企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

【前言】

目前我國約有99%的企業(yè)為中小企業(yè)，中小企業(yè)對GDP的貢獻超過60%，對稅收貢獻超過50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而，前不久中國社科院了一組數(shù)據(jù)，中小企業(yè)在金融風暴的沖擊下40%的企業(yè)已倒閉，另外還有40%正在生死邊緣掙扎。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡相同，但與其風險意識淡薄內(nèi)部控制形同虛設或多或少存在關聯(lián)。筆者將以如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制在防弊的基礎上起到興利的積極作用來進行探討。

一、內(nèi)部控制的相關概念

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了信息不對稱的狀況，為防范經(jīng)營管理中的舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營目標，維護資產(chǎn)完整，保證會計信息真實正確和財務收支合法合規(guī)，以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制。目前我國已基本形成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，包括一項基本規(guī)范，17項具體規(guī)范（征求意見稿）和三項指引（征求意見稿）。同時基本規(guī)范中已強調(diào)要求中小企業(yè)參照基本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全內(nèi)部控制體系。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國中小企業(yè)誕生時間較短，存在所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化；組織結(jié)構(gòu)簡單，管理層級少；資本結(jié)構(gòu)簡單；企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，企業(yè)壽命不長等特點。因而其受上述制約因素，普遍存在內(nèi)部控制體系混亂或基本沒有的情況。

1．產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)因素制約著內(nèi)部控制的有效實施

由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是內(nèi)部控制形成的關鍵所在，內(nèi)部控制初期形成的主要目的就是對經(jīng)營者予以監(jiān)督。但我國目前作為控制環(huán)境重要環(huán)節(jié)的公司法人治理存在很大的缺陷，民營企業(yè)中普遍存在一股獨大的現(xiàn)象，董事會發(fā)揮不了應有的作用，相應監(jiān)控管理形同虛設。公司往往形成董事長與經(jīng)理“合二為一”的局面，董事會成員絕大多數(shù)是企業(yè)經(jīng)理人員，使得經(jīng)理人員在公司的經(jīng)營決策等基本管理方面具有很大的發(fā)言權(quán)。而且控股股東濫用權(quán)力，不擇手段地追求自己利益，產(chǎn)生強烈的財務舞弊動機。公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，導致企業(yè)缺乏監(jiān)管制衡機制，無法建立有效的內(nèi)部控制體系。

2．實施嚴格的內(nèi)部控制的動機不強

由于中小企業(yè)存在組織結(jié)構(gòu)簡單管理層次少的問題，管理層往往直接參與企業(yè)經(jīng)營，管理者認為其本身對企業(yè)的控制已經(jīng)十分有效，內(nèi)部控制的制度化、程序化差，因此其細化嚴格的內(nèi)部控制體系的動機不強。從中小企業(yè)的實際情況來看，簡單的內(nèi)部控制措施也能起到較為有效的控制及防弊效果，但是現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標已不僅僅是單方面的防弊問題，還在于在防弊的基礎上形成合理化建議促進公司發(fā)展。中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的整體認識有待于加強。

3．人員素質(zhì)問題制約了內(nèi)部控制的發(fā)展

中小企業(yè)財力有限，企業(yè)壽命不長等特征造成其員工職業(yè)發(fā)展前景不大，難以吸引高素質(zhì)人才。企業(yè)員工往往大多為城鎮(zhèn)下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力等，專業(yè)素質(zhì)難以勝任內(nèi)部控制的要求。加之員工流動性強，企業(yè)缺乏長遠規(guī)劃，基本沒有員工專業(yè)素質(zhì)培訓的計劃。上述因素導致了企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才的稀缺，即便有專業(yè)內(nèi)部控制人員也大多缺乏專業(yè)內(nèi)部控制知識，即便有一些專業(yè)的內(nèi)部控制制度也基本為財務部門內(nèi)部的部門性制度。

4．中小企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行力度上存在很大問題

內(nèi)部崗位的設置和職責劃分交叉重疊的現(xiàn)象很普遍，存在職能部門職責不清和一人多崗的問題，這不可避免的造成了內(nèi)部控制執(zhí)行力不強的問題。公司員工之間多半有復雜的人際關系，“人治”多于“法制”，管理隨意性較大。初期執(zhí)行好的情況下這種管理模式會省錢高效，但時間一長往往會使公司積累各種各樣的隱患。除此以外，我國中小企業(yè)基本沒有設立專門的內(nèi)審機構(gòu)。有的即使安排了內(nèi)審工作，也只側(cè)重于經(jīng)濟效益和財務收支審計等，缺乏對內(nèi)部會計控制制度了解和重視，即使偶爾發(fā)現(xiàn)了問題，也是大事化小，小事化了。

三、國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制解決的辦法

1.加強公司治理是根本之道

公司治理解決的是股東、董事會、經(jīng)理及監(jiān)事會之間的權(quán)責利劃分的制度安排，其目的是有效的解決委托問題和改善企業(yè)經(jīng)營成果。內(nèi)部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間的權(quán)責利劃分之后，董事會和經(jīng)理為了保證受托責任的順利履行，而做出的主要面向管理人員和員工的控制。鑒于我國中小企業(yè)的法人治理不完善，沒有有效的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，董事會形同虛設，其內(nèi)部控制體系的建立基本上沒有合理的制度保障，難以建立適合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制體系。中小企業(yè)董事會應當充分認識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔的責任，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的指導和監(jiān)督。引進具有獨立判斷能力的獨立董事，對企業(yè)經(jīng)理層進行全面高效的監(jiān)督。建立一個完善的約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)營者的外部監(jiān)督機制，通過激勵提高經(jīng)營者的積極性，減少道德風險。保持監(jiān)事會應有的獨立性和權(quán)威性。

2.明確內(nèi)部控制目標，擴展至公司戰(zhàn)略層面

據(jù)調(diào)查，企業(yè)人士總體上對內(nèi)部控制的作用起較為肯定的態(tài)度，特別是認為其在確保資產(chǎn)安全完整方面認為作用很大，但對內(nèi)部控制能有助于實現(xiàn)公司價值最大化認識不足。我們要借鑒國際上有關內(nèi)部控制的目標定位，明確內(nèi)部控制的興利目標，運用到公司整體規(guī)劃發(fā)展方面來，只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內(nèi)部控制實務的理論成果。采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。在公司財務內(nèi)部控制制度的基礎上，逐漸擴大到日常管理工作，最后擴大至公司企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃制訂實施等方面。

3.加強對人的管理，培訓員工并引入激勵機制

現(xiàn)代企業(yè)的競爭說到底是人才的競爭，我國中小企業(yè)要取得大的發(fā)展只有抓好人的管理，加強對人員的培訓。企業(yè)必須引入人才競爭機制，根據(jù)優(yōu)勝劣汰原則，挖掘職工的潛在能力，為企業(yè)發(fā)展壯大配備合格的人才。對新員工進行企業(yè)文化和道德價值觀的導向培訓。提高工資與福利待遇，加強員工之間的溝通，增強凝聚力，同時注意避免誘發(fā)不道德行為。定期對員工進行培訓，幫助其提高業(yè)務素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務。工作崗位輪換，定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊。

4.建立內(nèi)部監(jiān)控體系加強對關鍵點的控制

篇（2）

在我國，政府監(jiān)管對內(nèi)部控制制度的制定、實施和完善具有重要影響。崔學剛（2004）認為政府失靈和監(jiān)管不足都有可能造成政府監(jiān)管無法達到其應有的效率限度。因此在政府監(jiān)管下，內(nèi)部控制制度的實行是否切實有效？我國的大部分上市公司由國企改制而成，基于我國的制度背景，公司股權(quán)性質(zhì)對上市公司內(nèi)控自評報告的披露是否會存在一定的影響？介于以上問題，本文從自愿性披露的角度出發(fā)，以我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)的頒布為研究契機，對2007年～2009年滬市A股上市公司內(nèi)部控制自我評估報告披露的相關情況進行描述統(tǒng)計，由內(nèi)控自評報告披露的連續(xù)性及報告質(zhì)量來說明相關政策和監(jiān)管環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及存在的問題、不同股權(quán)性質(zhì)的上市公司在內(nèi)控自評報告披露方面存在差異的原因，并提出改善我國上市公司內(nèi)部控制自我評估報告披露質(zhì)量的合理建議。本文的研究對相關部門的政策制定具有一定的借鑒意義。

二、 滬市A股上市公司內(nèi)部控制自我評估報告披露情況的分析

2006年上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定公司董事會應在披露年度報告的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告和自我評估報告的鑒證報告。然而，此規(guī)定并未在當年生效，而是到了2007年改為鼓勵披露內(nèi)部控制自我評估報告和自我評估報告的鑒證報告。為此本文選取滬市A股上市公司為樣本，年份跨度為2007年～2009年。其中剔除07年及以后上市的公司，剔除在2007年、2008年或2009年退市的公司，剔除銀行、證券、保險等具有特殊內(nèi)部控制信息披露規(guī)定的公司，最后獲得樣本公司共計757家。我國于2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引，且證監(jiān)會和上交所在每年還會頒布一項《關于做好上市公司XX年年度報告及相關工作的通知》，相關政策的統(tǒng)計見表1。757家上市公司中有412家（54.43%）連續(xù)三年未披露內(nèi)控自評報告；617家在2007年未披露內(nèi)控自評報告的上市公司中有173家在2008年政府頒布內(nèi)控基本規(guī)范后開始披露，且這些公司在2009年的財務報告中繼續(xù)披露其內(nèi)部控制自評報告；32家上市公司（占比4.23%）從2009年開始進行內(nèi)控自評報告的披露。由此看出，鼓勵性政策為主的監(jiān)管環(huán)境下，在自愿披露的前提下，大部分企業(yè)出于各種原因連續(xù)三年不披露內(nèi)控自評報告；隨著相關政策的陸續(xù)出臺并不斷完善，以前年報中未披露內(nèi)控自評報告的上市公司以出臺的相關政策為指引開始逐步披露內(nèi)控自評報告。這表明政府監(jiān)管環(huán)境對于企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告的披露具有一定約束作用，而監(jiān)管力度及制約性的強弱直接關系到內(nèi)控自評報告披露程度的高低。

