上市公司會(huì)計(jì)檔案信息失真探討

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇上市公司會(huì)計(jì)檔案信息失真探討范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

一、引言

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展賦予了我國(guó)企業(yè)欣欣向榮的蓬勃生命力，也使得作為企業(yè)主要信息載體的會(huì)計(jì)檔案?jìng)涫荜P(guān)注。會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性與公司領(lǐng)導(dǎo)者做出決策的有效性及國(guó)家配置資源的合理高效程度掛鉤，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重大作用。而20世紀(jì)以來國(guó)內(nèi)外上市公司不斷曝光的會(huì)計(jì)信息失真丑聞屢見不鮮，使其成為各國(guó)最為擔(dān)憂的焦點(diǎn)問題。上市公司由于其自身在證券市場(chǎng)的主導(dǎo)地位使會(huì)計(jì)信息失真形勢(shì)更為嚴(yán)峻和復(fù)雜，公司為了能通過國(guó)家的嚴(yán)格審查及融資的目的，不惜違法偽造會(huì)計(jì)信息造成其嚴(yán)重失真的后果。會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的減少，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r難以準(zhǔn)確把握，也無法依據(jù)市場(chǎng)狀況合理分配資源形成浪費(fèi)；同時(shí)因虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的出具使投資者無法準(zhǔn)確掌握和了解公司運(yùn)營(yíng)情況而做出錯(cuò)誤決策蒙受損失，造成社會(huì)信用體系的崩壞；財(cái)務(wù)的造假也影響公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、確認(rèn)和評(píng)估、防范，也難以做出符合公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，最終導(dǎo)致公司破產(chǎn)倒閉員工失業(yè)，廣大股民損失嚴(yán)重，破壞社會(huì)秩序。會(huì)計(jì)信息失真的種種后果表明對(duì)其治理已刻不容緩。

二、上市公司會(huì)計(jì)檔案信息失真的主要表現(xiàn)

（一）會(huì)計(jì)憑證信息失真的表現(xiàn)

（1）會(huì)計(jì)憑證相關(guān)概述。會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)工作運(yùn)行的起點(diǎn)，也是編制賬簿和報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的真實(shí)可靠影響著最后會(huì)計(jì)檔案及結(jié)果的正確及有效性，也對(duì)審計(jì)及監(jiān)督工作提供參考信息，是最為基礎(chǔ)和重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。（2）信息失真主要表現(xiàn)。對(duì)于原始及記賬憑證的信息失真主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，虛假偽造。造成這種現(xiàn)象的原因就在于企業(yè)管理人員為提升業(yè)績(jī)和利潤(rùn)或粉飾太平教唆會(huì)計(jì)職位員工虛假填寫相關(guān)憑證，而另一原因則為會(huì)計(jì)人員為中飽私囊暗中虛構(gòu)開支，主要通過構(gòu)建完全未曾發(fā)生過的業(yè)務(wù)和將發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行虛擬的擴(kuò)大或減小這兩種手段來進(jìn)行。第二，填寫不符合標(biāo)準(zhǔn)。憑證的填寫取決于會(huì)計(jì)工作者的主觀意念及其對(duì)業(yè)務(wù)的理解能力，若其經(jīng)驗(yàn)不足且對(duì)相關(guān)法律法規(guī)分析不夠透徹就容易造成業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記載，同時(shí)也受會(huì)計(jì)工作者責(zé)任感的影響，責(zé)任感差的會(huì)計(jì)人員記錄憑證只依據(jù)匯報(bào)而不查明詳情填制，造成部分憑證存在處理不當(dāng)?shù)那闆r，這一類失誤通過嚴(yán)格的監(jiān)督審查即可發(fā)現(xiàn)更改，問題較輕易于辨認(rèn)。

（二）會(huì)計(jì)賬簿信息失真表現(xiàn)

