企業(yè)內(nèi)部審計風險管理與防范

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近年來，我國科學技術(shù)迅猛發(fā)展，進一步拓展企業(yè)規(guī)模，提高經(jīng)濟業(yè)務復雜程度，突出其多樣性，由此使內(nèi)部控制機制引起企業(yè)關(guān)注與重視。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計占據(jù)舉足輕重的位置，成為一項不可或缺的內(nèi)容，當前已得到足夠關(guān)注。此外，由于經(jīng)濟環(huán)境具有多樣性的特征，在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了不確定因素。因此，對企業(yè)提出了更高要求，必須加大內(nèi)部審計風險管理與防范強度。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風險成因

（一）制度較為薄弱

對于企業(yè)審計監(jiān)督合理性而言，內(nèi)部控制制度是否健全有著重要作用與影響，成為其必不可少的標準和前提，若是缺少合理內(nèi)部控制制度，將無法有效約束企業(yè)行為，必定導致嚴重后果，大大降低審計可靠性，同時進一步突出經(jīng)營方式多樣性特征，在一定程度上增加管理層次。由此現(xiàn)象可以發(fā)現(xiàn)，將不斷增加內(nèi)部審計難度，進而導致內(nèi)部審計風險增加。

（二）業(yè)務漏洞

當前，企業(yè)業(yè)務范圍不斷拓展，由此增加審計業(yè)務工作量，加大內(nèi)部審計工作難度。若是不拓展企業(yè)審計業(yè)務，將導致審計業(yè)務類型的局限性更為突出。如果將多種類型的衍生工具應用其中，將對會計結(jié)構(gòu)系統(tǒng)產(chǎn)生直接影響，增加其復雜性以及多變性，進一步加大審計工作難度。與此同時，拓展企業(yè)審計范圍，從根本上來說，除了擴大財務成本審計，還將運營能力評估以及經(jīng)濟責任審計提上日程，必須確保相關(guān)審計人員所掌握的知識及其職業(yè)能力達標。假如審計工作人員指出錯誤審計問題，將大量增加審計風險，導致非常嚴重的后果。

（三）模式單調(diào)

在企業(yè)中內(nèi)部審計體制尚待完善有其核心體現(xiàn)，即審計模式單調(diào)質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系尚未得到有效構(gòu)建，無法保證其科學性與合理性，當前應用于企業(yè)內(nèi)部的仍舊是傳統(tǒng)審計模式，審計技術(shù)極為滯后，其中占據(jù)主導地位的是賬項基礎(chǔ)，并且主要功能為查缺補漏。此外還需注意，當開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時，仍舊應用較為落后的審計手段，相較于內(nèi)部審計部門計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展進度，財務部門遠超于它，大大降低企業(yè)內(nèi)部審計效率，導致其呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢，不利于今后企業(yè)內(nèi)部審計成本，極易出現(xiàn)不合理增加的現(xiàn)象。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，以上所描述的內(nèi)容也是其主要風險。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范對策

（一）積極構(gòu)建與健全會計審計法律制度

對于審計工作執(zhí)行，審計法律的重要性不言而喻，作為其關(guān)鍵依據(jù)。在審計法律制定過程中，必須對審計法律的可操作性以及科學性進行全面考慮，同時對于審計結(jié)果，與之產(chǎn)生利益關(guān)系的人員會產(chǎn)生較大影響，對此尤其需要注意。通過獨立審計法規(guī)的應用，將獨立審計目標實現(xiàn)作為重要標準，完成與我國審計準則相關(guān)的內(nèi)部審計準則的制定，將職責落實在每名審計人員身上，以統(tǒng)一審計準則為依據(jù)，審計人員嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務，確保該審計工作效率與質(zhì)量。部分人員制造虛假信息，對此必須嚴厲懲處，使該類型犯罪得以根本杜絕，大大減小出現(xiàn)審計風險的可能性。

（二）科學合理地應用先進的內(nèi)部審計方法

當前人們進入到信息時代，瞬變性成為其鮮明特征，由此導致賬務作弊手段隱蔽性更為突出。在注冊會計師審計中，將風險作為導向進行風險審計，對于企業(yè)而言可以科學合理應用這一審計模式。針對該模式來說，以專業(yè)管理企業(yè)風險為基礎(chǔ)，并且進行有效整合，由此形成，全面監(jiān)控企業(yè)風險。通過該審計模式的應用，在審計工作中納入企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，有效探尋潛在風險，有效集中有限審計資源，盡可能使其全部處于容易發(fā)生風險的區(qū)域，當開展審計工作時，合理應用風險評估，使審計風險大大降低。總而言之，對于管理人員而言，首先需要分析及控制風險，以此為切入點，為審計質(zhì)量提供重要保障，在該基礎(chǔ)之上，科學合理應用系統(tǒng)方法，整合有效審計證據(jù)，對所存在的審計風險進行全面控制。

（三）有機結(jié)合內(nèi)部審計和社會審計

有機結(jié)合內(nèi)部審計和社會審計，即企業(yè)分包部分內(nèi)部審計工作，使其歸為社會審計。從其本質(zhì)而言，通過外部資源的科學合理應用，做好企業(yè)內(nèi)部管理部門分工，發(fā)揮外部專業(yè)資源優(yōu)勢，為內(nèi)部管理資源提供一定輔助作用，由此整合資源，進一步強化內(nèi)部審計質(zhì)量。該審計模式發(fā)揮著不容小視的作用，有利于內(nèi)部審計，加強其獨立性，同時合理應用外部專業(yè)審計資源，加強內(nèi)部審計人員專業(yè)技能，對于不嚴格審計所導致的審計成本損失進行有效降低，此外對于審計手段的創(chuàng)新也非常有利。

（四）確保審計部門的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性發(fā)揮著不容小覷的作用與影響，可以為內(nèi)部審計人員提供重要幫助，有利于他們做出專業(yè)判斷，成為內(nèi)審工作正常開展的必不可少的前提條件。同時，審計部門獨立性有其具體表現(xiàn)。在形式方面，在企業(yè)運營過程中內(nèi)部審計占據(jù)較為重要的地位。以股份公司結(jié)構(gòu)特征為依據(jù)，定位內(nèi)部審計部門，使其處于其他部門以上，董事會以下。在實質(zhì)方面，當內(nèi)審人員履行職責時保持相對獨立。

三、結(jié)束語

總之，導致企業(yè)審計風險產(chǎn)生的各種因素將無法完全消除，因此，必須建立健全相關(guān)審計制度、確保審計部門獨立性、創(chuàng)新審計模式等，盡可能管理與防范企業(yè)內(nèi)部審計風險。

參考文獻：

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[3]楊琴.企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范分析[J].中國市場,2018(29):161+185.

作者:鄭曉玲 單位:長春潤德投資集團有限公司