關于稅收籌劃的問題匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇關于稅收籌劃的問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。

一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因

（一）稅收籌劃專業工作人員有所欠缺

在企業內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的，由于在專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當前市場經濟發展進程不斷加快，因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。

（三）稅務行政執法不規范導致的風險

稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業務的信心。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結束語

企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業利益的目的。

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一、施工企業稅收籌劃必要性

目前我國經濟建設正在快速發展，全國各地都在加緊各種工程建設。但是近年來，墊資、讓利、壓價、拖欠等問題使建筑施工企業陷入發展緩慢的境地。為了在激烈競爭的市場中承攬到的施工任務，相互壓低報價，墊資施工的現象非常普遍，致使企業資金緊張，利潤微薄，加之建設單位普遍拖欠，施工企業資金更是捉襟見肘。因為利潤微薄，企業無法形成自身積累，又因墊資施工，企業資金更加緊缺。為了籌措資金，施工企業不得不通過企業內部集資，銀行貸款或企業間拆借資金等方式施工籌措資金，從而加劇了企業的資金成本，更加縮小施工企業的利潤空間。在這種情況下，施工企業更應通過提高管理水平和稅收籌劃來緩解壓力，擴大利潤空間。

二、稅收籌劃的原則

(一)合法性原則

在稅務籌劃中，首先應該嚴格遵循合法性原則。施工企業必須嚴格按照稅法規定的充分履行其義務、享有其權利，也就是說只有在遵守合法性原則的條件下，才能考慮少繳稅款的種種方式。

(二)財務利益最大化原則

稅收籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配財務利益最大化，即財務利益最大化，納稅人除了考慮節稅外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化。

(三)穩健性原則

一般來說，納稅人的節稅利益越大，風險也就越大，各種節減稅收的預期方案都有一定的風險，如稅制風險，市場風險，利率風險，債務風險等。稅收籌劃應該在節稅利益與節稅風險之間進行的必要的權衡，以保證能夠真正取得財務利益。

(四)節約性原則

稅收籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內部籌劃還是由外部籌劃，都要耗費一定的人力，財力和物力，稅收籌劃應該要盡量使籌劃成本最小。

納稅人可選擇的節減稅收的方式和方法很多，稅收籌劃中在選擇各種節稅方案時，選擇的方案應該是越容易操作越好，越簡單越好。

三、對營業稅的籌劃

(一)在建筑業營業稅與服務業營業稅之間做好籌劃

簽訂不同性質的合同會導致企業適用不同的營業稅率。當施工企業施工任務不足時，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業的施工任務。因此，在簽訂經濟合同時，是簽訂機械租賃合同還是簽訂勞務分包合同都要慎重。

(二)盡量回避簽訂甲供料合同

施工企業從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。施工企業普遍存在由甲方業主供應材料，設備后轉賬抵付工程款的情況，甲供材必須計入營業額交納營業稅。甲供設備如果不計入施工產值，就可以不計入營業額交納營業稅。施工企業在投標報價和結算時，應掌握這些規定，以免給企業增加稅負。

(三)營業稅的納稅時間的籌劃

《企業會計制度》規定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業稅及附加，建筑營業稅納稅義務發生時間比較復雜。因此，需要根據具體情況，握好營業稅的納稅義務發生時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值。

四、對企業所得稅的籌劃

(一)利用固定資產折舊政策進行籌劃

《企業會計制度》對固定資產的折舊年限，預計凈殘值沒有明確規定，由企業自行確定，稅法對固定資產的最低折舊年限、凈殘值率有明確規定。施工企業在確定固定資產使用年限時應采用稅法規定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。這樣，企業可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額，不僅可以縮短固定資產的投資回收期，加快企業的資金周轉，還能夠將收回的資金用于擴大再生產，獲得資金的時間價值。

另外，由于施工企業普遍采用項目管理，項目經理對工程項目的安全，工期、質量、效益負責，項目經理出于自己項目效益的考慮，推遲固定資產的入賬時間，以降低固定資產及周轉材料在本項目的提取攤銷，虛增當期利潤，增加企業所得稅的計稅基數。因此，施工企業應加強對項目財務管理的檢查，使購置的固定資產及時入賬，避免企業放棄折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。

