合同管理關鍵控制點匯總十篇

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中圖分類號：F284 文章編號：1009-2374（2016）36-0240-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.36.118

合同管理是電力工程建設單位的重要管理內容之一，嚴格規范的合同管理對于提升電力企業的良好社會形象、監控工程建設風險、降低建設成本等具有十分重要的作用。成本控制是電力行業工程建設的重要管理內容，也是貫穿整個建設項目從招標到項目竣工驗收的重要管理手段。成本控制已經成了全面成本管理的重要內容，在實際工程建設過程中，合同管理與成本控制有著密切的聯系，做好合同管理，對于工程建設的成本控制也有十分重要的作用。

1 合同管理在電力行業工程建設中的作用

1.1 合同管理與招標工作的聯系

對于電力工程建設單位來說，在工程建設過程中，要做的就是編寫項目招標文件，根據現階段招標合同要求規范，招標合同包括報價清單、項目預算以及具體施工組織設計等，同時也設定了合同的三大基本要求：第一，工期，主要包括電力建設項目工程的總工期，工期的開始時間、結束時間以及一些細分項目工程的建設時間等，其中施工進度計劃應該包括在內；第二，價格，合同中關于價格的條款，應當列明工程建設的總價款以及各項目的單項價格；第三，工程項目的建設質量、規模和范圍，都應當在合同文本或附件中明確表示，而合同管理其主要就是對項目施工過程中的具體活動進行管理，從而滿足上述三大基本要求。在編制合同文件時，要綜合考慮建設項目的實際情況，提高對項目建設每一環節的質量控制水平，對合同中一些特殊事項，要做出明確的說明，防止出現招標合同的不嚴謹、不規范的情況，做好招標風險防范，可以說合同文件的編寫是招標工作的重點基礎內容，科學合理的合同文件有利于招標工作的順利進行。

1.2 合同管理與工程項目管理的關系

合同管理工作是整個工程項目管理的核心工作，工程項目管理圍繞著合同管理而進行。合同管理是整個工程項目管理的立足點，是招標企業對一個工程項目的施工過程及成果進行計劃、組織、指揮、協調和控制的依據。工程項目管理是合同管理的具體實踐，工程項目管理要嚴格按照合同條款來執行。合同管理對整個工程項目的實施起總控制和總保證作用，工程項目實施的全過程和各方面都需要與之配合。

2 電力行業工程建設中合同管理及成本控制存在的問題

2.1 合同管理不規范、不夠科學

在調研中發現，一些電力企業對于工程建設合同的管理，存在很多不規范、不科學、不嚴謹的地方。合同的相關條款，與實際工程建設情況不符或者是一些政策法規方面的文件，由于實際原因做了調整，但是在合同中，沒有得到及時的糾正。一些紙質文本合同的資料信息，記錄比較粗糙，條款中對于技術方面的內容不是很明確，建設工程項目的數據資料不全面，一些建筑材料施工工藝參數不夠精確，合同及相關文件的管理，沒有科學規范的程序。

2.2 對工程成本管理認識上的誤區

一般電力企業對于成本管理，就認為只是企業計劃部門與財務部門的事情，但是我們知道，電力行業的工程建設，管理人員與一線生產人員都是成本管理者。可以說，施工項目經理對成本管理發揮的作用要比財務人員大的多。另外，一些技術負責部門，對成本管理也認識不到位，認為技術部門只負責技術研究即可，對施工項目的成本管理，沒有形成正確的認識。工程成本管理其實是貫穿在整個施工過程中的重要管理內容，沒有正確的成本控制意識，對于電力企業來說，不利于其降低施工成本。

2.3 企業體制不夠健全和完善

由于電力企業相關體制機制的不夠健全、不夠完善，導致在工程建設過程中，出現一些不規范的合同管理，最終會反映到實際項目建筑質量上，導致項目工程質量不合格，影響電力企業的形象和經濟效益。不健全的管理體制，對于成本控制以及合同管理方面存在的漏洞，也不能及時糾正，相關的施工作業行為沒有得到有效的監督。

2.4 對建設工程項目的成本重視不足

電力行業的建設工程，一般以規模較大的國有建筑企業施工較多。在激烈的市場競爭中，一些企業為了拓展自身業務規模，就故意壓低投標價格來中標，而后期實際施工過程中又找理由增加工程量，導致最終的結算金額超出了合同價款，這些也導致了電力企業工程建設成本的增加。建設單位在招標工作中，對項目的整體成本不夠重視，合同管理中沒有貫穿全過程成本控制理念。

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【關鍵詞】 手工分離濃縮血小板;常規分離系統;改進分離系統;回收率

［ABSTRACT］ Objective: To discuss the key control point and superiority of the improved isolation system in manually preparing condensed platelet. Methods:Divided 100 blood samples fitting with criteria for blood donors（GB184672001）by stochastic sampling test into two groups， regular isolation system group and improved isolation system group.Manually prepared condensed platelet by the same method， and compared the recovery rate. With improved isolation system， prepared 45 samples of condensed platelet to make the operation standard， based on which randomly tested other 130 samples for quality checking.Results:The recovery rate of manually condensed platelet with regular isolation system was (57.44±14.59)%， and (82.94±9.31)% with improved isolation system. Stochastic sampling test showed that all samples tested randomly were qualified based on the standards for whole blood and blood component quality（GB184692001）.Conclusion:The recovery rate of manually condensed platelet by the improved isolation system is higher than that with regular one，and the improved siolation system is better in guaranteeing the quality of manually condensed platelet.

［KEY WORDS］Manually condensed platelet; Regular isolation system; Improved isolation system;Recovery rate

新型分離系統制備手工濃縮血小板的關鍵控制點和效果評價 近年來，隨著血細胞分離機的推廣應用，機采血小板的用量明顯大于手工分離濃縮血小板。隨著衛生部318號令的頒布實施，目前在我國許多省市出現機采血小板和手工分離濃縮血小板并存的現象。那么如何控制手工分離濃縮血小板的質量就成為尤為重要的問題，以往用白膜回漿法生產制備手工濃縮血小板時，常常是利用常規分離系統即一次性采血三聯袋用無菌接口機連續接口轉移袋2次，生產制備該產品。由于需連續接口轉移袋2次，使分離白膜后用血漿將管路中的白膜沖回白膜袋難以實現；再者轉移袋的空辮長，常使白膜層附著于管路中，導致血小板回收率不夠高。為此，我中心與某公司聯合開發了改進分離系統即一次性采血五聯袋生產制備手工濃縮血小板，大大提高了血小板回收率，現報告如下。

1 材料與方法

1.1 主要材料

常規分離系統即一次性采血三聯袋，改進分離系統即一次性采血五聯袋（圖1a、圖1b），無菌接口機（德國費森尤斯，日本泰爾茂），SORVALL3BP離心機(美國索福公司)。

