綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

有學(xué)者認(rèn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)綠色增長促進(jìn)作用明顯，環(huán)境規(guī)制對(duì)我國綠色經(jīng)濟(jì)增長不直接產(chǎn)生作用但要素配置功能明顯[11]，有研究發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的空間溢出效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長具有顯著的正向影響，且呈現(xiàn)空間異質(zhì)性與顯著的空間依賴性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長有賴于制度環(huán)境的優(yōu)化[12]。有學(xué)者認(rèn)為現(xiàn)階段的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整抑制了經(jīng)濟(jì)增長，而環(huán)境規(guī)制促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟(jì)增長之間存在“倒U”型曲線關(guān)系[13]，還有學(xué)者認(rèn)為綠色稅收在短期內(nèi)不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)且存在滯后效應(yīng)，其對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的影響在不同區(qū)域存在差異性，并呈現(xiàn)“U”型非線性關(guān)系[14]，同時(shí)，環(huán)境規(guī)制對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)產(chǎn)生正向作用[15]。本文選取1999—2019年30個(gè)省份的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用系統(tǒng)廣義矩估計(jì)方法，針對(duì)綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長與產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響進(jìn)行實(shí)證分析，以此驗(yàn)證并尋找實(shí)現(xiàn)資源有效配置與促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響因素，為更好地發(fā)揮綠色稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，也為推動(dòng)稅制綠化改革、助力實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展建言獻(xiàn)策。

1綠色稅收概念與內(nèi)涵的再界定

綠色稅收的概念源于“庇古稅”理論，該理論主張利用稅收手段將環(huán)境污染問題所產(chǎn)生的負(fù)外部性內(nèi)部化，以優(yōu)化資源配置并提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。隨著工業(yè)化深入推進(jìn)和環(huán)境問題的日益凸顯，其含義從環(huán)保層面逐步延伸到了經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等領(lǐng)域。西方發(fā)達(dá)國家運(yùn)用此經(jīng)濟(jì)手段應(yīng)對(duì)環(huán)保問題，逐步掀起綠色稅收制度改革且收效甚好，進(jìn)而引領(lǐng)了全球的綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)與制度變遷。我國作為后起的工業(yè)大國，基于環(huán)保壓力與綠色發(fā)展的新時(shí)代訴求，對(duì)綠色稅收及其制度供給的社會(huì)需求越加迫切。尤其是在環(huán)境保護(hù)稅開征以來，綠色稅收的綠色效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，基于雙重紅利理論，社會(huì)各界對(duì)其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)更為期待，因此，對(duì)其概念與內(nèi)涵給出客觀且全面的界定尤為必要。本文基于廣義視角將綠色稅收的概念界定為以促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、合理開發(fā)利用自然資源、維護(hù)生態(tài)平衡、推行綠色生產(chǎn)與消費(fèi)為目的，對(duì)市場(chǎng)主體所開征的環(huán)境稅、資源稅和其他與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種及稅收政策。進(jìn)而言之，將其內(nèi)涵擴(kuò)展至不僅包括環(huán)境保護(hù)稅與資源稅這兩種主體綠色稅種，還包含消費(fèi)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅這七種綠色相關(guān)稅種。

2研究設(shè)計(jì)

2.1計(jì)量模型

本文通過構(gòu)建經(jīng)濟(jì)增長速度和產(chǎn)業(yè)升級(jí)與綠色稅收的省際面板模型，來研究綠色稅收在數(shù)量和質(zhì)量上對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響。2.2變量選取

2.2.1被解釋變量

經(jīng)濟(jì)增長（pGG），選擇人均國民生產(chǎn)總值增長率衡量各省份的經(jīng)濟(jì)增長速度。產(chǎn)業(yè)升級(jí)（TS），產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的測(cè)度采用干春暉與鄭若谷（2011）[18]的研究思路，選擇第三產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的比值作為衡量指標(biāo)。若比值逐年增大則表示實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)，粗放型發(fā)展模式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)向服務(wù)化方向推進(jìn)。

2.2.2解釋變量

綠色稅收（GT），基于綠色稅收的廣義內(nèi)涵，將環(huán)境保護(hù)稅（排污費(fèi)）、資源稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅九種稅種加總表示綠色稅收收入。

