時間：2023-02-27 11:06:58
序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇公司內部會議紀要范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
為進一步適應公司質量、環境體系雙認證的實施，規范公司行政事務管理行為，理順內部關系，提高辦事效率，特制定本規定。本制度匯編了公司內部的行政事務類文件，以加強行政管理的有效性，并在公司內部形成辦事有程序，工作有標準，事事有人管，人人有專責的工作局面。
第一章 會 議 管 理 制 度
一、內部會議管理辦法
（一）、公司會議主要包括總經理辦公會議、工作調度會議、各種專題會議、全體員工大會、部門會議及臨時會議等。
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（二）、公司級會議的組織者為綜合處。
（三）、會議由綜合處提供服務，會議召開應提供、做好會議通知、材料、會場、記錄等各項服務，會議結束后，根據情況撰寫會議紀要，必要時提供水果、茶水、錄音、攝像、投影等服務。
（四）、會議通知形式主要為電話通知，處長、部門經理及以上人員應通知到本人，其他人員通知到部門，由各部門自行通知。 （五）、與會人庇ρ細褡袷鼗嵋榧吐桑不得遲到、早退、無故缺席。會議期間應關掉手機等通訊工具，會議期間要全神貫注，不得交頭接耳，心不在焉或隨意走動，影響會議正常秩序 SPAN lang=EN-US>
（六）、因故不能參加會議的，必須親自向綜合處說明理由。
（七）、會議決議事項，與會人員應在會后立即執行，不得拖延或敷衍了事。
（八）、各處室、部門要把每次調度會及其它會議精神傳達到基層，也可根據自己部門的實際情況，定期召開部門級會議傳達會議精神。
（九）、部門有關會議如需綜合處協助的應提前通知綜合處，以便做出統一安排。
二、對外出租會議室、多功能廳管理辦法
（一）、公司所屬會議室及多功能廳由物業處負責辦理租用手續，綜合處負責提供相關會議服務。
（二）、物業處根據會議室使用情況與租用會議室單位商定相關出租事宜，填寫《會議室使用登記單》，經主管經理簽字確認后通知綜合處，綜合處同使用單位協商會議室使用的具體事宜（預約時間、需提供的服務等）。
（三）、租用單位于租用當天將《會議室使用登記單》交與綜合處會議管理人員，待會議室使用完畢后，由會議室管理人員填入會議室實際使用時間，由租用單位簽字確認后，綜合處返還物業處作為收費依據。
第二章 辦 公 電 話 管 理 制 度
為了提高公司辦事效率，節約辦公經費，保證通訊聯絡，結合公司實際，特制定本規定：
一、公司電話主要用于辦公業務。使用電話通話要言簡意賅，禁止在電話中閑聊，嚴禁撥打聲訊和信息電話。
二、各處室、部門使用管理插卡電話，經理辦公室使用加鎖電話。
三、電話卡由辦公室負責刷卡。每次刷卡標準，處長30元，部門經理和管理人員20元，其他員工10元，綜治辦帶班組長每人15元。使用完話費后，到辦公室刷卡，并進行登記。
四、安裝管理插卡電話后，不允許私接電話機通
，否則，將追究其直接責任人或部門負責人的責任，并依法追繳相應的電話費。
五、各處室負責人及員工要切實負起責任，以主人翁的態度管好、用好電話。員工因公或特殊情況需要撥打長途電話者，統一到辦公室登記后，方可撥打。
六、由辦公室定期到電信局對各處室及部門電話使用情況進行查詢監督，并予以公布。
第三章 公 文 收 發 傳 閱 管 理 制 度
根據有關規定并結合公司實際情況，現就非質量、環境體系文件收發、傳閱管理辦法規定如下： 一、公文撰寫
soNormal >1、公文草擬。根據需要和領導指示初步擬定文稿。公司發文由綜合處草擬，涉及各處室職責，需要由公司統一行文的，由各處室、部門草擬文稿。
2、公文審核。指對草擬文稿的審核，由綜合處負責。審核的主要內容是：看是否的確需由公司統一行文、行文方式是否妥當、是否符合行文規則和擬制公文的有關要求等。不需由公司統一行文的公文，由各處室、部門自行發文。
3、公文復核。指公文正式印制前對文稿的校對、核稿，重點是看：審批、簽發手續是否完備，附件材料是否齊全，格式是否統一、規范等。
4、公文簽發。將經審核的文稿交領導簽字，批準發文。公司級公文由總經理簽發，各處室、部門或某特定業務范圍的行文，由處室、部門負責人簽發。
高效的背后是行業的迅速發展和變化，互聯網行業是最重視更新迭代速度的行業。與任何一名在互聯網公司工作的公司人一樣，滴滴出行離職員工張雅楠曾告訴《第一財經周刊》，她的工作非常飽和，只有不斷提高效率，才能給生活擠出更多時間。每天早上，她會給自己列3條今日計劃。
傳統企業有具體的年度規劃，員工可以按照計劃按部就班。而互聯網公司的年度規劃只能定個大方向，然后隨時根據市場發展勢頭，調整上市的產品以及產品的時間―如果市場苗頭稍有不對，計劃內的產品就會取消，很多硬件產品也會提前上市。空降的產品則需要馬上做研究，明確市場策略。
“變化非常快，要求大家的反應速度也快一些。”張敏說。加入小米前，他在傳統廣告行業待過5年，兩者間對追逐時效的差異讓他感受深刻。
“我現在雖然會議多，但是會議的效率比較高。”張敏說，每周，他除了要開部門會議，還要參加管理層會議、項目會、銷售會以及外部商務合作會。平均每天都有一到兩個會議，但每個都是“短平快”的節奏，基本控制在一小時之內。就算上午開了兩個會，張敏仍有時間處理一對一溝通的工作。
開會和PPT是公司常用的工作方式，同時也是公司人的“煩惱”―沒有什么比拖沓的會議、冗長的PPT更讓公司人沮喪的了。而改進這些古老的工作方式，能讓工作的效率立即提升。比如：
1 為開會立一套規矩。要求會議前做充分準備、限制開會人數、縮短會議流程、嚴格控制時間……一旦搭建了開會的制度，不僅能讓會議迅速“瘦身”，后面的工作也會輕松許多。
2 做會議準備。不僅限于本周的工作計劃，有時，一張列著所有員工上周工作總結的表格，也能起到對比激勵的作用，有利于公司人養成以周為周期復盤工作的習慣。
3 限制開會人數，能讓溝通更充分。小米內部普通的跨部門項目會，由每個部門的主管加各自的執行者組成，每場項目會一般不超過6個人。開會前，幾個部門主管先拉一個微信群，事先溝通一下核心內容，做好會議準備。
4 限時開會。開短會的目的不是單純地縮短開會時間，而是在短時間內找到解決方法。
一小時是張敏設置的會議時長上限，如果一件事討論了一個小時仍然不能做決策或者有定論，意味著這件事再討論下去也不會有實質性進展。這時候，他會讓大家停下來，把這個“作業”領回去，重新思考，第二天繼續推進。
5 一對一溝通最高效。會議的目的之一是集思廣益，但在會議上與某個員工一對一討論，會讓其他人覺得“事不關己”，也容易讓會議時間沒有節制。把這部分時間轉化為私下的面對面溝通，不僅讓溝通更深入，私人化的交流也能建立信任，讓公司人更有歸屬感。
面對面溝通通常會花費管理者不少時間，但重要的是，及時的反饋也許會幫助公司人在工作出錯之前懸崖勒馬，節省試錯成本。這不僅體現在上下級溝通，減少工位間的隔板，也能增加同事間的即時互動。
A
PPT再不改，就只能被稱為上一代“神器”
簡化PPT
會議中使用的工具一定程度上會影響人的注意力。PPT彌補了Word冗長文字的缺陷，圖表和關系圖讓邏輯關系變得清晰。這些誕生于1980年代的辦公工具在幫助提升工作效率上確實有所貢獻，但長時間占據公司人的日常工作后，人們對它們的使用有變復雜的趨勢，這很危險，你該學著簡化它們。
