公共財(cái)政學(xué)論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公共財(cái)政學(xué)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1引言

公共財(cái)政學(xué)課程在財(cái)政學(xué)專業(yè)的課程設(shè)置中屬于核心主干課，也是高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)開設(shè)的一門重要的專業(yè)基礎(chǔ)課，課程安排的時(shí)間一般在大學(xué)二年級(jí)，是學(xué)生較早接觸的一門專業(yè)課，在整個(gè)本科教育體系中起著承上啟下的作用。目前公共財(cái)政學(xué)的教學(xué)方法相對(duì)于傳統(tǒng)的教學(xué)方法而言已經(jīng)有了比較大的進(jìn)步，在傳統(tǒng)的課堂講授法中運(yùn)用多媒體教學(xué)手段，PPT的內(nèi)容信息量大，課堂的效率有所提高。但是，即使采用先進(jìn)的教學(xué)手段，不可否認(rèn)的是大多數(shù)教師的課堂仍是注入式教學(xué)，這種填鴨式的方法往往以教師為主體，由教師系統(tǒng)講授概念與理論，而學(xué)生參與度不高，只是被動(dòng)接受知識(shí)，再加上現(xiàn)在手機(jī)網(wǎng)絡(luò)等誘惑，教學(xué)效果難以保證，起不到培養(yǎng)學(xué)生的分析能力、表達(dá)能力和反應(yīng)能力的目的，也無法培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)探究的精神，更沒有辦法使學(xué)生的組織協(xié)調(diào)能力與團(tuán)隊(duì)合作能力得到鍛煉。

2完善公共財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)方法的對(duì)策建議

如何完善公共財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)方法，應(yīng)主要考慮以下幾個(gè)部分：培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、重視課堂中的案例教學(xué)、組織課堂討論調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性、創(chuàng)造實(shí)踐模擬機(jī)會(huì)和引導(dǎo)學(xué)生去尋找相關(guān)問題的學(xué)術(shù)前沿。

2．1培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣

為了使學(xué)生對(duì)課程產(chǎn)生興趣，教師可以建立公共郵箱、微博或者微信群等，一方面教師通過與學(xué)生的日常交流溝通，增進(jìn)師生之間的友誼；另一方面教師將日常接觸到的與授課內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)素材，如時(shí)事素材，幽默段子，網(wǎng)絡(luò)熱詞，書籍評(píng)論等，讓學(xué)生在非課堂的時(shí)間里潛移默化地慢慢接近公共財(cái)政學(xué)這門課程，消除陌生感并產(chǎn)生興趣，這樣學(xué)生才會(huì)有興趣去進(jìn)一步的了解，慢慢理解消化相對(duì)枯燥的理論內(nèi)容。比如在講三公經(jīng)費(fèi)之前，將關(guān)于公車改革第一人葉青和全國監(jiān)督公車私用第一人廣州區(qū)伯的事例事先發(fā)送到微信群中。湖北省統(tǒng)計(jì)局局長葉青從自身做起進(jìn)行公車改革，并曾連續(xù)8年給全國兩會(huì)上書要求進(jìn)行公車改革；廣州區(qū)伯在微博上將涉嫌公車私用的車輛曝光，并向相關(guān)部門舉報(bào)。學(xué)生像讀故事般去了解這兩個(gè)人的事跡，于是，很自然地就導(dǎo)入了三公經(jīng)費(fèi)中的車輛購置及運(yùn)行費(fèi)，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)起來就會(huì)感到很接地氣，產(chǎn)生了興趣后，上課就會(huì)比較有吸引力了。

2．2重視課堂中的案例教學(xué)

山東財(cái)經(jīng)大學(xué)的云教授曾指出，為了更好的發(fā)展課堂中的案例教學(xué)，應(yīng)降低期末考試成績所占比重，增加平時(shí)成績占比，可以采用案例分析、綜合討論發(fā)言等多種方式，實(shí)行多次、多方式、多環(huán)節(jié)考核。這種改革，使案例教學(xué)在整個(gè)課程的設(shè)計(jì)上能夠有所保證。在案例教學(xué)中，案例的選取既要有典型性充分體現(xiàn)和反映財(cái)政學(xué)相關(guān)理論，又要貼近生活、真實(shí)生動(dòng)，同時(shí)案例的設(shè)計(jì)要注重系統(tǒng)性，選取的案例應(yīng)深入淺出，層層深入。案例可以充分利用各種多媒體手段，也可以通過學(xué)生的情景表演來展現(xiàn)整個(gè)案例，多種方式結(jié)合來促進(jìn)學(xué)生的形象思維刺激。案例導(dǎo)入時(shí)，可選擇在講授財(cái)政理論前導(dǎo)入，也可選擇在講授財(cái)政理論時(shí)導(dǎo)入，還可以在講授完某一章節(jié)之后導(dǎo)入。在案例教學(xué)中，要重視案例教學(xué)的課堂討論。將案例的核心部分找出來，由學(xué)生討論該方案的具體實(shí)施，如何解決實(shí)施中可能會(huì)遇到的各種困難，可由全班同學(xué)投票選出最佳的方案。最后在案例教學(xué)結(jié)束以后，教師要對(duì)案例結(jié)論進(jìn)行整理點(diǎn)評(píng)，歸納總結(jié)出案例中所包含的財(cái)政學(xué)理論，達(dá)到由具體財(cái)政現(xiàn)象反觀財(cái)政理論的目的。

2．3組織討論調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性

如何調(diào)動(dòng)起學(xué)生的積極性，由“要我學(xué)”變成“我要學(xué)”。中國人民大學(xué)安體富教授認(rèn)為在教學(xué)方法上應(yīng)該摒棄“滿堂灌”的做法，通過布置題目讓學(xué)生在課下進(jìn)行文獻(xiàn)的查閱，之后課上討論，最后由教師來點(diǎn)評(píng)，進(jìn)而循序漸進(jìn)引導(dǎo)學(xué)生，達(dá)到豐富學(xué)生知識(shí)，提升自學(xué)能力、提高教學(xué)質(zhì)量的目的。可以在理論學(xué)習(xí)結(jié)束后，對(duì)知識(shí)進(jìn)行靈活運(yùn)用。教師可以選取學(xué)生身邊的生動(dòng)的財(cái)政現(xiàn)象，鼓勵(lì)指導(dǎo)學(xué)生課下主動(dòng)地自主學(xué)習(xí)，而不再是各種現(xiàn)成知識(shí)的存儲(chǔ)和提取，并選取財(cái)政熱點(diǎn)現(xiàn)象以小組形式在課堂上進(jìn)行討論，展示學(xué)習(xí)成果。整個(gè)過程是學(xué)生對(duì)具體問題的探索和創(chuàng)新，同時(shí)強(qiáng)化了學(xué)生對(duì)于課堂內(nèi)容的理解。雖然教學(xué)內(nèi)容偏理論性，但是教師可以輔之以數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析，用數(shù)據(jù)來說話，讓數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)部分更加生動(dòng)活潑。同時(shí)引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行學(xué)術(shù)搜索，在目前的大數(shù)據(jù)背景下，公共財(cái)政學(xué)課程中的幾乎任一個(gè)章節(jié)都可以在互聯(lián)網(wǎng)上搜索到非常多的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。目前我校的圖書館開通了中國知網(wǎng)、中經(jīng)網(wǎng)、國研網(wǎng)、維普中文期刊、中國資訊行、萬方知識(shí)服務(wù)、超星電子圖書、金圖外文圖書等常用數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)庫的資料查詢，使學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中由被動(dòng)旁觀變?yōu)橹鲃?dòng)參與，鍛煉了學(xué)生在實(shí)際中利用財(cái)政理論分析現(xiàn)實(shí)問題的能力。

2．4創(chuàng)造實(shí)踐模擬機(jī)會(huì)

公共財(cái)政學(xué)課程缺乏綜合性、設(shè)計(jì)性和研究性的實(shí)踐模擬，往往僅限于實(shí)驗(yàn)報(bào)告的完成。以財(cái)政學(xué)中實(shí)踐性較強(qiáng)的內(nèi)容為切入點(diǎn)，以實(shí)務(wù)性特征明顯的稅收制度內(nèi)容為例，我校目前的經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐中心購買了福斯特稅務(wù)軟件，里面涉及稅收實(shí)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查和電子報(bào)稅等幾個(gè)模塊。通過軟件的運(yùn)用，使學(xué)生對(duì)我國目前的稅制體系有直觀的印象，比如一個(gè)公司在一個(gè)納稅年度都需要繳納哪些稅，哪些行為需要交稅，哪些財(cái)產(chǎn)需要交稅，是交給地稅局還是交給國稅局，繳納的時(shí)候稅率多少等等，這樣通過一個(gè)公司的實(shí)際情況，使學(xué)生將陌生的稅制變得身邊化，也加深了稅制的理解，同時(shí)對(duì)我國的稅制進(jìn)行進(jìn)一步的思考。在公共財(cái)政學(xué)授課的過程中，可以借助此類的軟件以及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件等，使學(xué)生對(duì)抽象的知識(shí)感觀化、具體化，能讓學(xué)生在實(shí)踐模擬實(shí)驗(yàn)當(dāng)中，自主地去汲取知識(shí)，并上升到理論高度。通過創(chuàng)造實(shí)踐模擬機(jī)會(huì)，制造更多的理論與實(shí)踐之間聯(lián)系的橋梁，這種方式對(duì)學(xué)生的動(dòng)手操作能力要求較高，不光提高了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，還能讓學(xué)生意識(shí)到所學(xué)習(xí)知識(shí)的有用性，使學(xué)生順利產(chǎn)生符合教學(xué)需要的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，對(duì)財(cái)政知識(shí)的理解效果比單純教師講授要好得多。

2．5引導(dǎo)學(xué)生去尋找相關(guān)問題的學(xué)術(shù)前沿

目前公共財(cái)政學(xué)的研究內(nèi)容不斷深化細(xì)化，由關(guān)注宏觀制度改革轉(zhuǎn)向有關(guān)理論、制度的更加具體問題的研究，比如，在對(duì)公共支出理論的研究，傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)大都側(cè)重研究總支出，對(duì)支出決策的政治過程不太關(guān)注，而現(xiàn)在的公共財(cái)政學(xué)不僅細(xì)化地去研究每類具體的公共支出及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，而且也將支出決策過程作為研究的重點(diǎn)內(nèi)容。因此在公共財(cái)政學(xué)的課堂教學(xué)，要引導(dǎo)學(xué)生去尋找相關(guān)問題的學(xué)術(shù)前沿，指導(dǎo)學(xué)生如何撰寫學(xué)術(shù)論文，引導(dǎo)學(xué)生開展和推進(jìn)科學(xué)研究。以一個(gè)學(xué)期為例，可以給學(xué)生布置1－2個(gè)3000字的小論文，教師可以對(duì)優(yōu)秀的論文進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)論文進(jìn)行指導(dǎo)，鼓勵(lì)其投稿公開發(fā)表。同時(shí)，借助目前鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的契機(jī)，設(shè)計(jì)和開發(fā)具備先進(jìn)性、挑戰(zhàn)性和現(xiàn)實(shí)應(yīng)用性的實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容，尋找公共財(cái)政學(xué)與大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的契合點(diǎn)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)實(shí)踐熱情，加強(qiáng)學(xué)生綜合能力的培養(yǎng)，提高學(xué)生的知識(shí)創(chuàng)新意識(shí)和研究學(xué)習(xí)能力。

3結(jié)語

如何使學(xué)生學(xué)好公共財(cái)政學(xué)，合適的教學(xué)方法至關(guān)重要。當(dāng)然每一種教學(xué)方法都不是孤立的，應(yīng)該將各種教學(xué)方法有機(jī)融合，取長補(bǔ)短、相輔相成，更好的為公共財(cái)政學(xué)課程教學(xué)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］盧盛峰．大數(shù)據(jù)背景下《財(cái)政學(xué)》本科教學(xué)改革探析［J］．湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2015，（2）：170－171．

［2］王曉潔，王澤，龔志斌．華北高校第九屆財(cái)政學(xué)教學(xué)研究會(huì)年會(huì)觀點(diǎn)綜述［J］．河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)（綜合版），2015，（1）：123－125．

［3］張清慧．培養(yǎng)財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)興趣的課堂教學(xué)方法探析［J］．中國教育技術(shù)裝備，2015，（09）：96－97．

篇（2）

    財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一門分支學(xué)科,以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ),并隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展而發(fā)展。論文百事通我國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中,財(cái)政學(xué)也正在經(jīng)歷重大的轉(zhuǎn)型。在轉(zhuǎn)型的過程中,新的事物不斷產(chǎn)生,舊的事物繼續(xù)存在,新舊事物混雜在一起,形成特殊的轉(zhuǎn)型狀態(tài)。當(dāng)前財(cái)政學(xué)教材版本眾多,內(nèi)容各不相同,甚至相互矛盾,使教師和學(xué)生無所適從。在財(cái)政學(xué)教學(xué)中,對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)政學(xué)屬性要有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí),才能走出困境。

    一、公共財(cái)政具有公共屬性,但以私人財(cái)政為基礎(chǔ)

    社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門可劃分為私人部門和公共部門兩大部門。私人部門包括個(gè)人、家庭和廠商,公共部門主要是指廣義的政府。研究私人部門行為的是私人經(jīng)濟(jì),或稱私人財(cái)政。研究公共部門行為的是公共經(jīng)濟(jì),或稱公共財(cái)政。我國習(xí)慣上將私人財(cái)政稱之為財(cái)務(wù),而將公共財(cái)政稱之為財(cái)政。因此,在我國,財(cái)政僅指公共財(cái)政或政府財(cái)政,不包括公司和家庭等私人財(cái)政。因此財(cái)政具有公共屬性,而不具有私人屬性。從辯證法角度看,公共性與私人性既是對(duì)立的,又是統(tǒng)一的。“公共”是“私人”的匯總,“公共”建立在“私人”的基礎(chǔ)之上[1].

    私人財(cái)政源于私人商品,公共財(cái)政源于公共商品。根據(jù)商品的特征不同,可將商品分為私人商品和公共商品,私人商品具有排他性和競(jìng)爭性,而公共商品具有非排他性和非競(jìng)爭性。在私人商品市場(chǎng)上,供求均衡決定商品的最優(yōu)數(shù)量,私人商品的供給曲線來源于所有生產(chǎn)者的邊際成本曲線的橫向加總,而市場(chǎng)需求曲線是所有消費(fèi)者的單個(gè)需求曲線橫向相加得到。與私人商品不同的是,公共商品在消費(fèi)上具有非排他性,公共商品的市場(chǎng)需求曲線是由所有消費(fèi)者的需求曲線縱向加總得到的[2].

