營改增對建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的影響

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇營改增對建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的影響范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

我國實施的增值稅改革與以往的營業(yè)稅之間存在一定的差別，前者屬于“價外稅”，后者屬于“價內(nèi)稅”。按照現(xiàn)有稅法中的相關(guān)規(guī)定，增值稅主要是由買方來承擔，對于建筑企業(yè)來說，材料購買等方面產(chǎn)生的增值稅稅額可以被抵扣，相當于只對產(chǎn)品的增值部分進行交稅即可，此舉對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理方面造成了積極和消極兩方面影響。

一、營改增對建筑企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響

在我國目前的財稅體系當中，增值稅與營業(yè)稅屬于十分重要的兩個稅種，在增值稅正式實施以后，為建筑企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在稅務(wù)管理方面，既包括消極影響也包括積極影響，分別體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)積極影響

1.減緩企業(yè)稅負

在實施增值稅改革以前，建筑企業(yè)不但需要承擔3%的營業(yè)稅，還需要承擔原材料、機械設(shè)備、重要物資采購的增值稅進項稅額，并且沒有相關(guān)條例和渠道能夠?qū)@一部分價款進行抵扣。在實施增值稅改革以后，增值稅為11%，從表面上來看為稅負提升，但從本質(zhì)上來看，能夠使原材料、機械設(shè)備、重要物資采購的增值稅進項稅額得到相應(yīng)的抵扣，并且在所需抵扣進項稅額度較多的情況下，還會形成留抵稅額，從根本上實現(xiàn)了減稅減負的目標。另外，現(xiàn)階段，大部分建筑企業(yè)中都存在工程轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，營業(yè)稅實施的過程中無法進行抵減，導(dǎo)致大量重復(fù)納稅問題產(chǎn)生，而在增值稅實施的背景下，能夠有效減少和消除工程分包過程中產(chǎn)生的重復(fù)計稅現(xiàn)象，為建筑企業(yè)帶來真正的實惠。

2.擴展企業(yè)稅務(wù)籌劃空間

在企業(yè)運行過程中，進行合理的稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)有效的避稅，以此來減少稅務(wù)之處。從建筑企業(yè)的角度來看，實施營改增能夠使稅務(wù)籌措的方式變得更加多樣化，可以采用成立運輸企業(yè)、機械企業(yè)、勞務(wù)企業(yè)等多種類型子公司的方式，使各個企業(yè)都能夠獲取到具有法律效益的增值稅專用發(fā)票，為增值稅的抵扣提供極大的便利。另外，增值稅發(fā)票開具的類型、時間、設(shè)備、原材料、設(shè)備供應(yīng)商等都具備較為廣闊的選擇空間，可以選擇一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，以此進行稅務(wù)上的謀劃，實現(xiàn)合理降負的目標，同時也使得建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益得到進一步提升[1]。

(二)消極影響

1.建筑企業(yè)合同不規(guī)范問題

在建筑企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，經(jīng)常會涉及到各種各樣的合同和文件，例如原材料采購合同、施工合同、人員勞務(wù)合同等等，為了提高合同管理的規(guī)范性，為后續(xù)工作提供便利，需要對各種類型合同進行統(tǒng)一系統(tǒng)化的整理。而在營改增政策正式實施以后，一些不夠標準的、不符合規(guī)定的、非規(guī)范化的合同導(dǎo)致我國建筑企業(yè)的相關(guān)權(quán)益受到較大的威脅，甚至無法獲得現(xiàn)有法律條例的保護，因此在稅務(wù)籌劃的過程中處于被動地位。當建筑企業(yè)進行增值稅申報時，建筑設(shè)計或者合同如若存在不規(guī)范、不符合規(guī)定等問題，則會被看作是無效合同，不具備相應(yīng)的法律效益。

2.原材料供應(yīng)商違規(guī)操作問題

在建筑企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，材料采購屬于十分重要的內(nèi)容，同時也是建筑投資的主體之一。在實施營改增政策以后，原材料購買中存在的進項稅額處于可抵扣的范圍內(nèi)。但是，由于原材料的供應(yīng)商中魚龍混雜，導(dǎo)致企業(yè)原材料進項稅額核算方面成為了主要難題，主要體現(xiàn)在部分供應(yīng)商卡局的增值稅發(fā)票不符合標準方面，導(dǎo)致增值稅很難順利抵扣，并且類似事件的數(shù)量不斷增加。另外，營改增政策的實施還需要一定時間的適應(yīng)，部分原材料商很可能在較短的時間內(nèi)無法充分適應(yīng)政策上的轉(zhuǎn)變，提供增值稅發(fā)票的意識不夠強烈，并且在發(fā)票提供的過程中，還可能會出現(xiàn)中途提價等違反道德和規(guī)定的輕微，對交易的正常進行產(chǎn)生阻礙，從而不利于建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展，使建筑企業(yè)面臨較大的挑戰(zhàn)。

3.經(jīng)營成果和財務(wù)狀況問題

在營業(yè)稅向增值稅進行轉(zhuǎn)變的過程中，會導(dǎo)致企業(yè)的稅負相應(yīng)提升，建筑企業(yè)由于受到市場競爭的影響，利潤方面得到極大的壓縮，幾乎只能獲得正常利潤，而稅負的增強則會導(dǎo)致企業(yè)利潤的降低，為企業(yè)盈利水平的提升帶來較大壓力。同時，營改增政策實施以后，企業(yè)收入在很大程度上降低，對于部分自身發(fā)展不景氣的企業(yè)來說無疑是雪上加霜，面臨著破產(chǎn)和倒閉的風(fēng)險。企業(yè)難以將稅負壓力轉(zhuǎn)移到業(yè)主身上，只能按照增值稅中的規(guī)定內(nèi)容申報和繳納增值稅，并且這些增值稅大部分為即期負債，而建筑企業(yè)的前期投資較大，回款的周期又長、資金回籠的速度較慢，因此增值稅的實施將為企業(yè)帶來較大的資金壓力，使企業(yè)陷入到資金周轉(zhuǎn)困難的尷尬境地[2]。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對營改增的措施

