財務稅務流程匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務稅務流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）首先是稅務機關方面，存在流轉環節多，交接簽字多，耗時耗力等弊端

受理納稅人申請后，辦稅服務廳向分局交接資料時、分局向管理員分發資料時和分局向辦稅服務廳反饋資料時，仍不能完全取消紙質資料，流轉環節明顯偏多。在城市區內管轄的納稅人戶數較多，因此每天納稅人的各類涉稅申請也相應較多。一個辦稅服務廳對應多個管理分局，為防止資料遺失均需要手工簽字確認，交接資料簽字多。每天每個分局都需要派人派車到辦稅服務廳取送、分發、收集資料，既耗用了分局的精力和物力，又無形之中因資料傳遞而耽誤了兩天時間。

（二）其次是管理員方面，納稅人發起的核查任務打亂了既定工作計劃

目前管理員的工作來源主要有三個：依照管理員工作規范自行安排時間的調查核實、上級部署的核查任務和由納稅人發起的核查任務。因自行發起的巡查巡訪、納稅評估等工作任務時間長、任務重、可預見，管理員能夠有計劃地安排時間進行。但是由納稅人發起的登記、變更、資格認定、發票增量等核查任務，時間不可預見，數量不可確定，且完成時間要求緊。管理員每天都要守著平臺接收任務，等待紙質資料傳遞，再去實地核查。這樣一來往往與納稅評估、巡查巡訪和上級部署的其他工作任務相沖突。再加上管理員互為主協管，工作安排上也可能發生沖突。于是為按時完成任務，有可能發生應付差事降低工作質量的現象。

（三）再次是納稅人方面，等待結果時間長，不利于生產經營

當前市場經濟運行變幻莫測，特別是在當前經濟增長放緩、全球經濟可能衰退的情況下，有利商機瞬息萬變。雖然稅務機關規定了各種涉稅事項的辦理時限，但是時間還是過長，不利于甚至影響生產經營。例如申請一般納稅人資格事項，在辦稅廳受理流轉到稅務分局管理員時，管理員經常因要急于完成其他事項，在允許的時限范圍內向后拖延調查核實時間。整個審批時限即使是在規定的或者承諾的時間內完成，但是納稅人因要急于簽訂合同等業務，規定的審批時限對于其來講就顯得過長了。納稅人迫切希望稅務機關能進一步加快審批速度，越快越好。

（四）在稅收風險方面，體現為素質參差不齊，存在稅收執法風險

部分管理員政治、業務素質低，認識不到調查核實工作的重要性，掌握不準調查核實的工作要點和政策要求，底稿填寫不規范、內容不齊全，存在較大的稅收執法風險。雖然不斷地加強考核和追究力度，加強業務培訓和組織考試，但因部分管理員年齡大、學歷低，業務素質終究難以明顯提高。

（五）最后是在控制管理方面，體現為難度大，易發生權力濫用行為

極個別稅收管理員在對納稅人的調查核實時，存在拖著不辦、推諉扯皮等現象。所有的調查核實工作都集中在管理員崗位，為濫用權力提供了空間，容易發生權力濫用行為。雖設置了舉報箱、公布了舉報電話，但區局對二百余名管理員的監督工作顯得力不從心，一旦出現“吃拿卡要報”等問題，將影響國稅社會形象和行風評議工作。

二、擬優化后業務流程的優點

針對目前流程存在的問題，提出擬優化后的流程：在城市區范圍內，辦稅服務廳受理納稅人申請，預約調查核實日期，并直接派人核實，上報區局業務股室審批，而后再由辦稅服務廳告知納稅人領取審批結果，實現納稅服務前、后臺的緊密銜接。新流程具有以下優點：

（一）減少流轉環節，真正實現“一站式”納稅服務

每個分局公務用車緊張，難以滿足每名管理員每天外出調查核實用車需求。但是納稅人因業務需要急于盡早拿到審批結果，出車接送管理員完成核查任務似乎成為“天經地義”的事，給納稅人增加了納稅負擔，也可能影響核查的真實準確性。優化業務流程后，區局克服各種困難配備調查核實專用車輛實現專車專用，納稅人不再出車接送，既減輕納稅人負擔，又保證調查核實真實準確，真正實現“一站式”納稅服務。

