經(jīng)濟責(zé)任審計條例匯總十篇

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篇（1）

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種能夠從源頭上對管理層進行有效監(jiān)督與控制的審計形式，為管理者的考核、問責(zé)機制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計對于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權(quán)利運營銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計由內(nèi)審機構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)審機構(gòu)接受審計委托后，以我國法律法規(guī)和相應(yīng)的銀行條例規(guī)定，審計銀行各分支機構(gòu)管理者在管理和經(jīng)營所在分支機構(gòu)過程中實施的各項經(jīng)濟活動以及相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。可以說銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計對于銀行高層管理者合法行使權(quán)利是很有必要的。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀分析

1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行過程中缺少完善的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計條例中找到明確、清晰的審計程序、審計對象、審計內(nèi)容以及審計報告方法的相關(guān)規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計規(guī)章條例中，經(jīng)濟責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，相關(guān)工作人員缺乏定量的評價以及核定標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是對各銀行分支機構(gòu)負責(zé)人進行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)構(gòu)隨著相關(guān)審計人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說缺乏客觀、公正性。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計沒有科學(xué)合理的計劃安排。目前，商業(yè)銀行進行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計活動，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計與其他項目的審計活動時間上的沖突，造成內(nèi)部審計人員人手不夠，工作強度增大，無法保證各個審計項目高質(zhì)量完成。

3.很多商業(yè)銀行無法堅持“先審后離”的審計原則。我國銀監(jiān)會明確規(guī)定商業(yè)銀行相關(guān)負責(zé)人必須接受經(jīng)濟責(zé)任審計之后，方能離開原有職位。但是目前很多銀行往往是負責(zé)人離職后，才對其任期各項經(jīng)濟活動進行委托審計，以有利于需要審計的負責(zé)人順利通過各項資格審查。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計機制缺乏獨立性。確保審計公平、客觀的重要因素就是獨立性。但是目前我國很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性都受到制約。

二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的幾點對策

1.提高銀行內(nèi)部審計部門的獨立性。商業(yè)銀行可以通過提高內(nèi)部審計部門的行政地位，借助較高的權(quán)威性增強其獨立性。如此一來，內(nèi)部審計部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計過程，保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國金融機構(gòu)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計，這樣一來既可以增強了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的獨立性，又可以解決各項審計工作沖突下導(dǎo)致的銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量的不足問題。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責(zé)任審計中定性評價與定量評價相結(jié)合建立科學(xué)的內(nèi)部責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系對于銀行的健康運行具有很重要的意義。經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系中，定量評價主要由審計對象任職期間機構(gòu)盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)組成。其中，機構(gòu)經(jīng)濟活動成本、人均利潤、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標(biāo)的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評價指標(biāo)的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計定性評價內(nèi)容主要有：審計對象廉潔自律情況、責(zé)任事故和案件發(fā)生情況、誠實報告情況、財務(wù)收支以及經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。

3.重視實際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計部門只有在充分調(diào)查研究審計對象工作的基本情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計最佳審計方案才能夠保證審計工作的順利進行以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計執(zhí)行工作人員要依據(jù)實際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特性，借助各種經(jīng)濟責(zé)任審計的技巧和經(jīng)驗，選擇對審計對象開展審計工作的切入點，并且制定好具體審計方案。另外，針對目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計部門要與人事管理部門及時溝通，調(diào)整各項審計工作的時間計劃，銀行也要明確規(guī)定所有負責(zé)人不得在經(jīng)濟責(zé)任審計完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因為只有貫徹“先審后離”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的價值所在。

4.構(gòu)建有效的垂直管理內(nèi)部審計模式，完善銀行治理。目前，以董事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計模式、以監(jiān)事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計模式以及行長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計模式是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟運行規(guī)律和經(jīng)濟審計實踐經(jīng)驗，作者比較提倡以董事會為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式，這種模式下，銀行各級內(nèi)部審計部門只向上級審計部門匯報，銀行總部審計部門直接向董事會匯報，董事會是公司組織中權(quán)利的中心，這就使得審計部門的獨立性得到較大的提高，同時也存進了內(nèi)部審計的工作效率。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計能夠有效監(jiān)督與管理銀行負責(zé)人合理使用職位權(quán)力，合法合規(guī)進行各項經(jīng)濟活動，保障銀行經(jīng)濟利益，所以，商業(yè)銀行要進一步完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟價值。

