審計誠信論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計誠信論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

(一)降低企業(yè)交易成本如果將誠實信用貫穿于會計審計工作中，就會促進(jìn)相關(guān)交易主體建立起有效的信任，進(jìn)而降低不必要的簽約成本、監(jiān)督成本等，從而最大限度得降低企業(yè)的交易成本。

(二)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益交易效率與交易總量和交易成本密切相關(guān)。交易成本越低，交易總量越大，就表明交易效率越高。從中我們可以發(fā)現(xiàn)，交易效益的高低取決于交易成本的高低，二者成反比的關(guān)系，交易效率的提高也就意味著交易成本的降低。對于企業(yè)來說，如果能夠依照誠信原則進(jìn)行會計審計工作中，保證相關(guān)信息的真實性就會大大提高交易雙方預(yù)期，提高簽約的效率。對于社會來說，企業(yè)間的誠信有助于加快社會資源的有效配置，降低整個經(jīng)濟(jì)運行的成本，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和整個社會的運行效率得到提高。

(三)增強企業(yè)的市場競爭力一個具備良好信譽的企業(yè)，必然會在市場中得到更多交易對象的青睞。因為，誠信是一個企業(yè)最無價的利器，特別是在市場經(jīng)濟(jì)競爭加劇的今天，擁有良好信用度的企業(yè)才會對投資者有強大的影響力和吸引力，有利于企業(yè)在競爭中脫穎而出，不斷發(fā)展壯大。

二、會計審計中誠信價值的博弈

我國現(xiàn)階段的獨立審計誠信制度的建設(shè)才剛剛起步，注冊會計師和審計師都只承擔(dān)有限的責(zé)任和風(fēng)險。貫徹誠信的會計師和審計師以及擁有良好誠信度的會計審計企業(yè)能夠在很大程度上保證審計信息的真實性，降低審計失真給社會帶來的不利影響，從而降低整個社會的經(jīng)濟(jì)成本。在會計審計工作過程中，當(dāng)誠信價值越大時，所帶來的經(jīng)濟(jì)價值和社會價值也會變大。相反，當(dāng)會計審計工作者的個人行為和企業(yè)行為是在粉飾相關(guān)工作報告時，將會對社會產(chǎn)生負(fù)面的影響和風(fēng)險，從而整個社會的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益也將降低。因此，在會計審計工作中每一個個體和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重視提升自身的誠信價值，在博弈中所累積的“帕累拖效應(yīng)”越優(yōu)，整個社會的運行效率就會越來越快。在會計審計中誠信價值的博弈會受到各種主客觀因素的影響。主要表現(xiàn)在以下兩個方面:

(一)被審計和會計審計單位的博弈在被審計和會計審計單位的重復(fù)博弈中，很多企業(yè)為了更好的分配和制約權(quán)利，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，在管理企業(yè)的過程中，企業(yè)的所有權(quán)者往往會聘用職業(yè)經(jīng)理人從事相關(guān)的經(jīng)營管理，職業(yè)經(jīng)理人相對于股東更了解企業(yè)的運行狀況，這在一定程度上導(dǎo)致了二者之間的信息不對稱的現(xiàn)象，股東往往處于被動的狀態(tài)。而職業(yè)經(jīng)理人為了謀求自身的利益，就會高估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值。而股東為了核實職業(yè)經(jīng)理人所提供的企業(yè)運行狀況，就會聘用或者委托專門的會計事務(wù)所對其工作報告進(jìn)行評估，確認(rèn)經(jīng)理人的經(jīng)營成就，提高審計報告的真實性。此外，由于很多企業(yè)的董事會股東出任企業(yè)高管，在對企業(yè)審計報告的評估中，變?yōu)橥接行问蕉テ鋵嵸|(zhì)意義的經(jīng)理自我評價，這就會讓審計報告的真實性大打折扣。特別是當(dāng)企業(yè)中會計審計師對報告持有懷疑時，經(jīng)理往往會利用其職權(quán)和身份，打壓注冊會計師和審計師，他們?yōu)榱瞬槐晦o退，只能一再得放棄自身得職業(yè)道德，對審計報告得準(zhǔn)確性、真實性采取“睜一只眼、閉一只眼”的態(tài)度。

篇（2）

2關(guān)于會計審計誠信的概述

會計審計的誠信關(guān)乎企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，但是近年來會計審計人員誠信缺失的事件時有發(fā)生。會計審計的誠信包括兩方面內(nèi)容，首先，從自身方面來看，企業(yè)會計審計人員為了從企業(yè)賬目中獲取利益，常常虛報公司的支出情況，在支出報表中增加一些條目或者增加各項支出的款項。同時對于公司的收入也適當(dāng)報低，進(jìn)而達(dá)到“貪污公款”的目的；其次，從公司來看，為了躲避檢查或者少交稅，公司就會對一些“非法款項”進(jìn)行洗白處理，對賬目進(jìn)行粉飾，一些會計審計人員因為職業(yè)素養(yǎng)不夠，常常聽之任之，這也是會計審計人員誠信缺失的重要表現(xiàn)。

3當(dāng)前企業(yè)會計審計存在的問題

3.1缺乏誠信環(huán)境，會計信息不對稱

首先，會計信息不對稱表現(xiàn)為在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)管理者往往比企業(yè)投資者更了解公司狀況，為了鞏固其地位，企業(yè)管理者常常通過“做假賬”來給企業(yè)投資者營造一種公司盈利的假象。且企業(yè)投資者離生產(chǎn)一線較遠(yuǎn)，大多只負(fù)責(zé)公司的重要決策，查看公司經(jīng)營狀況大多只能通過查看公司賬目來獲知，這就使得企業(yè)管理者有機可乘，企業(yè)管理者若缺乏監(jiān)督人員，就會喪失誠信環(huán)境，最終導(dǎo)致誠信缺失。其次，會計信息在披露的時間上也缺少時效性，大多中報、年報都是歷史信息，公布時間與發(fā)生時間有一定的時間差。在這段時間差內(nèi)，就很容易發(fā)生虛報債務(wù)與資金的情況，且間隔時間越久，就越難以查證。

3.2會計審計制度不健全

我國企業(yè)會計審計的聘任大多由經(jīng)理層負(fù)責(zé)，經(jīng)理屬于公司的管理層，這也為企業(yè)管理層收買會計師的審計意見提供了十分有益的土壤。因此，企業(yè)管理層與會計師因為利益關(guān)系就會產(chǎn)生一份虛假的審計報表。同時，在會計審計人才的培養(yǎng)中，大多數(shù)學(xué)校都只重視其專業(yè)技能和知識的提升，忽略對其職業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)道德的培養(yǎng)，這就造成了很多會計師在面對金錢權(quán)力誘惑時難以自持，造成了會計審計的道德缺失情況時有發(fā)生。