（1）會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)概述。會(huì)計(jì)賬簿屬于承上啟下的中間環(huán)節(jié)，其主要對(duì)記賬憑證記錄的業(yè)務(wù)分科目進(jìn)行整理歸類并明確相互之間的關(guān)聯(lián)性，使之條理清晰便于會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。會(huì)計(jì)賬簿其對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性記錄的模式利于單位部門管理層更好掌握發(fā)展形勢(shì)，做出更符合單位實(shí)際狀況戰(zhàn)略目標(biāo)的具體決策。（2）信息失真主要表現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿的信息失真也處于不利局面，而且體現(xiàn)在填制和修改過程的方方面面，令人難辨真假虛實(shí)，給審計(jì)人員及管理層決策工作帶來更為嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，主要有以下表現(xiàn)：第一，賬簿登記方面。會(huì)計(jì)人員聽從管理層增加利潤(rùn)或降低虧損以及應(yīng)付國(guó)家部門的審查虛假加工原有會(huì)計(jì)信息填制賬簿，可以通過虛假提高單位自身資金賬面價(jià)值，也可偽造發(fā)票來增加收入計(jì)入客戶應(yīng)收賬目中最后用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等方式相抵消，還能將政府補(bǔ)助或其他未到達(dá)款項(xiàng)先行入賬虛增利潤(rùn)和轉(zhuǎn)虧為盈等諸多手段使得會(huì)計(jì)賬簿信息失真。第二，結(jié)賬方面。會(huì)計(jì)賬簿結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循借貸必相等的原則，因平常工作中的細(xì)小失誤及不清楚相關(guān)款項(xiàng)的具體流向而錯(cuò)誤入賬導(dǎo)致最后結(jié)賬時(shí)賬目不平無法順利結(jié)束，此時(shí)會(huì)計(jì)人員為減少工作量就數(shù)據(jù)的偏差隨便更改其中賬目大小以平衡賬目，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。第三，修改方面。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)于不同情況的賬目錯(cuò)誤分別制定了更改方法，而會(huì)計(jì)工作者會(huì)因?qū)σ?guī)定了解不足或隨意按照自身簡(jiǎn)易方法更改賬目就使得會(huì)計(jì)賬目混亂且信息失真。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真表現(xiàn)

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)概述。財(cái)務(wù)報(bào)告旨在為企業(yè)或單位投資人及股東提供公司在相應(yīng)時(shí)期發(fā)展和盈利情況，方便其了解經(jīng)營(yíng)情況和維護(hù)自身合法利益不受侵害。財(cái)務(wù)報(bào)告按照國(guó)家相關(guān)法律條文的規(guī)定應(yīng)定期披露和曝光，在遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大變動(dòng)時(shí)也應(yīng)出具臨時(shí)報(bào)告及時(shí)以供投資者參考。（2）信息失真主要表現(xiàn)。上市公司為增加自身利益吸引資金的投入往往會(huì)虛增利潤(rùn)或在虧損時(shí)隱瞞不報(bào)，偽造盈利的會(huì)計(jì)報(bào)表，或者為應(yīng)付國(guó)家審查偽造符合國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要表現(xiàn)在：第一，資產(chǎn)負(fù)債表方面。上市公司年度報(bào)告中凈資產(chǎn)必須達(dá)到限定值或無形資產(chǎn)占有率不高于一定限量的百分比，如不能達(dá)到要求或連年虧損勢(shì)必要退市，這就使得部分經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)為保住上市公司資格而虛構(gòu)偽造會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)達(dá)到國(guó)家規(guī)定，由此出現(xiàn)了眾多此種情況的信息失真現(xiàn)象。第二，利潤(rùn)表方面。利潤(rùn)表是公司盈利能力的直接體現(xiàn)方式，因此國(guó)家對(duì)其監(jiān)管和要求也更為嚴(yán)格。凈利潤(rùn)科目的具體數(shù)值受利潤(rùn)表中其他科目的影響,只要稍有改動(dòng)就會(huì)改變其數(shù)值，因此造假一般以虛增凈利潤(rùn)為目的變動(dòng)更改利潤(rùn)表其他科目而造成信息失真。第三，附注及臨時(shí)報(bào)告方面。附注及臨時(shí)報(bào)告的主要功能即為傳達(dá)信息和幫助投資者更好了解公司狀況，同時(shí)也對(duì)一些重要事項(xiàng)及其變動(dòng)進(jìn)行說明。其信息失真體現(xiàn)在對(duì)重要財(cái)務(wù)信息及內(nèi)部交易事項(xiàng)的遮掩。

