(yè)中樹立全員綠色理念，運用綠色理念來指導(dǎo)建筑施工以及規(guī)劃。綠色工程管理不僅僅包括綠色管理理論，還包括可持續(xù)發(fā)展理論，將綠色管理滲透到建筑施工企業(yè)運營的全過程當(dāng)中，使得建筑施工更加的生態(tài)、環(huán)保、綠色。建筑工程中綠色工程管理理念的實施，極大地提高了建筑工程建設(shè)質(zhì)量以及效益，是近幾年在建筑行業(yè)中普遍流行的重要建筑施工管理理念。

3、加強建筑工程全過程風(fēng)險監(jiān)督管理

建筑工程全過程風(fēng)險監(jiān)督管理是建筑施工企業(yè)監(jiān)督管理的關(guān)鍵，加強建筑工程全過程風(fēng)險監(jiān)督管理是有效提高建筑工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。建筑工程全過程風(fēng)險監(jiān)督管理主要從以下幾個方面入手。第一，建立風(fēng)險監(jiān)督管理交底制度。在每一個項目施工之前，風(fēng)險監(jiān)督管理人員都應(yīng)該根據(jù)規(guī)章制度做好風(fēng)險管控工作，做好相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督管理交底工作。其次，制定相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督管理作業(yè)指導(dǎo)書。對不同的機械、材料、環(huán)境以及方法進行相應(yīng)的監(jiān)控，確保按照作業(yè)指導(dǎo)書進行建筑工程風(fēng)險控制。再次，執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)督管理樣板制度，在進行大面積的建筑施工之前，建筑工程企業(yè)應(yīng)該實施樣板間、樣板制度，保障建筑工程風(fēng)險監(jiān)督管理得到有效提升。

4、制定施工安全應(yīng)急預(yù)案

加強建筑工程施工企業(yè)安全應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計以及實施，是做好建筑工程風(fēng)險施工管理的重要方式，安全應(yīng)急預(yù)案在建筑工程施工各個環(huán)節(jié)的原則基本一致，但是根據(jù)不同的施工環(huán)節(jié)，安全應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計以及實施也是不同的。做好建筑工程施工企業(yè)安全應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計以及實施，首先要對建筑工程施工進行相應(yīng)的調(diào)查，根據(jù)不同的施工安全程度，進行相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計以及實施，保障建筑工程施工做好基礎(chǔ)。其次，加強建筑工程施工設(shè)備保養(yǎng)。各種生產(chǎn)設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，是建筑工程安全風(fēng)險施工管理的有力保證，定期對建筑工程施工設(shè)備進行相應(yīng)的保養(yǎng)，可以提高建筑工程施工速度以及效率。

總結(jié)

總體說來，我國經(jīng)濟和社會得到了快速發(fā)展，建筑工程規(guī)模逐漸擴大，建筑工程越來越復(fù)雜，增加了施工難度和風(fēng)險。所以，建筑企業(yè)需要加強對建筑施工項目風(fēng)險管理，從而提高企業(yè)管理者的風(fēng)險意識，及時掌握必要的風(fēng)險識別技術(shù)，同時還要開展風(fēng)險評估工作，盡可能解決和防范風(fēng)險出現(xiàn)。我國建筑施工企業(yè)在建筑項目風(fēng)險管理方面積累了豐富的經(jīng)驗，但是在實際的建筑項目風(fēng)險管理過程中，很多問題仍然存在，影響著建筑工程施工安全以及質(zhì)量的順利開展。為此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該深入探討自身建筑項目風(fēng)險管理現(xiàn)狀，創(chuàng)新建筑項目風(fēng)險管理策略，為我國建筑施工企業(yè)在建筑項目風(fēng)險管理方面的進一步發(fā)展提供借鑒與參考。

參考文獻

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篇（5）

［中圖分類號］F272 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機的爆發(fā)凸顯了我國企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理認識的不足,危機下,我國企業(yè)終于認識到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之于持續(xù)經(jīng)營的重要意義,風(fēng)險管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險管理是正常市場秩序下宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險管理問題,他認為當(dāng)前面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險還存在信用風(fēng)險、外匯風(fēng)險、應(yīng)收外匯風(fēng)險以及信用證風(fēng)險等行業(yè)風(fēng)險。進而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相互關(guān)系；通過有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理來規(guī)避、減小風(fēng)險,必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴(yán)重影響會計信息的真實性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊會計師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強企業(yè)內(nèi)部審計；加強相關(guān)配套措施和發(fā)揮財政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的角度,對內(nèi)部控制進行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計水平和保證設(shè)計的系統(tǒng)性兩個方面提高內(nèi)部控制設(shè)計的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強政府對內(nèi)部控制的推動作用、發(fā)展經(jīng)理市場、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會中介對內(nèi)部控制的推動作用等方面,發(fā)揮外部因素促進內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個十分復(fù)雜的過程,不同的管理學(xué)家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個范圍內(nèi),即為了實現(xiàn)企業(yè)的有序運行、經(jīng)濟效益的實現(xiàn)以及經(jīng)營的安全性,對企業(yè)的組織和管理進行有效的控制和預(yù)防,阻止錯誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實現(xiàn)手段。風(fēng)險管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險管理是實現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財務(wù)和審計方面的涉及財務(wù)狀況和審計活動的企業(yè)會計控制,它僅僅是設(shè)計到企業(yè)經(jīng)營活動某個方面控制的行為,實際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒有實現(xiàn),風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對項目活動的決策行為的相關(guān)風(fēng)險、成本和收益等方面進行的風(fēng)險控制,以便為能否采取此項目提供