1.2 血液來源和方法

依據1997版《中國輸血技術操作規程血站部分》的要求［1］，隨機抽取符合《獻血者健康檢查要求》（GB18467－2001）體檢合格的全血100袋［2］，將100袋全血隨機分成常規分離系統和改進分離系統兩組，每組50袋，通過相同的制備方法生產手工分離濃縮血小板，比較其血小板回收率；專人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板45例以確定改進分離系統標準操作規程；再依據標準操作規程，培訓工作人員，經能力評估合格上崗后，隨機抽檢所制備的手工分離濃縮血小板130例，驗證產品質量。

全血經過重離心，將白細胞和血小板沉降在紅細胞的上層，形成白膜層，收集白膜層，用血漿懸浮白膜層，輕離心后制備分離出濃縮血小板。

1.4 制備過程

1.4.1 技術培訓

所有上崗人員必須具有相關專業初級專業技術職稱，經血液安全及專業技術培訓，具有基礎理論知識和實際操作技能，并通過能力評估能夠勝任所分配的職責。

1.4.2 常規分離系統制備

即應用常規一次性采血三聯袋制備手工分離濃縮血小板。在全血袋血辮上利用無菌接管機連接一個50 mL消毒空袋后離心。第一次重離心，轉速2 800轉，時間15 min，分離白膜于50 mL空袋中；熱合下白膜袋再利用無菌接管機連接一個50 mL消毒空袋后第2次輕離心，轉速1 000轉，時間 5 min，分出上層濃縮血小板。離心溫度均為20～24℃。

1.4.3 改進分離系統制備

即在常規一次性采血三聯袋的基礎上增加兩個50 mL二聯袋，將采集在改進后的聯袋的全血離心，第一次重離心的條件同常規分離系統，分離少許血漿于50 mL二聯袋中的血小板袋中，再分離白膜于50 mL二聯袋中的白膜袋中，再用血小板袋中的少許血漿控制好容量回沖管路中的白膜于白膜袋中實現"白膜回漿法"，將血小板袋中的剩余血漿返回采血袋中，熱合下二聯袋，第二次輕離心，離心的條件同常規分離系統，分出上層濃縮血小板。離心溫度均為20～24℃。

1.5 統計學處理

總體均值根據大樣本的均數采用μ檢驗，檢驗水準α=0.05。

2 結果

改進分離系統制備手工分離濃縮血小板其血小板的回收率高于常規分離系統，說明該制備過程優于常規分離系統見表1。表1 常規分離系統和改進分離系統制備手工分離濃縮血小板(略)

由同一人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板，其分離手法和分離系統均是最佳的制備過程，可作為制備手工分離濃縮血小板的標準操作規程見表2。表2 專人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板(略)

隨機抽檢所有具有上崗資格人員，采用經確認的改進分離系統標準操作規程制備的手工分離濃縮血小板，其產品質量符合《全血及成分血質量要求》（GB184692001）［3］，見表3。表3 130份手工分離濃縮血小板質量檢測結果(略)

3 討論

3.1 手工分離濃縮血小板的優越性

歐美臨床應用的血小板始終以手工采集為主，歐洲14個成員國手工分離濃縮血小板占臨床所需血小板的51.3％，單采血小板占48.7％。手工分離濃縮血小板首先可以使采集的全血中的血小板得到充分利用，避免這一資源的浪費；其次，手工分離濃縮血小板價格較機采血小板低，容易為經濟條件差的病人所接受；第三，從全血中分離白膜再獲得血小板，可以減少全血保存后微聚物的形成，降低受血者發生肺部、腦部栓塞的危險性，使非溶血性輸血反應的發生率下降。

3.2 改進分離系統制備手工分離濃縮血小板的關鍵控制點

只要建立全程質量控制，保證產品質量，手工分離濃縮血小板產品在當前仍然是臨床輸血治療中一個重要的品種。而全程質量控制關鍵點包括：（1）人員上崗資格確認；（2）關鍵設備的質量控制：離心機使用前必須由設備科對其轉速、溫度、時間等性能指標進行確認，并每半年確認一次。（3）材料的質量控制：耗材依據《血站質量管理規范》的要求進行關鍵物料檢測合格后方能投入使用。(4)制備過程的質量控制：用于制備手工分離濃縮血小板的血液于室溫保存，需采血后6 h 內在20～24 ℃的全封閉制成。嚴禁放入2～6 ℃儲存［4］；離心過程的關鍵控制點是離心機預先調溫度到20～24 ℃，離心過程中溫度也控制在20～24 ℃；離心機剎車檔次不能設置過高，防止因剎車過快，紅細胞與血小板界面比較疏松而紅細胞蕩起；在轉移離心好的血袋時一定要輕拿輕放，盡量縮短移動距離［5］；分離手法的質量控制：第一次離心后分離白膜層時，用雙手食指及中指盡力推擠壓白膜，將剩余血漿、白膜層及靠近白膜層11.5厚的紅細胞擠入轉移袋中；第二次離心后分離最上層呈淡黃色云霧狀濃縮血小板時，要使之緩慢流入50 mL轉移袋中，排出空氣，操作中控制紅細胞混入量。其關鍵控制點是離心后的血液應盡快分離血小板，放置時間過長白膜中的部分血小板會自動沉入白細胞層，降低血小板獲得率；分離血小板時流速不能太快，以防止形成渦流將下層的白細胞、紅細胞帶入血小板中；分離白膜層時一定要控制容量，使終產品容量在25～30 mL。產品的容量與最終產品血小板的數量在手工制備濃縮血小板的過程中是一對矛盾體，在回收率相對固定的前提下，單位體積中血小板的數量是固定的，若產品容量大，則血小板的計數自然成比例增高；而產品容量小，則血小板的計數自然成比例降低。因此，白膜回漿法制備血小板的最大難點也在于如何有效地控制中間產品的容量以保證最終產品容量和血小板計數符合國標的要求，筆者認為這也是大家應該共同關注的問題。

3.3 改進分離系統制備手工分離濃縮血小板的效果評價

結果顯示在全血血小板量總體均數無顯著性差異的情況下，利用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板其血小板的回收率高于常規分離系統，隨機抽檢所有具有上崗資格人員，采用經確認的改進分離系統標準操作規程制備的手工分離濃縮血小板，其產品質量符合《全血及成分血質量要求》（GB184692001），說明該制備方法優于常規分離系統且能夠保證產品質量。其特點是采用雙通路，使分離懸浮紅細胞和血小板由兩個堵頭分別控制，管徑長度非常短，為10 cm，無需接袋真正實現"白膜回漿法"，減少分離中黏附在管路中白膜的浪費，有效的控制終產品容量，從而提高血小板回收率；白膜袋及血小板袋內無溝槽，以減少血小板在袋壁的附著，提高血小板回收率；五聯袋可減少因用無菌接管機連接血袋而造成的成本增加和細菌污染的可能性。

近年來，隨著全自動全血血液成分分離機在歐美國家悄然應用，使手工血小板實現了自動化、標準化；如果血小板5 d保存國產袋能夠成功投放市場，手工分離濃縮血小板在臨床輸血中會有更廣闊的空間，為節約血液資源打下了堅實的基礎。

參考文獻

1 中華人民共和國衛生部.中國輸血技術操作規程（血站部分）［M］.天津:科學技術出版社，1998.34.