（四）其他會(huì)計(jì)信息的失真表現(xiàn)

企業(yè)除去內(nèi)部業(yè)務(wù)交易產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息之外，與銀行間的資金往來財(cái)務(wù)信息也占據(jù)了重要的一部分。銀行的余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬表就是較為準(zhǔn)確判斷企業(yè)資金流轉(zhuǎn)方向和現(xiàn)金資產(chǎn)數(shù)額的賬單。然而有的企業(yè)為達(dá)到自身目標(biāo)或利益經(jīng)常人為增加或減少賬目數(shù)額，同時(shí)會(huì)計(jì)人員的粗心大意也會(huì)造成企業(yè)與銀行的賬目無法對(duì)應(yīng)出現(xiàn)明顯偏差，為使兩方賬目平衡單位一般會(huì)通過增減科目數(shù)額或虛增科目來偽造企業(yè)賬單。

三、上市公司會(huì)計(jì)檔案信息失真的原因分析

上市公司的會(huì)計(jì)信息失真原因多種多樣，且存在于會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，為清晰展現(xiàn)信息失真因素從會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的各項(xiàng)流程分類分析是最為準(zhǔn)確簡(jiǎn)單的方法，其能幫助人們更為容易分析企業(yè)內(nèi)部狀況。

（一）會(huì)計(jì)人員信息制作階段信息失真分析

會(huì)計(jì)人員整理歸集制作會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告等資料是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作流程的起點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確與失真情況的基礎(chǔ)。這一部分的會(huì)計(jì)工作在很大程度上取決于會(huì)計(jì)從業(yè)者的自身素質(zhì)，同時(shí)也受限于管理層及會(huì)計(jì)工作本身的因素。（1）會(huì)計(jì)人員自身原因。會(huì)計(jì)工作的登記入賬工作既繁瑣又枯燥，還要求會(huì)計(jì)信息的錄入嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則確保其準(zhǔn)確性與工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，一絲一毫也不容忽視，這就要會(huì)計(jì)人員具有極高的責(zé)任感與從業(yè)道德感。一是會(huì)計(jì)從業(yè)者的責(zé)任心缺失。我國(guó)部分會(huì)計(jì)人員只根據(jù)工作者的匯報(bào)及部分單據(jù)就草率做賬，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)工作的責(zé)任心，視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條例如無物，根本沒有詳細(xì)了解業(yè)務(wù)的來龍去脈，造成會(huì)計(jì)信息的失真。二是會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足。上市公司規(guī)模龐大業(yè)務(wù)繁多，較為特殊的業(yè)務(wù)也時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)從業(yè)者由于自身能力較差及經(jīng)驗(yàn)不足等因素限制又缺乏規(guī)范指導(dǎo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息填制無法確保準(zhǔn)確性。（2）外部因素的影響。一是管理層的干涉。管理層為增加公司及自身利益往往唆使會(huì)計(jì)人員偽造假賬虛增利潤(rùn)與公司資產(chǎn)，其受管理者脅迫或利誘擅自篡改會(huì)計(jì)信息造成失真。二是會(huì)計(jì)工作自身原因。會(huì)計(jì)工作的部分事項(xiàng)需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)，然而相關(guān)事項(xiàng)變幻莫測(cè)的特點(diǎn)容易與預(yù)測(cè)結(jié)果偏差過大從而造成會(huì)計(jì)信息失真。