隨著監(jiān)管政策的陸續(xù)出臺和逐步完善，部分上市公司能夠遵從政策監(jiān)管的要求，積極配合并出具內(nèi)部控制自我評估報告。內(nèi)部控制較為完善的公司，自愿披露內(nèi)部控制信息是一種向外部發(fā)送公司財務報告高質(zhì)量信號的方式。173家上市公司選擇在2008年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺后開始披露內(nèi)部控制自我評估報告，那么是否意味著這些公司實現(xiàn)了高質(zhì)量的內(nèi)部控制？參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并結(jié)合上交所出臺的相關規(guī)定，本文從以下四個方面考查內(nèi)控自評報告披露的詳細與否：（1）是否從內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素"內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督"對內(nèi)部控制分別進行評價；（2）內(nèi)部控制信息披露是否涵蓋公司所有運營環(huán)節(jié)；（3）是否指出內(nèi)部控制還存在的缺陷、問題，并提出具體的改進計劃和措施；（4）公司是否設立了專門負責監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ毜膬?nèi)審人員。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這些公司內(nèi)部控制自我評估披露的質(zhì)量差強人意，僅有6.94%的樣本公司進行了詳細披露，簡單披露的公司占到了60%以上。在這其中，指出自身仍然存在內(nèi)控缺陷并提出改進措施的只有27家（15.6%），這說明政府監(jiān)管對內(nèi)部控制自我評估報告的披露起到了一定的推動作用，但效果并不理想，大部分上市公司的披露只是表面遵從，披露的內(nèi)容過于簡單。

三、 基于京滬地區(qū)特征的分析

在我國，地區(qū)市場化進程存在差異（樊綱、王小魯，2009），不同地區(qū)受到政府干預的程度也有所不同，對政策的敏感性自然也就不一樣。上海和北京無疑是最具代表性的兩個城市：上海是我國的經(jīng)濟中心，相對市場化進程全國排名第一；北京是我國的政治中心，大部分政策從制定、實施到推廣普及都由此開始。相比市場化進程較高的上海地區(qū)而言，地處北京的上市公司勢必會受到較高程度的政策監(jiān)管。基于地區(qū)特征，筆者選取地處北京和上海的滬市A股上市公司為對象，通過對樣本公司2007年～2009年內(nèi)部控制自我評估報告披露情況進行統(tǒng)計，以進一步驗證企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告的披露在不同的監(jiān)管環(huán)境下存在差異，統(tǒng)計結(jié)果發(fā)現(xiàn)，北京地區(qū)內(nèi)控自評報告披露的力度遠高于上海，連續(xù)三年披露的公司占比北京為44.78%，上海為8.4%；連續(xù)三年未披露的占比北京味19.4%，上海為61.83%。在現(xiàn)有研究中，內(nèi)控自評報告披露的影響因素包括了公司規(guī)模、盈余質(zhì)量、股本結(jié)構(gòu)、審計意見類型、公司業(yè)績、再融資計劃以及公司成長性、內(nèi)審部門是否設立等。數(shù)據(jù)統(tǒng)計時期，我國上市公司內(nèi)控報告仍屬于自愿披露范疇，在自愿披露的前提下，表中北京地區(qū)連續(xù)披露程度比上海高出如此之多的現(xiàn)象，無論從公司特征還是公司業(yè)績來考慮，很明顯無法通過以上的因素進行合理的解釋。

在資本市場上，為減少逆向選擇，公司采用充分披露政策，以增加公眾可獲取的信息量。自愿披露公司內(nèi)部控制信息的目的亦在于通過信號傳遞以降低逆向選擇。在成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)部控制信息作為企業(yè)向外界傳遞公司運營情況的信號。內(nèi)控質(zhì)量高（比如，內(nèi)部控制資源充裕、快速成長、設置了內(nèi)審部門）的公司可以將增加內(nèi)控的外部鑒證作為一種強有力的信號向市場傳遞管理層對內(nèi)控質(zhì)量的信心，從而提升投資者對公司的估值，降低資本成本。這難道說明地處北京的上市公司是在通過披露內(nèi)控自評報告來對外傳遞公司運作良好的信號么？然而，在市場化程度最高的上海，僅有8.4%的上市公司連續(xù)三年披露了內(nèi)控自評報告，連續(xù)三年未披露內(nèi)控自評報告的公司達到81家，相對較低的披露比例表明在我國現(xiàn)階段，即使在市場化程度最高的上海，企業(yè)并未有效的通過內(nèi)控自評報告的披露來向外界傳遞企業(yè)的運營狀況。顯然，地處北京的上市公司并非是為利用信號傳遞作用而進行披露。

既然利用信號傳遞作用的意圖不夠充分，為什么北京地區(qū)的披露比例如此之高？前面提到中國市場化指數(shù)中，衡量各地市場化發(fā)展狀況的五方面因素中有“減少政府對企業(yè)干預”一項指標，我們發(fā)現(xiàn)北京地區(qū)的得分為7.80（上海得分12.33），在東部地區(qū)的11個城市中排名第七，不難看出地處北京的上市公司內(nèi)控自評報告的披露在很大程度上受到了政府監(jiān)管的影響。經(jīng)統(tǒng)計，在2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布后，北京地區(qū)2007年未披露內(nèi)控自評報告的上市公司中有51.35%選擇在2008年開始披露，在東部地區(qū)各省市中處于較高的水平，這也充分說明了地處北京的上市公司對政府政策監(jiān)管的敏感性較高，并能很好的遵從政策；同時，在北京上市的公司中，國有性質(zhì)公司占到很大比例（北京2009年上市公司共有81家，國有性質(zhì)公司有73家（90.12%），其中的61家選擇披露（83.56%），這也從某種程度上說明了企業(yè)性質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告的披露存在一定的影響。

地處北京的上市公司積極進行內(nèi)控自評報告的披露，那么他們的內(nèi)控就一定是高質(zhì)量么？于是根據(jù)上文提到的內(nèi)控自評報告評價標準，我們對從2008年開始披露內(nèi)控自評報告的樣本公司進行分析。經(jīng)統(tǒng)計，雖然在2008年進行了內(nèi)控自評報告的披露，但披露卻過于簡單，詳細披露的數(shù)目為0，簡單披露占到了73.69%。而在這19家樣本公司的內(nèi)控自評報告中，有14家認為自己的內(nèi)部控制健全、有效。如果說這些公司確實實施了有效的內(nèi)部控制，那么內(nèi)控自評報告模式的構(gòu)建和要求亟待規(guī)范，從而能夠通過評判內(nèi)控自評報告的優(yōu)劣來衡量上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的高低；如果并非如此，那么這些簡單披露內(nèi)控自評報告的公司便存在“形式主義”披露的情況甚至外強中干的嫌疑。在實際工作中，有些監(jiān)督檢查往往僅停留在“過程控制”而忽略了對會計結(jié)果――會計信息質(zhì)量的監(jiān)管，這種監(jiān)督檢查的作用值得思考。

四、 基于上市類型的分析

相關法律法規(guī)的制定能夠影響企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告的披露，在一定程度上反映出監(jiān)管環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響。由于我國大陸資本市場發(fā)展起步較晚，法律建設還不成熟，各項法律法規(guī)處于逐步完善的過程中；相對而言，我國香港地區(qū)擁有較為完善的投資者保護立法，上市公司的信息披露和公司治理更嚴格，各相關政策更為具體，監(jiān)管環(huán)境水平更高，制度建設更為完善，形成了高水準的法律實施環(huán)境。因此，大陸和香港在投資者保護的立法及實施等方面存在明顯差異，與僅在內(nèi)地上市的公司相比，在港上市的公司處于更為完善的投資者保護機制之下，公司治理者受到更為嚴格的法律法規(guī)的約束。由此，筆者將滬市的A+H股交叉上市、僅在A股上市、A+B股上市公司內(nèi)控自評報告披露的情況進行對比分析，詳細結(jié)果見表2。

從表2中可以看出，A+H股上市公司的內(nèi)部控制自我評估報告披露的情況明顯好于僅在A股上市和同時在A、B股上市的公司。A+H股交叉上市公司中，有超過1/4的公司連續(xù)三年披露內(nèi)控自評報告，而僅在A股上市和A+B股上市的公司這一比例明顯要低；同樣從2008年開始披露內(nèi)控自評報告的情況來看，A+H股上市公司披露內(nèi)控自評報告的比例明顯高于僅在A股上市和A+B股的上市公司。這表明在內(nèi)地和香港交叉上市的公司受到更加嚴格的法律監(jiān)管，同時，A+H股交叉上市的公司對于香港和內(nèi)地的政策執(zhí)行情況更加良好。在自愿性披露的前提下，交叉上市的公司受到更加嚴格的政策指引、制度監(jiān)管和法律約束，這些公司自愿披露內(nèi)控自評報告的動機更強。

五、 基于所有權(quán)性質(zhì)的分析

上文已經(jīng)指出，在北京地區(qū)范圍內(nèi)，披露內(nèi)控自評報告的上市公司中國有企業(yè)占了很大比例，那么基于企業(yè)的股權(quán)性質(zhì)，筆者將企業(yè)劃分為國有企業(yè)和非國有企業(yè)，同時將國有企業(yè)劃分為中央企業(yè)和地方國有企業(yè)，對全部樣本公司進行分析。經(jīng)統(tǒng)計，在2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺以后，積極遵從政策規(guī)定并開始披露內(nèi)控自評報告的上市公司中73.41%（127/173）為國有企業(yè)，這些披露內(nèi)控自評報告的國有企業(yè)占到全部國有企業(yè)樣本的25.20%，高于非國有企業(yè)的18.18%；連續(xù)三年披露內(nèi)控自評報告的公司中，國有企業(yè)披露的比例（15.87%）在1%顯著水平上高于非國有企業(yè)（8.30%）。文章將國有企業(yè)具體劃分為中央企業(yè)和地方國有企業(yè)，進行對比分析，發(fā)現(xiàn)中央企業(yè)的披露情況優(yōu)于地方國有企業(yè)，且均在1%統(tǒng)計水平上顯著不同。我們暫不對這些公司內(nèi)控自評報告質(zhì)量的優(yōu)劣進行評價，單從披露力度方面看，很明顯，國有企業(yè)能夠積極遵從政府監(jiān)管，更大力度的披露內(nèi)控自評報告，其原因在于國家持股對公司的監(jiān)管力度較強，對內(nèi)控要求較高，且國有性質(zhì)的公司不同于其他純商業(yè)目標的公司，國有公司，尤其是中央企業(yè)，肩負著履行社會責任、支撐國民經(jīng)濟、執(zhí)行國家戰(zhàn)略等任務，因此健全的內(nèi)部控制制度、在各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位及形象導致了國有企業(yè)以身作則，樹立模范帶頭作用，積極構(gòu)建并不斷完善內(nèi)控制度。

六、 結(jié)論及建議

篇（3）

加強資金管理的必要性

篇（4）

所以,為了促進建筑業(yè)資金的快速流動、良性循環(huán),保證建筑業(yè)充分的發(fā)揮其作用,就要明確現(xiàn)代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內(nèi)部控制的關系,盡量的控制企業(yè)的資金風險,為建筑業(yè)創(chuàng)造一個新的管理模式,保證建筑企業(yè)更好的經(jīng)營.