（二）提高文書流轉速度，滿足納稅人合理需求

取消了辦稅服務廳與各稅務分局之間的文書交接，再加上專車專人調查核實，核查質量和效率將明顯提高，文書流轉必將提速。優化流程后，能夠落實區局稅政股同核查人員共同核查一般納稅人資格認定的減負要求，避免重復進戶核查。根據我局的一般納稅人認定申請數量（今年以來累計達到550戶）、專用發票增量（今年以來累計達到2000戶次），每天的核查工作量在10-20戶之間，考慮到地域范圍和納稅人分布狀況，優化流程后當天受理、2-3日內完成核查任務是能夠實現的，將比目前的一般納稅人認定縮短10日，合計縮短5500天。

（三）減輕分局管理員負擔，加強稅源管理

把由納稅人發起的調查核實任務改為由辦稅服務廳完成，取消了稅收管理員從平臺接收不可預見的任務，保證管理員按工作計劃完成納稅評估、日常巡查等任務，減輕分局傳遞分發核實資料的壓力，使分局、管理員有精力和時間專注稅源的日常管理工作，提高稅收管理質量和效率。

（四）增強辦稅服務廳活力，提高工作積極性

眾所周知，辦稅服務廳因其工作的特殊性，造成人人不愿意到辦稅服務廳工作、人人都想調離辦稅服務廳的惡性循環，因此辦稅服務廳內人員工作積極性亟待提高。究其原因，就是辦稅服務廳人員工作量比較大、工作質量要求高、服務態度要求好，一天總是“困”在廳內完成各項工作。增加外出調查核實任務，按季輪換人員，將給辦稅服務廳工作增添活力，將促進辦稅服務廳人員和企業辦稅人員之間的良好溝通，也為辦稅服務廳人員和稅收管理員之間的交流輪崗打下業務基礎。如此一來既能提高辦稅服務廳人員工作積極性，也能促進納稅服務水平的提高。

三、優化后存在的問題及解決建議

優化后的流程，還需要解決三個問題：

（一）重新設置管理員平臺的工作流和CTAIS文書流轉

當前的管理員平臺工作流為：辦稅服務廳受理后自動將任務分發到稅務分局，分局長分配任務到稅收管理員。優化后的工作流為：辦稅服務廳受理后自動將任務分發到調查核實人員，錄入核查結果后上傳至業務股室。在CTAIS中的文書也需要更改為：辦稅服務廳-〉核查人員-〉業務股室-〉主管局長-〉辦稅服務廳綜合窗口。因區局和縣局的工作流不完全一致，需要在稅收管理員平臺能夠靈活設置任務分發機制和任務流。

（二）及時主動將相關信息發送到稅收管理員

因為取消了稅收管理員的部分核查任務，為避免管理員不能及時掌握納稅人資格變化、發票增減等情況，管理員平臺應每天將每名管理員所轄納稅人的變化情況，在登陸后主動發給管理員直到其接收確認。在管理員平臺需要增加自動彈出“納稅人變化情況”窗口，而不是管理員一戶一戶逐項地去搜索查找。

篇（2）

中圖分類號：F71文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0020-02

1 我國物流產業發展面臨高成本運行環境

根據2008年第15次中國物流專家論壇提供的數據，隨著物流需求的增加和市場競爭加劇，從2007年起，我國物流要素出現了全面緊缺的態勢，物流成本全面上升，物流行業開始面臨高成本運行環境。

2 城市物流配送發展現狀、突出問題與挑戰

城市物流配送是現代物流產業的重要組成部分，城市物流配送體系是以提高城市競爭力為核心，通過應用先進的信息技術、實現城市配送活動的最優化，同時努力降低物流活動對城市交通堵塞、交通環境和能源消耗的負面影響的活動體系。城市配送體系的目標有兩個方面，一方面，從事物流配送的公司從其自身的利益角度要盡量減少成本，服務客戶，從而增加利潤；另一方面還要從公眾利益出發減少交通擁擠和實現可持續發展。

