企業稅收征收標準匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業稅收征收標準范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

第三條根據鐵選及膨潤土企業生產經營特點，結合鐵精粉價格變動情況，確定不同的稅收定額征收標準。

（一）對加工鐵精粉的鐵選企業，噸粉征收資源稅54元。

（二）對磷鐵生產企業，與鐵精粉生產企業一樣，按鐵精粉計量數量繳納稅款，待月底由稅務機關按磷鐵企業的稅收政策匯算清繳，多退少補。

（三）對球團企業，噸產品球團按1：1.1的比例折算鐵精粉，按上述標準征收原材料資源稅。噸球團所得稅最低定額征收6元。對鑄造企業，噸鐵征收所得稅25元，年終匯算清繳。對于球團、鑄造企業收購的鐵精粉必須提供統管辦計量單，不能提供計量單的，由球團、煉鐵企業代收代繳鐵精粉定額稅收。

（四）對鐵選企業所得稅定額征收標準，參照凌源鋼鐵公司上月10日、20日、28日公布的平均收購價格確定，定額標準詳見附表。平均收購價格由統管辦、國稅局、地稅局共同確認。

（五）對膨潤土加工企業，噸膨潤土定額征收資源稅6元，噸膨潤土所得稅最低定額征收3元。

（六）對外資企業、上市公司及部分規模較大的鐵選企業、膨潤土加工企業，所得稅由稅務機關依法查實征收。但企業仍需在銷售產品時按上述標準預繳稅款。

第四條鐵選、膨潤土及深加工企業一律以統管辦當期提供的計量結果為依據，結合相關指標，到稅務機關辦理納稅申報。

第五條二OO八年十月份鐵精粉稅收定額征收標準為61元/噸，以后視價格變動情況適時調整。

第六條鐵選、膨潤土及深加工企業應根據自身生產經營情況向統管辦申領銷售礦產品噸位票及*縣礦產品銷售運輸調運單，統管辦出具*縣礦產品噸位票收據。每月初由稅務機關根據統管辦提供的當期企業銷售數量定額征收稅款。對于企業應納稅額高于定額征收標準的，相關企業應主動向稅務機關申報繳納。

第七條實施定額征收辦法后，年度終了稅務機關對企業應納各項稅收進行核查，對沒有達到應納稅額的，依法補征相關稅收。

篇（2）

（一）加強稅源管理，嚴格稅務登記。凡在我縣境內從事公路客、貨運輸業務的單位和個人，應向地稅部門辦理稅務登記。未辦理稅務登記的，稅務部門可不予提供發票。

（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營運車輛稅收由縣運管所代征。為簡化辦事程序，建立優質化服務體系，縣地稅局在政務中心設立營運車輛稅收征收窗口，與交通運管部門聯合辦公。交通運管部門在“營運證”年檢、機動車“二維”、上路稽查等環節實行同步征收。對實行獨立核算且賬務制度健全、能全面準確核算營運收入的單位，實行申報征收方式。個體營運車輛稅收實行“全額定稅，一次征收，開票抵減，超額補稅”的征收方式。即對車輛稅收核定稅收定額，實行簡并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開具發票所需稅款，超額部分應按規定補繳稅款。

（三）統一征收標準。營運車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關規定確定征收時間、征收期限、征收稅額標準。

（四）嚴格對貨運業自開票納稅人的管理。對申請認定貨運業自開票納稅人的貨物運輸單位，要嚴格把關，除審核相關資料外，還要實地調查了解納稅人的實際生產經營狀況，核實納稅人的運輸能力，根據實際情況作出判定。對已認定為自開票納稅人的貨物運輸單位，要加強日常管理；對不符合貨運業自開票納稅人認定條件的，要堅決取消其貨運業自開票納稅人資格。

（五）強化運輸企業納稅評估工作。重點評估運輸業務和營運成本的真實性，以及發票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。

篇（3）

二、各采石場、小磚廠（窯）、河道砂石開采業主必須健全財務會計核算制度，設置賬薄，向稅務部門報送會計處理辦法和財務會計核算軟件，根據合法、有效憑證記賬，進行會計核算，并依法向稅務機關按月報送財務會計報表和納稅申報表，申報繳納應繳的稅款。年底再由稅務機關根據賬簿反映的實際情況，統一進行納稅審查和結算。

三、凡達到增值稅一般納稅人標準的，應申請認定為增值稅一般納稅人；對達到一般納稅人標準而不申請認定手續的，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規定，按銷售額依照增值稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。鑒于目前我縣采石場、小磚廠（窯）、河道砂石開采賬務核算不健全、不能按稅收和財務會計制度之規定真實準確地申報納稅的實際情況，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條第三款規定，稅務機關有權按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定征收。

（一）對采石場稅款計算及征收管理方式：

采取開采單位和個人實際使用炸藥數量換算出石灰石開采量的方式，計算征收應納地方各稅和增值稅。

1、每公斤炸藥核定石灰石開采量為5噸。

2、每公斤炸藥換算核定預征地方各稅8元，其中資源稅7.5元、企業（個人）所得稅0.31元，城市維護建設稅0.1元、教育費附加0.06元、地方教育費附加0.03元。

3、每公斤炸藥換算核定預征增值稅2元。

合計核定每公斤炸藥換算預征地方各稅和增值稅共10元。年底由稅務部門進行審查結算，多退少補。

采石場稅收由稅務部門委托公安部門負責征管。為方便納稅人，由縣地稅局在辦稅服務在開設專門窗口統一辦理采石場地方各稅和國稅增值稅的征收事宜。

開采單位和個人賃公安部門已簽署的申請報告到縣地方稅務局辦稅服務廳辦理各項完（免）稅手續后，再到公安部門核發炸藥準購證明和準運證明，然后再到民爆公司領炸藥。

稅務、公安部門以及民爆公司均應建立臺帳，及時交換炸藥審批銷售信息。公安部門須于每月10日前將各單位和個人前一個月申請購買炸藥數量和實際購買數量及時提供給稅務部門。稅務、公安部門須于每月15日前將前一個月的申請購買炸藥數量、實際購買炸藥數量和稅收征收情況編表報送綜合治稅辦公室。綜合治稅辦公室每季對三個單位的臺帳進行檢查核對，如發現問題，嚴肅處理。