參考文獻：

篇（2）

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部是指州直黨政機關(guān)、群眾團體、事業(yè)單位主要負責(zé)人，以及下級政府、派出機構(gòu)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)主要負責(zé)人。

第四條逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計機制。領(lǐng)導(dǎo)干部任職滿2年，即可安排任中審計。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計納入計劃管理。組織部門根據(jù)干部管理及監(jiān)督工作需要，結(jié)合干部任職和年度審計任務(wù)情況，經(jīng)與紀(jì)檢監(jiān)察及審計機關(guān)協(xié)商后，提出年度任中審計項目名單，向?qū)徲嫏C關(guān)出具任中審計委托書，由審計機關(guān)納入年度審計項目計劃實施。遇有特殊情況確需追加任中審計項目的，由組織部門與審計機關(guān)協(xié)商，出具任中審計委托書后，由審計機關(guān)組織實施。

第六條審計機關(guān)應(yīng)充分利用審計資源，提高審計工作效率。領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計可以專門進行，也可以結(jié)合財政財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、專項資金審計進行。

第七條領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計按照干部管理權(quán)限確定審計管轄范圍。上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的任中審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施審計。

第八條審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》及其實施條例、審計署《國家審計基本準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》以及任期經(jīng)濟責(zé)任審計等有關(guān)規(guī)定，實施任中審計。

第九條任中審計后，審計機關(guān)應(yīng)向被審計單位和被審計干部通報審計結(jié)果，同時向本級黨委、政府或者經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組提交任中審計結(jié)果報告，抄送委托、授權(quán)部門等相關(guān)單位。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定，或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見；需要移交紀(jì)檢、司法機關(guān)的，按照法定程序辦理。

第十條審計機關(guān)接受干部管理監(jiān)督部門委托離任經(jīng)濟責(zé)任審計后，應(yīng)結(jié)合任中審計結(jié)果報告，提交經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

第十一條審計機關(guān)提交任中審計結(jié)果后，組織部門應(yīng)將任中審計結(jié)果作為對被審計干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要參考依據(jù)，并將任中審計結(jié)果存入被審計干部本人檔案。同時，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和情節(jié)，與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)協(xié)商，對有關(guān)干部進行談話、誡勉或采取其他處理措施。審計結(jié)果利用情況應(yīng)及時反饋審計機關(guān)。

第十二條經(jīng)本級黨委、政府或者經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以將任中審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以公告。

篇（3）

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度實行以來,全軍絕大多數(shù)審計部門嚴(yán)格按照要求,依據(jù)規(guī)定的程序和范圍,認真負責(zé)地開展工作,取得了明顯的成績。但是有些單位在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中仍然存在許多問題,應(yīng)該引起各級高度重視,認真加以研究、解決。

一、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題

第一,重視不夠,組織實施難度大。部分軍隊組織部門沒有真正把軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中,評價和任用干部時只是委托審計機關(guān)走走形式而已。致使領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作互相推諉,清查不深不細,甚至敷衍了事走過場。

第二,審計監(jiān)督覆蓋面小。有的單位對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計只滿足于“例行公事”,過關(guān)完事,而不能通過審計從經(jīng)費的使用、管理、單位全面建設(shè)情況考核干部的決策能力、理財能力和事業(yè)心等,未達到審計的最終目的。

第三,法律法規(guī)不健全。軍隊現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)對審計的原則、范圍、內(nèi)容等做了明確規(guī)定,但缺乏統(tǒng)一完善的配套制度。在責(zé)任區(qū)分上,黨委決策與個人責(zé)任、單位領(lǐng)導(dǎo)與部門領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任與間接責(zé)任等經(jīng)濟責(zé)任區(qū)分不夠明確。在評價標(biāo)準(zhǔn)上,有的重視事業(yè)成果,有的重財經(jīng)管理,有的重視廉潔自律等,沒有形成科學(xué)統(tǒng)一,便于操作,定量與定性有機結(jié)合的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

第四,審機機構(gòu)人事方面力量不足。軍隊部門的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費保障等問題至今還沒有從根本上解決,影響了審計工作的正常開展。隨著軍事活動的不斷發(fā)展,各級軍隊審計機關(guān)的工作量急劇增加,審計力量不足的矛盾十分突出。