    對(duì)于私人商品來說,效率要求每個(gè)人的邊際替代率相同,且等于邊際轉(zhuǎn)換率。只要市場(chǎng)是競(jìng)爭性的,且運(yùn)行良好,就能保證這一條件成立。對(duì)于公共商品來說,邊際替代率之和必須等于邊際轉(zhuǎn)換率。因?yàn)槊總€(gè)人必須消費(fèi)相同數(shù)量的公共商品,效率要求每個(gè)人對(duì)所提供的最后一單位的總評(píng)價(jià)等于社會(huì)提供給它的增量成本。當(dāng)私人商品在競(jìng)爭市場(chǎng)中交換時(shí),人們對(duì)私人商品的評(píng)價(jià)不會(huì)說謊。但是,人們對(duì)公共商品可能會(huì)隱瞞其真實(shí)偏好。這種讓別人付錢,自己坐享其成的動(dòng)機(jī)稱為免費(fèi)搭車者問題[3].公共商品的存在使得市場(chǎng)缺乏效率,同時(shí)公共商品的供給相對(duì)不足。因此,私人商品由私人部門提供更有效率,而公共商品由公共部門提供更有效率。

    私人財(cái)政是私人部門為提供私人商品,滿足私人需求,憑借私人權(quán)利,進(jìn)行私人支出和私人收入的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。與之相對(duì)應(yīng),公共財(cái)政是公共部門為提供公共商品,滿足公共需求,憑借公共權(quán)力,進(jìn)行公共支出和公共收入的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[4].因此,公共財(cái)政具有公共屬性,不具有私人屬性,但公共財(cái)政以私人財(cái)政為基礎(chǔ),與私人財(cái)政對(duì)立統(tǒng)一。在財(cái)政學(xué)教學(xué)中,應(yīng)注意比較公共財(cái)政與私人財(cái)政的區(qū)別與聯(lián)系,才能使公共財(cái)政生動(dòng)具體,脫離私人財(cái)政談公共財(cái)政是抽象生硬的。

    二、財(cái)政是宏觀屬性與微觀屬性的統(tǒng)一體

    一談到財(cái)政,有人認(rèn)為屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇,這是一種片面的觀點(diǎn)。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)集中研究構(gòu)成經(jīng)濟(jì)的個(gè)體單位———廠商、家庭和個(gè)人———的行為,研究這些個(gè)體單位的行為是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇。政府同樣屬于經(jīng)濟(jì)的個(gè)體單位,而非經(jīng)濟(jì)總體,因此專門研究政府的行為也是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇。相反,宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究經(jīng)濟(jì)作為一個(gè)總體的行為,特別是諸如失業(yè)率、通貨膨脹率、經(jīng)濟(jì)增長和國際貿(mào)易平易這類總量指標(biāo)的變化[5].

    經(jīng)濟(jì)有微觀經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)之分,財(cái)政也有宏觀財(cái)政和微觀財(cái)政之分[6].宏觀財(cái)政研究政府行為對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的作用。政府可以通過財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)總量進(jìn)行宏觀調(diào)控,財(cái)政宏觀調(diào)控的目標(biāo)有經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)。財(cái)政宏觀調(diào)控的手段是財(cái)政政策,財(cái)政政策工具主要包括:公共預(yù)算,公共支出和公共收入。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的財(cái)政政策有自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的財(cái)政政策有進(jìn)行需求管理的短期財(cái)政政策和進(jìn)行供給管理的長期財(cái)政政策。

    微觀財(cái)政研究政府作為一個(gè)部門的行為。“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè):在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,經(jīng)濟(jì)主體所追求的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。該假設(shè)不僅適合私人部門,同樣也適合公共部門。根據(jù)公共選擇理論,政府是帶有不同的具體利益內(nèi)容同時(shí)又抱有個(gè)人利益最大化追求的個(gè)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)舞臺(tái)。公共選擇理論認(rèn)為,人類社會(huì)主要由兩大市場(chǎng)組成:一是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),二是政治市場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的行為主體是消費(fèi)者(需求者)和企業(yè)(供給者)。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上,人們通過貨幣選票能給他們帶來最大滿足的私人商品;在政治市場(chǎng)上,人們通過民主選票來選擇能給他們帶來最大利益的政治家、政策法規(guī)和法律制度[7].政治市場(chǎng)主體包括選民、政治家和行政官員。

    微觀財(cái)政不僅研究政府作為一個(gè)部門的自身行為,還研究政府對(duì)私人部門的直接管制。政府管制產(chǎn)生的原因主要是外部性、自然壟斷、信息不對(duì)稱及壟斷與不正當(dāng)競(jìng)爭等問題。政府管制可以分為直接管制與間接管制,直接管制又可分為經(jīng)濟(jì)性管制與社會(huì)性管制。間接管制解決的是壟斷與不正當(dāng)競(jìng)爭問題,社會(huì)性管制解決的是外部性問題,而經(jīng)濟(jì)性管制則是為了解決自然壟斷與信息不對(duì)稱問題。

    因此,財(cái)政既具有宏觀屬性,又具有微觀屬性,財(cái)政是宏觀屬性與微觀屬性的統(tǒng)一體。財(cái)政既研究政府行為對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的作用,也研究政府作為一個(gè)部門的自身行為,還研究政府對(duì)私人部門的直接管制。在財(cái)政學(xué)教學(xué)中,既要看到財(cái)政的宏觀屬性,又要看到財(cái)政的微觀屬性,宏觀財(cái)政具有微觀基礎(chǔ),離開微觀財(cái)政來談宏觀財(cái)政是空中樓閣。

    三、現(xiàn)代公共財(cái)政等價(jià)于公共經(jīng)濟(jì),但有別于公有經(jīng)濟(jì)

    公共財(cái)政的研究范圍不局限于政府的收支,而是拓展到公共部門的經(jīng)濟(jì)行為。因此,公共財(cái)政學(xué)也稱為公共經(jīng)濟(jì)學(xué),或者稱為公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)。現(xiàn)代意義的公共財(cái)政等價(jià)于公共經(jīng)濟(jì)。公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)是按商品特征劃分的,而公有經(jīng)濟(jì)與私有經(jīng)濟(jì)是按所有形式劃分的。

    公有經(jīng)濟(jì)的典型是全民所有制企業(yè),后改為國營企業(yè),現(xiàn)在稱國有企業(yè)。從規(guī)模上看,國有企業(yè)可分為大型國有企業(yè)和中小國有企業(yè)。我國實(shí)行“抓大放小”策略,采取多種方式放活中小國有企業(yè)。從類型上看,國有企業(yè)既有競(jìng)爭性國有企業(yè),也有壟斷性國有企業(yè)。在競(jìng)爭激烈的行業(yè),國有企業(yè)虧損累累,我國實(shí)行“國退民進(jìn)”戰(zhàn)略,政府從競(jìng)爭性領(lǐng)域退出。壟斷性國有企業(yè)有行政壟斷和市場(chǎng)壟斷,我國壟斷性國有企業(yè)主要是行政壟斷,即采取行政手段,限制民營企業(yè)和外資企業(yè)的進(jìn)入,維持國有企業(yè)的壟斷地位。加入WTO后,我國對(duì)外資的限制減少,但對(duì)民營企業(yè)的限制仍然較多,造成“一等國民是國企,二等國民是外企,三等國民是民企,四等國民是民眾”的現(xiàn)狀。相對(duì)于競(jìng)爭而言,壟斷不增加社會(huì)財(cái)富,只是將財(cái)富從消費(fèi)者向壟斷廠商的轉(zhuǎn)移,相反,壟斷減少一部分消費(fèi)者剩余,損害社會(huì)福利。因此,應(yīng)盡快制定反壟斷法,尤其要反對(duì)行政壟斷,創(chuàng)造公平的競(jìng)爭環(huán)境,取消對(duì)民營企業(yè)的種種歧視和限制,大力發(fā)展民營企業(yè)。新晨

    一種公共商品的公共提供并不一定意味著也由公共部門生產(chǎn),比如政府提供路燈照明,并不一定設(shè)立國有企業(yè)生產(chǎn)路燈。政府是否出資設(shè)立國有企業(yè)生產(chǎn)公共商品,取決于效率。如果市場(chǎng)更有效率,政府設(shè)立國有企業(yè)生產(chǎn)公共商品則不可取。混合商品一般由政府和市場(chǎng)共同提供,但政府提供混合商品也不一定意味著也由公共部門生產(chǎn),比如政府提供教育和醫(yī)療服務(wù)并不一定要設(shè)立公立學(xué)校和醫(yī)院,政府也可以直接補(bǔ)助學(xué)生和患者,由學(xué)生和患者自行選擇學(xué)校和醫(yī)院接受教育和醫(yī)療服務(wù)。

    國有企業(yè)同私有企業(yè)一樣,以營利為目的,而公共財(cái)政或公共經(jīng)濟(jì)不以營利為目的,具有非營利性。國有企業(yè)提供的商品一般為私人商品,而公共財(cái)政或公共經(jīng)濟(jì)提供公共商品,具有公共性。因此國有企業(yè)不屬于公共財(cái)政或公共經(jīng)濟(jì)的范疇,相反,國有企業(yè)屬于私人財(cái)政或私人經(jīng)濟(jì)范疇,屬于微觀財(cái)政或微觀經(jīng)濟(jì)范疇。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,政府的活動(dòng)范圍是公共經(jīng)濟(jì),而非公有經(jīng)濟(jì),轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)要求不斷強(qiáng)化公共經(jīng)濟(jì)概念,淡化公有經(jīng)濟(jì)概念。

    因此,現(xiàn)代公共財(cái)政與公共經(jīng)濟(jì)等價(jià),而公共經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)是兩種不同的分類。在財(cái)政學(xué)教學(xué)中,應(yīng)將公共財(cái)政拓展到公共經(jīng)濟(jì),但要區(qū)分公共經(jīng)濟(jì)與公有經(jīng)濟(jì)。

    「參考文獻(xiàn)

    [1]張馨。公共財(cái)政論綱[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1999.

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篇（3）

一、引言

隨著我國政府職能從微觀領(lǐng)域轉(zhuǎn)向宏觀領(lǐng)域，從注重管理轉(zhuǎn)向注重公共服務(wù)和協(xié)作，起初的行政管理與服務(wù)的對(duì)象和范圍、管理與服務(wù)的內(nèi)容和方式也理應(yīng)加以轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和民主價(jià)值訴求的發(fā)展需要。為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型專門人才的目標(biāo)，在人才培養(yǎng)過程中，構(gòu)建體現(xiàn)理論和實(shí)踐強(qiáng)有力結(jié)合的教學(xué)體系，把理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中，注重對(duì)應(yīng)用能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，編制培養(yǎng)應(yīng)用型高級(jí)專業(yè)人才的人才培養(yǎng)方案，科學(xué)地構(gòu)建實(shí)踐教學(xué)體系，成為創(chuàng)新型人才培養(yǎng)模式研究的重要內(nèi)容。

二、當(dāng)前行政管理專業(yè)課程體系與教學(xué)內(nèi)容存在的問題

1、政治學(xué)類和管理學(xué)類的課程所占的比重偏多

這種課程設(shè)置實(shí)際上反映了目前國內(nèi)行政管理學(xué)教育主要存在著兩種取向，即政治學(xué)取向和管理學(xué)取向。行政管理學(xué)界的這種取向上的爭議實(shí)際上反映了目前中國行政管理學(xué)在學(xué)科基本范疇上的模糊不清。反映在課程設(shè)置上就表現(xiàn)為，政治學(xué)類課程和管理學(xué)類課程在整個(gè)課程體系中分別占有幾乎不相上下的比重（行政管理學(xué)類的課程除了公共財(cái)政學(xué)和行政法學(xué)之外都是屬于管理學(xué)范疇的課程）。

2、課程之間的設(shè)置缺乏聯(lián)系和必需的銜接性

這尤其反映在公共財(cái)政學(xué)和公共政策分析這兩門課的設(shè)置上。公共財(cái)政學(xué)或公共經(jīng)濟(jì)學(xué)必須有微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)，但是目前國內(nèi)行政管理學(xué)專業(yè)基本上都沒有開設(shè)這兩門基礎(chǔ)課。如果沒有微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)，學(xué)生是不可能學(xué)懂公共財(cái)政學(xué)的。當(dāng)然，目前國內(nèi)大多數(shù)行政管理學(xué)專業(yè)所用的財(cái)政學(xué)教材是建構(gòu)在政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)之上的，所以，沒有現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的知識(shí)也可以被學(xué)生理解。

3、公共政策的課程比重過小，并且缺少相應(yīng)的基礎(chǔ)課程

如果將政府行政管理管理活動(dòng)分為內(nèi)部管理和外部管理的話，那么，我們可以發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)行政管理學(xué)專業(yè)的課程體系主要偏重于內(nèi)部管理方面，外部管理方面的課程相對(duì)來說比較少，即公共政策方面的課程極其少。

4、經(jīng)濟(jì)學(xué)類的課程相對(duì)較少

由于目前國內(nèi)行政管理學(xué)界對(duì)于行政管理學(xué)的基本范疇之爭主要集中在政治學(xué)取向和管理學(xué)取向之上，因此對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)類課程的重視就顯得不夠。當(dāng)然，有些院校主要是因?yàn)槿狈?jīng)濟(jì)學(xué)類的師資。所以，目前只有極少數(shù)院校的行政管理學(xué)專業(yè)開有微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)。

三、行政管理學(xué)課程體系與教學(xué)內(nèi)容改革分析

1、重視學(xué)生人文素養(yǎng)的培訓(xùn)

為適應(yīng)社會(huì)需要，行政管理人才理應(yīng)具有良好的綜合素質(zhì)。因此，在理論教學(xué)體系、實(shí)踐教學(xué)體系之外，還要重視培養(yǎng)學(xué)生的人文素養(yǎng)。人文素養(yǎng)內(nèi)涵不僅包括有利于提高學(xué)生專業(yè)技能、技術(shù)創(chuàng)新的專業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)包括社會(huì)綜合能力的擴(kuò)充訓(xùn)練、精神氣質(zhì)的陶冶和人格品質(zhì)的塑造。

行政管理專業(yè)以培養(yǎng)行政工作的高級(jí)管理人才為目標(biāo)，針對(duì)管理者素質(zhì)的要求，開設(shè)人文素養(yǎng)方面的課程，從管理者的觀念、品格、知識(shí)、方法、能力等方面強(qiáng)化訓(xùn)練。如開展務(wù)實(shí)、敬業(yè)、拼搏、創(chuàng)新精神的訓(xùn)練，倫理道德、毅力、人格修養(yǎng)等方面的培養(yǎng)，加強(qiáng)人際溝通、表達(dá)能力、創(chuàng)業(yè)策劃、情商訓(xùn)練和社交禮儀等素質(zhì)的培養(yǎng)。現(xiàn)代政府存在與活動(dòng)的合法性是建立在為廣大人民群眾服務(wù)的基礎(chǔ)之上，而不是立足于為少數(shù)人或行政官員自身利益服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這是對(duì)政府及所屬行政工作人員的基本倫理道德要求。行政管理學(xué)專業(yè)對(duì)學(xué)生的培養(yǎng)和教育，只有在這種專業(yè)意識(shí)的指引下，才能培養(yǎng)他們的服務(wù)意識(shí)、公仆意識(shí)和公共責(zé)任意識(shí)。