PPT能w現歸納、提煉、演示等綜合能力，用它輔助邏輯，能在抽象的內容中建立清晰的邏輯順序。大多數情況下，越簡潔的的PPT越能被理解，其背后的邏輯和想法能更好地傳達。
但你一定也有過看PPT看得昏昏欲睡的經歷。冗長的PPT讓人抓不住重點，過多的動畫分散了你的精力。為了更好地突出重點，你最好減少PPT頁數。有時在信息對等的情況下，直接使用原始的Excel數據表格代替PPT會更好。
換句話說，讓PPT的使用回歸工具性，對動畫、特效等“高大上”的效果也別那么看重。
司思去年曾在亞馬遜電子書部門實習，亞馬遜有極簡的PPT模板，僅在右下角放置logo，弱化了PPT的形式。而小米市場部的內部會議中，可以口頭講完的事情就不會使用PPT。項目會議若涉及具體的傳播計劃和市場方案，則會使用PPT輔助。張敏要求每頁PPT講清楚一件事情，10頁PPT講清楚一個方案。“一個人如果要聽100頁的PPT，基本上都會犯困的。一個方案的目的，怎么具體落實，時間安排是什么，目前有什么問題，列完了基本就10頁。”張敏說。
具體到每頁PPT則需要突出重點。輔助的文字同樣會分散注意力，它需要主講人直接講述，而不是在PPT上羅列出來。張敏認為，一個項目若需要做PPT，就意味著它已經可以落到實際的操作層面，那在使用這項“工具”時就要用很快的邏輯串聯，不要忘了它是為了效率而使用的。
用Excel取代PPT
有時，公司內部的會議涉及很多數據性內容，Excel表格可以充當PPT。換句話說，如果大家都是“行家里手”，制作PPT的步驟有時可以省略。
在下半年促銷活動多的時候，亞馬遜電子書部門原本每周的PPT匯報，會直接改為看Excel數據表單，節省了制作PPT的環節。也就是說，PPT正在被更高效的方式所替代。
B
更先進的工作方式來自新工具
畫思維導圖
在部分會議的討論環節，德勤會采用視覺同傳：畫師用圖像同步記錄會議的討論內容。視覺同傳不僅記錄會議流程，還做“翻譯”―將討論中的利益關系、上下游關系理順。“以前開完會的匯報是一份PPT或者Word版的會議紀要，而現在用一幅畫呈現，一目了然。”德勤中國創新規劃主管合伙人馮曄對《第一財經周刊》說。
討論具體的傳播方案、會時，小米的張敏也會在白板上畫導圖，這樣不僅有利于歸納會議紀要，也是對思維的整理。其中最重要的是時間軸，列好項目的時間節點有助于推進項目。隨后，相應負責人會參與討論，并在會議結束后在白板上形成一個環形圖。
記錄的角色通常由新人擔任，每次新人入職，張敏都會在會上做一兩次示范，再由新人嘗試。白板最常用的元素有數字和字母，圓、三角、方形等圖形，以及表示相關性的曲形箭頭、直線箭頭、粗箭頭。在張敏看來：“圖形化是工作中挺重要的能力，這個習慣養成之后，對于組織能力、表達能力、發散能力都有提升。”
數字化和移動化
除了快速發展的互聯網公司，越來越多的傳統企業也在改變管理理念，借鑒技術以及互聯網思維方式，提升自己的投入產出比。
銀泰是阿里巴巴旗下的“新零售”試驗田，去年年底，三十多個家居淘品牌入駐銀泰杭州武林店的House Selection生活美學館。每一件商品都有二維碼，消費者可以直接掃碼從淘寶下單，并選擇現場提貨或者郵寄到 家。
從銀泰的角度來講，按照傳統零售的流程，每次訂貨都要用郵件向供應商下單，有時還需要對方蓋章，訂貨的流程非常長。House Selection的負責人劉志通對《第一財經周刊》說，生活美學館線上和線下的庫存完全打通后，供應商就能通過檢測系統自動補貨，減少了中間流程和環節。
移動辦公時代，電子郵件并非一無是處。它的可加密、保存商業證據等功能，可以確保它在很長一段時間內不會被淘汰。但需要即時溝通時，最好用即時通訊應 用。
和客戶一起解決問題
一些更加先進的呈現方式，也可以使得工作方式得以進化。
2月底，德勤在中國的首個勤創空間（Greenhouse）成立，這是德勤在全球的第39個勤創空間。這個會議空間配備了VR、AR、可觸屏、電子白板等設備，馮曄認為，高技術設備以及開放式的環境，可以幫助客戶打開思路，激勵他們高效地產出更有建設性、更大膽的想 法。
勤創空間定位于服務戰略客戶，客戶帶著問題來到勤創空間，德勤協助客戶產出創意。在勤創空間中，一場會議的參與者既有客戶，也有德勤配備的“旅程引導師”、視覺同傳和行業專家。為了產出的想法更好地落地，德勤還將數字化、數據分析、信息安全等原本散落在各個部門的技術人員集合在了勤創空間，共同辦 公。
兩年前，拉里?佩奇接任谷歌CEO，上任伊始，佩奇的工作不是什么重量級的產品或戰略，而是給全公司發郵件，告訴大家如何像創業公司一樣高效的開會，這一舉動被媒體披露后讓外界大跌眼鏡。但開會這件事對于一家公司的重要性由此也可見一斑。
開會之所以重要，背后的原因在于會議作為企業內部溝通協作中最為重要的一環，往往會影響到公司的決策效率，然而，現實情況卻是，公司內部的會議經常是效率低下。
不過最近兩年，一批基于互聯網的企業內部協作平臺的出現讓許多老板開始重新思考開會這件事，人們開會的方式也將面臨又一次升級。 Yammer等企業協作平臺眼下對于傳統企業會議最大的改變就是成功精簡了許多無用的會議。 社會化協作平臺能做什么
去年6月，微軟斥資12億美元收購了成立不到5年、已經擁有500萬用戶的企業協作平臺Yammer，將其納入到了Office部門之下。你可以將Yammer理解為一個企業版本的微博，只不過它集成了許多辦公的功能。
5月10日，微軟對外披露了Yammer最近一季的業績：其注冊用戶已經超過700萬，銷售額較去年同期增長了259%。
在Yammer的示范作用下，國內也涌現出了一批針對企業的社會化協作平臺。其中金蝶旗下的“云之家”、梅花網旗下的明道以及拿到IDG 300萬美元投資的紛享已經憑借先發優勢做得風生水起。
企業內部協作平臺興起的根本原因在于想要更好地解決企業內部溝通的問題。而這正是所有企業高管們最為頭疼的問題。“做企業的人都知道，溝通是一個很有潛力的市場，為這事就值得花錢。”一家創業公司的老板告訴《商業價值》。
企業內部常見的溝通途徑除了電子郵件，大概就要算各類的會議了。提及開會，每家公司都有吐不完的苦水，尤其是對企業的高管們來說，由于負責的項目眾多，每天都不得不面對數量眾多的各類大小會議。
類Yammer的企業協作平臺眼下對于傳統企業會議最大的改變就是成功精簡了許多無用的會議。其中最為明顯的就是砍掉了許多單純進行任務布置的會。
理論上講，過去通過電子郵件同樣可以完成任務的布置，但是許多企業的管理者仍然更愿意以會議的形式給下屬安排工作。這是因為郵件的反饋存在延時，這使得它不適合交代重要的任務，而且領導的耳提面命也能夠讓下屬意識到工作的重要，進而更加認真對待。
在企業協作平臺上，領導不僅能夠設置任務的重要程度，對于一些緊急的活動，還可以通過手機短信進行推送。
“從管理學上講，任何的信息都需要反饋，這樣才能使信息的價值最大化，也能形成一個閉環，管理的效率才能提升。”紛享科技總裁楊斌說。比如在紛享的平臺上，如果對于一條信息接收者沒有給出回應，那么在它的界面上方，就會一直掛著一條類似于微博上的未讀消息提醒。“雖然只是一個很小的一步，但是結果完全不一樣。”
正是這樣的改變能夠幫助管理者減少許多不必要的會議。
Yammer們能夠精簡的另一類會議是一些頭腦風暴式的會。頭腦風暴會議的目的在于激發大家的靈感，但是靈感這玩意兒可不是說來就來的。針對一些時效性不強的頭腦風暴會議，完全可以在企業內部協作的平臺上設置特定主題的討論組，邀請相關人員進行討論，這樣大家能夠利用各自的碎片化時間貢獻自己的智慧。許多企業協作平臺都在移動客戶端中增加了類似微信的功能，以方便團隊內部的討論。