2 中華人民共和國國家標準.GB1846T2001獻血者健康檢查要求［S］.北京：中國標準出版社，2001.13.

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中圖分類號：TM743 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 16-0000-01

一、前言

在具體的電力系統動態模擬實驗室當中，對于模擬線路以及模擬變壓器開關都要求其進行跳合閘的操作，比如進行變壓器保護區外故障實驗，那么就需要將模擬線路的開關進行跳合閘的操作，借此來模擬出與實際現場情況相仿的開關跳合閘動作行為，假如在電力系統動態模擬實驗當中進行線路保護裝置的安裝，把線路保護裝置安裝在出口進行跳合模擬線路的開關，這樣的話，將會給電力系統動態模擬實驗室增加很多經濟負擔，并且也不能夠完全模擬開關跳合閘的拒動作以及誤動作這些情況[1]。對此，電力系統動態模擬實驗室開關跳合閘時間控制器的安裝就顯得尤為重要，一切的開關跳合閘時間全部都通過人工來對其進行控制，這樣一來，就能夠科學合理的處理這一問題。所以我們不難看出，電力系統動態模擬實驗室開關跳合閘時間控制器的安裝，對于實驗室模擬電力系統而言，具有非常重要的作用。

二、電力系統動態模擬實驗室開關跳合閘時間控制器概述

對于電力系統動態模擬實驗室開關跳合閘時間控制器相關原理進行了簡要的闡述，這種控制器主要是由前置器與后臺計算機這兩個部分來構成的，前置器部分主要是通過89C51單片機來實現的，然而后臺計算機這是使用UDP協議以及前置器來實現通信[2]。開關跳合閘時間控制器主要價值是完成模擬電力系統繼電保護裝置動作行為，并且完成對電力系統動態尼莫實驗室當中各個開關跳合時間順序控制，開關跳合閘時間控制器對于變壓器開關能夠實施三相操作，并且對于線路開關也能夠實施三相操作，而且還能夠實施分相操作，最多可以達到十三組不一樣時間的設置。

三、開關跳合閘時間控制器的設計目標

憑借與具體的電力系統動態模擬實驗室當中的主接線圖相結合（圖一）[3]，可以完成對四個線路開關以及兩個母聯開關實施分相跳閘以及三相合閘等等操作，在（表一）中具體的體現了三繞組變壓器3測開關與雙繞組變壓器的2側開關實施的三相跳閘動作行為。將故障開關行為動作當成是觸發的起始時間，就模擬線路的開關與模擬變壓器3側開關跳閘的不同時間順序控制操作而言，能夠完成如線路開關在不同時候的合閘、重合加速跳閘等一些不同時間順序的開關出口操作。從而讓實驗室當中3個交流系統能夠跨越系統進行時序控制的操作，這樣的話，就能夠通過別的一些計算機對實驗室三套交流系統當中的各個開關進行時序控制的相關操作。

四、開關跳合閘時間控制器

（一）設計的具體框架。依據上述的控制器設計目標以及電力系統動態模擬實驗室已經具備的一些條件，具體就是說已經具有的模擬開關操作回路，在電力系統動態模擬實驗室當中配備三臺計算機，每一臺計算機和一個系統相對應，根據這三臺計算機的串口，對控制器后臺程序進行控制，經由串口對開關跳合閘時間控制器的前置器發送操作時間順序以及指令，在開關跳合閘時間控制器的前置器收到信息之后，進行時間序列的設置，在等到中斷到達（故障的開關行為動作致使中斷）以后，然而再落實泄漏的模擬開關跳合操作行為[4]。另一方面，還需要特別注意的是控制器的前臺程序使用UDP協議，能夠傳輸以及受到指令，通過這種方式，就能夠完成別的計算機對實驗室模擬開關的控制。

（二）硬件部分的落實。在控制器當中其前置器必須要使用一些元器件才能夠實現，按照輸出節點一共二十九個的設計標準以及程序邏輯較為簡單這一特征，就考慮使用最為普遍的89C51芯片。而故障開關的行為動作時節點能夠觸發89C51芯片外部中斷，借此來中斷作為起始時間開始計時，在計時滿足其所設置的各個時間之后，89C51芯片的P口會出現一所設脈沖寬度低電平，通過反向器以及光隔離放大器來對繼電器進行驅動動作。

五、結束語

綜上述說，開關跳合閘時間控制器對于電力系統動態模擬實驗室的重要意義，本文描述的控制器已經被投入實用，別且效果良好，輸出時間非常精準，能夠很好達到預期效果，希望給相關人員提供一些有用的參考。

參考文獻：

[1]李建春，朱振飛，王欣等.電力系統動態模擬實驗室開關跳合閘時間控制器[J].電力系統保護與控制，2010，38（17）：130-134，26.

[2]閔祖堂.時間控制器伴神舟八號返鄉之旅――記輕工業鐘表研究所362時間控制器[J].鐘表，2012（1）：74-75.

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引言

建筑工程項目內容涉及范圍廣、繁瑣復雜，要進行高效、高質量的管理，只有在項目管理過程中能把質量、安全、進度、合同等進行有效的撐控，正確處理好各方面的協調平衡關系，在項目管理上下功夫、靠管理出效益，就能從長遠整體利益方面確保企業的利潤空間。從這方面來說，進行工程項目管理的本質和核心是對施工成本進行控制，總結施工成本管理存在的主要問題并找到解決施工企業成本控制主要問題的對策，就具有十分重要的意義。

1.建筑施工企業成本管理基本理

1.1建筑工程施工成本的組成

建設工程施工成本用貨幣形式表現，這種貨幣形式包括施工中所耗的生產資料、勞動者勞動的價值。它包含了：①所耗費的主輔材料、周轉材料的攤銷費；②構配件、機械設備的租賃費、臺班費；③生產工人的工資和獎金；④項目經理部管理費用支出；總而言之施工成本包括生產過程全部生產費用的總和。

1.2施工項目成本管理工作內容

施工項目成本管理工作主要有：①、成本預測―；②、成本計劃―；③、成本控制―；④、成本核算―；⑤、成本分析―；⑥、成本考核。施工項目經理部對項目施工過程，進行系統的預測計劃、控制核算、分析考核，確保各子系統中成本控制要素按照設定的目標運轉，促使項目實際成本控制在計劃成本范圍之內。