（二）管理層審批階段信息失真分析

（1）追求公司經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)人員在賬目處理完成后部分重要賬目要交由經(jīng)理或管理者層層審批，基本不存在大意疏忽的失誤。然而上市公司所具有融資速度快、便于分散風(fēng)險(xiǎn)及增加企業(yè)知名度和競(jìng)爭(zhēng)力等優(yōu)勢(shì)使得公司極力保持自身地位，受巨大經(jīng)濟(jì)利益的誘惑驅(qū)使，管理層會(huì)唆使會(huì)計(jì)人員在虧損時(shí)轉(zhuǎn)虧為盈處于上市公司限定條件之上，或虛增利潤(rùn)使其達(dá)到配股募集的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。（2）法律法規(guī)處罰力度偏小。我國(guó)上市公司現(xiàn)階段財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象屢見不鮮甚至到了眾所周知的地步，歸其原因就在于法律對(duì)于財(cái)務(wù)造假處罰過于寬松，使得上市公司管理層冒著違法風(fēng)險(xiǎn)明知故犯，只因所獲利益遠(yuǎn)大于承擔(dān)的罪責(zé)。上述上市公司的虛報(bào)利潤(rùn)及收入和年度報(bào)表存在重大信息虛假記載及疏漏等違法行為也并非只有這一年而已，而是連續(xù)多年實(shí)施情節(jié)惡劣、虛報(bào)金額較大，然而僅對(duì)新疆中基、南京紡織及河南天豐股份公司警告處分并分別予以40、50、60萬(wàn)元的罰款，且財(cái)務(wù)總監(jiān)及董事長(zhǎng)只給與警告及處罰在10到30萬(wàn)元的罰款，相比于虛假上報(bào)報(bào)表所得到的利益，罰款與警告成本相對(duì)低廉，導(dǎo)致報(bào)表造假屢禁不止形成會(huì)計(jì)信息失真。

（三）審計(jì)階段信息失真分析

審計(jì)實(shí)質(zhì)就是對(duì)單位部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合理性的監(jiān)督及分析避免風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)察工作，由于國(guó)家及內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍小且易受控制的特點(diǎn)，上市公司一般采用更為獨(dú)立和權(quán)威的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)工作，而審計(jì)階段的會(huì)計(jì)信息失真原因主要有以下兩個(gè)方面。（1）經(jīng)濟(jì)利益的誘惑。上市公司為使虛假偽造的財(cái)務(wù)報(bào)表順利通過會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)，往往會(huì)對(duì)事務(wù)所及審計(jì)人員許諾巨額金錢的報(bào)酬，而一些規(guī)模較小的事務(wù)所更容易受到利益誘惑而鋌而走險(xiǎn)幫助上市公司虛報(bào)利潤(rùn)和支出，使得審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可信度嚴(yán)重喪失淪為欺騙國(guó)家及投資者的工具。大型會(huì)計(jì)事務(wù)所如果拋棄信譽(yù)只追求經(jīng)濟(jì)利益，則會(huì)造成重大的會(huì)計(jì)信息虛假偽造事件最終危及自身。其中最為典型的當(dāng)屬安達(dá)信這個(gè)曾經(jīng)世界五強(qiáng)之一的會(huì)計(jì)事務(wù)所，其收受安然巨額金錢賄賂，幫助安然公司虛報(bào)了近五分之一的利潤(rùn)且大額削減債務(wù)，在被揭穿造假丑聞后短短時(shí)間就面臨倒閉消逝于歷史之中。而近年我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所造假狀況也不斷涌現(xiàn)，大多就是受利益引誘造成信息失真。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)不規(guī)范。一部分規(guī)模較小的會(huì)計(jì)事務(wù)所自身體系建立不夠完善存在較多疏漏，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不能嚴(yán)格按照審計(jì)流程和準(zhǔn)則來執(zhí)行，公司的會(huì)計(jì)資料收集不充足就按照相關(guān)流程進(jìn)行總結(jié)并得出與現(xiàn)實(shí)具有較大偏差的審計(jì)意見。同時(shí)一些會(huì)計(jì)事務(wù)所還接受虛假報(bào)表的出具工作，造成這種現(xiàn)狀的原因主要有：一是會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員能力較差。審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)類法律法規(guī)及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則了解不足，且自身經(jīng)驗(yàn)不充分無法處理較為繁瑣和特殊的業(yè)務(wù)審計(jì)工作。二是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不足。我國(guó)截止2015年就有8000多家會(huì)計(jì)事務(wù)所，員工多達(dá)20萬(wàn)但其中僅有一半為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不僅如此，大型會(huì)計(jì)事務(wù)所只有十五家左右，而上市公司卻有近兩千多家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)重缺乏，同時(shí)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力較弱無奈只能以低價(jià)吸引客戶，更加劇了審計(jì)質(zhì)量的降低情況，造成會(huì)計(jì)信息失真。