二、新形勢下搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對策

第一,深化人事,加強組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要提高對實行這項制度重要意義的認識。各級黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到,堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟責(zé)任審計,是新時期加強干部隊伍建設(shè)的重要制度,是市場經(jīng)濟條件下搞好干部管理、使用的一項重要工作。特別是干部、紀(jì)檢部門與審計部門,要把它作為干部政績、廉政建設(shè)考核和審計工作職責(zé)范圍的重要內(nèi)容做細做好。二是要加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要重視,切實加強對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo),分工專人負責(zé)。干部離任,一律要安排經(jīng)濟責(zé)任審計。審計部門與干部部門應(yīng)明確責(zé)任,相互配合,協(xié)同工作。

第二,完善軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)。軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作已經(jīng)初步實現(xiàn)了法治化、制度化、規(guī)范化,但是,為軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用的相關(guān)法律法規(guī)目前還是一個空白。《中國人名審計條例》知識在原則上要求對軍事經(jīng)濟效益進行監(jiān)督,缺乏具體的行為規(guī)范。當(dāng)前軍隊審計部門應(yīng)以《審計法》的修訂為契機,完善法律制度,同時依據(jù)修改后的《審計法》修改《中國人名審計條例》,對軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則、內(nèi)容、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)等方面做出具體規(guī)定。此外,隨著軍隊審計工作的不斷深入,《軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》中的有些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)審計工作的需要,應(yīng)進行必要的補充、修改和完善。

第三,宣揚先進,推廣典型經(jīng)驗。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,既要重視查處問題,清除隱患,更要注重發(fā)現(xiàn)積極因素,總結(jié)先進經(jīng)驗。通常情況下,通過審計有三個方面的經(jīng)驗可總結(jié)推廣:一是堅持勤儉節(jié)約、精打細算,自覺過好緊日子單位的經(jīng)驗;二是嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度、提高有限經(jīng)費使用效益單位的經(jīng)驗;三是堅持原則、秉公辦事、廉潔自律的領(lǐng)導(dǎo)干部典型的經(jīng)驗。通過總結(jié)經(jīng)驗,宣揚典型,增強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的影響力,以促進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度的有效落實。

篇（4）

（一）縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計主體及對象 審計機構(gòu)、人員即經(jīng)濟責(zé)任審計主體，由指定人員、部門實施審計。審計對象是縣、縣級以下干部；國有及控股企業(yè)的法人。審計中，并增大審計范籌至少數(shù)省部級及地廳以上干部。國家最基層行政機關(guān)就是縣級以下人民政府，不管是對縣級以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施，縣以下政府皆是對象，所屬機構(gòu)承擔(dān)縣級以下一切經(jīng)濟活動，如縣級以下財政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機關(guān)。縣級以下經(jīng)濟責(zé)任審計實施重點是審計財政職能的地稅所、縣級以下所，還要延伸審計、調(diào)查與評價縣級以下所屬機構(gòu)，縣級以下企業(yè)，行政村等。

（二）縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟責(zé)任不同，審計內(nèi)容有差別。一是縣級以下干部除對一審計事項單項評價外，還需進行專題及綜合評價，更要注重綜合評價。二是經(jīng)濟責(zé)任審計，要定性和定量評價相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗縣級以下干部執(zhí)政力，樹立科學(xué)的政績觀。三是經(jīng)濟責(zé)任審計評價要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評價法規(guī)沒規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時間段。設(shè)定審計評價時期為被審期間的事項，分清以往和被審期間的活動，超出被審期間不作評價。評價角度分宏觀和微觀兩部分。評價辦法除看政績，還看履行責(zé)任好壞，政績要評價他經(jīng)濟是否搞好，還評價宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實施部分，給出全面、綜合的評價。

二、縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)評價體系

縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計要在合法性與真實性基礎(chǔ)上，評價其行政、經(jīng)濟活動效果和效率。評價審計指標(biāo)很多，根據(jù)審計要求，評價重點分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。

（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟等情況不同，評價時要以當(dāng)?shù)貙嵡閬磉x用哪些指標(biāo)。考核評價指標(biāo)的建立，是按縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計要求、目標(biāo)和重點，從不同層面、側(cè)面分析、評價與衡量經(jīng)濟效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達經(jīng)濟目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ龋灰部筛镜胤捷^好縣級以下經(jīng)濟同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ龋蚺c本縣全部縣級以下同期平均水平對比；還可對照本縣級以下各計劃水平或指標(biāo)及國家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點不同。評價指標(biāo)分析要突出重點、特點，嚴(yán)禁面面俱到，具體評價某縣縣級以下干部時，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟發(fā)展，評價時選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。

縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價定量指標(biāo)設(shè)計公式為：

負債率=負債額/所得收入×100%

開支增長率=[（本期開支決算數(shù)-前期開支決算數(shù)）/前期開支決算數(shù)]×100%

財政支出增長率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%

所得開支完成計劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計劃所得）×100%

集體財產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%

稅收所得完成率=所得額/計劃額×100%

平均所得增長率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%

投入公益設(shè)施增長率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%

違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計總資金）×100%

使用專項金額違規(guī)率= （專項違規(guī)金額/專項總額）×100%

招待費控制率=[（支出總額-國家標(biāo)準(zhǔn)費總額）/國家標(biāo)準(zhǔn)費總額]×100%

人均開支水平= （開支總額/在編人員總額）×100%

綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%

投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%

（二）考核指標(biāo)的審計內(nèi)容 縣級以下財政收入真實性重點審查縣級以下財會收入材料的實際性、完全性與法規(guī)性，縣級以下執(zhí)行財政預(yù)算與決算狀況和達到目標(biāo)程度。審查縣級以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜。縣級以下重大經(jīng)濟活動執(zhí)行要點為開發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項目等較大經(jīng)濟責(zé)任的方面。審查縣級以下大型項目投資管理和決策過程有無違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國財經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無違反規(guī)章、法規(guī)政策、財經(jīng)制度等問題；是否有收費違規(guī)事情。自身自律廉潔問題重點是相關(guān)與審計收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級以下村、社區(qū)、單位對精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項。居民行使民利滿意度重點審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問題。

（三）縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價模型 縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價中，參照圖1中的經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策、經(jīng)濟事項決策執(zhí)行、經(jīng)濟發(fā)展、廉潔自律這5個準(zhǔn)則層下再分別對應(yīng)設(shè)計n個評價指標(biāo)構(gòu)成總體系和評價方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進一步使各評價指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評價指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個情況層的評價分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟責(zé)任五分制下全面審計評價總分。

經(jīng)濟責(zé)任綜合審計評價總分= （■Bi*Wi）

Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，

Bj=■Cij*Wij）

評價指標(biāo)權(quán)重為Wij，評價指標(biāo)分為Cij。對應(yīng)與評價層次，換算五分制成百分制綜合總分：

領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任綜合審計評價總分= （■Bi*Wi）*n

綜合評價領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟責(zé)任沒有效履行。

三、縣級以下干部經(jīng)濟責(zé)任審計案例

現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計局屯計L社區(qū)干部經(jīng)濟責(zé)任實踐，并參與審計工作，對本審計評價設(shè)計驗證了其可行性。3人組成審計組，審計項目應(yīng)用同步審計，追溯和延伸重要事項，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個任期。

（一）被審計單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對黨委工作進行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對辦事處、政府工作進行全面主持，對財政工作進行分管。

（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟責(zé)任審計情況 完成財政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達L社區(qū)3228.9萬元財政計劃收入，完成了3845萬元，占計劃120%。完成工商稅收2947. 3萬，為計劃2780. 4萬的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬元，是計劃102萬元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計劃。總體收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬元，13776. 49萬元為總支出，累計至2012年底結(jié)余1503. 6萬元。2007到2012間9983. 36萬元為可用財力。債權(quán)債務(wù)及負債狀況核實的審計結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬為總負債，3879. 5萬為總資產(chǎn)，2452. 9萬元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬元為債權(quán)、1208. 22萬元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬為債權(quán)、1354.59萬為債務(wù)，增加了763. 38萬債權(quán)，增加了146. 37萬債務(wù)。

（三）張某、王某經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計評價意見 審計結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時，賬務(wù)處理與財務(wù)核算屬實；財務(wù)財政收支等經(jīng)濟活動合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購來定購固定資產(chǎn)，但國資辦對資產(chǎn)報廢沒批；管理債務(wù)較好，無盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬平米，配合進行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項目投資，并民主決策主要項目投資，沒大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時無個人經(jīng)濟問題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒及時用的資金安排、用大額現(xiàn)金對工程款項支付及需改進、糾正的問題。

（四）張某、王某經(jīng)濟責(zé)任審計主要問題與處理意見 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費被村建、國土管理所收取，金額作為單位開支，沒交財政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費，列為轉(zhuǎn)往來或其它收入，審計出沒有給縣財政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒款，收到2012年27111元罰沒收入、還有之前年度財務(wù)余額掛賬的51221元罰沒款，審計時總78332元沒交納縣財政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長期掛在往來帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級財政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財政”和《財政違法行為處罰條例》中“有以下違反國家財政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對相關(guān)會計賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財政。