3.3會計審計工作存在安全隱患

會計審計工作中存在著很多安全隱患，特別是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化的普及，很多報表都是經(jīng)過電腦整理并保存的。同時，在會計重要審計信息在生成、存檔、傳送的各個環(huán)節(jié)都有可能遭到不法分子的偷竊、攔截、篡改。加之，缺乏相應(yīng)的法律條文對其進(jìn)行約束，會計審計工作的安全性也難以得到保障。從軟件防護(hù)的方面來看，會計審計系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的安全控件，不能對漏洞和病毒進(jìn)行查殺，且安全監(jiān)測裝置較為落后，安全級別很多。將會計審計資料暴露在這樣的環(huán)境之下，就極有可能被更改。除此以外，會計從業(yè)者若缺乏相應(yīng)的電腦操作知識，因為其不合理操作導(dǎo)致文件損壞的情況也時有發(fā)生。

3.4缺乏完善的監(jiān)督體系

首先，會計審計由于起步時間較晚，我國的法律制度還有一些漏洞，會計行業(yè)規(guī)范的處罰力度還不是很嚴(yán)格，且監(jiān)管方式較為單一，這就在法律層面讓會計工作者有“空子”可鉆。其次，缺乏企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理系統(tǒng)。因為會計審計工作大多有經(jīng)理直接任命，且對其負(fù)責(zé)。經(jīng)理作為管理層，常常為了鞏固自己的地位，買通會計師，讓會計審計報表與管理層的利益相符，會計審計報表失真。且報表公布時間較遲，這就對企業(yè)內(nèi)部對報表的監(jiān)督與審查造成了很大的困難。企業(yè)內(nèi)部要建立起獨立的內(nèi)部審計系統(tǒng)（不附屬于管理層），委派專職人員對會計進(jìn)行監(jiān)督才有可能減少虛假報表的出現(xiàn)。

4加強企業(yè)會計審計誠信的措施

4.1優(yōu)化會計審計誠信環(huán)境

要優(yōu)化會計審計的誠信環(huán)境，首先要從會計審計工作者的教育入手，在培養(yǎng)會計審計從業(yè)者時，不忽略對其職業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)道德的培訓(xùn)。加大誠信的宣傳力度，使其成為行業(yè)規(guī)范；建立健全對誠信會計審計工作者的獎勵制度，讓優(yōu)秀會計師發(fā)揮其模范作用，引領(lǐng)會計審計工作的誠信之風(fēng)。更為重要的是，在會計行業(yè)內(nèi)要加強對不誠信工作者的曝光，并建立誠信黑名單，將不誠信且情節(jié)嚴(yán)重的會計工作者列入黑名單，永不再錄用，這也能發(fā)揮對會計工作者的警示作用。

4.2建立健全會計審計制度

首先，應(yīng)該健全內(nèi)部審計制度。長期以來，我國企業(yè)的內(nèi)部審計制度都不甚健全，經(jīng)理在會計審計工作時有著極大的權(quán)力，且因為經(jīng)理層對公司的運作情況了如指掌，能夠利用職務(wù)便利和經(jīng)濟(jì)手段操控會計審計工作。這就需要企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的會計審計監(jiān)察部門，能夠由企業(yè)投資者指派專業(yè)人員，且直屬于企業(yè)投資者，這不僅將大大減少企業(yè)管理者與企業(yè)財務(wù)信息不對稱的情況發(fā)生，更能有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的會計審計工作；其次，在法律層面也需要對相關(guān)法律進(jìn)行完善和補充，摒除其中不適合會計審計發(fā)展的內(nèi)容，對會計審計工作中存在的不誠信狀況有明確的法律規(guī)范，讓會計工作真正做到“有法可依，有法必依”。

4.3創(chuàng)建安全的會計信息環(huán)境

首先，安全的會計審計環(huán)境的創(chuàng)建離不開對會計審計人員素質(zhì)的提升，對其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使其能夠更好地操作計算機進(jìn)而為會計工作服務(wù)，推廣會計電算化的應(yīng)用；其次，應(yīng)該對會計審計系統(tǒng)進(jìn)行升級換代，使其適應(yīng)會計工作的發(fā)展，同時對系統(tǒng)內(nèi)部存在的漏洞進(jìn)行修補，減少黑客入侵造成的會計審計報表被偷盜篡改的概率。更為重要的是，軟件開發(fā)者，應(yīng)該積極研究出一套與會計審計系統(tǒng)相配套的軟件系統(tǒng)，而提高系統(tǒng)的安全性，就是提升整個會計信息的安全性。

4.4實施會計委派制度

會計委派制度破除了管理層（經(jīng)理）對會計直接聘任的傳統(tǒng)，由企業(yè)所有者直接派遣，保證了企業(yè)對會計隊伍的規(guī)范化管理，同時避免了管理層與會計沆瀣一氣的情況的發(fā)生。會計人員由企業(yè)所有者委派，是新時期會計聘任的重大突破，對企業(yè)所有者更清晰了解企業(yè)運營情況，規(guī)范會計審計工作，減少不誠信情況的發(fā)生大有裨益。

篇（3）

一、問題的提出

審計收費一直是審計市場研究的熱點問題之一。對于實務(wù)界，審計收費研究有助于理解審計收費的決定因素，從而為制定市場發(fā)展策略提供指導(dǎo)。對于政府監(jiān)管者，審計收費研究有助于加深對審計市場特性的理解，洞察審計市場主體的策略，從而為制定科學(xué)的監(jiān)管措施提供理論依據(jù)。

從2007年1月1日開始，新審計準(zhǔn)則開始生效。從理論上看，新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比增加了審計程序而導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計成本的增加，相應(yīng)地應(yīng)提高審計收費。但實際上，審計收費是否得以相應(yīng)的提高呢？本文擬對上述問題進(jìn)行實證檢驗和分析。

二、理論分析：新審計準(zhǔn)則的實施對審計收費的影響

審計收費由審計成本與利潤組成。審計成本又由審計生產(chǎn)成本和將來可能存在的損失組成。審計生產(chǎn)成本是指在具體審計過程中發(fā)生的成本，包括審計的外勤成本和內(nèi)部整理復(fù)核實施成本。將來可能存在的損失，是指因注冊會計師出具的審計報告可能發(fā)生的訴訟損失。

（一）新審計準(zhǔn)則審計程序的變化

新審計準(zhǔn)則的立足點在于要求注冊會計師從更高層次上把握重大錯報風(fēng)險，它要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境的變化（包括內(nèi)部控制），以充分識別和評估會計報表重大錯報風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性測試。與舊審計準(zhǔn)則相比，新審計準(zhǔn)則在審計程序方面的重大變化，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：注冊會計師應(yīng)加強對審計單位及其環(huán)境的了解；為了實現(xiàn)評估重大錯報風(fēng)險目的所實施的審計程序稱為風(fēng)險評估程序。新審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在審計的所有階段，實施風(fēng)險評估程序；注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤；注冊會計師應(yīng)針對重大的各項交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性測試程序；注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

