稅收籌劃存在的問題匯總十篇

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企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。

一、企業稅收籌劃存在的問題

（一）企業對稅收籌劃策略理解不明確。

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發展。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發展。

（二）企業稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業整體利益。

我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個企業的利益或者企業的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

（三）稅務政策理解不全面，會計政策運用不當。

目前，只有一小部分企業會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。

（四）稅務機構規模不大，人才缺乏。

我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規模、專業人才數量上與國外的中介機構相差甚遠，其自身的“不專業”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發展，正是所謂的企業有求，中介機構無供應，稅務市場供應缺乏。

二、推動稅收籌劃順利開展的對策

（一）企業應重視稅收籌劃。

我國企業自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業尤其是中小企業的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業管理層應普遍重視稅收籌劃工作，要協調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。

（二）促進稅務機構的市場化。

稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識。另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。

（三）加強稅收籌劃宣傳力度。

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權利，依法征稅。

（四）加快稅收法制建設，完善稅收法律體系。

篇（2）

稅收籌劃是指企業在正常的生產經營過程中以不違反稅收法律為前提下，通過對籌資、生產運營、投資、理財等方式，在納稅行為發生前，對于可能的涉稅事項進行統籌和計劃安排，選定納稅方案，以達到少繳稅或者遞延納稅的結果，實現企業中財務管理目標的一系列計劃和籌措活動。

一、稅收籌劃的特點及切入點

（一）稅收籌劃的特點

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過程不能違反稅收法律規定，這是進行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認定做到減稅和延遲納稅的目的，企業當代財務管理中有關稅收籌劃的實踐與理論的發生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業財務管理的終極目的變為可行。稅收籌劃不可以僅僅限制于絕對減少納稅稅額或者個別稅種稅負的不同，而應考慮整體稅負的差異，最好的稅收籌劃應該是企業整個利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發生前對經營活動的計劃進行規劃和落實，它能夠在事情發生前測算出稅收籌劃的結果。企業在有些活動發生前就有可以抵稅的機會，假如活動已然產生，計稅環節、計稅依據已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業性：稅收籌劃的專業性不是要由財務、會計專業人士操作，作為第三產業的稅務、稅務咨詢、稅收籌劃便應運而生，并向專業化的方向發展。我國現在的很多會計師事務所和稅務事務所都開展相關稅收籌劃的咨詢、籌劃業務，這說明體現了稅收籌劃朝著專業化發展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點

1.以財務管理環節和階段為切入點

現代企業的財務管理每個環節都有相關稅收籌劃與之相適應。例如，符合稅法扣除標準的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業所得稅后的凈利潤中分配，無法享有所得稅效益，因此債務籌資比權益籌資具有節稅優勢；企業的投資管理階段，在選擇投資設立機構地點時，選擇低稅率地區如高新技術開發區、國家鼓勵的西部地區等，可以享受到低稅率的稅收優惠；企業在經營管理階段，資產的折舊、成本的計價方法等都會影響到企業當期的損益及當期所得稅稅額，因此選擇不同的會計核算方法對于企業當期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業稅收籌劃最大空間的稅務種類作為進入要點

由于稅收實體法將稅收分為5類，具體包括了18個主要稅種，企業應當盡量選用籌劃空間最大的稅種來當稅收籌劃的必要點。稅負彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計稅基礎、稅率、稅收優惠等。

3.以稅收優惠政策為切入點

稅收優惠即稅收減免，是對那些納稅人與納稅方給予勉勵和幫襯的那種稅法的不一般規定，稅法對每個稅種正常情況下都給以了相應的稅收優惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點和免征額等。企業若想享受節稅效益，可以適當把持稅收優惠條款。

二、當代企業在財務管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現代企業財務管理中稅收籌劃的目標

現代企業財務管理中稅收籌劃想要的結果是經濟納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來實現稅后地利潤最大化。

1.稅負最小化及納稅成本最低化目標

現代企業對稅負最小化的追求，是稅收籌劃產生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業在納稅中產生的直接或間接費用的降低會使企業利潤增加，從而增加了企業的應納稅所得額。