(二)對分期預繳、年終匯算清繳的納稅籌劃

企業所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法，預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。但根據國家稅務總局規定，企業預繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據《企業會計制度》和《建造合同準則》，施工企業在資產負債表日確認合同收入與費用。據此，企業在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節約資金成本。

(三)利用集團的優勢進行合理的稅收籌劃

不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，企業集團可以將利潤高的施工任務分配給企業所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤彌補虧損的政策，達到降低整個集團公司稅負的目標。

合理分配總機構的管理費用。稅法規定，企業集團總部為其下屬公司提供服務，有關的管理費用可以分攤給下屬公司。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態的子公司少分配管理費用，達到降低企業整體稅負的目的。

五、對個人所得稅的籌劃

施工企業目前對工程項目多采用目標責任成本管理辦法，待項目完工后對工程項目施工單位進行全面考核，根據項目的經濟效益等指標對項目負責人進行獎懲；公司本部工資考核根據年度公司任務開發、施工產值、安全質量、經濟效益等指標完成情況決定年終獎金。這樣往往導致職工收入的不均衡現象，有的項目經理個人調節稅稅率達到45％，嚴重影響項目管理者的積極性發揮。所以，施工企業必須進行必要的個人所得稅籌劃。

(一)采用分攤籌劃法

隨時監控項目成本利潤情況，提前預支獎金，使職工收入在項目經營期盡量趨于均衡。

(二)異地施工項目盡量辦理回所在

地納稅或申請查賬征收

根據國家及有關各省市的稅法政策，對異地建安施工企業按營業的額的一定比例(各地規定不一樣，一般在0.5-1％)計征個人所得稅，這樣一個5000萬的異地項目應計稅5000×1％=50萬元，而按實查賬征收或回所在地繳稅肯定達不到這么高的比例。

(三)合理提高職工福利

施工企業在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金，失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，以國家規定的高限額為職工繳納住房公積金，降低職工名義工資等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能調動員工積極性，減少稅賦，降低經營風險和福利負擔。

六、施工企業稅收籌劃需注意的問題

(一)謹防進入籌劃誤區

首先，樹立依法納稅意識，這是每一個企業應盡的職責和義務，嚴禁以稅收籌劃之名進行各種逃避稅款的活動，這將于國于己都不利。其次，要避免越位籌劃，采取不適當地調節各種收支費用等伎倆，以獲取稅收上額外好處和不當利益。

(二)做到稅收籌劃在先

稅收籌劃具有預先性，企業的經營行為一旦既成事實，相應的納稅義務便告確立。因此，施工企業在做出重要的經營安排和重大的決策之前，就首先要把稅收籌劃作為企業總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本的最優方案，并依據測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施。

(三)樹立成本效益觀念

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關鍵詞房地產企業稅收籌劃措施

稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經營、投資、籌劃、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實現納稅人最優的涉稅財務管理活動。房地產企業的投資大、銷售周期長、經營和投資風險大，稅收種類較多，稅務負擔較重，運用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業涉稅成本，還能提升房地產企業競爭力，促進其長期健康發展。

一、房地產企業稅收籌劃重要性分析

（一）房地產企業納稅金額大、負債率高

房地產企業由于投資大、經營周期長、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節稅潛力很大，通過有效的稅收籌劃能夠減輕房地產企業稅務負擔。另外，房地產企業往往負債率較高，目前來看融資渠道又比較單一，因而通過稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。

（二）稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎

控制和降低納稅成本，是房地產企業降低經營成本，實現利潤最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產企業依法納稅意識十分單薄，出現了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現象，這一做法不但會受到相關法律的制裁，也嚴重影響了房地產企業的可持續發展。因而，為了通過合法途徑降低稅務成本，和維持房地產企業的可持續發展，進行科學的稅收籌劃是十分必要的。

二、房地產企業稅收籌劃的常見方法

（一）房地產企業營業稅的籌劃

由于營業稅按所經營項目的流轉次數收取稅費，對于房地產企業來說，一個項目的流轉次數越多，需要繳納的營業稅也就相應較高，因而減少項目的流轉次數便可顯著減少所需繳納的營業稅。以往，通過合作建房來減少房地產企業項目流轉次數這一方式較為常見，具體做法是：一）項目交易雙方形成合營企業，風險共同承擔，利潤共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營業稅；二）交易雙方通過交換房屋所有權和土地使用權的方式來實現合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無形資產的轉讓和房屋的銷售繳納營業稅。