（四）會(huì)計(jì)資料歸檔階段信息失真分析會(huì)計(jì)資料歸檔

保存是會(huì)計(jì)工作的最后環(huán)節(jié)，鑒于會(huì)計(jì)檔案的保管工作嚴(yán)密且不可隨意更改的特性使其安全性較高，但歸檔并不是簡(jiǎn)單的把檔案分類存儲(chǔ)就完成的，其還需要管理員進(jìn)行最后的檢查整理。然而管理員專業(yè)知識(shí)的缺乏使得會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性及失誤無法得到有效查驗(yàn)就進(jìn)入保存階段，也是造成會(huì)計(jì)信息失真無法及時(shí)處理的因素。

（五）公司外部環(huán)境因素的原因分析

（1）法律法規(guī)方面。我國(guó)盡管對(duì)各種會(huì)計(jì)及審計(jì)類工作都有其法律法規(guī)及準(zhǔn)則引導(dǎo)但是卻并不完善，準(zhǔn)則內(nèi)容過于空泛缺失標(biāo)準(zhǔn)流程的規(guī)范與監(jiān)督。同時(shí)我國(guó)法律的健全無法跟上經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展步伐，公司容易利用法律漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，且造假處罰過輕助長(zhǎng)造假風(fēng)氣泛濫。（2）監(jiān)督體系匱乏。會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行離不開國(guó)家和社會(huì)的監(jiān)督，完善的監(jiān)督才能更好保障會(huì)計(jì)工作的有序合法運(yùn)行。我國(guó)監(jiān)督體系還無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，且力度不夠，導(dǎo)致了監(jiān)督權(quán)力和效用的能力弱化，無法起到應(yīng)有作用。（3）誠(chéng)信的缺失。現(xiàn)今社會(huì)物欲橫流人們面臨各種誘惑，尤其上市公司利益更為巨大，使得人們更難堅(jiān)守自身道德觀念及公司信譽(yù)，而社會(huì)上普遍的財(cái)務(wù)造假狀況更形成了造假風(fēng)氣的彌漫，使會(huì)計(jì)信息失真更為嚴(yán)重。

四、上市公司會(huì)計(jì)檔案信息失真的對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)完善法律法規(guī)建設(shè)

（1）健全上市公司會(huì)計(jì)類法律法規(guī)。上市公司所遵守的會(huì)計(jì)類法規(guī)不僅包括普遍運(yùn)用的會(huì)計(jì)類法律，還包括專門針對(duì)上市公司設(shè)立的法律法規(guī)部分條款。但我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使上市公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)越來越多的新問題亟待解決，與此相對(duì)的是會(huì)計(jì)類相關(guān)法律條文發(fā)展滯后，已無法滿足上市公司會(huì)計(jì)工作的需求。針對(duì)此狀況，我國(guó)應(yīng)對(duì)新狀況及時(shí)了解加緊完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)并不斷進(jìn)行更新加大處罰力度，起到應(yīng)有的引導(dǎo)與規(guī)范作用。（2）完備和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要求。發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)較為完善詳備但仍不時(shí)傳出上市公司造假丑聞，說明準(zhǔn)則依然存在漏洞。我國(guó)相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展較晚進(jìn)度較慢，其質(zhì)量更為低下漏洞更多，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善與質(zhì)量的提高刻不容緩。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上市公司業(yè)務(wù)的了解并詳細(xì)對(duì)每一步驟的進(jìn)行都樹立嚴(yán)格的操作規(guī)定，減少和避免漏洞的出現(xiàn)。