其實換個角度來看Yammer們的作用，這類產品的價值在于促進企業內部更加頻繁的溝通，在這種高頻率的溝通過程中，很多問題就會迎刃而解，也就不再需要再去專門開會解決問題。而這正是眼下類Yanmmer的工具對傳統企業內部溝通最大的改變。
從更長遠的角度看，企業協作平臺將來還能解決會議過程中的另一個難題――效率低下。這種效率低下集中體現在兩個方面。一是開會過程中討論效率的低下。二是會議結束后對會議結論的執行效果不佳。
幾乎每個公司人都有類似的感受，一場會議持續數個小時，期間大家七嘴八舌好不熱鬧，可是散會之后卻發現沉淀下來的有用信息少之又少。
造成這種結果的原因就在于整個會議流程存在缺陷，這一問題并非沒有解決方案。在亞馬遜的圖書類目中搜索“會議”二字，就會發現教人如何高效開會的書籍竟然有數百種之多。會議管理的經典著作《羅伯特議事法則》出版至今已經超過一百年，并且被翻譯成多國文字廣為流傳，但是人們始終無法解決會議效率低下的問題。
并不是這些理論不切實際，而是因為多年來一直沒有適合的工具能夠讓這些理論得到真正的應用。企業協作平臺的出現或許能夠讓這些理論不再只是紙上談兵。
“企業協同平臺將來完全可以內置一些會議的模塊。”企業協作平臺說享創始人黃可告訴《商業價值》，比如會議前明確需要討論的具體事項，會議進行中限定每個人的發言時間等等。
僅僅優化會議本身的流程是不夠的。如何落實會議的結果成了許多會議組織者更加頭疼的問題，企業會議中另一個常見問題是，會上形成的各項決議在后續跟進時卻不了了之。
從宏觀角度看，開會僅僅是企業運營鏈條上的一個環節，所以，宣布散會并不意味著工作的結束，而是代表下一個環節的開始。
“會開完后一定要有結果。而且在落實成果的過程中要有一個很好的流程。”楊斌說。將來，利用企業協同平臺能夠形成詳細的會議紀要，而且它能夠將會議上形成的各類決議以及工作事項通知安排到具體的責任人，從而實現對項目的管理。對于公司的管理者來說，這是他們最迫切需要的服務。
除了能夠在會后幫助督促會議結果的落實，企業協作平臺將來還能進一步挖掘會議的價值。
對于大部分公司來說，日常性的內部會議開完后幾乎很少能夠留下記錄。但這其實是需要改善的。“將會議記錄下來可以做知識的檢索。文字記錄以及語音的討論，其實是企業內部知識的一個匯總。”黃可認為，“這些知識將來完全可以實現內部的傳承與分享。”
“即使面對面的溝通也需要存檔，也需要有一個信息的沉淀，比如速記，文字是不可替代的，這類平臺是一個非常好的文字沉淀的平臺。”楊斌透露，為了實現信息的沉淀，紛享正在研發語音搜索相關的技術。 移動時代的會議怎么開
不少微博控都對Fuubo這款優化微博發送體驗的產品情有獨鐘。但很少有人知道，打造這款產品的RefacTech是一支由大學生組成的團隊。
更讓人覺得不可思議的是，這支團隊的成員散落在全國各地，團隊間幾乎所有的溝通都是通過QQ等線上工具完成的。
這其實是新時代辦公方式轉變的一個縮影，遠程協作的需求正在變得愈發旺盛，甚至在許多公司內部，基于微信群的會議溝通正在變得越來越流行。
不過，并不是所有的遠程協作都能夠像RefacTech一樣只是通過IM工具完成。因為，面對面的溝通還是當下效率最高的方式，從根本上講，人與人之間的溝通并不只是依靠語言和文字完成的，表情、眼神、語氣、肢體動作都包含著談話者的信息，而這些都是QQ、微信們無法比擬的。正因如此，遠程的視頻會議功能正在變得愈發重要。
剛剛結束不久的谷歌I/O大會上，谷歌了全新升級后的跨平臺即時通訊工具Hangouts，將過去的Google Talk、Google+Messenger和老Hangouts深度整合，其功能上的亮點則在于能夠實現視頻通話以及多人的視頻群聊，對話內容也可以長時間保存。
其實說起視頻會議，老牌的硬件廠商應該更有發言權，它們在這一領域已經積累了幾十年的經驗。思科的網真、寶利通的極致遠真類等遠程會議產品追求的就是盡可能模擬面對面的交流。通過打造裝修風格一致的會議室、布置高清攝像頭、真人比例大小的畫面，極力營造出一種雙方共處一室會談的感覺。
雖然體驗極佳，但是遠真類產品動輒百萬的價格也不是一般的企業能夠負擔的，而且對于小團隊來說，正襟危坐在視頻會議室里開會，也并不符合他們的工作習慣。許多創業公司看到了其中的機會，推出了針對中小企業的廉價版解決方案。
去年7月，移動視頻會議平臺FuzeBox宣布完成了2000萬美元的A輪融資，2013年以來，這家公司已經新增了5萬家企業級客戶，；今年1月，另外一家該領域的創業公司Zoom也完成了600萬美元的A輪融資。
FuzeBox和Zoom正在將過去的硬件視頻會議搬到用戶的手機和平板電腦上，讓用戶能夠更加靈活地開會。
其實硬件視頻會議廠商們同樣意識到了這種變化，并且紛紛推出基于移動平臺的解決方案，那么為什么依然有人愿意投資FuzeBox和Zoom這樣的創業公司呢？背后的原因在于，這些年輕的創業團隊更加理解新一代用戶們的需求。老牌廠商們提倡的是“統一通信”的概念，將新興的移動設備整合進傳統的視頻會議系統當中，作為傳統硬件平臺的延伸，而Zoom們則沒有傳統硬件廠商的包袱，它們天生就是為移動互聯網而生的，因此也更加理解年輕一代公司人的需求。
當然，盡管創業公司天生移動，但如果以技術和虛擬現實的逼真程度來衡量，他們遠非大公司的對手。
4月份舉辦的IDF2013大會上，英特爾就展示了這樣一項技術，將3D攝像頭與視頻會議結合，實現對視頻畫面背景的替換。演示中，兩位與會者的背景被替換成了一張財務分析表格，雙方就好像一起站在真實的PPT投影前進行演示一樣，十分生動。
而微軟的解決方案則走得更遠。最近有國外媒體爆出，微軟的3D遠程呈現技術已經應用在即。屆時，好萊塢科幻電影里經常出現的與三維影像間的對話場景或許能夠變成現實，未來開會時你所面對的也將不再只是干巴巴的平面，而是一個個足以以假亂真的立體圖像，參會者的每一個小動作你都能看得一清二楚。據悉，微軟打算將這項技術整合到Skype當中。
只是，未來的會議需要真的僅僅是把會議室搬進顯示屏中，追求更清晰、更逼真嗎？ 我們為什么開會
回到原點，我們為什么開會？
開會的本質是在溝通和協作中有效決策，在過去數百年間我們都用的是一種面對面的方式交流，然而，當信息爆炸、溝通頻率急速增加，你會發現會議室越來越緊缺，時間越來越不夠用，最重要的是無數公司人每日的大多數時候被捆綁在會議室中，如果說面對這種困境，技術能夠做點什么，應該是將人解放，這種解放不僅包括通過虛擬現實讓遠程視頻會議更加逼真，更包括出于對人的理解用技術優化開會的方式。
然而，無論是傳統的硬件會議廠商還是新興的移動互聯網會議平臺，大家所追求的目標無非都是盡可能的讓遠程會議變得更加真實。當然，很多時候決定很多廠商去做什么的往往是他們手里有什么，而非用戶的需求。于是在談論未來會議解決方案的時候我們會看到一群40歲左右的IT工程師按照他們的經驗在為20多歲的年輕人設計開會的方式。 會議的本質是一種溝通，而開會的目的則在于解決問題，對于所有想要靠開會這件事賺錢的公司來說，搞清楚這兩點，也就梳理清楚了企業客戶的真實需要。
一、在財務危機預警模式中引入非財務指標的必要性
（一）財務預警模型存在的缺陷有必要引入非財務指標
1.財務困境理論基礎相對薄弱
