國(guó)家審計(jì)信息化模式研究

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]一篇國(guó)家審計(jì)信息化模式研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

國(guó)家審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)我國(guó)政府機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位及國(guó)有企業(yè)的預(yù)算收支及基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的檢查監(jiān)督活動(dòng)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)除了統(tǒng)領(lǐng)的審計(jì)組織如審計(jì)署外，在稅務(wù)、財(cái)政、銀行、海關(guān)等領(lǐng)域還有專業(yè)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)這些部門(mén)和領(lǐng)域的審查，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政，保障國(guó)家和人民利益。國(guó)家審計(jì)是法定強(qiáng)制性的，任何被審計(jì)單位不得拒絕，審計(jì)單位做出的任何處理決定都必須被執(zhí)行。完善國(guó)家審計(jì)體系和工具，是國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)及各級(jí)政府一直不斷努力的事業(yè)，也是廣大百姓的期望。但我國(guó)同西方國(guó)家政治體制的差異，要求我們國(guó)家的執(zhí)政黨必須通過(guò)自我改進(jìn)來(lái)提升審計(jì)的效率。客觀而言阻礙很大，特別是在信息化方面前進(jìn)展緩慢。然而隨著信息技術(shù)與實(shí)體活動(dòng)的緊密結(jié)合，其客觀、智能、廣泛、準(zhǔn)確以及超強(qiáng)處理能力，從根本性解決了大量的系統(tǒng)性問(wèn)題和人為干擾。國(guó)家審計(jì)信息化對(duì)我國(guó)國(guó)家治理的作用是關(guān)鍵性的，它能夠大大提升執(zhí)政能力和人民監(jiān)督能力，能夠維護(hù)和提升國(guó)家治理的健康度。

1國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展歷程

概括而言，國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在全社會(huì)的應(yīng)用具有相同的歷程，從最初的辦公電氣化，到目前的互聯(lián)互通，依賴于各行業(yè)和組織的會(huì)計(jì)電子化、依賴于信息孤島的開(kāi)放互聯(lián)。在20世紀(jì)90年代，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件作為輔助審計(jì)工具，主要用途在于檢查會(huì)計(jì)中是否有差錯(cuò)或財(cái)務(wù)上有弊端，并對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)工作提供工具支持，包括記錄、存儲(chǔ)和統(tǒng)計(jì)分析。隨著全社會(huì)實(shí)體活動(dòng)信息化越來(lái)越深入，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)的審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)爆炸式增長(zhǎng)，且基于信息網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不斷創(chuàng)新，同時(shí)信息化工具也為國(guó)家審計(jì)工作提供了更多的想象空間。因此在1998年國(guó)家審計(jì)署提出了進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)的建議，得到了總理朱镕基的充分肯定和重視，并批復(fù)啟動(dòng)國(guó)家層面的審計(jì)信息化工程的規(guī)劃和籌備。2000年9月審計(jì)署向國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)報(bào)送《審計(jì)信息化項(xiàng)目建議書(shū)》，這標(biāo)志著“金審工程”規(guī)劃的確定，而其一期工程于2002年6月啟動(dòng)了。金審一期的建設(shè)工期為兩年，建設(shè)任務(wù)包括應(yīng)用系統(tǒng)的整合和互聯(lián)、局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和互聯(lián)、安全系統(tǒng)體系架構(gòu)和實(shí)施、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的適配統(tǒng)一以及信息化專業(yè)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)。一期工程實(shí)施啟動(dòng)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)管理和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)三大系統(tǒng)，初步完成了我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化的基礎(chǔ)設(shè)施架構(gòu)。而“十一五”期間的金審二期工程是國(guó)家審計(jì)信息化系統(tǒng)“血肉”豐滿的階段。為了進(jìn)一步完善AO、OA和OLA三大應(yīng)用系統(tǒng)，建設(shè)并啟動(dòng)了國(guó)家審計(jì)的數(shù)據(jù)中心、交換中心、安全中心和運(yùn)維服務(wù)中心。二期工程是國(guó)家審計(jì)工作由分散到集中的過(guò)程，不僅是數(shù)據(jù)的匯總、更是分析的匯總，也是支撐和運(yùn)維的統(tǒng)一。到了“十二五”期間，國(guó)家信息化進(jìn)入了跨越式發(fā)展階段，全面網(wǎng)絡(luò)化促進(jìn)國(guó)家審計(jì)的具體工作能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一組織安排、智能化多級(jí)聯(lián)網(wǎng)聯(lián)動(dòng)升級(jí)以及數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量控。至此國(guó)家信息化審計(jì)不僅僅停留在粗線條和大模塊的審計(jì)內(nèi)容上，而是能夠?qū)Ω喔?xì)的底層內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。例如2011年為了摸清我國(guó)地方政府性債務(wù)情況，國(guó)家審計(jì)署只用了兩個(gè)月就完成了對(duì)全國(guó)300多個(gè)地市、8600家單位、37萬(wàn)個(gè)項(xiàng)目的187萬(wàn)筆債務(wù)的審計(jì)。通過(guò)全面的審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督能力、決策支撐能力、過(guò)程控制能力和事務(wù)管理能力得到了極大的提升。