2.2.3控制變量

根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論，和大多數(shù)文獻(xiàn)一樣[6,14,17]，模型（1）和模型（2）中選擇的控制變量包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（pG），選擇人均國民生產(chǎn)總值反映各省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。對(duì)外開放程度（OU），使用人民幣表示的進(jìn)出口貿(mào)易總額（按境內(nèi)目的地和貨源地分）占當(dāng)?shù)貒裆a(chǎn)總值的比重來測(cè)度對(duì)外開放程度。物質(zhì)資本投資（FI），選取各省份的全社會(huì)固定資產(chǎn)總投資占國民生產(chǎn)總值的比重作為物質(zhì)資本投資的度量指標(biāo)。人力資本投入（Edu），選取教育支出占地方財(cái)政支出的比重作為人力資本投入的度量指標(biāo)。科技創(chuàng)新水平（R），選取科學(xué)技術(shù)支出占地方財(cái)政支出的比重作為各省份技術(shù)創(chuàng)新水平的度量。

2.3數(shù)據(jù)來源

本文的研究數(shù)據(jù)來源于歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國投資領(lǐng)域統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國稅收統(tǒng)計(jì)年鑒》。考慮數(shù)據(jù)可得性，本文僅包括30個(gè)省份（不含西藏和港澳臺(tái)）的面板數(shù)據(jù)。其中，1999—2006年科學(xué)技術(shù)支出數(shù)據(jù)為各地財(cái)政支出中科技三項(xiàng)費(fèi)用與科學(xué)事業(yè)費(fèi)之和，2007—2019年該項(xiàng)數(shù)據(jù)直接摘自《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。由于2018年和2019年沒有公布各省份全社會(huì)固定資產(chǎn)總投資數(shù)據(jù)，僅有資產(chǎn)投資比上年增長情況，其數(shù)據(jù)分別為以2017年與2018年為基期，按照統(tǒng)計(jì)年鑒中公布的增長率進(jìn)行了推算。

3實(shí)證檢驗(yàn)

本文選取了數(shù)據(jù)樣本量（N）為30個(gè)，時(shí)間跨度（T）為21年的短面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證。在檢驗(yàn)綠色稅收對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響方面，廣義矩估計(jì)（GMM）允許隨機(jī)誤差項(xiàng)存在序列相關(guān)和異方差，并可以有效解決模型解釋變量的內(nèi)生性問題，用該模型得到的參數(shù)估計(jì)值相比其他傳統(tǒng)計(jì)量模型更合理。另外，在有限樣本條件下，系統(tǒng)廣義矩估計(jì)方法利用的樣本信息更多，在實(shí)證過程中進(jìn)行參數(shù)估計(jì)的偏差更小，因此，本文采用系統(tǒng)廣義矩方法進(jìn)行參數(shù)估計(jì)。在具體分析中，依次添加了前文所列示的控制變量，以便逐步觀察各個(gè)控制變量對(duì)綠色稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)效應(yīng)的具體影響，在系統(tǒng)廣義矩估計(jì)中加入了所有內(nèi)生變量的二階到五階滯后（若存在）作為工具變量，并且加入了col-lapse選項(xiàng)選取最適合的滯后階數(shù)對(duì)工具變量進(jìn)行控制。

3.1綠色稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)分析

選擇經(jīng)濟(jì)增長（pGG）作為被解釋變量，運(yùn)用廣義矩估計(jì)得到的綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響的回歸模型及檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示，系統(tǒng)廣義矩估計(jì)方法成立的前提是擾動(dòng)項(xiàng){εit}不存在自相關(guān)，所以要對(duì)擾動(dòng)項(xiàng)是否存在自相關(guān)進(jìn)行檢驗(yàn)。通過AR檢驗(yàn)，表2中5個(gè)模型的擾動(dòng)項(xiàng)AR(1)均小于0.05，AR(2)均大于0.05，表示各模型的擾動(dòng)項(xiàng)的差分雖然存在一階自相關(guān)，但不存在二階自相關(guān)，故判斷擾動(dòng)項(xiàng)無自相關(guān)，可以使用系統(tǒng)廣義矩進(jìn)行參數(shù)估計(jì)。另外，采用Hansen檢驗(yàn)對(duì)系統(tǒng)廣義矩估計(jì)過程中的工具變量進(jìn)行過渡識(shí)別檢驗(yàn)，各模型Hansen檢驗(yàn)值均大于0.1，表示接受“所有工具變量都有效”的原假設(shè)。

3.2綠色稅收的產(chǎn)業(yè)升級(jí)效應(yīng)分析

選擇產(chǎn)業(yè)升級(jí)（TS）作為被解釋變量，得到綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)影響的回歸模型及檢驗(yàn)結(jié)果如表3所示，其中五個(gè)模型的擾動(dòng)項(xiàng)AR(1)均小于0.05，并且只有模型（9）和模型（10）的AR(2)大于0.05，表示五個(gè)模型的擾動(dòng)項(xiàng)的差分均存在一階自相關(guān)，但只有模型（9）和模型（10）不存在二階自相關(guān)，故對(duì)模型（9）和模型（10）可以使用系統(tǒng)廣義矩進(jìn)行參數(shù)估計(jì)。