對于財務困境理論的理解，從定義上我們能夠明顯的看出它主要是從財務指標，這種可以以計算來表現的外向形式。同時在我們進行財務困境的預測分析時，也是由于財務理論的基礎相對比較薄弱，迄今為止對于公司的財務困境的概念仍然沒有一個統一的界定并且缺乏一些能夠準確預測困境中所應包括的預測變量的經濟理論支持。財務困境理論的界定是由于關注點的偏離，缺少對非財務指標深層次和根本性的探究，以及大多數學者在進行財務困境理論研究時對非財務指標的忽視，這也是使得其困境理論無法深層次的剖析企業在經濟運行中產生問題的重要結點。由于非財務指標貫穿于企業的各個角落，從而在我們探究財務困境理論時，把非財務指標引入其中并把它作為財務危機預警系統研究的理論基礎是非常必要的。
2.財務指標缺乏可靠性和前瞻性
由于缺乏相對可靠的財務困境理論的理論性支撐，因而，傳統的財務指標在財務危機預警中存在很多缺陷。在建立財務危機預警模型時，無論是國外學者還是國內學者，他們的研究都是以會計信息是真實的這一假設為前提條件來建立財務危機預警模型的。并且，在研究財務困境的發生與財務指標的關系上，基本上都是基于已有的模型來驗證，更多的是缺乏深入的對陷入困境的原因與環境的探討。
3.財務預警模型存在局限性
最先被引用于財務預警模型中的是單變量分析法，它最早也是被用來對一些企業進行破產預測分析。在破產預測分析中，由于可以從一些財務困境企業中分析出財務指標與非財務指標之間的不同點，從而也可以從它們之間的差異中找到財務的預測點。在1932年，就有一位經濟學家Fitzpatrick對此開始了最初的研究。Fitzpatrick把19家已經破產的公司與沒有破產的公司進行比對，同時運用單個財務指標量來進行預測，最后結果發現評估能力最高的財務比率是是股東權益凈利潤率和股東權益/負債率。再就是在1996年，為了使單變量分析法的預測能力更進一步深化，于是Beaver采用統計分析方法來對發生破產的企業財務問題進行研究，結果顯示其得到很好的改善。然而，單變量分析模型雖然是最早應用于企業財務預警實證研究的，并且在運用的時候也相對簡單。但它排斥其他指標的作用，信息量狹窄是單個財務指標的最大缺點，因此它不能夠企業財務狀況進行全面的折射。由于財務指標的不同，則對其進行判斷得出的結論有時也可能是截然相反的，例如有的企業盈利能力比較差，然而流動性較好，可是根據流動性指標可被判別為非財務困境企業，但是根據盈利能力指標又可判別為財務困境指標。有時，模型還會受到通貨膨脹等因素的影響，因此這些局限性嚴重影響了指標的適用性。
（二）非財務指標是企業財務危機形成的根源
1.非財務指標直接影響企業的運行
在眾多的財務危機預警因素中，財務指標一直作為可以被計算出來的財務形式應用于各種預測模型中，非財務指標由于無法用財務數據計算，因此常被忽略。然而，非財務指標則影響著企業的整個運行機制，不論是其構成的各個因素，還是整體運行框架，亦或是內外部的關系，它都是影響企業運行的根本原因。
非財務指標定義廣泛，它更能從多方面對公司財務危機做出預警。一般而言，存在著三類主要的非財務指標，即經營、顧客和員工。目前經常使用的非財務指標主要是：產品和服務質量；顧客滿意度；戰略目標（是指一項重要的并購或關鍵部分）；公司潛在發展能力（就是指員工對公司的滿意程度等，其中涉及員工的培訓、團隊精神，以及管理者的有效性或公共責任等）；創新能力（則是指公司的研發投資成效和新產品研發能力）；技術目標；市場份額；政府的經濟政策和市場法律因素等。
2.非財務指標具有前瞻性和可靠性
從非財務指標所包含的各個因素就可以看出，無論從公司的哪個視角出發，它都能夠從某個方面對公司的財務風險進行評價與控制。在公司的業績評價和財務危機預警中，財務指標缺乏前瞻性和以及存在的停滯性是其具有的最大缺陷。在我們所計算與統計的財務指標中，其所代表的含義也只是前一年的經營績效，它并不能為公司預測未來的發展方向與創造未來的經濟價值，因此，也就無法對未來做出全面的，更可靠的預警。非財務指標相對于財務指標的滯后性，它則具有很好的前瞻性，例如它會預知企業對市場進行投入和開發一些新的產品或者為了留住顧客和吸引更多的客戶而選擇建立市場份額時機與位置。通常為了使企業能夠明顯的改善經營業績以及完成既定指標，這都需要依靠管理者的決策能力及管理組織能力，從而來提高企業的財務預警能力，創造更好的公司前景。
（三）從實踐看引入非財務指標的必要性
在對企業的財務危機預警模式進行研究時，基于已有的財務指標模型對其的分析預測雖然在理論上取得了一定成果，但在實證研究中缺乏可靠性與可行性。在文中我們也已經多次提到過，財務危機預警理論的薄弱性致使財務指標在實踐中缺乏可靠的依據，同時由于一些管理者的自身職業道德問題，也使得在發生財務困境時對財務指標的研究更是形單影只。從整個經濟的發展環境中我們知道，現實的市場環境更是變化莫測的，它不論是經濟政策的變化或是一階段經濟危機的波動，都會導致整個社會的經濟發生巨大的震動，更不要說企業內部的管理層或經濟決策層的變動了。
二、在財務危機預警模式中引入非財務指標的可行性
（一）從宏觀方面的可行性分析
從企業的財務預警模式的全面性出發，為了使其能夠從整體上達到預期的效應，從而也得從企業的所處大環境出發。因此，不論是對于上市公司還是中小企業來說，從外部環境著手也是其最好的支撐點。
政治因素方面，國外的一些經濟發達國家早就在上世紀八十年代以來就加快了對風險管理中有關公司治理結構的立法。但是隨著市場的發展，我國的政府部門也對企業的風險管理活動逐漸重視起來。因而在2001年時，財政部才開始關于企業內部會計控制等相關文件；人民銀行了商業銀行的內部控制指引；證監會也了一些關于上市公司治理條例和證還司的內部控制指引等法規；國資委在2003年時了《企業國有資產監督管理暫行條例》規定并明確了其主要義務。
（二）從微觀方面的可行性分析
公司的內部結構主要包含風險管理哲學、公司文化、董事會、員工能力、組織結構、權責分配等因素。公司的風險管理哲學，是指公司從制定戰略到日常的經營管理活動中的對待風險的一系列信念與態度。它代表著一種公司價值觀，影響著公司的文化和經營風格，因此加強公司的風險管理哲學對如何應對風險，評估風險，預防風險有很大的影響。公司的文化是非常重要的，它形成于每一個公司在經營管理中，并且還影響著公司的內外部環境和以及員工的凝聚力和發展理念、意識等。以此來加強公司的員工道德修養和業務學習以及管理人員的責任感等，都對建立和實施公司的內部控制和預防體系有很好的環境和氛圍。董事會是公司內部控制環境中的一個非常重要的要素，它參與公司的經營活動，制定公司的發展戰略和計劃等重大決策，因此加強董事會責任體系，對其做到良好的分工與平衡也是對公司財務預警系統的一個重要指標。
公司的戰略，是公司為了生存和發展的穩定并為了不斷的獲得新的市場份額而根據其內外部環境狀況以及資源和能力的狀況，從而制定的公司發展方向以及發展途徑的總體的部署。戰略的失策可能會導致公司重大的財務危機，因此要防止公司的戰略決策失誤，從多方面衡量和分析公司的發展前景。為防止公司的戰略風險，可以從內外環境兩個大的方向出發。外部渠道則包括國家宏觀政策、行業的法規和經濟信息的渠道；新聞網絡和抓野機構的出版物；客戶和供應商提供的信息等。內部渠道則是：內部會議紀要以及戰略分析報告；以往成功經驗和重大失誤；公司自身的戰略規劃、計劃決策等。
（三）財務指標與非財務指標結合上的可行性
雖然眾多國內外學者在進行財務危機預警模式上的分析時，主要是依據的財務指標來構建模型的，但其建立預警模型的方法也隨著非財務指標的重要性在不斷改進。一些學者嘗試在財務指標上加入了非財務指標的信息，并取得了一定的績效，使得財務指標與非財務指標做到有效的互補。