1.3施工項目成本控制的流程

施工項目成本控制具體指：在項目的實施過程中，以成本形成實體、職能部門、分項工程為對象，通過成本計劃、過程控制、核算糾偏，對影響成本的關鍵要素加強控制，并采取組織、技術、管理、合同四個方面有效措施，將施工中實際發生的成本控制在成本計劃內，減少施工中不必要的損失。可以說實施成本管理的核心內容就是成本控制，[1]成本控制工作流程圖詳見圖1。

圖1：成本控制流程

2.建筑施工企業成本控制的主要問題

2.1成本控制組織機構不夠完善

施工企業將所屬中標任務設立項目經理部組織機構進行管理，是施工項目采用的普遍形式，項目部設立項目經理、總工程師并垂直設立工程科、合同科、財務科等科室來展開項目管理工作。在這樣的組織結構下成本控制存在項目目標與企業目標分離。目前我國的施工企業對下屬設立的項目部的成本管理力度相當強，但相對忽視了整個企業總體角度的成本控制。

2.2沒有撐握成本控制的重點

成本控制應當是企業領導高度重視的全員性管理活動，作為控制主體的責任單元及責任人往往在施工項目成本控制過程中工作開展過于均衡化、分散化，從而造成了如下問題：①、企業沒有在錯綜復雜的成本控制活動中抓住重點和關鍵，成本費用在各階段相繼發生，這就造成管理人員均衡控制各個階段成本；②、項目每個階段的成本費用都有爆發的節點，沒有認識到影響重大的關鍵環節。[2]

2.3全過程系統控制不倒位

施工企業的成本管理，普遍認為就是在施工實施中盡量減少成本來實現最大經營利潤，但這樣的成本管理理念已不能適應激烈的市場。施工企業普遍重視事中控制，而忽視準備階段的事前控制；

實施階段成本控制合同管理思路不清，注重合同的履約管理，較少對合同前期簽訂文本、以及合同后期終結管理；工程變更總是不可避免，很多情況下承包希望的是變更工程增加投資， “低中標、頻變更”的現象突出；工程計量不準，對部分隱蔽工程的計量還不夠精準；

竣工階段成本控制在實施中難免有所疏忽，將影響成本控制的成果。只有強事后分析，才能夠明確施工過程中哪里發生了浪費現象，用以指導下一步施工。

2.4考核激勵機制不完善

作為施工企業應當有完整體的責權利相結合的管理體制，只有完善的管理體系，才能促使企業管理健康運行，也是降低施工成本重要的途徑。但目前施工企業存在許多嚴重影響員工的積極性的情況，例如管理人員如果分工不明確，將導致材料耗用檢查不嚴格，造成材料浪費，造成責任人逃避懲罰。還有員工通過新技術、新工藝降低了施工成本，如若不采取一定的物質獎勵方案和精神激勵措施，就會打消員工生產研發的積極性。

3.解決施工企業成本控制主要問題的對策

3.1完善施工企業成本控制的組織結構

要做好施工項目管理成本控制工作，只有依靠建立建全三權分立的內部治理結構，才能有體制上的保障，如果權力得到了合理的相互監督，項目管理機構就會不斷降低成本實現經濟利益、社會效益的最大化。在普遍實行項目經理責任制的管理模式下，要實現有效的成本管理應做好如下幾個方面：①要構建既協調又有制衡的成本控制組織結構；②明確界定成本控制的決策層、執行層、監督層的權力范圍，和形成相互制衡的機制；③使決策層、執行層、監督層的權能在項目內部小系統中實現協調，并處理好與社會大系統的關系，達到項目成本的內外部系統控制；

3.2明確項目成本的控制關鍵點

建筑施工項目的成本管理是一個多主體、多環節、多資源組合的系統工程，只有把握好總思路才能統籌管理好整個系統。施工企業成本管理的關鍵控制點有：①建筑工程合同與工程質量、成本消耗、經濟社會效益有著密切的聯系，是成本關鍵控制點之一；②控制和管理工程變更的工作十分重要，是實施階段關鍵控制點之一。③工程計量和支付是實施階段成本控制的又一關鍵控制點； ④項目資金作為一個實施階段成本的關鍵控制點，必須加強對資金的控制，減少成本節約投資；⑤竣工驗收報告的重要工作是竣工決算，是竣工階段的關鍵控制點。

3.3加強施工成本全過程系統控制

加強成本預算：施工企業成本管理的突破口是推動預算管理，由于預算管理工作具有較強的綜合性，往往需涉及多個科室協同配合。加強預算管理具有十分重要的意義，它能比較精準地反映施工中所需要的人工、材料、機械等實際成本消耗。

優化原設計方案：運用限額設計、價值工程來優化原設計，能有效控制施工成本。采用價值工程優化原設計方案，就是要在項目成本、產品功能和可行性，三者之間尋找最佳平衡點，就是多方平衡前提下的最優方案。[3]

實施全方位工程合同管理，制定分級分類的工程變更及精準計量的管理程序：①工程變更應遵循“經濟規范、必要可行”的原則；②應有“分類管理、分級審批”的程序；③要實現支付的電子化，需建立工程計量電子臺賬；④變更工程、隱蔽工程的簽證要注意時效性；⑤隱蔽工程計量一定要準確；

施工企業普遍過于重視事中控制、忽視事前事后控制：針對此問題，我們應堅持全過程系統控制，依據成本計劃設定的目標值，組織體系內部各子系統以及成本管理總體管理系統，要根據各自的責成成本、齊抓共管理發揮整個系統的作用；

需有規范化的全過程成本管理工作流程：見圖2；

圖2：全過程成本管理工作流程

3.4建立建全責任成本管理機制

在施工項目管理過程中，企業內部應當采用由上到下呈“金字塔型”的管理模式；成本管理體系應與成本預測、成本計劃、目標成本設定有機結合起來，使責任成本管理得到充分發揮；根據編制的成本計劃，將目標具體分解到下面的責任成本單元，充分提高全員的崗位責任意識；建立建全成本考核體系，將目標成本完成值與績效計劃目標值掛鉤，來充分調動全員在成本節約工作上的動力， 樹立全員成本管理意識，為企業的發展建立完善的成本管理機制。

3.5采用“掙值法”對成本、進度進行協調控制

美國國防部推出的“成本一工期控制系統規范”幾經改進形成了“掙值管理”，一直廣泛應用于成本、工期的兩關鍵要素的協調管理。[4]依據凈值法三個變量：①、BCWS―計劃工作量的預算成本；②、BCWP―己完成工作量的預算成本；③、ACWP―己完成工作量的實際成本；四個評價指標，CV、SV、CPI、SPI；可測得某一時點成本和進度的偏差。我們用橫坐標表示時間、用縱坐標表示成本，3個基本變量在理想狀態下3條函數曲線會平穩上升，但在現實中曲線會出現偏差。采用凈值法能發現成本與進度的偏差，糾偏時需分析偏差產生的因素，通相應的糾偏方案，進行有效控制。