參考意見,實際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險控制的體系也未曾建立。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在問題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問題在國有企業(yè)別嚴(yán)重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問題,企業(yè)經(jīng)濟的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵機制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計和會計成本效益測算的活動就會受到約束,項目風(fēng)險決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的市場主體意識不強。目前我國經(jīng)濟運行比較穩(wěn)健,隨著改革開放，市場經(jīng)濟發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開始迅速興起和發(fā)展,較好的市場經(jīng)濟環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險管理意識不強,短期內(nèi)的負面效果還難以體現(xiàn)出來,而這些企業(yè)的經(jīng)營者也多是農(nóng)民出身,難以形成長遠的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運行機制不健全。我國內(nèi)部控制最主要的問題是企業(yè)的激勵機制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專門以生產(chǎn)銷售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒有足夠的能力和技術(shù)進行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過自身相關(guān)知識去識別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制的完善均需要有專門的人員負責(zé)，小企業(yè)難以實現(xiàn)。以我國企業(yè)綠色經(jīng)濟為例,企業(yè)內(nèi)部一項涉及經(jīng)濟和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟的項目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟效益成本和財務(wù)核算上沒有專門的財務(wù)人員。項目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒有足夠的知識和法律常識去維護自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險識別是企業(yè)風(fēng)險管理的第一個階段,風(fēng)險識別就是企業(yè)在風(fēng)險潛伏期就要識別出其危害行為,風(fēng)險識別簡單地說就是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行簡單的推測。風(fēng)險就是不確定,一個全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風(fēng)險識別準(zhǔn)確性的提高。簡單推測后的確定性風(fēng)險,就需要進行風(fēng)險評估,風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的核心。風(fēng)險評估堅持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險評估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對風(fēng)險發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進行評估。風(fēng)險評估必須對風(fēng)險進行等級劃分,這樣才是合理的評估,以包裝經(jīng)濟為例,進行包裝項目的效益測評和風(fēng)險評估,首先考慮這種項目風(fēng)險的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項目是否對環(huán)境有危害,有的則進行相應(yīng)的評估扣分,沒有或者促進環(huán)境改善,就需要對該項目加分,這樣的風(fēng)險評估才是完善的。

(2)加強和完善企業(yè)制度建設(shè),進行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會大幅度提高。

其次加強企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強企業(yè)財務(wù)人員和審計人員相關(guān)核算知識和風(fēng)險預(yù)防知識,對企業(yè)的每一個員工都增強其對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識的了解,定期實施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個員工都認識到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個人參與意識,在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業(yè)知識去識別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計,提高風(fēng)險管理水平。加強對企業(yè)審計部門的管理是有效進行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅持把審計部門的設(shè)置同企業(yè)部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進行,審計部門的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營狀況,才能對企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評價,從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟效率。另外還要加強對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實性,審計人員必須堅持工作原則和職責(zé),以反映真實情況為準(zhǔn),做一個合格審計工作者。

(4)重視對內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動是一個不斷變化的過程,市場經(jīng)濟活動的發(fā)展會不斷改變企業(yè)經(jīng)濟活動和企業(yè)目前所處風(fēng)險狀況,企業(yè)會根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險的變化,及時調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對企業(yè)的環(huán)保和無公害要求相對加大,我國目前的綠色經(jīng)濟就是其中一例,此種情況下,市場就會對企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理,能即時密切注意市場經(jīng)濟發(fā)出的信號,并根據(jù)市場信息調(diào)整其項目環(huán)保政策,跟蹤項目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報相關(guān)信息,從而建立一個動態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場的發(fā)展要求。

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篇（6）

在當(dāng)前我國社會發(fā)展背景下，企業(yè)迅速發(fā)展，我國企業(yè)在良好的社會環(huán)境以及金融環(huán)境背景下穩(wěn)步發(fā)展，對于我國企業(yè)的發(fā)展而言起到了非常關(guān)鍵的作用。而在當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展過程中大部分存在“重經(jīng)濟輕管理”的問題，企業(yè)的管理環(huán)節(jié)還未成熟，尤其是對債務(wù)以及債權(quán)的風(fēng)險管理還不夠重視，造成企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)債權(quán)危機，影響到企業(yè)的實際發(fā)展。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該注重對債權(quán)風(fēng)險進行合理的管控，通過相應(yīng)的債權(quán)風(fēng)險法律手段，完成對企業(yè)的債權(quán)風(fēng)險管理，提升企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管控策略。

1企業(yè)債權(quán)的簡要分析

企業(yè)債權(quán)是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要權(quán)利，其主要是指有關(guān)于企業(yè)債務(wù)處理問題的相關(guān)權(quán)利。企業(yè)債權(quán)指的是企業(yè)作為民事主體，在企業(yè)開展民事行為的活動中享有的債權(quán)。從企業(yè)財務(wù)管理的角度，企業(yè)債權(quán)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等直接影響到企業(yè)的收入、資金管控等重要資金鏈條環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的整體發(fā)展有非常重要的影響，所以在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該注重對債權(quán)問題進行合理的管控。在當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，造成企業(yè)債權(quán)問題的主要因素包括以下幾點內(nèi)容。(1)企業(yè)債權(quán)產(chǎn)生過程中，合同是主要的影響因素，其中包括企業(yè)購銷合同、企業(yè)之間的借貸合同等內(nèi)容，都是形成企業(yè)債權(quán)的主要因素。(2)企業(yè)侵權(quán)行為也是影響到企業(yè)債權(quán)的主要內(nèi)容。侵權(quán)行為可分為一般侵權(quán)行為和特殊侵權(quán)行為。在一般侵權(quán)行為中，當(dāng)事人一方只有因自己的過錯而給他人造成人身和財產(chǎn)損失時，才負賠償責(zé)任，如果沒有過錯，就不須負賠償責(zé)任。而在特殊侵權(quán)行為中，只要造成了他人的損失，不論責(zé)任主體是否存在過錯，都要履行賠償責(zé)任。(3)企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨款、加工款、租金、交貨、貨物運輸、技術(shù)服務(wù)等內(nèi)容也是導(dǎo)致企業(yè)形成債權(quán)的主要因素。企業(yè)債權(quán)是影響到企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營以及資金資本的主要因素，對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，所以在實際的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)該針對企業(yè)債權(quán)問題進行有效的管控，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展更加合理有效。

