規(guī)避風險的措施匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇規(guī)避風險的措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查技術(shù)原則

地質(zhì)礦產(chǎn)勘查工作比較的復雜，技術(shù)含量比較高，因此進行此類活動時要遵照一定的原則，這樣才能對整個地質(zhì)勘查工作進行合理科學的知道，這對促進整個勘查工作的順利完成有很大的積極意義：

1.不斷創(chuàng)新勘查技術(shù)

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，創(chuàng)新成為時代進步的重要標志，進行地質(zhì)勘查工作的過程中，對勘查技術(shù)進行不斷的創(chuàng)新，能夠保證勘查活動更好的進行，同時保證環(huán)境保護理念的才能更加的深入人心，因此對勘查的技術(shù)要進行不斷的創(chuàng)新，保證在地質(zhì)勘查工作進步的過程中，其環(huán)保型、創(chuàng)新性不斷的增加，對找礦的技術(shù)等進行不斷發(fā)展，對其信息化建設不斷的加強，對人才進行培養(yǎng)，這樣才能保證地質(zhì)勘查工作更好的進行。

2.擴大合作領(lǐng)域

進行勘查的過程中，對兩個市場、兩種資源的國內(nèi)資源潛力要進行充分發(fā)掘，與國外企業(yè)的合作要不斷的加強，要保證地質(zhì)勘察不斷的成熟，保證國內(nèi)資源的開發(fā)，保證其能夠適應資源全球化和經(jīng)濟全球化的需求。

3.遵循規(guī)律合理布局

土地是地質(zhì)勘查工作的主要對象，尋找礦產(chǎn)和資源是其主要目的。但是在地質(zhì)中資源分布的情況是不同的，因此要根據(jù)人口分布、地質(zhì)條件、基礎設施建設、國土利用等方面保證勘查工作的合理布局，保證勘查工作能夠順利的進行。

二、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查風險和成因

進行地質(zhì)礦產(chǎn)資源勘查的過程中，由于氣候多變，地質(zhì)條件比較復雜，進行勘查的過程找那個風險是不可避免的，有的情況甚至導致勘查工作的失敗，只有對勘查中的分析進行具體的分析，對出現(xiàn)風險的原因及西寧分析，才能找到規(guī)避風險的辦法，保證其能夠有效的實施。

1.礦產(chǎn)地質(zhì)勘察行業(yè)的管理職能不夠明確

如今，加強地質(zhì)勘察行業(yè)的管理是礦產(chǎn)行業(yè)需要重視的問題，然而，政府并沒有授予國土資源行政管理部門進行礦產(chǎn)地質(zhì)勘察管理的職能，法律上也沒有規(guī)定政府能夠?qū)Φ刭|(zhì)勘察行業(yè)進行管理。管理主體和目標不夠明確，影響了地質(zhì)勘察管理工作的順利進行。

2.管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

礦產(chǎn)資源對于社會的發(fā)展起著重要作用，礦產(chǎn)資源的管理是一項重要工作。然而，各地國土資源管理部門在礦政管理人員上的配置不夠合理，管理人員的數(shù)量少，而且專業(yè)素質(zhì)不高，通常缺乏專業(yè)的管理知識和技能，導致管理規(guī)范無法得到落實。

3.技術(shù)風險

技術(shù)風險是因為技術(shù)原因?qū)е碌模瑢儆谧匀伙L險的一種，在地質(zhì)勘查工作不斷進行的過程中，千層的資源會逐漸的被開發(fā)，因此深礦區(qū)就成為礦產(chǎn)資源開鏟的新目標，但是深礦區(qū)的地質(zhì)條件比較復雜，目前我國的勘查技術(shù)還存在一定的缺陷，在深礦區(qū)中無法適應，勘查的風險就會提高，技術(shù)風險就會加大。

4.經(jīng)濟風險

經(jīng)濟體制變革可能會導致經(jīng)濟風險的產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟體制的變革，在不同的礦床地質(zhì)下，地質(zhì)勘查收益會受到經(jīng)濟體制改革的影響，其輸出值和輸入值會產(chǎn)生很大的偏差，礦業(yè)經(jīng)濟就有可能造成退步，有的礦企就會面臨破產(chǎn)的情況。

5.市場風險

出現(xiàn)市場風險時，對礦產(chǎn)資源的市場價格長期或短期的波動都有可能導致出現(xiàn)風險，但由于價格的波動存在不穩(wěn)定性，因此礦產(chǎn)地質(zhì)勘查的風險就會無形中生長起來。

三、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查風險的規(guī)避措施

1.加快技術(shù)創(chuàng)新與應用

對其存在的風險要進行有效的規(guī)避，看就要對所勘查的地質(zhì)項目的研判技術(shù)進行應用和創(chuàng)新，根據(jù)具體的礦化地質(zhì)特征、成礦地質(zhì)條件等進行具體的分析，在現(xiàn)有地質(zhì)工作程度上，對礦床的規(guī)模控制、礦化強度、各種示礦要素要進行綜合的提取，保證對其找礦的前景做出科學的預測，對其具體潛在的價值要進行挖掘。進行地質(zhì)勘查項目的研判時，要保證其有投資開發(fā)的價值，確定合理的開發(fā)計劃，同時，對相關(guān)的勘查技術(shù)要進行創(chuàng)新和應用，具體勘查的過程中，相關(guān)的各環(huán)節(jié)的量化標準要按照具體嚴格的要求進行，避免出現(xiàn)因人為出現(xiàn)的風險，對風險要進行有效的抑制。相關(guān)的勘查技術(shù)規(guī)程要嚴格按照國家規(guī)定的標準進行，這樣才能實現(xiàn)真正風險的規(guī)避。同時要保證具體的安全操作的流程等的創(chuàng)新，這樣對可能出現(xiàn)的事故能進行有效的控制，進一步控制成本，保證其對經(jīng)濟風險的有效規(guī)避。

2.積極推進地質(zhì)勘查市場化建設

目前地質(zhì)勘探單位還是以國家撥款事業(yè)單位性質(zhì)存在居多，這就造成勘查行業(yè)市場化不足，大量地質(zhì)資料、技術(shù)成果、地質(zhì)勘探信息都掌握在少數(shù)單位手中，技術(shù)、信息、資料的壟斷，不利于勘查行業(yè)資源共享和風險規(guī)避。實際上，建立國家級省級資料、技術(shù)、信息共享平臺既可以避免行業(yè)重復投資，亦可以為新上項目獲得規(guī)避風險的大量資源。同時，應積極探索建立專門服務于勘查業(yè)的資本市場、規(guī)范的礦產(chǎn)交易市場，盡可能降低礦產(chǎn)品市場價格的短期波動和長期走勢預測的不準確性。

3.加強行業(yè)監(jiān)管力度

在政策方面，應規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓和礦業(yè)開采審批制度，謹慎監(jiān)管礦業(yè)投資者礦業(yè)開采進度，設置更嚴格的資質(zhì)和行業(yè)準入門檻，同時進一步加大財政投資勘查力度并鼓勵和拉動社會投入。避免地質(zhì)勘查項目盲目上馬，就要從提高礦業(yè)開采門檻和地質(zhì)勘查資質(zhì)門檻上下功夫。風險的源頭是利益的驅(qū)動，國家應對礦業(yè)開發(fā)執(zhí)行嚴格的審批制度，加強礦產(chǎn)開發(fā)的宏觀管理，提高礦業(yè)集中度及礦業(yè)產(chǎn)值。還要對地質(zhì)勘查隊伍資質(zhì)進行嚴格審定，保存實力雄厚的力量，杜絕不具備資質(zhì)的單位追逐利益而造成大的風險。

4.培養(yǎng)專業(yè)的地質(zhì)技術(shù)人員

篇（2）

一、財務風險產(chǎn)生的原因

我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因較多，從宏觀角度來看有經(jīng)濟環(huán)境因素，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟體制、經(jīng)濟政策及企業(yè)自身機制對籌資和投資的影響；金融市場因素，主要是指金融市場的發(fā)育完善程度以及利率和匯率的變化；政治環(huán)境和法律環(huán)境因素，如政治是否穩(wěn)定、有關(guān)法律如何變化等。