（二）新審計準(zhǔn)則的實施對審計成本的影響

通過分析可以看出，實施新審計準(zhǔn)則會導(dǎo)致審計成本的增加，主要原因如下：

1.新審計準(zhǔn)則的實施增加了事務(wù)所審計工作的直接成本

新準(zhǔn)則要求審計的起點由原準(zhǔn)則的了解評價企業(yè)內(nèi)部控制，前移和擴(kuò)大到評估企業(yè)重大錯報風(fēng)險，不僅要求實施風(fēng)險評估程序、對企業(yè)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估，還要對企業(yè)所處的行業(yè)大環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分析評價。從收集資料、整理資料到分析評估，再到建立恰當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險量化，都要花費審計人員相當(dāng)?shù)臅r間，增加了審計項目的直接成本。

2.新審計準(zhǔn)則的實施引起管理成本的增加

作為一種適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的新的審計模式，新審計準(zhǔn)則不僅要求注冊會計師具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)、專業(yè)判斷能力以及管理、數(shù)理統(tǒng)計等多方面的知識，還需要有較高的風(fēng)險識別能力和分析能力。因此實施新審計準(zhǔn)則需要更多有經(jīng)驗的合伙人及高級審計人員的參與，并對其提供相關(guān)知識的培訓(xùn)，這會導(dǎo)致人力成本增加，也會相應(yīng)地增加審計的總成本。所以從理論上講，新審計準(zhǔn)則的實施，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計成本的增加而理應(yīng)帶來審計收費的提高。

三、研究設(shè)計

（一）研究思路

國內(nèi)會計師事務(wù)所現(xiàn)行的審計收費標(biāo)準(zhǔn)是按財政部門規(guī)定的指導(dǎo)價（最低價），以資產(chǎn)總額作為收費的依據(jù)。以深圳地區(qū)年度會計報表審計收費標(biāo)準(zhǔn)為例：資產(chǎn)總額100萬元以下的最低收費額4000元；資產(chǎn)總額101-500萬元的最低收費額6000元；資產(chǎn)總額501-1000萬元的最低收費額8000元；資產(chǎn)總額1001-3000萬元的最低收費額10000元；資產(chǎn)總額3001-5000萬元的最低收費額20000元；資產(chǎn)總額5001-7000萬元的最低收費額30000元。

為了分析2005年-2006年審計收費有無增長，本文的研究思路如下：

第一步：根據(jù)2005年的審計費用和2005年的資產(chǎn)總額推導(dǎo)出審計費用和資產(chǎn)總額關(guān)系的回歸方程。

第二步：利用上述回歸方程和2006年的資產(chǎn)總額計算出2006年的預(yù)計審計收費。

第三步：將2006年預(yù)計的審計收費與實際的審計收費進(jìn)行顯著性檢驗（如果沒有顯著性差異則證明審計費用并無增加）。

（二）數(shù)據(jù)來源和樣本構(gòu)成

本文研究所需的樣本全部取自深滬兩市A股上市公司2005年和2006年年報。在選取樣本時，本文剔除了2005或2006年未公布年度審計費用的上市公司，剔除了所公布的審計費用中含上年度審計費用、含驗資等特殊服務(wù)費用和差旅費補助另算的上市公司和境內(nèi)境外審計費用沒有分開的上市公司以及資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)具有特殊性的銀行類上市公司。審計費用計量單位為萬元。最后得到了有效樣本101個，現(xiàn)采用SPSS統(tǒng)計包軟件對兩個年度的審計費用進(jìn)行描述性統(tǒng)計，結(jié)果如表1。

（三）實證結(jié)果

本文利用SPSS12.0統(tǒng)計軟件對2005年的審計收費和資產(chǎn)總額進(jìn)行分析，用曲線回歸方程對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行擬合，根據(jù)點的分布，得到三次方曲線與數(shù)據(jù)的擬合較好（見圖1）：

其中，X為資產(chǎn)總額；F為審計收費

從表2可以看出，本文的審計收費方程整體上還是高度顯著的（F=170.84，P=0.000），其解釋能力也較強，樣本測定系數(shù)R2為0.841。

將各上市公司2006年的資產(chǎn)總額代入上面的方程式，計算出2006年各公司的預(yù)計審計收費，與2006年的實際收費比較，其描述性統(tǒng)計如表3。

對2006年的預(yù)計審計收費與實際審計收費進(jìn)行顯著性檢驗，其結(jié)果如表4。

由此可見，T=-1.242，P>0.05，差異不顯著，即2006年的預(yù)計審計收費與實際審計收費不具有顯著性差異。也就是說，對2006年年報的審計并未由于新審計準(zhǔn)則的實施而相應(yīng)地提高審計收費。

四、研究結(jié)論

通過以上實證分析表明，新審計準(zhǔn)則實施后審計收費并未提高，這與理論上的分析不符。筆者認(rèn)為，之所以會出現(xiàn)這種情況，是由于以下兩個方面的原因：

（一）在實務(wù)中新審計準(zhǔn)則并未嚴(yán)格執(zhí)行

相當(dāng)部分的會計師事務(wù)所在2007年的執(zhí)業(yè)中根本沒有遵循新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所倡導(dǎo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑳]有執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颍匀话凑绽蠈徲嫓?zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。即使有部分注冊會計師執(zhí)行了新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則，但其大多數(shù)僅是套用了或多或少的幾張風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ鞯赘澹瑢嶋H上并沒有真正貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑳]有真正實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颍鶎嵤┑娘L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蚺c其后的進(jìn)一步審計程序毫無關(guān)聯(lián)，不具有利用風(fēng)險評估來導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔茫瑑H是為了表示其執(zhí)行了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則走形式而已。其一，新審計準(zhǔn)則本身執(zhí)行難度大。新審計準(zhǔn)則在借鑒國際審計準(zhǔn)則時，有一個原則即為了保持與國際準(zhǔn)則的趨同，不敢隨便改變國際準(zhǔn)則的意思，有相當(dāng)一部分準(zhǔn)則條款進(jìn)行直譯，所以理解起來比較吃力，且新準(zhǔn)則及其指南過于理論和原則，不具有可操作性，中注協(xié)至今仍未能出臺新準(zhǔn)則的工作底稿指南，使得注冊會計師缺少具有指導(dǎo)性、可操縱性和理論聯(lián)系實際的實務(wù)類教材，從而不知究竟應(yīng)如何規(guī)范操作。其二，條件不成熟。我國注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則是倉促上陣。實際上，我國目前還沒有完全具備執(zhí)行新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則的前提和條件，如注冊會計師的綜合素質(zhì)、被審計單位的經(jīng)營管理水平、管理現(xiàn)狀及財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)（特別是中小企業(yè)）等。

（二）在競爭激烈的審計市場中提高收費是不可行的

盡管審計項目的契約是自由的，但事實上客戶擁有對會計師事務(wù)所聘用、續(xù)聘、決定審計費用水平的控制權(quán)，由于我國會計市場發(fā)展不成熟，市場供大于求，會計師事務(wù)所數(shù)目眾多但是規(guī)模較小。在這種情況下會計師事務(wù)所受自身經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，為了拉生意或者保住生意而不能提高審計收費，有的甚至降低收費。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳冬華，周春泉.自選擇問題對審計收費的影響.財經(jīng)研究，2006，（3）：44-55.