二是未繳國庫所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計時掛往來（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒繳國庫。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財政。

三是用81064.71元擴大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補助”列支中不屬于重建補助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實施條例》（第186號）38條“應(yīng)加強管理預(yù)算支出，對財政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。

四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國會計法》14條 “……原始憑證須填制”、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營內(nèi)容、數(shù)額和單價”違反此規(guī)則，需規(guī)范。

五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購汽車，2010年6月用11530元購播種機，沒寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒記。于《行政單位財務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時入賬登記”規(guī)則不符。以《審計法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會計制度相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對相關(guān)會計賬目責(zé)令調(diào)整。

六是往來款項長期掛賬。2012年末審計出長期掛賬33筆往來款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費、101753. 9元村委補助等。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項目，要清理及時，不得長期掛賬"、36條“應(yīng)加強管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項；”之規(guī)則。以《審計法》45條4款“責(zé)令以國家統(tǒng)一會計制度的相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對往來賬款清理，對相關(guān)會計賬目調(diào)整。

1-6項問題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。

（五）審計建議 組里以審計中的綜合問題，以下建議提出：管理非稅收入要加強，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時交納非稅收入；強化項目核算與管理，應(yīng)用項目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強會計工作的基本環(huán)節(jié)，要求會計核算的真實性和客觀性，要完善財務(wù)管理制度、規(guī)范報銷程序，搞好會計憑證的審核，保證財務(wù)信息的真實；加強往來賬款管理，要求縣國庫收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來款項，對相關(guān)賬目及時整理，不得長期掛賬。

上述案例表明，從整體上，設(shè)計的評價綜合模型能全面評價被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計報告中的分項評價、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計能從各方了解清楚被審計領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過，明確總體狀況，使經(jīng)濟責(zé)任審計更利于達到目的。

參考文獻：

篇（5）

中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計是國家審計機關(guān)依法運用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責(zé)任追究機制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟責(zé)任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟責(zé)任實施的審計。“先審后離”則是對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實施的經(jīng)濟責(zé)任審計，實際上就是任中審計。經(jīng)濟責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴(yán)重影響審計效果。

其次，任務(wù)安排隨機隨意，由于組織人事部門的干部任免機制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當(dāng)年要進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達后，任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟責(zé)任審計是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務(wù)重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作，使之規(guī)范化運作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟責(zé)任審計法》或者《經(jīng)濟責(zé)任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的實施規(guī)范，進一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實際的科學(xué)的評價體系。

隨著我國政治經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的風(fēng)險越來越高，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點是建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、程序及成果運用，進一步細化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進一步細化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進審計成果運用，促進基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對進一步抓好經(jīng)濟責(zé)任審計及問責(zé)工作提幾點建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟責(zé)任審計的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護航的總要求，突出對權(quán)力運行、責(zé)任落實、作風(fēng)改進和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責(zé)，促進完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。

篇（6）

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

經(jīng)濟責(zé)任審計是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。其主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實踐證明，該項審計確實對管干部、正黨風(fēng)、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題

1.時效性差。離任審計關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的任免調(diào)遷以及考核獎懲，特別對于“先免職、后審計、再安排”式的干部，離任審計結(jié)果是其政治生命中的一個重量級砝碼。其時效性差的主要原因：一是被審計單位提供的資料不完整。審計常遇到被審計單位審前清產(chǎn)核資、往來帳款的核對甚至離任者的述職報告都不能如實、完整地提供；二是個別單位不支持、不配合，離任審計缺乏必要的工作條件而難以開展；三是審計部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，特別是縣級審計機關(guān)受經(jīng)費、水平等綜合因素的影響制約，延長了審計周期。

2.人員少，任務(wù)重。由于經(jīng)濟責(zé)任審計在完善干部監(jiān)督管理機制、促進加強廉政建設(shè)方面的作用越來越明顯，社會各界對該項審計也越來越重視，但同時，各級交辦給審計部門的經(jīng)濟責(zé)任審計項目也越來越多，使審計部門不堪重負。