城市物流配送體系的網絡結構包括兩種，一種是實體網絡，包括各種交通運輸資源網絡，倉儲資源網絡，配送資源網絡等；另一種是虛擬網絡，包括企業虛擬網絡，信息網絡等。

高成本運行環境下我國城市物流配送面臨的挑戰:（1）解決好高成本運作與企業效益的矛盾；（2）解決好城市協調發展與企業效率的矛盾；（3）解決好安全方便消費與企業小少散弱的矛盾。

3 高成本運行環境下我國城市物流配送產業的財稅支持政策研究

國家財稅支持政策作為經濟調節的杠桿，將在促進城市物流配送產業發展中發揮重要的作用。通過財稅杠桿，可以為我國城市物流配送企業減少稅賦，擴大投資，涵養稅源，實現可持續發展。

財稅支持的總體原則：（1）以企業減負為核心，利用財稅政策減少城市物流配送企業稅費，扶持企業發展；（2）突出公共產品的性質，扶持城市配送的公共基礎設施建設，為企業創造良好公共平臺，降低企業的總體運作成本；（3）重點支持城市配送的關鍵領域和薄弱環節，重點突出，層次分明。

財稅支持的重點對象包括以下三個：（1）城市物流配送企業；（2）城市物流配送的公共基礎設施；（3）城市物流配送的公共信息平臺。

3.1 財稅支持的操作方案

3.1.1 財政支持的方式

通常來說，財政支持方式包括三種：設立專項資金，給予貼息支持和稅收優惠返還等。

（1）設立專項資金。隨著我國城市的快速發展，城市物流配送的重要性也日益凸現。考慮到財政支持對象的關鍵性和重點性，建議財政專項支持的重點為：①納入城市總體布局規劃的城市物流公共配送中心；②納入城市物流發展規劃的公共信息平臺。

（2）給予貼息支持。根據我國財政實際狀況，我國應該針對城市物流配送的關鍵領域實施貼息政策。對投資公共配送中心的企業提供一定的財政貼息貸款，同時根據企業經營規模、經營期限、經營性質等不同情況，提供不同的貼息比例、貼息貸款期限等政策。對滿足特定要求的城市物流配送企業，對其購買相關的物流配送固定設備，允許給予一定的貼息支持。對于入住城市公共配送中心的配送企業，實施一定時間和一定限度的貼息支持，鼓勵城市物流配送企業向城市物流公共配送中心集聚。

（3）稅收優惠返還。稅收優惠與返還是鼓勵我國城市物流配送企業的重要措施，是有效減輕配送企業壓力的重要舉措，應該作為一項長期措施加以實施和貫徹。

3.1.2 稅費支持的具體政策

（1）降低城市食品物流等居民消費性配送服務的營業稅稅率。隨著食品流通產業的不斷發展，城市中食品倉儲和配送等物流服務已成為現代社會生活必不可少的組成部分，屬需求彈性較小的社會必需服務。適當降低城市物流中的倉儲、配送的營業稅，一方面體現了政府對人民生活必需品征低稅的稅收公平性原則；另一方面，隨著社會分工的不斷深化及現代物流業的不斷發展，低廉的物流服務成本能進一步激發社會對物流服務的需求，同時增加物流服務稅收的總量，提高稅收的效率性。建議對于城市物流配送行業的稅率統一按3％的稅率征收。

（2）統一所得稅支持政策――切實解決連鎖配送企業總部統一繳納所得稅問題。目前，自營配送中心對我國大部分連鎖企業來說，依然是最理想的商品配送途徑，但隨著社會專業物流企業的興起和成熟，對于那些連鎖企業自身無力解決或無力解決好的商品配送工作，甚至全部的配送工作交給專業物流企業，也會成為連鎖企業的自然選擇。因此，未來連鎖配送企業將在全國得到廣泛地發展。雖然，國家稅總已于2006年3月18日發出國稅函［2006］270號文，也就是說，符合條件的物流企業可以統一繳納所得稅。但由于體制的限制，許多連鎖配送企業還不能夠享受這項政策。甚至每開一個分支機構，當地都會要求重新登記注冊，把稅務關系留在當地。這樣很不利于網絡型連鎖配送物流企業的發展。因此，必須切實解決連鎖配送企業的所得稅統一交納問題。