 

一、建筑企業(yè)財務監(jiān)管存在的問題

 

(一)財務管理理念落后

 

因為建筑企業(yè)與其他的企業(yè)有很多的經(jīng)濟往來,那么財務狀況也就相對復雜,如果建筑企業(yè)在財務上一直處于虧損的狀態(tài),就會有很多的負面影響,也會影響其他企業(yè)的發(fā)展,甚至無法保證資金的正常運轉(zhuǎn),也進行不了后續(xù)的建筑工作.

 

現(xiàn)代的很多建筑企業(yè)對這一情況沒有充分的認識,沒有更好的進行財務管理,管理者不夠重視,員工也就不會認真對待,整個企業(yè)沒有一個好的管理財務的環(huán)境.

 

所以建筑企業(yè)要將財務管理的理念進行不斷的調(diào)整,跟上時代的步伐,保證資金在投入時間內(nèi)的合理利用以及風險管理,制定新的建筑企業(yè)建設、銷售等制度,保證資金的有效利用.

 

(二)財務監(jiān)管人員的素質(zhì)不高

 

財務監(jiān)管涉及到整個企業(yè)的利益,但是還是存在很多職業(yè)道德較差的人員,不按要求進行財務監(jiān)管工作,被各種利益誘惑做出不利于企業(yè)發(fā)展的行為,很多小問題不注意也會成為影響企業(yè)的大問題.

 

特別是影響到普通員工的利益,沒有一個公正的待遇,員工沒有工作激情,企業(yè)的凝聚力大大降低;甚至有很多的監(jiān)管人員與不法分子勾結(jié),損害企業(yè)的利益,侵吞企業(yè)的財產(chǎn)等.

 

監(jiān)管人員不積極的進行學習,對于新的財務管理知識等沒有及時的進行學習,很難執(zhí)行財務管理的任務,這樣會造成很大的失誤,監(jiān)管也不能發(fā)現(xiàn)問題,最終造成企業(yè)的損失.

 

(三)財務監(jiān)管制度不完善

 

建筑企業(yè)對財務監(jiān)管不夠重視,那么相關的制度也就不夠完善,采用以前的財務管理制度會不適用于快速發(fā)展的建筑企業(yè),這樣很多的財務問題不能被及時的發(fā)現(xiàn)也就無法快速的解決,導致出現(xiàn)更加嚴重的財務問題,這個時候意識到財務監(jiān)管的重要性已經(jīng)沒有作用.

 

另外,對于很多有監(jiān)管制度的建筑企業(yè),沒有將財務管理明確到個人,存在權(quán)責不明確的現(xiàn)象,對于發(fā)生的很多問題沒有人去解決,或者因為解決的人權(quán)力有限而無法解決,這些都會導致建筑企業(yè)財務問題沒有及時解決而造成嚴重的后果.

 

(四)未對企業(yè)管理者進行監(jiān)督

 

現(xiàn)代建筑企業(yè)中沒有專門的對管理者進行監(jiān)督的辦法,因為領導者有很大的權(quán)力,可以對重大的項目進行決策與管理,如果只靠管理者自律很難保證決策等的準確性,面對很多的誘惑可能會為了獲取利益而濫用職權(quán).

 

特別是當今社會,有很多的管理者將工程建造資金外帶出逃,給建筑企業(yè)造成了很大的損失,也給員工與工程施工人員帶來了很大的傷害.

 

所以,對建筑企業(yè)管理者進行監(jiān)督與管理變的越來越重要.

 

二、建筑企業(yè)財務監(jiān)管的意義

 

(一)更好的進行企業(yè)成本預算

 

建筑企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的財務監(jiān)管機制可以更好的保證企業(yè)內(nèi)部控制的進行,促進企業(yè)財務工作的順利開展,也可以最大限度的保證企業(yè)成本預算的完成,對于整個企業(yè)進行建筑工作有很大的促進意義.

 

比如:建筑企業(yè)在進行招投標工作的時候,根據(jù)企業(yè)本身的財務狀況來計算工程標底,不能超出企業(yè)的承受范圍,同時企業(yè)的財務監(jiān)管部門依據(jù)會計管理等知識對招投標進行預算,讓企業(yè)管理者充分的認識到工程的風險,最大程度的避免損失,保證建筑工作更好的進行.

 

(二)更好的實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制

 

企業(yè)的內(nèi)部控制就是盡量的將建筑企業(yè)整個經(jīng)營活動中的風險降到最低,對風險進行管理的制度.

 

是一種提高企業(yè)管理力度的手段,財務監(jiān)管是對企業(yè)的財務進行監(jiān)督與管理,保證企業(yè)有一個完善的財務制度,促進建筑企業(yè)更好的實現(xiàn)建筑目標,最大程度的完善企業(yè)的運營機制,實現(xiàn)對建筑企業(yè)的資金管理,協(xié)調(diào)部門之間的關系.

 

而內(nèi)部控制只有在財務監(jiān)管更好的實現(xiàn)的情況下才可以更好的進行,對各個方面進行風險的控制與管理,保證建筑企業(yè)更加合理的發(fā)展.

 

三、建筑企業(yè)完善財務監(jiān)管與內(nèi)部控制的措施

 

(一)加強建筑企業(yè)內(nèi)部牽制

 

建筑企業(yè)有著工作地點不確定的特點,每個不同的地方分散著建筑企業(yè)的分公司,分公司有大量的經(jīng)營活動與資金運轉(zhuǎn),這樣要保證建筑企業(yè)安全、合理的發(fā)展,就要進行企業(yè)內(nèi)部牽制,以規(guī)范整個建筑企業(yè)與分公司的經(jīng)營行為,盡量的降低企業(yè)的經(jīng)營風險,因為內(nèi)部牽制可以讓每一項工程在一個更好的機制監(jiān)督下進行.

 

對建筑企業(yè)容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與管理,發(fā)現(xiàn)問題最快速度的解決;不斷的完善建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制,在進行較重大的決策時要有專業(yè)的人士共同討論,集體決策;保證信息傳遞的速度,確保各個部門最快的時間了解信息;對于總公司與分公司的賬目要及時的進行查對,加強管理,保證企業(yè)內(nèi)部牽制的實行.　(二)完善預算管理

 

建筑企業(yè)要更好的進行運轉(zhuǎn)就要做好財務監(jiān)管的工作,而財務監(jiān)管工作的重要部分是進行預算管理,因為建筑企業(yè)的投資周期較長,在招投標的時候要充分的做好建筑企業(yè)的預算管理工作,依據(jù)企業(yè)自身實際情況量力而行,這樣有利于企業(yè)監(jiān)管部門進行監(jiān)督與考核,提高各個部門的工作質(zhì)量,也有利于企業(yè)對項目的風險進行預估與管理,保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利進行.

 

(三)完善建筑企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的配置

 

建筑企業(yè)有一個好的內(nèi)部機構(gòu)才能保證企業(yè)有效的運行,建筑企業(yè)的資金鏈較長、機構(gòu)分散、運行規(guī)模較大、管理跨度也較大等特點使得企業(yè)需要更多的管理機構(gòu),也增加了建筑企業(yè)財務監(jiān)管的難度.

 

為了最大程度的實現(xiàn)企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制,要將企業(yè)的財務機構(gòu)與會計機構(gòu)分開設置,保證每個部門各行其職,建立專門的財務監(jiān)管部門,有效的行使監(jiān)督與管理的權(quán)力,保證資金的正確使用、有效利用等,另外,財務監(jiān)管部門要不斷的進行自我監(jiān)督,保證財務監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行.

 

(四)提高工作人員的素質(zhì)

 

企業(yè)的財務監(jiān)管工作是十分重要的工作,直接影響到企業(yè)的發(fā)展與整個公司員工的利益,企業(yè)要招聘符合企業(yè)發(fā)展的人才,進行專門的職前培訓,特別是對財務監(jiān)管的人才要保證其有好的職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)知識,既不會對建筑企業(yè)工程建設的風險判讀失誤,也不會影響企業(yè)員工的利益.

 

保證監(jiān)管人員的學習時間,提供好的教育培訓環(huán)境,對于財務專業(yè)知識進行及時的學習.保障建筑企業(yè)工作人員的專業(yè)性與自身素質(zhì).

 

四、結(jié)語

 

完善企業(yè)財務監(jiān)管與內(nèi)部控制是提高建筑企業(yè)核心競爭力的有力手段,可以擴大企業(yè)的市場范圍,保證企業(yè)有一個好的監(jiān)管機制.

 

所以建筑企業(yè)要不斷的加強自身的實力,提高工作人員的工作素質(zhì),建立完善的企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)部控制制度,建立一個合理的管理制度,營造一個好的工作環(huán)境,保證建筑企業(yè)合理的運用資金,促進建筑企業(yè)更好的發(fā)展.

 

參考文獻:

 

[1]劉強.現(xiàn)代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內(nèi)控的關系[J].新財經(jīng)(理論版),2013(09).