（二）房地產企業土地增值稅的籌劃

房地產企業土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結合建房方式進行稅收籌劃。首先，根據稅法規定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務負擔，具體的，房地產企業可將符合代建房條件的建房按照“服務業――業”的方式繳納營業稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個工程項目分解為多個小的工程，以及將某些項目從整個房地產工程中分離出來而達到無需繳納土地增值稅的目的。

（三）房地產企業所得稅的籌劃

房地產企業可通過推遲確認時間的方式減小所得稅應

繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時間推遲到未來一年或幾年之內，而貨幣具有時間價值，因而推遲確認時間可減輕企業稅負。房地產企業在進行所得稅籌劃時往往尤其注意臨近年終的收入確認，因為這些交易更容易從時點上進行控制，例如當企業當年收入遠遠高于可扣除的項目時，可結合具體情況使預計下一年確認的收入符合當年確認條件；另外，還可通過對廣告費用進行籌劃的方式降低房地產企業應繳納的所得稅。根據稅法，房地產企業廣告費和業務宣傳費低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產企業經營中應注意這一準則而避免不必要的稅務開支。

三、房地產企業稅收籌劃要點

（一）依法納稅，合法籌劃

房地產企業應提升其依法納稅的意識，增強相關稅法知識，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應該用合法的手段進行稅收籌劃，避免因違法造成的經濟損失和負面影響。

（二）提升企業決策水平

房地產企業稅收籌劃歸根結底決定于企業領導的決策，決策水平的高低，和決策規范性的高低直接影響著房地產企業的稅負大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業稅務負擔，就要首先提升房地產企業決策水平和管理水平。房地產企業決策者應從企業戰略的角度，作出前瞻性的企業決策，從根本上降低企業稅負，而不是單純用技術性和補漏性的措施來進行稅收籌劃。

（三）強調企業價值最大化

對于單個的工程項目來說，房地產企業最終追求的是利潤最大化，對于房地產企業的長期經營來說，房地產企業的最終目的是實現企業健康、可持續的發展，以獲得更佳的經濟效益，可見稅負最小化并不是房地產企業的最終目標，因而房地產企業的一切稅收籌劃手段都不應與房地產企業戰略目標的實現以及長期發展的需要相矛盾。

四、總結

由于房地產企業面臨著日益激烈的市場競爭，只有合理控制經營成本才能提升自身競爭力，稅收籌劃是降低企業稅務成本的有效措施，因而房地產企業應在充分認識稅收籌劃重要性的前提下，通過合法手段來降低企業稅務負擔，提升企業經濟效益。

參考文獻：

[1]韓玉芬,李榮瑾.房地產開發企業稅收籌劃探析.現代商貿工業.2009(3):225.

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隨著我國市場經濟體制的不斷發展,建立與完善所得稅會計制度尤為重要,很好的運用所得稅會計,對于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時足額人庫,促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會計是迫在眉睫的課題。

一、新準則對企業所得稅會計產生的影響

1.1 明確了會計利潤和應稅所得的應當進行適度分離

新會計準則頒發前,在企業所得稅會計處理方法方面,企業可以選擇符合稅法或納稅影響會計,所得稅兩當期會計處理會不會影響收入的計算和應納稅額,或國家支付所得稅收入不會影響不同的是,公司財務報表,“收入稅”費用項目不同。新標準明確指出:“企業應當在資產負債表日,根據稅法規定的稅基,按照稅前會計調整,調整后的應納稅所得額后計算繳納利得稅;暫時性差異或對遞延所得稅遞延所得稅負債的變動率確認資產。應以遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的調整?！笨梢钥闯?新準則摒棄了應付稅款法,真正的分離會計和稅收制度的基礎。