2國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

國(guó)家審計(jì)信息化的頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)建設(shè)在取得實(shí)質(zhì)性成就的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)看到目前國(guó)家審計(jì)信息化還存在一些問(wèn)題。一是審計(jì)信息化未充分落到審計(jì)工作的執(zhí)行層面。審計(jì)信息化系統(tǒng)和平臺(tái)的建設(shè)，為審計(jì)工作提供的是一個(gè)高效智能的工作平臺(tái)和工具，然而是否將其很好地利用起來(lái)，在不同地區(qū)、不同層級(jí)和部門(mén)之間存在較大差距。那些實(shí)施不到位的領(lǐng)域和部門(mén)存在重視硬件設(shè)備，而輕視軟件升級(jí)和應(yīng)用，也就是裝備精良但是成為擺設(shè)。沒(méi)有及時(shí)地將審計(jì)信息化的建設(shè)重心從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)轉(zhuǎn)移到信息化審計(jì)工作實(shí)施和管理的上線上來(lái)，而即使上線了也是用于處理底層數(shù)據(jù)和資料較多，分析管控較少。二是審計(jì)軟件功能模塊應(yīng)用不夠充分。智能化的審計(jì)軟件能夠根據(jù)使用者的具體需求進(jìn)行模塊化的組合設(shè)計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)豐富智能的應(yīng)用。然而地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞《審計(jì)管理系統(tǒng)》和《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)時(shí)系統(tǒng)》過(guò)分的進(jìn)行規(guī)范操作，則會(huì)禁錮審計(jì)人員的思維，造成流程的僵化。而從主觀能動(dòng)性上看，這體現(xiàn)出很多領(lǐng)域和部門(mén)的審計(jì)信息化工作受到外部干擾因素影響較大，因?yàn)槿嫘畔⒒瘜徲?jì)實(shí)施和管理，必然會(huì)充分暴露試圖被人為隱藏的各種問(wèn)題，因此一些個(gè)人和集團(tuán)一定會(huì)在信息化系統(tǒng)和工具的應(yīng)用上打擦邊球，走形式化。三是信息化審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱。隊(duì)伍力量薄弱表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是缺乏足夠的高水平專業(yè)人才，特別是基層審計(jì)機(jī)構(gòu)。與快速應(yīng)用實(shí)施的信息化審計(jì)“裝備”相比，我國(guó)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)落后。既懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)或熟練運(yùn)用系統(tǒng)軟件，又精與審計(jì)業(yè)務(wù)的人才鳳毛麟角，因?yàn)閺奈覈?guó)人才培養(yǎng)上看，這兩個(gè)領(lǐng)域結(jié)合的場(chǎng)景很少。而且國(guó)家各層級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的公務(wù)員編制下的人才聘用，客觀來(lái)說(shuō)充分公允地吸納更多的優(yōu)秀人才是存在阻力的。因此審計(jì)隊(duì)伍的平均素質(zhì)能力水平，目前還無(wú)法完全匹配全面審計(jì)信息化和智能化的要求。隨著云計(jì)算和大數(shù)據(jù)在國(guó)家審計(jì)信息化上的應(yīng)用，各層級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)推廣和實(shí)施信息化、智能化審計(jì)工作的任務(wù)將會(huì)更加艱巨，此時(shí)就需要各地各組織充分發(fā)揮創(chuàng)新精神，在國(guó)家審計(jì)信息化的應(yīng)用模式上進(jìn)行探索。