2.最晚納稅目標

最晚納稅目標指的是企業經過稅收籌劃取得晚繳稅款的時間價值。資金的時間價值是指伴隨時間的進程，延遲投放周轉和應用的資金價值將所產生加值的成果或者額度，這和貨幣計量中幣值穩定假設相沖突。在貨幣時間價值的前提下，稅法應當處于時時、足額征稅的目的，規定納稅人應盡量快的確定收入、延緩計量成本。通過加大當下進入的本金以產生收益，在未來產出無限的投資回報，變相的減少了稅收，這便是資金的時間價值的體現。

3.稅后利潤最大化目標

稅后利潤最大化目地是現代企業財務管理的終極目地，企業應以稅后收益最大化為目地，充分考慮現代稅收籌劃的風險成本等，注意稅收政策法規的更行及未來走向，為了能夠確保企業持久地獲取稅收籌劃所帶來的收益，應當不間斷的補充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當代企業財務管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現代企業財務管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優惠政策法、轉讓定價法、會計處理法等。

1.稅收優惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業成為免稅人，或使企業從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象在合規、正當的情況下，使企業免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規、正當的情況下，使企業減少應納稅額從而直接節稅的稅收籌劃方法。我們國家對于小微企業、高新技術企業的企業所得稅稅率優惠就屬于減稅得具體形式。一個企業可能會有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項最為實惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規情況下，使企業計稅依據或者應納稅所得額減免從而實現相對節約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進項稅額的扣除和企業所得稅的一些加計扣除項目標準等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業在稅法的框架下，合規、合理的狀況下，是企業稅收抵免額上浮從而節約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計稅依據或者應納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應納稅額。

2.轉讓定價的利用

利用轉讓定價進行合理避稅被大范圍地應用于大環境、小環境的合理避稅實際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個。為保證企業用轉讓定價的方法來進行合理避稅的有效性，在用轉讓定價時應注意：

（1）為防被稅務機關調整而增加稅負，要在一定的范圍內考慮價格的波動。轉讓定價中應用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價格，向低稅率的相關公司賣產品，將凈收入轉移到其他公司。

（2）進行成本效益分析，運用多種多樣的方法進行全方面、系統的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產品成本，在向總公司供應零件部件收取高額的費用，使其分公司得到比較高的利潤；企業為不計入或者少計入轉讓收入，以從對方的企業之中取得額外的好處等為條件，將專利權無償或低價提供給關聯企業。

3.會計政策的利用

會計政策的利用是指在適當的會計政策下，為減輕稅負或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計價。公司在選用計價方式中，由于不同的計價方法可以通過干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負較輕的方式，從而降低企業的應納稅所得額。在預估存貨價格下降的情況下，應當采用先進先出法，從而不會大幅度降低企業當期的銷售成本。公司如采用計劃成本確定存貨成本時，應當及時結轉成本差異。

（2）折舊計提。企業的折舊計算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時，要思考折舊時間、預計凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問題，目的是最大地延遲和延緩應納稅款。

（3）收入確認及費用列支。公司可以根據稅法的規定選用恰當的產品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來延遲交稅義務發生的期限。企業應在其稅法允許得范圍內，充分羅列出費用、預計可能發生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費、教育費、五險一金。但是對稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標準，對超出的部分稅法不許稅前支出，并要進行納稅調整。

三、稅收籌劃在當代企業財務管理系統中的運用

（一）企業組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業集團的分支機構，現實中往往企業會遇到子公司與分公司的設立方案如何選擇問題。從法律后果來說，子公司是一個獨立的法人，具有獨立承擔民事能力的后果，而分公司則不是一個獨立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔。在履行納稅義務時，需要考慮征稅的范圍、稅率、優惠政策等。