其他開采單位和個人購買炸藥用于其他用途的，須向主管稅務機關提供所在鄉鎮人民政府出具的證明材料，經主管稅務機關核實后，出具免稅證明。

其他礦石（石膏、鐵礦石等）的開采比照此辦法執行。稅務部門每半年按相應的稅收政策審查結算，多退少補。

（二）對小磚廠（窯）稅款計算及征收管理方式：

納稅人賬證健全，能夠準確計算應納稅額的，實行查賬征收。

納稅人有下列情形之一的，采用核定征收方式征收稅款：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

依據磚窯的設計產能和生產磚坯耗用的電能進行核定。

采用核定征收方式征收稅款的，按以下程序核定其應納稅額。

1、納稅人自報。納稅人應當在辦理稅務登記后5天內，以書面形式將磚窯的基本情況，包括磚產品類型、窯型、磚銷售價格等有關資料向主管稅務機關申報。

2、實地調查。主管稅務機關應當在接到納稅人磚窯基本情況的書面報告后5天內，安排2名以上的稅務人員對納稅人的磚窯進行實地調查，核實納稅人申報的有關情況是否真實，并簽署審核意見。

3、定額核定。稅收管理員應根據納稅人自報的生產經營情況和實地調查情況，針對不同類型的磚廠（窯）采用不同的方法核定其應納稅額。

（1）對煤矸石磚廠，按以下方法計算核定其應納增值稅額：

月實際產量=設計產量×60%÷12

月銷售數量=實際產量×60%

月銷售額=銷售數量×計稅銷售單價

月核定增值稅=銷售額×征收率

地稅征收的稅種及標準如下：

①個人所得稅=銷售額×2%

②資源稅：煤矸石資源稅2.5元/噸，粘土資源稅0.5元/噸，納稅人應如實向主管稅務機關申報應稅礦產品的移送使用數量和銷售數量，未申報或申報不實的，核定征收煤矸石磚資源稅3.5元/千塊。

③城建稅=增值稅×5%

④教育費附加=增值稅×3%

⑤地方教育附加=增值稅×2%（2012年2月1日前1.5%）

⑥防洪保安資金=銷售額×60/萬

（2）對粘土紅磚廠，按以下方法計算核定其應納增值稅額：

根據新化縣國稅局稽查局2006年對紅磚廠的專項檢查取得的平均數據核定，即1度電可生產銷售紅磚44塊。

月銷售數量=月耗用量（度）×44塊

月銷售額=銷售數量×計稅銷售單價

月核定增值稅=銷售額×征收率

地稅征收的稅種及標準如下：

①個所得稅=銷售額×2%

②資源稅：1.3元/千塊

③城建稅=增值稅×5%

④教育費附加=增值稅×3%

⑤地方教育附加=增值稅×2%（2012年2月1日前1.5%）

⑥防洪保安資金=銷售額×60/萬

計稅銷售單價參照建材協會的價格核定。

磚廠生產經營情況發生重大變化以致影響原核定應納稅額的，必須向主管稅務機關提出申請調整定額，經稅收管理員調查核實，逐級報縣局主管領導審批后，從下達《核定定額調整通知書》的次月起執行。

以耗電量測算核定應納稅額的納稅人，在辦理納稅申報時，須同時報送供電部門開具的電費發票復印件；稅收管理員應不定期到供電部門核實企業的實際用電情況，以確定其申報的用電量是否真實可靠。

以耗電量測算核定應納稅額的納稅人同時進行其他生產項目和非生產項目的用電，必須分別加裝電表核算用電量；納稅人自行發電的必須安裝質量合格的電表，并于安裝完畢使用前3日內書面報告主管稅務機關，由主管稅務機關對電表進行鉛封。

納稅人的其他征收管理，按照《征管法》及其實施細則的有關規定執行。

（三）對河道砂石開采稅款計算及征收管理方式：

增值稅一般納稅人生產的屬于建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。

達到建賬戶要求的個體經營戶，必須按照相關規定建立健全賬簿，如實反映相關經營情況，按時申報繳納稅款，實行查賬征收。

對賬簿不健全、生產規模較小的納稅人一律實行核定征收。

采取核定征收方式的納稅人，主管稅務機關按以下辦法核定：

按照河道辦采砂權競拍實際拍賣價款、成本費用加合理利潤測算各戶的產砂量及銷售額，核定應納增值稅。

地稅征收的稅種及標準如下：

河砂：1、資源稅0.5元/噸；2、個人所得稅0.8元/噸；3、城建稅0.06元/噸；4、教育費附加及地方教育附加0.04元/噸。

以上合計綜合征收標準為1.4元/噸。

卵石：1、資源稅0.5元/噸；2、個人所得稅0.2元/噸。

以上合計綜合征收標準為0.7元/噸。

主管稅務機關要加強與工商、國土、海事、水利、河道辦等有關部門的配合與協調，建立定期信息交換制度，及時了解征管信息。

四、法律責任

（一）有下列行為之一的，主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定處罰，構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

1、為納稅人非法提供證明、改變用途或者采用其他方法導致未繳、少繳稅款的；

2、不按審批購買的炸藥數量繳納稅款，導致未繳、少繳稅款的；

篇（4）

一、市場經濟發展與財政稅收的關系

（一）市場經濟發展與財政稅收互為基礎與前提條件

之所以說財政稅收與市場經濟發展二者之間是互為基礎與前提條件的，主要就在于財政稅收能夠更好地為我國后期經濟的繁榮昌盛貢獻出應有的力量，而這是離不開市場經濟的發展的，尤其是近年來我國改革開放進程的深層次推進促使對財政稅收的管理檢查力度也加大了，要想從根本上確保社會生活的穩定和諧，就必須要認清經濟生活中財政稅收的作用。財政稅收具有很強的創新開放性與及時有效性，它是對我國整體的經濟收入水平與綜合資源進行的再分配，財政稅收層次的高低直接關乎著財政收入的實際情況，隨著我國人們生活水平與消費理念的不斷轉變與優化升級而使得國家對現行的財政稅收進行了不同程度的調節整頓，最終使得財政稅收在市場經濟發展階段中更加具有科學公平性與合理公正性。