結論

本文從建筑施工企業成本管理的基本理論出發，分析了建筑施工企業施工成本管理存在的主要問題，以及解決施工企業成本控制主要問題的對策，并結合全過程系統控制理論，系統分析了建筑工程項目在成本控制上的關鍵環節。為我國建筑施工企業從全過程系統管理角度把握項目成本控制工作提供一定借鑒。

參考文獻

[1]張入方，鄒顯成.工程項目合同管理[[J].企業導報，2011（11）；

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摘　要　軌道交通項目建設機構在建設過程中對整個項目的全過程的合同管理，大致可分為招標策劃、資格預審、招標與定標、合同執行、合同總結與后評估、合同管理培訓等六大階段。介紹了每個階段合同管理的重要性，并提煉出全過程管理中各階段的關鍵控制點。

關鍵詞　軌道交通，全過程，合同管理

1 問題的提出

近年來，大型軌道交通項目在我國許多城市蓬勃開展，政府作為(主)投資方，對項目建設管理的要求正在全方位化。對于項目建設管理，目前推行“四項制度”，即:項目法人責任制度，招標投標制度，工程監理制度和合同管理制度。合同管理制度在四項制度中雖位居最后，但它作為工程建設管理的重要分支，與工程建設、項目管理等交織在一起，在建設管理機構中所占的權重越來越大。為此，各地均成立了專門的合同管理部門，合同管理制度化、科學化、專業化已被提上議事日程。

軌道交通項目建設中，合同管理應是貫穿項目始終的全過程管理，大致可分為招標策劃、資格預審、招標與定標、合同執行、合同總結與后評估、合同管理培訓等六個階段。各階段相輔相成，互為銜接與補充，其重要性不相上下。各階段在合同全過程管理中所占的大致比重如果1所示。

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中圖分類號：F426.9 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-07-00-02

按照建設世界一流能源化工公司的總體目標和要求，中石化提出“經營一元錢，節約一分錢”的管理理念。江漢油田部分單位，主營的產品和勞務不是“皇帝的女兒不愁嫁”。按照中石化確定的目標和推行的理念，江漢油田部分單位優化調整產品勞務結構、價格策略、銷售渠道，按照“以銷定產，以產定供、以產促銷”的原則，深化精細管理出效益，以單位效益最大化，做好創效優化工作，越來越顯得非常重要。

一、深化“經營一元錢，節約一分錢”的精髓，是將優化經營、強化管理、降本增效等措施模式化、具體化、科學化

深刻領會“經營一元錢，節約一分錢”的理念，將“開源增效、降本減費”落實到具體工作中，通過深化經營管理，確立營銷創效措施，在科學分析經營管理關鍵控制點的基礎上，把握營銷管理的核心，實現降本增效措施模式化、具體化、科學化，形成長效創效管理模式，將“經營一元錢，節約一分錢”理念貫穿營銷管理全過程，體現市場經營意識，提升營銷理念和水平，以單位利益最大化為目標，從賣產品到賣服務轉變，提高單位總體市場形象。

二、把握營銷管理各關鍵環節，在產品、渠道、市場、價格等方面，構建創效基本框架，體現營銷管理的策略和效益

結合營銷管理的基本原理和理論要素，深入分析營銷產品、價格、渠道、促銷關鍵控制點，結合單位營銷系統實際，研究制定科學可行的挖潛增效措施。明確項目實施節點，落實責任部門，實現制定科學、責任明晰、過程受控、循環促進的目標，并全過程按照公司效益及價值最大化，推進營銷系統創效管理。

三、強化產品營銷創效措施管理，在措施制定、過程控制、成果激勵等方面，全過程優化管理，形成長效經驗管理模式

為確保項目全過程有效控制管理，制定形成了一整套完善的控制激勵體系，為各創效項目穩步開展提供制度保障。項目制定階段，按照營銷管理關鍵控制點，組織相關責任部門，通過全面細致分析，把握效益控制點和利潤流失點，群策群力，發揮整體優勢，研究制定創效項目，并落實責任部門和責任人，確保創效控制責任清晰。

四、結合市場營銷組合要素的基本特點，細化營銷策略，結合實際研究制定降本減費、挖潛增效措施

（一）針對產品要素實施創效策略

一是推進高附加值新產品銷售。按照單位產品結構特點，加大高附加值新產品銷售推廣力度，爭取利潤最大化。結合新產品市場定位，考察新產品的各種特征屬性，制定出針對產品新穎性的市場策略，向目標市場用戶傳遞新產品的信息，激發購買動機，進而產生購買行為，實現產品創新利潤；二是調整和優化效益產品結構。優化產品結構，實現經濟效益最大化，加強與區域銷售公司及相關部門溝通和協調，產品結構安排緊貼市場；三是按照價值鏈結構細化市場及產品。結合產品用途、質量差異以及企業自身儲運設施和服務情況，在綜合考慮產品價值以及價格比率高低的基礎上，實現市場的有效細分

（二）針對價格要素實施創效策略

一是緊貼市場行情，實施量價配售；發揮經營銷售“雷達”預警作用，深入分析市場行情走勢，把握市場機遇，控制銷售節奏，產品賣出當季最好價；二是加大自銷產品對標比價。針對產品價格，確定比價目標，充分拓展產品鏈寬、使產品多樣化，參照部門比價考核指標及市場相關產品售價，提高產品市場盈利能力；三是提升新產品價格梯度。針對新產品價格的確定，在測算產品價格梯度的基礎上，分析產品特性，結合市場銷售實際，確定新產品銷售價格高于單位價格梯度以上目標，提升新產品利潤空間。

（三）對于營銷策略要素創效措施

制定營銷策略，調整銷售政策。根據產品特征及市場形勢，加強對營銷策略的研究。通過分析進一步優惠銷售產品政策，嚴格把控數量和單價。在承兌匯票收取方面適當收緊承兌匯票比例，嚴格控制在單位要求比例范圍。

五、分析單位營銷體系特點，把握營銷管理各關鍵環節，構建暢通的市場信息渠道，實施有效過程管理，確保各項創效實施處于受控狀態

（一）“雷達”預警體系的構建和有效運作

一是構建經營銷售“雷達”體系。將產品銷售與營銷管理的市場信息分析、價格研判以及產品銷售跟蹤等功能進行整合，構建并完善經營銷售的“雷達”體系，該體系擬分“預警”和“監控”兩大模塊，實現銷售全覆蓋；二是密切產銷銜接，合理調整銷售計劃。對嚴峻的市場形勢，加強市場研判、生產計劃及產品銷售的銜接與協調，加大各業務線條的溝通，確保信息溝通順暢及時，加快市場反應決策速度，努力爭取效益。