三、基于平衡計分卡的預警模型的構建
（一）從客戶維度的角度分析
客戶維度，主要是指參與市場競爭的客戶能力指標以及客戶滿意率指標。 客戶滿意度指標是從這三個指標方面體現，即顧客滿意率、售后服務滿意率（顧客投訴滿意率）以及銷售商品退（換）貨率來衡量的。爭取客戶能力的指標則是從市場占有率和市場開拓率來表現的，即市場份額、公司在整個市場上擁有的份額、對市場的影響力。
（二）從學習發展維度的角度分析
學習發展維度主要是從企業的員工來入手的。為了提高企業的運營效率，滿足顧客的需求，創造股東的最大效益，企業必須不斷的成長，則就必須要做好對未來的投資。因此，在平衡計分卡的學習成長維度方面指標的設定，主要是為了組織的學習（員工的培訓率，即組織學習的培訓費用/公司的銷售費用）和創新能力的提升（即組織信息系統等方面的改進）從而對人的管理的設定。選取三個有關學習發展維度的指標，
（三）從內部營運維度的角度分析
內部營運維度主要是從企業自身來考慮的。為了滿足客戶的需求，使股東效益達到最大化，從企業自身來看，就應該要考慮到：企業究竟具有什么優勢，擅長做什么。企業不可能在每個方面都做的最好，但是作為一個盈利性質的機構，企業必須在某些方面滿足顧客的需求，擁有競爭優勢，它才能立足。把企業必須要做好的方面勾勒出來，強加改善和改進，制定相應的評價指標。指標的設定主要從創新流程，營運流程和服務流程三方面來劃分。內部運營維度則也是從非財務指標方面來反映的企業在做好預警模式研究方面的重要一面。
（四）從財務維度的角度分析
平衡計分卡中的財務維度，是其他三個維度的出發點和落腳點。該維度主要是從財務指標（它涉及到償債能力指標、企業的營運能力和盈利能力以及企業的發展能力指標）的角度來看待問題的，關鍵在于企業如何做才能滿足股東和投資者，并實現股東價值最大化。然而，要做達到這個方面就必須對企業的各類營運指標以及各經營參數進行縝密的研究與統計，結合公司以往的發展方向與未來的經營目標，全面綜合的來衡量企業的經營能力，這不僅能夠為企業的股東創造更大的財富，更能為企業的財務危機預警做好提前的防范。
（五）基于平衡計分卡的預警模型判別準則
整體來說，從平衡計分卡的各指標要素出發，我們可以把其預警信號分為兩大類。一是，企業的短期預警措施；二是，企業長期的預警防范舉措。
首先，從企業短期預警措施分析。在客戶維度的指標系數中產品的市場占有率的多少，客戶的保持率及新增率的增跌幅情況都是企業在短期的營運目標中可以借鑒和參考的標準。。
其次，從企業的長期預警舉措中分析，在平衡計分卡中，其顧客的售后服務滿意率的指標變化，對員工學習發展能力的培養（即，員工培訓率的變化），產品創新率的大小以及企業整個營運流程的周期浮動率都可以為企業長期的發展做出調整與警示。企業在發展中如若不斷的注重自身的管理結構變化以及文化的培育，則這種長期的預警體系比短期預期指標更能使企業長久的生存發展下去。
最后，通過上述對平衡計分卡中各指標維度的分析，我們可以看到這些非財務指標最終都需要通過財務指標的計算來反映與量化。雖然這些非財務指標需要具體的量化來作指導，但是，通過與財務指標的結合，它們可以很大程度上反映公司的規模，公司的獲利能力等。對于平衡積分卡在此對于公司內部的優勢上就可以得出，它也是公司財務危機預警模式中的一個重要組成方面，同時可以指導公司做好及時的防御措施。
總則
1、污水處理工程建設將嚴格實行項目法人制、工程招投標制、合同管理制，監理制，審計制、支付會簽制、項目管理廉潔制。
2、污水處理工程建設應始終貫徹“百年大計，質量第一”的方針，嚴把工程質量關，合理處理質量與進度、質量與效益的關系，樹立“污水處理工程建設項目”品牌工程意識。
3、污水處理理工程建設管理制度主要包括以下內容：工程建設前期準備工作；污水處理工程建設招投標制度；污水處理工程建設合同管理制度；污水處理工程建設監督管理制度；污水處理工程審計制度；污水處理工程付款審批制；基建工作人員廉潔制度。
一、 污水處理工程建設前期準備工作的主要內容
（一）、項目立項、（二）、規劃紅線：（三）、選址意見書：（四）、委托初步設計：（五）、組織初步設計和設計方案評審：（六）、委托施工圖設計并組織評審：（七）、辦理規劃許可證、用地許可證、建設工程許可證，嚴格按基建程序辦理前期相關手續。
二、污水處理工程建設招投標制
（一）招標范圍、招標方式：
1、凡由江蘇大禹水務股份有限公司組織實施的污水處理工程建設項目的勘察\設計\施工\監理以及與工程建設有關的設備\材料等的采購，建設工程單項合同估算價在50萬元以上，重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在30萬元以上，勘察、設計、監理等服務的采購，單項合同估算價在30萬元以上的，必須依法進入招投標有形市場進行招標。
2、工程建設單項合同估算價在50萬元以下，設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在30萬元以下，勘察、設計、監理等服務的采購，單項合同估算價在30萬元以下的由江蘇大禹水務股份有限公司自行組織招標、竟爭性談判和詢價等方式實施。（招標程序詳見該章第八節）。
3、如確實有特殊情況的不適宜公開招標的，由區人民政府批準后可以進行邀請招標，可以簡化招標程序，縮短招標時間，但仍然需進入有形市場進行招標。
（二）招標
1、進入有形市場建設項目的招標，原則上均應委托相應資質的招標機構進行，招標人擇優選擇招標機構，委托其辦理招標事宜，簽訂書面委托合同，約定收取費的標準。
（三）編制招標文件
1、招標文件的主要內容：（1）、投標邀請書（2）、投標人須知
（3）、合同主要條款（4）、投標文件格式（5）、提供工程量清單
（6）、技術條款（7）、設計圖紙（8）、評標標準和辦法
2、污水處理工程投標保證金和履約保函：招標文件中明確所有污水處理工程的投標保證金為不低于投標總價的5%，且必須從投標單位基本銀行帳戶匯出，不得以現金方式交納投標保證金。履約保證金為中標合同價的10%。每個中標單位并且必須交納為中標價2%的廉政保證金。
3、污水處理工程評標評定辦法：對于污水處理管道工程宜采用以經評審的最低價法，對于技術上有特殊要求的污水處理工程，可以采用綜合評價法，綜合評價法的評分因素及分值按省市區有關規定執行。
4、相關取費費率標準：施工單位投標取費費率按相關標準計取，如費率計取由限值范圍的，一律按低限取費。
5、由招標機構編制的招標文件須由江蘇大禹水務有限公司指定的相關人員流轉后由總經理審批認可后才能發放招標文件。
（四）投標
1、提交投標文件的投標人不得少于三個，如少于三個則必須重新招標，而重新招標后投標人仍少于三個的，報經主管部門同意可進入竟爭性談判確定，比價采購。
（五）開標、評標、定標
1、開標、評標由招標人委托的機構組織進行，進行公開開標、評標和定標。
（六）由江蘇大禹公司組織的內部邀請招標
具體實施細則如下：（1）成立招標管理領導小組：其人員必須有區水務局紀檢監督人員一名，其它人員由江蘇大禹水務有限公司分管領導、技術總工程師、工程部或設備部等人員組成，招標工作小組人數不得少于五人。2）邀請投標單位數量：，應當向三家以上具備施工能力、資信良好的施工單位或供貨商發出投標邀請書。（3）工程建設施工單項合同估算價在10萬元以下的污水處理工程由招標工作小組集體討論并形成書面意見報主要領導簽字同意也可直接發包，也可采用內部邀請招標。（4）施工單位或供貨商的資格審查與擇優機制