（二）市場經濟發展與財政稅收成正比關系

一方面，我國當今的社會生活與經濟發展在很大程度上是受到財政稅收的制約影響的，正是二者所謂的相輔相成的關系，財政稅收的調節分配不均勻就會嚴重激化現如今的貧富分化現狀，這從根本上不利于社會矛盾的緩解且反而大大激化了這一問題的突出代表性。雖然財政稅收的實現具有繁瑣復雜性與長期緩慢性，但還是處處反映與代表著我國市場經濟發展的整體態勢與狀況。另一方面，我國市場經濟的發展又反過來束縛著財政稅收的職能發揮，任何國家的穩定進步與經濟實力的上升都是依托于財政稅收制度來完成的，社會經濟的健康持續發展是決定財政收入的漲幅變化幅度的。如果經濟不景氣，財政收入就會大幅度的縮水，就難以為我國各種基礎設施建設投入有效的資金，進而阻礙社會發展，由此可見，市場經濟發展與財政稅收是成正比關系、相輔相成的

二、基思馬思丹所述的“財政稅收與經濟增長”理論

第一，任何一個國家勞動生產率的提高都會在相應程度上受到財政稅收的影響，私人與公共消費的增長幅度也會對其產生約束，此外，政府教育培訓與稅基的擴大都會統籌兼顧好財政稅收與市場經濟發展的關系，并且維持好國家公共服務支出與稅收基礎來源之間的動態平衡，從根本上增強國家的經濟實力與社會發展進程。第二，稅收政策在市場經濟中主要來源于兩個方式：一是高稅負國家的政策是充分挖掘資源利用率且倡導資源的走向，趨勢是由高成本向低成本轉變，而低稅負國家恰恰相反。二是生產要素總供給與經濟收益相互依賴，在適當程度上予以財政稅收相應的較少可以有利于工作革新與投資儲蓄的進行。第三，某些國家之所以會出現后期投資與消費的大幅度上升就在于這些國家的稅收負擔普遍的比較低，并且他們的投資增長率與稅收后的負擔是成反比關系的，而且稅收政策主要是通過降低稅收刺激等一系列的措施來發揮在市場經濟中的作用。希望我國對此引起反思，積極響應倡導且鼓勵高成本向低成本的轉移變化。第四，基思馬思丹關于市場經濟與財政稅收的增長理論是建立在科學客觀的對比分析基礎上來實現的，他得出的另一著名結論就是投資增長率與宏觀稅負是反比關系，低稅負國家在投資增長率方面是遠遠大于高稅負國家的，這非常有利于民族工業與進出口貿易的發展，對我國的經濟發展具有重要的引領導向作用。

三、財政稅收在我國市場經濟發展進程中扮演的角色

在當前我國大的市場經濟背景之下，財政稅收毋庸置疑在我國市場經濟的發展進程中扮演著不可替代的角色，必須要在各個發展階段對我國的國情進行深入透徹的分析，始終秉持著“實事求是，與時俱進，開拓創新”的原則，這有利于增強我國在世界經濟環境中的競爭力。與此同時，目前我國的市場需求是不受國家計劃經濟的管控的，這就致使在一般情況下，在市場經濟的運行模式下會出現各種各樣的問題有待解決，最為典型突出的問題就是市場經濟分配存在著極度不均勻的現象，這就凸顯出了財政稅收的重要作用。總之，我國的稅收進入了高速發展的階段，它的方向也逐漸從單純強調籌集財政收入功能向強調經濟增長與稅收關系方面傾斜，由此可見財政稅收在我國市場經濟發展進程中扮演的角色。

四、增強財政稅收在市場經濟發展中發揮作用的有效策略

（一）進一步加強對我國財政稅收的監督管理工作

目前增強財政稅收在市場經濟發展中發揮作用的有效策略，起到最為立竿見影效果的措施就是進一步加強對我國財政稅收的監督管理工作，因為財政稅收是一項繁瑣復雜的工作，它關乎著國計民生，我國現實生活中經常存在著偷稅漏稅的癥狀，這與平衡市場經濟分配與財政稅收開放性是相互背道而馳的，大力加強監督管理工作就可以有效避免不合法偷稅漏稅現象的出現，促進我國社會主義市場經濟的健康平穩運行。首先就是要加強國家相關財政部門對不同稅收比例的協調分配，其次就是各行各業都要嚴格遵循相關的法律法規，對于那些明目張膽違反國家財政稅收制度的不法行為予以沉重的打擊，再者就是要完善相應的監督體系，對于某些大額的稅收征收情況要密切關注。

（二）維持好我國財政支出與各個地方政府職能之間的動態平衡

所謂的維持好我國財政支出與各個地方政府職能之間的動態平衡，指的就是要從根本上使得各個區域的財政收入趨于安定合理與科學精確，還要同時做到在最大化程度上提高政府職能的靈活性，因為財政稅收在經濟發展中的作用會帶來市場效應，這就在相當程度上決定了國家在經濟發展環節中財政稅收具有不可或缺性。與此同時，還要貫徹落實好“實事求是，因地制宜”的原則，使得財政支出與政府職能二者始終處于科學合理的范圍之內，盡量減輕地方政府的財政壓力，還要努力提高中央財政的經濟收入，這樣就可以有效的平衡社會各個方面的經濟水平，進而促進財政稅收在市場經濟發展中的作用。

（三）從根本上確保財政稅收在市場經濟發展中擁有科學的征收標準

縱觀全局，財政稅收對我國的市場經濟發展具有宏觀調控的作用，稅收政策自身具有較強的無償性與強制性，要想實現財政稅收與經濟的同步穩定發展，就必要從根本上確保財政稅收在市場經濟發展中擁有科學的征收標準。公正客觀的稅收標準是建立在當前我國實際的經濟發展運營狀況這個堅實的基礎之上的，這會加強我國當下稅收行為的公正化、透明化、公平化，使其做到有標準可依，財政稅收的規范性不僅僅有利于促進企業的經濟增長與約束生產經營行為，還有利于最大化的減輕納稅人的經濟負擔，希望相關的財政稅收部門人員對此引起足夠的重視，將制定科學合理的財政稅收征收標準落到實處。