1.2要求會計工作人員具有更高的素質和標準

在所得稅會計處理的幾種方法中, 應付稅款法最簡單、工作量最小; 而債務法最復雜、工作量最大。隨著新準則的頒布和實施,必須有一個業務收入應繳稅款和債務法的會計推遲了很多方法。這就要求在會計政策變更和所得稅費用的規定,與重新排序和重新調整“遞延稅款按照”賬面價值。同時,中國的企業所得稅改革,現在迫在眉睫,未來的收入所得稅稅率將改變新一輪調整的成本。一方面,以改善另一方面,會計信息質量,也增加了成本會計和企業所得稅會計困難。此外,新的指導方針,以提高專業判斷和信息披露的遞延稅項資產,對確認的遞延稅項資產的結束,而不是一個健全的會計人員的最大數量需要有一個非常高的專業水平及業務素質。

1.3 遞延所得稅資產的確認貫徹了謹慎性原則的要求

在債務法下,如果會計利潤大于應稅收入少,遞延所得稅資產看來,遞延所得稅費用,將在以后期間轉回。不過回到需要的是比會計利潤的前提下應納稅所得額更大,也就是說,如果不大于預期的未來應納稅所得額的會計利潤,那么資產負債表遞延所得稅資產膨脹的資產。所以,新標準,以限制遞延稅項資產確認:“企業應納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異確認?！倍惽皶嬂麧櫺∮趹愃?作為預防措施,如轉售時間差,在稍后的時間,有足夠的應納稅所得額被重定向到使用納稅影響會計法,否則,它應該是應納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項預防措施的納稅影響會計法,遞延稅款借項的時間量從生產,分別占案件),必須有足夠的應稅逆轉收入,并能確認時間性差異的所得稅金額,否則,應被視為是在治療過程中發生的永久性差異。在新的指導方針下,遵循審慎的會計原則,豐富它。

二、會計政策選擇與企業所得稅稅收籌劃關系解讀

2.1會計政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會計政策是企業在會計核算的時候所采取的具體原則及采納的具體的會計處理策略,采用不同的會計政策會生產出不同的會計信息,導致企業各利益相關者利益的重新分配和投資者決策變更,進而影響社會資源的配置效率和結果。稅收籌劃與企業的會計政策有非常密切的關系,特別是在企業所得稅稅收籌劃,受會計政策選擇的影響尤其明顯。相對而言,稅務會計政策選擇的規劃低成本,少受約束,其經濟活動的正常業務的影響更小,更易于操作。

2.2會計政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國的會計政策可以分為兩大類:為強制性會計政策,一般會計原則,另一個選擇的會計政策,會計的具體原則和具體的會計處理。一般會計原則,必須遵循嚴格的業務,已沒有任何稅務規劃。會計政策選擇,并提供稅務規劃的空間,公司可以生產他們自己的業務和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會計政策。經過挑選和生產管理,聯合管理,稅務規劃,固定資產折舊,討論如何商業會計政策選擇,以獲取“節稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據我們現行的會計制度,企業常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個計算。所以,計算折舊和開采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業利潤水平,并最終影響稅收負擔的嚴重程度。

三、稅收籌劃在企業所得稅會計中的應用

在社會主義市場經濟環境下,存貨的購入與發出不但時間上有先后之別,而且價格方面也經常發生波動。作為該項目的成本,發行股票數量,相應增加,因此,如何將現有的存貨估價方法,是具體的鑒別方法,先進先出,后進先出法,加權平均法,移動平均和簡均選擇直接影響對企業利潤和應納稅的總收入。因此,當價格上升的趨勢,應采用后進先出法,使最少的應繳稅款的企業所得稅,而當價格下降時,應采用先進先出法,以達到拖延時間的目的稅。稅收籌劃是企業進行的旨在減輕稅負的謀劃與對策。稅收籌劃的實質是節稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會計準則等的規定,而且應符合立法意圖。國家在制訂稅法及有關制度時,往往對企業的節稅行為有所預期,并希望通過企業的節稅行為引導全社會資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業在稅收法律許可的范圍內,以稅收政策為導向,通過生產經營和財務活動的合理安排,為達到稅后收益最大化的目標而采取的行為。

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中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業是我國社會主義市場經濟發展的主體，它對促進就業、增加國家財政收入、促進國民經濟發展起著至關重要的作用。企業通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業的稅收壓力、節約生產成本、增加收益，使得企業 在其發展過程中獲得最大的經濟利益和社會效益。

一、關于企業所得稅的概述

企業所得稅是我國對內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：國有企業；集體企業;私營企業；聯營企業；股份制企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織。