從微觀角度來看，企業(yè)收益分析分為三個層次：

一是經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本、管理費用、銷售費用、銷售稅金及附加等經(jīng)營費用后的經(jīng)營收益。

二是在經(jīng)營收益基礎上扣除財務費用后為經(jīng)常收益。

三是在經(jīng)常收益基礎上與營業(yè)外收支凈額的合計，也就是期間收益。對這三個層次的收益進行認真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財務風險。

這其中分三種情況：

一是如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔重，是產(chǎn)生財務危機的重要原因；

二是如果經(jīng)營收益、經(jīng)常收益均為盈利，，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災害及出售資產(chǎn)損失等，若問題嚴重可能引發(fā)財務危機，必須十分警惕；

三是如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，這是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的最根本原因，說明企業(yè)財務危機已很難避免。

二、企業(yè)財務風險的規(guī)避措施

財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，企業(yè)在確定財務風險控制目標時不能一味追求低風險甚至零風險，而應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。

1.樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制

(1)建立風險責任制。企業(yè)主管領(lǐng)導對單位經(jīng)營風險要負總責，注重風險管理，重點把握重大財務收支決策。

(2)發(fā)揮總會計師的監(jiān)控作用，防范財務風險。總會計師作為第一管理者的參謀和助手，財務管理是總會計師的重要職責。要嚴格履行《總會計師條例》，注重調(diào)查研究，參與重大經(jīng)營決策，完善財務制度，防范財務風險。

(3)發(fā)揮財務部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財務管理，制定切實可行的內(nèi)部財務管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔保規(guī)模。

(4)建立健全內(nèi)部財務監(jiān)察約束機制，認真審查簽證制度，經(jīng)濟合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。要嚴格簽約資格，嚴格法人委托制，嚴禁無授權(quán)、無資格簽約。

2.建立財務預警系統(tǒng)

就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。建立短期財務風險預警系統(tǒng)，首先是編制現(xiàn)金流量預算，現(xiàn)金流量預算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成。通過現(xiàn)金流量分析。可以將企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況全面地反映出來。當企業(yè)經(jīng)營性應收項目或存貨大幅度減少時，則表明企業(yè)貸款回籠情況較好，產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強的經(jīng)營能力；相反，當企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤時，則應引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應收款項及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營能力下降，同時也易形成潛在損失。應收款項、應付款項及存貨項目中的任何一項失衡，均會引起企業(yè)危機，可將這三個項目作為短期財務風險的警源。同時為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現(xiàn)金流量、財務狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算。

從根本上講，企業(yè)發(fā)生財務風險是由于舉債等導致的，對企業(yè)而言，在建立短期財務預警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務預警系統(tǒng)。從綜合評價企業(yè)的經(jīng)濟效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦攧诊L險。

從資產(chǎn)獲利能力分析，監(jiān)測的指標有：

總資產(chǎn)報酬率(息稅前利潤資產(chǎn)平均總額)，表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利能力；成本費用利潤率(營業(yè)利潤成本費用總額)，反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)獲利能力越強。

從償債能力分析，監(jiān)測的指標有：

流動比率(流動資產(chǎn)流動負債)，該指標反映企業(yè)資產(chǎn)的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產(chǎn)負債率，資產(chǎn)負債率一般為40％-60％，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利息越多，同時財務風險也越大。

從經(jīng)濟效率分析，監(jiān)測的指標有：

反映資產(chǎn)運營指標的應收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。

從發(fā)展?jié)摿Ψ治觯O(jiān)測的指標有：

總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝(經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金-現(xiàn)金利息支出-所得稅付現(xiàn))/平均總資產(chǎn)；

銷售凈現(xiàn)率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/銷售收入凈額；

所有者權(quán)益收益率＝凈利潤/平均所有者權(quán)益。

3.決策程序和方法科學化

在財務活動過程中，要嚴格領(lǐng)導決策制度和程序，規(guī)范財務行為，防止企業(yè)因違背經(jīng)營原則導致決策失誤，使企業(yè)遭受損失。同時，要采取科學的決策方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法、回收期法、銷售無差別點等，可以幫助企業(yè)作出正確的決策。避免因決策失誤而造成的損失。

4.加強企業(yè)財務風險控制

面對財務風險通常采取回避風險、控制風險、接受風險和分散風險策略。控制風險是企業(yè)財務風險管理的核心。

從籌資角度來講，企業(yè)要正確選擇籌資方式，選擇標準是方案的可行性、經(jīng)濟性和安全性；合理確定財務結(jié)構(gòu)，合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關(guān)系，控制負債經(jīng)營風險。

從投資角度來講，投資風險和投資收益成正比，投資風險越大，收益越高，風險越小，收益越低，企業(yè)在投資決策中應加強可行性研究，從客觀和微觀兩個方面對投資風險進行認真分析，追求一種收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合。

篇（3）

企業(yè)籌資風險又稱財務風險，它是指企業(yè)因借入資金而給財務成果帶來的不確定性。一般企業(yè)籌集資金的主要目的是為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)財務管理目標。企業(yè)為了取得更多的經(jīng)濟效益而進行籌資，必然會增加按期還本付息的籌資負擔，由于企業(yè)資金利潤率和借款利息率都具有不確定性（都可能提高或降低），從而會使企業(yè)資金利潤率可能高于或低于借款利息率。

一、籌資風險的成因

（1）資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)籌資決策的核心。資本結(jié)構(gòu)不合理，資金周轉(zhuǎn)慢，當債務到期時，無法償還到期債務，從而引起財務風險。企業(yè)的融資方式、融資金額、融資期限等都影響著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而決定了企業(yè)未來的財務狀況是否穩(wěn)定以及未來的財務風險與破產(chǎn)風險。（2）籌資方式選擇不當。目前在我國，可供企業(yè)選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用。不同的籌資方式在不同的時間會有各自的優(yōu)點與弊端，如果選擇不恰當，就會增加企業(yè)的額外費用，減少企業(yè)的應得利益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而形成財務風險。（3）經(jīng)營風險。經(jīng)營風險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動本身所固有的風險，其直接表現(xiàn)為企業(yè)息稅前利潤的不確定性。經(jīng)營風險不同于籌資風險，但又影響籌資風險。當企業(yè)完全采用股權(quán)融資時，經(jīng)營風險即為企業(yè)的總風險，完全由股東均攤。當企業(yè)采用股權(quán)融資和債務融資時，由于財務杠桿對股東收益的擴張性作用，股東收益的波動性會更大，所承擔的風險將大于經(jīng)營風險，其差額即為籌資風險。只有在企業(yè)負債經(jīng)營的條件下，才有可能導致企業(yè)的籌資風險，而且負債比率越大，負債利息越高，負債的期限結(jié)構(gòu)越不合理，企業(yè)的籌資風險越大。另一方面，雖然企業(yè)的負債比率較高，但企業(yè)已進入平穩(wěn)發(fā)展階段，經(jīng)營風險較低，且金融市場的波動不大，那么企業(yè)的籌資風險相對就較小。