 

[2]鄭利.淺析建筑企業(yè)資金管理及預防財務風險的措施[J].中國市場,2011(18).

 

篇（5）

    企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著非常重要的角色，在我國現(xiàn)代化建設騰飛中有著不可或缺的作用。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種各樣的經(jīng)濟問題，這些問題不但造成了企業(yè)的資金流失，還會造成企業(yè)會計信息失真，使得上級無法核實企業(yè)的真實經(jīng)濟狀況。另外，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷增大，如果沒有嚴格的會計內(nèi)部控制體系，企業(yè)無法進行長期的經(jīng)營活動，勢必在流動資金的欠缺下退出市場。為了改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，國家出臺了新《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律、法規(guī)，目的是保證企業(yè)的流動資金處于流動狀態(tài)，會計信息真實有效，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。會計內(nèi)部控制本質(zhì)上就是以企業(yè)資金為控制對象，并伴隨著這些資金的流動貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制建設的作用

    會計內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序[1]。進行企業(yè)會計內(nèi)部控制建設是新《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律、法規(guī)的重要任務之一。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)會計內(nèi)部控制建設是完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑，能夠有效避免企業(yè)的資金流失，控制財務舞弊，確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實有效。并且能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，加強企業(yè)財務管理水平，使得財務信息為企業(yè)的發(fā)展提供決策依據(jù)。

二、目前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制體系缺乏科學性

目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性[2]。主要表現(xiàn)在會計內(nèi)部控制過于機械性，不能有效規(guī)避風險，并在事后進行控制，不能在事前和事中進行預防和控制。另外，內(nèi)部會計控制內(nèi)容不全，不能實現(xiàn)全面控制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制難以立竿見影。

2.會計人員有待提升職業(yè)操守

現(xiàn)在的企業(yè)會計人員，雖然較之過去，在文化素質(zhì)方面有了較大的提升。但其工作方法仍然沒有創(chuàng)新，工作態(tài)度仍然陳舊，不能在企業(yè)財務管理中，對發(fā)現(xiàn)的問題給出有效的解決辦法。另外，由于職業(yè)操守欠缺，使得會計信息跟著領導走，領導讓怎么辦就怎么辦，不能對其不法行為給予警告。而且在工作中過于“安分”，不能識別企業(yè)發(fā)展的風險因素，導致企業(yè)經(jīng)營風險完全憑借自由發(fā)展模式，運氣好風險消失，運氣不好，企業(yè)損失嚴重。

3.信息化建設滯后

隨著計算機技術的飛速發(fā)展，信息化得到廣泛推廣。信息化技術與企業(yè)財務管理的融合已經(jīng)不是新的課題。但是，目前企業(yè)會計內(nèi)部控制的手段仍然落后，沒能跟上時代的發(fā)展，對于企業(yè)會計內(nèi)部控制仍是人腦化和手工化，使得會計信息錯誤率很高，而且不能快速地對事件進行控制核算，影響了控制的效果。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制建設的方法

1. 建立健全企業(yè)會計內(nèi)控體系

建立企業(yè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，實施企業(yè)會計內(nèi)部控制是強化企業(yè)管理的關鍵，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟事務及財會部門的工作職能進行防控、堵漏、核查，及進發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種風險[3]。因此，企業(yè)要設立會計組織機構(gòu)，確認落實企業(yè)會計的相關職能與責任。要因崗設立、因事設人、量能授權(quán)、責任與權(quán)利對等。要建立嚴密的控制監(jiān)管制度，全面地實施現(xiàn)金流量控制與監(jiān)管、應收賬款控制與監(jiān)管、實物資產(chǎn)控制與監(jiān)管、財務風險控制與監(jiān)管、管理信息系統(tǒng)控制與監(jiān)管，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序健康地運行。另外，要以科學的控制手段來健全和完善會計內(nèi)部控制體系，通過事前監(jiān)控、事中監(jiān)督和事后審核評價，對企業(yè)流動資金、會計信息、發(fā)展決策等進行有效的風險規(guī)避和控制。

2.重視會計人員的選擇與培養(yǎng)

會計內(nèi)部控制的主體是財務人員，完善會計內(nèi)部控制建設的首要任務就是要加強企業(yè)財務隊伍的整體水平，因此，財務人員的職業(yè)首先素養(yǎng)、知識更新和業(yè)務水平是會計內(nèi)部控制建設的前提條件。這就要求企業(yè)在選聘財務人員時，要從財務人員的綜合素質(zhì)考慮，應用一定的選拔程序，從理論知識、應變能力、風險意識、工作態(tài)度、職業(yè)道德素質(zhì)等方面進行全面的選拔，并通過不斷的培訓來增強財務人員的職業(yè)操守、風險預防能力，不畏強權(quán)，在工作中能夠真正履行內(nèi)部控制職責，確保企業(yè)會計信息的真實可靠有效，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的監(jiān)督和控制作用。

3.建立企業(yè)會計內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)

研發(fā)企業(yè)會計內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，有助于企業(yè)內(nèi)部控制的精準和速度。而且企業(yè)能夠迅速提取信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。在這個信息化系統(tǒng)中，會計人員只需按照事件整個過程進行會計信息的錄入，系統(tǒng)會自動將信息存入到數(shù)據(jù)庫中，并能夠?qū)?shù)據(jù)進行校驗，一旦出現(xiàn)問題，馬上就會反應在電腦屏幕上，使得會計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)錯誤并改正。這個數(shù)字化系統(tǒng)需要設立訪問密碼，數(shù)據(jù)修改密碼，大大減少了非會計人員的訪問修改，能夠有效地保證數(shù)據(jù)的客觀性。另外，這個系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)能夠隨時調(diào)出，并為上級提供真實有效的會計信息，為審計部門提供有效的會計數(shù)據(jù)。

四、總結(jié)語

企業(yè)會計內(nèi)部控制建設還要明確崗位職責[4]，通過企業(yè)各部門的能力合作，對企業(yè)的規(guī)劃、流動資金、授權(quán)批準、預算、實物資產(chǎn)、成本、風險、審計、績效考核等方面進行全面控制，才能保證企業(yè)在法律法規(guī)的規(guī)范下，堅持以人為本，走可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻

[1]張艷萍.淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].民營科技，2010，（12）.

篇（6）

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化發(fā)展,企業(yè)集團化已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中一個重要的趨勢，這也就要求集團化的企業(yè)需要加強其財務管理的內(nèi)部控制，這能夠使得在市場競爭力不斷提升的基礎上優(yōu)化集團內(nèi)部的資源與配置，這樣一來，增進了企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制，也就為企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)提供了保障，為企業(yè)資產(chǎn)提供了一個更加安全的環(huán)境，促進了企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制的分類

企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制從整體上來看就是通過合理并且科學的控制方法，形成一套完善的控制體系，這是一套對企業(yè)中的各種經(jīng)營過程都會進行制約與規(guī)范的體系，直到最終達到促進企業(yè)中戰(zhàn)略性發(fā)展目標的實現(xiàn)，同時也確保了企業(yè)中財務信息的準確無誤且相對完備。我國企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要包括五個方面：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)基調(diào)，是風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督的基礎。在風險評估方面，要制定清晰的目標，具有識別并評估風險的能力，在整個企業(yè)的大環(huán)境背景下進行風險的識別和分析，同時對于一些潛在性的因素也同樣要及時識別與評估。在控制活動方面，企業(yè)中的各種經(jīng)營項目在實現(xiàn)的過程中都會面臨著或多或少的風險，這就要求管理者能夠在有限的時間與資源空間內(nèi)，制定出能夠?qū)L險縮小至能夠承受范圍內(nèi)的最小程度的控制制度。如今，互聯(lián)網(wǎng)技術在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中得到廣泛應用，工業(yè)化與信息化深度融合發(fā)展，信息互聯(lián)互通顯得尤為關鍵，企業(yè)中內(nèi)外兩部分的信息溝通與協(xié)調(diào)和企業(yè)中對于信息高效快速傳輸?shù)墓芾硎欠植婚_的，企業(yè)中的信息必須被確認、捕獲并以一定形式傳遞出去。在內(nèi)部監(jiān)督方面，對企業(yè)的內(nèi)部進行可持續(xù)性的監(jiān)控或者獨立性的評估進而實現(xiàn)對系統(tǒng)的檢測。企業(yè)的財務管理屬于具有價值意義的管理，在管理系統(tǒng)中對各種財務指標進行預測、分析以及控制，這樣才能夠在一定程度上實現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配與高效管理。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制實質(zhì)上是屬于企業(yè)管理的一個過程，其相關體系的構(gòu)建與企業(yè)的管理層有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制對于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展有著很重要的意義，內(nèi)部控制能夠為企業(yè)的各個方面規(guī)范發(fā)展提供有效的保證。內(nèi)部控制帶來了很多的有利條件：首先，企業(yè)的內(nèi)部控制可以保護企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，企業(yè)資產(chǎn)的保護需要企業(yè)制定相應的內(nèi)部管理制度，從而保護企業(yè)的資產(chǎn)不遭受威脅。其次，內(nèi)部控制可以為企業(yè)的會計和管理信息提供保障。從企業(yè)的健康發(fā)展角度來說，企業(yè)的管理層需要得到更多的有關企業(yè)的財務會計信息，這同時也是需要企業(yè)內(nèi)部控制管理來實現(xiàn)的。另外，為了保證企業(yè)經(jīng)營的正常開展，相關部門往往會制定相對應的管理制度，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)制定的管理制度以及措施的有效執(zhí)行，而管理制度最終的貫徹執(zhí)行也同樣關系著企業(yè)未來的發(fā)展命運，因此，內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)測到企業(yè)中管理制度的執(zhí)行程度，然后管理層通過得到的反饋結(jié)果制定相關政策進而保證企業(yè)的持續(xù)安全發(fā)展。大部份企業(yè)在運行項目的過程中，支出浪費的現(xiàn)象層出不窮，內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)的經(jīng)濟支出避免浪費或舞弊，確保企業(yè)的最大盈利目標和股東價值最大化。獲得盈利是企業(yè)發(fā)展的最終目的，相對而言，企業(yè)項目運行中的浪費減少了，也就增加了企業(yè)的盈利，由此可以看出，企業(yè)只有通過內(nèi)部控制壓縮企業(yè)的經(jīng)營成本，才能夠為企業(yè)的最終利潤提供最大程度的保障。最后，內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)管理層存在的錯誤措施并為企業(yè)制定高效措施提供保障。在企業(yè)的發(fā)展過程中，任何人都不能夠保證措施的執(zhí)行是否一定能給企業(yè)帶來盈利，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境往往都是復雜多變的，所以制定的相關政策也要實時地進行調(diào)整，內(nèi)部控制能夠及時糾正企業(yè)中存在的不利措施，保證企業(yè)能夠最大程度地執(zhí)行有利于企業(yè)價值最大化的措施。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）法律治理檢測體系有待完善