2、同等重視理論課程與實(shí)踐環(huán)節(jié)的安排

行政管理專業(yè)是一門應(yīng)用性和實(shí)踐性極強(qiáng)的學(xué)科，行政管理專業(yè)教學(xué)計(jì)劃除設(shè)置大量的理論課程外，還應(yīng)包括更多的實(shí)踐環(huán)節(jié)。實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)應(yīng)使學(xué)生能真正勝任公共服務(wù)工作。把科研引入教學(xué)之中，通過專題研討會(huì)、課程論文等形式，要求學(xué)生獨(dú)立研究公共服務(wù)領(lǐng)域里存在的問題，培養(yǎng)其運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)對(duì)公共服務(wù)領(lǐng)域活動(dòng)深層次的現(xiàn)象進(jìn)行觀察、分析、歸納、整合的能力。通過這些實(shí)踐環(huán)節(jié)的有效實(shí)施，提高專業(yè)人才應(yīng)用行政管理專業(yè)知識(shí)與理論發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。

3、同等重視定性與定量課程

對(duì)行政管理專業(yè)的學(xué)生加強(qiáng)高等數(shù)學(xué)、公共管理統(tǒng)計(jì)學(xué)等定量課程的教育與學(xué)習(xí)，有助于為該專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)定量課程打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有效提高其公共管理定量技術(shù)分析的能力，從而準(zhǔn)確地將在實(shí)踐中統(tǒng)計(jì)的資料應(yīng)用于政府公共服務(wù)中，創(chuàng)新公共服務(wù)方式，更好地為廣大人民群眾服務(wù)。

4、改革單一的政治學(xué)取向和單一的管理學(xué)取向

現(xiàn)代社會(huì)的迅速發(fā)展和及其管理對(duì)象的廣泛性與復(fù)雜性，決定了行政管理專業(yè)課程體系設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)諸多學(xué)科相互融合、相互滲透和相互發(fā)展的取向。尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著政府微觀管理職能的逐漸削弱，社會(huì)公共管理和服務(wù)職能的逐漸強(qiáng)化，社會(huì)對(duì)行政管理的技術(shù)和管理型人才的需求量增大。

為了使學(xué)生能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，要注重在多學(xué)科綜合走向上創(chuàng)新。因此，行政管理學(xué)在學(xué)術(shù)基礎(chǔ)理論、研究領(lǐng)域和研究方法方式等方面，應(yīng)更多地與經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、社會(huì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域緊密聯(lián)接起來，達(dá)到互相借鑒與滲透，相互促進(jìn)與發(fā)展。尤其是現(xiàn)代信息化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)日益發(fā)展，多學(xué)科之間相互融合、相互滲透所形成的多元研究方法為行政管理學(xué)研究提供了新的方法論基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

    近些年來,國內(nèi)某些學(xué)者對(duì)財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系進(jìn)行了廣泛的討論,而以“財(cái)政學(xué)”(Public Finance)和“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)”(Public Economics)“公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)”(Public Sectors Economics)等名稱命名的譯著和著作很多。國內(nèi)的一些學(xué)者,如陳共、平新喬、張馨、高培勇、郭慶旺、楊志勇、華民等都對(duì)財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科之間的關(guān)系有比較深刻的分析。從國際上看,關(guān)于兩者關(guān)系及其發(fā)展趨勢(shì)的論述比較詳細(xì)的主要有《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)手冊(cè)》第一卷,由《國際稅收和財(cái)政》雜志在 1994年發(fā)起的一次關(guān)于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的未來發(fā)展趨勢(shì)的特刊及由《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》在2002年的一次紀(jì)念其創(chuàng)刊而由一些頂尖級(jí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的總結(jié)分析。此外,由于引進(jìn)的西方文獻(xiàn)越來越多,對(duì)財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)之間的關(guān)系及其發(fā)展前景的認(rèn)識(shí)也逐漸深入。

    二、問卷的評(píng)介與分析

    本人于2005年元旦前后向全球部分大學(xué)的從事財(cái)政學(xué)或公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究和教學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家就“財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系及其發(fā)展趨勢(shì)”為主題進(jìn)行了全球性網(wǎng)絡(luò)調(diào)查。我的問題是:“您如何看待財(cái)政學(xué)(Public Finance)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(Public Economics)之間的關(guān)系及其發(fā)展前景?”。本次調(diào)查受到來自這些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的數(shù)十份電子郵件。這些郵件反映了他們對(duì)我所做的調(diào)查課題的認(rèn)識(shí)。本文就是選取了部分代表性的經(jīng)濟(jì)學(xué)家的回信(見附錄①)和一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)表的論文對(duì)財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了簡要的評(píng)介。

    詹姆斯?波特巴教授認(rèn)為,財(cái)政學(xué)主要是與稅收及其相關(guān)問題等籌集收入方面的問題,主要是在稅收方面,而公共經(jīng)濟(jì)學(xué)則包括了大量的與支出政策相關(guān)的問題。他認(rèn)為,醫(yī)療保健和醫(yī)療援助以及殘疾人保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)都是屬于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域,也是他感興趣的問題,但這些問題不屬于財(cái)政學(xué)的領(lǐng)域。

    他附件的文章中研究了公共經(jīng)濟(jì)學(xué)30年(20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)末)的發(fā)展演變、取得的成就和未來的發(fā)展方向。他在這篇文章中提出,公共經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究政府經(jīng)濟(jì)角色的一門學(xué)問。因?yàn)檫@一角色在不斷地變化著,所以公共經(jīng)濟(jì)學(xué)也成為一個(gè)持續(xù)演變的領(lǐng)域。一些核心問題被持續(xù)關(guān)注,例如對(duì)不同商品的稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)該如何設(shè)置;而還有一些問題,例如對(duì)發(fā)達(dá)國家老齡人口社會(huì)保障體系如何進(jìn)行改革才是最優(yōu)等等,最近才成為研究的中心。經(jīng)濟(jì)學(xué)其他一些分支領(lǐng)域的理論與實(shí)證進(jìn)展為公共經(jīng)濟(jì)學(xué)提供了新的視野,推動(dòng)了對(duì)其中一些長期存在問題的研究。反之,這一領(lǐng)域出現(xiàn)的問題又推動(dòng)了新的理論與應(yīng)用研究。

    近30年是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)迅速發(fā)展的一個(gè)時(shí)期。理論和經(jīng)驗(yàn)上的重要新成果大大提高了我們對(duì)諸如各個(gè)稅種的效率和歸宿這樣的核心問題的理解,以及對(duì)社會(huì)保障項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)以及最優(yōu)的制度安排的認(rèn)識(shí)。在公共經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論以及支持復(fù)雜政策評(píng)價(jià)的實(shí)證分析等兩個(gè)方面也都取得了重大的進(jìn)展。

    在過去的30年間,公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的各個(gè)不同部分的進(jìn)展有快有慢。在20世紀(jì)70年代早期,主要的研究進(jìn)展是經(jīng)濟(jì)理論在次優(yōu)稅制設(shè)計(jì)問題上的應(yīng)用。在70年代晚期以及80年代,家庭和企業(yè)數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)促成了人們對(duì)稅收激勵(lì)以及其他因素如何影響經(jīng)濟(jì)人行為問題的探索。繼而公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)驗(yàn)研究進(jìn)入了一個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)期,很多應(yīng)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)家也把他們的研究興趣轉(zhuǎn)向公共財(cái)政問題。90年代,實(shí)證政治經(jīng)濟(jì)學(xué)和相關(guān)領(lǐng)域的迅速擴(kuò)張尤為顯著。

    公共經(jīng)濟(jì)學(xué)中的很多應(yīng)用研究越來越深入,這促使了這一領(lǐng)域里幾個(gè)二級(jí)專門學(xué)科的興起,諸如老年經(jīng)濟(jì)學(xué)以及教育經(jīng)濟(jì)學(xué)。這些領(lǐng)域中正在進(jìn)行的研究工作不僅關(guān)注那些廣布于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)的問題,而且也利用其他分支領(lǐng)域發(fā)展起來的真知灼見和方法技巧,例如醫(yī)療經(jīng)濟(jì)學(xué)、人口學(xué)以及勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)等。

    波特巴認(rèn)為,過去30年發(fā)展變化的重大成果有以下幾個(gè)方面:所得課稅對(duì)家庭行為的影響;社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的激勵(lì)效應(yīng);資本所得稅的效率和歸宿;赤字和跨期財(cái)政政策;財(cái)政支出的實(shí)證政治經(jīng)濟(jì)學(xué);最優(yōu)所得稅和稅種的設(shè)計(jì)以及轉(zhuǎn)移支付等。未來有前途的發(fā)展領(lǐng)域則包括了:環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和最適次優(yōu)政策;老齡經(jīng)濟(jì)學(xué);私有化和政府的范圍;開放經(jīng)濟(jì)中的稅收和支出政策;最適社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì);征稅與家庭和企業(yè)的行為;在生命周期視角中的稅收和支出項(xiàng)目以及國防經(jīng)濟(jì)學(xué)等。

    羅賓?鮑德威認(rèn)為,“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)”這個(gè)詞語是在20世紀(jì)70年代被采納來取代財(cái)政學(xué)的,這是因?yàn)樨?cái)政學(xué)這個(gè)詞語似乎是太狹窄了。特別是,許多學(xué)者認(rèn)為財(cái)政學(xué)太多地集中在籌集收入(稅收),而公共經(jīng)濟(jì)學(xué)則是一個(gè)范圍更加廣泛的詞語。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范圍包括了政府在稅收、支出、社會(huì)保險(xiǎn)和管制等所有的制定政策問題。人們認(rèn)為財(cái)政學(xué)這個(gè)詞語太狹窄了而不能代表本領(lǐng)域的更廣范圍的研究對(duì)象。然而,這兩個(gè)詞語現(xiàn)在都被使用著。他猜測(cè)這大概是英語的一般常見問題,有很多詞語都有大致相同的意思。

    拉本德拉?扎哈認(rèn)為,財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)有相當(dāng)大的部分是重疊的。但是,財(cái)政學(xué)的研究范圍是太狹窄了。財(cái)政學(xué)幾乎是完全研究政府預(yù)算的操作(尤其是稅收和支出),而公共經(jīng)濟(jì)學(xué)涉及的更多的是公共部門對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù),它包括了諸如管制和穩(wěn)定等方面的問題。

    財(cái)政學(xué)權(quán)威理查德?馬斯格雷夫的《財(cái)政理論與實(shí)踐》是全球各個(gè)大學(xué)本科生普遍使用的教材,是財(cái)政學(xué)的經(jīng)典著作。馬斯格雷夫1959年出版的《財(cái)政學(xué)原理》提出的財(cái)政“穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)、收入分配和資源配置”的三職能說成為后凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的代表觀點(diǎn),是現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的奠基之作。他在回信中指出,他寫的《財(cái)政理論與實(shí)踐》是30年前完成的著作,他盡管已經(jīng)94歲高齡,仍然關(guān)注財(cái)政學(xué)的發(fā)展變化。他稱,他非常后悔看到了財(cái)政體制所發(fā)生的顯著轉(zhuǎn)變。他那一代人還認(rèn)為財(cái)政的建設(shè)性和積極作用是對(duì)市場(chǎng)的必要補(bǔ)充,應(yīng)該盡可能少的干預(yù)市場(chǎng)。但是,馬斯格雷夫一直堅(jiān)持不懈地認(rèn)為,公共物品、公正和有效的稅制以及財(cái)政政策在宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長中的經(jīng)濟(jì)作用是在財(cái)政學(xué)中具有特別重要意義的基本觀點(diǎn)。他認(rèn)為,“財(cái)政學(xué)”和“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)”顯然是有著明顯差異的。財(cái)政學(xué)僅涉及到公共政策的財(cái)政工具;而公共經(jīng)濟(jì)學(xué)則包括了貿(mào)易政策、反托拉斯政策和各種形式的管制等所有的工具。他也注意到,許多問題可能是需要許多工具才能解決的,所以,財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)可能不存在顯著的差異。同時(shí),還有通過共同的預(yù)算政策將一串財(cái)政工具合并起來的情況。   馬丁?費(fèi)爾德斯坦稱公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究出現(xiàn)了轉(zhuǎn)型。他認(rèn)為自己當(dāng)初入門學(xué)習(xí)的理查德?馬斯格雷夫的《財(cái)政學(xué)原理》(1959)開啟了財(cái)政學(xué)的新紀(jì)元,但是,計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方面論述的不足反映了當(dāng)時(shí)該領(lǐng)域的研究狀況。同樣,馬斯格雷夫只是討論了政府支出的一般原則,其經(jīng)典著作沒有論及政府支出的具體方面,而這也就成為以往30年中公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的課題。在論文中,財(cái)政學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)是交替使用的。

    他認(rèn)為,20世紀(jì)60年代和20世紀(jì)70年代財(cái)政學(xué)理論方面的這些發(fā)展其重要性體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,它們?cè)谠S多重要的財(cái)政學(xué)問題上,對(duì)龐大的專業(yè)思想體系進(jìn)行了分類。盡管它們沒有給出明確的答案,但是表明了一些早期觀點(diǎn)的各種錯(cuò)誤,提供了基本的分析見解。第二,他們吸引了一代優(yōu)秀的大學(xué)生轉(zhuǎn)向公共經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域;其中大部分學(xué)生并沒有繼續(xù)理論研究,而是完善了財(cái)政學(xué)理論基礎(chǔ),這種新理論的嚴(yán)謹(jǐn)性對(duì)他們的實(shí)證研究是有益的。   

    公共經(jīng)濟(jì)學(xué)方面實(shí)證研究的發(fā)展將過去30年的研究與以往所有研究區(qū)別開來。20世紀(jì)60年.代后期與20世紀(jì)70年代早期出現(xiàn)了高速計(jì)算機(jī)、可以依賴的經(jīng)濟(jì)計(jì)量軟件和可讀大量數(shù)據(jù)的機(jī)器。這些發(fā)展,復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)計(jì)量技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)裝備的大學(xué)生對(duì)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)證研究的革命都是關(guān)鍵性的。對(duì)稅收的計(jì)量分析研究成果等實(shí)證研究深化了我們關(guān)于稅收對(duì)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)影響、稅收對(duì)公司融資政策的影響以及在經(jīng)濟(jì)增長背景下分析稅收問題的意義的理解。

篇（5）

農(nóng)村公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給短缺已是一個(gè)公認(rèn)的事實(shí)。學(xué)界普遍認(rèn)為，由于城鄉(xiāng)二元管理體制的存在，政府缺位是農(nóng)村公共產(chǎn)品供給短缺的主要原因。筆者認(rèn)為，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足有其深刻的經(jīng)濟(jì)因素。因?yàn)橄鄬?duì)于城市公共產(chǎn)品或公共設(shè)施而言，農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給更容易導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，這是農(nóng)村公共產(chǎn)品的特性決定的。基于此，本文構(gòu)建了城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品有效均衡模型、借助蒂布特的“以足投票”理論和公共部門改革對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的影響，對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給短缺進(jìn)行了深度剖析。