2企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險分析研究

企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險具體是指在企業(yè)進行債權(quán)管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，是指影響到企業(yè)債權(quán)管理，影響到企業(yè)債務(wù)處理的主要因素，如果企業(yè)在管理中，缺乏對債權(quán)管理的風(fēng)險控制，將會造成企業(yè)債權(quán)受損以及相關(guān)法律問題，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前，在企業(yè)債權(quán)管理工作展開過程中，影響到企業(yè)債權(quán)管理的風(fēng)險問題主要包括以下幾點內(nèi)容。(1)企業(yè)自身缺乏對債權(quán)的管理意識，導(dǎo)致實際企業(yè)債權(quán)問題遭受法律風(fēng)險的影響，也會影響到企業(yè)的實際發(fā)展。(2)企業(yè)缺乏法律意識。債權(quán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要合法權(quán)益，對于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營而言也產(chǎn)生一定的影響。(3)企業(yè)債權(quán)管理外部風(fēng)險。外部風(fēng)險是造成企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險的主要因素，其主要包括企業(yè)的合作對象信用情況、債權(quán)管理相關(guān)法律文獻等相關(guān)內(nèi)容，合理的債權(quán)管理，對于企業(yè)的發(fā)展也有重要的影響。

3企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管理中存在的法律問題

企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管理是當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的重要管理環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的總體管理而言起到了非常積極的作用，但是在當(dāng)前企業(yè)債權(quán)管理過程中，還存在一定的法律問題，影響到實際的企業(yè)債權(quán)管理，以下是對其相關(guān)法律問題進行的闡述。3.1合同法律問題。合同企業(yè)形成債權(quán)的主要原因，主要是企業(yè)與合作者之間通過合同達成了產(chǎn)品服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)，合作方承諾給予企業(yè)相應(yīng)的報酬，從而建立了雙方之間的債務(wù)關(guān)系，企業(yè)也形成了債權(quán)。同時企業(yè)在進行其他交易過程中，其合同也是形成債權(quán)的重要標(biāo)準(zhǔn)。而當(dāng)前，企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管理過程中遇到的法律問題，包括債權(quán)合同法律問題。企業(yè)進行債權(quán)管理過程中，缺乏對合同法律問題的處理，從而形成的法律問題。第一，在企業(yè)雙方進行合同制定的過程中，其未完成雙方利益互換或者服務(wù)提供的合同訂立，因此二者之間的債權(quán)缺乏一定的法律效應(yīng)，對于后續(xù)的企業(yè)債權(quán)處理造成了影響。第二，企業(yè)債權(quán)處理過程中，合同訂立不夠規(guī)范也將引起債權(quán)管理風(fēng)險問題。如合同條款不夠明確、雙方合同條款不一致等問題，都將影響到企業(yè)債權(quán)管理風(fēng)險。3.2債權(quán)整體法律法規(guī)問題。債權(quán)是企業(yè)在我國境內(nèi)以民事主體身份所享有的重要權(quán)利，對于企業(yè)的自身權(quán)利有重要的影響。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)債權(quán)進行合理的保護，保護企業(yè)的合法權(quán)益，國家建立了債權(quán)相關(guān)管理法規(guī)。但是，企業(yè)在實際運行管理過程中，缺乏對債權(quán)整體法律法規(guī)的應(yīng)用。部分企業(yè)對于法律相關(guān)問題以及法律制度不夠重視，對于相關(guān)問題也不夠了解，從而影響到企業(yè)的債權(quán)管理。所以，在實際的企業(yè)債權(quán)管理過程中，國家應(yīng)該完成相關(guān)法律文獻的合理制定，企業(yè)應(yīng)該對債權(quán)法律法規(guī)有必要的了解，確保企業(yè)債權(quán)管理工作實施更加有效。3.3債權(quán)法律處理問題。當(dāng)前，企業(yè)在債權(quán)風(fēng)險管理過程中，其遇到的法律問題還包括債權(quán)事務(wù)法律處理問題。企業(yè)在發(fā)生債權(quán)糾紛或者債權(quán)不明等問題后，一定要使用法律手段進行債權(quán)法律管理。但是，在當(dāng)前企業(yè)進行債權(quán)處理過程中，缺乏對法律處理問題的了解。如，當(dāng)前我國法律體系針對債權(quán)訴訟時效問題進行了規(guī)定，其訴訟時效期達到2年，而如果企業(yè)對于債權(quán)訴訟處理的法律時效不夠了解，將會影響到實際的債權(quán)處理效率，形成實際的債權(quán)風(fēng)險問題。