部份集團化企業(yè)雖然有獨立的法人代表，但是法人治理結(jié)構(gòu)卻不夠完善，如董事會、監(jiān)事會大體上都是企業(yè)的內(nèi)部人員，所以企業(yè)一旦遇到問題，便很難實現(xiàn)有效的利弊權(quán)衡，所以在財務管理與財務風險控制方面也會存在阻礙。大多數(shù)的企業(yè)對于法人治理結(jié)構(gòu)以及組織框架構(gòu)建的設計也只是停留在初期階段和經(jīng)營便利階段，所以并不能夠?qū)M織治理結(jié)構(gòu)的風險控制和整體的運行效率進行綜合性的評價。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷以及風險也就不能得到及時地發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)的內(nèi)部控制在實際的運營環(huán)境中決策效率很低，風險防范能力低下，使得企業(yè)遭受損失。

（二）對企業(yè)內(nèi)部控制了解不夠深入

我國的企業(yè)根據(jù)國家財政部等五部委的相關規(guī)定，需要建立起一套嚴密的內(nèi)部控制制度體系和會計控制制度體系，在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部會計控制制度是十分重要的，要嚴格按照內(nèi)部會計控制制度來執(zhí)行。但仍有部份企業(yè)因缺乏完善的內(nèi)部控制制度和會計控制制度，導致工作人員在進行日常工作的過程中對于自己的責任與權(quán)力沒有一個嚴格的劃分，工作時會涉及到一些在自己職責范圍以外的事情，造成工作秩序的混亂甚至危害到企業(yè)的正常運行。內(nèi)部控制的相關培訓不到位、企業(yè)制定的相關規(guī)定沒有及時地貫徹落實到各部門，都會導致企業(yè)的內(nèi)部控制水平不高,不能在財務管理中有效地發(fā)揮作用。

（三）內(nèi)部審計不能發(fā)揮真正作用

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中占有著十分重要的地位，同時內(nèi)部審計控制也在財務內(nèi)部控制中有著不可替代的作用。內(nèi)部審計的相關工作需要一定的獨立性，不能夠被企業(yè)的管理層以及業(yè)務部門所影響，雖然內(nèi)部審計工作的獨立性要求逐年提高，但國內(nèi)的許多企業(yè)特別是非上市公司卻未能夠完全做到這一點，他們的內(nèi)部審計工作都會受到一定的干涉，使得內(nèi)部審計工作的過程逐漸變得形式化，從而失去了審計工作原有的具有監(jiān)督意義的性質(zhì)，因此，內(nèi)部審計工作不能對企業(yè)的財務起到有效監(jiān)督與控制的作用。甚至部份企業(yè)都沒設立獨立的內(nèi)部審計部門，而向外界公開的審計部門成員也只是由其他部門所兼任的，而這些成員中有的自身所具備的能力根本無法勝任審計的工作，從而導致了企業(yè)內(nèi)部審計工作流于形式，直接導致企業(yè)內(nèi)部控制不到位，對企業(yè)地了解不夠全面。

（四）企業(yè)的資金管理體系存在問題

預算管理作為企業(yè)財務管理中的一部分，是不可或缺的，其對于提升財務管理的工作效率有著十分積極的影響與作用；當前的企業(yè)預算管理，較多還是流于形式，顯然是并沒有意識到預算管理對于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，所以也使得預算管理成為了企業(yè)財務管理的薄弱部分。由于企業(yè)管理層重視程度的不足，一些員工對于財務預算的認知明顯不足，不能夠從全方位的角度去考慮企業(yè)預算管理中存在的一些問題，導致企業(yè)在預算申請以及計劃制定與執(zhí)行等方面實施的不到位。企業(yè)內(nèi)部各個部門都是從自身的業(yè)務角度出發(fā)對預算計劃進行制定，缺乏全面性，沒有結(jié)合企業(yè)中項目的實際變化趨勢，也沒有進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，導致得到的預算數(shù)據(jù)不準確，所以在項目的運行過程中就不能對項目預算經(jīng)費進行約束。即使有了完善的預算管理體系，也存在著處理不當或者預算目標不合理的現(xiàn)象，企業(yè)部門之間缺乏溝通，不能相互了解，導致可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。

三、針對內(nèi)部控制存在問題的有效對策分析

（一）規(guī)范企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制環(huán)境

首先要對企業(yè)的財務管理進行合理的財務配置，通過最高決策機構(gòu)對企業(yè)進行戰(zhàn)略性的規(guī)劃和年度預算，注明財務部門各項職能的權(quán)限，然后各個部門各司其職完成好分內(nèi)的工作。其次就是完善企業(yè)的財務管理體制，通過逐級管理的模式對企業(yè)的財務管理進行規(guī)范，加強對銀行賬戶的監(jiān)控和管理，避免低效無序的資金流動，認真核對賬戶信息，保證真實有效。最后要強化企業(yè)內(nèi)部的資金運作管理、財務預算管理以及資金管理，明確財務組織中各個部門的工作流程，保證企業(yè)資金的安全和高效。

（二）提供科學化的預算管理體系

預算管理體系是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)的預算管理系統(tǒng)相對薄弱，要加強管理首先從整體的角度出發(fā)，分析預算管理系統(tǒng)存在的問題，進而增強管理層對于預算管理地了解，通過訓練組建一個具有專業(yè)性經(jīng)驗的團隊，科學地劃分好各部門的工作職責。其次是改進企業(yè)的預算管理流程，增強員工的參與度，逐步提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性，各部門多交流以便于對預算方案進行及時地調(diào)整或修正。最后是要密切關注預算管理體系各部分流程并建立一個定期預算體系考核制度，這樣既能調(diào)動員工工作積極性，又能增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）強化對企業(yè)資金的監(jiān)督管理

建立和健全科學的資金管理模式，構(gòu)建完善的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。首先要樹立科學的資金管理觀念，要根據(jù)國際的經(jīng)濟發(fā)展趨勢并結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀來對企業(yè)的員工進行持續(xù)培訓，以此來促進企業(yè)管理層人員對資金管理的正確認知，進而能夠有效地對資金管理風險進行識別和預防。其次要拓寬企業(yè)的融資渠道，避免局限于面向銀行進行短期的間接融資，可以在一定程度上不斷拓寬融資渠道，優(yōu)化企業(yè)的負債結(jié)構(gòu)，減少債務風險。最后要對企業(yè)的資金管理制度進行可行性地論證，加強對企業(yè)資金的監(jiān)控，經(jīng)常對企業(yè)各部門的資金活動狀況進行監(jiān)督檢查，維護企業(yè)的投融資信用。

四、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的實踐分析

我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展促進了企業(yè)規(guī)模的擴大，而經(jīng)濟的全球化也使得企業(yè)受到了一些現(xiàn)代西方企業(yè)制度的影響，在中西方并進的企業(yè)發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模只會呈現(xiàn)出一個可持續(xù)擴大的趨勢，西方的企業(yè)制度還是會與國內(nèi)的存在一些差異，所以要想制定出一個既符合當前經(jīng)濟形勢又適合國內(nèi)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)內(nèi)控制度就需要能夠建立起一個相互影響、相互制約、相互促進的發(fā)展體系，一套完備的內(nèi)控管理系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體發(fā)展提供保障，促進企業(yè)管理水平的發(fā)展，保證企業(yè)活動的正常運行。企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制指的是內(nèi)部控制在固有功能的基礎上對于企業(yè)中的經(jīng)營項目以及外部的社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的一些管理方面的效果與影響。內(nèi)部控制在市場經(jīng)濟中屬于能夠作為正常經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)機制，發(fā)展的狀況對于企業(yè)來說都是至關重要的，同時也直接影響著企業(yè)的規(guī)模。作為企業(yè)蓬勃發(fā)展的關鍵性因素，內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，保障企業(yè)的正常經(jīng)營。

（一）提供良好的內(nèi)部氛圍

內(nèi)部控制能夠為企業(yè)提供一個良好的內(nèi)部氛圍，環(huán)境控制往往是內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的基礎，首先要做好內(nèi)部環(huán)境控制，才能進一步進行企業(yè)的業(yè)務控制、風險評估以及系統(tǒng)控制。因為內(nèi)部控制是建立在環(huán)境控制的基礎之上，所以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會直接影響到企業(yè)的文化氛圍以及工作人員的控制意識，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣也會影響到企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠貫徹執(zhí)行。一個良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境能夠為企業(yè)戰(zhàn)略的有序開展提供保障。

（二）加快現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟體制的建設

在建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體制的過程中，需要企業(yè)能夠建立起一套產(chǎn)權(quán)相對清晰的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮出股東大會以及董事會、監(jiān)事會對于企業(yè)管理者的監(jiān)督權(quán)力，確保企業(yè)各個部門都能夠做到監(jiān)管到位，橫向到邊、縱向到底。企業(yè)的蓬勃發(fā)展必然要借助企業(yè)的財務會計部門，通過會計部門對內(nèi)控信息的掌握與處理，制定出一個嚴謹科學的管理決策，同時要想實現(xiàn)這一部分，就需要企業(yè)財務會計等相關部門所接受和處理的信息具有絕對的可靠性，并且需要針對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理項目進行協(xié)調(diào)和監(jiān)督來加快內(nèi)控體系的建設。

（三）協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟運行加強審計考核

為了使得經(jīng)濟合法發(fā)展，國家提供了較為齊全的監(jiān)督方式，其中包括財政、稅務、審計以及證券監(jiān)管等方面，這些部門的監(jiān)督方式也并非是相互獨立的，一些監(jiān)管部門具有交叉性，標準不統(tǒng)一，所以就出現(xiàn)了監(jiān)管力度不強，監(jiān)管效果不好的現(xiàn)象。所以監(jiān)管部門通過法律進行審計考核，分析得到最后的檢查結(jié)果，通過得出的結(jié)果，其他監(jiān)管部門相繼做出調(diào)整，這樣一來，避免了重復性的操作，減少了資源和時間上的浪費，提高了國家的監(jiān)督管理質(zhì)量和效率。另外，企業(yè)在管理與運行的過程中要加強對企業(yè)機制的定期考核、監(jiān)督以及相關制度的制約，使得企業(yè)內(nèi)部審計人員的作用得到充分的發(fā)揮，監(jiān)督并保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的合法性，實現(xiàn)企業(yè)各種價值的良性循環(huán)。

參考文獻：

［1］吳雪珍.內(nèi)部控制在集團型企業(yè)財務管理中的應用與實踐探析［J］中國市場，2016（31）.