(一)提升財務(wù)人員的稅務(wù)意識

在建筑企業(yè)實際工作的過程中，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平將對企業(yè)是否能夠充分、及時的適應(yīng)營改增政策有著直接影響，如若工作人員能夠具備較高的財務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平，則能夠積極良好的適應(yīng)新政策的轉(zhuǎn)變，應(yīng)對新政策實施帶來的新問題，使企業(yè)享受到更多來自于新政策的優(yōu)惠，促進自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。對此，在營改增的背景下，企業(yè)應(yīng)加強對廣大員工的培訓(xùn)工作，提升其稅務(wù)意識與業(yè)務(wù)水平，使其認識和掌握更多的稅務(wù)知識水平，強化風(fēng)險防范意識，提升會計核算的能力和水平。由于營改增對發(fā)票和稅務(wù)管理方面都提出了較高的要求，因此建筑企業(yè)在制定發(fā)票管理制度時應(yīng)本著認真、嚴格的原則，使財務(wù)工作人員的管理能力、業(yè)務(wù)水平、責任意識都得到極大的提升，以此來降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(二)整合稅務(wù)與經(jīng)營流程

在營改增的背景下，企業(yè)應(yīng)積極做好納稅主體資格的備案，對采購環(huán)節(jié)進行細致認真的籌劃，充分利用稅率方面存在的差異，重視遞延納稅，使企業(yè)的整體稅負得到顯著的降低。在建筑企業(yè)中，管理部門應(yīng)積極發(fā)揮自身的作用與智能，積極轉(zhuǎn)變管理思維，深入的了解和掌握營改增政策內(nèi)容與要義，對于新政策實施產(chǎn)生的新變化，應(yīng)學(xué)會采用新方式加以應(yīng)對，與自身的經(jīng)營實際情況相結(jié)合，科學(xué)籌劃各項稅務(wù)，使增值稅中可抵扣特性得到充分的發(fā)揮，降低企業(yè)稅務(wù)負擔。同時，在具體工作中要不斷的深入和完善，利用流通環(huán)節(jié)使相關(guān)稅費進行轉(zhuǎn)移，也可以采用外包的方式，解決部分在日常經(jīng)營過程中難以獲取進項稅發(fā)票的問題，從而使企業(yè)享受到更大的政策優(yōu)惠。對于建筑企業(yè)來說，管理規(guī)范應(yīng)提升到戰(zhàn)略層面，實現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范化的管理，并且使各項管理措施在實際工作中得到全面的貫徹落實[3]。

(三)充分利用稅收優(yōu)惠政策

在營改增背景下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有政策，在營改增的適應(yīng)階段對供應(yīng)商進行合理選擇，使其能夠與企業(yè)的需求充分適應(yīng)，使企業(yè)能夠順利獲取增值稅專用發(fā)票，獲得最大的政策優(yōu)惠。對此，企業(yè)應(yīng)加強對供應(yīng)商的考察，對所有與其存在合作關(guān)系的供應(yīng)商進行分析，判斷其在實施營改增政策以后，屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。由于建筑行業(yè)涉及到裝飾、生產(chǎn)、建設(shè)、安裝等多個領(lǐng)域，在增值稅繳納的過程中，由于納稅人身份上存在差別，因此需要承擔的納稅義務(wù)也不盡相同，需要進行稅務(wù)籌劃，對供應(yīng)商群體進行分類，給出最終的規(guī)劃，使企業(yè)的稅負降到最低。另一方面，有些供應(yīng)商的身份在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間進行轉(zhuǎn)變，這時企業(yè)應(yīng)考慮其是否建立和完善了自身的會計核算制度，并且積極培養(yǎng)專業(yè)的會計人員。同時，企業(yè)還應(yīng)當立即著手清理材料，明確固定資產(chǎn)的來源，對建筑企業(yè)中固定資產(chǎn)、原材料的進項稅進行明確，對差額進行及時的調(diào)整，實施業(yè)務(wù)重整，并且對不同水利業(yè)務(wù)來說，有針對性的做好準備，針對發(fā)票收集、抵扣、合作項目、現(xiàn)金流等方面的問題上進行細致的剖析。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增政策的實施對于建筑企業(yè)來說有利有弊，產(chǎn)生的影響具有雙重性，在此背景下，企業(yè)應(yīng)積極提升財務(wù)人員的稅務(wù)意識、整合稅務(wù)與經(jīng)營流程、充分利用稅收優(yōu)惠政策，更好的適應(yīng)新政策帶來的變化，實現(xiàn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]阮仁勝.“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理研究——基于建工模式下的稅務(wù)籌劃措施分析[J].經(jīng)濟研究參考，2017(41)：64-65.

[2]唐吉娟.營改增的實施對建筑施工企業(yè)的影響分析及應(yīng)對策略[J].企業(yè)改革與管理，2015(9)：152-153.

[3]王遠斌.營改增對建筑施工企業(yè)的影響與應(yīng)對策略分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015(4)：249-249.

作者:李更新 單位:中交第四公路工程局有限公司