（四）推動建立健全完善科學的財政稅收制度

推動建立健全完善科學的財政稅收制度是運用財政稅收手段推動市場經濟發展的又一大具體措施，它在推動我國經濟實力增長與社會和諧進步的同時還會更好地提高直接稅收的比例。要想將該項措施貫徹落實好，就必須要貫徹落實好國家大力倡導的“可持續發展觀與新常態”理念，還要對直接稅收與間接稅收的比例做出改革創新與優化升級，往往良好的財政稅收制度決定了稅收的實際情況并準確的呈現出我國的市場經濟發展態勢，采取有效的財政稅收制度可以更進一步的推動財政稅收工作的改革，為我國社會主義市場經濟的繁榮富強添磚加瓦。總的來說，我國的財政稅收制度隨著經濟實力與改革開放的發展而逐步得到完善，只有從根本上確保財政稅收的科學合理運營，才能為我國經濟的穩定進步添磚加瓦，進而更好地發揮財政稅收在國民經濟中應有的基礎性作用.

參考文獻：

[1]周曉玲，趙秀麗.財政稅收政策對我國房地產市場經濟的影響[J].經濟工作導刊，2016(3):106-108.

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以各項稅收政策和法律法規為依據，以規范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進一步規范房屋租賃的稅收征管，逐步實現房屋租賃管理的法制化、規范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

二、清理整頓對象和時限

本次清理整頓的對象是全縣范圍內所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質的，可追溯到以前年度。

三、清理整頓主要內容

清理整頓的主要內容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應納稅收的征繳情況。

四、計稅依據、應納稅種和征收標準

（一）計稅依據

出租房屋的單位和個人，應以真實有效的房屋租賃合同或協議記載的房產租金收入為計稅依據。租金明顯不實或偏低的，由稅務機關依據有關規定予以核定。

（二）應納稅種

行政機關、企事業單位房屋租賃應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業所得稅（行政機關不征收企業所得稅）。個人房屋租賃應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

（三）征收標準

1、營業稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。

2、城市維護建設稅：納稅人所在地在縣城、鎮的，按營業稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮的，按營業稅稅額的1%征收。

3、教育費附加：按營業稅稅額的3%征收。

4、地方教育附加：按營業稅稅額的2%征收。

5、房產稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。

6、城鎮土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮土地使用稅。

7、印花稅：按租賃合同協議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。

8、企業所得稅：按企業利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業利潤的，按租金收入的3%征收。

9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的10%征收。

五、工作步驟

（一）宣傳發動（10月15日至10月20日）

地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進行政策宣傳，增強納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。

（二）自查補報（10月21日至11月10日）

出租房屋的單位和個人，應根據自身實際納稅情況進行自查，并做好納稅申報工作。各行政機關、企事業單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務廳。納稅人自查補報的稅款不予行政處罰。

（三）重點檢查（11月11日至12月31日）

組成多個清理整頓工作組，對自查補報工作進行檢查。在自查補報階段未按規定進行申報的，向出租人下達責令限期改正通知書，要求補繳相關稅款，并按規定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進行調查；對未履行納稅義務的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀檢監察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機關追究刑事責任。

（四）常態化管理（年1月1日以后）

通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務機關申報繳納稅款，并取得省地方稅務局統一。整頓工作結束后，進行常態化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監管。

六、工作職責

（一）地稅部門

1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。

2、按公平、公正、公開原則，認真做好稅收征收管理，做到應收盡收。對欠繳的稅款認真組織清理。對應申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應依法移關司法機關追究刑事責任。

3、對所有出租房屋進行登記建檔，做好信息管理。

（二）房管、瀲江鎮、開發區

協助稅務部門做好出租房屋的信息管理工作。

（三）各行政機關、企事業單位

1、組織干部職工加強出租房屋稅收知識的學習，督促有房屋租賃的干部職工進行納稅申報。

2、有公房出租的行政機關、企事業單位，要及時、準確申報繳納稅款。

3、行政機關、企事業單位租用他人房屋須憑省地方稅務局統一入賬，不得白條抵庫。

4、根據清理整頓工作領導小組函告的情況，督促相關責任人整改，并視情況進行教育和處理。

（四）紀檢監察部門

對清理整頓工作領導小組通報的情況，依法做出相應處理。

（五）司法機關

組織警力及時對地稅部門移送的案件進行調查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規追究刑事責任。

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第二條 在城市、縣城、工礦區開征房產稅，農村不征收。建制鎮房產稅是否開征、何時開征，由省轄市人民政府、地區行政公署確定。

房產稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)按《條例》第二條規定執行。

第三條 房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計征，年稅率為百分之一點二。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

房產出租的，以房產租金收入計征，年稅率為百分之十二。

第四條 下列房產免征房產稅：

(一)《條例》第五條所列房產;

(二)工礦企業辦的學校、醫院、幼兒園、職工食堂自用的房產;

(三)工會辦的療養院自用的房產;

(四)經省財政廳批準免稅的其它房產。

第五條 除本細則第四條規定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省轄市人民政府、地區行政公署確定、定期減征或免征房產稅。

第六條 房產稅按年征收，分季繳納。具體繳納時間，由市、縣稅務局確定。

第七條 房產稅由房產所在地稅務機關征收。

第八條 房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》辦理。

第九條 本細則由省財政廳負責解釋。

房產稅的意義和作用房產稅的作用主要體現在以下兩點：

一方面，房產稅可以為籌集地方財政收入做出重要貢獻。房產稅屬于地方稅，征收房產稅可以為地方財政籌集一部分市政建設資金，解決地方財力不足。而且，房產稅以房屋為征稅對象，稅源比較穩定，隨著地方經濟的發展，城市基礎設施改善和工商各業的興旺，房產稅收將成為地方財政收入的一個主要來源;

另一方面，征收房產稅有利于加強房產管理。稅收是調節生產和分配的一個重要經濟杠桿。對房屋所有者征收房產稅，可以調節納稅人的收入水平，有利于加強對房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定資產的投資規模。若房產稅能夠對房屋所有者的多套房屋征稅，則可以抑制房產投資和投機，阻止房地產市場泡沫化，促進宏觀經濟的協調穩定發展。