［2］楊樂.內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的作用與實踐探析［J］財會管理，2021（35）.

篇（7）

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制體系在一些西方發(fā)達國家很快的得到了發(fā)展及完善，但是對于我國來說，企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展相對較晚，內(nèi)控制度建立和完善工作還存在很多薄弱環(huán)節(jié)。在過去我國有很多大型的企業(yè)，曾經(jīng)是國家經(jīng)濟發(fā)展的支柱企業(yè)，最終因為虧損或不能償還債務等原因，紛紛走上了破產(chǎn)、倒閉、改制的死路。分析其中的原因，很多都是由于企業(yè)經(jīng)營管理不到位、不能遵循企業(yè)管理制度、弄虛作假或以不正當手段竊取企業(yè)資產(chǎn)等現(xiàn)象導致的。出現(xiàn)這些問題，歸根結(jié)底的原因是很多企業(yè)都缺乏內(nèi)部控制體系。要改變這種現(xiàn)狀，保證我國企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，從本質(zhì)上的手段是要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，我國有很多企業(yè)都已經(jīng)開始融入全球經(jīng)濟圈，它們所面臨的競爭勢必將會更加的激烈。面對這樣一種情況，我國的企業(yè)要在未來的市場競爭中謀求生存和發(fā)展，就必然要在技術與管理這兩個方面開展工作。而企業(yè)管理方面的重點就是要加強內(nèi)部控制制度的建設，這是提升企業(yè)整體管理水平的基礎，也是我國企業(yè)現(xiàn)階段的實際需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度的說法最開始來自于內(nèi)部牽制，它指的是保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、確保會計信息和其他相關資料的可靠性、保證企業(yè)財務活動的合理合法性等。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代管理學的發(fā)展，內(nèi)部牽制的范圍日益擴大，已經(jīng)慢慢發(fā)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗決策目標的計劃與實施、企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)與評價等等，之后逐漸的形成了企業(yè)內(nèi)部控制制度這樣一套完整科學的控制體系。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控觀念薄弱

目前我國有很多企業(yè)都沒有正確的認識到內(nèi)部控制制度對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗管理方面的重要意義，很難接受與適應我國市場經(jīng)濟大背景之下建立起來的，以風險管理為主要指導的內(nèi)部控制體系，很多企業(yè)甚至對內(nèi)控制度的含義都不能正確的理解，對內(nèi)控制度的內(nèi)容不能準確的把握，根本沒有建立起一系列規(guī)范的操作流程，管理工作缺乏透明度，始終還是遵循過去那種一人辦事、一人了結(jié)的舊方法，由企業(yè)管理者直接控制和進行評價，這就導致了很多內(nèi)部指控制度流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系不完善

從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制上來說，有很多企業(yè)都沒有設置一個比較獨立的機構(gòu)來對內(nèi)部控制制度直接負責，各項規(guī)章制度并不完善，有部分企業(yè)雖然已經(jīng)開始設置內(nèi)部控制體系架構(gòu)，但是缺乏相應的執(zhí)行力與執(zhí)行制度，就讓這些內(nèi)控體系機構(gòu)形同虛設。從風險控制方面來說，企業(yè)要對自身從事的經(jīng)營活動進行科學仔細的分析，結(jié)合實際情況制定相適應的策略，這是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的一個關鍵環(huán)節(jié)。但是當前很多企業(yè)管理者缺乏風險管理意識，他們不能正確的看清企業(yè)當前所面臨的內(nèi)部與外部風險，在進行風險決策的過程中常常因為自身的原因或者主觀因素而錯誤的決策，從而為企業(yè)帶來更多的損失。在信息溝通系統(tǒng)方面，企業(yè)表現(xiàn)出的問題也有很多，例如溝通制度缺乏執(zhí)行、各類信息反饋失真等。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

我國目前很多企業(yè)內(nèi)部，由于它們一直受到過去那種傳統(tǒng)的管理模式的影響，很多企業(yè)領導者對于企業(yè)內(nèi)部控制制度根本不屑一顧，即是建立了內(nèi)控制度也不能保證它能夠貫徹落實，內(nèi)部控制制度在很多企業(yè)中成為一紙空文，并沒有落實到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中去，例如不相干的崗位不能獨立控制、授權(quán)審批程序混亂、各種決策一人決定、不進行企業(yè)文化建設、員工只知道服從指令、企業(yè)的社會責任沒有履行到位等等，這些危害都讓企業(yè)在很多方面蒙受著損失，甚至還會帶來社會危害。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

在內(nèi)部監(jiān)督上，我國的很多企業(yè)始終沒有形成一套系統(tǒng)有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，不能建立一種定期的評估機制，而內(nèi)控制度日常監(jiān)督也不能有效的貫徹落實，這就讓企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一些弊端與問題不能第一時間被發(fā)現(xiàn)，久而久之就會影響企業(yè)的正常運營。還有部分企業(yè)雖然設立了監(jiān)督部門，但是其內(nèi)部監(jiān)督工作還是僅僅局限于財務方面，在對內(nèi)部控制制度進行評估監(jiān)督以及管理建設等方面還是依賴一些中介機構(gòu)的建議書，導致內(nèi)部監(jiān)督管理流于形式。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的對策

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制意識

企業(yè)要提升對內(nèi)部控制的認識與重視度，必須要創(chuàng)造一個好的內(nèi)部管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)控制度是通過單位管理人員和基層員工共同來開展的實現(xiàn)內(nèi)控目標的一個過程，不管是企業(yè)管理人員還是員工都應該對企業(yè)內(nèi)部控制制度有明確的認識，要積極的樹立起內(nèi)控制度制約下進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的意識，保證企業(yè)各項活動能夠真正列入內(nèi)部控制體系之中，將非可控性的因素降到最低。另外，企業(yè)還必須要明確自己的管理理念，尤其是企業(yè)的領導者，必須要拋棄過去的管理觀念，建立一種能夠有權(quán)力制衡的法人管理體系，同時還要充分認識到企業(yè)內(nèi)部管理活動與生產(chǎn)經(jīng)營效益之間的聯(lián)系，將內(nèi)控制度的建設放在企業(yè)戰(zhàn)略目標的首要位置，將它作為企業(yè)發(fā)展壯大道路上的一項重要戰(zhàn)略事項來抓。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度

在國家相關法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，企業(yè)應該充分把握自身的實際狀況，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》這兩項法規(guī)，按照全面性、符合性、均衡性、重要性等原則，來建設符合自己企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制管理制度。在對會計內(nèi)控制度進行設計的過程中，必須要對企業(yè)內(nèi)部條件以及外部實際情況進行仔細的研究與分析；當企業(yè)建設內(nèi)部控制時，必須把握好不同控制階段以及組織體系的連續(xù)性，充分發(fā)揮出不同部分的作用以及其協(xié)調(diào)性，另外還應該讓內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督和控制，以便于及時的發(fā)現(xiàn)和根除危險；通過對不同業(yè)務環(huán)節(jié)進行評估之后找到風險控制點，即企業(yè)經(jīng)營業(yè)務活動中可能產(chǎn)生風險之處。在建立內(nèi)部控制制度時還應該要保持控制活動和控制目標相一致。

（三）建立內(nèi)控評價及監(jiān)督機制

企業(yè)首先要明確的認識到自身內(nèi)部控制制度建立時首要實現(xiàn)的目標，根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，有針對性有重點的來設計本企業(yè)的內(nèi)控制度，讓內(nèi)控制度最大限度的與自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及企業(yè)文化相一致。另外，企業(yè)在建立內(nèi)控制度的評價及監(jiān)督機制的過程中，必須要遵循合法性、全面性以及有效性的原則，盡量將不相容的職務獨立開來，確保能夠各司其職、各盡其責。而企業(yè)在建立內(nèi)控制度的主要內(nèi)容時，主要注重處理企業(yè)經(jīng)營活動中的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)相關的經(jīng)營業(yè)務的流程，有計劃有步驟的來對關鍵風險點進行控制，建立完善以會計控制為核心環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系，努力做到既要確保會計部門與其他部門相獨立，又要確保會計部門能夠與企業(yè)其他部門能夠有效的進行溝通，確保會計信息的真實性與可靠性。此外，企業(yè)還應該善于運用會計信息對企業(yè)的經(jīng)營管理進行評價與監(jiān)督。

（四）兼顧總體控制與具體控制

篇（8）

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部會計控制的意識淡薄,內(nèi)部會計控制制度不完善

我國一些企業(yè)的管理者,對內(nèi)部會計控制的認識模糊,認為內(nèi)部會計控制是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度,有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務會計信息控制、準確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等,有的認為內(nèi)部會計控制制度束縛了自己的手腳,不重視內(nèi)部會計控制制度的建設。有些企業(yè)的會計不能參與企業(yè)的經(jīng)營與決策,會計職務分工不明,財務票據(jù)沒有統(tǒng)一管理,人為篡改財務數(shù)據(jù),虛報企業(yè)利潤,假造會計數(shù)據(jù),從而造成會計信息失真,財務管理混亂。一個設計良好、運行有效的內(nèi)部會計控制制度可以做到會計事項相關人員的職責權(quán)限明確,財產(chǎn)清查范圍、程序明確,實施內(nèi)部審計的方法和程序明確。一些企業(yè)制訂的內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,以點代面,缺乏完整性和全面性,這都嚴重阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營和運作。