（二）健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

（1）政府層面。我國(guó)上市公司仍以國(guó)有公司為主因此政府的監(jiān)督存在著不可忽視的作用。國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)眾多為避免互相推諉責(zé)任及負(fù)責(zé)區(qū)域相同的狀況，應(yīng)事先精準(zhǔn)劃分各部門的工作范圍及承擔(dān)的責(zé)任，同時(shí)也應(yīng)設(shè)立階層式監(jiān)督模式即由上層監(jiān)督下一階層避免受同級(jí)限制影響工作開展。國(guó)有企業(yè)隸屬國(guó)家管理，可由政府相關(guān)部門派遣專業(yè)人士擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全，而且國(guó)家鑒于上市公司財(cái)務(wù)虛報(bào)造假的亂象也應(yīng)增強(qiáng)處罰力度以加強(qiáng)管理。（2）社會(huì)層面。社會(huì)對(duì)上市公司的監(jiān)督主要來源于會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作，而我國(guó)事務(wù)所起步晚相關(guān)制度也并不健全，急需汲取國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)并聯(lián)系國(guó)內(nèi)實(shí)際狀況實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督制度的健全完善，保障審計(jì)工作依法高效運(yùn)行。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)積極培養(yǎng)一批具有專業(yè)素養(yǎng)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，擁有充足的人才資源才能獲得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的穩(wěn)定發(fā)展。現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息失真的一部分原因也在于會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任過輕，因此國(guó)家也要制定明確會(huì)計(jì)事務(wù)所法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定，且會(huì)計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)重大審計(jì)報(bào)告失誤要從重處罰，維護(hù)社會(huì)監(jiān)督的公平公正性。（3）企業(yè)層面。上市公司的會(huì)計(jì)工作不能一味依賴于來自國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督，自身的監(jiān)督管理是關(guān)鍵。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的安全可靠需要企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)問題需要承擔(dān)法律責(zé)任，因此負(fù)責(zé)人要保障會(huì)計(jì)人員監(jiān)督工作的開展促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。負(fù)責(zé)人的帶頭作用引領(lǐng)之下，也需要會(huì)計(jì)人員的積極配合。會(huì)計(jì)人員不能死板到完全依照準(zhǔn)則辦事不改動(dòng)一絲一毫，而是將會(huì)計(jì)監(jiān)督充分滲透到會(huì)計(jì)工作流程的方方面面，及時(shí)在工作中就檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息的正確性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更改更有利于提高監(jiān)督的完成程度。

（三）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制

（1）完善健全內(nèi)部控制環(huán)境。一是上市公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的董事會(huì)體系，保證董事對(duì)公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的權(quán)威性與可信度。二是公司也要樹立“誠(chéng)信為本、信譽(yù)為重”的管理經(jīng)營(yíng)理念，工作人員要理解誠(chéng)信才是公司穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基石。三是為減少不正當(dāng)利益的引誘，公司要建立多勞多得的員工薪資制度，保障其經(jīng)濟(jì)收入。四是會(huì)計(jì)人員應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展部門相分離，保障其相對(duì)獨(dú)立性對(duì)監(jiān)督審計(jì)工作具有較大積極意義。（2）增加信息交流。上市公司可建立多種反映及舉報(bào)會(huì)計(jì)信息造假的方式，并給與一定數(shù)額款項(xiàng)予以鼓勵(lì)支持，也可設(shè)置會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)收集系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)人員與會(huì)計(jì)從業(yè)者的交流與溝通，便于審計(jì)人員了解公司內(nèi)部狀況及發(fā)展經(jīng)營(yíng)形勢(shì)從而最大程度地避免重大財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（3）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。上市公司要正視財(cái)務(wù)造假與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的關(guān)系，財(cái)務(wù)造假在一定程度上會(huì)影響會(huì)計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，造成風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤估計(jì)進(jìn)而使公司不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，最終阻礙公司正常運(yùn)營(yíng)。因此公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)類的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)造假的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也要作為評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)待，才能保障公司及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出對(duì)策來減少或避免風(fēng)險(xiǎn)。（4）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制一般是針對(duì)評(píng)估結(jié)果對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行改進(jìn)，且最好就在業(yè)務(wù)辦理過程中就要開始進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣有利于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)防控，使其處于可處理的范圍之內(nèi)，同時(shí)也要保障會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與義務(wù)相結(jié)合，先行劃分明確各自負(fù)責(zé)范圍，使得每個(gè)流程出現(xiàn)狀況都能及時(shí)得到處理。