篇（4）

(一)工程審計信息管理系統(tǒng)有助工程審計流程順暢及時，提高高校工程審計效率

高校工程審計信息管理系統(tǒng)運用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，具備一定的靈活、便捷的特點，使得工程審計流程順暢及時，有助于高校內(nèi)部審計與建設(shè)參與各方之間的有效溝通，提高高校工程審計效率和整體監(jiān)控水平。具體說來，體現(xiàn)在以下幾方面:首先，充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺、數(shù)據(jù)庫和移動辦公技術(shù)等手段，確保高校內(nèi)部審計人員及時準(zhǔn)確地掌握工程管理信息，減少了信息溝通障礙，促進(jìn)審批流程順暢及時。如在對工程的進(jìn)度款實施審計時，可以通過信息管理系統(tǒng)快速核對資料、準(zhǔn)確計算款項和查閱支付歷史，加快進(jìn)度款審批手續(xù)。其次，通過信息管理系統(tǒng)的監(jiān)測功能，及時了解工程管理情況，實時匯總、分析已經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的各種信息，并迅速作出反應(yīng)，從而提高審計監(jiān)控任務(wù)執(zhí)行的及時性和有效性，提高發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的效率。最后，充分發(fā)揮審計業(yè)務(wù)重組后的流程規(guī)范化優(yōu)勢，固化了審計業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是提高高校工程審計效率的有效手段，建立在信息化基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)也更符合新時期工程審計的要求。

(二)工程審計信息管理系統(tǒng)能拓寬審計信息來源渠道，解決高校工程審計過程信息不對稱問題

高校建設(shè)工程具有總投入大、周期長、利益相關(guān)者多、工程管理復(fù)雜的特點，這使得高校內(nèi)部審計在與建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等建設(shè)參與各方溝通過程中容易出現(xiàn)審計信息缺失或信息與事實不符的情況，這種信息不對稱影響了高校工程審計質(zhì)量和建設(shè)投資效益。而構(gòu)建工程審計信息管理系統(tǒng)可以使得高校工程項目管理內(nèi)部的原有信息流擴(kuò)展到與審計層的交互溝通，進(jìn)而消除工程審計的信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計信息管理系統(tǒng)通過建立可靠的信息溝通平臺，整合各項遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公等提供了一體化的應(yīng)用平臺，與建設(shè)參與各方有效及時的傳遞信息，實現(xiàn)資源共享。由于拓寬審計信息來源渠道，使工程數(shù)據(jù)統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性、及時性得到了保證，降低了高校工程審計風(fēng)險，也為內(nèi)部審計人員創(chuàng)建審計信息數(shù)據(jù)庫提供可靠而豐富的資源，有利于工程審計下一步工作的開展。

(三)工程審計信息管理系統(tǒng)可以提供科學(xué)的技術(shù)支持，完善高校工程審計模式

高校工程審計信息管理系統(tǒng)的實質(zhì)就是工程審計工作與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)充分結(jié)合，通過電子技術(shù)來執(zhí)行工程審計的各項工作職能。工程審計信息管理系統(tǒng)能夠為高校工程審計工作提供科學(xué)的技術(shù)支持。首先，工程審計信息管理系統(tǒng)為審計數(shù)據(jù)的整合提供了技術(shù)支持。高校工程審計信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)工作流程的電子化和各類審計數(shù)據(jù)的整合，利用數(shù)據(jù)庫和分析系統(tǒng)對工程審計各方面信息資源加工整理及分析預(yù)測，同時根據(jù)既定的工程進(jìn)度計劃和階段目標(biāo)，對工程審計工作的方法和模式進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以實現(xiàn)工程審計目標(biāo)。其次，工程審計信息管理系統(tǒng)為專業(yè)化的分工與協(xié)作提供了技術(shù)支持。工程審計信息管理系統(tǒng)有助于內(nèi)部審計人員在系統(tǒng)中的角色化，分工權(quán)限劃分明確，用信息化強化工作職責(zé)。同時，系統(tǒng)具備匯總各個審計人員完成子項目的成果形成完整審計文檔的功能，將工程審計工作由個體操作模式轉(zhuǎn)變成為群體協(xié)作模式，使審計人員在面對復(fù)雜的工程審計環(huán)境時依然能夠有序地協(xié)同操作、密切配合、互相制約，完善高校工程審計模式。

(四)工程審計信息管理系統(tǒng)有助于開展持續(xù)性審計，實現(xiàn)高校工程審計對建設(shè)過程的動態(tài)管理

持續(xù)性審計的概念在內(nèi)部審計理論研究中由來已久，但由于受技術(shù)與信息條件的限制，我國高校在實踐內(nèi)部工程審計時一直未能切實實現(xiàn)持續(xù)性審計，目前實施的多為點斷式跟蹤審計，而高校工程審計信息管理系統(tǒng)將持續(xù)性審計模式運用變成現(xiàn)實。一方面，工程審計信息管理系統(tǒng)打破了審計領(lǐng)域的局限，使高校內(nèi)部審計可以常態(tài)開展對校內(nèi)工程項目的建設(shè)全過程的風(fēng)險監(jiān)測、專項分析、持續(xù)跟蹤等活動，動態(tài)掌握建設(shè)項目造價、質(zhì)量、進(jìn)度控制狀況及風(fēng)險變化態(tài)勢等整體情況，有效識別和實時分析預(yù)測高校工程管理和風(fēng)險控制中存在的主要問題，實現(xiàn)對整個建設(shè)過程和各類風(fēng)險的“持續(xù)、全面、深層”的有效審計覆蓋，并以此為主線形成對建設(shè)過程的主要風(fēng)險問題的持續(xù)關(guān)注與快速反應(yīng);另一方面，工程審計信息管理系統(tǒng)具有儲存功能強大的特點，解決了高校工程持續(xù)性跟蹤審計的信息數(shù)據(jù)存檔問題，使持續(xù)性審計再無后顧之憂。

二、高校工程審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的保證條件

高校工程審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建要符合時代對新興技術(shù)的要求和工程審計發(fā)展的需要，并通過信息化機制建設(shè)、硬件和軟件設(shè)施、信息化制度的不斷完善，拓展工程審計信息化新思路，持續(xù)創(chuàng)新出實用高效的高校工程審計信息管理系統(tǒng)。

(一)完善工程審計信息化機制建設(shè)，保證高校工程審計信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建

工程審計信息化機制建設(shè)的完善是高校工程審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的基本保證。高校內(nèi)部工程審計信息化機制的完善包括三個方面的內(nèi)容:一是要完善高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。高校工程審計信息化要求改變傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式，增加信息技術(shù)部門，完善信息化保障機制，在機構(gòu)設(shè)置方面為實踐高校工程審計信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建提供穩(wěn)定的環(huán)境。二是實現(xiàn)高校內(nèi)部審計機構(gòu)獨立。高校內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于其他部門的設(shè)置，不僅使審計信息化工作的實施不受外來干擾，也保證了高校工程審計信息管理系統(tǒng)的職能設(shè)置科學(xué)合理。三是實現(xiàn)高校工程審計信息化監(jiān)督機制。首先，通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)將審計工作透明化，通過廣泛的監(jiān)督來促進(jìn)高校工程審計工作的信息化管理。其次，建立工程審計信息化監(jiān)管機制，確保審計信息化的規(guī)范化，保證高校工程審計信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建。