一、城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品供給有效均衡模型

本文構(gòu)建城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品有效均衡模型來闡釋農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足的經(jīng)濟(jì)原因。圖1是我國城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品供給有效均衡模型。其中：MRA是農(nóng)村公共產(chǎn)品的邊際收益曲線，MRC是城市公共產(chǎn)品的邊際收益曲線，MRA、MCC分別是城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品的邊際成本，QA、QC為供給均衡時(shí)城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品的供給量。由于農(nóng)村居住分散，單位面積聚集的人口遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于城市，所以農(nóng)村公共產(chǎn)品的邊際收益要低于城市。圖形上表現(xiàn)為MRC曲線在MRA曲線的上方，并且MRC曲線更為陡峭。這是因?yàn)椋鞘腥丝谝话惚容^集中，交通、通訊等設(shè)施比較發(fā)達(dá)，所以公共產(chǎn)品的輻射范圍和受益面積比較大。如動(dòng)物園、公園、圖書館、博物院等文化活動(dòng)中心即使建在城市中心，城市周圍的居民仍可以以很低的成本享受良好的服務(wù)。相應(yīng)地，增加或減少單位數(shù)量的公共產(chǎn)品受益或受損的城市居民也越多，因此，邊際收益曲線更為陡峭。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)在廣闊的天地里進(jìn)行，是自然再生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)的交織。面對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)民需要農(nóng)田水利、農(nóng)村電網(wǎng)、農(nóng)業(yè)信息等基礎(chǔ)設(shè)施。這類基礎(chǔ)設(shè)施一般投資額大、投資回報(bào)期長，投資經(jīng)濟(jì)收益低。農(nóng)村居民大多數(shù)居住分散，使得單位農(nóng)村公共產(chǎn)品承載或受益的人口比較少，加上農(nóng)村大多數(shù)地處偏遠(yuǎn)，公共產(chǎn)品的籌建成本更高，尤其是在一些偏遠(yuǎn)山區(qū)，公共產(chǎn)品的建設(shè)就更為不便，單位成本更高。所以，農(nóng)村公共產(chǎn)品的邊際成本曲線在城市公共產(chǎn)品邊際成本曲線的上方，也更為陡峭。

按照公共產(chǎn)品有效供給理論，在一定的預(yù)算約束條件下，城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品有效供給的條件是MRA=MCA=MRC=MCC，因此，城市公共產(chǎn)品的供給量QC遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給量QA。

二、蒂布特“以足投票”理論的作用

蒂布特（Charles·M·Tiebout）在其《地方支出純理論》（A Pure Theory of Local Expenditure）中給出了地方公共產(chǎn)品有效供給均衡模型。蒂布特將一個(gè)地方的居民看作自由流動(dòng)的既是消費(fèi)者又是投票者的個(gè)人（consumer-voters），居民（consumer-voters）根據(jù)一個(gè)地方公共產(chǎn)品供給的水平和價(jià)格（稅收）來選擇是否在此居住，如果一個(gè)地方的公共產(chǎn)品供給難以滿足其需求意愿，公民將會(huì)選擇離開（即“以足投票”）。

Tiebout模型是建立在嚴(yán)格假定基礎(chǔ)上：（1）consumer-voters自由流動(dòng)，選擇最適合自己偏好的社區(qū)居住，一旦定居，將獲得最大滿足；（2）consumer-voters有各個(gè)地方政府收入和支出模式的充分信息；（3）有足夠多的社區(qū)供consumer-voters選擇；（4）就業(yè)機(jī)會(huì)限制不在consumer-voters考慮范圍之內(nèi)；（5）社區(qū)之間的公共服務(wù)不共享；（6）要素固定，各個(gè)社區(qū)的特征不能復(fù)制；（7）社區(qū)追求最佳人口規(guī)模，并以此決定公共產(chǎn)品供給水平。簡單說來，在Tiebout模型中，consumer-voters會(huì)對(duì)不同社區(qū)提供的公共產(chǎn)品和稅收水平進(jìn)行對(duì)比，以選擇最適合自己居住的社區(qū)，如果個(gè)人不滿意社區(qū)提供的公共產(chǎn)品，將會(huì)選擇離開，即consumer-voters將“以腳投票”。這樣各個(gè)社區(qū)在不斷的取舍中，達(dá)到最優(yōu)。Tiebout對(duì)此作一個(gè)非常形象的比喻，他說：“個(gè)人在購買私人產(chǎn)品時(shí)，他進(jìn)入市場(chǎng)，產(chǎn)品價(jià)格一定，根據(jù)價(jià)格他決定購買多少私人產(chǎn)品并達(dá)到均衡。在消費(fèi)者充分流動(dòng)的前提下，讓消費(fèi)者進(jìn)入社區(qū)，這個(gè)社區(qū)的公共服務(wù)已定，公共服務(wù)的價(jià)格（稅收）也已定，他也難以掩蓋自己對(duì)公共產(chǎn)品的真實(shí)偏好，他是否選擇留下就是其判斷的結(jié)果。”

在公共支出一定的條件下，蒂布特模型為地方政府公共支出投向的選擇提供了理論基礎(chǔ)。雖然滿足蒂布特模型的假設(shè)前提有很多困難，比如consumer-voters對(duì)社區(qū)的充分信息、足夠的流動(dòng)性以及不考慮工作和其他社會(huì)因素選擇居住點(diǎn)都是不現(xiàn)實(shí)的。尤其在我國，對(duì)大多數(shù)居民而言，打算經(jīng)常搬家或遷居別處的人畢竟是少數(shù)。可通常會(huì)有足夠多的人，尤其是年輕人或富有冒險(xiǎn)和創(chuàng)新精神的人（具有企業(yè)家精神的人、如高校畢業(yè)生、有異地投資傾向的企業(yè)家等），他們足夠給地方政府造成壓力，要求各地方政府像其他競(jìng)爭者那樣以合理的成本提供適當(dāng)?shù)墓不A(chǔ)設(shè)施和服務(wù)。目前，不同規(guī)模和水平的城市為了吸引投資和高素質(zhì)人才的進(jìn)入，都非常重視當(dāng)?shù)毓伯a(chǎn)品供給的數(shù)量和質(zhì)量，高水平公共產(chǎn)品的供給吸引了大量的投資和高素質(zhì)的人才進(jìn)入，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)高速增長，經(jīng)濟(jì)高速增長積累的大量財(cái)富使城市有充足的實(shí)力投資于公共產(chǎn)品，形成良性循環(huán)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府最重要的職責(zé)之一是提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，對(duì)于地方政府而言，將公共投資投向城市無疑能帶來更大的回報(bào)。農(nóng)村由于農(nóng)民自身的積累和基層政府經(jīng)濟(jì)實(shí)力差，無力進(jìn)行大規(guī)模的公共產(chǎn)品建設(shè)投資，農(nóng)村生產(chǎn)生活環(huán)境的惡化使農(nóng)村中優(yōu)秀的人才和資本外流，惡性循環(huán)的結(jié)果是農(nóng)村公共設(shè)施相對(duì)于城市更加的落后和衰退。

三、公共部門的改革對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的影響

由于公共產(chǎn)品消費(fèi)的非競(jìng)爭性和非排他性特征，公共產(chǎn)品供給存在市場(chǎng)失靈，因而也是政府公共支出的主要內(nèi)容。公共財(cái)政理論研究結(jié)果表明：公共財(cái)政支出隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展有不斷增長的趨勢(shì)。19世紀(jì)德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫·瓦格納（Adolph Wagner）通過歐洲、日本、美國的公共財(cái)政支出記載發(fā)現(xiàn)：國家的公共財(cái)政支出的絕對(duì)數(shù)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢(shì)。這種規(guī)律被稱為“瓦格納法則”。美國財(cái)政學(xué)家馬斯格雷夫夫婦（Richard A·Musgrave and Peggy B·Musgrave）也認(rèn)為，公共財(cái)政支出增加的法則應(yīng)由公共部門份額的提高來說明。即隨著人均收入的提高，政府公共財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模都會(huì)提高。

公共支出的持續(xù)增長使世界各國都面臨日益沉重的財(cái)政壓力。主要表現(xiàn)在：財(cái)政支出占GDP的比重持續(xù)增長，財(cái)政赤字嚴(yán)重。如1998年我國實(shí)施公共財(cái)政政策以來，我國財(cái)政支出占GDP的比重和財(cái)政收支差額都呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢(shì)（見表1）。

篇（6）

仔細(xì)研讀，該書對(duì)一些重要問題的認(rèn)識(shí)與創(chuàng)新性探索，折射出作者博大精深的學(xué)術(shù)思想和嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度，歸納起來大體有如下四個(gè)方面。

一、堅(jiān)持“一體兩翼”，明確厘清了國有資本財(cái)政的概念與研究范疇。

在鄧教授的這本新著中，一個(gè)非常旗幟鮮明、非常突出的觀點(diǎn)就是重申和堅(jiān)持我國在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌階段，應(yīng)該構(gòu)建“雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政模式”，認(rèn)為這種模式內(nèi)涵著一個(gè)“一體兩翼” (或者說“一體五重”)的關(guān)系．即“一個(gè)主體(同家或政府)一兩種身份(政權(quán)行使者、國有經(jīng)濟(jì)代表者)一兩種權(quán)力(政權(quán)、財(cái)權(quán))一兩種職能(社會(huì)管理、經(jīng)濟(jì)管理)一兩種形式(稅收、國有資產(chǎn)(本)收益)一兩種分配關(guān)系(稅收分配關(guān)系、利潤分配關(guān)系)”。對(duì)這樣一個(gè)觀點(diǎn)，作者在本書中不僅僅是給出了原因分析，而且還就這一觀點(diǎn)從理論與實(shí)踐層面進(jìn)行拓展，從而使這一觀點(diǎn)的提出具有了充實(shí)的理論與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，因而顯得更加厚重而有力：除此之外，本書還首次對(duì)國有資本財(cái)政所研究的國有資本進(jìn)行了嚴(yán)格、規(guī)范的分析，認(rèn)為國有資本財(cái)政所要研究的國有資本是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的國有資產(chǎn)，而非會(huì)計(jì)學(xué)意義上的國有資產(chǎn)；它并不是國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)欄的簡單加總，而是企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的代數(shù)和(資產(chǎn)減去負(fù)債)，也即指國家所擁有的所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))。這種所有者權(quán)益為國家提供了行使重大決策權(quán)、剩余索取權(quán)及經(jīng)營者選擇權(quán)的基礎(chǔ)，卻不會(huì)影響企業(yè)依法人財(cái)產(chǎn)權(quán)而進(jìn)行的自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧。作者的這一定義不僅為國有資本財(cái)政理論研究提供了基石，也為國有資本財(cái)政的提出夯實(shí)了基礎(chǔ)。

二、立足國情。層層深入，融合現(xiàn)代西方財(cái)政理論與我國傳統(tǒng)財(cái)政理論的合理內(nèi)核。從當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中國有資本的特殊性著手分析，闡明了進(jìn)行國有資本研究的必要性與可行性。從而使國有資本財(cái)政的提出水到渠成。

我們知道，鄧教授是國有資本財(cái)政的主要倡導(dǎo)者與堅(jiān)定支持者之一，在他近幾年發(fā)表的文章當(dāng)中，就有相當(dāng)一部分是有關(guān)國有資本財(cái)政建立方面的論文。而在他的這本新著中，則首次對(duì)這一觀點(diǎn)進(jìn)行了集中、系統(tǒng)的論述。首先，作為財(cái)政模式或類型的現(xiàn)實(shí)選擇，是受生產(chǎn)力發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)體制等因素的制約和決定的。要判斷一個(gè)國家在特定時(shí)期的財(cái)政到底屬于何種模式或類型，關(guān)鍵是要看它是否包含以及包含了多大程度的國有資本。我國是以公有制為主體的國家，國有資產(chǎn)面廣、量大，而這其中相當(dāng)大的一部分是經(jīng)營性國有資產(chǎn)，因而在市場(chǎng)盈利性的國有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上，就必然相應(yīng)產(chǎn)生“國有資本財(cái)政”。其次，在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，存在著諸多國有資本“越位”與公共財(cái)政“缺位”現(xiàn)象，而要改變這一財(cái)政“錯(cuò)位”格局，除了正確劃定公共財(cái)政的活動(dòng)邊界外，更重要的還應(yīng)對(duì)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國有資本財(cái)政職能的范圍進(jìn)行明確界定。只有這樣，才能通過國有資本財(cái)政的投資和退出，正確引導(dǎo)社會(huì)資本在相關(guān)領(lǐng)域中的擴(kuò)張和壓縮，從而達(dá)到調(diào)節(jié)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的；才能將國有資本財(cái)政的增量更多地投入到市場(chǎng)失靈領(lǐng)域，從而使公共財(cái)政更加健全。

三、理論聯(lián)系實(shí)際，深入探討國有資本財(cái)政預(yù)算與運(yùn)營管理體制。作為財(cái)政學(xué)理論與實(shí)踐的一個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算與管理是這一體系中不可或缺的重要組成部分。對(duì)此，鄧教授在這本新著中以兩章的內(nèi)容專門闡述，從而使得作者的理論體系顯得完善而具有說服力。

首先，作者從理論依據(jù)、現(xiàn)實(shí)狀況著手分析，說明了編制國有資本預(yù)算的必要性與可行性。我國當(dāng)前主流財(cái)政學(xué)理論體系――“國家分配論”中內(nèi)涵的“一體五重”關(guān)系，決定了社會(huì)主義國家財(cái)政的“雙重結(jié)構(gòu)模式”；而對(duì)于財(cái)政管理部門來說，則形成國家財(cái)政部門和國家稅務(wù)部門與國有資產(chǎn)管理部門的“一體兩翼”格局(其中，財(cái)政是“母體”，稅務(wù)與國有資產(chǎn)管理部門是與母體不可分割的“兩翼”)。并且，這種格局所反映的社會(huì)主義國家的兩種身份與兩種職能，則是編制國有資本預(yù)算的理論基礎(chǔ)與現(xiàn)實(shí)要求。不僅如此，編制相對(duì)獨(dú)立的國有資本預(yù)算將有利于從體制上確保政府雙重經(jīng)濟(jì)職能的分離，從而強(qiáng)化國有資產(chǎn)所有者職能；將有利于實(shí)現(xiàn)我國國有經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。其次，作者對(duì)具體編制預(yù)算的主體、目的、原則、程序等方面進(jìn)行了詳盡論述，認(rèn)為編制預(yù)算的主體應(yīng)該是居于固有資本經(jīng)營體系中的兩個(gè)主體――國資委及其授權(quán)的出資人代表國有資本經(jīng)營公司；目的是進(jìn)一步規(guī)范和約束國有資產(chǎn)管理、運(yùn)營、監(jiān)督主體之間的管理權(quán)限，加強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)范圍的宏觀戰(zhàn)略調(diào)控，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。最后，作者在國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，分析了完善國有資產(chǎn)管理體制的方法、措施，認(rèn)為在堅(jiān)持法理意義上的國有資產(chǎn)“國家統(tǒng)一所有”的前提下，將中央政府統(tǒng)一所有權(quán)分解為中央政府與地方政府兩級(jí)所有，確認(rèn)各級(jí)地方政府國有資產(chǎn)所有權(quán)主體地位，從而使其在履行出資人職責(zé)的同時(shí)，享有所有者權(quán)益，即“分級(jí)所有”是我國國有資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略選擇。在這一戰(zhàn)略選擇的基礎(chǔ)上。作者提出了“三分開、四主體”的國有資本管理體制目標(biāo)模式。這一模式不僅在縱向上解決了中央政府與地方政府管理國有資本的權(quán)責(zé)問題，在橫向上解決了部門多頭管理(五龍治水)、產(chǎn)權(quán)分割的問題，而且實(shí)現(xiàn)了“管人、管事、管資產(chǎn)”三種職能的有機(jī)結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)了政資分開、政企分開，實(shí)現(xiàn)了國有資本管理責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