（二）注冊地點的稅收籌劃

我國地緣廣闊，尤其是近年來我國頒布實施了很多股利地方發展的稅收優惠政策和措施，不同地區有著不同的稅收地方政策，這就為企業的稅收籌劃提供了更多的機會和方向。企業選擇其注冊機構地點或者稅法優惠政策中的相關投資方向，有可能有企業帶來節稅效益。這幾年各地區的稅收便利制度主要有：

1.高新技術產業享受國家稅收優惠政策。稅法規定高新技術企業的按減15%的稅率征收企業所得稅，以此重點扶持高新技術企業。

2.保稅區的特殊優惠政策。主要政策包括保稅區的進出口貨物，符合條件的增值和消費稅免交；保稅區內自建或者購置的自用新建房屋5年內免交房產稅；做出口的加工型公司，在規定的區域內按15%的稅率繳企業所得稅等等。

3.民族自治地方企業的稅收優惠。自我管理地區的自我管理部門對本民族自我管理地區的公司，可以決定減征或者免征應上交的企業所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應關注的問題

在市場經濟條件下，現代企業的任何經濟活動都存在一定的風險，稅收籌劃也不例外。在企業稅收籌劃過程中，要避免以下幾種風險的存在：

（一）經營損失風險

政府征稅過程體現了對企業既得利益的分享，主要表現為所得稅的征稅過程，但是政府并未相應的承擔企業經營損失。雖然稅法允許企業延期彌補虧損，但這種風險的前提是以企業在稅法規定的期限內得以彌補為前提的。

（二）投資選擇風險

一般來說，稅收中性原則是建立當代稅制的一項重要原則，但事實并不如此，企業會因稅收因素而放棄最優的投資方案，這種因課稅而使企業改變投資行為，從來給公司引來機會虧損的可能，就是投資選擇風險，很大程度上源自于征稅的不中立性。

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【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業的稅收籌劃對我國中小企業的發展是一項長遠的系統工程，企業每次的稅收籌劃都會是經營方式的改善。如果企業能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經濟效益，使企業經濟實現利益最大化。

2 中小企業開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業的一項支出，會降低企業的利潤。企業若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業才可以以正當的途徑在不觸犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業的管理模式，大多數是所有者自己管理，企業的財務控制權只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業有優秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業的財務制度也越來越全面。

3 中小企業稅收籌劃的現狀

3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業的核算水平與企業開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業的整個籌劃和實施的過程。企業作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業的增加，會計培訓機構的增加，都向會計領域輸送了不同素質的專業人才，滿足了不同企業需要。一些會計培訓機構更是著重培養會計人員的專業素養和職業素養，使中小企業在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈

稅收是強制的沒有報償的，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產成本，企業可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業不小的一筆成本，企業若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。

4 中小企業稅收籌劃存在的問題

4.1 會計核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是?務與稅務相輔相成作用得出的有效規劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業都會出現一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。

4.2 企業財務管理不規范

中小企業由于規模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續教育環境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業的財務管理過程中，財務人員會根據自己多年的核算經驗，按行業制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發揮不了作用。

4.3 企業管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業的管理人員和財務人員。如果企業的管理決策層時刻掌握著宏觀經濟大局的情況，對企業稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業的稅收籌劃人員全是系統培訓過的，那么企業的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現一系列問題。大多數企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎較差

稅務征收的籌劃是企業進行稅收工作的關鍵環節，中小企業開展工作時需有穩健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業稅收工作的真實性等[3]。中小企業的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業帶來較大的風險。企業沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內部結構，內部結構不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結果是企業沒有良好的稅收籌劃基礎條件。

5 完善中小企業稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節稅的合理運用，在激烈的市場競爭環境中，為了降低企業的生產營運成本，使企業在眾多企業中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。

5.2 規范合理的會計核算基礎

很多中小企業常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到決策的每一個環節，建立一套完整的會計核算體系。企業應繳納的稅款基數是經過財務人員計算出來的，結果將作為財務部門的征稅依據，所以財務人員必須保證數據的準確性。在稅收籌劃?l生的實際工作當中，企業的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據，因此企業的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業的應繳納稅款信息才會如實反映，企業在算起成本利潤時就會一目了然。