(二)完善硬件和軟件設(shè)施，滿足高校工程審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的資源需求

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計手段的不斷革新，高校內(nèi)部審計機構(gòu)只有順應(yīng)時展不斷完善工程審計信息管理系統(tǒng)的硬件和軟件設(shè)施，才能滿足高校工程審計信息化需求和適應(yīng)高校工程審計的長遠(yuǎn)發(fā)展。硬件設(shè)施是指工程審計信息管理系統(tǒng)平臺構(gòu)建需要的硬件設(shè)備，如配置良好的計算機、聯(lián)網(wǎng)所需的設(shè)備及其他信息管理系統(tǒng)運用輔助設(shè)施。軟件設(shè)施是指能夠熟練掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和具有審計實踐能力的綜合型人才的配備。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高工程審計人員的綜合素養(yǎng)和責(zé)任意識，同時系統(tǒng)培養(yǎng)工程審計人員信息技術(shù)應(yīng)用能力、經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析能力和信息技術(shù)創(chuàng)新能力，為工程審計信息管理系統(tǒng)平臺提供豐富的人力資源和技術(shù)支持，以確保高校工程審計信息化工作的可靠性和持續(xù)性。

(三)健全內(nèi)部工程審計信息化制度，預(yù)防高校工程審計信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險

高校工程審計信息管理系統(tǒng)具有一定的信息風(fēng)險，這種風(fēng)險主要源于信息操作不規(guī)范和信息泄露，這就需要有完善的工程審計信息化制度的約束和保障。健全高校內(nèi)部工程審計信息化制度，主要是包括兩方面工作:一方面，要完善現(xiàn)有的高校內(nèi)部工程審計工作制度。內(nèi)部審計機構(gòu)要將現(xiàn)有的工程審計制度中不適應(yīng)信息化的條款進(jìn)行更新，將目前工程審計信息化過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，并列入內(nèi)部審計規(guī)章制度中。另一方面，要建立信息管理系統(tǒng)工程審計制度。這項制度的內(nèi)容應(yīng)該包括工程審計信息系統(tǒng)平臺維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限控制、資料儲存、網(wǎng)絡(luò)運行安全、信息保密等方面的內(nèi)容，這樣才能有效督促高校內(nèi)部審計人員在信息化審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險。

(四)持續(xù)開拓工程審計信息化的新思路，實現(xiàn)高校工程審計信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)新

信息技術(shù)日新月異，實踐中如何運用新的技術(shù)和理念實現(xiàn)工程審計信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建和創(chuàng)新是值得我們不斷探討的課題。就目前來看，高校工程審計信息化建設(shè)還有很長的路需要走，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身工程審計信息化發(fā)展?fàn)顩r做進(jìn)一步總結(jié)和完善，從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息技術(shù)兩方面出發(fā)，創(chuàng)新審計分析技術(shù)，增強審計的增值服務(wù)能力。在信息化發(fā)展道路上，高校內(nèi)部審計機構(gòu)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)搜索查閱工程審計信息化最新理念和技術(shù)作為參考，也可以與相關(guān)的專家和學(xué)者就工程審計信息化問題進(jìn)行及時的交流，開闊視野，活躍思維，持續(xù)開拓工程審計信息化的新思路。總之，高校工程審計信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，要做到與時俱進(jìn)，與社會、經(jīng)濟(jì)以及高校自身的發(fā)展相適應(yīng)，才能實現(xiàn)高校內(nèi)部工程審計信息化的科學(xué)發(fā)展。

三、高校工程審計信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建

高校工程審計信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建要遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施”的原則，在統(tǒng)一工程審計工作標(biāo)準(zhǔn)和流程后，開放審計信息門戶，搭建審計協(xié)同工作平臺，整合并積累工程審計信息，在審計信息達(dá)到一定的存量后開始建設(shè)審計信息數(shù)據(jù)庫，同時開展網(wǎng)絡(luò)在線審計，對工程信息實時監(jiān)測，對建設(shè)活動全方位覆蓋，實時對審計數(shù)據(jù)與審計結(jié)果智能分析、比對預(yù)測，有效保證工程審計信息管理系統(tǒng)的系統(tǒng)性和操作性。

(一)搭建審計協(xié)同工作平臺

隨著工程審計信息化發(fā)展，各參與方在一個平臺上進(jìn)行工作交流將成為高校工程審計的必然趨勢。這就要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)編制建設(shè)參與各方統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息目錄，構(gòu)建與建設(shè)參與各方的信息管理系統(tǒng)相連接的工程審計信息管理系統(tǒng)，搭建開放性、擴(kuò)展性較好的審計協(xié)同工作平臺。審計協(xié)同工作平臺的建立有助于內(nèi)部審計人員極具效率地獲得工程信息，通過及時分析和判斷，提高工程審計效率和質(zhì)量。這種審計協(xié)同工作平臺是建立在合作伙伴之間良好的分工協(xié)作基礎(chǔ)之上，提供包括在線服務(wù)、遠(yuǎn)程通信、信息共享、實時數(shù)據(jù)傳輸、協(xié)同辦公等技術(shù)支持，并加強對工程的合同和招投標(biāo)資料、往來信函、質(zhì)量資料、安全環(huán)保資料、進(jìn)度資料、技術(shù)資料、造價資料、各類簽證的信息化管理。為了實現(xiàn)以上功能，審計協(xié)同工作平臺設(shè)計時要考慮以下技術(shù)要點。

1.基于統(tǒng)一界面的高度數(shù)據(jù)融合。

審計協(xié)同工作平臺使用統(tǒng)一系統(tǒng)界面有助于實現(xiàn)質(zhì)量、進(jìn)度、造價各方面數(shù)據(jù)的融合，使系統(tǒng)中的信息可以直觀便捷的方式查詢或利用。同時，也要保證審計協(xié)同工作平臺的信息資源使用和共享權(quán)限的嚴(yán)密性和合理性，各類信息的查閱和使用權(quán)限應(yīng)列入信息系統(tǒng)設(shè)計文檔在相關(guān)程序文件中給予明確。

2.符合信息標(biāo)準(zhǔn)化要求。

信息標(biāo)準(zhǔn)化是實現(xiàn)各信息系統(tǒng)無縫對接、資源共享的基礎(chǔ)。審計協(xié)同工作平臺設(shè)計中應(yīng)結(jié)合高校工程審計實踐采用適合的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成信息標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.提高信息共享度的職責(zé)設(shè)計。

在審計協(xié)同工作平臺程序文件中規(guī)定建設(shè)參與各方提供信息的職責(zé)，使建設(shè)參與各方有義務(wù)、有渠道將自己掌握的建設(shè)信息及時、準(zhǔn)確地向內(nèi)部審計機構(gòu)傳遞。