二、籌資風險的規(guī)避措施

（1）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。最佳資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大籌資風險以內(nèi)，總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。這個最大的籌資風險可以用負債比例來表示。所以確定最佳資本結(jié)構(gòu)最重要的問題是如何確定適度的負債數(shù)額，保持合理的負債比率，以實現(xiàn)風險與報酬的最優(yōu)組合。因此，企業(yè)應自覺地調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與債務資本的比例關(guān)系，確定一個最佳資本結(jié)構(gòu)。在資產(chǎn)利潤率上升時，調(diào)高負債比率，提高財務杠桿系數(shù)，充分發(fā)揮財務杠桿效益；當資產(chǎn)利潤率下降時，適時調(diào)低負債比率，以防范財務風險。（2）合理安排籌資期限。按資金運用期限的長短來安排和籌集相應期限的負債資金，是規(guī)避風險的對策之一。企業(yè)必須采取適當?shù)幕I資政策，即盡量用所有者權(quán)益和長期負債來滿足企業(yè)永久性流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的需要，而臨時性流動資產(chǎn)的需要則通過短期負債來滿足。（3）建立風險預測體系。企業(yè)必須立足市場，建立一套完善的風險預防機制和財務信息網(wǎng)絡，及時對財務風險進行預測和防范，對事態(tài)發(fā)展的形式、狀態(tài)進行監(jiān)測，定量測算財務風險臨界點，及時對可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預期不符的變化進行反映。制定適合企業(yè)實際情況的風險規(guī)避方案，通過合理的籌資結(jié)構(gòu)來分散風險；采用總資本成本比較法選擇總資本成本最小的融資組合，進行現(xiàn)金流量分析，保證償還債務所需資金的充足；通過控制經(jīng)營風險來減少籌資風險，使企業(yè)按市場需要組織生產(chǎn)經(jīng)營，及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷提高企業(yè)的盈利水平，避免由于決策失誤而造成的財務危機，把風險減少到最低限度。

總之，企業(yè)若要籌資就必須承擔籌資風險。企業(yè)應在正確認識籌資風險的基礎上，充分重視籌資風險的影響，掌握籌資風險的防范措施，使企業(yè)既獲得籌資經(jīng)營帶來的收益，同時又將籌資風險降低到最低限度，使其更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的市場競爭力。

參 考 文 獻

[1]劉根虎.企業(yè)的籌資風險與控制[J].遼寧經(jīng)濟.2008（7）

[2]王化成，張新洪.現(xiàn)代企業(yè)籌資實務[M].北京：中國審計出版社，1997

篇（4）

在市場經(jīng)濟條件下,財務風險是客觀存在的,要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險,這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關(guān)系,影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財務風險、回避財務風險,就成了企業(yè)財務部門一項重要的工作。

一、企業(yè)財務風險的來源

(一)風險

理論認為,在兩權(quán)分離的體制下,企業(yè)的所有者委托人經(jīng)營他們的財產(chǎn),形成委托-關(guān)系。由于委托人與人目標是不一致的,而這種目標不一致加上信息不對稱、信息失真、信息遲緩等使得人為了自身利益而可能利用權(quán)限惡意、無責任,造成風險,或者說道德風險。而兩權(quán)分離使得委托人對人監(jiān)控比較困難,從而加大了風險管理的成本。

(二)供應鏈風險

供應鏈涵蓋了從供應商到用戶、從生產(chǎn)至成品交貨的各種工作。這種基于價值鏈的業(yè)務流程管理能帶來諸多單個企業(yè)所不能提供的經(jīng)濟效應。但由于供應鏈上不同企業(yè)目標并不一致,甚至是相互沖突的,由此帶來了合作風險。同時由于信息在不同企業(yè)與部門傳遞過程中發(fā)生扭曲,并沿著供應鏈流程逐級放大,導致了信息獲得、理解和處置的風險。

資金運動風險的根本來源是企業(yè)與各方利益相關(guān)者之間的錯綜復雜的財務關(guān)系。因此,企業(yè)財務風險的管理應當在正確處理好與利益相關(guān)者之間財務關(guān)系的前提下進行。

二、財務風險的產(chǎn)生原因

我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因,而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體來看,主要有以下原因:

(一)規(guī)模擴張

無論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個資源合理配置的問題,一個企業(yè)在做出規(guī)模擴張的決策時,首先要考慮生產(chǎn)規(guī)模是否適度,同時還要考慮是否構(gòu)建了與企業(yè)規(guī)模擴張相配套的有效的內(nèi)部管理制度。否則,如果一個企業(yè)無限度擴大生產(chǎn)規(guī)模、盲目擴張,終將會導致企業(yè)失敗。

(二)內(nèi)部控制不力

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善,有利于內(nèi)部控制制度的建立和實施。股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會各司其職,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),相互制衡,保證了內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時,公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保障,它具有權(quán)力配置、激勵約束和協(xié)調(diào)功能,從而影響內(nèi)部控制的效率。

(三)財務決策缺乏科學性導致決策失誤

財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是實現(xiàn)財務決策的科學化。目前,我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務風險。

針對上述產(chǎn)生財務風險的原因,企業(yè)應根據(jù)自身的風險情況,制定適合本企業(yè)的風險管理策略,從而規(guī)避企業(yè)的財務風險。

三、財務風險管理的規(guī)避措施

(一)樹立風險管理理念,加強風險文化建設

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,一方面要依靠外部環(huán)境,另一方面則要靠企業(yè)自身的努力。為此,企業(yè)應注重建立具有風險意識的企業(yè)文化,從董事長、各級職能部門及每個員工都要樹立風險意識、憂患意識,將風險管理融入到企業(yè)文化建設的全過程,營造風險管理文化氛圍,采取多種途徑和形式,加強對風險管理理念、知識、流程、管控等內(nèi)容的培訓,培養(yǎng)風險管理人才,培育風險管理文化。

(二)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),健全風險管理組織體系

建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu),股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會依法履行職責,形成高效運轉(zhuǎn)、相互制衡的監(jiān)督約束機制。健全的風險管理組織體系,主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務單位的組織領(lǐng)導機構(gòu)及其職責。

(三)利用信息系統(tǒng)來幫助企業(yè)識別和規(guī)避風險

對財務指標的綜合分析、財務風險識別方法的應用,都需要靠技術(shù)手段來實施。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和由此導致的企業(yè)經(jīng)營的微觀環(huán)境的變化,信息系統(tǒng)必將發(fā)揮重要作用。企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)提供的有關(guān)經(jīng)營信息進行分析比較,判斷是否存在財務風險。當出現(xiàn)可能危害企業(yè)財務狀況的關(guān)鍵因素時,能預先發(fā)出風險警告,提前采取預防性措施,避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失。

財務風險是貫穿于整個企業(yè)的,財務風險管理就是用來識別可能影響企業(yè)生存、發(fā)展和獲利的潛在事件,為企業(yè)實現(xiàn)其目標提供合理保證的過程。建立一個包括風險分析、風險評估、風險反應態(tài)度、選擇最優(yōu)風險管理方法、風險管理方案的執(zhí)行、風險管理的反饋與控制等內(nèi)容的風險管理體系是非常有必要的。

參考文獻:

1、湯谷良.試論企業(yè)增長盈利風險三維平衡戰(zhàn)略管理[J].會計研究,2004(11).

篇（5）

一、商業(yè)醫(yī)療保險的特殊性

相對于一般的保險產(chǎn)品而言，商業(yè)醫(yī)療保險具有自身的特殊性，表現(xiàn)為保險服務過程涉及到保險人、投保人（被保險人）和醫(yī)療機構(gòu)三方。投保人（被保險人）通過向保險人繳納保險費而獲得醫(yī)療機構(gòu)提供的服務，保險人通過向投保人收取保險費對醫(yī)療機構(gòu)進行補償，醫(yī)療機構(gòu)則通過向被保險人提供醫(yī)療服務而獲得保險人的補償。保險人、投保人（被保險人）和醫(yī)療機構(gòu)處于同一個醫(yī)療服務和保險運行系統(tǒng)當中。一方面，保險人、醫(yī)療機構(gòu)均以保障被保險人（病人）的醫(yī)療需求為社會目標；另一方面，又要維持各自的生存與發(fā)展，以利潤（或價值）最大化為內(nèi)在的經(jīng)濟目標，產(chǎn)生相互利益制約。商業(yè)醫(yī)療保險獨特的市場關(guān)系，使得保險人除與被保險人關(guān)系緊密外，與醫(yī)療機構(gòu)的關(guān)系也非常緊密。