3.質(zhì)量低、風(fēng)險大。各地審計機關(guān)完成的審計項目質(zhì)量狀況不容樂觀。一是個別被審計單位處于小團體利益及局部利益考慮，向?qū)徲嫴块T提供虛假的財務(wù)會計資料；二是大中型企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險更大。首先庫存的實際情況不容易搞清，審計部門很難對其家底進行實地盤點，只能依據(jù)被審計單位提供的清產(chǎn)核資結(jié)果進行抽查，抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質(zhì)量問題；其次企業(yè)庫存積壓物資、商品價格確認難；再者往來款項核對難，壞帳死帳不易確認。審計部門要到全國各地進行外調(diào)取證無論從人力、財力和物力方面看都不可能。

4.審計成果的運用不理想。經(jīng)濟責(zé)任審計作用發(fā)揮得如何，關(guān)鍵要看審計結(jié)果的利用。荷澤市審計局開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對審計結(jié)果的運用提出了“三不”的原則，即不經(jīng)審計，不得辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計，工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù)；不經(jīng)審計，有關(guān)部門不得進行與經(jīng)濟指標(biāo)完成情況有關(guān)的獎懲兌現(xiàn)。但從實情看，少有地區(qū)能堅持做到以上“三不”，因其涉及當(dāng)?shù)爻Ｎ⒄闹С郑凹o(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經(jīng)委等部門的共同配合，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， “三不”就很難做到。而各地審計成果運用的不充分就會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計起不到應(yīng)有的作用，久而久之，極易使經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式。

5.離任、接任雙方關(guān)系協(xié)調(diào)困難。涉及離任經(jīng)濟責(zé)任審計的兩個主要人物，一個要離任，一個要接任，因而他們對于離任審計結(jié)果也十分關(guān)心，有時意見會出現(xiàn)分歧，甚至雙方意見相悖，關(guān)系極難協(xié)調(diào)。

6.審計界定、評價難。離任經(jīng)濟責(zé)任審計，要分清四個界限和兩個責(zé)任，即前任與后任的責(zé)任界限、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀(jì)、損公肥私的界限，兩個責(zé)任為直接責(zé)任和主管責(zé)任。目前，上級審計機關(guān)尚沒有這方面的操作規(guī)范，審計部門很難準(zhǔn)確把握、順利操作。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計幾點建議

1.用足用活和健全完善相關(guān)的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先，審計法、審計法實施條例明確規(guī)定了被審計單位拒絕、拖延及謊報財務(wù)會計資料應(yīng)負的法律責(zé)任，審計機關(guān)要用足用活這些法律法規(guī)，對提供資料不完整、不真實的被審計單位堅決依法嚴(yán)懲；其次，國家審計署應(yīng)爭取在全國范圍內(nèi)建立起適合市場經(jīng)濟發(fā)展的健全完善的經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)體系；三者，上級審計機關(guān)要盡快建立經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)范，以規(guī)章制度的形式予以確認，全國共同執(zhí)行。

2.加強部門協(xié)調(diào)配合。建議各地建立組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計會議辦公室，定期或不定期協(xié)調(diào)與溝通，對經(jīng)濟責(zé)任審計出現(xiàn)的重大問題進行集體研究，對審計結(jié)果予以真正利用。

3.加強自身建設(shè)。一是爭取落實機構(gòu)。要經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府匯報經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)問題，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，為全面開展經(jīng)濟責(zé)任審計打下堅實的基礎(chǔ)；二是爭取各部門、單位的支持與配合。審計部門不應(yīng)“守株待兔”，而要主動出擊，多向相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭取各部門、單位的支持和配合；三是建立高素質(zhì)的審計隊伍。各級審計機關(guān)要在組織廣大審計人員認真學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進一步搞好財政、金融、證券、稅收等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，造就一支既懂審計，又通經(jīng)營管理的復(fù)合型審計隊伍，從而促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 劉家義，2011，“國家審計與國家治理”，在中國審計學(xué)會第三次理事上的講話

[2] 陳波，2005，“經(jīng)濟責(zé)任審計的若干基本理論問題”，《審計研究》第5期

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一、經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性

1.當(dāng)前，依法治官與依法治權(quán)，可以說是經(jīng)濟責(zé)任審計極為有效的途徑

首先其以領(lǐng)導(dǎo)干部們所在的單位作為基礎(chǔ)，對他們相關(guān)單位的財務(wù)收支情況進行審計。對在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)經(jīng)濟的指標(biāo)，及重要決策，利用審計手段進行核查，同時也對國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行的情況核查，評估他們的廉政紀(jì)律等情況。在考核過程中，將定性與定量考核實現(xiàn)緊密的結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，通過客觀的事實對他們在經(jīng)濟責(zé)任方面的工作情況作出相應(yīng)的評估。