（二）加強客戶關系管理，提高產品售后服務水平

一是加強客戶管理，爭創品牌效益。要始終堅持“誠信規范，合作共贏”的經營理念，結合“創先爭優”活動，以一體化貫標為契機，加強客戶關系管理和銷售技術服務，及時跟蹤客戶產品使用情況，對客戶意見和建議，逐項進行研究分析；二是優化客戶結構，提高直銷比例。堅持實施差異產品信用銷售，對信用用戶在合同簽訂基礎上做好保障措施落實工作，堅持以質押等方式實行信用保障，確保不出現新的壞賬，規避經營風險；三是提高銷售服務，建立長效機制。按照一體化體系管理要求，進一步規范銷售服務管理，加強產品售前、售中、售后服務工作。

（三）加強應收帳款風險控制，強化合同管理

一是應收賬款分類控制，確保資金安全。針對應收賬款的管理，結合不同種類產品銷售方式，不同性質用戶特征，采用區別對待、分類控制的辦法二是規范合同管理，規避經營風險。按照合同管理原則，規范自主銷售產品合同標準文本及銷售合同文本描述

六、構建創效考核評價體系，制定考核標準和程序，明晰責任部門及責任人，加強成果激勵導向，形成循環激勵機制，確保創效措施取得實效

（一）構建考評體系及標準

為確保創效措施按照計劃目標穩步實施，按照項目控制要求，研究構建有效的考核評價體系和規范流程，保證各項目實施過程受控。

（二）定期組織實施成效考評

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二、非供應鏈類采購合同管理體系建設

針對以上的漏洞和問題，筆者試著轉變管理思路，采用深度應用金蝶ERP系統的思路，采用項目管控方式，建立起公司的非供應鏈類采購合同管理體系。通過建立一套規范和有效控制非供應鏈類合同管理業務操作流程并對合同承辦部門的經辦人員進行有針對性的培訓，在國家內控法規和現有制度保證的情況下，有效監控這一部分合同的執行和結算，有效降低企業財稅風險、提高合同履行執行效率，提高公司信譽。

（一）確立項目的階段性目標

1、確立非供應鏈合同類合同分類及編碼規則。

2、實現在金蝶ERP實現非供應鏈合同類合同的錄入、審核、付款、開票結算流程順暢。

3、指導業務人員操作，確立試點對象，完成兩個月的業務同步模擬測試。

4、制定《非供應鏈類合同管理操作規范》。

（二）項目具體實施的總體思路

1、根據公司現狀確立本單位涉及納入管理的合同實施的范圍。針對公司業務情況對涉及的合同進行分類和編碼規則的制定。合同編號是一個基本的工作點，也是錄入ERP系統進行管理的一項重要內容。編號是可以按照部門代碼+年份縮寫+合同類別進行編號，也可依據以前公司或單位的習慣分類來編，總之，目的只有一個，方便記憶、保存和查找。

2、走訪業務單位并開展公司合同管理現狀的調研，了解并分析現有流程風險點。可以采取對公司業務進行分析的方式，找出涉及問題最多的部門和業務，有針對性的進行問題調研。特別需要挖掘現有合同履約結算流程的風險點。

3、根據調研結果拿出具體項目方案并在項目組開展項目方案評審。在這個階段需要注意，可以先對公司使用的財務軟件進行深度挖掘和利用，盡可能不要改變穩定系統的核算思路，但對于需要重點把控系統又無法支持的情況下，建議對系統進行簡單的開發調試。例如，例如有的公司在年初會下達技改計劃和資金預算計劃，而系統提供的合同錄入單據中又沒有填列技改編號的地方，那么可以在合同錄入單據和付款單及系統發票的單據上進行將此內容添加成必錄項。

4、根據確定的方案在ERP測試系統進行模擬測試，包含權限設置測試、業務流程測試、關鍵控制點測試、財務控制點對接等。這個環節特別重要，需要在測試庫中進行完整業務錄入，并對各種可能發生的情況做好業務應對，有的公司的財務軟件如果系統操作復雜，那么更要考慮與財務流程的對接，包括什么角色的業務人在什么情況下做怎樣的動作來完成。

5、根據測試結果編寫《非供應鏈類合同管理操作規范》并組織業務和財務開展一對一業務操作培訓。

6、確認項目正式系統試運行時EnterpriseResourcePlanning推進范圍，采取先試點再推廣的方式，以公司常常發生的合同試點對象，在測試帳套中運行檢查2-3個月無特殊流程變化后逐步推廣至其他非供應鏈類合同正式運行。

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中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

一、質量控制目標

1.管理的理念或策略

通過標準化跟蹤審計流程，創新工作方法，引入外部力量等作法，構筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質量控制體系。

2.專業管理的范圍和目標

對重點工程項目進行全過程跟蹤審計，按照管理規定，加強對工程項目內部監督和風險控制，規范項目支出，提高工程效益，服務公司發展。建立涉及工程項目立項、招投標、物資管理、合同管理、結算審核、財務管理、內部控制等各方面，全過程跟蹤審計質量管理體系。對工程項目的合規性、真實性和效益性進行審計，對工程項目投資和管理制度執行情況、內部控制和投資風險情況進行檢查和評價，提出建議，促進和加強工程項目管理，達到“規范管理、控制造價、提高效益、服務發展”的審計目標。

3.專業管理的指標體系及目標值

一是基建工程竣工決算審計完成率100%，工程審計覆蓋率100%，對所有工程項目進行全面審計；二是審計復審差異率正負3%以內。通過對外部中介機構的審計質量進行檢查，復審差異率正負3%以內，如果超過該范圍，進行相關考核。

二、專業管理的主要做法

1.標準化跟蹤審計流程

為了促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計作業標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業務素質和審計效率，防范審計風險，經過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業內部審計項目作業標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統一到同一個高度上來。

2.提前跟蹤審計端口

根據工程項目特點，根據多年積累的工程審計經驗及成果，認真分析了工程管理中存在的風險點，聯合業務部門制定了《基建項目成本費用開支標準》（，規范基建項目成本費用的開支原則、范圍、標準及程序。一是細化管理要求，設定管理紅線。進一步明確了各類成本費用的開支內容、標準，細化沒有明確規定的費用標準，統一管理要求；結合實際，對部分費用支出設立禁止性規定，旨在引起重視，防范出現違規行為；二是凈化支出內容，杜絕無效支出。對所有支出內容進行梳理，并逐條研究，取消與生產成本可能存在重復的支出，取消在實際操作過程中容易出現爭議或后續資產管理中可能存在問題的相關費用，從源頭杜絕無效支出。三是規范支付程序，降低管理風險。基建項目費用支出名目多，且每一項費用的支出內容及支出依據各不相同。為統一管理程序，對各類費用的支出程序、支出依據進行明確規定，避免同類費用支出標準不一的現象。

3.創新審計方法，提高跟蹤審計工作效率

開展了工程項目內部控制評價研究，積極運用。在參照COSO整合框架、財政部內部控制基本規范等基礎上，建成了內部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項，對工程管理的內部控制進行了研究。評價體系包括評價標準和評價方法兩方面內容。評價標準以剖析工程管理業務模塊的環節、流程乃至關鍵控制點為主線，得出關鍵控制點的控制內容作為評價標準的基礎。評價方法則以測試內容（即關鍵控制點的控制內容）為目標，針對測試對象（即關鍵控制點的載體）的不同類型，運用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進行內部控制測試，并對測試結果進行定性和定量打分，形成對關鍵控制點、環節、模塊乃至系統的整體內控評價。