征收房地產稅至少有三大正面意義：

首先房地產稅是與分稅分級財政體系相匹配的的地方稅體系的重要財源支柱;其次房地產稅是房地產業健康發展過程中不可缺少的配套條件;第三，房地產稅還會增進財產稅再分配調節功能，對整個社會和諧及長期可持續發展的正面意義也是值得期待和肯定的。開征房產稅可擠壓房地產需求泡沫。

房產稅的征收標準房產稅征收標準從價或從租兩種情況：

(1)從價計征的，其計稅依據為房產原值一次減去10%--30%后的余值;

(2)從租計征的(即房產出租的)，以房產租金收入為計稅依據。從價計征10%--30%的具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。如浙江省規定具體減除幅度為30%。

房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%;按房產租金收入計征的，年稅率為12%。

房產稅應納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：

(1)以房產原值為計稅依據的

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在經濟全球化的時代，隨著我國經濟的快速發展，財政稅收管理工作需要我們不斷完善、與時俱進、改革創新，要跟上時代的步伐，要符合時代的潮流。在稅收體制創新時要結合我國的基本國情，我們要堅持理論與實踐相結合，提升稅收管理水平，有效踐行我國的財政政策。因此，我國的行政機關一定要建立健全有效的財政稅收體制，一定要加強財政稅收管理工作的規范性、整體性和有效性，企業機關一定要不斷提高管理人員的綜合素質，從而提高財政稅收管理工作的效率，提升財稅管理人員的工作能力。

一、我國財政稅收體制改革的目標

隨著改革開放的推進，我國財政稅收制度的深化改革也在深入推進，在財政稅收體制改革中，我們要根據我國的實際情況做出相應的一些體制改革的措施，而且要對相應的措施做出合理的解讀，以便財稅工作人員更好的履行自己的職責，在財政稅收體制改革中一定要深入貫徹科學發展觀，堅持以人為本，在改革的過程一定要把廣大人民的廣大利益作為一切工作的出發點和落腳點，維護好廣大人民的權利，做好財政管理機制改革的先前的準備，更好的推動機制改革的進行，促進財政稅收事業的蓬勃發展。因此，我們通過一系列的實踐和探索，不斷提高稅收管理工作的質量和效率，充分調動起稅收管理人員的積極性和主動性，培養他們的綜合工作能力。

二、我國財政稅收管理的現狀

1.財政稅收體制存在局限性

我國在推進財政稅收管理體制中，還是有出現了諸多問題，在財政稅收管理體制方面仍存在一定的局限性，這主要體現在我國財政收支的分布區域不是太稀疏，增大了分稅制度在執行的過程中的難度，同時還存在地方財政收入分配不合理的現象，這些現象都不利于國家財政管理的宏觀調控，大大的降低了國家財政稅收工作的工作效率。此外，在我國的財政稅收體系制度中，那些具有國有資源以及資產收入的非稅收入，因為它們不屬于國家財政收入的管理內容，所以這也造成了財政稅收管理體制的局限性。

2.轉移支付不專業

財政稅收的工作中有一項步驟至關重要，即轉移支付。轉移支付本來是推進財政稅收工作的有序進行，但是由于我國財政的稅收體制不夠完善，在財政稅收轉移支付的過程中有些工作人員想著省事，就簡略了轉移支付的步驟，有的主管由于習慣性就簡單看了一下就隨意簽了字，也不管票據上的數據是否準確，就直接放入檔案中。這些都是轉移支付中工作人員常出現不專業的運行步驟，這樣就會對稅收工作起到阻礙的作用。轉移支付的專業性能夠規范工作人員的行為，運行步驟專業性強會幫助稅收在二次檢驗時節約時間，能夠合理安排運行的時間，轉移支付是稅收過程之中必不可少的一步，工作人員的操作步驟的專業性強也會增加自己做事的嚴謹度，對于工作人員來說也是一種歷練和積累經驗，逐漸成長起來。有著這么多的好處，我們要不斷完善轉移支付專業性，培育一撥有才能的團隊。

3.頻頻發生亂收費現象

我國在財政稅收管理工作中給了很多優惠，全身心的投入，給出了不少大規模的優惠政策，為促進財政稅收體制，優惠了許多稅種，比如：農業稅、營改增、提高個稅起征點等，但是還是會出現眾多的亂收費的現象。比如，一些工作人員在執法的過程中不按照規定收費，自行提高收稅的起征點，有的老百姓由于權力的脅迫，只能委曲求全，交上不合理的收費；還有的是一些工作人員把國家的優惠政策歪解，把本來屬于利于百姓的政策轉變成利于自己的政策，從百姓手里謀取不合理的收費。這些現象嚴重阻礙稅收體制的創新和發展，也不利于人民群眾發展成果共享，更不利于我國經濟快速騰飛。同時阻礙我國綜合國力的經濟發展。因此我們對此現象要有足夠的重視。

4.預算管理體制存在缺陷

盡管我國預算管理體制在不斷完善，但是在實踐過程中仍還存在著很多缺陷。導致這些缺陷產生的原因是我國的預算管理體制還不太完善，相關政府部門在財政收支期間沒有把財政預算列入管理工作的范圍。在這個預算管理執行過程中，由于預算管理制度的不健全，比如預算編制比較粗糙，預算指標不夠具體等，這些在客觀上給預計監督帶來困難，對相關財政管理人員缺乏嚴格的監督和管理，這些都勢必影響到我國財政稅收管理制度的進一步推進和發展。

三、財政稅收管理機制創新策略

1.建立健全分級、分權的財政體制

為了更好的適應中國特色社會主義道路的發展，各級政府要建立健全分級、分權的財政體制，確保我國財政收入、相對持續穩定平衡。建立健全分級、分權的財政體制，還可以保證地方政府在地方稅種范疇內行使稅收立法，稅收減免等財政政策，中央可授予地方相應的權力，增加地方稅收，同時，還可以適應中國特色社會主義道路發展的需要，把財政稅收創新賦予有著中國特色社會主義道路的時代特征，有時代特有的標識，更好的推進改革創新的進行，促進財政稅收體制的順利推進。當前，我國財政稅收管理的工作人員綜合素質較低，有很多單位聘任臨時工，這對于我國財政稅收執法部門非常不嚴肅。他們工作粗魯、蠻爆，沒有專業技能，現代化辦公應用技術較低，因此，應加強財政稅收人員的考核制度，提高財政稅收人員的專業技術能力、綜合能力和職業道德，全面提高工作效率和工作質量,要求事業單位的財務稅收管理人員有較高專業技術資格,提高國家安全系數,合理利用國家稅收工作管理資源。