(二)建立審計信息數(shù)據(jù)庫

工程審計數(shù)據(jù)是高校工程審計發(fā)揮監(jiān)督和評價職能的根本依據(jù)。因此，建立工程審計信息數(shù)據(jù)庫以滿足高校工程審計對數(shù)據(jù)整合使用的要求，成為構(gòu)建工程審計管理信息系統(tǒng)的核心工作。審計信息數(shù)據(jù)庫是高校工程審計數(shù)據(jù)存貯和管理的集中地，存儲的數(shù)據(jù)類型包括工程審計領(lǐng)域所涉及的法規(guī)資料、工程管理信息和工程審計信息。審計信息數(shù)據(jù)庫應(yīng)按照“規(guī)范歸整、分類存儲、動態(tài)管理”的原則建設(shè)，具體包括以下三個方面。

1.工程審計數(shù)據(jù)的補充和規(guī)整。

緊跟高校工程審計工作進(jìn)展，不斷擴(kuò)充工程數(shù)據(jù)信息資源，通過將協(xié)同工作平臺獲得的非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)各類信息資源的有效補充。

2.對工程審計數(shù)據(jù)的處理和分類存儲。

從風(fēng)險性、有效性視角，對工程審計信息進(jìn)行篩選、清洗和分類存儲，使整個審計信息數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)清晰、調(diào)用順暢，能為各類工程審計作業(yè)提供強有力支持。

3.對數(shù)據(jù)庫信息動態(tài)管理，實施失效信息的及時退出機制。

高校內(nèi)部審計機構(gòu)要考慮工程審計業(yè)務(wù)發(fā)展需要，結(jié)合工程審計數(shù)據(jù)時效要求，通過對信息的替換、覆蓋、刪除，及時清除失效信息，避免失效信息對工程審計工作的干擾。

(三)建立審計動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)

結(jié)合審計協(xié)同工作平臺和信息數(shù)據(jù)庫，打造內(nèi)部審計專屬的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為實現(xiàn)高校工程持續(xù)性審計提供技術(shù)工具和系統(tǒng)支持。

高校工程審計動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)以高校建設(shè)項目實施過程為審計監(jiān)測和控制對象，實施立項評估審計一招投標(biāo)審計一項目動態(tài)跟蹤審計一單項工程結(jié)算審計—竣工決算審計的工作流程。內(nèi)部審計人員通過運用審計動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)可以進(jìn)行建設(shè)過程及時跟蹤并全面記錄、數(shù)據(jù)的匯總分析與深度挖掘、風(fēng)險的動態(tài)把握、問題整改情況定期督查，實現(xiàn)工程審計信息管理系統(tǒng)的動態(tài)監(jiān)控。建立審計動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)要考慮以下四個技術(shù)要點。

1.重視審計業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。

審計動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)要能有效規(guī)范審計業(yè)務(wù)操作流程、審計文書格式及審計內(nèi)容要素，實現(xiàn)對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的信息化管理和全過程監(jiān)控。

2.建立圖形界面和預(yù)警指標(biāo)。

利用數(shù)據(jù)屬性結(jié)合高校各類審計業(yè)務(wù)性質(zhì)形成圖形界面，通過對工程審計數(shù)據(jù)圖形趨勢和異常點的分析判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和發(fā)生問題的可能性。配合圖形界面設(shè)置相應(yīng)工程審計監(jiān)測指標(biāo)，實現(xiàn)指標(biāo)的因素分析和綜合判定，逐步建立在線工程審計預(yù)警指標(biāo)體系。

3.發(fā)揮意外審計流程快速處理功能。

審計動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計上要具有對意外審計流程快速處理的功能，使未按照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)要求流轉(zhuǎn)的審計業(yè)務(wù)也能夠及時進(jìn)入系統(tǒng)監(jiān)控中，同時流程各環(huán)節(jié)一目了然，各要素內(nèi)容和執(zhí)行情況清晰可查，歷史資料追溯快捷。

篇（5）

1引言

隨著網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)的廣泛使用，網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)安全問題逐漸成為人們關(guān)注的焦點。

網(wǎng)與因特網(wǎng)之間一般采取了物理隔離的安全措施，在一定程度上保證了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全性。然而，網(wǎng)絡(luò)安全管理人員仍然會對所管理網(wǎng)絡(luò)的安全狀況感到擔(dān)憂，因為整個網(wǎng)絡(luò)安全的薄弱環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)在終端用戶。網(wǎng)絡(luò)安全存在著“木桶”效應(yīng)，單個用戶計算機的安全性不足時刻威脅著整個網(wǎng)絡(luò)的安全[1]。如何加強對終端用戶計算機的安全管理成為一個急待解決的問題。

本文從系統(tǒng)的、整體的、動態(tài)的角度，參照國家對安全審計產(chǎn)品的技術(shù)要求和對部分主機審計軟件的了解，結(jié)合實際的信息安全管理需求，討論主機審計系統(tǒng)的設(shè)計，達(dá)到對終端用戶的有效管理和控制。

2安全審計概念。

計算機網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中信息的機密性、完整性、可控性、可用性和不可否認(rèn)性，簡稱“五性”，安全審計是這“五性”的重要保障之一[2]。

凡是對于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測試、評估和分析，以找到極佳途徑在最大限度保障安全的基礎(chǔ)上使得業(yè)務(wù)正常運行的一切行為和手段，都可以叫做安全審計[3]。

傳統(tǒng)的安全審計多為“日志記錄”，注重事后的審計，強調(diào)審計的威懾作用和安全事件的可核查性。隨著國家信息安全政策的改變，美國首先在信息保障技術(shù)框架（IATF）中提出在信息基礎(chǔ)設(shè)置中進(jìn)行所謂“深層防御策略（Defense2in2DepthStrategy）”，對安全審計系統(tǒng)提出了參與主動保護(hù)和主動響應(yīng)的要求[4]。這就是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)安全審計的雛形，突破了以往“日志記錄”

等淺層次的安全審計概念，是全方位、分布式、多層次的強審計概念，符合信息保障技術(shù)框架提出的保護(hù)、檢測、反應(yīng)和恢復(fù)（PDRR）動態(tài)過程的要求，在提高審計廣度和深度的基礎(chǔ)上，做到對信息的主動保護(hù)和主動響應(yīng)。

3主機審計系統(tǒng)設(shè)計。

安全審計從技術(shù)上分為網(wǎng)絡(luò)審計、數(shù)據(jù)庫審計、主機審計、應(yīng)用審計和綜合審計。主機審計就是獲取、記錄被審計主機的狀態(tài)信息和敏感操作，并從已有的主機系統(tǒng)審計記錄中提取信息，依據(jù)審計規(guī)則分析判斷是否有違規(guī)行為。

一般網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的主機審計多采用傳統(tǒng)的審計，系統(tǒng)的主機審計應(yīng)采用現(xiàn)代綜合審計，做到對信息的主動保護(hù)和主動響應(yīng)。因此，網(wǎng)絡(luò)的主機審計在設(shè)計時就應(yīng)該全方位進(jìn)行考慮。

3.1體系架構(gòu)。

主機審計系統(tǒng)由控制中心、受控端、管理端等三部分組成。管理端和控制中心間為B/S架構(gòu)，管理端通過瀏覽器訪問控制中心。對于管理端，其操作系統(tǒng)應(yīng)不限于Windows,瀏覽器也不是只有IE。管理端地位重要，應(yīng)有一定保護(hù)措施，同時管理端和控制中心的通訊應(yīng)有安全保障，可考慮隔離措施和SHTTP協(xié)議。