此外經(jīng)濟責(zé)任審計，還能對從事經(jīng)濟工作的領(lǐng)導(dǎo)在素質(zhì)水平與決策能力等方面進行公平公正的評價。經(jīng)濟責(zé)任的審計對管理部門的工作質(zhì)量進行考核。并以此作為依據(jù)來對干部選擇與任用。

2.它是保護干部，從源頭上防腐

經(jīng)濟責(zé)任審計從源頭上對領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗進行防治，提倡廉政。經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，能較為全面與客觀的對干部領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟工作責(zé)任方面做出評價，同時在審計過程后，也可以向部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們再工作中提出警示，從根本出提升他們依法辦事的意識，再就是還能有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部在防腐敗與拒變方面的能力。再就是這也為遭受經(jīng)濟不實非議的部分領(lǐng)導(dǎo)干部們將事實澄清，對他們采用客觀的評價，對工作的積極性起到了保護作用，這有助于廉政黨風(fēng)的建設(shè)與發(fā)展。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計還能夠強化領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟工作中遵紀(jì)守法的意識，從根本上保證財政經(jīng)濟以健康良性的方式實現(xiàn)發(fā)展。對于干部領(lǐng)導(dǎo)來說，評價他們在任期間工作中的決策與經(jīng)營，主要還是通過經(jīng)濟責(zé)任審計這一方式來實現(xiàn)的，最終通過監(jiān)督來對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進行有效的控制。以杜絕領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在失誤，及失職、越權(quán)與濫用領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。通過監(jiān)督和控制，能夠有效的保證領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，自覺依據(jù)法律法規(guī)來做工作。在工作中結(jié)合相應(yīng)的法律手段來解決和處理工作中存在的失誤，有效的規(guī)范自身的行政行為，正確的引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)階層在用權(quán)與行政上都依據(jù)相應(yīng)的法律，最終促進地方經(jīng)濟的健康發(fā)展。

4.審計機關(guān)對經(jīng)濟的監(jiān)督能力的提高也多是借助經(jīng)濟責(zé)任審計，在經(jīng)濟工作中以此對領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)督，能夠確保對領(lǐng)導(dǎo)干部財政財務(wù)收支審計的合法性與真實性，同時還有審計的效益性。通過經(jīng)濟責(zé)任的審計也完全可以考量領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與決策的能力。通過這種評分手段以最終來完善和提高經(jīng)濟責(zé)任審計的水平與層次。

二、增強經(jīng)濟責(zé)任審計的措施

1.對法律體系的完善，特別是對審計執(zhí)法的環(huán)境的改善和完善，以及規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹ㄖ疲軌虮ＷC審計工作的有序開展。為使審計工作有法可依，已經(jīng)形成了相對完善的法律體制來對此進行規(guī)范。該立法的作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面確定了的法律責(zé)任在被審計對象方面起到了絕對的監(jiān)管作用。規(guī)范的審計法制，有效的消除審計法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作，審計工作中實現(xiàn)了獨立工作，極大提高了執(zhí)法制度。保證了一個具獨立性與權(quán)威性特點的管理體制的成立。

2.改變先離任，后審計的現(xiàn)狀，建立早期數(shù)據(jù)庫

經(jīng)濟責(zé)任審計的實行，一般選在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，例如，特別是在經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)的規(guī)范條例中，就已經(jīng)明確指出了經(jīng)濟責(zé)任審計的實行須在在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間。將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，或者事中的控制。因此，通過該方式得出的結(jié)果要比以往的結(jié)果取得大幅度的提高。此外，通過經(jīng)濟責(zé)任審計，也大大的改變審計機關(guān)的工作環(huán)境，讓他們變被動為主動。在離任前調(diào)查出的問題也遠比離任之后調(diào)查出的問題更容易解決。

早期的數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容包括三方面：首先，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，財政與財務(wù)收支方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，對各項經(jīng)濟指標(biāo)評價的相關(guān)數(shù)據(jù)；最后，領(lǐng)導(dǎo)干部們工作中，自律與廉潔的具體情況。

為把工作變的更具階段性與分步驟實施，經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)據(jù)庫，務(wù)必要在早期建立起來。以此對事后審計工作中所存在的不足之處進行彌補。