在保險公司沒有介入之前，醫(yī)患矛盾可謂由來已久。在醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)生的收入與其所提供的醫(yī)療服務數(shù)量相聯(lián)系的情況下，由于利益的驅(qū)動，醫(yī)生給患者開大處方、小病大醫(yī)的情況司空見慣。一方面，由于信息的不對稱，醫(yī)生和病人在醫(yī)療過程中處于不同的信息層面上。病人對醫(yī)療診斷和治療，與醫(yī)生相比顯然知之甚少，而醫(yī)療是人命關(guān)天的大事，病人不可能冒生命危險對醫(yī)生的診斷治療方案提出質(zhì)疑。從表面上看病人可以自由選擇醫(yī)生、醫(yī)院以及醫(yī)療處理方案。而事實上，病人在就診時往往只能任醫(yī)生擺布。另一方面，醫(yī)生既是患者的顧問又是醫(yī)療服務提供者，這種雙重角色是一個矛盾。醫(yī)生不可能完全從患者利益出發(fā)提供治療方案，醫(yī)生在決定提供哪種治療方案上存在經(jīng)濟利益。當病人缺乏醫(yī)療知識時，醫(yī)生為了自身的經(jīng)濟利益，很可能利用其特殊身份，創(chuàng)造醫(yī)療服務的額外需求。

醫(yī)療保險的介入，改變了醫(yī)療服務供需雙方的關(guān)系，切斷了醫(yī)患雙方直接的經(jīng)濟聯(lián)系，大大化解了兩者之間的矛盾。患者不太在乎醫(yī)療費用的多少，醫(yī)院也沒有了財路變窄的危機，患者和醫(yī)院都皆大歡喜。可事實上矛盾并沒有消失，而是將大部分轉(zhuǎn)移到了保險公司。保險公司的介入使得醫(yī)療服務雙方的直接經(jīng)濟關(guān)系消失或退居次要地位，而保險人和醫(yī)療機構(gòu)、被保險人的經(jīng)濟關(guān)系上升到了主導地位。此時保險公司作為醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的外行，作為支付醫(yī)療服務費用的第三方，不僅要控制醫(yī)療機構(gòu)的過度服務行為，而且還要面對眾多的被保險人在投保之后濫用醫(yī)療服務的現(xiàn)實，以及醫(yī)患雙方合謀騙取保險賠償?shù)目赡堋Ｋ裕ｋU公司介入醫(yī)療保險領(lǐng)域，表面上是解決了醫(yī)患雙方的矛盾，而事實上只是把原來的雙方交易關(guān)系演變成了保險公司－被保險人－醫(yī)療機構(gòu)的三方關(guān)系，這只是矛盾存在的另一種形式而已。

二、商業(yè)醫(yī)療保險中的道德風險

（一）投保人(被保險人)的道德風險

投保人的道德風險可以分為事前道德風險和事后道德風險，事前道德風險是指投保后，被保險人受傷或生病之前，他們可能會以一種更為危險的方式生活。例如，被保險人將更有可能抽煙，或者繼續(xù)保持更易患病或受傷的生活方式。當然這種道德風險在醫(yī)療保險領(lǐng)域并不是特別明顯，畢竟人的身體（或生命）是無法用貨幣來衡量的。一個理性的人是不會因為投保而不在乎自己的健康的，因此，本文將事前道德風險忽略不計。事后道德風險是指被保險人患病或受傷以后，對醫(yī)療服務的過度利用。事后道德風險在醫(yī)療保險領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為突出，服務付費方式下的醫(yī)療保險意味著投保人患病時基本不承擔醫(yī)療費用。結(jié)果，在不需要特別關(guān)注成本的情況下，投保人傾向于要求更多的醫(yī)療服務，使得醫(yī)療費用極度膨脹。

來自被保險人的事后道德風險主要表現(xiàn)為：（1）醫(yī)療服務消費的選擇性問題。一般來說，疾病發(fā)生之后，使患者恢復健康的治療方案可以有多種選擇，這要取決于醫(yī)生的偏好和患者個人的意愿，就患者個人而言，當然都希望在醫(yī)療保險的賠付限額之內(nèi)享受盡可能多的醫(yī)療服務，而且我國有不少投保人有“如果繳了費，用不完賠付額度就吃虧”的想法。所以被保險人往往放棄“便宜”的治療方案而選擇“昂貴”的治療方案。事實上，對于治療方案的選擇并非越貴越好。這種形式的道德風險對于醫(yī)療費用的影響非常大。（2）被保險人的保險欺詐行為。在商業(yè)醫(yī)療保險領(lǐng)域，保險欺詐率一直居高不下，被保險人故意制造假門診、假住院來騙取保險公司的賠付，給保險公司造成了巨大的損失。在我國，商業(yè)保險公司在理賠的時候不易得到醫(yī)療機構(gòu)的配合，取證調(diào)查困難，難以制止被保險人騙取保險賠付的行為。

（二）醫(yī)療機構(gòu)的道德風險

來自醫(yī)療機構(gòu)的道德風險表現(xiàn)為醫(yī)療機構(gòu)的“過度供給”行為，也就是“小病大醫(yī)”和“開大處方”等隨意加大醫(yī)療費用的行為。從經(jīng)濟利益驅(qū)動分析，醫(yī)療機構(gòu)和保險人的目標是不一致的。在傳統(tǒng)的按實際服務收費制度下，醫(yī)療機構(gòu)的收入與它提供服務的多少成正比，為了追求更多的經(jīng)濟利益，醫(yī)療機構(gòu)自然愿意提供更多、更昂貴的醫(yī)療服務。很顯然，這和保險人控制被保險人過多的濫用醫(yī)療花費的目標是不一致的。來自醫(yī)療機構(gòu)的道德風險在很大程度上與“第三方支付”的制度設計有關(guān)，也就是醫(yī)療服務的費用不是由被保險人直接支付，而是由保險人來買單。從心理上來講，患者（被保險人）和醫(yī)生在交易過程中的感受都是“免費的”。從被保險人的角度來看，在保險賠付額度范圍之內(nèi)，接受醫(yī)療服務都是免費的；從醫(yī)療機構(gòu)的角度來看，在被保險人出現(xiàn)過度消費的同時，醫(yī)生及其所在醫(yī)療機構(gòu)都能夠得到更多的經(jīng)濟利益。因此，在這樣的機制下，被保險人的過度消費和醫(yī)療機構(gòu)的過度供給都是一種必然。在“第三方支付”制度下，醫(yī)生事實上既是被保險人的人，也是保險人的人，在這復雜的三角的委托—關(guān)系中，由于信息不對稱，保險人根本無法全面掌握被保險人的健康信息和醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療信息，加上醫(yī)療服務的特殊性，保險人很難有足夠的證據(jù)證明醫(yī)療機構(gòu)的過度供給行為。

三、商業(yè)醫(yī)療保險中道德風險的防范

（一）投保人道德風險的防范

遏制投保人道德風險較為有效的方式是建立醫(yī)療服務費用的共付制。當參保者分擔了部分醫(yī)療費用后，相應也加強了其醫(yī)療費用成本意識，促使其關(guān)注醫(yī)療費用，合理有效地使用醫(yī)療服務。而且，參保者對醫(yī)療服務的理性消費客觀上也形成了一種對醫(yī)療機構(gòu)道德風險的制約機制。具體操作上可采用免賠條款、共保條款和保單限額等方法。通過醫(yī)療服務費用的共付制將風險在投保人與保險人之間進行合理分擔，可以有效降低投保人產(chǎn)生道德風險的程度。

（二）醫(yī)療機構(gòu)的道德風險防范

目前，醫(yī)療費用的控制已經(jīng)是世界性的難題，而在所有導致醫(yī)療費用上漲的因素中，醫(yī)療機構(gòu)的道德風險可以說是最重要的因素。醫(yī)療保險費用的支付方式從付費的時間上來看，可分為預付制和后付制。雖然預付制可以降低醫(yī)療服務機構(gòu)的道德風險，但也有不足。另外保險公司通過對醫(yī)療機構(gòu)提供給病人的醫(yī)療服務的審查，可以減少保險公司與醫(yī)療機構(gòu)二者之間的信息不對稱程度，增加對醫(yī)療服務機構(gòu)提供醫(yī)療服務全過程的了解，在一定程度上抑制醫(yī)療服務機構(gòu)道德風險的產(chǎn)生。