二、關于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內進行的籌劃活動，企業在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區別，從而避免違法稅收籌劃行為的發生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業明確企業納稅的范圍和應對措施。

案例：某企業總部位于寧波，為了公司的發展戰略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設立生產基地，公司預計2009年在總部實現利潤6250萬元， 但是由于兩家生產基地投入生產時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產基地設立成分公司的形式，通過匯總繳納企業所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設立生產基地的稅收負擔。

①總公司繳納的企業所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產基地以分公司形式設立的稅收負擔總公司匯總繳納企業所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，我國越來越多的企業開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業所得稅的稅收籌劃問題。在企業所得稅籌劃發展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業所得稅籌劃的外部環境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執法部門在執法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業所得稅籌劃的內部環境的影響因素，主要包括以下幾個方面：

一是企業所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執法部門在執法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業缺乏企業所得稅稅收籌劃意識。很多企業的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執行。二是企業所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業內雖然制定了企業所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。

四、新形勢下企業所得稅的籌劃對策

(一)從企業所得稅籌劃的外部來看

要營造穩定、健康的法制環境。國家要大力完善企業所得稅稅收法律法規，為企業的健康發展營造健康文明、穩定的稅收執法環境；加大對企業稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態度和意識。

(二)從企業所得稅稅收籌劃的內部來看

強化企業內部的企業所得稅籌劃意識。企業要加強對企業全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業所得說稅收籌劃的貫徹執行。

(三)企業進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則

一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業務，從國內稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經濟的方方面面。進行企業所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結合的原則。要根據國家的政策、發展導向并參考同一區域、行業、規模的稅負數據，或者從一個環節入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。

三是要將經營籌劃和項目籌劃相結合原則。企業可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優惠和產業政策。同時，企業內部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規許可的范圍內，科學有效地進行企業所得稅的稅收籌劃工作。

結語

企業所得稅的稅收籌劃在一個企業生產經營管理的過程中發揮著至關重要的作用。經濟發達的國家和地區對企業所得稅稅收籌劃的理論經驗已經非常成熟，而我國企業所得稅稅收籌劃工作在發展過程中還存在著一些問題，需要我國企業要以科學的態度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業的生產經營成本和稅收負擔，增強企業的經濟實力和企業競爭力，從而實現企業效益的最大化。

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近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業的發展面臨著巨大的壓力，使得各個企業都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業減輕稅收當面的負擔，從而提高企業的經濟效益，這樣也可以被視為提高企業競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發展與完善，才能真正確保企業通過稅收籌劃的方法來獲取經濟效益。

一、我國稅收籌劃發展中存在的問題

(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。

(二)稅務等稅務服務水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認識稅收籌劃的風險

基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在實務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。

二、我國稅收籌劃的發展對策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務人員的服務水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業素質與業務知識。目前，我國企業基本不具備專業的稅收籌劃隊伍，企業的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業的稅收籌劃屬于一種職業，必須由專業的人員與機構進行研究，才能實現其獲得良好的發展。與企業一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構必須加大力度培養稅收籌劃的專業人員。

三、結語

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業降低成本、實現經濟效益的有效手段。而目前在我國，企業的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發展緩慢。因此，企業應積極采取相應的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

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一、鐵路水電涉稅業務稅收籌劃過程及相應處理方法

(一)鐵路水電涉稅業務稅收籌劃過程

鐵路水電統一由供電段管理，供電段按照所在地規定的水電價格購入水電，供給各個鐵路單位、家屬、路外等使用，供鐵路運輸部門的生產、生活服務。鐵路供水電站段非法人，在當地辦理納稅登記較為困難。2006年我單位應納稅所得額達到了1500多萬元，按照稅法規定已滿足一般納稅人的要求，可仍舊按小規模納稅人交納稅款，需60多萬元，供路外電量比例在20%左右，按一般納稅人核算一年能節稅20多萬。經研究論證，認為我段改為一般納稅人，不但能解決站段納稅不規范的問題，也能產生良好的社會效益和經濟效益。我單位與市、省國稅局領導多次接觸與溝通，積極尋求稅務機關的支持與幫助，在計稅依據、納稅范圍、稅收減免等方面依照流轉稅具體明文規定，籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認可。