5.3 提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平

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一、我國稅收籌劃發展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。

（二）稅務等稅務服務水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認識稅收籌劃的風險

基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在??務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。

二、我國稅收籌劃的發展對策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務人員的服務水平

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引言

隨著市場經濟的進一步發展，稅收籌劃對企業越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產經營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經營管理進行規劃的活動。

1.2稅收籌劃的特點

稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規。稅收籌劃還充分體現了稅收的政策導向。所以企業進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經濟運營中，稅收籌劃發生在納稅義務之前，將最終影響企業的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低；此外，企業選擇納稅方案的最重要依據并非總體稅負的輕重，企業應分析“節稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業實施納稅籌劃的必要性

企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業生產經營科學化、規范化

稅收籌劃的目的是讓企業少繳稅，這樣就直接降低企業的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業也會清楚了解自身產品市場行情及經營管理情況，這樣就促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。

2.2稅收籌劃有利于企業參與國內外競爭

現今是經濟全球化的社會，企業的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業都很重視稅收籌劃，如果我國的企業要處于有利地位，就應該借鑒外國企業的成功經驗。企業實施稅收籌劃，不管是對企業本身還是外部的稅收環境，都會產生積極有利的影響。

3.國外企業進行納稅籌劃的經驗

在發達國家，企業實施納稅籌劃十分普遍。許多企業都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩定的行業。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業務。國外的企業尤其是大企業已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業人士,不過節稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節稅就給公司增加數以百萬美元的收入。［2］

4.我國企業實施納稅籌劃存在的問題

我國中小企業普遍存在，同時為我國的經濟發展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業管理決策內容的還很少。我國中小企業實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業才有利益可言，他們的中小企業還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業對稅法政策缺乏認識。不少企業往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業知識，中小企業才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業財力不足。許多中小企業為節省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業的會計人員業務素質、業務水平不高，做賬往往不規范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］

5.對我國企業實施納稅籌劃的建議

借鑒國外的成功經驗，中小企業應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：

5.1企業要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業少繳稅，間接增加企業的經營收益，并促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。因而中小企業經營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力

中小企業可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業基礎。因為高質量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節稅活動的籌劃點；第三，了解企業所面臨的外部市場、法律環境,為企業爭取最大的外部發展空間。［4］

5.3要加強與稅務機關的交流

中小企業要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業才能順利實施納稅籌劃。［5］

結語

現代企業的經營目標是保證企業實現財富最大化。目前我國中小企業稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）

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參考文獻

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業技術學院.2011年4月25日

［2］ 陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報.2004(3)

篇（6）

現階段，企業發展期間，研究對象中比較重要的一個即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內容，而稅收籌劃完善程度越高時，越有利于實現企業的財務管理目標。因此，現代企業開展財務管理工作時，十分發關注稅收籌劃問題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問題比較多，還需要采取相應的措施對其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現實意義。

一、現代企業財務管理中開展稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業為將繳稅金額減少，采取對內部某些經濟安排做出調整的方式，這些調整均在法律允許的范圍內開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關條款變得越來越標準化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內，對企業經營、投資及理財方式做出科學的調整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業獲得更多的資金利益。

（二）現代企業財務管理中開展的必要性

現代企業財務管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現在三個方面：第一，促進企業管理水平的提升，對于企業的會計管理與經營管理工作來說，資金、成本、利潤為3大構成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優的調整三者之間的關系，促進管理水平的升高；第二，促進企業償債能力的增強，強制性為企業納稅的特點之一，納稅后，現金流出量會增加，稅收籌劃進行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現金的流出量，防止現金不足問題的出現，保證企業能夠按期償還債務；第三，促進財務管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現代企業開展財務管理過程中，重點工作中應包含稅收籌劃[1]。

二、現代企業財務管理中開展收稅籌劃存在的問題

隨著現代企業的發展，逐漸的完善了企業制度，并明顯的改進了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導致企業開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發揮。