在醫(yī)療機構(gòu)道德風險防范體系的構(gòu)建上，筆者認為最為根本的問題在于借鑒國外的經(jīng)驗，改變我國目前的買單式醫(yī)療保險模式，建立和發(fā)展管理型醫(yī)療保險模式。買單式醫(yī)療保險模式是我國商業(yè)醫(yī)療保險目前采用的經(jīng)營模式。所謂買單式醫(yī)療保險就是投保人向保險公司繳納保險費后被保險人到醫(yī)療服務提供者那里接受醫(yī)療服務，醫(yī)療服務提供者按照提供的醫(yī)療服務收費，被保險人付費后用付費憑據(jù)到保險公司那里報銷索賠，保險公司間接地按照醫(yī)療服務提供者的服務進行付費。買單式醫(yī)療保險模式導致醫(yī)療服務和保險服務是兩個獨立的過程，保險公司作為支付醫(yī)療費用的第三方，僅僅參與了保險服務，沒有介入醫(yī)療服務，導致道德風險的控制無法得到醫(yī)療機構(gòu)的配合。因此，現(xiàn)有的買單式醫(yī)療保險模式是導致保險公司難以控制道德風險的根本原因。管理型醫(yī)療是把醫(yī)療服務的提供與提供醫(yī)療服務所需資金的供給結(jié)合起來的一種系統(tǒng)，通過保險公司參股醫(yī)院或投資醫(yī)院及醫(yī)療費用包干模式將保險公司和醫(yī)療機構(gòu)形成利益共同體，就可以最大程度地避免被保險人被動受制于醫(yī)院、醫(yī)院與被保險人合謀的道德風險。管理型醫(yī)療保險是一種集醫(yī)療服務提供和經(jīng)費管理為一體的醫(yī)療保險模式，具體做法是將投保人交納給保險公司的保費的一定比例預先支付給醫(yī)院，然后由醫(yī)院完全承擔被保險人的健康風險，醫(yī)療費用超支的部分由醫(yī)院自己承擔，贏余歸醫(yī)院所有，從而達到控制醫(yī)療費用的目的。

參考文獻：

篇（6）

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-02

經(jīng)濟上的風險，通常被定義為“發(fā)生損失的概率和程度不確定”。金融會計風險，通常指金融機構(gòu)在其經(jīng)營管理活動中，由于會計信息失真、會計核算錯誤等因素而導致企業(yè)決策上的失誤，從而使金融機構(gòu)在經(jīng)濟效益、資產(chǎn)、信譽等方面遭遇損失的可能性。

從會計風險防范的角度來講，我國的金融金鉤目前還不具備足以抵擋大范圍金融危機的成熟的核算監(jiān)管機制，不能完全實現(xiàn)信息反饋客觀公正、問題處理果斷高效的金融風險調(diào)控的目標。加強我國金融會計風險防范刻不容緩。

一、引發(fā)金融會計風險的原因

1.金融監(jiān)管模式不健全。如今，我國會計行業(yè)監(jiān)管整體水平尚低，沒有足夠的防范與控制金融會計危險的能力。一方面，某些地方政府的政治干預手段使得一些金融機構(gòu)在制度保護下運行，這在一定程度上擾亂了市場的公平競爭，不利于金融市場的健康有序發(fā)展；另一方面，在宏觀監(jiān)管模式下，仍有個別的金融機構(gòu)鉆空子，在監(jiān)管體制的真空地帶謀生，這種鋌而走險的做法對現(xiàn)行的金融監(jiān)管體制的貫徹力度造成了影響。

2.經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測。改革開放以來，我國在經(jīng)濟建設方面的成就是有目共睹的。然而，經(jīng)濟的飛速發(fā)展也帶來一些實際問題：市場經(jīng)濟自身的缺陷不斷暴露，經(jīng)濟體制的滯后制約了經(jīng)濟發(fā)展的全面性和徹底性，在現(xiàn)有的市場準入標準偏低的情況下，各地的金融機構(gòu)在各項政策的扶持下如雨后春筍般涌現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)展程度超越了經(jīng)濟體制和會計監(jiān)管機制所能掌控的范圍，這也直接引發(fā)了金融風險。

3.會計處理手段滯后。雖然我國已經(jīng)具備一批具有專業(yè)技能和先進理念的會計從業(yè)人員，但是綜合來講，我國金融機構(gòu)的會計人員整體學歷、資歷以及技能尚且落后與國際水平。而人為因素對于會計風險的發(fā)生存在最直接的聯(lián)系。同時，傳統(tǒng)的會計操作手段仍然沒有被取代，金融會計風險還面臨滯后的會計處理手段的信息總結(jié)不科學、信息分析不到位、信息掌控力度不足等情況。

二、金融會計風險類型分析

1.信息失真型風險。一切金融活動都是以會計信息為基準的，也是通過會計信息來反映的。為謀求自身利益，很多金融機構(gòu)在會計信息上大做文章，直接引發(fā)了會計信息失實、收支科目隨意更改等問題，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量與風險，從而使外界，特別是投資者對于金融機構(gòu)的效益作出錯誤的評價，由此引發(fā)更嚴重的金融安全問題。

2.操作管理型風險。由于會計信息錄入、傳輸、控制，或負責人員職業(yè)道德缺失、責任心不夠等因素所造成的財產(chǎn)損失，通常稱為操作型的金融會計風險。淡薄的法制觀念和懈怠的工作態(tài)度往往會是這類風險的直接引發(fā)因素。

3.會計創(chuàng)新型風險。如今，創(chuàng)新已然成為時代的口號，任何領(lǐng)域都主張創(chuàng)新，鼓勵創(chuàng)新。從金融角度來講，創(chuàng)新既是市場競爭的需要，也是企業(yè)進軍國際市場的必然之舉，但是，創(chuàng)新的基本前提是能夠滿足金融機構(gòu)的生存與發(fā)展需要，否則，不顧實際、甚至帶來重重后顧之憂的創(chuàng)新反而會適得其反。例如，盲目照搬先進的經(jīng)驗的最直接結(jié)果就是先進經(jīng)驗與落后的管理水平之間的沖突，這反而不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

4.決策失誤型風險。很多時候，由于會計部門的管理職能未能充分發(fā)揮，或者未能及時準確地向決策者提供真實可靠的會計信息，往往會引發(fā)一系列的決策失誤問題。可以說，這種會計人員的失誤所導致的風險是普遍存在的。如果不能將風險監(jiān)測指標體系落到實處，那么會計信息參與決策的職能將形同虛設，不但不能夠促成決策的科學周密性，反而會導致無法彌補的損失。

三、規(guī)避金融會計風險的具體措施

1.健全金融信息審批機制

首先，金融機構(gòu)應該聘用具備從業(yè)資質(zhì)的會計人員，提供符合要求的會計報表，從根本上杜絕會計信息失真的情況。在融資接洽過程中，應該加大對現(xiàn)金流量指標的審力度，將會計信息真實性的考核列為與企業(yè)利潤指標考核同等重要的地位。

其次，建立應急機制，為了彌補會計報表項目不全、信息不準等造成的損失，監(jiān)管部門應該結(jié)合金融機構(gòu)的實際情況，單獨制定一份能夠真實反映備付金比率、逾期貸款平均額以及其他資產(chǎn)狀況的補充報表，以期在現(xiàn)有的會計報表的基礎上，更加全面、客觀地反映與金融風險相關(guān)的會計信息。