2.合理優化轉移支付體系

轉移支付體系是稅收工作的重要部分。現在我國的轉移支付體系不夠完善，缺乏專業性，因此就需要我們對其進行科學合理的優化。合理控制轉移支付過程中的真實性與有效性，保證轉移支付在有效的社會環境里進行優化處理，保證財政的系列工作順利推進。在優化過程中要把轉移支付所需的工作操作進行合理分配，把工作操作的流程進行專業性的分析，讓工作人員都知道規范性的轉移支付的重要性，與此同時，我們要提倡財政信息公開化，工作人員應認真履行自己的責任，樹立求真務實的工作作風，做到全心全意為人服務。

3.制定結構合理的稅負征收標準

在稅負征收的過程中必須要有標準科學的主題稅種設計、適合有效的稅負標準。首先，需要從整體的實際出發，根據本地區的實際情況進行有序研究對一些基礎設施落后的地區，要降低稅負標準，以此來保障該地區的經濟快速發展。其次，在制定合理的稅負之前一定要對周圍的社會環境要有所了解，針對某一地區要制定正確的稅收收入標準，提高個人所得稅機制，確保二者的工作不發生矛盾沖突，依據法律來制定稅負征收標準，以此來推動社會經濟的發展。我們也要大力宣傳稅負的好處，讓廣大人民都知道稅負，這樣就有利于財政稅收工作的有序推進。得到廣大人民群眾的支持，才會有良好的社會環境，合理的稅負征收標準可以穩定人心，增加社會穩定度，稅負征收標準前提必須站在廣大人民群眾的立場上考慮，合理制定標準。

四、結語

財政稅收管理體制的創新要有先進的理念，也要有求真務實的工作態度。我們要不斷與時俱進，開拓創新。發展屬于我國的特色社會主義的財政稅收管理體制。注入新鮮的血液。因此，我們在財政稅收的過程中一定要仔細探究、總結工作經驗，把不足之處盡量補救回來，之后，根據我國具體國情和理論相結合。明確我國財政稅收管理體制的創新目的是什么，明確之后根據我國獨特的國情進行理論與實踐相結合，“建立完善分級、分權的財政體制”，“改革完善轉移支付體系”、“制定出規范科學可行的稅負征收標準”等制度、標準和體系，進一步推動我國財政稅收管理工作的發展。在稅收管理體制創新的過程是一定把廣大人民群眾的利益作為工作的出發點與落腳點，把財務稅收的目的作為工作的中心。在財政稅收管理工作中一定要堅持黨的領導，跟著黨的節奏走，再創新的過程中一定要有新的思維，新的思路開拓才會有好的體制上的創新。財政稅收工作機制的創新關乎到我國的經濟發展，一個好的財政稅收體制，經濟也會迅速得到發展。我國的綜合國力也會得到顯著的提高，也會擴大我國在國際上的話語權。因此，相關人員需要不斷學習、總結經驗，清楚認識我國財政稅收體制改革目標，全面分析我國財政稅收管理現狀，在創新中追尋中國夢，實現偉大的中國夢，踐行落實社會主義核心價值觀。

參考文獻：

[1]何鶴鑫.財政稅收管理改革創新策略探析[J].商,2016(04):131.

[2]李奕宏.政府預算管理體制改革研究[D].財政部財政科學研究所,2012.

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稅收是關系到我們各方面事業健康穩定發展的頭等大事。地區鉬業資源豐富，鉬產品的稅收占財政收入的是我們一個主要的支柱產業。[文秘站網文章-找范文,到文秘站網]地區稅收環境復雜，區委為了全面深入了解地區稅收情況，特組成由區委、人大、政府、政協、國地稅等單位參加的地區稅收情況專項調查組。通過此次調查，為區委區政府提供翔實的第一手材料，為加強地區的稅收管理提供有力依據。使區委、區政府針對實際情況采取有力稅收征管措施、制定切實可行的稅收政策、整頓稅收秩序、創造良好的稅收環境，使地區國地兩稅最大限度地做到應收盡收，為我區各方面事業的蓬勃發展提供有了保障。

二、基本情況

區委調查組于月日開始，對地區稅收情況進行全面深入調查。一周來，調查組通過與鎮黨委、政府相關領導、企業法人進行座談，走訪高橋鐵合金、張相公鐵合金兩家企業并查閱了企業購買鉬精砂稅票帳目，查看了檢查站月份稅票資料，調查組初步掌握了地區的稅收情況。

鎮現有鉬礦企業個，坑口個，選礦企業戶，其中集體選礦企業戶，個體選礦企業戶（檢查站內戶，站外戶）。每天選礦量（設計能力），噸，其中集體企業，噸，個體企業，噸（站內噸，站外噸）。按目前鉬砂價格萬元噸不含稅價計算，集體企業鉬精砂的利潤元噸；個體企業鉬精砂的利潤噸。集體企業所得稅×元噸、增值稅×噸；個體企業所得稅×噸或定額稅一般納費人個體企業增值稅元噸小規模納費人增值費按征收。