1、施工單位（供貨商）的選擇實行淘汰機制。對通過資格審查的施工單位（供貨商）定期進行質量跟蹤和復評，如發現施工單位（供貨商）在所負責的項目過程中出現質量不合格或發生安全事故，在以后的施工（供貨）中將嚴禁該施工單位（供貨商）參與，還要賠償一切經濟損失。
2、每年年底將對通過內部邀請招標的施工單位進行考核，考核不合格的將二年內不得參與內部邀請招標。
三、 污水處理工程建設合同管理制
（一）、簽訂合同范圍：所有污水處理工程建設項目都必須簽訂合同（設計、施工、監理、設備和材料供貨合同，廉政建設合同），合同應公開化，規范化。
（二）、合同管理：大禹公司工程部和綜合部負責所有合同的歸口存檔管理，合同內容的起草、談判、修改均由負責該項業務的公司經辦部門與有關單位洽談。
（三）合同的組成：組成合同的主要內容包括合同條件、技術規范、圖紙、工程量清單和中標的投標文件等一系列內容。
（四）合同簽訂時效：
通過公司內部招投標的建設項目，中標單位確定后五日內與公司簽訂相關合同。
（五）合同會簽制：所有合同實行會簽制度，由法人代表簽字生效。單項合同金額在10萬元以上的由公司總經理簽字蓋章生效，單項合同金額在10萬元以下的由公司分管領導簽字并蓋章生效，通過招標的合同需由鑒證機構簽字蓋章后生效。
四、 污水處理工程建設施工監督管理制
實行招標制的污水處理工程均實現工程建設監理制。
（一）、監理職責
1、總監理工程師應組織編寫并簽發監理月報、監理工作階段報告和專題報告，根據各時段工程進度編寫工程量清單和資金預算申報表，每月工程量完成申報表，并按時向建設單位工程部報送。
2、專業監理工程師應認真做好分項工程驗收和隱蔽驗收。并嚴格檢查進場材料、設備、構配件的質量及質量證明材料，并做好各種材料的二次送檢工作，合格時予以確認。
3、監理員應認真履行監理員職責，并做好監理記錄。發現問題應及時指出并向專業監理工程師報告。
4、對關鍵部位、關鍵工序的施工過程，監理人應實施旁站管理。對施工全過程開展跟班監督。旁站管理方案應在施工前2天送達項目工程部和施工承包人各一份。
（二）、甲方現場代表職責
1、工程開工前，工程部組織設計單位、監理單位及施工單位進行圖紙會審、技術交底工作，進行交樁工作，各施工單位必須進行復測，并經監理工程師復核報工程部備查。
2、甲方代表每天親自到施工現場，認真巡查監督工作，并做好有關記錄 。
3、對于出現的的工程質量問題，由工程部、施工單位、監理方互相配合，做好記錄，督促整改，必要時召開專題質量分析會，綜合分析問題，研究解決辦法。
4、工程部組織設計、施工、監理、質量監督、跟蹤審計等單位代表進行工程竣工驗收。
5、工程部現場代表負責簽證計量工作。
（三）、材料管理工作 1、凡由公司組織購買的材料設備，按下列程序執行：（1）由設備材料部拿出初步購買方案，報分管副總經理審批后方可實施，重要材料設備必要時須經總經理審批決定。（2）材料進入工程現場時，設備材料部管理人員應進行嚴格驗收，確保規格品種與合同一致，數量正確，質量標準符合要求，并分品種登記臺帳。
2、凡由施工單位采購的材料均應按下列要求執行：（1）、為保證工程質量，各承包人和監理人員應嚴把材料（含成品、半成品的材料）質量關，堅決杜絕不合格材料進場。進入施工現場的材料、構配件、設備必須具備二證，即產品出廠合格證和材料二次檢測報告。（2）、進入現場材料、構配件、設備的復驗。鋼筋、混凝土等試件應送有資質的檢測中心檢驗，混凝土試塊還應送檢測中心養護，混凝土試塊需由甲方現場代表和總監隨機抽樣做好后當場送檢。（3）、為保證混凝土強度質量，污水處理廠和提升泵站要求使用商品泵送混凝土。（4）、對涉及結構安全和使用功能的主要材料（如防水材料、水衛電器主要配件），應事先書面報告建設單位確認后方可采購。否則，視承包人違約。（5）、嚴把材料價格關，由施工單位臨時負責采購的材料設備價格由公司現場代表報分管領導核定后方能生效。
（四）、工程計量簽證工作
1、施工所有項目均采用工程計量簽證，由甲方現場代表、監理、跟蹤審計、乙方四方簽證計量。
2、計量簽證不能重復簽證（既在竣工圖中體現又在簽證單上簽證），發現重復簽證，對簽證人員（建設單位現場施工管理人員、施工方、監理方）按簽證數量計算的金額處以三倍罰款。情節嚴重移交司法機關以法處理。
3、涉及土石方開挖和回填的計量，污水處理工程的管道土方開挖放坡原則規定不得超過如下標準：挖土深度≤3m為1:0.2；3m 5m為1:0.5，特殊土質除外。
5、工程量簽證計量，由承包人提前2天通知公司工程部和監理人，公司工程部將會同有關人員到現場計量，并在簽證單上簽字
6、簽證計量工作應及時進行，工程計量不能超過一星期，超期則公司工程部和監理人員可拒簽。
7、工程量減少的項目與工程量增加的項目同標準計量。
（五）、工程設計變更工作
由公司工程部會同設計人員對項目進行論證，涉及的變更金額小于1萬元的由現場代表簽字認可，1萬元與5萬元之間由現場代表、工程負責人會簽，5萬元以上需報請經理辦公會研究，經總經理簽字確定。
（六）、工程進度和投資控制管理 1、依據招標文件、合同、己批準的施工圖設計和有關規范要求，及時審查批準施工單位提交的施工組織設計（或施工方案）和工程進度計劃方案。
2、認真核定工程量，并按合同約定的付款方式和日期，及時支付工程預付款和工程進度款。
4、核定并簽發施工中發生的臨時計時工日。
5、如遇設計變更，工程量增減或其它可能延誤施工工期的情況，要及時通知承包人，以免延誤工期。設計變更和工程量增減的結算方法為參照原招投標的價格執行，如原招投標中沒有相同或類似價格的，按當時施工期的供應價并按投標時下浮相同比例按實結算。
（七）工程質量和安全管理 1、監督檢查施工質量的內容主要有：
（1）施工單位質量檢測人員及設備是否到位，質量自檢系統是否完備。
（2）監理單位的監理人員是否到位。
（3）各道工序的施工質量是否符合標準、規范和設計要求。
（4）施工過程中現場取樣（公司工程部現場代表必須在場并簽字）。
（5）及時處理質量缺陷，避免出現重大質量事故。
（6）進行分部工程和隱蔽工程的中間質量檢驗。
（7）組織竣工驗收。 2、監督施工單位遵守工程建設安全生產有關規定（具體參見市政府關于頒發《常州市生產經營單位安全生產主體責任若干規定》的通知，詳見附后），嚴格按安全標準組織施工，檢查施工單位在施工過程中的各項安全防護措施，消除安全事故隱患。
3、隨時檢查施工單位工地文明施工情況。
4、嚴格執行標準、規范、認真負責、公道、公平、公正開展質量監督和安全監督管理工作。在處理工程質量問題和安全事故中，對被監督方要一視同仁，不偏袒、不刁難，秉公辦事。
（八）工程竣工驗收與資料管理
1、工程驗收準備工作：施工單位應完成收尾工程、竣工驗收的資料準備、竣工項目自檢自驗工作。
2、竣工驗收標準：污水處理工程應嚴格遵守《給排水構筑物施工及驗收規范》、《給水排水管道工程施工及驗收規范》（GB 50268-97）。
3、工程竣工驗收內容：一是資料驗收，施工單位應按合同要求提供全套竣工驗收所必須的資料，并應經監理工程師審核同意。二是實物驗收。實物驗收包括建筑工程驗收、安裝工程驗收和特殊工程驗收3部分內容。
4、工程竣工資料的移交：工程竣工資料由公司工程部負責審核，對本工程涉及的文件、圖像、設計圖紙、施工簽證、中間驗收、竣工圖等各項資料進行收集、匯總、存檔（對于管網竣工圖應有GPS坐標圖）。
（九）工程結算審計管理制度 (1)工程竣工后，施工單位應在竣工驗收合格后60天內將竣工資料及工程結算資料送交建設單位。