（3）運用綜合稅費政策（如稅收優惠、財政補貼、貸款援助、風險投資和直接融資）解決城市公共物流信息平臺的運營管理問題

物流公共信息平臺體系結構包括基礎設施（網絡基礎設施、通信設施等）、技術標準（各種物流技術、協議標準等）、支持系統（支持平臺運行的各種子系統）、模塊功能（支持應用層的各字模塊）、應用服務（提供面向用戶的服務）。中央財政可以制定物流公共信息平臺體系結構建設中的財政補貼和貸款援助的基本原則和方針，運用綜合稅費政策（如稅收優惠、財政補貼、貸款援助、風險投資和直接融資）解決城市公共信息平臺的運營問題，各級地方財政依據本城市的實際需要進行因地制宜地實施。

（4）支持配送企業重組改造自營倉儲設施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅

目前，國家嚴格的土地政策和土地使用稅的提高，使倉儲企業取得土地和占用土地的成本進一步上升。地方政府在權衡有限的土地指標分配時，會更多考慮將土地分配給那些投資大、產值高、效益好、稅收多的行業，而對倉儲業用地有所控制。因此，配送中心尤其是公共配送中心的土地使用將受到嚴格限制。可以預見，倉儲企業選址將向離城區更遠的地方尋找，沿海、沿江、灘涂、閑置建設用地都在熱選之列。而現有的企業倉儲配送設施是改建成為城市物流公共配送中心的理想選擇用地之一，各級財政應該重點支持配送企業重組改造自營倉儲設施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅。具體支持對象包括：

①企業利用原使用土地和廠房改造為城市公共配送中心；②企業重組改制為城市公共配送中心；③由于政府規劃，國有倉儲企業搬遷重置為公共配送中心。

4 結論

當前，隨著物流需求的增加和市場競爭加劇，我國物流要素出現了全面緊缺的態勢，物流成本全面上升，物流行業開始面臨高成本運行環境。本文提出了高成本運行環境下國家財稅支持我國城市物流配送產業發展的總體原則、財稅支持的重點對象和財稅支持的操作方案。對財政支持的方式和稅費支持的具體政策進行了詳細論述，為加快我國城市物流配送產業的發展提供了思路借鑒。

篇（3）

一、前言

改革開放以來，我國的經濟獲得了一個飛速發展的機遇，但是在獲取機遇的同時也面臨著巨大的挑戰，其中的一項就是關于企業的管理方面。我國傳統復雜的企業管理模式已經逐漸不能適應現代市場經濟發展的需求，新的管理理念――流程管理開始占據市場主體管理界的中心位置。

二、流程管理和財務管理

所謂流程管理，就是根據企業的總體目標，通過實現企業各種資源的最優化配置，提高企業的管理效率，做到企業部門不重置，部門職能不重疊，流程不閉環，達到企業總體效率的平衡發展，節約企業運作資本，實現企業的總體績效。

對于財務管理，幾乎企業所有的部門都和財務部門有著各種聯系。財務管理是企業管理工作的一個組成部分，并且是企業管理工作中是一個關鍵環節。財務管理就是按照國家相關財務法規制度，處理公司企業財務關系的一種管理制度，確保企業資金流通順暢，保證企業活動正常運行的管理制度。

三、實現企業內部流程管理的必要性及對提高財務管理的影響

1.實現企業內部流程管理的必要性

隨著管理理論的發展，內部流程管理是企業采取的一種配置企業內部各部門人力、物力、財力的有效措施。企業內部各部門和財務部門都有著必然的聯系，因此可以說，企業管理的好壞決定著財務管理的優劣。實現企業內部流程管理不僅是經濟、社會發展等客觀因素的要求，而且也是各個現代市場經濟管理人員的希望。即實現企業內部流程管理是一個必然趨勢。

增設專業的流程管理人員，社會經濟發展已經現代社會已經進入信息化時代，社會的發展速度遠遠超過以前，信息化的社會要求企業必須擁有一批專業化的管理人員，實現企業管理的高水平化、高效率化。

在管理人員這方面，隨著經濟的發展，傳統復雜的企業管理模式逐漸被社會所拋棄，已經不再適用新時代的企業發展需求，這就促使各個層次的管理人才開始探索、尋找新的管理模式。流程管理是現代社會管理人才所發展的最新管理模式，也是符合市場經濟發展規律要求的一種管理模式。