4企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管理中法律對策研究

企業(yè)債權(quán)關(guān)系到企業(yè)的相關(guān)債務(wù)資金回收，對于企業(yè)的債權(quán)相關(guān)問題處理也有非常重要的影響。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該注重對企業(yè)債權(quán)進行合理有效的風(fēng)險管理，在實際的債權(quán)管控過程中，應(yīng)該注重應(yīng)用法律環(huán)節(jié)完成風(fēng)險管控，確保債權(quán)風(fēng)險管理更加有效，提升企業(yè)的債權(quán)有效管控。4.1債權(quán)風(fēng)險提前規(guī)避。企業(yè)債權(quán)是企業(yè)作為民事主體發(fā)生債務(wù)等相關(guān)法律問題而形成的權(quán)利，所以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，在與其他個人或者企業(yè)形成債權(quán)之前也要進行必要的風(fēng)險管控，對債權(quán)進行合理的風(fēng)險控制，確保債權(quán)風(fēng)險管理更加有效。第一，從法律角度而言，債權(quán)形成必須要有債權(quán)雙方。所以，企業(yè)在債權(quán)形成時應(yīng)該對本方的風(fēng)險意識進行管控，提升債權(quán)風(fēng)險方法。在實際的債權(quán)風(fēng)險管理過程中，企業(yè)自身應(yīng)該完成對客戶以及債務(wù)方的調(diào)查，了解個人或者企業(yè)的資金實力、信用狀況等相關(guān)內(nèi)容，確保企業(yè)良好控制債權(quán)風(fēng)險，做好企業(yè)的風(fēng)險管控。在企業(yè)進行實際的債權(quán)風(fēng)險管控過程中，國家相關(guān)法律也有規(guī)定，要了解國家法律允許的資信情況，弄清對方的法律地位。對客戶法律地位調(diào)查主要通過查驗對方的執(zhí)照，查閱工商登記檔案來進行。第二，完成提前債權(quán)風(fēng)險管控。企業(yè)應(yīng)該建立債權(quán)風(fēng)險管控機制，以財務(wù)部門為基礎(chǔ)對企業(yè)實施過程中的相關(guān)債權(quán)問題進行有效的分析，有針對性地使用風(fēng)險管控手段，提升債權(quán)風(fēng)險管控效果。4.2債權(quán)形成中的風(fēng)險管控。企業(yè)債權(quán)以企業(yè)的相關(guān)合同簽訂作為債權(quán)形成標(biāo)志，所以在債權(quán)形成過程中進行債權(quán)風(fēng)險管理，主要是針對企業(yè)債權(quán)合同進行合理的風(fēng)險管控，確保企業(yè)債權(quán)管理更加有效[1]。首先，在合同訂立的過程中，可以通過相關(guān)法律手段完成對企業(yè)債權(quán)風(fēng)險的有效控制，確保企業(yè)債權(quán)管控合理，也能夠最大程度上提升企業(yè)債權(quán)的管控效果。第一，合同起草以及合同訂立階段，企業(yè)合同管理人員應(yīng)該具有良好的合同管理意識以及法律意識，對于合同訂立的細節(jié)化法律內(nèi)容有所了解，從而確保企業(yè)債權(quán)管理更加有效，也能夠最大程度上提升企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管控。第二，合同起草訂立階段，應(yīng)該根據(jù)雙方實際交易內(nèi)容以及發(fā)生的法律關(guān)系完成合同內(nèi)容的詳細制定。關(guān)于合同的利益分配、服務(wù)內(nèi)容以及資金報酬等內(nèi)容一定要進行明確規(guī)定，確保債權(quán)雙方的關(guān)系清晰，內(nèi)容明了，確保債權(quán)形成管控更加有效，也能夠最大程度上提升債權(quán)管控效果。第三，合同起草訂立階段，如果雙方因合同內(nèi)容出現(xiàn)分歧一定要通過合法的手段完成糾紛處理，通過對糾紛的有效處理，確保實際的企業(yè)風(fēng)險管控更加有效，也能夠最大程度上提升企業(yè)的風(fēng)險管控效果。第四，企業(yè)雙方相關(guān)債權(quán)合同訂立過程中，也應(yīng)該注重對合同的文本進行規(guī)范化處理，確保合同具有法律效應(yīng)，提升債權(quán)風(fēng)險管控[2]。其次，企業(yè)債權(quán)風(fēng)險管控過程中，應(yīng)該注重運用法律手段完成債權(quán)保障，合理地保護自身的債權(quán)，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的作用。第一，利用擔(dān)保法對債權(quán)進行擔(dān)保。當(dāng)前，我國法律制度中對擔(dān)保法進行了完善，規(guī)定債權(quán)雙方可以設(shè)定擔(dān)保人，擔(dān)保人具有相應(yīng)的法律責(zé)任，對于擔(dān)保實施有非常重要的作用。在企業(yè)進行債權(quán)保護的過程中，利用擔(dān)保法要求交易對象找到擔(dān)保人，可以預(yù)防交易對象出現(xiàn)資金問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。第二，債權(quán)人在自身債權(quán)保護過程中，也可以使用不安抗辯權(quán)。不安抗辯權(quán)是企業(yè)債權(quán)合理保護的重要法律權(quán)利，對于企業(yè)的債權(quán)保護而言也起到了非常關(guān)鍵的作用，在實際的企業(yè)債權(quán)保護過程中，利用債權(quán)法更應(yīng)該注重完成實際的債權(quán)管理控制，提升債權(quán)管理效果。企業(yè)應(yīng)該對不安抗辯權(quán)的法律內(nèi)容有所了解，并學(xué)會合理利用權(quán)利完成不安抗辯權(quán)的保護，確保相關(guān)工作實施更有效果[3]。4.3債權(quán)法律事務(wù)處理中的風(fēng)險管理。在當(dāng)前社會企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)很容易出現(xiàn)債權(quán)法律糾紛問題，而在實際的處理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該注重對債權(quán)法律事務(wù)處理進行風(fēng)險防控，利用相關(guān)法律完成債權(quán)法律事務(wù)的合理處理，確保企業(yè)的債權(quán)等得到合理的保護[4]。首先，從法律角度而言，企業(yè)自身也具有完成債權(quán)追討的權(quán)利，企業(yè)完全可以通過溝通、協(xié)商等方式完成對債權(quán)問題的處理，依法處理問題也是當(dāng)前社會和諧發(fā)展的關(guān)鍵。而在實際的問題處理過程中，企業(yè)應(yīng)該注重以下兩點內(nèi)容：第一，企業(yè)應(yīng)該對自身的債務(wù)權(quán)利進行明晰，同時有足夠的證據(jù)證明對方存在債權(quán)法律問題，才有權(quán)利追討債務(wù)問題；第二，企業(yè)應(yīng)該成立法律部門，以法律部門完成對債權(quán)問題的處理，這樣具有合法性，也更能夠體現(xiàn)公平公正，確保企業(yè)債權(quán)法律事務(wù)處理有效。其次，從法律角度而言，企業(yè)還可以通過訴訟的手段完成債權(quán)追討。企業(yè)在掌握有關(guān)證據(jù)后，可以向相關(guān)部門以及人民法院提訟，通過正規(guī)、合理、合法的法律手段完成債權(quán)追討，維護自身的合法權(quán)益。另外，企業(yè)也可以通過委托追收的方式完成債權(quán)事務(wù)處理，通過律師事務(wù)所等相關(guān)法律機構(gòu)完成委托管理，幫助企業(yè)完成對債權(quán)風(fēng)險的有效管理[5]。