2、企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全

多數(shù)企業(yè)受市場經(jīng)濟的影響,一味追求經(jīng)濟利潤,而忽視內(nèi)部管理的重要性。一些自我約束和自我防范的制度還未能真正建立起來,導致內(nèi)部控制制度不健全,雖然有相關的幾條規(guī)定,但缺乏實質(zhì)性細則和完整性;許多內(nèi)部控制制度通常是在違法亂紀的事情發(fā)生之后才采取的補救措施,沒有真正起到預防作用;作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的財政和審計部門形同虛設,對內(nèi)部控制制度流于形式,上級部門對此也缺乏必要外部監(jiān)管,最終導致對企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力,無法真實反映企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。

3、企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和競爭機制

內(nèi)部控制的監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。對于一個具體企業(yè)而言,內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前我國的部分企業(yè)內(nèi)部審計還比較薄弱,很多企業(yè)存在以行政命令代替制度政策, 這就造成了領導審批,會計必須直接執(zhí)行的領導“一支筆”審批的局面。有些企業(yè)雖有監(jiān)督部門,但不是專業(yè)的監(jiān)督部門,而是由財政部門承擔監(jiān)督任務,這就形成了自己監(jiān)督自己的局面,使得內(nèi)部控制制度形同虛設。另外,我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度的不完善,沒有形成公平的競爭機制。

二、加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

1、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度控制

在市場經(jīng)濟的社會形勢下,要完善企業(yè)內(nèi)部會計制度必須做到:加強企業(yè)管理層的內(nèi)控意識,進行培訓教育,讓其改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念,使其認識到內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)生產(chǎn)管理、銷售經(jīng)營和高速發(fā)展中的重要性,為內(nèi)部控制營造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境,這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行;會計控制應當保證單位涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分;加強企業(yè)內(nèi)部控制的理論教育,強化會計人員的法律法制觀念,應當如實的反映企業(yè)現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和財務狀況等信息,避免財務造假的現(xiàn)象發(fā)生,為內(nèi)部控制提供專業(yè)人才,從而保證我國社會主義市場經(jīng)濟秩序的繁榮穩(wěn)定。

2、強化企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu),完整的控制制度。企業(yè)的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當性,各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位,切實可行的內(nèi)控制度,企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。內(nèi)部管理控制制度的建立,主要是對企業(yè)的組織部門、業(yè)務部門和人事部門的優(yōu)化整合,使其相互制約、通力配合。企業(yè)的內(nèi)部控制在于提供執(zhí)行、規(guī)劃、監(jiān)督和控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的結(jié)構(gòu)框架,它直接影響企業(yè)的控制效果以及經(jīng)營成果。內(nèi)部控制制度還可以通過設計和控制業(yè)務流程,并建立相應的激勵政策,進而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理方針政策的貫徹執(zhí)行。

3、強化企業(yè)內(nèi)部審計工作

企業(yè)管理層應該重視內(nèi)部審計工作,建立獨立于財務部門的內(nèi)部審計機構(gòu),對內(nèi)部單位定期進行各項審計,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員不斷提高素質(zhì),增強服務意識,加強跟蹤落實審計決定、審計意見,真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制,提高企業(yè)各項管理水平。注意內(nèi)部審計方式方法的運用和改進,在堅持財務審計的基礎上,既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務實行事前審計,又要監(jiān)督和評價有關項目、預算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性,及時反饋信息并防止失誤,在審計技術上,要積極探索審計信息的自動化管理,適時開發(fā)計算機應用軟件模塊。實踐證明,建立健全內(nèi)部控制制度的當務之急就是加強企業(yè)內(nèi)部的審計,使之規(guī)范化和制度化。同時健全內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督,提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段,審計的主要包括原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等,主要目的是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查,監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)定的落實情況,了解執(zhí)行中存在的問題,從而加強內(nèi)部的監(jiān)督功能,建立健全內(nèi)部的審計監(jiān)督部門。

三、結(jié)語

總之,加強企業(yè)內(nèi)部控制度建設對提高管理效率、保護資產(chǎn)、保證會計信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問題博大精深,有很強的理論研究價值,更具有一定的現(xiàn)實指導意義,必須確保制度安排的合理性,建立健全內(nèi)部控制制度,提高認識,加強內(nèi)部審計,建立符合企業(yè)特點和要求的內(nèi)部控制制度,提高管理水平,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

參考文獻:

[1]財政部,證監(jiān)會,審計署,銀監(jiān)會,保監(jiān)會的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》, 2008

[2]吳俊.企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及執(zhí)行中應處理好的關系.公文易文秘資源網(wǎng),2009;2-25

篇（9）

在市場競爭日益激烈、企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的今天，建筑施工企業(yè)面臨更大的機遇和挑戰(zhàn)。能否抓住機遇迎接挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，甚至越走越遠，建筑施工企業(yè)應練好“內(nèi)功”。內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化管理工作的重要組成部分，建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制管理既是建筑施工企業(yè)自身發(fā)展的必然選擇，也是社會經(jīng)濟發(fā)展對建筑施工企業(yè)的必然要求。

1建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

1.1實施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)防范風險

建筑施工企業(yè)通常生產(chǎn)周期長，投資規(guī)模大，資金占用較多，經(jīng)營管理風險較高。加強內(nèi)部控制，可以有效地幫助企業(yè)開展風險管理，全方位、全過程地控制和預防企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風險，并且保障企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營，高質(zhì)量完成施工項目，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1.2實施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟效益

經(jīng)濟效益是建筑施工企業(yè)重要的發(fā)展目標。內(nèi)部控制的實施，通過對企業(yè)不同部門優(yōu)勢資源進行科學、合理、有效整合，建立起各經(jīng)營環(huán)節(jié)的相互控制和制約的有效內(nèi)控管理體系，不僅可以合理節(jié)約企業(yè)各環(huán)節(jié)成本，減少損失和浪費，還可以有效地調(diào)動職工的工作積極性，提升企業(yè)整體的工作效率，從而獲得較好的經(jīng)濟效益。

2建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

2.1企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠

建筑施工企業(yè)的領導部門在承接建筑施工項目一開始，就沒有高度重視內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)，甚至存在誤解，認為全面實施內(nèi)部控制并不能帶來實際效益，只有積極開發(fā)市場，確保施工項目質(zhì)量、安全和進度，才是最重要的。殊不知，內(nèi)部控制的有效實施，才是企業(yè)健康、長遠發(fā)展的基石。比如：企業(yè)在項目選擇時不考慮自身實力，也未建立有效的制衡機制，導致在后續(xù)監(jiān)理單位、建筑材料、施工單位等的選擇上產(chǎn)生很多麻煩，從而影響項目順利開展；在整個工程造價計劃中，不進行科學、合理的工程項目預算，使得企業(yè)因資金問題導致中途被迫停工、延誤工期，從而損害企業(yè)形象、浪費資源等現(xiàn)象屢見不鮮。就算實施了內(nèi)部控制管理的建筑施工企業(yè)，其對內(nèi)部控制的認知也有很大局限性，僅在部分職能部門，更多是財務部門內(nèi)部管理上實行了簡單的相互牽制。再加上多數(shù)建筑施工人員文化水平較低，沒有較強的團隊協(xié)作觀念，這使得各職能部門之間缺乏應有的協(xié)調(diào)與配合，無法形成有效、健全的內(nèi)部控制制度。

2.2企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計對建筑施工企業(yè)實施內(nèi)控制度起著重要的監(jiān)督作用，然而建筑工程內(nèi)部審計機構(gòu)設置和人員配備不合理，項目管理組織權(quán)責不清，很多內(nèi)部審計部門依附于項目管理者的領導，內(nèi)部審計人員多是由會計人員兼任，內(nèi)部審計獨立性較差，從而導致項目管理內(nèi)部控制審計形同虛設。部分建筑施工企業(yè)雖然設置了較獨立的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計部門的主要工作沒有超出財務審計的框架，主要是查漏糾錯和事后監(jiān)督，實際指導意義不大。另外，建筑施工企業(yè)的財務部門主要負責支付、核算、處理會計賬目等日常工作，也缺乏有力的財務監(jiān)管。在施工過程中，財務部門的監(jiān)管僅限于簽署文件給上層查閱，內(nèi)部控制制度過于精簡，有的甚至是領導的一個指示和一個簽名就可以隨意報銷支付，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設。

2.3企業(yè)風險評估和防范意識淡薄

很多建筑施工企業(yè)對目前我國市場上存在的風險沒有足夠了解，認為企業(yè)面臨的風險主要是影響企業(yè)發(fā)展的惡劣生存環(huán)境和激烈的市場競爭，所以建筑施工企業(yè)格外重視項目的承包、市場的占領，而對潛在的工程項目風險、財務風險以及市場風險等的識別、評估、防范意識比較淡薄，也沒有意識到完善的內(nèi)部控制體系對企業(yè)防范風險的巨大作用，缺乏對內(nèi)部控制以及風險應對的正確認識。建筑施工企業(yè)對工程項目決定承接的時候，就應對其進行風險評估，但目前很多建筑施工企業(yè)沒進行這項重要工作。如果企業(yè)不重視內(nèi)部控制，則可能直接導致對項目的風險識別能力下降，加上風險本身的突發(fā)性、復雜性，從而加大了評估的難度。沒有精準的風險評估，就沒有合理的風險分析，那么對降低風險的策劃便無從談起。建筑施工企業(yè)對風險評估認識不到位，直接導致了其在遇到風險時不能迅速做出應對方案，風險規(guī)避能力較弱。