主機審計能夠分不同的角色來使用，至少劃分安全策略管理員、審計管理員、系統(tǒng)管理員。

安全策略管理員按照制定的監(jiān)控審計策略進(jìn)行實施；審計管理員負(fù)責(zé)定期審計收集的信息，根據(jù)策略判斷用戶行為（包括三個管理員的行為）是否違規(guī)，出審計報告；系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)分配安全策略管理員和審計管理員的權(quán)限。三員的任何操作系統(tǒng)有相應(yīng)記錄，對系統(tǒng)的操作互相配合，同時互相監(jiān)督，既方便管理，又保證整個監(jiān)控體系和系統(tǒng)本身的安全。控制中心是審計系統(tǒng)的核心，所有信息都保存在控制中心。因此，控制中心的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫最好是國內(nèi)自己研發(fā)的。控制中心的存儲空間到一定限額時報警，提醒管理員及時備份并刪除信息，保證審計系統(tǒng)能夠采集新的信息。超級秘書網(wǎng)

3.2安全策略管理。

篇（6）

2涉及政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)建設(shè)策略分析

政府進(jìn)行特殊建筑工程投資過程中，必須事先聯(lián)合財政聯(lián)網(wǎng)審計資料庫、利益相關(guān)方數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)校驗工具以及年度審計檔案材料進(jìn)行綜合對比驗證，同時借用審計信息數(shù)據(jù)庫作為核心支撐平臺，完成后期指導(dǎo)經(jīng)驗共享和工作動態(tài)銜接績效指標(biāo)。

2.1投資工程造價聯(lián)網(wǎng)綜合審計數(shù)據(jù)庫

計算機網(wǎng)絡(luò)通訊、信息高級存儲和異質(zhì)化軟件程序交互應(yīng)用，一時間令審計工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察，并且運用庫手段將工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機市場價格數(shù)據(jù)庫與造價軟件審計程序充分融合，使得審計工作人員能夠從中進(jìn)行精確查詢和有機篩選，避免設(shè)備和材料價格分析出現(xiàn)任何錯誤，嚴(yán)禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法，進(jìn)一步修訂造價審計精準(zhǔn)報表，將過往人工算量和對量程序合理替代，最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。

2.2財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)

因為政府進(jìn)行特殊工程投資前期必須進(jìn)行適當(dāng)預(yù)算評估審核，作為高新技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)上的審計部門，主要任務(wù)內(nèi)容便是順利執(zhí)行預(yù)算審計職務(wù)。作為財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)，可以快速為政府預(yù)算程序執(zhí)行提供較為穩(wěn)定的數(shù)據(jù)信息資源共享體系，經(jīng)過與財政預(yù)算評審中心合作交接過后，穩(wěn)定電子數(shù)據(jù)高速傳送和采集效率，進(jìn)一步及時被財政聯(lián)網(wǎng)審計資料系統(tǒng)整編保存。整體工序相對地節(jié)省審計人員對被審單位投資項目數(shù)據(jù)搜集時間，并且經(jīng)過系統(tǒng)平臺精準(zhǔn)搜集存檔過后，形成財政審計專屬資料并發(fā)中心，確保內(nèi)部工作人員能夠在此基礎(chǔ)上完成數(shù)據(jù)宏觀對比分析任務(wù)，及時提升審計綜合效能。

2.3法律法規(guī)校驗工具

法律機制建設(shè)工作可說是審計部門職務(wù)拓展的保障，經(jīng)過免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮過后，使得工程相關(guān)法律法規(guī)和其余規(guī)范性文件更加齊全。經(jīng)過此類工具沿用過后，審計工作瞬間方便許多，內(nèi)部工作人員只有經(jīng)過法規(guī)條文審定，就可以發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場出現(xiàn)的成本計量問題，避免審計期間滋生任何與法律沖突行為模式，盡量維持處罰決策的公平效應(yīng)。

2.4年度審計檔案數(shù)據(jù)庫

其具體由兩大單元構(gòu)建形成，首先是最近階段政府投資工程審計案例信息，其次便是對政府投資工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題匯總結(jié)果。其中，政府投資工程審計案例主要包括各年度實施審計的政府投資工程的相關(guān)情況，包括項目相關(guān)的立項性文件、證明性文件和結(jié)論性文件等。對政府投資工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，主要依據(jù)審計過程中的審計工作底稿和最后的審計報告中出現(xiàn)的典型問題進(jìn)行分類錄入，存入年度審計檔案數(shù)據(jù)庫。另一方面，在實際信息化審計工作的過程中，審計人員漸漸熟練掌握AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)的交互，并能在政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫中應(yīng)用造價聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析，具體就是能夠并根據(jù)實際情況進(jìn)行審計方法模型的構(gòu)建等。

篇（7）

本報濟(jì)南1月6日訊 6日，記者從濟(jì)南市人力資源和社會保障局獲悉，為順應(yīng)國家職稱改革和事業(yè)單位崗位設(shè)置管理改革方向，濟(jì)南職稱評審制度將做進(jìn)一步調(diào)整，職稱評審意見明確提出：未實施崗位設(shè)置管理制度、未按新核準(zhǔn)崗位等級開展崗位聘用的事業(yè)單位，人事部門將不予核準(zhǔn)職稱申報數(shù)額。

事業(yè)單位不能超過崗位數(shù)額報職稱

據(jù)了解，1993年濟(jì)南市率先在全國實行評聘分開，職稱評審與崗位設(shè)置脫鉤。根據(jù)崗位設(shè)置管理制度有關(guān)規(guī)定，有關(guān)部門要求，事業(yè)單位要在核準(zhǔn)的崗位數(shù)額內(nèi)實行按崗申報制度，今后不再進(jìn)行超過崗位數(shù)額的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格評審。隨著崗位管理制度的實施和完善，今后事業(yè)單位將根據(jù)崗位需求組織推薦申報參加評審人選，即單位缺什么崗位（專業(yè)）補什么崗位（專業(yè)），將“崗位與評價相結(jié)合、崗位與使用相結(jié)合”。

據(jù)介紹，按崗申報制度的實施，對事業(yè)單位崗位設(shè)置提出了更高的要求，必須從事業(yè)發(fā)展需求和人員隊伍狀況，科學(xué)設(shè)置專業(yè)技術(shù)崗位，明確本單位主、輔系列崗位分布，根據(jù)崗位空缺，本著競爭擇優(yōu)的原則，在符合申報條件的人員中擇優(yōu)推薦申報人選。對事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員申報職稱評審行為提出了新的要求，不能再“隨意”申報，須申報與本單位崗位設(shè)置的專業(yè)要求相一致的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，本單位未設(shè)置相應(yīng)專業(yè)技術(shù)崗位的，就不能參加申報評審相對應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱。