4.采用分層報告，促進跟蹤審計成果運用

在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向審計委員會報告工程管理存在問題匯總報告。

另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。

5.規范管理，利用好中介機構專業能力

中介機構作為工程審計的重要一環，利用好外部中介機構的專業優勢為公司服務，提高審計成效，具有重要意義。

在中介機構選擇上實行競爭性談判。本著“公平、公開、公正”原則，委托招標公司對工程項目審計所需的造價咨詢公司和會計師事務所進行競爭性談判，每兩年進行一次，選聘優秀中介機構參與公司工程審計。

篇（9）

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）07-0033-02

近年來、特別是中國加入WTO后，中國經濟發展突飛猛進，路橋基礎建設事業的不斷發展，帶動了國內路橋施工行業蓬勃發展，近二十年來涌現出一大批有實力的路橋施工企業，也加劇了路橋施工行業的競爭，如何在眾多的競爭對手中脫穎而出，立于不敗之地已經成為路橋施工企業所有面臨的嚴峻的問題。面對外部不斷變化的經濟條件，如何加強內部管理提高企業競爭力成為了企業不斷探索的課題，加強路橋施工企業內部控制關系到企業的興衰成敗。

一、路橋施工企業內部控制的現狀分析

1.內部環境不健全。（1）企業管理層內部控制意識薄弱。在實際工作中，管理者對內部控制了解不深，重視不夠，只對部分環節建立相應的內部控制制度，一些關鍵環節則未制定相關制度。 （2）法人治理結構不完善。中國強調建立現代企業制度以來，路橋施工企業在治理結構方面的確有所改善，建立了股東會、董事會、監事會的基本組織結構。但是基于董事會與監事會之上的內部控制機制并未真正建立起來，大多內控機構處于被控制對象的領導之下，不能真正發揮內部控制，監督約束的作用。治理結構形同虛設，流于形式。

2.風險意識不強。許多路橋施工企業對風險認識不足，對潛在的系統風險，財務風險等簡單歸咎于市場競爭環境的惡劣。沒有建立健全的風險防范機制。工程項目可以說是路橋施工企業面臨風險最大的地方。由于工程項目的長期性，投資數額大，工作程度復雜等特點，不可測風險增多。從施工開始到竣工結束無不穿插著風險。如果不能建立有效的風險防范機制，就會造成項目成本增加，經濟效益降低，資金流通不暢，支付力減弱等連鎖反映，最終引發企業財務風險。

3.控制活動不力。（1）內部控制制度不健全。中國路橋施工企業大多沒有制定內部控制制度的專項部門，都是由各職能部門單獨制定，但是各部門職責不同，權限不同，立場不同，制定出的內部控制具有狹隘性，加上各部門之間缺乏信息溝通和協調配合，這就造成了許多規章制度難以相容，更別說發揮其應有的控制效用了。（2）內部控制制度執行力不強。內部控制制度的執行是一個系統工程，需要全員的參與。有的部分路橋施工企業對內部控制制度重視不夠，內部控制的執行只涉及少數部門，少數環節，沒有滲透到企業管理的各個方面，各個部門。

二、路橋施工企業內部控制的關鍵控制點分析

任何一個企業或組織，所從事的一系列活動均可根據其對企業或組織目標的影響（風險系數）程度確定該組織的業務流程的關鍵控制點。作為一個建筑施工單位，其關鍵控制點應當包括但不限于以下環節：

1.工程分包管理。禁止將承包的工程進行違法分包。下列行為，屬于違法分包：分包工程發包人將專業工程分包給不具備相應資質條件的分包工程承包人；施工總承包合同中未有約定，又未經建設單位認可，分包工程發包人將承包工程中的部分專業工程分包給他人的。凡交由施工分包商施工的工程，均應嚴格按合同約定進行管理。

2.招標管理。項目經理部在工程開工前，根據本工程的特點及施工組織進度安排制定“工程勞務、專業分包計劃表”，報送公司勞務管理部門，施工過程中，需分包的各分項程在開工前20天向公司勞務管理部門報送該分項“工程勞務、專業分包申請表”。

3.項目合同風險管理。公司項目風險管理由合約部門負責，組織合同評審委員會相關部門開展工作，以項目部為中心，公司人力資源、合約、財務、技術、工程、安全、市場以及物資等部門共同參與，相互協調，抓好項目風險因素的識別、評估等工作，并與合同評審、交底結合起來，減少重復勞動，提高工作效率。

4.預結算管理。預結算中心的改進辦法，把公司的預結算人員從項目上抽調出來，集中到公司統一安排。根據工程量把人員分為兩個土建組一個安裝組，以組為單位對項目進行預結算管理，為保證工作的延續性，各項目的預結算管理人員仍負責項目的索賠、報表等工作。

5.資金收付管理。公司應按規定開設“支出專用賬戶”用于對外支付結算，項目備用金用于小額零星支出。項目分包工程款、大宗材料款支出權限必須集中到公司，經聯簽審批后支付，一般每個項目每月集中計量支付一次。其他超過項目審批額權限的支出，應逐筆報公司審批支出。遠離公司的大型項目，可由公司適當增加授權審批的范圍和額度。

三、路橋施工企業加強內部控制的方案設計

1.招投標內部控制。執行部門提出招標申請―工程總監審批―組織成立招標小組―監理組編制招標文件―成控組核實目標資源、編制標底―工程總監審定招標文件―執行部起草合同―發招標邀請書，進行資格預審―發出招標文件―組織勘察現場―截標報價―組織開標―組織評標―招標小組擬定中標者，經工程總監審核，報總經理審定。

2.采購招標內部控制。（1）業務流程。項目組提出采購計劃，并填置申購單―采購組核準經濟采購量，并審核申購單提出的單價―工程總監審批―監理組編制招標文件―成控組核實目標資源，并編制標底―工程總監審定招標文件―采購組起草合同―采購經理組織招標―招標小組擬定中標者，經工程總監審核，報總經理審定。（2）涉及的部門及崗位。部門：成控組、項目組、采購組、監理組、資料組，及對采購的材料、設備有特殊要求的有關部門（質量要求：監理組，功能要求：物業管理公司，感官要求：策劃部）。崗位：總經理、工程總監、采購經理、工程部經理及涉及部門的經理和相關組員。（3）控制程序。在項目設計中，為了更清晰的界定各個控制環節，將發出招標邀請至擬定招標隊伍連續的一段工作程序定義為組織招標控制點，并針對該控制點，專門設計了控制程序和控制政策。大宗材料、設備采購招標控制程序（見圖1）。