(2)建設單位應在工程竣工后10天內，由該項目工程技術人員對工程中的所有變更及簽證進行匯總、歸檔，作為決算依據。
(3)經相關人員初審完畢，報區審計局或財政局指派的審計單位進行工程審計。
(4)審計報告定稿前，根據有關合同及工程審記會議紀要將工程審計情況向分管領導和主要領導匯報，領導在工程審記會議紀要上簽字認可后才能出具正式審計報告。
（5）送審價超出審定價5%以上的審計費用中核減額審計費用由施工單位承擔，在支付工程款時進行扣除。
（6）公司可隨機抽樣10%-20%的工程結算資料交由具有相應資質的會計事務所進行復審，如終審價差異超出5%，則采取通報和禁入市場方式對跟蹤審計單位進行考核和監督。
（十）工程付款審批制
（1）、凡污水處理工程建設項目付款均須采用審批制。工程經辦人員和財務人員根據工程進展情況填寫付款專用申請表，專用表需有經辦人員和工程現場代表，項目負責人、財務總監、分管領導逐一簽字后再報總經理審批，總經理審批同意后方可撥付。工程結算時，付款專用申請表后需附工程審定單，工程合同等作為附件，報公司財務存檔。
（2）、公司工程經辦人員根據總經理審批意見，由施工單位或供貨商提供當地稅務部門出具的正式發票，施工單位或供貨商提供發票數額與每次審批付款數額相一致。
（3）、工程經辦人員填寫付款專用申請表的金額、時間，嚴格按照合同規定執行。
（4）、以上付款審批程序只能由公司內部經辦人員流轉，不準施工單位和供貨商外來人員進行流轉。
（十一）基建工作人員廉政制度 (1)基建工作人員在工程建設過程中要嚴格遵守黨紀、政紀和有關法規，自重、自省、自警、自律，光明磊落、廉潔奉公。在簽訂工程合同時，同時簽訂工程廉政合同。
(2)在基建業務洽談中，堅持決策者不接待，接待者不決策和重大項目集體討論決定的原則。
關鍵詞：審計委員會 獨立性 有效性
Keywords: audit committee independence effectiveness
一、引言
2002年7月，《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley）出臺后，在世界范圍內引發了新一輪公司治理熱潮，其中審計委員會正被日益關注。2002年7月，應英國貿易和部的要求，財務報告理事會組建了以Robert Smith為主席的委員會，全面評價并完善公司治理聯合法案（Combined Codes）中關于審計委員會制度的指南，并于2003年1月了最終報告《審計委員會——聯合法案指南》（Audit Committees-Combined Code Guidance）（以下簡稱Smith報告）；2002年9月法國了題為“推動更好的上市公司治理”的報告即布頓報告（以下簡稱Bouton Report）；2003年3月澳大利亞證交所了《良好公司治理準則和最佳實務建議》（Principles of Good Corporate Governance and Best Practice Recommendations）；2004年4月，多倫多證券交易所進一步改進了《公司治理指引》，規范了審計委員會的運作。
三到五年內，《薩班斯法案》中我國能借鑒的之一就是充分發揮審計委員會的作用（張為國，2003）。上海證券交易所中心提出的《公司治理報告（2004年）：董事會獨立性與有效性》（以下簡稱《中國公司治理報告（2004）》）中認為：根據上市公司治理現狀和外部制度環境的狀況，強制要求每家上市公司都在形式上建立專門委員會制度，并不能真正提高董事會的獨立性和有效性，建議近期應有確保專門委員會的信息知情權和調查權為重點，突出和強化審計委員會的作用。本文考察了《薩班斯法案》出臺后國際審計委員會的變革，結合我國審計委員會制度的實踐，為我國審計委員會的有效運作提出了建議。
二、“后安然”國外審計委員會變革綜述
1審計委員會應該由占多數的獨立董事組成，以保證其獨立性
審計委員會應該由占多數的獨立董事組成。這一點在審計委員會的運作實踐中已經達成共識。在美國，薩班斯法案在的層次上規定：發行證券公司審計委員會由公司董事會成員組成，并且是獨立的； 英國Smith報告要求：審計委員會應該全部有獨立的非執行董事組成。法國Bouton報告認為：審計委員會2/3以上的成員應該是獨立董事；澳大利亞證交所要求：審計委員會應由非執行董事組成，大部分應該是獨立董事。
Carcello 和 Neal（2000）；Klein（2002）的研究證明了獨立的審計委員會對保證公司財務報告真實性的重要性。McMullen 和 Raghunandan(1996)通過實證研究指出：財務報告有的公司的極少愿意全部有獨立董事組成審計委員會；相反，Abbott 等(2000)的研究表明，全部有獨立董事組成審計委員會的公司因為財務報告欺詐被SEC處罰的可能性較小。Sandra C. Vera-Munoz(2005)認為：全部由獨立董事組成的審計委員會為財務報告過程提供了有效的監管，進而，降低了財務欺詐和治理失敗的風險。
2審計委員會成員應擁有相關的財務專業背景
DeZoort等（2003）的研究表明：審計委員會成員擁有的財務報告知識和經驗越多，在審計師和管理層關于重大判斷不一致時，給與審計師的支持越多。Farber (2004)研究發現：和沒有財務欺詐的樣本公司相比，有財務欺詐的公司的審計委員會中極少有審計委員會財務專家；Abbott 等 (2002)發現：審計委員會中有財務專家的公司的財務報告很少有財務欺詐。
薩班斯法案出臺后，SEC要求必須至少有一名成員是審計委員會財務專家，董事會應該依據如下要求判斷該成員是否具有審計委員會財務專家的資格：（1）能夠理解公認準則（GAAP）和財務報告；（2）有能力對公司在會計估計、重大會計政策等方面對公認會計準則的遵循性進行評估；（3）有過編制、審計、或評估財務報告的經歷，對從事此項活動的深度和復雜性，應該和公司關于財務報告的深度、復雜性（可合理預見的）相當，或者有過監管上述人員的經歷；（4）理解關于財務報告的內部控制和程序。紐約證券交易所、納斯達克和美國證券交易所也一致要求：審計委員會每一位成員都必須有財務知識；其中至少有一位是審計委員會財務專家。
雖然Smith報告不贊成像SEC那樣“列出一系列令人生畏的關于會計知識和技能的要求” [1]，但還是認為：在大多數情形下，如下的組合是令人滿意的：1至少一名會計專家并且最近還有從業的經歷；2其他成員都有財務知識；3業務上的多面手。
澳大利亞證交所的《良好公司治理準則和最佳實務建議》也要求：審計委員會成員都應該有財務知識（能夠讀懂和理解財務報告）；至少有一位有財務或會計專長即：具有會計師資格或其它財務專業資格并有財務或會計經驗。
3審計委員會的權限和資源進一步擴大
審計委員會最初的權限主要是：監管財務報告的過程，選擇獨立的外部審計師，接受審計報告等。《薩班斯法案》擴大了審計委員會的基本權限，第204節規定：外部審計師直接向審計委員會報告。并直接負責公司的外部審計事務(包括對提供外部審計服務的注冊會計師事務所的聘用、報酬和監督，含負責協調管理層與審計師之間關于財務報告的差異)；批準注冊會計師事務擬供給公司的所有審計服務和非審計服務。
《薩班斯法案》進一步擴大了審計委員會的知情權。法案要求審計委員會建立程序來接收、保管和處理公司收到的關于其會計、內部會計控制或審計事項的投訴以及公司員工對有疑問的會計與審計事項的秘密匿名舉報。對于員工的投訴處理，Smith報告認為：審計委員會雖然不必處理具體的事宜，但是審計委員會對此負有特殊的職責------確保公司存在令人滿意的機制保證投訴信息的傳遞和投訴人利益的保護。