2.4企業(yè)內(nèi)部信息傳輸滯后

公司治理中，明確分工、各司其職是最基本的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)在經(jīng)營中除了需要各職能部門做好各自分內(nèi)工作外，更需要部門之間溝通、協(xié)作，互通信息、交流思想，團結(jié)一心，共同促進企業(yè)健康發(fā)展。我國建筑施工企業(yè)工程項目的最大特點就是分散性和流動性較強，實行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企業(yè)自身管理信息化的觀念落后，內(nèi)部信息系統(tǒng)發(fā)展滯后，使得企業(yè)管理層不能及時、準確地獲取信息，進行控制管理、科學決策。同樣，由于缺乏有效的信息化系統(tǒng)，信息傳輸成本高、效率低，使得建筑企業(yè)各個職能部門之間，尤其是內(nèi)部審計部門、財務部門和項目管理部門之間溝通協(xié)作不夠，很多重要信息難以實現(xiàn)及時傳輸，從而影響內(nèi)部控制的實施效率。

3建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制管理措施

3.1強化企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)管理層對內(nèi)部控制越重視，內(nèi)部控制在企業(yè)實施的效果就越好。事實證明，企業(yè)領導者對內(nèi)部控制認知不深，便會在實施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)隨意性、主觀性，這往往會影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用，進而在管理中出現(xiàn)很多問題，嚴重的甚至會影響到整個企業(yè)的發(fā)展。這就要求建筑施工企業(yè)的管理層充分認識到內(nèi)部控制管理的重要性，對內(nèi)部控制理念進行深入學習并理解透徹，加強實施內(nèi)部控制管理能力，有效地建立內(nèi)部控制體系，帶頭做好相關工作，認真履行自己的職責，保障企業(yè)內(nèi)部控制的高效有序?qū)嵤?/p>

3.2提高企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

人是具體制度的執(zhí)行者，建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。光是企業(yè)領導提高內(nèi)部控制意識是不夠的，如果員工把內(nèi)部控制依然片面地理解或誤解，甚至認為內(nèi)部控制就是做做樣子，是為應付上級要求而誕生的，那內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應有的約束作用。領導層要加大宣傳力度，讓全體員工理解內(nèi)部控制的必要性和重要意義，對其有全方位的認識。同時根據(jù)企業(yè)價值取向引導員工正確樹立價值觀念，增強員工凝聚力、向心力，并通過合理的績效考核制度以及獎懲制度，把員工工作積極性最大限度地激發(fā)出來，讓員工由被動控制變?yōu)樽杂X行動，將建筑施工企業(yè)設置的內(nèi)部控制制度最大程度的貫徹落實，落實到具體人員的身上，從而加大內(nèi)部控制工作的實際履行力度，更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。

3.3改善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部審計是建筑施工企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的重要工作，其獨立性的強弱直接關系到對企業(yè)內(nèi)部控制有效監(jiān)督的好壞。建筑施工企業(yè)應設立專門的內(nèi)審機構(gòu)，配備專門的內(nèi)審人員，強化內(nèi)部審計的獨立性，并且應嚴格按照有關法律規(guī)定確保審計人員行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。要求內(nèi)部審計部門和人員積極參與單位經(jīng)濟活動的全過程，并且拓寬企業(yè)內(nèi)部審計領域，不再局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，從經(jīng)濟活動的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中控制。另外，內(nèi)部審計部門還應對單位重要經(jīng)濟活動實施跟蹤審計，通過持續(xù)推進的跟蹤審計，保證內(nèi)部審計工作的延續(xù)性和規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

3.4增強企業(yè)風險防范意識

在經(jīng)營管理過程中，建筑施工企業(yè)總會不可避免地遇到各種各樣的風險。要想在激烈的市場競爭中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，建筑施工企業(yè)管理者以及整個團隊應增強風險防范意識，努力做好風險的識別和評估工作，提高風險應對能力。能敏銳地觀察到并鑒別出可能存在于企業(yè)運營過程中各環(huán)節(jié)、階段的風險，并弄清哪些是主要風險，是否存在重大風險，充分分析研究建筑施工企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境，及時了解環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響，做好風險評估工作。同時建立健全企業(yè)內(nèi)部預警機制，分別從定性、定量的角度分析具體風險存在的原因，權(quán)衡自身規(guī)避該風險的能力、條件，對可能造成的不利影響的程度進行全面、綜合的研究，以便制定出合理有效的應對風險的措施。

3.5加強企業(yè)信息化建設

建筑施工企業(yè)由于項目多、地點分散，信息化程度不高，導致內(nèi)部溝通不暢。建筑施工企業(yè)應緊追信息化技術在各行各業(yè)快速發(fā)展的步伐，盡快完善現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，拓展信息溝通的渠道，通過網(wǎng)絡，實現(xiàn)資源共享，既可以為管理層的決策提供有效的參考依據(jù)，又可以促使企業(yè)內(nèi)部各個部門加強溝通交流。一個通暢的信息交流平臺，可以實現(xiàn)及時地收集信息、整理信息和傳遞信息，有利于管理層指示的有效傳播，能使每一位員工了解到自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，從而認真履行自己的職責。這樣既節(jié)約了各個部門獲取信息的成本，又提高了企業(yè)資源的利用效率，從而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理有效實施。總之，在目前激烈的市場競爭中，建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，提高競爭力，獲得最大化經(jīng)濟效益，就需要加強內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理的水平，為自身健康、持續(xù)發(fā)展努力。

參考文獻

[1]樊行健，肖洪光.關于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究.2014(02).

[2]李學明.基于加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].財經(jīng)界.2015(03).

篇（10）

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的不足

其實，企業(yè)財務內(nèi)部控制不能夠得到有效地實施是受多方面的因素影響的。不管是在管理制度上還是在操作人員上，都存在一定的問題，從而降低了企業(yè)內(nèi)部財務控制基本職能的發(fā)揮。而這些因素也是企業(yè)財務內(nèi)部控制的關鍵點所在，只有對這些關鍵點進行詳細分析之后才能夠知道未來企業(yè)財務內(nèi)部控制的正確實施方法。

第一，在管理制度上，公司治理機制不完善，內(nèi)部控制環(huán)境差。現(xiàn)在的許多中小企業(yè)在管理上仍舊保持陳舊的觀念，從而影響了公司治理機制的制定與執(zhí)行。一般而言，在企業(yè)內(nèi)部仍然實行家長式的管理模式，即使建立了董事會、監(jiān)事會等，但是在職責上并沒有真正實現(xiàn)其監(jiān)管的作用。

第二，對于經(jīng)營管理者而言，對企業(yè)內(nèi)部財務控制管理沒有足夠的重視。現(xiàn)在我國許多中小企業(yè)在管理模式上仍然守舊，對企業(yè)財務內(nèi)部控制這一領域還沒有引起足夠的重視。從而在一定程度上影響了管理者在這一領域上的投入程度，其不完善的監(jiān)管制度以及不具備職業(yè)操守的財務人員都是在這一環(huán)境中形成的。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制的關鍵點分析

從以上對企業(yè)財務內(nèi)部控制的不足就可以看出，如今我國企業(yè)在實施企業(yè)財務內(nèi)部控制的時候沒有完善的治理機制作為基礎，也沒有職業(yè)素質(zhì)水平較高的專業(yè)財務人員作為支撐，同時在管理上也缺乏一定的認知度。下面將對企業(yè)財務內(nèi)部控制的關鍵點進行分析，為企業(yè)完善其控制管理提出幾點建議。

第一， 加強投資控制，保持穩(wěn)步發(fā)展.企業(yè)應該保持清醒的頭腦，根據(jù)經(jīng)濟市場的變化及時作出相應的調(diào)整。其中企業(yè)財務內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展而言就是其中一個關鍵點，應該通過建立專門的咨詢委員會，加強對資金的投資與管理，從而有效降低投資風險，保持穩(wěn)步的發(fā)展勢頭。

第二， 加強應收賬款控制，保證資金流通暢.我國企業(yè)在開拓市場的過程中一般財務的是“先交貨、后收款”的交易模式，而這樣的一種交易模式雖然在一定程度上吸引客戶，但是也為企業(yè)自身的發(fā)展帶來了極大的不安全因素，為資金鏈的流通設置了不小的阻礙。其實這樣的一種交易模式是將商品的一部分銷售風險轉(zhuǎn)移到企業(yè)身上，因而企業(yè)在發(fā)展自身產(chǎn)品的同時還需要承擔起企業(yè)銷售的狀況問題。特別是針對于我國中小企業(yè)，由于其自身發(fā)展規(guī)模不大，運營資金有限，從而一旦遇上貨款不能夠及時收回的狀況，將會嚴重影響企業(yè)的正常運營。所以企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)信譽的不同制定出不同的應收賬款回款期限，然后根據(jù)回款期限實施監(jiān)控應收賬款的回款情況，并針對不同的情況采取不同的措施，從而保證資金流的暢通。

第三， 建立健全科學的決策機制，避免“一言堂”.我國許多企業(yè)在管理上仍然采用的是家長制，往往相信自己對市場的判斷力以及領導能力，對現(xiàn)代企業(yè)管理制度較為排斥。因而這樣的管理者在企業(yè)運營中總是事必躬親，忽略了各部門的職能，在管理上容易造成“一言堂”的現(xiàn)象。長此以往，這樣的剛愎自用的管理者難以面對風云變幻的經(jīng)濟市場。應該在企業(yè)內(nèi)部建立健全的科學決策機制，充分體現(xiàn)出各個職能部門的作用，為企業(yè)財務內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的先決環(huán)境。

第四， 健全企業(yè)財務制度，保證企業(yè)長遠的發(fā)展.現(xiàn)在我國許多企業(yè)在財務管理中常常會出現(xiàn)會計信息失真、會計信息處理隨意性大以及財務賬目不清等狀況，為企業(yè)資金鏈的流通設置了關卡。而造成這些現(xiàn)象的主要原因是沒有完善的財務制度，不能夠保持財務控制管理的獨立性，從而不能夠?qū)ω攧杖藛T的操作進行嚴格監(jiān)督，也不能夠?qū)ω攧諆?nèi)部控制流程進行明確的規(guī)定。缺乏監(jiān)控管理上的獨立性，將會使得企業(yè)內(nèi)部財務控制如同虛設一般，不能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的流向進行實時監(jiān)控。因而，只有建立了健全的企業(yè)財務制度，才能夠保證企業(yè)的長遠發(fā)展。