（四）提高檔案管理人員的能力

（1）檔案管理人員的作用。我國(guó)目前提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀中并沒有檔案管理人員的一席之地，表面上是因?yàn)闄n案管理工作的特殊性，但其實(shí)質(zhì)還是因?yàn)闄n案管理人員錄取標(biāo)準(zhǔn)過低并不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)及相應(yīng)檢錯(cuò)能力，因此一般只能做檔案保存整理工作。上市公司因其巨大的經(jīng)濟(jì)影響力使得其會(huì)計(jì)檔案中蘊(yùn)含著比一般檔案更為詳細(xì)全面的公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)公司決策者及國(guó)家了解發(fā)掘公司運(yùn)營(yíng)情況具有重大作用，對(duì)會(huì)計(jì)檔案信息質(zhì)量及價(jià)值開發(fā)也有積極意義，因此更應(yīng)加強(qiáng)檔案管理人員的會(huì)計(jì)及管理知識(shí)和素養(yǎng)。（2）加強(qiáng)檔案管理人員素養(yǎng)的方法。上市公司規(guī)模大資金雄厚的特點(diǎn)可有效保障人員知識(shí)和能力的提升，可開展定期的培訓(xùn)或講座等方式幫助檔案管理人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和管理類知識(shí)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，也可在招聘檔案管理人員這時(shí)就對(duì)招聘者提出更為明確的要求，如具備會(huì)計(jì)審計(jì)及管理類知識(shí)、為人誠(chéng)信負(fù)責(zé)和擁有一定檔案管理工作經(jīng)驗(yàn)等。

（五）加強(qiáng)人員職業(yè)道德修養(yǎng)

（1）總體要求。上市公司要解決會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)狀不僅只需要法律條例及審計(jì)會(huì)計(jì)類工作的監(jiān)督，更要注重精神文明建設(shè)。如今信息失真亂象的頻繁發(fā)生也在于社會(huì)風(fēng)氣不正和道德誠(chéng)信缺失，人們過于注重自身利益而忽視誠(chéng)信的做人準(zhǔn)則。因此國(guó)家治理信息失真現(xiàn)象樹立良好的社會(huì)風(fēng)氣和道德觀是十分必要的步驟。第一，國(guó)家方面。國(guó)家要加強(qiáng)關(guān)于會(huì)計(jì)及審計(jì)等從業(yè)人員職業(yè)道德法律法規(guī)的健全和完善，并擴(kuò)大對(duì)社會(huì)宣傳和教育鼓勵(lì)誠(chéng)信待人，最后還要提高對(duì)其的監(jiān)督管理工作，形成良好的社會(huì)風(fēng)氣和氛圍。第二，社會(huì)方面。上市公司合作單位和整個(gè)行業(yè)應(yīng)互相監(jiān)督，設(shè)置誠(chéng)信激勵(lì)與處罰機(jī)制促成誠(chéng)信交易合作的氛圍，也會(huì)促使會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)謹(jǐn)工作、審計(jì)人員依法嚴(yán)格審計(jì)等，從而減少會(huì)計(jì)信息失真情況。第三，個(gè)人方面。會(huì)計(jì)檔案的書寫和確認(rèn)最終是由會(huì)計(jì)和審計(jì)人員來完成，因此作為會(huì)計(jì)信息的編寫者能夠嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的規(guī)定是關(guān)鍵。會(huì)計(jì)工作者應(yīng)牢記從業(yè)道德和法律規(guī)范，樹立誠(chéng)信意識(shí)及認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有序發(fā)展。（2）實(shí)現(xiàn)途徑。會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提升不僅要有堅(jiān)實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ)，也要有端正的工作態(tài)度，因此會(huì)計(jì)審計(jì)類人員一定要多學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)和技能，并依據(jù)上市公司的實(shí)際狀況進(jìn)行業(yè)務(wù)操作提高工作經(jīng)驗(yàn)，為上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的增強(qiáng)打好穩(wěn)固的實(shí)踐基礎(chǔ)，同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)審計(jì)類相關(guān)準(zhǔn)則的要求，用認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待工作，堅(jiān)守誠(chéng)信原則對(duì)違法違規(guī)行為堅(jiān)決杜絕，才能更好保障會(huì)計(jì)信息的安全。

參考文獻(xiàn)：

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作者:徐峻 單位:山西國(guó)際商務(wù)職業(yè)學(xué)院