（一）缺乏全面的法律意識

現代企業開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業的稅負最大限度減小，保證企業的經濟效益，但有部分企業在開展的過程中，對經濟效益過分追求或盲目追求，導致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應的法律法規，形成違法行為。現階段，企業稅收籌劃中的違法行為時有發生，避稅、逃稅等為主要的表現，這與企業決策者的法律意識淡薄、單一密切相關。短期看，企業違法的偷逃稅行為可能使自身的現金流出量減少，但從長遠看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴重情況下還需承擔相應的法律或行政處罰。

（二）適應性及綜合性不強

現代企業中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業當前的財務狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應。企業稅收籌劃工作開展時，需與財務狀況嚴格對應，但實際狀況是多個事項并不能嚴格的對應財務狀況，即無法較強的追隨財務，導致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業所制定的收籌劃方案僅適用于現有的法律法規及時期，一旦時期、法律法規做出改變后，必須要調整稅收籌劃的方案，以能適應財務管理工作，但從現狀來看，這種適應性并不強，甚至出現違背法律法規發展的現象[2]。企業開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業長足與穩定發展

（三）對稅收成本方面過于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業在合法的前提下降低成本。企業經營過程中，經營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數企業開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現偷逃稅等違法行為。

（四）開展時過于理想化

由上述分析發現，企業開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標，該目標需要適合于企業的現狀，杜絕盲目制定目標。現在，在我國眾多的企業中，仍有相當一部分企業忽略自身現狀開展稅收籌劃，導致各種稅種的統籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結果，最終，實際工作結果嚴重偏離預期目標，限制稅收規劃應有作用的發揮。

三、改進現代企業財務管理中稅收籌劃的對策

（一）提高企業的重視程度

現代企業應在整個經營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細查，對各個細節仔細的探究，實現稅收籌劃的目的。以往，現代企業管理層在開展財務管理時，僅對成本控制高度重視，創造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導致整體上的財務支出減少并未達到預期效果。應在企業管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結構做出科學的調整，合理的開展稅收籌劃工作。

（二）促進機構市場化

稅收籌劃是一項專業性比較強的工作，要求企業具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發展，應積極的促進機構市場化。稅務機構發展過程中，應對人才給予高度的重視，結合機構內部實際情況及市場需求，構建科學的用人制度、培訓制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業知識為行業中最新的。此外，行業自律要不斷的加強，強化機構及從業人員職業道德的建設，提升其職業道德水平，保證工作科學的開展，發揮稅收籌劃對企業財務管理的作用。稅務機構實現市場化后，運作將會變得更加的規范，促使稅收籌劃真正的服務于市場經濟。

（三）健全相關法律法規建設

在稅收籌劃發展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規趨近于完善時，能夠強有力的規范及保護稅收籌劃工作。發達國家之所以能夠快速的發展稅收籌劃工作，主要原因為其稅收制度比較完善，而且相對處于穩定的狀態中。與發達國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發展。鑒于我國書法的特殊性，應將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現行稅法中存在的過于分散的問題消除；對于稅收法規中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發揮其應用的保護作用[3]。相關法律法規不斷健全的同時，還應加大法律的宣傳力度，增強企業管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內開展稅收籌劃工作。

此外，國家相關部門要關注企業稅收籌劃工作，一旦發現其存在違法亂紀的行為，則要及時處理，通過合理與規范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業漏稅與逃稅，調動企業稅收籌劃積極性與主動性，促使企業開展規范的稅收籌劃工作，促進此項工作的良好發展。

四、結論

現代企業稅收籌劃工作開展后，有利于將企業稅收支出成本降低，提高企業的經濟效益及財務管理水平，但在開展過程中，相關部門還應制定完善的保障措施，以促進稅收籌劃的發展。

參考文獻：

[1]段超.基于現代背景下企業財務管理稅收籌劃對策的分析[J].商，2014（25）：143.