2.加強內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的首要目標就是防范會計風險。因此，要想達到這一目的，就要以統(tǒng)計的會計信息系統(tǒng)取代分級分散的會計核算制度，推行集中管理的三級核算體制。加強內(nèi)部控制，首先要推行獨立的會計機制。例如，采取高效、安全的會計核算軟件，這樣可以促進相關(guān)的會計資料的自動生成，大大地減少了人為操作過程中的隨意性。其次，應該把握風險點的控制。這就要求金融機構(gòu)健全授信審查流程，及時檢查并更新信息披露制度中的盲點，確保金融機構(gòu)的內(nèi)部控制既有針對性又有時效性。

3.創(chuàng)新金融會計體系

一方面，要及時完善會計核算體系，積極整頓基礎會計工作，盡力促成統(tǒng)一管理與分級授權(quán)的有機結(jié)合，完善會計工作程序，從細節(jié)入手，全面提高會計核算的質(zhì)量。另一方面，抵制“賬外經(jīng)營”的情況，規(guī)范會計管理體制，全面提高金融機構(gòu)的風險意識，推行金融機構(gòu)內(nèi)統(tǒng)一的會計核算體系，從細微處化解金融風險。

4.推行責任會計理念

明確的責任劃分可以從源頭上避免金融會計風險。如今，很多企業(yè)推行分級、分部門管理制度，這樣有利于績效考核和責任追究。分散責任制度的推行可以將每一個會計環(huán)節(jié)的責任落實到具體崗位、具體員工身上，這有利于會計從業(yè)人員秉著求真務實的精神進行會計工作。同時，如果能輔之以獎懲明確的制度，那么將積極調(diào)動會計從業(yè)人員的工作情緒和工作熱情，促使其變壓力為動力，推進會計工作的順利開展。

5.建立健全的風險預警系統(tǒng)

通常，風險防控工作由事前防范、事中監(jiān)督與事后控制三部分組成。這樣，可以使風險控制工作貫徹風險發(fā)生的前后，在每一個環(huán)節(jié)預防損失的發(fā)生。這項預警系統(tǒng)主要由資本充足率等資本不足風險指標的反映體系、備付金比率等流動性風險指標的反映體系、逾期貸款率等資產(chǎn)風險指標的反映體系，以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標的反映體系等構(gòu)成。

將預警與核算統(tǒng)一于一個平臺，確保預警系統(tǒng)能夠及時地跟蹤分析錄入的會計信息，比如，賬證、賬賬與賬表是否勾稽一致，會計科目是否能夠互相匹配，等等。不要忽視任何一個可能引發(fā)風險的因素，適時報警，有效監(jiān)測會計信息的安全性。

在會計工作進行過程中，要進行金融機構(gòu)運營工作的監(jiān)控，首先是對風險實施進行動態(tài)的監(jiān)測，其次，要及時監(jiān)督各個會計部門的工作狀況，及時避免風險的擴大和惡化。

當風險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實后，要仔細核查原始憑證和會計基礎信息，復審金融機構(gòu)的運營狀況，加大對風險控制責任指標的貫徹力度，適時提出完善的整改意見，盡力將風險扼殺在搖籃。

6.升級金融核算制度

在遵循科學謹慎原則的基礎上，要及時升級金融核算制度，規(guī)定動態(tài)的呆賬壞賬準備金的計提方法，根據(jù)現(xiàn)實情況，決定計提比例的變化。同時，要及時對比分析可用成本與市價，將可供出售的金融資產(chǎn)更加合理地記錄并反饋于財務報表上。每個會計周期結(jié)束時，要逐一對比企業(yè)流動資產(chǎn)與長期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價值與可變現(xiàn)凈值之間的差異，當差異較大時，要分析是否屬于資產(chǎn)保值部分，如果不是，那么就要及時作出調(diào)整，并妥將差額部分計入當期損益處理中。

可以說，當代金融活動面臨著越來越多的形式各異的金融會計風險，如何有效地防范金融會計風險，使其在可控范圍內(nèi)，已經(jīng)成為關(guān)乎我國金融市場穩(wěn)定的重要問題。金融會計風險是貫穿于金融活動始終的，可謂無處不在。要想防范金融會計風險，將其控制在可以掌控的范圍內(nèi)，就必須時刻加以防范、多方面、深層次地準備，以其將金融會計風險的發(fā)生概率降到最低。

參考文獻：

篇（7）

財務風險是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實現(xiàn)預期財務收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務風險的存在，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。揭示企業(yè)財務風險的成因,并對其規(guī)避的措施和方法進行研究，具有十分重要的意義。

一、企業(yè)財務風險的成因

1、企業(yè)財務管理系統(tǒng)適應宏觀環(huán)境的滯后性

目前，我國許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務管理規(guī)章制度不健全，管理基礎工作不完善等原因，企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境的不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。

2、企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務決策缺乏科學性導致決策失誤

財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。

4、有些企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的又一重要原因，企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、企業(yè)財務管理在不同階段的財務風險

1、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高

在我國，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到70%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務風險。

2、固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學性導致投資失誤

在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務風險。

3、對外投資決策失誤，導致大量投資損失

企業(yè)對外投資包括有價證券投資、聯(lián)營投資等。有價證券投資風險包括系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財務風險。

4、企業(yè)賒銷比重大，應收帳款缺乏控制

由于我國市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導致企業(yè)應收帳款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收帳款失控，相當比例的應收帳款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，由此產(chǎn)生財務風險。

5、企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高

目前我國企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業(yè)費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財務風險。

三、企業(yè)財務風險的規(guī)避

1、規(guī)避企業(yè)財務風險的主要措施

規(guī)避財務風險以實現(xiàn)財務管理目標，是企業(yè)財務管理的工作重點。本人認為，規(guī)避企業(yè)財務風險，主要應抓好以下幾項工作。

（1）認真分析財務管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力。為防范財務風險，企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，適時調(diào)整財務管理政策和改變管理方法；建立和完善財務管理系統(tǒng)，設置高效的財務管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。

（2）不斷提高財務管理人員的風險意識。要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

（3）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險。財務決策的正確與否直接關(guān)系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。

（4）理順企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財務風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關(guān)系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財務關(guān)系清晰明了。

2、企業(yè)防范財務風險的技術(shù)方法

（1）分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務風險。由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風險應采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失，可能會被其它產(chǎn)品帶來的收益所抵銷，從而避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預期收益的風險。對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時，應將資金投資于不同的投資品種，以分散投資風險。

（2）回避法。即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以回避財務風險。

（3）轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移風險的方式很多，企業(yè)應根據(jù)不同的風險采用不同的風險轉(zhuǎn)移方式。

（4）降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進產(chǎn)品設計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預期收益的財務風險。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價的方式來降低產(chǎn)生風險損失的可能性。例如建立風險控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)并化解風險。企業(yè)也可建立風險基金，如對長期負債建立專項償債基金，以此降低風險損失對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。

3、不同的財務活動階段，規(guī)避財務風險的技術(shù)方法

（1）籌資風險規(guī)避的技術(shù)方法。首先，充分利用自有資金，加強對自有資金的控管，對各種借支款項要嚴格審批并及時催收。其次，選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，即債務資本和自有資本的比例要適當，充分利用債務資本的財務杠桿作用，選擇總風險較低的最佳融資組合。第三，注意長短期債務資本的搭配，避免債務資本的還本付息期過于集中。第四，選擇多種籌資渠道。第五，提高資金的使用效益。無論是自有資金，還是債務資金，只有資金使用效益提高，才能保障企業(yè)的償債能力和贏利能力。

（2）投資風險規(guī)避的技術(shù)方法。首先，要謹慎投資，在資金運轉(zhuǎn)良好或有剩余資金的情況下，才去考慮獲取額外報酬的對外投資。第二，如果投資是生產(chǎn)經(jīng)營的必須環(huán)節(jié)或是進行風險性投資，必須擬定嚴謹?shù)耐顿Y計劃，進行科學的投資回收評估和論證，選擇最佳的資金投入時間，以避免造成資金短缺或運轉(zhuǎn)不靈。第三，合理進行投資組合。投資組合包括不同投資品種組合、不同行業(yè)或部門的投資項目組合，長短期限不同的投資組合等，以追求一種收益性、風險性、穩(wěn)健性最佳組合。第四，加強對證券投資的系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險的研究，以減輕和抵消對證券投資收益的影響。