5結(jié)語

本文從企業(yè)債權(quán)風(fēng)險形成前、債權(quán)形成中以及債權(quán)風(fēng)險形成后三個方面闡述了債權(quán)風(fēng)險管控的有效措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)債權(quán)風(fēng)險管理以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有所幫助。

參考文獻

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篇（7）

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務(wù)風(fēng)險控制在既定范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概述

風(fēng)險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能遵守稅收法律，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業(yè)營業(yè)活動當(dāng)中。例如企業(yè)未依法納稅而受到稅務(wù)機關(guān)稽查，導(dǎo)致相應(yīng)處罰，甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險，對企業(yè)的聲譽和生產(chǎn)經(jīng)營所造成的不利影響的風(fēng)險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅收負擔(dān)，在經(jīng)濟利益上蒙受損失的風(fēng)險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，影響企業(yè)潛在收益的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)通過稅收風(fēng)險管理體系的建立，確定企業(yè)戰(zhàn)略管理不同階段的目標(biāo)，預(yù)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險，采取合理的規(guī)避措施以最小的稅務(wù)風(fēng)險獲得最大的經(jīng)濟利潤的目標(biāo)管理。

二、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

1.稅務(wù)風(fēng)險觀念滯后，防范意識薄弱

企業(yè)各管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理流于形式，稅務(wù)風(fēng)險管理的作用只是滿足企業(yè)在稅務(wù)問題上“遵紀(jì)守法”，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理與提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)價值，降低企業(yè)成本掛鉤，沒有將控制稅務(wù)風(fēng)險貫穿于整個生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營全過程中。形而上學(xué)認為，企業(yè)所有稅務(wù)問題只是財務(wù)的事情，與其他部門無關(guān)。

2.缺少專設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門與專業(yè)的稅務(wù)管理人才

目前，中國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門設(shè)立了稅務(wù)會計崗位，但更多的是要承擔(dān)納稅申報、繳納稅款、與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)工作中的爭議等職責(zé)，不能與其他稅務(wù)相關(guān)人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的生產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)流程進行識別、評估、控制。缺乏系統(tǒng)的制度化稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的稅務(wù)工作普遍由會計、財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任。稅法知識薄弱，專業(yè)技能水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作主觀性較強。

3.稅收風(fēng)險管理缺乏相應(yīng)約束機制

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏成文的標(biāo)準(zhǔn)控制制度，企業(yè)日常稅務(wù)工作的各階段和環(huán)節(jié)缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程手冊。內(nèi)部控制制度不健全，對重大稅務(wù)風(fēng)險控制缺乏覆蓋管理職能和業(yè)務(wù)流程的全流程控制措施，在稅務(wù)風(fēng)險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則

1.依法納稅原則

依法照章納稅是嚴(yán)格遵從“稅收法定”的要求，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制機制，必須遵守各項法律法規(guī)政策，服從稅務(wù)機關(guān)管理。

2.全面及時原則

企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，都可以產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。

3.成本效益原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)從“投入”與“產(chǎn)出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的經(jīng)濟效益。

4.稅務(wù)相關(guān)者利益最大化原則

企業(yè)的涉稅行為應(yīng)更多地考慮企業(yè)內(nèi)部、外部利益相關(guān)者的利益，實現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)者利益最大化可以最大限度地提高企業(yè)商業(yè)信譽，維護企業(yè)社會形象。

四、完善稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)建立多層次的稅務(wù)風(fēng)險管理體系必須與企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業(yè)管理部門。該部門由一名集團副總裁領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)整體工作，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)需要到參與集團公司各項業(yè)務(wù)決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務(wù)部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務(wù)部的作用，由集團總裁級領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)層要大力支持并推動稅務(wù)部和其他涉稅部門的溝通、協(xié)調(diào)、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務(wù)經(jīng)理，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員。納稅較多、規(guī)模較大的二級或三級利潤中心，也應(yīng)配備專職稅務(wù)管理人員。納稅較少、規(guī)模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務(wù)業(yè)務(wù)較熟練的財務(wù)人員兼職進行管理。健全稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，在集團的各事業(yè)部，充分設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位來對本單位本部門進行稅務(wù)風(fēng)險管理，可規(guī)避業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和稅務(wù)風(fēng)險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務(wù)風(fēng)險源，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿到整個企業(yè)集團的營運活動當(dāng)中去。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)計