篇（7）

稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才

化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性

導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。

（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規存在一定的缺陷

由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。

二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議

（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排

在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。

（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平

企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。

（三）有效規避企業稅收籌劃風險

為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。

（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。

篇（8）

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據

（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策

商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。

（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。

（四）專業性的人才缺乏

當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案

中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。

3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。

結 語

我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。

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篇（9）

目前我國實行營業稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業為了減輕稅收負擔，取得更好發展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足。現在的中小商貿企業對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業管理者認為只要在企業成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業發展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規。中小商貿企業中沒有專業的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來為企業的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優惠政策來使企業稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況。每個企業的發展都有其自身的發展理念及企業文化，不同的企業的發展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規劃與自身的發展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發揮。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃出現問題的原因

(一)企業領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業的發展，給企業帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業管理制度不完善。中小貿易企業中在進行稅收籌劃時沒有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業中的部分籌劃人員沒有專業的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業的員工。(二)完善企業財務管理制度。完善企業的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統籌工作。舉行稅收統籌交流會來促進企業各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養。可以招聘具有專業稅收知識的人才來企業工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯系。稅務中介機構是企業開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業與稅務中介結構的聯系。

四、結論

中小商貿企業能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現自身的長遠發展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業中企業領導不重視稅收籌劃工作、企業管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業財務管理制度、促進內部整體統籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養、加強與稅務中介機構的聯系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司

參考文獻：

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現代社會市場機制不斷變化，企業要想在不斷變化的市場環境中，推動企業更高層次發展，就要做好企業基礎性也是十分重要的工作，就是企業財務管理工作。在當前的企業財務管理工作中，企業稅收籌劃作為重要構成部分，能夠在合理范圍內，最大限度合理、合法規避企業項目、生產納稅總額，并對企業的生產經營管理，進行全面統籌管理。但是，就目前企業稅收籌劃財務工作來看，企業的稅收籌劃存在諸多問題，只有合理運用企業稅收籌劃，才能降低企業稅收負擔，提升企業經濟效益空間。

1企業財務稅收籌劃基本概述

對稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業，在項目開展前或是企業運營前，在合理、合法范圍內，最大限度規避企業納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對于偷稅、漏水不良現象來說，兩者存在本質上的差異。在稅收籌劃工作中，企業的管理者，也就是企業的稅收籌劃主導工作者，也是企業的法定納稅人，是企業稅收籌劃工作主導人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關法律、法規，最大限度降低企業的實際納稅金額，降低企業經濟負擔，為企業創建更多經濟效益。

2企業財務管理工作稅收籌劃遇到的問題

2.1稅收籌劃認知存在問題

在企業的實際工作中，相關財務工作人員，并沒有意識到稅收籌劃主要目的，在企業的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價值與意義。部分企業財務管理工作人員，在企業項目、運用工作前，為了最大限度規避企業實際納稅金額，甚至會應用不合規處理方式，也就是通常所說的偷稅、漏稅等不良現象，這些現象一旦出現，勢必會導致企業出現稅務糾紛問題，影響企業正常稅收籌劃工作開展。這些問題，不僅會影響將其企業稅收籌劃效率，更會阻礙正常稅收籌劃工作進行，擾亂現行市場秩序。

2.2企業稅收籌劃意識不強

在企業的稅務管理工作中，部分企業并沒有意識到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業財務重要工作之一，這也意味著，企業難以對運營風險加以規避，提升企業的風險抗性。個別企業對于本應能夠規避的風險問題沒有及時防范，或是稅收籌劃意識不強[2]，沒有防范到位，都會為不法分子提供可乘之機，造成企業經濟受損，內部管理工作無法順利開展。所以，在企業財務管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業存在的問題，確保企業稅收籌劃工作順利開展。

2.3企業稅收籌劃專業人員不足

對于當前的企業財務管理工作來說，企業財務管理工作門檻相對較低，部分財務工作成員，由本單位崗位人員轉任，這部分人員無專業財務工作經驗，相關人員專業性較差。此種情況，很容易在企業出現財務問題時，沒有專業人員對企業財務工作全面管理。一旦出現上述問題，甚至會導致稅收籌劃工作作用無法得以發揮，對企業財務稅收工作帶來不良影響。對造成此種現象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專業人員配置不足、不專業，難以推動企業稅收籌劃工作開展，導致企業經濟受損。