我單位自拿到一般納稅人認定書后，及時取得一般納稅人專用發票進行認證抵扣，計財科在業務科室的密切配合下立即給各供電局供水公司發關于開具一般納稅人增值稅專用發票的函以及附上單位基本資料和一般納稅人認定書復印件，要求對方單位從本月起開具一般納稅人專用發票，確保了增值稅專用發票的及時收回。我段在2009年的4月-12月短短8個月中，以一般納稅人與小規模納稅人納稅比較，共節約稅款 17.70萬元。

(二)相應賬務處理的變更

我單位原來為小規模納稅人時，每月按供水電收入（不含稅）乘以4%計算繳納增值稅。涉稅科目為應交稅金-應交增值稅科目。變更為一般納稅人后，在具體的核算過程中應該注意的是根據《關于增值稅會計處理的規定》和《關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》，對增值稅的會計處理規定如下：企業應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細科目下除設置銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交稅金外增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業月終轉出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人企業月終時轉入的應交未繳增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。如果月末是貸方余額，表明有增值稅要交，這時要做轉帳。

借：應交稅費――轉出未交增值稅

貸：應交稅費――未交增值稅

在月末時如果是借方余額，表明有進項稅留抵，就不用結轉，月末結出借方余額，下月備抵。

鐵路供水業務的購銷核算：

所供水分為從自來水公司購買的水和自揚水。外購水按6%簡易征收，自揚水不納稅（依照國稅發【1993】154號 供應或開采未經加工的天然水不征收增值稅）。

【1994】財稅字第014號對增值稅一般納稅人銷售自來水比照對縣以下小型水力發電和部分建材等商品的征稅規定，可按6％的征收率征收增值稅。

損失問題

供電對外銷售的非正常損失做進項稅轉出。

非正常損失*供路外電量/總供電量*電平均售價/1.17*0.17

二、納稅籌劃的優勢及面臨的問題

(一)納稅籌劃的優勢

變更為一般納稅人基本按照我單位稅收籌劃的方案完成，不到1年的時間就為我段節約了稅款近20萬元，而且我國實行增值稅轉型改革后，在全國范圍內所有地區、所有行業的一般納稅人企業都可以抵扣其新購進與生產經營有關的機器設備所含的進項稅額，未抵扣完的可以轉到下一期繼續抵扣，還有一些所得稅的減免政策，這對一般納稅人企業是非常有利的。

此外在稅收籌劃過程中，可以具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。樹立長遠的眼光，進行綜合規劃。因此，在稅收籌劃過程中，可以權衡利弊得失，綜合進行分析，有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優，或者學會適當放棄，以避免成本性風險。

(二)稅收籌劃存在的風險

稅收籌劃風險是客觀存在的，由于籌劃目的的特殊性，企業經營環境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。另外，必須加強各部門通力協作，嚴格按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，各涉稅環節統籌規劃和控制，這樣，才能真正節約稅收成本，規避稅收風險。

(三)堅持依法籌劃，保持與稅務部門的溝通

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業籌劃人員的培訓，提高其綜合素質，籌劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。

三、鐵路稅收籌劃的發展前景

(一)鐵路企業稅收籌劃面臨的發展機遇

隨著我國整個國民經濟總體水平的提高，隨著我國產權制度明晰，稅制的改革和不斷完善，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進鐵路稅收籌劃的發展。鐵路企業的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。

(二)稅收籌劃的發展前景

稅收籌劃作為一種合法節稅的行為，正越來越多地為人們所接受和重視。稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識, 隨時掌握稅收政策變化情況，并全面了解、熟悉企業業務情況及其流程。鐵路企業應加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養，為稅收籌劃提供了技術和人員基礎，必將推動稅收籌劃全面發展。

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一、企業綠色技術創新中的稅收籌劃研究的現狀

我國關于綠色技術創新的研究最近幾年風起云涌。特別是2006年的《實施的若干配套政策》，它宣告了國家對技術創新的全力支持的時代。2008年1月1日實施的新企業所得稅法也體現了這一趨勢。由于科技創新優惠政策的擴大。很多研究人員開始研究技術創新的稅收籌劃。林穎(2007)研究了《實施的若干配套政策》中的關于促進科技創新的8想稅收優惠政策。它們分別是技術開發費稅前扣除“松綁”、固定資產縮短這就年限法“解禁”、所得隨減免更“實惠”、創業風險投資企業的“優惠”、科技中介機構面“四稅”、轉制科研就夠優惠有“下文”以及社會資金捐贈創新活動或“扣除”。方曉成等(2007)研究了運用技術創新所得稅優惠政策的稅收籌劃。并分別從技術開發費、固定資產折舊、合理利用高新技術企業優惠政策和加大固定資產技術改造投資這四個方面介紹了所得稅的籌劃。