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要良好的內(nèi)部環(huán)境支持。設(shè)立規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)，內(nèi)設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的主要責(zé)任，督促稅務(wù)風(fēng)險管理政策和程序的執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險管理部門的具體崗位職責(zé)包括：在領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的指揮下，負責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理政策與程序的運行實施，稅務(wù)風(fēng)險識別評價，應(yīng)對策略的分析與評價，領(lǐng)導(dǎo)層制定的稅務(wù)風(fēng)險管理策略的推行，與企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)部門在稅務(wù)風(fēng)險問題上進行有效溝通、協(xié)調(diào)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的、運行監(jiān)督評估，填寫稅務(wù)風(fēng)險管理報告書，加強稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題的協(xié)調(diào)、溝通、反饋。建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部普及稅務(wù)風(fēng)險管理的理念，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理的氛圍，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效運作提供相應(yīng)的智力支持與文化保證。建立合理的稅務(wù)風(fēng)險防控意識。設(shè)置企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利機制。有效地識別、評估、控制稅務(wù)風(fēng)險。識別稅務(wù)風(fēng)險是指對未知的稅務(wù)風(fēng)險進行分類整理有效分析，揭示稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)與規(guī)律。識別稅務(wù)風(fēng)險是否存在，稅務(wù)風(fēng)險的類別以及稅務(wù)風(fēng)險的大小程度。識別企業(yè)具體經(jīng)營運作活動所涉及的稅務(wù)風(fēng)險，分析稅務(wù)風(fēng)險程度并明確管理責(zé)任。對資金流和信息流中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險的大小、稅務(wù)風(fēng)險類型、來源、產(chǎn)生的誘因全面分析，找出稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，從源頭規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)以稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的評估結(jié)果為依據(jù)，對不同的稅務(wù)風(fēng)險選擇執(zhí)行適當(dāng)?shù)膹浹a并消除風(fēng)險、降低風(fēng)險，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的控制。根據(jù)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的具體情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢で笞罴训亩悇?wù)風(fēng)險摒除措施。稅務(wù)風(fēng)險管理人員還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理涉及稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)行制度的缺陷及稅務(wù)風(fēng)險管理的結(jié)果及時反饋給其他涉稅部門。

篇（8）

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實務(wù)界對二者的認識沒有達成一致。因此，本文將從理論爭鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

1.1 理論爭鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對于同一術(shù)語，不同的機構(gòu)有不同的認定，而對于同一認定，不同的學(xué)者也會有不同的理解，因而形成了對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系的不同觀點。

1.1.1 內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理

這一觀點是由CICA（1995）提出來的。CICA從自身組織對控制的定義出發(fā)提出了“內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理”這一觀點。

CICA認為，“控制”一詞比傳統(tǒng)的內(nèi)部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)，這些要素結(jié)合在一起，支持該組織實現(xiàn)其目標(biāo)（包含經(jīng)營的效果和效率，內(nèi)部和對外報告的可靠性，適用的法律、法規(guī)及內(nèi)部政策的遵循性，使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)）。

1.1.2 內(nèi)部控制等同于風(fēng)險管理

這一觀點的提出者是在對COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架理解的基礎(chǔ)上提出來的。謝志華（2007）提出：《內(nèi)部控制———整體框架》升級為《企業(yè)風(fēng)險管理———整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險，從語義上說，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險，控制風(fēng)險就是風(fēng)險管理。

1.1.3 風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制；如前所述，COSO認為風(fēng)險管理由八個要素組成，內(nèi)部控制由五個要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認為，風(fēng)險管理對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)

上述三種觀點揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間確實存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有著共同點。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的起源與發(fā)展來看兩者的本質(zhì)。

1.2.1 內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）內(nèi)部控制的起源：20世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時相對確定的經(jīng)濟環(huán)境和相對簡單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險是財產(chǎn)物資收支和保管過程中的失竊風(fēng)險。為了保證財產(chǎn)物資在實物上的安全與完整，人們設(shè)計了支出錢財由兩個不同崗位的人分別進行記錄、核對的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想——內(nèi)部牽制。（2）內(nèi)部控制的提出和深化：內(nèi)部控制作為一個專門的術(shù)語是基于審計實踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊會計師對財務(wù)報表的審計》文告中，第一次明確地提出應(yīng)考慮審查“內(nèi)部控制”的要求。

1.2.2 風(fēng)險管理的起源和發(fā)展

篇（9）

財務(wù)風(fēng)險也稱融資風(fēng)險或籌資風(fēng)險，是指由于舉債籌資而產(chǎn)生的應(yīng)由普通股股東承擔(dān)的風(fēng)險。也可定義為由于使用債務(wù)或優(yōu)先股籌資從而需要做出固定周期性支出而引起的，由普通股股東承擔(dān)的超過基本商業(yè)風(fēng)險以上部分的風(fēng)險。它是與企業(yè)及其融資方式相聯(lián)系的風(fēng)險，是由于企業(yè)資金困難，采取不同的籌資方式而帶來的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險客觀存在于企業(yè)的經(jīng)營活動中，環(huán)保型中小企業(yè)的投資大，回收周期長，通過對財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)防和控制，轉(zhuǎn)移、分散財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)制度，提高企業(yè)的效益尤其重要。本文將從以下幾個方面對環(huán)保能源公司財務(wù)風(fēng)險管理問題進行論述。

一、財務(wù)風(fēng)險的特征

在財務(wù)管理工作中，只有充分了解財務(wù)風(fēng)險的基本特征和正確識別，對其進行正確分析，明確其產(chǎn)生的原因，才能防范和化解財務(wù)風(fēng)險企業(yè)財務(wù)運作中的不確定性因素引起的未來結(jié)果無法達到預(yù)期結(jié)果的可能性就是財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。在復(fù)雜的社會經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)的財務(wù)活動受到自然環(huán)境、政治經(jīng)濟環(huán)境以及社會文化環(huán)境的影響，使企業(yè)的財務(wù)活動存在著很多不確定性。財務(wù)風(fēng)險包括企業(yè)經(jīng)營和投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險以及收益分配風(fēng)險等。

二、產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因

環(huán)保能源公司產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因很多，有公司外部的原因，也有公司內(nèi)部的原因。筆者認為其主要成因有以下幾點：

1、外部原因

公司的財務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜，但是我國目前很多企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)因機構(gòu)設(shè)置不合理，財務(wù)管理制度不健全，有些管理的人員素質(zhì)不高，而使得企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，措施不當(dāng)，反應(yīng)遲緩，造成公司產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2、內(nèi)部原因

在信息化管理時代，企業(yè)及時掌握準(zhǔn)確的信息來源是非常重要的。目前很多企業(yè)都存在信息不對稱的情況，各部門各層級之間都或多或少存在截留信息的情況，使得會計核算不準(zhǔn)確，財務(wù)報表失實，使得企業(yè)高層的決策人員難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，影響企業(yè)的科學(xué)決策。