四、文章緊緊圍繞國有資本財(cái)政這一主題，圍繞“發(fā)展中國家轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)”這一實(shí)際，通過細(xì)致的結(jié)構(gòu)安排和合理的方法應(yīng)用，深入淺出地詮釋了一個(gè)獨(dú)樹一幟的鮮明觀點(diǎn)，突顯出作者深厚的研究功底。

篇（7）

1、公共產(chǎn)品的界定。薩繆爾森在其經(jīng)典論文《公共支出的純理論》一文中給出了關(guān)于公共產(chǎn)品的經(jīng)典描述，認(rèn)為純公共產(chǎn)品具有非競(jìng)爭性和非排他性兩大特征。國內(nèi)有學(xué)者在此基礎(chǔ)上，將公共產(chǎn)品的特征歸納為效用的不可分割性、消費(fèi)的非競(jìng)爭性和受益的非排他性。在實(shí)際運(yùn)用中，學(xué)界并沒有嚴(yán)格界定公共產(chǎn)品，常常將政府提供的產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)稱為公共產(chǎn)品。筆者認(rèn)為，薩繆爾森的經(jīng)典論述很好的界定和描述了公共產(chǎn)品的基本特征，而建立在此基礎(chǔ)上的公共產(chǎn)品理論為政府財(cái)政支出活動(dòng)奠定了良好的理論基礎(chǔ)。按照公共產(chǎn)品理論，純公共產(chǎn)品是完全具備非競(jìng)爭性和非排他性的產(chǎn)品；而不具有非排他性和非競(jìng)爭性的產(chǎn)品則為私人產(chǎn)品；不同時(shí)具備非排他性和非競(jìng)爭性的產(chǎn)品或非排他性和非競(jìng)爭性不完全的產(chǎn)品則為混合產(chǎn)品。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)世界中，純公共產(chǎn)品是非常少的，更多的則是私人產(chǎn)品和混合產(chǎn)品。混合產(chǎn)品主要可以分為三類：一是俱樂部產(chǎn)品，即具有排他性和非競(jìng)爭性的產(chǎn)品。二是擁擠性產(chǎn)品，即具有競(jìng)爭性和非排他性的產(chǎn)品，如擁擠的橋梁、道路等。要注意的是，僅有開放性的橋梁和道路才能成為擁擠性產(chǎn)品，封閉式的橋梁和道路屬于俱樂部產(chǎn)品，而且開放式的橋梁和道路在不擁擠的時(shí)候則屬于純公共產(chǎn)品。三是外部性產(chǎn)品，即收益具有外溢性特征的產(chǎn)品，這種外溢性的收益事實(shí)上具有非排他性的特征。

2、財(cái)政支出的分類。傳統(tǒng)的財(cái)政支出分類辦法主要有：一是按照國家職能將財(cái)政支出分為國家行政支出、社會(huì)文化教育支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資支出；二是按照財(cái)政支出的有償性分為購買支出和轉(zhuǎn)移支出；三是按照財(cái)政管理體制分為中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出；四是按照財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出；五是按照財(cái)政支出的最終使用結(jié)果分為積累性支出、消費(fèi)性支出和補(bǔ)償性支出；六是按照財(cái)政支出的具體用途可以分為三十類左右，具體用途根據(jù)財(cái)政預(yù)算科目的調(diào)整類別略有不同。比較特別的是郭慶旺、趙志耘將財(cái)政支出分為維持性支出、經(jīng)濟(jì)性支出和社會(huì)性支出。這些分類方法從不同角度闡釋了財(cái)政支出的內(nèi)容，有一定的解釋能力，但卻沒有能夠有效地將公共產(chǎn)品理論反映到財(cái)政支出的分類中來。因此，筆者從公共產(chǎn)品理論出發(fā)，按照財(cái)政支出的對(duì)象，將財(cái)政支出分為純公共產(chǎn)品支出、混合產(chǎn)品支出和私人產(chǎn)品支出。純公共產(chǎn)品支出是對(duì)純公共產(chǎn)品的支出，主要包括行政支出和國防支出；混合產(chǎn)品支出是對(duì)混合產(chǎn)品的支出，主要包括科教文衛(wèi)支出、農(nóng)業(yè)支出、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出、社會(huì)保障及財(cái)政補(bǔ)貼等支出；私人產(chǎn)品支出是對(duì)私人產(chǎn)品領(lǐng)域的支出，主要是用于部分私人產(chǎn)品領(lǐng)域的國有經(jīng)濟(jì)投資。在我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中，純公共產(chǎn)品支出所占的份額并不大，而隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，競(jìng)爭性的私人產(chǎn)品支出已經(jīng)大大降低，占絕對(duì)份額的是混合產(chǎn)品支出。

3、公共產(chǎn)品分類法的理論意義。按這種分類方法確認(rèn)我國財(cái)政支出的對(duì)象，并明確我國應(yīng)以純公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品作為財(cái)政支出的主要內(nèi)容，減少對(duì)私人產(chǎn)品性質(zhì)的行業(yè)和部門投資。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論研究表明，凡具有較強(qiáng)排他性的產(chǎn)品應(yīng)由市場(chǎng)提供，而非排他性的產(chǎn)品則應(yīng)由公共提供。因此，私人產(chǎn)品的提供應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)競(jìng)爭來實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)提供能夠較好地解決效率問題；對(duì)于純公共產(chǎn)品，非排他性決定了收費(fèi)的不可能，而非競(jìng)爭性則決定了收費(fèi)的非效率性，因此應(yīng)由政府來免費(fèi)提供；而混合產(chǎn)品具有非競(jìng)爭性和非排他性不完全的特征，依靠市場(chǎng)和政府都可能產(chǎn)生效率性問題，最佳的方式是由政府和市場(chǎng)共同來提供。在三類混合產(chǎn)品中，俱樂部產(chǎn)品具有排他性，由市場(chǎng)提供將能夠產(chǎn)生最優(yōu)效率；擁擠性產(chǎn)品的非排他性決定了其應(yīng)由政府來免費(fèi)提供；而外部性產(chǎn)品具有收益的外溢性，混合提供將是最為有效的選擇，而混合提供的份額則由混合產(chǎn)品的外部性程度來決定。

二、純公共產(chǎn)品類財(cái)政支出

行政管理和國防的非競(jìng)爭性和非排他性特征決定其屬于純公共產(chǎn)品的范疇，其支出則屬于純公共產(chǎn)品類財(cái)政支出。首先，每一個(gè)社會(huì)公眾都能得到行政管理和國防提供的服務(wù)，且不會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)成員的增加而改變行政管理和國防服務(wù)的數(shù)量及其成本，因而具有典型的非競(jìng)爭性特征。其次，社會(huì)公眾只要居住于一國之國境內(nèi)，則難以排斥其享受國家提供的行政管理和國防服務(wù)，因而具有典型的非排他性。行政管理和國防所具有的非競(jìng)爭性和非排他性決定了其所具備的純公共產(chǎn)品屬性，它們無法通過市場(chǎng)交換來提供，因而屬于財(cái)政支出優(yōu)先保證的項(xiàng)目。從歷史的角度來看，自國家產(chǎn)生以來，行政管理和國防支出始終同國家的存在和國家政權(quán)的鞏固直接聯(lián)系在一起，成為政府財(cái)政支出的基本內(nèi)容。

三、混合產(chǎn)品類財(cái)政支出

（一）科教文衛(wèi)類混合產(chǎn)品支出

1、科教文衛(wèi)事業(yè)的混合產(chǎn)品屬性。科教文衛(wèi)事業(yè)具有一定的競(jìng)爭性和排他性（或具有不完全的非競(jìng)爭性和非排他性），而且具有一定的外部性，屬于具有外部性的混合產(chǎn)品。科教文衛(wèi)事業(yè)所提供的服務(wù)，大部分具有一定的競(jìng)爭性。比如，學(xué)生接受學(xué)校教育，他們需要占用一定的教學(xué)資源；隨著學(xué)生數(shù)量的增加，所論文需要的教學(xué)資源必須相應(yīng)增加，否則就難以保證教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果。同時(shí)，科教文衛(wèi)事業(yè)所提供的服務(wù)，能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)排他，或排他的難度和成本不高。另一方面，科教文衛(wèi)事業(yè)又具有一定的外部性，其收益不可能為某個(gè)消費(fèi)者所專有。不同科教文衛(wèi)事業(yè)的外部性存在很大差異，而這種差異性是框定科教文衛(wèi)事業(yè)支出的理論依據(jù)。

2、科教文衛(wèi)事業(yè)支出范圍的界定。①科學(xué)研究事業(yè)支出范圍的界定。從產(chǎn)品屬性上看，基礎(chǔ)性科技成果具有較強(qiáng)的非競(jìng)爭性和非排他性，具有較強(qiáng)的公共產(chǎn)品特性，因此各國政府大都通過政府資助的方式來完成基礎(chǔ)性科學(xué)研究。與基礎(chǔ)性科學(xué)研究相反，應(yīng)用性研究則具有較強(qiáng)的排他性和競(jìng)爭性。因此，政府對(duì)應(yīng)用性研究大多采取市場(chǎng)化的策略，讓市場(chǎng)主體自由競(jìng)爭，從而創(chuàng)造出更多的科技成果。②教育事業(yè)支出范圍的界定。教育具有一定的競(jìng)爭性和排他性，但其最基本的特征是收益的外溢性，屬于具有較強(qiáng)外部性的混合產(chǎn)品；同時(shí)，不同層次教育收益的外部性程度存在較大的差異。通常，初等教育的外部性非常強(qiáng)，高等教育的外部性要小得多，而職業(yè)教育的外部性最小。因此，政府財(cái)政支出首先應(yīng)保障初等教育或基礎(chǔ)教育，花大力氣推行義務(wù)教育制度（特別是農(nóng)村義務(wù)教育制度），保證每一個(gè)公民接受基本教育的權(quán)利。其次，政府應(yīng)根據(jù)高等教育的特點(diǎn)，保障對(duì)基礎(chǔ)性學(xué)科建設(shè)和基礎(chǔ)性研究的支持力度；對(duì)于應(yīng)用性學(xué)科和應(yīng)用性研究，則應(yīng)根據(jù)其收益的外溢性程度給予適當(dāng)?shù)馁Y金支持。第三，對(duì)于職業(yè)教育，政府應(yīng)當(dāng)在政策引導(dǎo)和資金資助的前提下，倡導(dǎo)市場(chǎng)競(jìng)爭性的辦學(xué)模式，鼓勵(lì)多渠道、多維度的資金籌集模式。③文衛(wèi)事業(yè)支出范圍的界定。在衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)部，公共防疫和保健事業(yè)的外部性最強(qiáng)，屬于比較典型的純公共產(chǎn)品，而醫(yī)療事業(yè)的內(nèi)部性則較強(qiáng)，并具有一定的競(jìng)爭性。因此，政府支出的重點(diǎn)應(yīng)是公共防疫和保健，并兼顧醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。而不同層次的文化事業(yè)對(duì)于社會(huì)公眾的影響力亦存在較大的差異，財(cái)政支出的重點(diǎn)則要根據(jù)排他性能力和外溢性程度來進(jìn)行安排。

（二）農(nóng)業(yè)類財(cái)政支出

農(nóng)產(chǎn)品具有競(jìng)爭性和排他性，屬于典型的私人產(chǎn)品，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)不僅影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)者，而且影響全社會(huì)所有的生產(chǎn)者和消費(fèi)者，影響整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和國家經(jīng)濟(jì)安全。我國農(nóng)業(yè)人口眾多，"三農(nóng)"問題非常突出，社會(huì)生產(chǎn)力還比較落后，農(nóng)業(yè)的影響力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其產(chǎn)業(yè)本身，具有非常強(qiáng)的外部性。特別是在我國，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)低下，靠天吃飯的現(xiàn)象一直沒有得到有效地改善，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定性比較差。2007年農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的上漲帶動(dòng)了整個(gè)社會(huì)CPI的大幅度上漲，集中反映了農(nóng)業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響力。農(nóng)業(yè)所具有的外部性要求政府不斷加大投入，增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。鑒于農(nóng)產(chǎn)品的私人產(chǎn)品屬性和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的混合產(chǎn)品屬性，農(nóng)業(yè)支出的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是著眼于整個(gè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，比如改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的條件，而不應(yīng)將支出重點(diǎn)放在農(nóng)產(chǎn)品本身上。近年來，我國在農(nóng)村大力興建農(nóng)田水利設(shè)施，加速推廣農(nóng)業(yè)機(jī)械的使用，改善農(nóng)村居民生活條件，很好地體現(xiàn)了公共產(chǎn)品理論所要求的農(nóng)業(yè)支出范圍。

（三）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出

基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指能夠?yàn)閲窠?jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)性保證的特定經(jīng)濟(jì)部門的總稱，通常包括基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè)。從屬性上看，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)具有不完全的非競(jìng)爭性和非排他性，并具有明顯的外部性特征，屬于混合產(chǎn)品領(lǐng)域。在非擁擠的條件下，基礎(chǔ)設(shè)施具有非競(jìng)爭性，它可以同時(shí)供多個(gè)經(jīng)濟(jì)主體使用而不需要增加供給成本，并且大部分基礎(chǔ)設(shè)施的排他性比較弱，排除他人享受基礎(chǔ)設(shè)施帶來的利益比較困難。基礎(chǔ)工業(yè)所提供的產(chǎn)品具有比較完整的競(jìng)爭性和排他性，但其外部性特征卻比較明顯。

鑒于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的混合產(chǎn)品屬性，政府需要對(duì)其進(jìn)行投資；但基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)具有一定的競(jìng)爭性和排他性，全部由政府來投資則沒有必要。其中，基礎(chǔ)設(shè)施的公共產(chǎn)品屬性比較強(qiáng)，需要政府較多的直接投資，而基礎(chǔ)工業(yè)的競(jìng)爭性和排他性比較強(qiáng)，政府在解決外部收益內(nèi)部化的前提下應(yīng)重點(diǎn)考慮推進(jìn)其市場(chǎng)化。嚴(yán)格意義上講，政府財(cái)政投資并不需要對(duì)所有的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行投資，而主要是投資規(guī)模大、建設(shè)周期和回收期長、投資效益較低的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。

由此可見，財(cái)政支出的主要范圍應(yīng)當(dāng)是純公共產(chǎn)品、擁擠性產(chǎn)品和外部性產(chǎn)品領(lǐng)域，其共同特征是收益的非排他性。盡管政府在私人產(chǎn)品、俱樂部產(chǎn)品領(lǐng)域亦會(huì)安排一定的財(cái)政支出，但這些都不是財(cái)政支出的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王國清、馬驍、程謙：《財(cái)政學(xué)》，高等教育出版社2005年版；

[2]劉邦馳、汪叔九：《財(cái)政學(xué)》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2001年版；