（3）資金回收風險規(guī)避的技術(shù)方法。資金回收風險是指資金不能及時周轉(zhuǎn)或資金流出后不能及時收回的風險。要規(guī)避資金回收風險必須做好資金來源、資金占用、資金分配和資金回收的測算和平衡，以保證資金的安全性、效益性和流動性。應收賬款回收控制風險可以通過以下方法加以規(guī)避：一是利用“五C”系統(tǒng)對客戶進行科學評估，對不同的客戶給予不同的信用期間、信用額度和不同的現(xiàn)金折扣，制定合理的資信等級和信用政策；二是在現(xiàn)銷和賒銷之間權(quán)衡，當賒銷所增加的贏利超過所增加的成本時，才應當實施應收賬款賒銷；三是定期編制賬齡分析表，確定合理的應收賬款比例，對應收賬款回收情況進行監(jiān)督，對壞賬損失事先做好準備；四是針對不同的客戶、不同的階段采取不同的收賬政策，既要保證賬款的有效收回，又要注意避免傷及客戶關(guān)系，同時，制定收賬政策時要考慮收賬費用與壞賬損失的大小。

（4）收益分配風險規(guī)避的技術(shù)方法。收益分配風險的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手。一方面要對現(xiàn)金流入實施控制，另一方面要考慮收益分配政策。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，制定合理的收益留存和利潤分配政策，采取適當?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，以降低風險。

【參考文獻】

[1] 周朝琦等：企業(yè)財務戰(zhàn)略管理.北京：經(jīng)濟管理出版社,2001，4。

[2] 王希旗、江小毅：財務管理.杭州：浙江大學出版社,2004，8。

[3] 葉弟豪：財務風險規(guī)避.知識出版社,1994。

篇（8）

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)對財務及經(jīng)營管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計是重要的手段，同時這也是促進經(jīng)營管理改善、經(jīng)濟效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機制還存在很多的弊端，導致企業(yè)審計中普遍存在風險，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對審計風險有正確的認知，對其中的成因細致分析并建立針對性的防范機制，才能進一步完善審計工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎，促進社會經(jīng)濟的持續(xù)增長。

一、審計風險的概念及特點

審計風險一般是指，財務信息由于財務人員的誤報出現(xiàn)的不恰當?shù)囊庖姸纬傻娘L險。審計單位中一旦形成了這種風險，其合法權(quán)益就會受到嚴重損害，還會在很大程度上使審計單位產(chǎn)生經(jīng)濟損失，這種風險二產(chǎn)生的責任應當由審計人員來承擔[1]。經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，使審計風險逐漸增大，這也成為財務人員無法避及的一個現(xiàn)實問題。鑒于此，企業(yè)務必要對審計風險具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟損失嚴重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計風險的成因

1.財務人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運行的關(guān)鍵要素，對于財務工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財務工作順利開展的基礎，能有效降低財務工作的出錯率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財務工作，導致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計風險，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計人員素質(zhì)較低

審計人員是影響審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導，如果審計人員素質(zhì)太低，審計報告的準確性是難以得到保證的。市場環(huán)境逐漸復雜化和經(jīng)濟發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會計師事務所意識到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會導致審計工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，審計檢查風險隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務必要保證內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計應直接服務最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準確，發(fā)揮出內(nèi)部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實現(xiàn)獨立核算，完全掛靠在公司業(yè)績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務報表中不真實的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實現(xiàn)糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復雜的市場中往往都是自負盈虧的，這就使很多的會計師事務所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務所會開通多項非鑒證業(yè)務，這些行為的發(fā)生直接影響了事務所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質(zhì)性的測試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯報的情況下，錯報難以被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)，造成審計控制風險較高的局面。

三、審計風險防范措施

1.提高審計獨立性，健全三級復核制度

從目前情況來對審計工作進行分析，我們發(fā)F：要全面提升審計質(zhì)量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務的獨立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級復核制度，來健全審計機構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計風險。

2.提高審計人員綜合素質(zhì)以降低審計風險

（1）審計具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業(yè)要求，同時要求必須具備較強的責任心，這樣的人員才能擔起責任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學習和掌握，并能熟練應用計算機網(wǎng)絡等技術(shù)，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業(yè)務能力的重要途徑；（4）審計事務所等審計機構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識培訓，以此來進一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質(zhì)同時，進一步規(guī)范審計行為，強化審計人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計程序，優(yōu)化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標準化審計程序；（2）從實際出發(fā)設計審計方案；（3）要優(yōu)化審計方法，以降低審計風險；（4）積極有效的利用風險導向型審計，將量化風險水平其中的關(guān)鍵點，來進一步確定實質(zhì)性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計技術(shù)，利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計效率及質(zhì)量，從根本上降低審計風險。

3.謹慎選擇被審計單位，引入風險管理模式

對大量的審計訴訟案例進行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計單位經(jīng)營狀況是影響審計風險的一個關(guān)鍵性因素。為此，審計業(yè)務的開展務必要要堅持嚴謹性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關(guān)審計資料及信息，考慮客戶的信譽，并熟悉掌握委托單位的財務狀況、經(jīng)營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經(jīng)營情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點關(guān)注。除此之外，要合理、科學的引入風險管理，降低審計風險。

篇（9）

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

企業(yè)在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據(jù)風險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。稅務籌劃風險指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。

一、稅務籌劃風險及其產(chǎn)生的原因分析

從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險。

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體來看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。政策變化風險即政策變動所導致的風險。我國市場經(jīng)濟在蓬勃發(fā)展，為了適應不同發(fā)展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業(yè)長期稅務籌劃風險的產(chǎn)生。但并不是說政策變化就一定有風險，必然會使得稅務籌劃失敗，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.稅務行政執(zhí)法偏差風險。無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，受稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執(zhí)行偏差。

3.經(jīng)營損益風險。政府課稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)政府對企業(yè)既得利益的分享，但政府并未承諾承擔經(jīng)營損失風險的責任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。

4.投資扭曲風險。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。

稅務籌劃風險產(chǎn)生的主要原因是稅務籌劃的預先策劃性與策劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

二、企業(yè)稅務籌劃風險的規(guī)避措施

具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。企業(yè)通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然稅務籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為稅務籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法進行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內(nèi)容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

4.搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系。企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，進行稅務籌劃。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關(guān)和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅務籌劃人員對此很難準確把握。

三、結(jié)論

由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業(yè)領(lǐng)導者應時刻保持警惕，針對風險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。

參考文獻：

篇（10）

中圖分類號：U45 文獻標識碼：A

鐵路隧道施工具有施工環(huán)境較差、地質(zhì)狀況復雜等特點，這給隧道工程的建設和運營帶來了潛在的風險。目前，對隧道及地下工程中風險的認識沒有統(tǒng)一，對風險與危險的區(qū)別沒有一個明確的認識。對于地下工程及隧道來說，風險是在以工程項目正常施工為目標的行動過程中，假如某項活動或客觀存在在一定程度上導致承險體系統(tǒng)發(fā)生各類間接或直接損失的可能性，那么就稱這個項目是存在風險的，而這項活動或客觀存在所引發(fā)的后果就成為風險事故。風險管理者只有通過一個全方位的識別、科學、合理的評判，才會使整個工程避免重大損失的發(fā)生，從真正的保證了工程的效益。

一、鐵路隧道工程施工存在的風險

鐵路隧道工程施工極其復雜，所遇到的隧道施工風險問題也是很多的，總體來講，鐵路隧道工程施工風險問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、地質(zhì)狀況風險

鐵路隧道工程施工對于地質(zhì)狀況要求比較高，復雜的工程地質(zhì)狀況，將對隧道工程施工極其不利，也是鐵路隧道工程施工中常見的問題。

2、施工過程中的風險

施工過程中的風險比較多，包括現(xiàn)場風險、技術(shù)風險，至施工人員的素質(zhì)也影響著鐵路隧道工程施工風險。另外，施工材料的質(zhì)量以及現(xiàn)場使用數(shù)量也在一定程度上影響著鐵路隧道工程施工風險管理。