其實關于綠色技術創新的稅收籌劃的方法在前人的文章中也有提及，只不過是沒有單獨提出。比如以前關于高新技術企業的稅收籌劃、固定資產折舊方法的籌劃以及技術開發費用的籌劃等等。

綜上所述，以上關于綠色技術創新中的稅收籌劃研究中都存在以下缺陷：(1)關于綠色技術創新中的稅收籌劃的研究很少，幾乎為零，很多只是關于技術創新的。(2)沒有將綠色技術創新獨立出來，作為一個獨立的環節來考慮，僅僅是對某條優惠政策的使用。(3)很多是關于某一個稅種的籌劃，比如僅僅是營業稅，或者最大稅種所得稅等等，沒有對整個過程考查。

二、企業綠色技術創新的稅收籌劃研究的必要性

(1)企業的生存日益困難

隨著社會的發展，經濟的進步，環境已經逐漸成為制約企業發展的一項重要生產資料。特別是2008年由美國次貸危機引發的全球金融風暴進一步促進了企業綠色技術創新的步伐。

2008年的金融風暴嚴重挫傷了公眾對經濟的期望，導致了消費者消費的低迷，對我國的直接影響就是外貿出口的嚴重縮減，國內消費的萎縮，企業資金周轉不良，導致很多企業裁員和倒閉，嚴重影響著我國經濟的發展。企業在目前資金緊缺的情況下，任何開支的節約都可以幫助企業運轉。稅收作為企業的一項大額支出，它的節約也將有助于企業走出困境。

(2)公眾要求企業承擔保護環境的社會責任的必然要求

環境是現階段公眾普遍關心的問題，節能減耗、保護環境也成為公眾要求企業承擔的社會責任之一。而企業履行節能減耗、保護環境這一社會責任的唯一途徑就是綠色技術創新。

企業在綠色技術創新中進行稅收籌劃。不僅可以緩解企業資金周轉困難的局面，還可以增加企業的競爭力，更好地履行社會賦予的保護環境的責任。

三、企業綠色技術創新的稅收籌劃的可行性研究

(1)國家政策的鼓勵

我國政府為了促進企業的發展，降低企業的負擔，采取了一系列的優惠政策，幫助企業度過難關。比如從2009年1月1日開始，在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造，減輕企業負擔1200億元。這些優惠政策都是政府鼓勵企業不斷創新的方向標，企業用足用好這些政策為企業謀利。也是政府倡導的。所以企業綠色技術創新中的稅收籌劃是符合各方利益的。

(2)稅收籌劃理論的不斷成熟

稅收籌劃一項綜合性非常強的工作。它要求籌劃者具有寬廣的知識面，對各項政策準確把握。隨著稅收籌劃理論的不斷發展，稅收籌劃工作也是日臻完善，籌劃的風險得到了較好的控制。稅收籌劃理論的成熟為企業在綠色技術創新中的籌劃奠定了堅實的基礎。

(3)中介機構的繁榮發展

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現如今，隨著社會經濟的飛速發展與時代的不斷進步，我國的眾多企業都步入到稅收籌劃管理的關鍵時期，一個企業的內部稅收籌劃，可以說是決定一個企業成敗的關鍵部分之一，我們必須使企業的稅收籌劃情況適應社會的發展與時代的進步，更要使企業的稅收籌劃情況適應企業內部員工的需求，使稅收籌劃與員工之間達到共贏，得到最佳的經濟效應?！靶∑髽I會計準則”是指以人為根本，人既是手段，也是目的。而在企業管理中的“人”，它指的不是抽象化的人，而是現實性的人；它指的不是少數的人，而是絕大多數的人；它指的不僅是現代人，而且也指后代人。