3.施工目標管理內部控制。施工目標管理以每個工程項目為基本責任單位，在確定質量和降低成本的前提下，按時、按質、按量、按預算全面完成各項指標。施工目標管理的業務流程為：制定施工目標計劃―簽訂目標責任書―目標分解落實―目標管理的實施―竣工決算―分析總結―獎懲兌現。其中，在目標管理的實施中，包括資源調整、資金預算（資金撥付、資金使用）、施工管理（項目管理、合同管理、采購管理）三部分。資金預算、施工管理在其他業務模塊中已經包括，本子系統的設計只包含施工計劃的制定、工程項目目標責任書簽訂、目標資源調整、資金管理、目標資源結算五個子模塊。

4.合同管理內部控制。造價20 000元以上的工程項目、大宗材料采購、大中型設備采購等屬于非即時清結的經濟業務；金額不足以上要求，但根據以往經驗或業務自身特殊性必須簽署合同的。無須簽訂合同的情形有：即時清結的項目，包括造價20 000元以下的工程、零星工程、施工雜項等，采用現場定價單形式解決；零星材料、小型設備采購采用詢價、比價的方式解決；簽訂合同后因變更而增補的工程業務；視具體情況掌握的其他情形。

四、結語

在經濟持續高速增長的當前時期，路橋施工企業也面臨著愈加激烈的競爭，加強路橋施工企業內部控制已成為當務之急。路橋施工企業內部控制是路橋施工企業自我調節和自我約束的內在機制，建立健全企業項內部控制；對于防范路橋施工企業工程項目建設中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，從源頭上規范基本建設投資市場秩序，有著十分重要的現實意義。本文所提出的路橋施工企業內部控制設計方案一定程度上完善了路橋施工企業內部控制理論，為國內路橋施工企業加強內部控制提供了理論支持和操作框架。

參考文獻：

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合同，是指企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。企業應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應控制措施，促進合同有效履行，切實維護企業的合法權益。

下面，筆者結合企業加工實際，從合同訂立和合同履行環節的關鍵控制點以及采取的控制措施作一淺析：

一、合同訂立環節的關鍵控制點及控制措施

（一）企業對外發生經濟業務，應當訂立書面合同

企業應當根據協議、談判的結果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權利義務和違約責任，做到條款內容完整，表述嚴謹準確，相關手續齊備，避免出現重大疏漏，合同文本一般由業務承辦部門起草，法律部門審核。筆者單位從事服裝承攬加工業務，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時初步協商了一個價格，而合同有時未及時簽訂，以至于到月底結算時價格還沒有確定，這樣給結賬催款帶來不便，而且這樣也有潛在風險，因為服裝已加工完畢，而加工費還不能確定，容易發生糾紛。

（二）合同訂立過程中需關注幾個問題

加工企業采購、銷售、工程建設、業務外包、擔保等業務均應訂立書面合同。在合同訂立過程中應關注：1、格式條款。格式條款是指一方當事人為了與不特定多數人訂立合同重復使用而單方面預先擬定，并在訂立合同時不允許對方協商變更的條款。格式條款的適用可以簡化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風險，因此，往往有利于交易雙方當事人。《合同法》對格式條款的效力及解釋作有特別規定，以保證合同相對人的合法權益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責任的條款，按照對方要求，對該條款予以說明。提供格式條款一方已盡合理提示及說明義務承擔舉證責任。（2）格式條款具有《合同法》規定的合同無效和免責條款無效的情形，或者提供格式條款一方免除其責任，加重對方責任，排除對方主要權利的，該條款無效。（3）對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應當采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應注意理解格式條款的內容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當事人一方在合同訂立前后，合同履行前預先交付于另一方的金錢或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。當事人約定的定金數不得超過主合同標的額的20%，如果超過20%的，超過部分無效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當事人約定或者法律規定，一方當事人違約時應當根據違約情況向對方支付的一定數額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加，約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。在同一合同中，如果當事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時，當事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時要求適用兩個條款。3、承攬合同。目前監獄企業加工業，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。承攬合同是雙務、有償、諾成的合同。承攬人應當以自己的設備、技術和勞力，完成主要工作，但當事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應當按照約定選用材料，并接受定作人檢驗。合同約定由定作人提供材料的，定作人應當按照約定提供材料。承攬人對定作人提供的材料，應當及時檢驗，發現不符合約定時，應當及時通知定作人更換、補齊或者采取其他補救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報酬或者材料費等價款的，承攬人對完成的工作成果享有留置權，但當事人另有約定的除外。定作人可以隨時解除承攬合同，這是承攬合同的一個特點。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經濟損失。定作人因此造成承攬人損失的，應當賠償損失。監獄企業加工業目前多數情況下是定作人提供材料，但隨著加工產業的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權利義務，維護企業的自身利益。

（三）企業應當對合同文本進行嚴格審核

重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業的經濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同的權利義務、違約責任和爭議解決條款是否明確，并按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。

1.企業應當建立合同會審制度。合同承辦部門應當將起草的合同文本交由合同關鍵條款涉及的其他專業部門和法律部門會同審核并出具書面意見。合同審核的重點訂要包括：經濟性、可行性、嚴密性、合法性。正式對外訂立的合同，應當由企業法定代表人或由其授權的人簽名或加蓋有關印章。2.關于“三重一大”事項。企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。“三重一大”的具體標準由企業自行確定。筆者認為，監獄企業重大的承攬、工程建設、采購及對外擔保等應當按照“三重一大”事項的原則處理，實行集體決策。比如重大的工程項目合同，應當報經董事會或類似決策機構集體審議和批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目合同決策，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

（四）企業應建立合同專用章的保管制度并加強合同信息安全保密工作

合同經編號、審批及企業法定代表人或由其授權的人簽署后，方可加蓋合同專用章，對于重要合同，原則上應與合同對方當事人當面簽訂。單位對加蓋公章的空白合同應當進行嚴格管理，防范業務人員利用加蓋公章空白合同帶來的風險。未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業秘密或國家秘密。

二、合同履行環節的關鍵控制及控制措施

（一）在合同履行過程中發現有顯失公平，條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經或可能導致企業利益受損，應當按規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。

變更或解除合同應當由合同雙方達成書面協議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業應當健全合同管理考核與責任追究制度。對合同訂立、履行過程中出現的違法違規行為，應當追究有關機構或人員的責任。企業應當建立合同違約處理制度。對方違約的情形，應當按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補企業損失時，應當要求對方賠償損失，必要時應采取相應的保全措施。企業自身違約的情形，應當由合同承辦部門以書面形式報告企業有關負責人，經批準后履行相應賠償責任。

（二）企業財會部門應當根據合同條款審核后辦理結算業務。

未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向企業有關負責人報告。加工企業除采購、工程等合同應送一份于財務部門外，每份承攬合同都要留存一份于財務部門，據以辦理開票結算。

參考文獻：