4結(jié)論與建議

本文在界定綠色稅收概念與內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，通過選取1999—2019年30個(gè)省份的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用系統(tǒng)廣義矩估計(jì)方法，分別針對(duì)綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長與產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，以此驗(yàn)證并尋找更好地發(fā)揮綠色稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的因素。結(jié)果表明：綠色稅收可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，但對(duì)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)不能起到明顯的促進(jìn)作用。綠色稅收可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，物質(zhì)資本投資、人力資本投入、科技創(chuàng)新水平以及對(duì)外開放程度等生產(chǎn)要素投入都會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。然而，鑒于基礎(chǔ)投資的公共物品屬性，現(xiàn)有教育體制及人力資本供給水平有限，以及各國普遍采取審慎的適度開放政策，導(dǎo)致物質(zhì)資本投資、人力資本投入與對(duì)外開放程度等因素對(duì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)作用有限。綠色稅收、科技創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)增長與產(chǎn)業(yè)升級(jí)之間存在著良性循環(huán)關(guān)系，科技創(chuàng)新水平的提高促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，進(jìn)而推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)高端進(jìn)化，產(chǎn)業(yè)升級(jí)又對(duì)前兩者產(chǎn)生更多的現(xiàn)實(shí)需求與良好的促進(jìn)作用。基于以上結(jié)論，為更好地發(fā)揮綠色稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，本文提出如下建議：

（1）完善綠色稅收制度供給。以綠色發(fā)展理念為引領(lǐng)，按照公平與效率原則、稅收中性原則與稅收法定原則，采取循序漸進(jìn)模式，分別從整合并優(yōu)化現(xiàn)有綠色稅種體系、重視并強(qiáng)化綠色發(fā)展意識(shí)形態(tài)、規(guī)范并改進(jìn)征收管理機(jī)制與適時(shí)開征碳稅等具體內(nèi)容予以推進(jìn)。

（2）優(yōu)化生產(chǎn)要素投入結(jié)構(gòu)，提升生產(chǎn)要素配置效率。綠色稅收引領(lǐng)企業(yè)主動(dòng)優(yōu)化生產(chǎn)要素供給，科技要素是關(guān)鍵，通過探索新技術(shù)、創(chuàng)新新工藝與開發(fā)新產(chǎn)品等舉措提升其配置效率；轉(zhuǎn)變能源要素供給結(jié)構(gòu)，著力發(fā)展綠色新能源，逐步優(yōu)化能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)并構(gòu)建現(xiàn)代新能源體系；拓展資本供給主體，為新興科創(chuàng)板企業(yè)提供多元化融資路徑，提高資本要素運(yùn)行效率；大數(shù)據(jù)時(shí)代要求整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源并提高市場(chǎng)化利用效率，深化教育、稅費(fèi)等領(lǐng)域改革，為市場(chǎng)主體合理配置人力資本并降低制度性交易成本，據(jù)此助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并提升綠色經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量。

（3）建立產(chǎn)業(yè)升級(jí)長效機(jī)制。綠色稅收作為綠色低碳循環(huán)發(fā)展的重要抓手，短期內(nèi)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)作用有限，但從長遠(yuǎn)看對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色高質(zhì)量發(fā)展意義重大。第一，通過制度供給引領(lǐng)綠色發(fā)展的宏觀政策導(dǎo)向，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)理念，營造綠色環(huán)保社會(huì)文化氛圍，采取差異化的減稅降費(fèi)及稅收優(yōu)惠措施，對(duì)低碳環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)與高質(zhì)量發(fā)展的制度建設(shè)機(jī)制；第二，構(gòu)建投資與需求的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過加大對(duì)數(shù)字化、新能源與新技術(shù)等生產(chǎn)領(lǐng)域投資，全面提升新興產(chǎn)業(yè)的供給與效率，同時(shí)增加對(duì)環(huán)保型、智能化與數(shù)字化等消費(fèi)需求，確保綠色產(chǎn)業(yè)升級(jí)的持續(xù)均衡發(fā)展；第三，注重區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制的優(yōu)化調(diào)整，匹配綠色稅收與產(chǎn)業(yè)升級(jí)的區(qū)域性差異。東部地區(qū)適度超前而中西部地區(qū)力爭(zhēng)同步，盡量縮小區(qū)域之間的發(fā)展差距，發(fā)揮綠色稅收的差異化調(diào)控作用，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。

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作者:劉中軍 程鑫 孟勇 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)