現特將一周來的調查情況向區委領導做如下匯報。

三、地區稅收整頓初見成效

自我區召開“楊鋼地區礦業秩序綜合整頓”大會以來，省稅收專項調查組進駐以后，地區稅收秩序明顯好轉，初見成效。鎮黨委、政府和國稅分局稅務所，注重運用科技設備和科學方法加強稅收征管，杜絕了人為因素形成的欠稅、逃稅行為，一定程度上堵住了國家稅款流失的黑洞。一是采用電子監控。投資多萬元對鉬產品檢查站的四個出口安裝了電子監控設備，又在各檢查站實施了室內電子監控，使人為放行隨時處在“電子眼”的監督之下。自此，礦石稅款由去年同期的每月不足萬元迅速上升到每月萬元，今年月高達萬元，月達到萬元，分別比去年同期增長倍多。二是采用停機測量。月開始，抽調名業務精英參與鎮政府組織的聯合調查，采取停機測量的方法逐戶進行生產規模核定，僅天就完成了全鎮戶小選廠的規模核定，通過電費消耗等科學依據依法清理欠稅，經過一個多月，清理了小選廠多戶，現已補征差額稅款多萬元。并在小馬溝、偏道子、蘭家溝南出口三條路礦線設置鋼筋水泥樁攔截，有效遏制了稅收流失。

到月日止，鎮完成了國地稅收入，萬元比去年同期，萬元增加，萬元，增長，是去年同期的倍。其中國稅收入，萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長。地稅收入萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長了。

四、地區稅收可能流失的相關渠道

地區稅收環境復雜，雖然采取一些有力措施，一定程度上減少了稅收的外流。但由于一定的現實情況、客觀因素、以及相關的體制問題，通過調查顯示，在實際稅收當中，從以下幾方面還存在一定的問題。

⒈從政策上看。在檢查站內，高橋鐵合金、張相公鐵合金等家企業，實行優惠政策，沒有嚴格執行三章檢查制度，只是簽字就可過站。這種現象的存在，就使一般納費人銷售的鉬精砂以的稅率出現。雖說一般納費人的增值稅上的稅，還要減進項稅，但這其中一定少于上的的稅，否則就不會有以小規模的身份出現的一般納費人。據調查表明：這家企業確實有在一般納費人購買過鉬砂的情況，這樣一來就造成了一定量的稅收流失。

⒉從管理上看。地區雖然已經實施了檢查站內三章過站制度，但在實際管理過程中，只有少部分的企業實行在檢查過程中按規章制度辦事。從中可以看出，此項政策也只是浮于表面，沒能真正有效的落到實處。此外，檢查站選廠，沒有按檢查站內的辦法實行有效管理，從而使那些業者有了可乘之機，也成了稅收流失的一個渠道。另外，地區以外的其它選廠，也沒有按檢查站內的管理方法實行，對這些業者缺乏有效的管理是造成稅收流失另一渠道。

⒊從兩稅征管上看。首先是礦產品按照現市場價格稅收綜合征收率沒有調整問題。目前，礦區礦產品的稅收征收標準，還延續年月區兩稅局制定的鉬砂市場價格萬元左右定額標準，去年下半年，隨著鉬精砂價格的不斷上漲，目前已到萬元左右，差距很大。其次是小規模納稅人定額征收稅額問題。由于礦山采掘環節和選礦環節生產鉬產品的特殊性，對一些小規模企業實行定額征收稅款的辦法，確實存在不確定因素，但也不能用所得稅、增值稅的標準簡單推算。

五、針對地區稅收可能流失的問題提出以下幾點建議

⒈適時撤消優惠政策。家企業優惠政策的撤消，使所有企業都享有平等的經營環境，公平的競爭氛圍。會使檢查站工作能更加合理有序地開展，一定程度上也避免了一般納費人向小規模轉移。有效地減少了稅收的流失。

⒉強化檢查站管理。雖然在檢查站有先進的監測設備、嚴格的檢查制度，但不排除有隱性流失現象的發生過站時，車箱上部用尾礦遮掩，下部裝有鉬精砂的頭頂盔現象。因此，要進一步加強監管力度，把工作做詳、做細，杜絕一切跑、冒、滴、漏現象發生。對站外的企業的稅收征管更不容忽視，在路礦線上單靠設水泥柱，不讓車通過的辦法，這并不是解決問題的根本辦法。應根據實際情況，采取相應措施，如加強巡邏制度、抽查制度等。此外，對以外的選廠，也要加強管理。使整個地區的鉬業開采合理化、合法化、公平化。

⒊盡快實施地稅新出臺的調整方案。地稅所對礦山和選廠征收稅款執行的年地稅局頒發的標準，已與當前飛速暴漲的鉬產品報價，不相 適宜，一定因素上影響了地稅的征收。新出臺的鉬行業稅收征管方案根據當前鉬砂出售實際價格，分別將鉬砂價格萬元分個檔次為計稅價格，礦石品位分別從分個檔次分別計稅；調整了綜合征收率，由到，同時，采取定率、定期、定額和查實征收相結合的征管方式。

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一、 拒開發票行為的現狀

隨著社會經濟的發展，市場上出現了經營者拒開發票的一種違法行為。拒開發票行為大多出現在與大眾消費者息息相關的餐飲、服裝等行業，而在餐飲行業表現得尤為常見。且經營者拒開發票的理由多種多樣。通常表現為以下幾種: 以折扣方式拒開發票；發票已用完；拒開小額發票；不報銷就不開發票。

二．拒開發票行為的原因分析

（一）法律法規的立法缺陷。我國目前仍實行“以票控稅”的稅收征收辦法，所謂“以票控稅”，即以發票這一主要憑證來作為稅收征收和管理的切入點，以管理和監督納稅人依法納稅。所以，發票的管理對于稅收的征收有著至關重要的影響，正因為發票是國家稅收的重要工具，“以票控稅”的弊端也日益顯露了出來，由于營業收入具體體現在發票所出具的數目上，那發生交易后只要不開具發票或者開具假發票，就成為了納稅人得以利用發票偷稅漏稅最常用的的手法。經營者正是抓住“以票控稅”的這些漏洞，違反法律法規，侵蝕國家稅收利益，導致國家稅收流失。目前“以票控稅”的征稅辦法，過分強調了發票的作用，才使得違法商家有機可乘。2、營業稅設置不科學拒開發票行為多出現在餐飲等小本經營行業，餐飲行業發展迅速，目前已成為第三產業中最具活力的行業之一，成為拉動我國消費需求增長的重要力量，餐飲業的納稅數額在稅收總額中已扮演者不可或缺的角色。就拿餐飲行業來說，該行業拒開發票的偷稅漏稅行為最為常見。當前餐營業需繳納營業稅、城建稅、企業所得稅等多種涉稅項目，且營業稅稅率高達5%，稅費負擔十分沉重。