3、企業(yè)財務(wù)的監(jiān)控不力

許多企業(yè)對于重大的投資等決策問題還沒形成有效的約束機制，造成資金流向和控制脫節(jié)。監(jiān)控不力，財務(wù)人員又只能按領(lǐng)導(dǎo)意圖來處理賬務(wù)，使財務(wù)監(jiān)管流于形式，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

三、財務(wù)風(fēng)險管理

風(fēng)險是不確定的，但也是可以預(yù)防和控制的，可以轉(zhuǎn)移和分散的。企業(yè)可以采取方法和手段，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生前進行預(yù)防，發(fā)生過程中進行控制或分散，以便盡量避免或減少財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，對財務(wù)風(fēng)險進行識別、分析和評估，通過采取各種有效的方法進行預(yù)防和控制，以避免風(fēng)險或?qū)L(fēng)險減至最低，確保企業(yè)財務(wù)活動的正常開展的管理過程，就是財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)風(fēng)險管理是以財務(wù)風(fēng)險為對象的財務(wù)管理。

財務(wù)風(fēng)險的客觀性和不確定性，使財務(wù)風(fēng)險損失和風(fēng)險收益并存，加強財務(wù)風(fēng)險管理，減少未來可能造成的不必要的損失、增加未來的企業(yè)收益，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

四、財務(wù)風(fēng)險管理問題的解決對策

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，財務(wù)風(fēng)險管理也不能是一味追求零風(fēng)險。企業(yè)為避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，而主動放棄可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的方案，是最簡單易行的方法。若必須進行某項經(jīng)濟活動，而企業(yè)又無力承擔(dān)或者風(fēng)險成本高于預(yù)期的收益，則可以通過其他方式將風(fēng)險分散或轉(zhuǎn)移。環(huán)保能源公司的財務(wù)風(fēng)險管理也應(yīng)本著效益的原則，把財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

1、建立科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機制

為預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)測機制，通過財務(wù)預(yù)測，掌握財務(wù)需求，以便提前安排融資計劃，根據(jù)計劃安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資，以免造成資金和投資出現(xiàn)脫節(jié)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈。此外，企業(yè)還應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機制，對事件的發(fā)展過程，發(fā)展?fàn)顟B(tài)進行監(jiān)控，同時及時將信息反饋回來，以便對可能發(fā)生的或者已經(jīng)發(fā)生的變化進行預(yù)防和控制，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。

2、健全投資決策機制

企業(yè)投資不管是對內(nèi)投資還是對外投資，在進行風(fēng)險投資決策時，既要敢于進行風(fēng)險投資以獲得超額利潤，又不可盲目樂觀地冒險，應(yīng)盡可能避免或降低投資風(fēng)險。企業(yè)決策者在進行風(fēng)險投資決策時，要追求一種收益性、風(fēng)險性、穩(wěn)健性的最佳組合，找到平衡點。通過對風(fēng)險進行分析和評價，采用投資組合降低投資風(fēng)險，而不降低投資收益。然后，企業(yè)必須注意不可超越企業(yè)本身的管理能力而盲目投資，否則只會帶來更大的風(fēng)險。

3、加強籌資風(fēng)險管理

由于大多數(shù)環(huán)保型中小企業(yè)目前都只是保本微利運行，利益不高，所以多數(shù)金融機構(gòu)對于環(huán)保企業(yè)貸款的積極性都不是很高，一般的商業(yè)銀行都不太愿意給中小型環(huán)保企業(yè)貸款。環(huán)保企業(yè)不僅要擴大新的融資途徑，同時，企業(yè)在保持良好的贏利基礎(chǔ)上，為擴大經(jīng)營規(guī)模，增強市場競爭力，向社會金融機構(gòu)和投資者進行融資，必須明確融資目的，不應(yīng)為融資而融資，而應(yīng)根據(jù)自身的實際發(fā)展情況和資金需求因地制宜地作出選擇，以確保企業(yè)的健康運營和可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)負債經(jīng)營給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業(yè)對籌資風(fēng)險管理的主要對策是合理設(shè)計資本結(jié)構(gòu)中的權(quán)益資本和負債的比例關(guān)系，長期負債和短期負債的比例關(guān)系等，通過對不同的時間跨度、不同層次的資本進行有效協(xié)調(diào)，以降低財務(wù)風(fēng)險。

4、提高資金的使用效率

在社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)能否有足夠的流動資金保證企業(yè)的正常，關(guān)系著企業(yè)投資項目的成敗甚至是企業(yè)的興衰。企業(yè)的流動現(xiàn)金不足的話，會影響企業(yè)的正常日常支出，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。但企業(yè)的流動現(xiàn)金并不是越多越好，企業(yè)的流動現(xiàn)金越大，機會成本也就越大，而企業(yè)的利潤率減少，給企業(yè)造成損失。財務(wù)部門應(yīng)掌握企業(yè)各部門的資金需求狀況，提高資金的使用率。

5、提高企業(yè)決策層和財務(wù)管理人員的素質(zhì)

提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，培養(yǎng)他們對財務(wù)風(fēng)險的判斷和預(yù)測能力，以及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)估潛在風(fēng)險，并提高他們利用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的知識進行風(fēng)險分析，使財務(wù)管理人員能對具體環(huán)境和條件進行合理的假設(shè)分析，采取正確的防范措施和規(guī)避對策。

五、結(jié)語

中小型環(huán)保能源公司由于經(jīng)營規(guī)模的限制，投資資金更多地依賴于外部資金。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，注定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀性和不確定性，是每個企業(yè)都必須面臨的問題。為了能夠適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和社會環(huán)境，加強環(huán)保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理尤為必要。