3、施工工期風險

施工工期風險主要包括建設環(huán)境、業(yè)主、設計方、承包方的因素，成為影響鐵路隧道工程施工風險管理的重要因素。

4、投資風險

投資風險主要來自于因其經(jīng)濟投資而帶來的風險，包括不可抗力風險、環(huán)境保護風險、社會政治風險、宏觀經(jīng)濟變化、生產(chǎn)經(jīng)營風險、工程完工風險以及參建方的信用風險。

5、環(huán)境風險

包括運營期和施工期的電磁、振動、固體廢棄物、噪聲、空氣污染及其水污染等對周邊環(huán)境所帶來的影響。

6、鐵路隧道工程運營風險

包括了隧道結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性風險，隧道防水可的靠性風險，盾構(gòu)隧道結(jié)構(gòu)侵蝕環(huán)境、耐久性對隧道結(jié)構(gòu)損傷風險、消防設施可靠性風險、運營通風系統(tǒng)的可靠性風險以及典型災害事故風險，如地震、火災等等。

二、影響鐵路隧道施工的主要風險因素

1、隧道施工風險的特點

(1) 因為隧道施工對場地周圍土體的擾動大，造成了對場地周圍環(huán)境、居民生活和建筑物的影響，除了自身的技術(shù)因素影響以外，隧道施工還不可以與外部環(huán)境發(fā)生關(guān)系，這樣就會使得隧道施工風險不僅僅是具有內(nèi)部因素的多樣性，而且還具有一個鮮明的層次性；

(2) 在隧道的施工過程之中，因為試驗數(shù)據(jù)離散性比較大，其勘察報告所提供的場地性質(zhì)資料又很有限以及地下情況的不可預知性，施工風險的可變性就會更加的明顯；

(3) 因為勘察設計資料非常有限，設計計算理論不完善和在隧道施工中會不可避免地發(fā)生一些突發(fā)事件等的原因，就會使得隧道施工的風險具有大量發(fā)生的必然性和發(fā)生的偶然性；

(4)因為隧道工程的水文地質(zhì)、地基巖土性質(zhì)的條件比較復雜，隧道施工的風險是客觀存在的。

2、隧道工程施工過程中的風險因素

2.1、水文地質(zhì)條件的復雜性導致的自然風險和環(huán)境風險

工程水文地質(zhì)條件是隧道設計和施工最重要的基礎資料。其復雜性主要表現(xiàn)在：

(1) 地層中的其他障礙物，主要包括:建筑或其他構(gòu)筑物基礎、各種管線設施、廢棄構(gòu)筑物、其他孤立物，如孤石或江底沉船等。

(2) 水文資料方面，主要包括：水的流向與流速、含水量、巖土的滲透性、水壓和水的沖刷、水位、水的腐蝕性、補給來源等等。

(3) 地層方面體現(xiàn)在乳性和變形以及各種不良地質(zhì)、巖土介質(zhì)在切削攪拌后的流動性、不同巖土介質(zhì)材料的物理力學性質(zhì)與參數(shù)、地層層次分布情況等等。2.2、建設中的機械設備、技術(shù)人員和技術(shù)方案的復雜性引起的施工風險

隧道及地下工程建設中，施工操作技術(shù)水平、機械設備、建設隊伍等對工程的建設風險都有直接的影響。因為工程施工技術(shù)方案與工藝流程復雜，且不同的工法又有不同的適用條件，貿(mào)然的采取某種設備、技術(shù)和方案勢必會產(chǎn)生風險。2.3.1、進度施工管理及人員素質(zhì)

施工控制計劃不完善、施工控制計劃可操作性差、施工控制計劃組織機構(gòu)人員不落實、施工控制信息不暢通、有效控制方法落后、管理人員素質(zhì)差以及承包商和監(jiān)理工程師不合作等。

2.3.2、原材料和成品半成品材料風險因素

成品、半成品和原材料質(zhì)量和規(guī)格不合格；成品、半成品和原材料的品種和數(shù)量的差錯；成品、半成品和原材料的訂貨或供應不足；運輸存儲和施工損耗以及特殊材料或新材料質(zhì)量的穩(wěn)定性等等。

2.3.3、設備風險因素

包括機電設備安裝事故、設備安裝調(diào)試失誤、施工設備維修不當、施工設備備件短缺、刀具磨損過快以及隧道掘進機損壞等等。

2.3.4、施工現(xiàn)場風險因素

地質(zhì)資料的安全措施不力、通訊不暢、施工用電事故、洞口滑坡、山體偏壓、洞外危崖落石、突涌水、巖溶、有毒氣體釋放(硫化氫氣體等)、瓦斯爆炸、巖爆、密封漏損、工作面塌方、不確定性等等。

2.3.5、施工技術(shù)風險因素

質(zhì)量檢測技術(shù)失誤、隧道施工中初支的收斂變形超出控制、隧道軸線定位偏差、爆破控制不當、隧道施工技術(shù)問題的不確定性、現(xiàn)場工作不均衡系數(shù)大、施工進度不合理、施工技術(shù)與方案不合理、施工工藝的落后以及新方法新技術(shù)的應用困難或是失敗等等。

三、風險分析及風險規(guī)避措施

1、建設一支懂管理、精技術(shù)、高素質(zhì)的人才隊伍是實現(xiàn)風險管理的智力保障

首先，應在隧道工程項目上配足各類專業(yè)技術(shù)人員。要想建設一支懂管理、精技術(shù)、高素質(zhì)的人才隊伍，專業(yè)技術(shù)人員必須也只有在隧道工程項目中經(jīng)受磨練，才能成才，所以專業(yè)技術(shù)人員的配備非常關(guān)鍵。其次，要賦予現(xiàn)場項目管理上的工程師足夠的決策處理權(quán)力。正確地判斷現(xiàn)場反饋的信息，果斷地采取措施，對現(xiàn)場管理又是那么重要。另外，不僅要加強內(nèi)部管理，而且要加強與設計、監(jiān)理的溝通；動態(tài)管理條件下不僅要精通專業(yè)技術(shù)，而且要熟知合同內(nèi)容；一些定量的信息可能通過先進測試技術(shù)取得，但由經(jīng)驗和教訓組合成的定性的信息則需要在實踐中不斷總結(jié)才能得到。

2、選擇科學、合理的施工方法，為化解風險提供有力的保證

《鐵路隧道施工規(guī)范》規(guī)定:“選擇施工方法，應以地質(zhì)條件為主，結(jié)合經(jīng)濟效益、機械設備情況、施工技術(shù)力量、工期要求、結(jié)構(gòu)類型、斷面、隧道長度等等，綜合確定，并優(yōu)先的采用噴錨構(gòu)筑法。對地質(zhì)變化較大的隧道，來選擇的施工方法要有較多的適應性，以便于在圍巖變化的時候就容易變換施工方法而較少地影響施工的進度。在變換施工方法的時候，應該要有其過渡的措施。”

3、采用先進測試技術(shù)，及時反饋信息，以防范風險提高信息保證

隧道工程界在長期的工程實踐中，積累了豐富的經(jīng)驗，認識到“動態(tài)化設計，信息化施工”的必然性和重要性。在一些地質(zhì)條件復雜或重要的隧道，監(jiān)理、施工、廠商和設計、科研、學校等單位來一起開展技術(shù)的攻關(guān)，進而研制出了實用的測試儀器，開發(fā)出先進的測試技術(shù)，為隧道工程施工實施信息管理提供了技術(shù)支持，為防范風險提供一個可靠的信息保證。

總之，鐵路隧道施工具有施工環(huán)境較差、地質(zhì)狀況復雜等特點，這給隧道工程的建設和運營帶來了潛在的風險。所以說，風險管理者只有通過全面的識別、合理的評判，才能使工程免受重大損失，保證工程效益。