[3]蔣洪：《財(cái)政學(xué)教程》，上海三聯(lián)書店1996年版；

篇（8）

    0 引言

    改革開放以來,我國的公共管理和財(cái)政管理已經(jīng)發(fā)生了重大變化,政府公共部門的職能由管理型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變,財(cái)政預(yù)算由供給型財(cái)政向公共型財(cái)政的轉(zhuǎn)變。由于公共財(cái)務(wù)管理是整個(gè)財(cái)政管理的重要組成部分,財(cái)政管理模式的改變,必然會(huì)對(duì)公共財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生深刻的影響。公共財(cái)務(wù)管理是公共管理的核心內(nèi)容,公共財(cái)務(wù)管理的好壞接關(guān)系到公共管理的質(zhì)量。作為公共財(cái)政和財(cái)務(wù)管理的結(jié)合,公共財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是要提高公共資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果,在最終目標(biāo)的追求上與“新公共管理”的核心理念基本一致。可見,在當(dāng)前倡導(dǎo)“新公共管理”的大背景下,公共財(cái)面對(duì)新的公共財(cái)政管理體制,研究公共財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)的情況和問題,尋求公共財(cái)務(wù)管理的新思路新模式,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

    1 公共財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)

    公共財(cái)務(wù)也稱為公共部門財(cái)務(wù),應(yīng)當(dāng)包括政府財(cái)務(wù)、政府部門、政府機(jī)構(gòu)或單位財(cái)務(wù)。財(cái)政界傾向于將公共財(cái)務(wù)稱為公共財(cái)政,實(shí)際上二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)理論把財(cái)政稱為國家財(cái)政或政府財(cái)政,而將公共財(cái)務(wù)稱為企業(yè)財(cái)務(wù)和事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)。財(cái)政管理既包括預(yù)算管理、稅收管理,也包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算外資金管理。

    可見,公共財(cái)務(wù)是公共財(cái)政的基礎(chǔ),是公共財(cái)政的重要組成部分i公共財(cái)政對(duì)公共財(cái)具有統(tǒng)馭作用,公共部門必須在公共財(cái)政的框架下從事財(cái)務(wù)活動(dòng)。

    2 公共財(cái)物的現(xiàn)狀及其主要問題

    2.1 公共預(yù)算問題多公共財(cái)務(wù)管理混亂《預(yù)算法》是規(guī)范政府及行政事業(yè)單位收支管理最重要的一項(xiàng)法律制度,是收支管理的基本依據(jù)。為了更好地貫徹預(yù)算法原則,我國各地正逐步推行部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、零基預(yù)算等預(yù)算管理改革。然而,預(yù)算法的規(guī)定并沒有得到切實(shí)有效的執(zhí)行,依法理財(cái)、依法進(jìn)行收支預(yù)算管理的氛圍尚未形成,預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況并不理想,執(zhí)行中的隨意性與長官意志太大,預(yù)算約束軟化的狀況相當(dāng)嚴(yán)重。有的地方未經(jīng)法定程序隨意調(diào)整預(yù)算,支出預(yù)算追加頻繁;有的地方隨意開減收增支的口子,以權(quán)代法的現(xiàn)象屢屢發(fā)生;一些部門和單位不按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度,擅自擴(kuò)大收支范圍,提高收支標(biāo)準(zhǔn)。

    2.2 支出不講效益政府成本過高目前中國各級(jí)政府的考核指標(biāo)有“業(yè)績指標(biāo)”、“保底指標(biāo)”等,帶有明顯的“GDP化”傾向,至于成本指標(biāo)目前還未納入干部考核范圍。在這種情況下,公務(wù)人員支出缺乏成本意識(shí),節(jié)儉意識(shí)淡薄,支出管理失控,資金損失浪費(fèi)嚴(yán)重。當(dāng)前整個(gè)社會(huì)上奢侈擺闊之風(fēng)盛行,花錢大手大腳、鋪張浪費(fèi)揮霍的現(xiàn)象比比皆是,公款吃喝玩樂屢禁不止,各種會(huì)議泛濫成災(zāi),一些部門和領(lǐng)導(dǎo)競(jìng)相出國公費(fèi)旅游、競(jìng)相進(jìn)口豪華車享受也絕不是個(gè)別現(xiàn)象,這都已成為我國財(cái)政資金的一個(gè)巨大漏洞。

    2.3 巨額負(fù)債多雖然《預(yù)算法》明確規(guī)定不準(zhǔn)編制赤字預(yù)算,預(yù)算要做到“收支平衡,略有結(jié)余”,但各級(jí)政府、政府部門執(zhí)行赤字預(yù)算,大量甚至過度舉債的現(xiàn)象一直存在,甚至有愈演愈烈之勢(shì)。一些政府公共部門財(cái)務(wù)受托責(zé)任不明晰,財(cái)務(wù)行為不理性,公共行為短期化嚴(yán)重,導(dǎo)致公共部門債臺(tái)高筑,公共財(cái)務(wù)危機(jī)重重,嚴(yán)重威脅財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展能力。在中西部地區(qū),許多地方政府從財(cái)政上看實(shí)際早已“破產(chǎn)”,不少地方、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府基本上是在背負(fù)巨額債務(wù)狀態(tài)下運(yùn)行的。

    3 公共財(cái)物的對(duì)策分析

    針對(duì)對(duì)公共財(cái)物管理馴犬及其主要問題的研究,我們提出以下對(duì)策:

    3.1 建章立制,為公共財(cái)務(wù)管理提供制度保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),沒有法律和規(guī)章制度的強(qiáng)制約束,財(cái)務(wù)活動(dòng)的主觀隨意性就難以避免,要實(shí)行有效的公共財(cái)務(wù)管理,就必須建章立制。建立健全必要的法規(guī)制度,完善監(jiān)督機(jī)制,是做好公共財(cái)務(wù)管理工作的重要制度保證。目前應(yīng)盡快建立健全一體化的公共財(cái)務(wù)制度,“要有健全的、以績效導(dǎo)向的公共預(yù)算制度,形成公共財(cái)務(wù)制度鏈。”有關(guān)法規(guī)制度建立后,還應(yīng)該不折不扣地執(zhí)行,否則再好的法規(guī)制度也只是一紙空文。經(jīng)過法定程序?qū)徟恼A(yù)算,具有法律效力,是規(guī)范收支管理的最重要的法律依據(jù),各部門、各單位必須嚴(yán)格按預(yù)算程序辦事。

    3.2 合理配置公共財(cái)權(quán)合理配置公共財(cái)權(quán),首先要深化以部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購、收支兩條線的改革和財(cái)政管理體制改革,建立起新型的預(yù)算管理機(jī)制,規(guī)范財(cái)權(quán)運(yùn)行。其次,要理清中央與地方的關(guān)系,根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各級(jí)政府履行職能的客觀需要,按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則,對(duì)其應(yīng)有的財(cái)權(quán)加以明確界定,做到財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配。按照公共產(chǎn)品和服務(wù)的層次性和受益范圍,合理劃分各級(jí)政府的支出責(zé)任和范圍。再次,規(guī)范財(cái)權(quán),統(tǒng)一財(cái)力,就是要把一切收支管理權(quán)限都?xì)w屬于政府財(cái)政部門集中統(tǒng)一管理,由預(yù)算統(tǒng)籌管理,而不是分散多頭管理。我國改革開放是以財(cái)政的“放權(quán)讓利”為突破口展開的,要解決腐敗問題,首要的就是規(guī)范政府部門、單位的財(cái)務(wù)行為,逐步取消預(yù)算外資金,將規(guī)模龐大的預(yù)算外收支完全納入到預(yù)算內(nèi)管理,讓腐敗失去生存的土壤。

篇（9）

（一）政策指向性強(qiáng)。政策性財(cái)政支出項(xiàng)目一般都有明確的政策支撐，并且對(duì)扶持對(duì)象、政策措施、完成目標(biāo)、實(shí)施效果等內(nèi)容都有相應(yīng)的規(guī)定。

（二）資金量大、覆蓋面廣，效益影響面大。如北京市“商業(yè)流通發(fā)展資金”項(xiàng)目，涉及全市18個(gè)區(qū)縣①，包括特色商業(yè)街改造、物流配送、連鎖經(jīng)營、商場(chǎng)節(jié)能改造、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)升級(jí)改造等二十幾個(gè)領(lǐng)域。

（三）評(píng)價(jià)層級(jí)及涉及主體較多。政策性財(cái)政支出項(xiàng)目由財(cái)政部門負(fù)責(zé)資金審批、主管部門負(fù)責(zé)資金分配和監(jiān)管、各區(qū)縣項(xiàng)目單位進(jìn)行資金實(shí)際執(zhí)行。按照資金流向，從資金審批部門到項(xiàng)目主管部門，再到實(shí)際執(zhí)行部門，呈現(xiàn)出多層級(jí)、多部門、多區(qū)縣、多執(zhí)行單位的特點(diǎn)。

（四）公共屬性顯著，關(guān)注程度高。政策性財(cái)政支出項(xiàng)目大多屬于民生項(xiàng)目，通常以滿足社會(huì)公共需要為目標(biāo)，為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為，其公共財(cái)政特征比消耗性支出更為顯著。而且由于與市民切身利益相關(guān)，執(zhí)行過程中群眾較為關(guān)注。

二、政策性財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析

（一）目前開展的績效評(píng)價(jià)工作程序和方法

北京市目前開展的績效評(píng)價(jià)工作程序和方法見圖1。

圖1 績效評(píng)價(jià)工作流程

首先，在確定評(píng)價(jià)項(xiàng)目后，由考評(píng)機(jī)構(gòu)組織被評(píng)價(jià)單位、中介機(jī)構(gòu)召開項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)培訓(xùn)會(huì)，組建考評(píng)工作組，對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行前期摸底調(diào)研等準(zhǔn)備工作。隨后，考評(píng)工作組入戶收集項(xiàng)目相關(guān)資料，并對(duì)所收集資料進(jìn)行整理和復(fù)核。與此同時(shí)，項(xiàng)目單位成立自評(píng)小組開展自評(píng)工作，在考評(píng)工作組指導(dǎo)下完成自評(píng)報(bào)告。考評(píng)工作組根據(jù)所收集的資料，參照“項(xiàng)目指標(biāo)體系范本”，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，增設(shè)并細(xì)化三級(jí)、四級(jí)指標(biāo)，編制適合于項(xiàng)目的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系確定之后，考評(píng)工作組編制專家手冊(cè)，并針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)遴選管理、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)方面的專家，召開專家預(yù)備會(huì)對(duì)項(xiàng)目資料和指標(biāo)體系進(jìn)行討論，針對(duì)專家提出的問題進(jìn)一步補(bǔ)充資料、修訂指標(biāo)體系。資料補(bǔ)充齊全及指標(biāo)體系確定后，召開專家考評(píng)會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。最后，根據(jù)專家考評(píng)會(huì)結(jié)果，考評(píng)工作組撰寫績效評(píng)價(jià)報(bào)告。

（二）政策性財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)過程中存在的難點(diǎn)和問題

1.政策理解不夠充分，評(píng)價(jià)重點(diǎn)不夠突出。項(xiàng)目工作組在前期階段缺少對(duì)政策深入了解的過程，也缺少專家對(duì)專業(yè)性的政策進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致對(duì)績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確，影響評(píng)價(jià)的效果。

2.指標(biāo)體系的適用性不強(qiáng)，評(píng)價(jià)內(nèi)容不夠全面。現(xiàn)有的指標(biāo)體系[包括業(yè)務(wù)指標(biāo)（下設(shè)規(guī)劃和立項(xiàng)情況、目標(biāo)完成程度、效益實(shí)現(xiàn)情況、組織管理情況4個(gè)二級(jí)指標(biāo)）和財(cái)務(wù)指標(biāo)（下設(shè)預(yù)算管理情況、財(cái)務(wù)（資產(chǎn)）管理狀況、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量3個(gè)二級(jí)指標(biāo)）]無法完全適用于政策性項(xiàng)目，如：規(guī)劃立項(xiàng)情況指標(biāo)，由于政策性財(cái)政支出項(xiàng)目本身就是由某一項(xiàng)政策支撐立項(xiàng)的，考評(píng)重點(diǎn)不在于其規(guī)劃和立項(xiàng)情況。

3.評(píng)價(jià)分析方法較為單一，績效綜合評(píng)價(jià)分析難度較大。目前考評(píng)工作對(duì)于績效評(píng)價(jià)只局限于反映項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果的圖片、數(shù)據(jù)等資料的收集，并進(jìn)行簡單的定性分析。但對(duì)于政策性財(cái)政支出項(xiàng)目，缺少整體效益實(shí)現(xiàn)情況的綜合評(píng)價(jià)分析，未能充分體現(xiàn)績效評(píng)價(jià)工作的有效性。另外，由于設(shè)立的績效目標(biāo)合理性依據(jù)不足，項(xiàng)目單位在項(xiàng)目完成后對(duì)效益總結(jié)不夠充分，項(xiàng)目效益涉及面廣，對(duì)樣本量的選擇不夠科學(xué)合理，對(duì)績效綜合評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不明確等因素的影響，難以合理準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)分析項(xiàng)目的綜合績效。

三、政策性財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)方法研究

（一）確定評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1.深入分析政策，確定評(píng)價(jià)重點(diǎn)。首先確定政策所要達(dá)成的宏觀目標(biāo)，可提前邀請(qǐng)專家指導(dǎo)分析政策的核心內(nèi)容，依據(jù)政策中明確的績效目標(biāo)確定考評(píng)重點(diǎn)，并針對(duì)政策宏觀目標(biāo)和微觀目標(biāo)確定的產(chǎn)出和效益的考評(píng)重點(diǎn)，與被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的主管部門和實(shí)際執(zhí)行部門溝通取得一致意見。

2.結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容及具體流程，確定評(píng)價(jià)重點(diǎn)。向主管部門、執(zhí)行單位了解項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容和具體流程，從中找出項(xiàng)目流程的關(guān)鍵步驟，結(jié)合政策確定的完成目標(biāo)確定考評(píng)重點(diǎn)。

3.依據(jù)受益群體的具體受益情況，確定考評(píng)重點(diǎn)。深入分析政策和了解項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容后，分析項(xiàng)目受益群體的具體受益情況確定考評(píng)重點(diǎn)，具體可以分為直接受益情況和間接受益情況兩個(gè)方面來評(píng)價(jià)分析。

（二）指標(biāo)體系的構(gòu)建及評(píng)價(jià)方法研究

1.構(gòu)建指標(biāo)體系的關(guān)鍵點(diǎn)

（1）建立財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)分類體系。第一，可以將財(cái)政支出項(xiàng)目按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，在統(tǒng)一規(guī)范的平臺(tái)上，充分考慮各類項(xiàng)目的差別性，選擇相應(yīng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。第二，分別建立以過程為導(dǎo)向、以管理為導(dǎo)向和以結(jié)果為導(dǎo)向的指標(biāo)體系，依照被評(píng)價(jià)項(xiàng)目特點(diǎn)選取執(zhí)行過程、組織管理或?qū)嵤┙Y(jié)果一個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)。

（2）依據(jù)政策和項(xiàng)目實(shí)際情況建立指標(biāo)體系。根據(jù)相關(guān)政策內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行程序，制定具體的指標(biāo)體系，除對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況、效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考評(píng)外，還可以包含對(duì)政策適用性和實(shí)施完成后的運(yùn)營管理情況進(jìn)行考評(píng)。

（3）邀請(qǐng)專家參與制定指標(biāo)體系。邀請(qǐng)相關(guān)管理、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面的專家討論指標(biāo)制定，從專業(yè)角度制定執(zhí)行、效益等方面指標(biāo)，著重討論政策中相關(guān)條款對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)效益的適用性。