參考文獻

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篇（10）

一、內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，也屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊的形式。單純的從審計的目的上看，審計主要是針對內(nèi)部控制中某一部分實行的再控制。內(nèi)部審計主要分為三個部分，財務(wù)審計、管理審計和經(jīng)營審計。財務(wù)審計工作內(nèi)容主要是對企業(yè)內(nèi)部單位進行會計控制，并通過審查企業(yè)會計資料和制定相關(guān)的財務(wù)報告，從而保證企業(yè)財務(wù)記錄的安全。經(jīng)營審計主要是對于企業(yè)投入和產(chǎn)出進行分析和評價，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的。管理審計則主要是以改善企業(yè)管理水平和質(zhì)量為目的。針對企業(yè)管理中存在的一些問題，進行及時的處理，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的出現(xiàn)。

（二）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

風(fēng)險管理本身就是一個過程，風(fēng)險管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等情況的預(yù)測，還包括企業(yè)內(nèi)部的一些制度設(shè)計和風(fēng)險決策。也正是由于風(fēng)險管理范圍的廣泛性，就需要內(nèi)部審計人員對于風(fēng)險管理具全面了解，將對于風(fēng)險管理的評價和審查等工作都作為是內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容。還需要內(nèi)部審計人員能夠做好風(fēng)險管理的了解工作，對風(fēng)險管理提出一定的評價和改進建設(shè)。

（三）企業(yè)風(fēng)險管理需要內(nèi)部審計制度進行規(guī)范

企業(yè)管理工作的開展需要相關(guān)的制度進行規(guī)范，而內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督層中重要的部分對于企業(yè)治理工作中占有非常重要的地位。而會計信息系統(tǒng)作為協(xié)調(diào)企業(yè)管理的重要手段，會計信息的真實性直接影響著企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中其他制度的安排，而審計制度作為保證會計信息真實性的重要措施，企業(yè)風(fēng)險管理需要內(nèi)部審計制度的規(guī)范。如，社會審計能夠針對企業(yè)會計報表審計中發(fā)表公正的審計意見，這樣的方式能夠全面提升企業(yè)會計信息的真實性。因此，制定規(guī)范的內(nèi)部審計制度進行企業(yè)風(fēng)險管理工作的規(guī)范，對于企業(yè)管理中的信息進行規(guī)范，進而保證企業(yè)會計信息的真實性，充分發(fā)揮企業(yè)會計信息的作用。

因此，在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計能夠?qū)τ谄髽I(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行防范和降低，并將其作為內(nèi)部審計工作的重點，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系密不可分。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理流程，降低風(fēng)險損失

內(nèi)部審計能夠通過有效咨詢服務(wù)方式，進一步幫助企業(yè)建立有效風(fēng)險管理流程，而企業(yè)風(fēng)險管理本身就是一個持續(xù)的過程，需要一個完善有效的管理構(gòu)架。內(nèi)部審計作為管理流程建立和完善的動力，并能夠利用保證的方式充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險管理的作用。由于內(nèi)部審計的重要作用，就需要企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠充分發(fā)揮企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理流程的優(yōu)勢，對于企業(yè)風(fēng)險管理進行評價，全面提升企業(yè)風(fēng)險管理的有效性和及時性。首先就是要建立一套完善的企業(yè)風(fēng)險管理流程，只有具備一套具有實際操作的報告監(jiān)控制度，企業(yè)才能針對自身的實際情況，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)風(fēng)險分級體系。其次就是要內(nèi)部審計能夠持續(xù)和動態(tài)的對企業(yè)的風(fēng)險進行分析和評價，這樣才能保證企業(yè)各部門工作能夠保持正確的方向，完成企業(yè)的目標(biāo)。最后就是需要企業(yè)風(fēng)險管理能夠明確風(fēng)險程度，而內(nèi)部審計則能夠保證企業(yè)風(fēng)險處于一個可控的范圍，并能夠和企業(yè)的管理層進行交流，全面提升審計報告。

（二）進行風(fēng)險識別，預(yù)警企業(yè)風(fēng)險

內(nèi)部審計在企業(yè)信息管理方面占有重要地位，對于確保企業(yè)信息化來源和做好信息數(shù)據(jù)的收集工作尤為重要。當(dāng)前我國很多企業(yè)管理工作的決策都依賴于信息網(wǎng)絡(luò)，而內(nèi)部審計對于企業(yè)從信息網(wǎng)絡(luò)中獲取的信息能夠進行有效的識別，這樣在很大程度上降低了企業(yè)所而臨的操作風(fēng)險和決策失誤。此外，企業(yè)內(nèi)部審計還能夠幫助企業(yè)進行風(fēng)險的分析，能夠針對相關(guān)的信息，對于企業(yè)可能面臨的威脅進行識別。

使得企業(yè)對其可能面臨的風(fēng)險做到心中有數(shù)。內(nèi)部審計關(guān)注的更多的是企業(yè)風(fēng)險，這樣就是能夠讓企業(yè)將更多的精力投入與企業(yè)風(fēng)險的管理和控制上。最終提升企業(yè)風(fēng)險管理決策的有效性。

（三）對于企業(yè)風(fēng)險進行管理，提升企業(yè)價值

在我國整個市場經(jīng)濟中，企業(yè)之間也在進行著不斷的聯(lián)系。這種聯(lián)系就使得企業(yè)面臨的風(fēng)險能夠進行相互的感染，從而給企業(yè)造成了很大的破壞性，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)災(zāi)難性的損失。這種情況下就是需要對于企業(yè)風(fēng)險進行管理。而企業(yè)內(nèi)部審計能夠針對企業(yè)內(nèi)部有效的業(yè)務(wù)活動進行指導(dǎo)，對于企業(yè)風(fēng)險進行有效的管理。這樣的優(yōu)勢也能夠保證企業(yè)以全新的視角進行企業(yè)風(fēng)險的防范和控制，進而對企業(yè)整