（二）關注“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理的必要性

我國幅員遼闊，企業數量難以計算，因而企業稅收籌劃管理異常重要，目前，我國擁有許多企業，其中不乏有規模龐大的。而現如今，不僅各個城市中的企業數量龐大，而且小到鄉鎮，其擁有的企業數量也不在少數。因此，關注企業稅收籌劃管理是各級政府都必須加以重視的現狀之一。而我國正處于社會發展的關鍵時期，企業尤其應受到重視，而要使企業得到良好的發展，最值得關注的就是企業的稅收籌劃狀況，要想企業的稅收籌劃管理達到最佳的效果，“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理是基礎，最直接的方法。因此關注“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理就顯得尤為重要與突出。

（三）“小企業會計準則”是企業稅收籌劃管理建設的催化劑，是完善企業稅收籌劃管理的強心針

在時代進步與社會發展的過程中，企業的發展問題可以說一個可以不斷完善人們日常生活，提高人們生活質量與水平的一個不容小覷的方面之一。而企業稅收籌劃管理是保證企業發展的一個關鍵步驟，是使企業發展可以達到最佳的狀態，為完善企業建設提供了重要的決定性作用。所以可以說企業稅收籌劃管理是城市建設的催化劑，是完善企業發展的強心針，黨和政府要時刻對其進行關注，使其可以更好的發展，最終達到保障人們的生活水準，提高人們的生活質量，完善人們的生活方式。

（四）“小企業會計準則”是完善企業稅收籌劃管理是必然選擇

我國正處于社會發展的關鍵時期，是社會轉型的重要階段，因此對具有強大實力的“小企業會計準則”的企業非常緊缺。就目前我國的發展情況來看具有強大實力的“小企業會計準則”的企業是非常重要的。在現階段，企業在社會發展的大環境中起著可以減輕社會壓力，提高人們生活水平與生活質量，使社會全面完善的發展，最終達到和諧發展的狀態，使我國的國際競爭力得到很大的提高，讓我國在全球經濟發展中占有重要一席之地。不可否認，“小企業會計準則”的企業管理是提升企業競爭力的最有效的發法之一，它可以使企業中的員工心向一處，共同努力，使企業得到長足的發展。

二、研究企業財政管理問題的創新點及其不足

（一）研究企業稅收籌劃管理問題的主要創新點

我國在研究企業稅收籌劃管理問題的創新點包括以下幾個方面：

一是，對目前我國企業正在運用企業稅收籌劃管理制度的體系進行改進創造，設計“小企業會計準則”的稅收籌劃管理體系。根據“小企業會計準則”的稅收籌劃管理體系我們可將企業的稅收籌劃制度分為企業的內部稅收籌劃制度和宏觀的稅收籌劃制度。其中，企業的內部稅收籌劃制度又包括環境資本稅收籌劃制度、社會資本稅收籌劃制度、物資資本稅收籌劃制度和人力資本稅收籌劃制度。而宏觀的稅收籌劃制度是可以明確企業的利益相關者的稅收籌劃關系和稅收籌劃活動等。而小企業會計準則的企業稅收籌劃管理體系是符合馬克思科學發展觀“小企業會計準則”的要求，與此同時也可以全面的體現出企業稅收籌劃管理的本質特征。

二是，我國的小企業會計準則的稅收籌劃管理建設的具體內容，其包括有小企業會計準則的企業稅收籌劃制度文化建設、小企業會計準則的企業稅收籌劃精神文化建設、小企業會計準則的企業稅收籌劃物質文化建設和小企業會計準則的企業稅收籌劃行為文化建設，并且我國對每種文化都進行了深入地研究與探討。

三是，我國將系統化的發展小企業會計準則的稅收籌劃管理，在人力資本投資理論的支持下，提出環境投資、社會責任投資和人力資源投資等許多小企業會計準則的投資形式和具體內容。企業將企業的“內部人”、企業的“外部人”和“后代人”這三個維度合理的結合起來，是小企業會計準則的稅收籌劃管理得到最好的發展。

四是，我國提出了企業收益分配由人力資本參與的具體方式和基本原則。它的基本原則是利潤分享原則和成本補償原則，這兩種原則可以構建出一下三種股權化的形式，及“動態股權制”模式、人力資本“干股”模式和人力資本的“實股”模式。

（二）研究企業稅收籌劃管理問題的不足

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