（二）法律監管存在漏洞。稅務稽查局限性多。稅務機關是發票監管的主要負責機關，稅務機關對發票的監管作用主要體現在稅務稽查上，稅務稽查工作對于拒開發票現象會起到一定的遏制作用。但是稅務稽查工作本身的局限性和其他因素制約了其本該起到的作用。其主要表現在：稅務稽查方法不當、稽查取證成本過高、還有就是一些稅務稽查工作人員，沒有將稅務稽查工作落實到實處，從而沒有起到相應的作用。

（三）經營者、消費者法律意識淡薄。一些經營者法律意識淡薄，屢屢觸犯法律法規。經營者法律意識淡薄的主要表現在：知法犯法，想鉆法律的空子另一種表現為；經營者責任意識不強。一些經營者拒開發票除了為了偷稅漏稅，還有就是為了不給消費者留下消費憑證，以免去可能承擔的因質量問題而引起的糾紛。很多消費者在遭遇商家拒開發票時，往往選擇了屈服和沉默，而不是大膽的站出來維護自己的合法權益。這就充分說明了消費者的維權意識淡薄。消費者不索要發票在某種程度上縱容了經營者偷稅漏稅的行為，間接造成了國家稅收的流失。消費者不僅需要有維護自身合法權益的意識，還要有保護國家經濟利益不受損失的意識。

三、拒開發票行為的法律規制

（一）進一步完善我國稅收、發票制度

1、弱化發票的作用，改善“以票控稅”局面。在我國“以票控稅”的稅收征管辦法下，發票的作用是舉足輕重的。〖JP+1〗發票不僅是消費憑證，也是稅務稽查的重要證據。發票成為整個稅收鏈條中最重要的關鍵環節，但同時也是最薄弱的環節。如果在發票的管理上出現漏洞，那整個稅收程序將變得混亂。我國稅務機關普遍是“查票看稅”，這就使得一些不良商家抓住發票的弊端，拒絕向消費者開具發票，以達到了偷稅漏稅的目的，同時也導致了國家稅收的流失。我國現行的發票制度賦予了發票太多的功能，消費者維權要靠它，經營者繳納稅款要靠它，消費者和稅務機關要是離開了發票，就像脫了線的風箏，找不到方向感了。我國也可以效仿在一些西方國家，弱化發票的作用，使得發票不再是企業或者個人經營活動的唯一憑證，國家除了對發票進行監管外，還可以規定企業在經營活動中不能動用大量的現金，企業在經營活動中的資金的流動都必須通過銀行進行，稅務機關只要通過銀行就可以對企業的資金流動狀況實行監管。這不僅保證了企業經營活動的真實性，同時又弱化了發票的地位，也不必擔心發票的管理問題會影響整個稅制。

2、進一步完善相關立法。加大對偷逃稅款的懲罰力度。《稅收征收管理法》中明確規定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。由于稅務機關更加注重稅款的查補，而輕于處罰，致使一些不法商家鋌而走險，抱著僥幸心理試著去碰碰法律的城墻。所以，對拒開發票來偷稅漏稅的行為，應加大懲罰力度，必要時可以追究其刑事責任。

3、降低營業稅稅率。對于消費者眾多、拒開發票行為常見的餐飲行業，其稅費復雜繁重，餐飲業的營業稅要是能降低，不僅能夠減輕餐飲業的賦稅負擔，也能夠有效的抑制拒開發票行為的發生。在2013年中國餐飲業年會上，商務部服務貿易與商貿服務業巡視員王惠英透露，商務部正在同有關部門推動降低大眾餐飲營業稅征收標準，并力爭把稅率較低到3%。這也是餐飲業和廣大消費者的共同期望。

(二)優化法律監管方式。稅收稽查是稅收征收和管理的關鍵之處，也是管理和監督拒開發票行為的有效途徑。發票是納稅人繳納稅款的納稅憑證，稅務機關根據發票來征收稅收，稅務稽查恰恰對拒開發票行為起到了監督的作用。針對稅收稽查成本過高的問題，可以降低稅收成本。在稅務稽查過程中，可以抓住餐飲、服裝等拒開發票行為嚴重的重點行業，有目的的安排專項檢查。對一些隱蔽性較強、取證較難的發票違法、違規行為，可以從一些應酬多、會議多、對外聯系多、取得發票多的單位查起，根據其取得的已入賬的違規票據、順藤摸瓜，查出發票違規行為。

（三）完善維護消費者合法權益的措施。如果消費者遇到經營者拒開發票的行為，可以采取以下幾種措施來維護自己的合法權益：撥打12315消費者投訴舉報熱線申訴或者舉報第；撥打12366納稅服務熱線，或者直接向稅務機關舉報。經營者的投訴調查處理。也可以走訴訟的途徑。目前我國因拒開發票問題而提訟的案列還比較少，可能是由于訴訟成本相對過高，勝訴可能性小的原因。但這也不失為消費者維權的一條途徑。結束語目前經營者拒開發票的現象越發常見，我國相關法律法規在關于拒開發票方面也有一定的條文規定，這在一定程度上對拒開發票行為起到了抑制作用，但是就我國目前的法律法規在對于拒開發票的規制上還存在立法缺陷、法律監管不善，普法工作不到位等問題，這些問題都亟需得到解決。相信在國家和廣大人民群眾的共同努力之下，經營者拒開發票行為會得到有效的法律規制。

參考文獻

[1]秦鑫.國當前稅收流失狀況及改善措施[N] .山西財政稅務專科學校學報,2009-04(11) .

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關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業

一、中小企業稅收籌劃的現狀分析

1.中小企業對稅務籌劃的認識性

稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。

2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境

稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。

財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強稅務籌劃的對策

1.正確認識稅務籌劃

了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。

2.提升規避稅務籌劃風險意識

規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。

3.配合稅收管理工作

日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。

4.加強與稅務執法部門的溝通

在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。

5.多關注稅收優惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。

6.不應一味的降低稅收

稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經驗。

稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。

三、營造良好的稅務籌劃環境

1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策

中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。

2.整理稅收優惠政策，實行法制化

在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。

3.規范稅收征收管理工作

稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。