行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制分析

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

一、內(nèi)部制度建設的必要性

（一）保護資產(chǎn)

內(nèi)部資產(chǎn)的保護關系到國家利益，因此應該重視。而內(nèi)部控制制度的建設與使用對資產(chǎn)保護起著重要的作用。主要表現(xiàn)在：可以減少財物被損壞的現(xiàn)象的出現(xiàn)，能夠減少浪費問題的出現(xiàn)。行政事業(yè)單位在進行運行的過程中主要的資金支持是財政資金，為了保證行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)，在進行管理的過程中應該不斷完善財務管理制度，能夠?qū)挝恢械馁Y金應用進行約束，從而減少資金浪費的情況的出現(xiàn)。能夠避免貪污腐敗等事件的發(fā)生。

（二）保證會計信息質(zhì)量

通過內(nèi)部控制制度能夠?qū)Ω黜棙I(yè)務進行明確的分工，從而使責任落實到具體的個人。而這一控制制度的應用還能夠使會計信息在相互監(jiān)督的情況下產(chǎn)生，從而能夠減少錯誤信息的產(chǎn)生，保證會計信息的準確性，使其能夠在行政事業(yè)單位管理中發(fā)揮更為重要的作用。近幾年，由于假賬、假財務報表在內(nèi)部控制中頻頻發(fā)生，使得這一現(xiàn)象為社會公眾所關注。而內(nèi)部控制制度的應用能夠有效改善這一問題，保證提供的會計信息準確、可靠，從而有利于相關公眾的順利開展。

（三）依法理財

為了能夠提高單位內(nèi)部的會計和財務管理水平，應該根據(jù)單位的需要建立單位內(nèi)部的監(jiān)督機制，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部能夠完成自我監(jiān)督工作，這樣也就能夠使得最終的會計數(shù)據(jù)能夠滿足管理需求。并且，為了保證市場經(jīng)濟的合理運行，在進行管理的過程中，應該根據(jù)實際情況進行相關法律的制定，從而能夠較好的約束自我，并在法律的指導下開展理財工作。

二、內(nèi)控制度存在的問題

（一）財務管理制度不健全

開展內(nèi)部控制有利于提高行政事業(yè)單位的管理效率。但是當前在進行行政事業(yè)單位會計工作的過程中缺乏健全的管理制度，因而不利于其作用的發(fā)揮。在進行內(nèi)部考核的過程中，相關的監(jiān)督機制也沒有落實到位。在進行管理的過程中，為了保證管理工作的有序開展，應該對其進行監(jiān)督，但是由于監(jiān)督機制不能夠落實到位，使得監(jiān)督工作難以有效開展。在部分單位中會計機構(gòu)的設置不夠合理，有的單位甚至沒有制定財務管理制度，在開展工作的時候只是遵循單位內(nèi)習以為常的管理，并沒有成文的規(guī)定對其進行約束，因此導致財務工作比較隨意，容易導致問題的出現(xiàn)。沒有做到崗位分離。財務管理實現(xiàn)崗位分離，有利于崗位之間形成制約，從而能夠明確責任，減少問題的出現(xiàn)。

（二）建立內(nèi)部控制意識不夠

行政事業(yè)單位特別是基層的單位一般沒有單獨設置內(nèi)部控制的職能部門，有些雖確定了負責和牽頭的部門，但沒有給予必要的人力、物力和其他方面的積極支持。有的單位領導對內(nèi)部控制的概念模糊，沒有建立單位內(nèi)部控制體系的意識，大部分都是為了應付上級，照抄照搬上級或同級其他部門的一些制度，發(fā)文下去后，單位內(nèi)部的制度只停留在文字紙面上，沒有落實到實際工作中去。單位領導一般認為注重廉政教育，干部職工不貪污受賄就可以了，缺乏行政事業(yè)單位管理的風險意識。

（三）部門預算執(zhí)行不嚴

在進行內(nèi)部控制管理的過程中，為了能夠獲得良好的管理效果，需要根據(jù)部門的發(fā)展需要制定預算，但是當前大部分行政事業(yè)單位都會根據(jù)自己的需要進行預算的制定，但是在預算執(zhí)行的過程中情況卻不理想。在進行管理的過程中，會根據(jù)部門的實際需要對項目進行調(diào)整，并追加項目，而這些情況的存在使得預算的隨意性變大，不利于管理的進行。在進行行政事業(yè)單位管理的過程中，還存在著一種情況就是其資金來源比較多，因而監(jiān)督工作難以開展到位，使得在預算執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)失控的現(xiàn)象，不能對會計工作進行有效的內(nèi)部控制。

三、完善內(nèi)部會計控制制度

（一）統(tǒng)一內(nèi)部控制制度

雖然行政事業(yè)單位在管理的過程中已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制的重要性，但是沒有形成統(tǒng)一的管理制度，因而導致各個單位根據(jù)自己的情況，采用不成文的規(guī)定進行管理，帶有較強的隨意性。為了能夠改變這一狀況，應該綜合當前各個單位采用的會計管理制度，并引進先進的經(jīng)驗進行統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度的制定。形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理制度，能夠?qū)墓芾硎侄巍⒐芾韮?nèi)容、管理方式等多個方面對會計的內(nèi)部管理進行約束，使其更加的規(guī)范化。同時，形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度能夠合理的規(guī)定崗位職責，使每個工作人員能夠明確自己的責任和義務，在工作的過程中嚴格按照要求完成任務，不會出現(xiàn)推諉持平的現(xiàn)象。

（二）重視人員培訓，加強人力資源管理

會計人員的綜合素質(zhì)對于行政事業(yè)單位的會計管理水平具有重要的影響因此應該重視會計人員的培訓工作。在對會計人員進行培訓的過程中要堅持理論與實際相結(jié)合的原則。一方面要向會計人員傳播先進的會計理論，使其能夠用先進的思想武裝自己，提高自己的認識，另一方面要加強會計人員的實踐能力，靈活處理各類問題。同時，要重視對會計人員的職業(yè)道德培訓。從而使會計人員在工作過程中嚴格要求自己，減少貪污腐敗等問題的出現(xiàn)，從而能夠不斷提高行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制水平。

（三）增強內(nèi)部控制意識

部分行政事業(yè)單位之所以在開展工作的過程中，難以取得良好的內(nèi)部控制效果，是因為單位內(nèi)缺乏內(nèi)部控制的意識，無法認識到內(nèi)部控制的重要性。因此在工作的過程中對內(nèi)部控制不夠重視。為了能夠改變這一狀況，應該加強對行政事業(yè)單位負責人的相關培訓，使其認識到內(nèi)部控制的重要性，并在工作中嚴格按照相關規(guī)定開展內(nèi)部控制工作，進而取得良好的工作效果。

（四）強化外部監(jiān)督

要想能夠取得良好的內(nèi)部控制效果，就要重視監(jiān)督工作的開展。因此在工作中應該不斷強化外部監(jiān)督。首先根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展的具體需要，對監(jiān)督工作的開展進行指導，能夠使得整個行政事業(yè)單位的監(jiān)督工作成為一項體系化、規(guī)范化的工作，從而使會計工作能夠規(guī)范開展，不斷提高其質(zhì)量，保證國有財產(chǎn)的安全。

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作者簡介：陳建明，江西省新余市渝水區(qū)財政局。