（4）適度設(shè)定附加指標(biāo)。為滿足評(píng)價(jià)工作的要求，還可以根據(jù)具體需要，適度增設(shè)附加指標(biāo)。

（5）設(shè)置縱向效益評(píng)價(jià)指標(biāo)。設(shè)置縱向的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)主管部門、執(zhí)行部門（各區(qū)縣或各單位）、終端受益者等各環(huán)節(jié)分別進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

2.指標(biāo)體系構(gòu)建及評(píng)價(jià)方法

要結(jié)合以上關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)實(shí)踐發(fā)展需求和財(cái)政支出功能分類，在滿足實(shí)際工作需要的基礎(chǔ)上，劃分層次，建立一套科學(xué)合理、層次明晰、實(shí)用可行的指標(biāo)體系。具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系按照可計(jì)量性，分為定量和定性指標(biāo)。體系可以是動(dòng)態(tài)的，可擴(kuò)充的，具體體現(xiàn)在所選用的指標(biāo)既可從分類指標(biāo)和備選指標(biāo)庫中選取，也可以根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的特性設(shè)置指標(biāo)，從而保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。

當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)象確定后，將從指標(biāo)體系中選取基本指標(biāo)、分類指標(biāo)中的一種（根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的財(cái)政支出類別確定）和定性指標(biāo)，構(gòu)成評(píng)價(jià)對(duì)象的一套完整指標(biāo)。財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系見圖2。

圖2 財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)體系

第一，定性指標(biāo)。

（1）定性指標(biāo)的內(nèi)容

定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，而采取對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)財(cái)政支出項(xiàng)目涉及政治影響、社會(huì)穩(wěn)定、改革與發(fā)展、資源配置狀況、服務(wù)態(tài)度和質(zhì)量等非定量指標(biāo)因素，是對(duì)定量指標(biāo)的進(jìn)一步補(bǔ)充。

（2）定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)方法

對(duì)定性指標(biāo)的評(píng)定，可從結(jié)合以下分析方法取得判斷基礎(chǔ)或依據(jù)：一是專家經(jīng)驗(yàn)判斷法，二是問卷測(cè)試法，三是橫向比較法，四是“一票否決”法等。定性指標(biāo)測(cè)定通常是上述四種方法的綜合運(yùn)用，形成若干個(gè)從高到低有檔次的評(píng)語。

第二，定量指標(biāo)。

（1）定量指標(biāo)的內(nèi)容

定量指標(biāo)包括基本指標(biāo)和分類指標(biāo)。基本指標(biāo)包括項(xiàng)目建設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)、國家（國際）通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用在綜合性績效評(píng)價(jià)以及公共支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)。分類指標(biāo)是在確定具體評(píng)價(jià)對(duì)象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象不同特點(diǎn)和財(cái)政支出類別具體設(shè)定目標(biāo)來設(shè)置特定的指標(biāo)。

（2）基本指標(biāo)

主要評(píng)價(jià)財(cái)政支出效益的共性方面，它是每個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象都必須采用的指標(biāo)。由資金到位率、資金使用率和支出效果率三項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成，其公式如下：

（3）分類指標(biāo)

分類指標(biāo)是評(píng)價(jià)財(cái)政支出效益的核心指標(biāo)。按照財(cái)政支出分類，可分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)、農(nóng)業(yè)、教育、科技、文化體育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等。以下僅對(duì)政策性財(cái)政支出項(xiàng)目涉及較多的幾類進(jìn)行說明。

1）農(nóng)業(yè)事業(yè)類支出指標(biāo)。包括支持農(nóng)村建設(shè)、支持和促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化三類指標(biāo)，每類指標(biāo)又分若干子指標(biāo)。見圖3。

圖3 分類指標(biāo)一農(nóng)業(yè)事業(yè)類

說明：當(dāng)農(nóng)業(yè)保護(hù)水平>0時(shí)，說明財(cái)政資源向農(nóng)業(yè)傾斜，農(nóng)業(yè)得到了保護(hù)；反之表明政府未對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行有效保護(hù)。

2）教育事業(yè)類支出指標(biāo)。由投入資金分析、財(cái)政資金產(chǎn)出效益、財(cái)政資金利用效率和發(fā)展?jié)摿λ念惤M成，每一類都包括若干指標(biāo)。涉及的財(cái)政支出科目包括教育事業(yè)費(fèi)等。見圖4。

3）社會(huì)保障類支出指標(biāo)。包括國有企業(yè)失業(yè)職工基本生活保障、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、最低生活保障線、財(cái)政資金落實(shí)情況和社會(huì)穩(wěn)定評(píng)估等七類指標(biāo)。每一類都包括若干指標(biāo)。涉及的財(cái)政支出科目包括社會(huì)保障補(bǔ)助支出等。見圖5。

圖4 分類指標(biāo)一教育事業(yè)類

圖5 分類指標(biāo)——社會(huì)保障類

第三，備選指標(biāo)。

定性指標(biāo)和定量指標(biāo)共同構(gòu)成財(cái)政支出對(duì)象的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系應(yīng)是動(dòng)態(tài)的，可擴(kuò)充的。運(yùn)用時(shí)所選用的指標(biāo)既可從現(xiàn)有的指標(biāo)體系中選用，同時(shí)也可從備選指標(biāo)庫中選取，或者根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的特性設(shè)置指標(biāo)，從而保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。如教育水平指標(biāo)：包括勞動(dòng)者人均受教育年限、人均教育經(jīng)費(fèi)、科技人員比例等。

（三）評(píng)價(jià)綜合測(cè)算模型與評(píng)價(jià)結(jié)果

對(duì)上述指標(biāo)體系的每個(gè)一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)分別進(jìn)行賦值，確定各指標(biāo)的權(quán)重后，還要通過綜合測(cè)算模型，把多個(gè)指標(biāo)對(duì)績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)不同方面的評(píng)價(jià)值綜合在一起，以得到一個(gè)整體性的結(jié)果。對(duì)綜合評(píng)價(jià)的計(jì)算可采用線性加權(quán)求和計(jì)算模型來處理。

根據(jù)綜合評(píng)價(jià)總分，按照四級(jí)分類進(jìn)行財(cái)政支出績效考評(píng)，即可以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果落入的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)區(qū)，判斷被評(píng)價(jià)對(duì)象所使用財(cái)政資金的優(yōu)劣情況。

（四）績效評(píng)價(jià)工作思路的改進(jìn)

1.建立全過程的績效評(píng)價(jià)體系

完整的績效評(píng)價(jià)體系應(yīng)是包括項(xiàng)目事前評(píng)估在內(nèi)的全過程評(píng)價(jià)。具體來講，可以在項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)由財(cái)政部門聯(lián)合業(yè)務(wù)主管部門事先設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)，設(shè)定分配資金在當(dāng)年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的效果，并每年對(duì)該指標(biāo)做動(dòng)態(tài)調(diào)整，也為事后評(píng)價(jià)進(jìn)行分年的效益評(píng)價(jià)時(shí)提供依據(jù)。

2.運(yùn)用層次化、立體化效益分析方法

對(duì)于主管部門主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行的總體效益，對(duì)全市范圍內(nèi)該領(lǐng)域的影響及其政策宏觀目標(biāo)的效益實(shí)現(xiàn)情況，資金在各執(zhí)行部門的分配是否符合效益最大化；對(duì)于執(zhí)行部門（各區(qū)縣或各單位）主要評(píng)價(jià)主管部門所分配的資金任務(wù)量的局部效益實(shí)現(xiàn)情況，資金再分配的效益是否公平合理；對(duì)于各終端受益者主要評(píng)價(jià)資金的實(shí)際產(chǎn)生效益情況，如收入增加情況、現(xiàn)狀改善情況等。

3.選用適宜的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)都可以表示為成本效益的比例，收益、成本的具體內(nèi)容視不同效益指標(biāo)而異；社會(huì)效益指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)往往由于支出項(xiàng)目涉及不同的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域而各不相同，要根據(jù)評(píng)價(jià)的具體目標(biāo)、組織實(shí)施機(jī)構(gòu)、評(píng)價(jià)對(duì)象來確定。

4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

專業(yè)評(píng)價(jià)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，包括組織評(píng)價(jià)的工作人員、參與評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)，是提高績效評(píng)價(jià)工作有效性的重要因素，具體可以通過聘請(qǐng)專家進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)、定期組織研討學(xué)習(xí)等方式。另外，進(jìn)一步建立和維護(hù)各類型專家人才庫，也是做好績效評(píng)價(jià)工作的一項(xiàng)長期的基礎(chǔ)工作。

注釋：

①北京市行政區(qū)劃從2010年7月起由18區(qū)縣合并為16個(gè)區(qū)縣。

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篇（10）

一、稅收與產(chǎn)權(quán)間的本質(zhì)聯(lián)系：新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的啟示

在以交易費(fèi)用概念為發(fā)端的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)體系中，產(chǎn)權(quán)理論一直居于核心地位。作為產(chǎn)權(quán)理論奠基石的科斯定理表明，在交易費(fèi)用客觀存在的情況下，初始產(chǎn)權(quán)的不同界定決定著不同的資源配置效率。同時(shí)也表明，排他性產(chǎn)權(quán)的明晰界定和有效保護(hù)是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)交易進(jìn)而增進(jìn)效率的前提。由此使得以效率為主題的經(jīng)濟(jì)學(xué)將視角由單純的資源配置層面深入到產(chǎn)權(quán)制度層面。在科斯奠基性論文之后，德姆塞茨、張五常、阿爾欽等進(jìn)一步發(fā)展了產(chǎn)權(quán)理論。使得產(chǎn)權(quán)學(xué)派的研究更趨于精細(xì)化，在企業(yè)理論、產(chǎn)業(yè)組織理論、比較經(jīng)濟(jì)體制等方面得到廣泛應(yīng)用。但諾思教授則獨(dú)辟蹊徑，不僅在長期經(jīng)濟(jì)史考察基礎(chǔ)上突出了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長績效的決定性作用，更重要的是把產(chǎn)權(quán)與國家緊緊聯(lián)系在一起，進(jìn)一步地將經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)產(chǎn)權(quán)制度的關(guān)注引人到對(duì)國家及其財(cái)政制度關(guān)注上。

在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)看來，市場(chǎng)交易不是物的交易而是附著在物上的產(chǎn)權(quán)的交易，但產(chǎn)權(quán)本質(zhì)上作為一項(xiàng)排他性權(quán)利，需要強(qiáng)制力來予以保證實(shí)施。由于國家在強(qiáng)制力上具有比較優(yōu)勢(shì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能比其他任何組織和個(gè)人以更低成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的界定、保護(hù)與實(shí)施。因此從效率角度看，國家就天然合理地處于界定和行使產(chǎn)權(quán)的地位并使得國家與產(chǎn)權(quán)之間具有了內(nèi)在聯(lián)系：一方面，離開國家我們無法理解產(chǎn)權(quán)，畢竟如果沒有國家法律的界定與強(qiáng)制力的保護(hù)，產(chǎn)權(quán)就是一句空話；另一方面，離開產(chǎn)權(quán)，我們也無法理解國家，畢竟國家的法律和權(quán)力就是旨在社會(huì)范圍內(nèi)界定和實(shí)施一套權(quán)利規(guī)則。因此，諾思認(rèn)為，由于國家與產(chǎn)權(quán)的內(nèi)在聯(lián)系，國家可視為“為獲取收入而以一組被稱之為保護(hù)與公正的服務(wù)作交換”的組織，簡而言之就是國家界定、保護(hù)產(chǎn)權(quán)以換取稅收。筆者認(rèn)為，雖然新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)從未對(duì)稅收本質(zhì)予以明確概括過，但這一論述鮮明地表明了新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅收本質(zhì)觀，即從規(guī)范意義上來說，稅收本質(zhì)上應(yīng)是國家界定和保護(hù)產(chǎn)權(quán)的價(jià)格。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)這一稅收本質(zhì)觀既表明了稅收存在的合理性基礎(chǔ)，又劃定了其合法性范圍。由于國家憑其暴力潛能的優(yōu)勢(shì)介入產(chǎn)權(quán)時(shí)能有效降低產(chǎn)權(quán)保護(hù)和實(shí)施的成本，因而國家征稅有其合理性基礎(chǔ)，而稅收則來源于政府——這一人與人交易所產(chǎn)生的合作剩余。考特和尤倫從無國家的自然狀態(tài)到市民社會(huì)下國家這一思想實(shí)驗(yàn)即證明了這點(diǎn)。反之。如果國家獲取收入時(shí)不是基于保護(hù)產(chǎn)權(quán)而是剝奪侵犯產(chǎn)權(quán)，那這樣名義上的稅收就不具有合法性。正如公共選擇學(xué)派布坎南所認(rèn)為的“只要承認(rèn)，法律——政府的管理結(jié)構(gòu)——具有生產(chǎn)力，那么就得承認(rèn)國家有權(quán)從經(jīng)濟(jì)中取得部分有價(jià)值的產(chǎn)出。如果沒有一種制度來保護(hù)所有權(quán)并使契約付諸實(shí)施，那么國家也就無權(quán)來分享總收入”。由此來看，稅收關(guān)系著私人產(chǎn)權(quán)與公共財(cái)政、個(gè)人權(quán)利與國家權(quán)力間的界限，其與產(chǎn)權(quán)問的本質(zhì)聯(lián)系體現(xiàn)在：一方面，征稅作為一個(gè)資源由私人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)楣彩杖氲倪^程，只有稅收明確了產(chǎn)權(quán)才能明確。另一方面，如果沒有私人產(chǎn)權(quán)保護(hù)就不能形成真正合法性的征稅權(quán)力，所以也只有產(chǎn)權(quán)明確了，稅收才能明確。

二、現(xiàn)有稅收本質(zhì)觀之不足：制度視角的重新審視

對(duì)于稅收本質(zhì)，長期以來在財(cái)稅學(xué)界主要存在兩種觀點(diǎn)：一是建立在政治經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上我國傳統(tǒng)財(cái)政理論的稅收本質(zhì)觀；二是建立在西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上公共財(cái)政理論的稅收本質(zhì)觀。但從制度視角來考察，兩種稅收本質(zhì)觀都尚存不足。