3國(guó)家審計(jì)信息化模式創(chuàng)新途徑

國(guó)家審計(jì)信息化不是止步于將線下全面轉(zhuǎn)為線上，而是要朝著更加全面、更加智能和更加高效的目標(biāo)不斷改進(jìn)和提升。對(duì)于龐大的國(guó)家系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，由于技術(shù)和現(xiàn)實(shí)的限制，無(wú)法做到完全的上下統(tǒng)一和全面管控，但隨著云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能等面向未來(lái)的技術(shù)逐漸走入現(xiàn)實(shí)，國(guó)家治理實(shí)現(xiàn)全面管控和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的目標(biāo)也已經(jīng)不遠(yuǎn)了。國(guó)家審計(jì)信息化的模式創(chuàng)新在各個(gè)地區(qū)和領(lǐng)域也開(kāi)始燃起星火。早在2012年，審計(jì)署就組織了國(guó)家審計(jì)信息化創(chuàng)新模式成果評(píng)選，選出了7個(gè)一等獎(jiǎng)、11個(gè)二等獎(jiǎng)和27個(gè)三等獎(jiǎng)，反映了當(dāng)時(shí)國(guó)家審計(jì)信息化領(lǐng)域應(yīng)用的水平和積極作用。基于當(dāng)時(shí)的背景環(huán)境，可以看到各地區(qū)對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化模式創(chuàng)新的探索是多途徑和豐富的。例如浙江麗水的“1拖N”模式，解決了縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化需求高，但人力財(cái)力缺乏的矛盾；審計(jì)署金融審計(jì)司提出了以總行為龍頭總體分析與分散核查的金融審計(jì)創(chuàng)新模式，構(gòu)建了金融審計(jì)組織“一個(gè)平臺(tái)、兩個(gè)管道、三個(gè)中心、N個(gè)核查小組”的架構(gòu)；湖北省基于國(guó)家痕跡交換中心建立了與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息直通車和三級(jí)電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)下的審計(jì)機(jī)關(guān)之間的直通車，并基于互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)兩條貫通統(tǒng)一的決策通路；青島市審計(jì)與基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，整合了多行業(yè)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了行業(yè)與外部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，從而拓寬了審計(jì)的領(lǐng)域。這些積極的案例是各地區(qū)和組織從多個(gè)角度對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化與本地區(qū)、本行業(yè)和本部門(mén)工作的結(jié)合，進(jìn)行了充分的探索和踏實(shí)的實(shí)施。時(shí)至今日，在全新的環(huán)境背景下，國(guó)家審計(jì)信息化模式創(chuàng)新有能力朝著更高的目標(biāo)進(jìn)行探索。國(guó)家審計(jì)信息化模式創(chuàng)新該沿著怎樣的路徑前進(jìn)，取決于是否明確了國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展的最終目標(biāo)。我國(guó)的國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的核心工作，最終目標(biāo)是要維護(hù)全體人民和國(guó)家整體的利益，即長(zhǎng)治久安，不斷強(qiáng)盛，而不是維護(hù)特定黨派、集團(tuán)、階層或者群體的利益。因此，毫無(wú)疑問(wèn)我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展的終極狀態(tài)必定是全面的智能化審計(jì)，逐漸消除系統(tǒng)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和人為干擾。而助力這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵技術(shù)已經(jīng)出現(xiàn)，即物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能等，這些前沿技術(shù)能夠最終極大地消除信息的不完整和不對(duì)等，并能夠見(jiàn)整個(gè)國(guó)家和全社會(huì)打造成一個(gè)具有統(tǒng)一大腦的“生命體”，也就是說(shuō)國(guó)家審計(jì)信息化的模式創(chuàng)新路徑，聚焦于這些技術(shù)的應(yīng)用，具體包括以下幾個(gè)方面：一是基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的全面信息化和可感知化。審計(jì)工作以及其他任何工作的關(guān)鍵障礙是信息的獲取以及空間和時(shí)間的限制，審計(jì)對(duì)象的微觀現(xiàn)實(shí)活動(dòng)很多都無(wú)法實(shí)時(shí)真實(shí)地轉(zhuǎn)化為電子信號(hào)被需要的人和組織得到。而在物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用之后，將有更多的微觀活動(dòng)、物品等實(shí)現(xiàn)電子化和可感知交互化，即在權(quán)限允許下幾乎不存在“暗箱”。目前能看到的是國(guó)家政府機(jī)關(guān)、行政單位的管理系統(tǒng)更加開(kāi)放和全面，越來(lái)越多的日常工作、交易信息、服務(wù)信息、人員信息能夠被實(shí)時(shí)錄入到系統(tǒng)中，遺漏和偽造基礎(chǔ)審計(jì)信息的可能性越來(lái)越少，從而基于更加全面真實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，審計(jì)系統(tǒng)只要設(shè)計(jì)好運(yùn)算模型，就能夠客觀快速地反映審計(jì)事實(shí)；二是基于“云”的集權(quán)化和獨(dú)立化。國(guó)家機(jī)器如同人體一樣，如果由一個(gè)清醒的大腦控制好，那么身體和精神都能保持良好協(xié)調(diào)的狀態(tài)，如果精神分類或者神經(jīng)阻斷，那么身體和精神就是分裂。國(guó)家審計(jì)信息化最終要實(shí)現(xiàn)一個(gè)“清醒”的大腦控制，必須依賴于全面“云”化，也就是麗水“1＋N”模式的終極版。通過(guò)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)和信息的全連接和全共享，國(guó)家審計(jì)總控中心將逐漸發(fā)展成為一個(gè)超級(jí)“大腦”，從他想各層級(jí)、個(gè)領(lǐng)域、各部門(mén)、各項(xiàng)工作延伸出去的是不計(jì)其數(shù)的網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)，能夠?qū)崿F(xiàn)集中策略設(shè)計(jì)和部署、集中指令下達(dá)和反饋、集中改進(jìn)、修復(fù)或處理；三是模塊化靈活適配。國(guó)家和社會(huì)的變革加速，同樣要求審計(jì)信息化的軟硬件、法規(guī)制度、流程和工具不斷適用。因此國(guó)家信息化審計(jì)系統(tǒng)將更加模塊化和開(kāi)放化，各層級(jí)、各領(lǐng)域、各組織和具體業(yè)務(wù)能夠基于基礎(chǔ)的規(guī)則和架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x配和組合。

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作者:劉俊 王惠聰 單位:國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司