3.提高風(fēng)險意識，降低審計風(fēng)險

在審計工作中，風(fēng)險無時無刻不存在，由此，需在思想上給予重視，只有如此才能在實際工作中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并預(yù)防與降低風(fēng)險。同時，在審計工作中對人員的素質(zhì)也要不斷的提高，對人員加強后續(xù)的教育培養(yǎng)。對于風(fēng)險的防范，關(guān)鍵就是由工作人員素質(zhì)水平的高低來決定。往往審計工作難度越大，對工作人員的政治與業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)的要求也就越高，工作人員具有強硬的思想作風(fēng)及高水平的業(yè)務(wù)方面的技能，并能按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，做到依法審計與處理，有效的控制風(fēng)險。

在項目審計中藥有專門的符合機構(gòu)來對其審核，對預(yù)計的風(fēng)險采取全方位的監(jiān)控，并及時的找到解決處理的措施。

要求被審計單位，或相關(guān)的法定負責(zé)人，在審計工作中要對會計資料做出書面承諾，以確保會計資料的真實性、完整性與可靠性。特別體現(xiàn)在對帳外資產(chǎn)進行有無確定的時候，能夠有助于風(fēng)險的減輕。

4.分清審計責(zé)任，規(guī)范審計評價

在對經(jīng)濟責(zé)任進行界定的時候，務(wù)必要將直接的責(zé)任，主管的責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任分清楚。對問題辯證的分析看待，重視數(shù)據(jù)并以客觀些事的方法對極為復(fù)雜的事項進行分析。

界定經(jīng)濟責(zé)任的原則：首先領(lǐng)導(dǎo)干部掌握的權(quán)利越大，承擔(dān)的責(zé)任也就隨之而大；其次經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)該落實到領(lǐng)導(dǎo)干部們所行使的權(quán)利范圍內(nèi)；再就是經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部行使的經(jīng)濟權(quán)力相對應(yīng)。

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1經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.1對經(jīng)濟責(zé)任審計認識不夠

不同部門對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不同，客觀上造成經(jīng)濟責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟責(zé)任審計制度定位上看，有人認為經(jīng)濟責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責(zé)任與控制有機結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。

1.2審計時間不足。審計力量有限

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。

1.3審計人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟責(zé)任審計評價難

經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。

1.5審計結(jié)果運用較差。重視不夠

審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責(zé)任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。

2改善經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

2.1提高認識，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，提高認識是關(guān)鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認識到經(jīng)濟責(zé)任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計人員素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。

2.3合理利用審計力量

經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計評價

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

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中圖分類號：D239.1　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)02-0258-02

1　經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.1　對經(jīng)濟責(zé)任審計認識不夠

不同部門對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不同，客觀上造成經(jīng)濟責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟責(zé)任審計制度定位上看，有人認為經(jīng)濟責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責(zé)任與控制有機結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。

1.2　審計時間不足。審計力量有限

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。

1.3　審計人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。

1.4　經(jīng)濟責(zé)任審計評價難

經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。

1.5 審計結(jié)果運用較差。重視不夠

審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責(zé)任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。

2　改善經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

2.1　提高認識，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，提高認識是關(guān)鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認識到經(jīng)濟責(zé)任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2　提高審計人員素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。

2.3　合理利用審計力量

經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。

2.4　規(guī)范審計評價

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

篇（10）

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細化。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風(fēng)險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟責(zé)任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責(zé)任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責(zé)任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責(zé)任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計報告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評價最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟責(zé)任審計的審計報告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實際評價中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要。

提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個方面采取對策：

1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責(zé)任審計評價的隨意性，使評價與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負的責(zé)任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準(zhǔn)確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責(zé)任審計也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責(zé)任這個主題，客觀、公正、謹(jǐn)慎地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責(zé)任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任。

評價必須突出重點，應(yīng)做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責(zé)任，對非被審計人的責(zé)任不評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關(guān)的非經(jīng)濟行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計對象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性負責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責(zé)任審計增值情況，而后者則應(yīng)將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

3、把握好評價的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評價的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標(biāo)準(zhǔn)進行評價：

一是定量評價標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責(zé)任。這種適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風(fēng)險。

二是定性評價標(biāo)準(zhǔn)。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實、不合法及損失浪費等問題應(yīng)負的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務(wù)核算可以采用百分率法制定評價標(biāo)準(zhǔn)。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應(yīng)有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責(zé)任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性應(yīng)負的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

三是對比評價標(biāo)準(zhǔn)。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進行對比，用比值來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。可以采用多種比較方法，如計劃與實際完成指標(biāo)相比較；同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較；規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標(biāo)相比較等。