我國傳統(tǒng)財(cái)政理論沿襲了國家分配論關(guān)于財(cái)政本質(zhì)觀的分析思路，明確表達(dá)了其稅收本質(zhì)觀“稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段”。同時(shí)認(rèn)為，稅收與政治權(quán)力間具有本質(zhì)聯(lián)系，而強(qiáng)制性、無償性、固定性則是稅收本質(zhì)屬性的具體表現(xiàn)。但筆者認(rèn)為，從制度視角來看，長期以來我國傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)將稅收本質(zhì)定義為“是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償取得的財(cái)政收入”存在較大缺陷，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下這一缺陷就更為明顯了。我認(rèn)為，稅收與政治權(quán)力之間并無本質(zhì)聯(lián)系。國家征稅固然要靠政治權(quán)力，但靠政治權(quán)力而獲得的收入并不都是稅收，諸如沒收財(cái)產(chǎn)、通貨膨脹等都是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償?shù)孬@取的收入。即使對(duì)其屬性再加上固定性的限制，也尚無法與政府各行政執(zhí)法部門的罰款收入相區(qū)別，因?yàn)楹笳咴诰哂袕?qiáng)制性無償性的同時(shí)也另具有依據(jù)法律的固定性特征。所以，單方面強(qiáng)調(diào)政治權(quán)力僅能將稅收與公債、收費(fèi)等財(cái)政收入形式相區(qū)別，但卻并不足以真正認(rèn)識(shí)稅收本質(zhì)。我認(rèn)為，如果離開私人產(chǎn)權(quán)是很難真正認(rèn)識(shí)稅收本質(zhì)及其契約關(guān)系的，因?yàn)樵谒饺水a(chǎn)權(quán)不能確立或受侵犯下稅收的合法性基礎(chǔ)便難以確立。若單純強(qiáng)調(diào)政治權(quán)力性，則可能導(dǎo)致并非保護(hù)而是侵犯產(chǎn)權(quán)的國家行為，并由此帶來國家依政治權(quán)力而攫取的租金而并非真正規(guī)范意義上的稅收。

公共財(cái)政理論則承襲了新古典主流經(jīng)濟(jì)學(xué)以資源配置為主題的分析視角，建立了以公共產(chǎn)品論為核心的理論體系。近十幾年來，經(jīng)過我國學(xué)者的不斷闡釋和倡導(dǎo)，公共財(cái)政理論作為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政理論，其稅收本質(zhì)觀的理論邏輯日益清晰。即“稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格”。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，從資源配置視角看，把稅收定義為公共產(chǎn)品價(jià)格有其合理性，特別在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下更具有其積極意義。但從制度視角來看，這一對(duì)稅收本質(zhì)的概括也存在不足。主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)從制度視角看，并不存在公共產(chǎn)品和直接意義上的公共利益。盡管公共財(cái)政論列舉了路燈、治安等具有共同消費(fèi)性質(zhì)的具有社會(huì)公益性質(zhì)的所謂“公共產(chǎn)品”，但從公共選擇的制度過程來看，任何一項(xiàng)支出議案都不可能獲得一致同意，在多數(shù)票規(guī)則下就必然產(chǎn)生多數(shù)人對(duì)少數(shù)人的強(qiáng)制甚至是少數(shù)人對(duì)多數(shù)人的強(qiáng)制，由此帶來相應(yīng)的受益方和受損方。部分人不僅被迫強(qiáng)制消費(fèi)某種所謂的公共產(chǎn)品甚至還要為此而納稅。產(chǎn)生私人產(chǎn)品市場(chǎng)交易所不可能存在的消費(fèi)和付費(fèi)上的強(qiáng)制性問題。(2)按公共財(cái)政論的稅收本質(zhì)分析，公共產(chǎn)品稅收價(jià)格在實(shí)質(zhì)上形成了類似市場(chǎng)的等價(jià)交換關(guān)系。我認(rèn)為，政府作為事實(shí)上的壟斷組織，其壟斷定價(jià)總是在競(jìng)爭價(jià)格和邊際成本之上的，公共產(chǎn)品價(jià)格定義未能揭示出國家租金天然存在的事實(shí)，因此實(shí)際上并不存在類似于競(jìng)爭性市場(chǎng)的等價(jià)交換關(guān)系。(3)公共產(chǎn)品理論的發(fā)展。按傳統(tǒng)公共財(cái)政論對(duì)公共產(chǎn)品的分析，由于搭便車的存在使得市場(chǎng)無法提供公共產(chǎn)品而應(yīng)通過政府征稅來提供。但隨著公共產(chǎn)品理論研究的深入，人們對(duì)公共產(chǎn)品供給主體的認(rèn)識(shí)發(fā)生了變化。早在1974年，科斯通過調(diào)查就表明了完全符合公共產(chǎn)品概念的燈塔在英國早期主要由私人供給。而近年來對(duì)公共產(chǎn)品的實(shí)證研究特別是實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的大量研究更是顯示，除了政府之外，社區(qū)、非營利組織乃至私人等都可能提供公共產(chǎn)品。由此表明，政府稅收與公共產(chǎn)品間并無本質(zhì)聯(lián)系，將稅收本質(zhì)界定為公共產(chǎn)品的價(jià)格也有失偏頗。

三、新型稅收本質(zhì)觀的歷史實(shí)證

上述分析表明，國家稅收與政治權(quán)力、公共產(chǎn)品間均不存在本質(zhì)聯(lián)系，而與私人產(chǎn)權(quán)間具有本質(zhì)聯(lián)系，稅收在實(shí)質(zhì)上是國家界定和保護(hù)產(chǎn)權(quán)的價(jià)格。制度分析視角得出的這一新型稅收本質(zhì)觀，其理論結(jié)論是能得到歷史實(shí)證支持的。

考察西方發(fā)展史可以發(fā)現(xiàn)，凡在私人產(chǎn)權(quán)能得以確立的歷史階段就存在稅收關(guān)系，反之則不存在稅收關(guān)系，產(chǎn)權(quán)與稅收間的內(nèi)在聯(lián)系十分明顯。具體可分為以下幾個(gè)階段來看：(1)產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系初始萌芽的古希臘羅馬時(shí)期。在商品貨幣經(jīng)濟(jì)自發(fā)萌芽生成的這一階段，城邦國家財(cái)政制度和私人產(chǎn)權(quán)制度間內(nèi)在聯(lián)系已開始萌芽生成。特別是古希臘時(shí)期的梭倫改革以及古羅馬時(shí)期的羅馬法，標(biāo)志著城邦國家(或共和國)以法律形式確立了私人產(chǎn)權(quán)制度并予以保護(hù)實(shí)施。這一時(shí)期，就同時(shí)產(chǎn)生了對(duì)商人、自由民征收的市場(chǎng)稅和財(cái)產(chǎn)稅，而奴隸因既沒有自身勞動(dòng)力產(chǎn)權(quán)更沒有財(cái)產(chǎn)權(quán)，故沒有被征稅的資格。㈣(2)不存在產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系的中世紀(jì)時(shí)期。在中世紀(jì)的歐洲，封建莊園制是最基本的政治經(jīng)濟(jì)組織和最基礎(chǔ)的制度結(jié)構(gòu)，此時(shí)既不存在排他性的土地所有權(quán)也不存在排他性的勞動(dòng)力所有權(quán)，由此產(chǎn)生的是農(nóng)奴與其莊園領(lǐng)主間圍繞土地使用而形成的依附關(guān)系。由于產(chǎn)權(quán)的不存在性且此時(shí)國家并不介入私人產(chǎn)權(quán)安排，所以這一期間并不存在規(guī)范意義上的國家稅收。國王的財(cái)政收入主要來源于其自身領(lǐng)地收入，其不僅不對(duì)農(nóng)民直接征稅，而且對(duì)其諸侯領(lǐng)主也只依封君封臣關(guān)系而享受一些貢納。(3)產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系擴(kuò)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期。中世紀(jì)之后的歐洲在貿(mào)易發(fā)展與莊園制瓦解的基礎(chǔ)上，產(chǎn)權(quán)制度與稅收制度間的內(nèi)在關(guān)系越來越明顯。這一時(shí)期商品和要素的排他性產(chǎn)權(quán)逐漸形成，而這離不開國家的努力，各新興民族國家則致力于擴(kuò)張市場(chǎng)和提權(quán)保護(hù)。其目的是向以商業(yè)資本為代表的新興財(cái)富征稅。在此期間確立了包括商品稅、財(cái)產(chǎn)稅在內(nèi)的現(xiàn)代稅收制度，甚至隨有限責(zé)任公司這一新型產(chǎn)權(quán)形式的出現(xiàn)而開征了所得稅。(4)產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系穩(wěn)固的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟期。在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期階段，國家和產(chǎn)權(quán)間的關(guān)系是單方面控制關(guān)系，即國家既可能出于長期稅收利益而有效地保護(hù)和實(shí)施產(chǎn)權(quán)，也可能出于短期財(cái)政租金需要而隨意侵犯產(chǎn)權(quán)。尤其當(dāng)國家面臨即時(shí)財(cái)政壓力時(shí)更傾向于后者。但近代后期，西方各國在歷經(jīng)道路不同的財(cái)政立憲變革之后，在較為有效地保護(hù)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上限制住了國家攫取租金的行為并同時(shí)賦予了稅收合法性基礎(chǔ)，從而為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的真正發(fā)展、成熟奠定了基礎(chǔ)性制度結(jié)構(gòu)。

雖然我國歷史文化傳統(tǒng)與西方社會(huì)有很大差異，但回顧我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)史同樣可以發(fā)現(xiàn)稅收與產(chǎn)權(quán)間的內(nèi)在聯(lián)系：凡在排他性私人產(chǎn)權(quán)難以確立的時(shí)期，也就難以存在明確清晰的稅收關(guān)系，反之則反是。具體可分為以下幾個(gè)階段來看：(1)自然經(jīng)濟(jì)時(shí)期的古代社會(huì)。在我國古代社會(huì)，國家及其法制從未承擔(dān)起私人產(chǎn)權(quán)界定和實(shí)施的角色，有效率的私人產(chǎn)權(quán)也從未出現(xiàn)。㈣如作為中國古代最主要生產(chǎn)資料的土地。對(duì)其所有制性質(zhì)雖存在學(xué)術(shù)爭議，但一般認(rèn)為并無真正意義上的完全排他性產(chǎn)權(quán)，在“普天之下莫非王土”的環(huán)境下國家仍然是終極土地所有者，而在秦以前更是典型的土地國有制。在沒有私人產(chǎn)權(quán)及國家不介入產(chǎn)權(quán)界定的基礎(chǔ)上，就沒有真正規(guī)范意義上的稅收，其表現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)中就是租稅難分。我在中國財(cái)稅史中能找到這么幾句啼笑皆非的話“《廣雅》：賦，稅也”、“《說文》：稅，租也”、“《說文》：租，田賦也”、“《廣雅》：租，稅也”。(2)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期。在我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，經(jīng)過社會(huì)主義改造之后確立了全面公有制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。在排他性要素產(chǎn)權(quán)不存在的情況下，也不存在明確的稅收關(guān)系。可以看到，這一時(shí)期國家主要靠國有企業(yè)利潤上繳而獲取收入，稅制曾高度簡化至名義上只存在工商稅這一稅種，但這一稅種在實(shí)質(zhì)上也并無存在意義。因?yàn)榇藭r(shí)作為國有產(chǎn)權(quán)主體的國家與國有企業(yè)之間不存在你我界限，采取利潤上繳還是稅收只具管理上的意義，此時(shí)稅利之分在本質(zhì)上是根本分不清且沒必要區(qū)分的。(3)轉(zhuǎn)軌與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期。自1978年市場(chǎng)化改革開始，在以國家主動(dòng)放權(quán)讓利為起點(diǎn)下，市場(chǎng)化改革過程就是一個(gè)排他性產(chǎn)權(quán)日益形成的過程，也同時(shí)是一個(gè)國家越來越需要并越來越多地從私人產(chǎn)權(quán)而非國有經(jīng)濟(jì)中獲取收入的過程。稅收與產(chǎn)權(quán)間的內(nèi)在聯(lián)系已日益明顯，尤其是2004年的私產(chǎn)人憲，在立憲層面上明確了私人產(chǎn)權(quán)與公共財(cái)政間的內(nèi)在聯(lián)系。

四、確立新型稅收本質(zhì)觀的現(xiàn)實(shí)意義

我認(rèn)為，明確從產(chǎn)權(quán)界定和保護(hù)出發(fā)來確立新型稅收本質(zhì)觀，具有如下積極意義：

(一)有利于明確我國公共財(cái)政的立憲實(shí)質(zhì)

經(jīng)過長期的理論爭鳴，目前我國財(cái)政理論界對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政間的內(nèi)在聯(lián)系已基本取得共識(shí)，實(shí)踐中也早已確立構(gòu)建適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公共財(cái)政改革目標(biāo)，但在公共財(cái)政及其公共性內(nèi)涵的理解上尚存分歧。囿于西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)資源配置的視角，主流觀點(diǎn)是從為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品、彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的角度來定位公共財(cái)政。但從制度視角來看，市場(chǎng)交易不是表面上的資源配置而是其背后的權(quán)利配置，排他性產(chǎn)權(quán)的界定和保護(hù)是市場(chǎng)交易的前提與基礎(chǔ)。而國家則在其中起著不可或缺的重要作用。理論邏輯與歷史邏輯都表明，政府既可能有效地保護(hù)產(chǎn)權(quán)，也可能出于短期財(cái)政需要而隨意侵犯產(chǎn)權(quán)，而只有產(chǎn)權(quán)通過立憲層面對(duì)政府權(quán)力施以硬性約束時(shí)才能予以有效克服。因此，基于產(chǎn)權(quán)與稅收間的內(nèi)在聯(lián)系，樹立新型稅收本質(zhì)觀有利于在制度層面明確我國公共財(cái)政的立憲實(shí)質(zhì)。沒有私人領(lǐng)域就沒有公共領(lǐng)域，沒有私人產(chǎn)權(quán)保護(hù)就不能形成真正合法性的征稅權(quán)力。公共財(cái)政以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基點(diǎn)，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以產(chǎn)權(quán)為基石，產(chǎn)權(quán)則系于財(cái)政立憲，這應(yīng)是我國公共財(cái)政構(gòu)建的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵之所在。

(二)有利于闡釋我國稅收法治的根本內(nèi)涵

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，公共財(cái)政是法治財(cái)政，這些都已是基本共識(shí)。但對(duì)于稅收法治的理解，通常都只停留在稅收征納關(guān)系法治的功能層面上，而樹立新型稅收本質(zhì)觀則能從立憲層面上闡釋稅收法治的深層內(nèi)涵，即要從個(gè)人權(quán)利對(duì)國家公共權(quán)力的制約上來闡釋稅收法治問題。我認(rèn)為，從產(chǎn)權(quán)一稅收本質(zhì)聯(lián)系出發(fā)，征稅的過程就是一個(gè)私人產(chǎn)權(quán)變?yōu)楣彩杖氲倪^程。納稅人作為一個(gè)整體，在征納關(guān)系上與國家間形成委托關(guān)系，其之所以同意將私人產(chǎn)權(quán)讓渡為公共收入，是為了換取國家的保護(hù)和公正。按照現(xiàn)念，這種保護(hù)包括財(cái)產(chǎn)權(quán)、生命和自由，從而產(chǎn)生一個(gè)建立在個(gè)人產(chǎn)權(quán)(權(quán)利)交易基礎(chǔ)上的公共權(quán)力。因此，在征稅權(quán)力關(guān)系上體現(xiàn)的是立憲層面的社會(huì)契約關(guān)系，并在此契約下形成征納雙方平等的權(quán)利義務(wù)法律關(guān)系，由此構(gòu)成了稅收法治的元規(guī)則，而各項(xiàng)稅收法治的具體規(guī)則則奠基于其上，涵蓋了稅收法定主義和受公眾規(guī)范約束的預(yù)算全過程，也由此才能對(duì)國家權(quán)力和國家單方面獲取租金的行為作出約束和限制，從而奠定財(cái)稅法治的基點(diǎn)。

(三)有利于樹立以人為本的治稅理念