基層人員論文僅作參考

今年職稱評審將加大用人單位推薦權(quán)，要求各單位嚴(yán)格按照個人申報、民主評議推薦、單位審查、呈報部門審核的推薦申報程序進(jìn)行。在推薦人選時，要通過量化賦分、民主推薦等方式進(jìn)行。各單位要合理確定參加投票人員范圍，把民主評議結(jié)果作為推薦人選的重要依據(jù)。其中，形不成差額推薦的單位，推薦人選同意票數(shù)應(yīng)超過參加投票人數(shù)的三分之二。事業(yè)單位推薦晉升副高級以上專業(yè)技術(shù)資格，推薦方案須報市人社部門核準(zhǔn)同意后方可組織實施。

同時，完善評審標(biāo)準(zhǔn)。將品德、能力和業(yè)績作為專業(yè)技術(shù)人才評價的主要標(biāo)準(zhǔn)，把平時工作量、工作業(yè)績作為評審重要依據(jù)。分類調(diào)整論文、科研成果條件。對高校、科研院所等主要從事教學(xué)或科學(xué)研究工作的專業(yè)技術(shù)人員，要將論文、論著、科研成果作為必要條件，制定量化考核標(biāo)準(zhǔn)，適度提高其質(zhì)量要求。對其他專業(yè)，要根據(jù)專業(yè)特點降低或取消量化賦分權(quán)重，特別是基層專業(yè)技術(shù)人員論文、科研成果僅作為專家評審的參考條件。

篇（8）

1.會計越發(fā)展 政治越文明——論會計審計的政治環(huán)境及其在政治文明建設(shè)中的作用

2.信息環(huán)境下會計審計誠信問題之我見

3.當(dāng)前企業(yè)會計審計誠信問題研究

4.論現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題及對策

5.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

6.關(guān)于加強企業(yè)會計審計的思考

7.信息環(huán)境下會計審計的誠信問題之我見

8.世界銀行充分肯定我國會計審計準(zhǔn)則改革成就——解讀世界銀行《中國會計審計評估報告》

9.淺析會計審計中的會計核算方法

10.國際化會計審計人才培養(yǎng)策略研究

11.政府購買會計審計服務(wù)的績效評價研究

12.公允價值會計審計研究動態(tài):國際視野與無形資產(chǎn)視角

13.當(dāng)前我國企業(yè)會計審計存在的問題及解決對策

14.會計審計獨立性的影響要素及措施分析

15.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策研究

16.分析會計審計對財務(wù)管理的促進(jìn)作用

17.公允價值計量:中國引入綠色GDP理念和環(huán)境會計審計的重要前提

18.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略研究

19.探析會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略

20.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計對策探究

21.關(guān)于信息環(huán)境下會計審計誠信問題的思考

22.云計算的發(fā)展及其對會計、審計的挑戰(zhàn)

23.會計審計與會計財務(wù)核算的研究

24.中國企業(yè)境外上市、會計準(zhǔn)則趨同與會計審計跨境監(jiān)管——由中概股風(fēng)波談起

25.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略研究

26.關(guān)于現(xiàn)代會計審計技術(shù)的思考

27.國際會計公司成員所的審計質(zhì)量——基于中國審計市場的初步研究

28.基于信息環(huán)境下會計審計誠信價值的研究

29.基于信息環(huán)境下會計審計誠信價值的研究  

30.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

31.電算化條件下會計審計監(jiān)督和風(fēng)險防范

32.對會計審計實驗教學(xué)評價標(biāo)準(zhǔn)與環(huán)節(jié)設(shè)計探討

33.談提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的措施

34.我國會計審計存在的問題及對策分析

35.提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討

36.會計審計以及會計財務(wù)核算淺析

37.探究企業(yè)會計審計誠信問題

38.試論會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略

39.會計審計在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益探討

40.分析現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

41.試論會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略

42.會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響分析

43.中國商業(yè)銀行會計和審計的現(xiàn)狀與未來

44.會計審計制度改革中審計穩(wěn)健性的概念體系構(gòu)建

45.對企業(yè)會計審計存在問題的分析

46.提高企業(yè)會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討

47.面向信息環(huán)境下會計審計誠信問題研究

48.論公允價值會計審計理論與實務(wù)中的若干重大問題

49.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

50.信息環(huán)境下會計審計誠信問題分析  

51.會計審計對工程財務(wù)管理的促進(jìn)意義研究

52.會計審計的風(fēng)險影響原因分析和信息化審計對策探微

53.基于信息環(huán)境下會計審計的誠信價值的研究

54.信息環(huán)境下會計審計中的誠信價值分析

55.對于會計審計獨立性的影響要素及措施分析

56.解析會計審計與會計財務(wù)核算

57.探析提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的對策的分析

58.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

59.論企業(yè)內(nèi)部會計審計

60.會計審計的誠信價值與信任機制重構(gòu)

61.探討信息環(huán)境下會計審計誠信問題

62.國際化會計審計人才培養(yǎng)策略

63.中國會計審計準(zhǔn)則建設(shè)的歷史豐碑——中國會計審計準(zhǔn)則體系會上的發(fā)言摘要

64.簡析信息環(huán)境下會計審計的誠信問題及建議

65.探討會計審計中的誠信價值的重要性

66.新會計準(zhǔn)則下公路管理單位會計審計相關(guān)思考

67.對企業(yè)會計審計存在問題的分析

68.會計審計與會計財務(wù)核算的若干研究論述

69.會計審計對財務(wù)管理的促進(jìn)意義研究

70.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

71.淺析在國營企業(yè)會計審計工作當(dāng)中的經(jīng)驗

72.海峽兩岸會計審計高等教育資源共享機制研究——以福建省先行先試為平臺

73.國際化會計審計人才培養(yǎng)的實踐探索

74.會計審計中的誠信價值考量

75.我國會計審計發(fā)展史上新的里程碑

76.會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的提高途徑分析

77.企業(yè)會計審計中存在的問題及對策

78.美國會計審計準(zhǔn)則的國際趨同及其啟示

79.國際會計審計及其監(jiān)管的最新發(fā)展與中國對策——歐盟國際會計審計發(fā)展大會綜述

80.內(nèi)部控制審計對會計盈余質(zhì)量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析

81.對新會計準(zhǔn)則下公路管理單位會計審計的若干思考

82.解析會計審計與會計財務(wù)核算

83.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題分析及應(yīng)對策略探討

84.探究關(guān)于加強企業(yè)會計審計的思考

85.現(xiàn)代經(jīng)營理念下企業(yè)的會計審計問題及對策

86.提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討

87.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

88.會計審計準(zhǔn)則體系:中國會計審計發(fā)展史上新的里程碑

89.會計審計中的誠信價值與博弈分析

90.探析會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

91.探討企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響

92.新會計審計準(zhǔn)則對遏制會計信息失真的作用

93.對企業(yè)會計審計存在的問題分析

94.新會計準(zhǔn)則下的衍生金融工具及其審計風(fēng)險

95.加強企業(yè)會計審計的有效策略分析

96.會計審計工作對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的路徑構(gòu)建

97.會計獨董、治理環(huán)境與審計委員會勤勉度

篇（9）

會計造假論文參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風(fēng)險評價機制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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