3提升企業稅收籌劃效果策略

3.1樹立正確稅收籌劃認知

就現代企業工作加以分析，在企業工作中，稅收籌劃工作對企業穩定運行具有極為重要意義。這也意味著，企業內部要對稅收籌劃有正確認知，樹立正確財務稅收籌劃觀念，正確認知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠為企業財務工作穩定、健康發展構建良好環境。例如：我公司是一家以水表檢測為主營業務的第三方檢驗機構，因在稅收方面繳納的數額較大，結合經營和營運的實際情況考慮，近兩年著手從高新技術企業項目申請來享受政府所得稅優惠政策。目前通過一項發明（供水水表的強制檢定方法）；三項實用新型專利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來滿足市場競爭重要資質的儲備，另一方面以科技計劃立項優先納入方式，獲得政府扶持；同時也能作為申報其他政府專項資金的必要條件。在合理、合法范圍內，借助稅收籌劃工作，降低企業經濟成本投入，完善企業發展、穩定企業運行。

3.2完善稅收籌劃相關法律體系

要想企業充分重視稅收籌劃工作，首先，相關政府與管理部門，要根據稅收籌劃工作核心，在相關法律基礎之上，不斷完善企業稅收籌劃制度，進而為企業稅收籌劃構建良好環境。其次，在這一過程中，相關管理部門，要敢于突破傳統，充分借鑒國內外優秀經驗。例如，國外政府部門，在稅收籌劃開展前，通常會遵循相關法律標準，為稅收籌劃營造良好市場氛圍，為企業稅收籌劃提升提供良好環境。就國內稅收籌劃工作來說，國內稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對于發達國家來講，國內的稅收籌劃受到一定制約。所以，國內相關管理部門，應當在企業進行稅收籌劃工作前，結合社會經濟、企業情況等多種因素，結合法律完善當前的稅收籌劃政策[3]，以科學方式，為企業構建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優化當前的企業稅收籌劃在法律法規中存在的不足，進而為當前的企業稅收籌劃管理工作，構建良好地法律引導，最終提升企業稅收籌劃工作合理、科學性，強化企業稅收籌劃意識，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規避企業成本投入，在項目開展前，合理借助法律、法規，正確規避納稅金額，降低企業項目成本投入。

3.3重視稅收籌劃專業人才培養

企業內部管理水準，對企業未來發展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當今企業管理工作重點部分，要想得到全面管理，不僅對企業的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當，甚至還能促進企業發展與進步。就目前企業發展來看，企業要面臨的不僅僅是內部競爭，更有著國際競爭。企業要想在此種激烈競爭背景環境之下，勢必要做好企業財務管理工作。在企業財務管理工作中，企業的自身發展形勢，并不能為稅收籌劃提供良好環境，推動稅收籌劃市場發展與拓展。究其原因，主要源于企業稅收籌劃管理工作人員水準較低。所以，在企業的稅收籌劃管理工作中，企業要引進優秀稅收籌劃人才，對企業內部稅收籌劃工作加以整合，并結合企業當前實際情況，在遵循相關法律、法規基礎之上，制定出適合企業內部財務管理工作的稅收籌劃管理方式，進而提升企業資金管理能力，優化企業管理結構。其次，對于企業內部財務管理人員來說，部分企業內部財務管理人員，雖難以緊跟時展，樹立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進人才效果并不理想，要在人才引進基礎之上，對企業內部財務管理工作人員加以培訓，確保企業原本財務工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財務稅收籌劃工作人員能力同時，將職業素養教育工作融入其中，進而強化企業稅收籌劃管理能力，確保企業能夠健康、持續發展，更好地降低企業項目、運營成本，合理提升企業經濟效益空間。