在擴大權限的同時，為了有效地履行職責，薩班斯法案同時賦予審計委員會聘用顧問的權力——發行證券公司審計委員會認為履行職責必需時，有權聘請獨立的顧問，公司應該給予足夠的資金支持。英國的Smith報告、法國的Bouton報告也認同了這一點。
4強化了對審計委員會成員的教育和培訓
早在1999年，美國藍帶委員會在審計委員會《最佳實務指南》的第五條中指出：審計委員會也應該考慮通過教育和培訓等方式來保證其成員有良好的閱歷和知識背景，并適應財務、會計等相關知識的最新。審計委員會成員必須分析自己的不足之處決定是否需要接受繼續教育，通過向公司管理當局、內部和外部審計師請教了解自己哪些知識或技能有所欠缺。培訓可以由公司內部的專業人士進行，但審計委員會有權利從外面聘請顧問進行繼續教育和培訓。
2003年1月，英國Smith報告就審計委員會成員的培訓和教育建議：公司與審計委員會雙方都應對審計委員會的教育做出努力，公司應保證相應的資源，審計委員會應保證有時間參與教育、培訓；公司應向新任審計委員會委員提供首次任職培訓，培訓內容包括審計委員會的作用、公司經營情況、如何辨認公司主要的經營和財務風險等。對于一般委員，公司應定期提供關于財務報告和相關公司法規的培訓，在合適的情況下還應包括如何理解財務報告、會計準則及其指南、公司治理的基本框架、內部審計和風險管理的作用等。
法國Bouton報告也要求：除了其現有的財務管理或會計專長外，審計委員會成員在任命前都應該接受關于公司的特殊會計政策，財務和運營狀況的指引。
三、對我國審計委員會有效運作的啟示
1近一步完善和細化獨立董事的定義，增強其獨立性
2001年8月，中國證監會在《指導意見》要求：審計委員會中獨立董事應占二分之一以上的比例，并對獨立董事作了定義：“上市公司獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事”。為提高審計委員會的有效性，應對審計委員會成員資格作出明文規定，審計委員會應該全部有獨立董事組成，并近一步完善和細化獨立董事的定義。
建議：1如果被提名的獨立董事和擬出任公司的高管通過其他的組織或實體存在交叉任職的則不能出任獨立董事；2中國證監會在《指導意見》中規定：“最近一年內曾經具有前三項所列舉情形的人員”不能出任獨立董事，參照國際經驗，建議冷卻期應該延長到三年；3《指導意見》規定 ：為上市公司或者其附屬提供財務、法律、咨詢等服務的人員不能出任獨立董事，建議還應該加以補充規定：雖然沒有直接為上市公司提供財務、法律、咨詢等服務，但如果在最近三年中為公司提供上述服務的組織中任職（包括合伙人）、或有親屬關系的也不能出任獨立董事；4對于獨立董事的薪酬建議可以采用如下做法：董事會固定薪酬加董事會專門委員會津貼，該成員除了董事會費或專門委員會費，不得收受任何形式的咨詢費、顧問費。固定薪酬采用董事會費的形式，津貼應結合公司獨立董事的具體工作由董事會（薪酬委員會）提案，股東大會審議通過，并在公司年報中進行披露，但不管是固定薪酬還是津貼都不與公司的業績掛鉤。下列形式的報酬是禁止的，1支付報酬給審計委員會成員的直接親屬；2支付報酬給諸如律師事務所、會計事務所、投資銀行以及財務事務之類的咨詢機構，如果審計委員會成員是上述組織的成員、合伙人、高管或者是在此機構中擔任諸如此類的職務。
2強調審計委員會成員的財務專業背景
審計委員會成員都應該有財務知識；其中至少有一位是專業人士。
根據《指導意見》的定義，會計專業人士是指具有高級職稱或注冊會計師資格的人士。這一規定較為寬泛，很多獨立董事缺乏相關的實際經驗，進而了審計委員會的有效性。2003年上海上市公司董事會秘書協會的調查表明：在被調查的69家上市公司中， 39%的獨立董事的職業為，遠遠高于其他行業的比例，因此大部分獨立董事缺乏參與管理的實際經驗 [2]；《公司治理報告（2004年）》指出：來自各類學校的學者在獨立董事中所占的比例高居首位，達到了38.35%，但專業技能和管理經驗的不足，卻是學者型獨立董事面臨的最大，很難保證其有足夠的時間、精力和實踐經驗履行職責。
為強化審計委員會成員的專業背景和實際經驗，我們可以借鑒美國的做法——董事會應該考慮檢驗該候選人是否通過以下三個經歷中任何一個或多個，以保證擬供職于審計委員會的獨立董事有充分的實際經驗：（1）擔任過財務總監、主管會計或注冊會計師之類的職務，并接受過與此相關的教育；（2）有過監管財務總監、主管會計或注冊會計師之類職位的經歷；（3）有過監管或評定上市公司業績的經歷。
3擴大審計委員會的權限
中國證監會與國家經貿委在2002年1月的《上市公司治理準則》提出的審計委員會的職責是：1提議聘請或更換外部審計機構；2監督公司的內部審計制度及其實施；3負責內部審計與外部審計之間的溝通；4審核公司的財務信息及其披露；5審核公司的內部控制制度。由此可以看出，國內審計委員會的權限事實上非常有限，即：對選擇外部審計師建議權，對公司內部審計制度的及其實施的監督權，以及對公司財務信息和內控制度的審查權。
建議：應該賦予審計委員會對外部審計師的選擇權和知情權。為了擴大審計委員會的知情權，應該進一步明確賦予審計委員會有召集沒有管理層參與的會議的權限。Smith報告指出：除了審計委員會主席和成員任何人未經邀請都沒有資格參加審計委員會的會議，審計委員會應該每年至少一次與內外部審計師在沒有管理層的參與下討論由審計產生的問題； Bouton報告認為：審計委員會應該會見審計師、首席財務官以及財務部負責人，并有召集沒有管理層參與的會議的權限；定期和外部審計師會面，必要時應當沒有管理層在場；多倫多證券交易所進一步改進了的《公司治理指引》中第13條規定：審計委員會應定期和內外部審計師在沒有管理曾參與的情況下會面，討論和復核特殊的事項。
4加強對審計委員會成員的教育和培訓
由于我國審計委員會制度實踐剛剛起步，并沒有對審計委員會成員的教育和培訓做出專門的規定，只是體現在對獨立董事的要求上。中國證監會在《指導意見》中要求：“獨立董事及擬擔任獨立董事的人士應當按照中國證監會的要求，參加中國證監會及其授權機構所組織的培訓”；《指導意見》只是原則性的提及獨立董事應該有相關的培訓，并沒有具體明確公司和董事會各自為董事的培訓和教育應該承擔的職責和建立怎樣的機制。
建議對獨立董事的教育采用雙重模式，即：既接受證監會提供的外部培訓，還應該要求公司也提供相關的培訓。公司應有必要的資源保證使獨立董事能及時有效的接收到相關教育、培訓。董事會主席對保證獨立董事的教育和培訓負責，主要是保證公司的相關資源能落實到位，督促獨立董事特別是審計委員會成員參加培訓。
公司為審計委員會成員提供的培訓信息主要應包括：1公司所在行業的信息；2審計委員會章程（如果有）；3公司過去三年的年度財務報告； 4審計委員會過去三年的會議紀要；5審計委員會和外部審計師、內部審計師在過去三年中溝通事項的相關材料；6關于公司未決訴訟和或有負債的信息；7公司主要股東、高級財務管理人員和內部審計人員的簡介；8內部審計章程；9內部審計職能部門的信息；10當年內部審計計劃；11當年與外部審計師的審計合約；12外部審計師簽發的報告； 13最近委員會自我評價的結果。
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