2.實現內部流程管理對提高財務管理水平的影響

實現企業內部流程管理是提高企業管理水平的現實要求，財務管理是企業管理工作中的重要組成部分，因此實現企業內部流程管理必然將促進企業財務管理水平的提高。其對企業財務管理的影響主要有：

企業流程管理中的業務流程管理主要是面對企業客戶的，企業的業務流程管理工作的合理安排，必然減輕企業財務管理工作的負擔，進而提高企業的財務管理水平。企業和企業，企業和客戶之間的業務往來必然涉及到資金的流轉和運作，實現企業業務流程管理，不僅可以提高企業之間業務工作的效率，還可以保證資金的運作程序清晰化，促進資金流通的速度，帶動企業的發展。

四、完善內部管理提高財務管理的措施

1.完善資源配置，縮短流程周期

從企業的管理流程來說。財務管理是企業管理的一個重要環節，和企業的其他管理環節都有著聯系，同時，企業的其他環節若都能夠有效的合理安排，必然能夠促進財務管理水平的提高。企業內部各部門的職能有效分配，使得職能部門之間有效銜接，達到企業各種資源的最優化配置，這必將縮短企業資金的運轉周期，節約企業的資本，從而使得企業的財務管理工作高效率的進行，提高財務管理水平，增加企業的競爭力。

2.制定每日目標機制

財務日目標機制的制定與應用對于財務的管理有重要的作用，在正確的總體目標指引下，通過制定具體的每日目標，再進行每日的目標審核與檢查，優化實現總體目標，以財務目標為總體向導，與優化的內部流程想結合，實現分散財務管理到規模財務管理的轉變，實現投資效益向集約利益的轉變，完善財務管理系統。

3.完善目標責任制

增強企業的財務管理能力，完善企業內部管理和控制是基礎，在財務管理為重心的基礎上，建立完善有效的目標責任制，推動企業的財務管理能力和水平的發展，通過日常有效的財務監管，達到經濟利益的最大化和財務管理的最優化。

五、結束語

實現企業內部流程管理是一項長期的過程，需要企業不斷的進行自我完善，及時跟進后續工作，這樣才能獲取新流程的效益。世界經濟一體化的進程給我國企業帶來發展機遇的同時，也帶來了巨大的挑戰，在現代市場經濟中，有效的內部管理體制和企業對內部管理控制的重視，提高內部管理流程工作的水平，積極主動采取措施，提高企業的財務管理水平，促進企業發展的平衡化、可持續化。

參考文獻：

[1]哈佛管理叢書編纂委員會.哈佛管理叢書：最新企業管理大辭典[M].臺北：哈佛企業管理顧問公司，1983.

[2]中國企業管理百科全書編纂委員會.中國企業管理百科全書[M].北京：企業管理出版社，1984.

篇（4）

在企業創新的財務管理模式下，即財務共享模式下，電子發票的應用在使企業通過信息系統平臺采集數據的同時減少人工參與程度，在更大程度上實現數據管理的自動化，因此一種能幫助實現納稅企業和稅務機關之間稅務信息自動傳輸的模式勢在必行。基于此，本文認為“稅企互聯”模式的構建應基于電子發票應用之后，結合電子發票的特點，希望通過對企業在財務共享模式下建立“稅企互聯”模式的可行性進行分析與探索，試圖對財務共享服務模式的完善或“稅企互聯”平臺的構建提出一種思路，搭建納稅人與稅務機關互聯互通的橋梁。

二、稅企互聯模式的應用可行性分析

1.風險規避

一般認為，通過電子方式開具、傳輸、保存的發票是真正意義上的電子發票。對于通過OCR掃描將紙質發票數字化的方法，屬于將發票電子化的替代方法或技術路線（謝波峰，劉蕭優，2016年）。因此，在交易雙方開具電子發票之后的過程，電子發票作為只讀資料，只具備查閱、調取或作為記賬依據的功能，其所承載的信息數據在傳輸、流轉與使用環節均不受人工干預或轉化的影響。財務共享模式下，“?企互聯”平臺使得業務前段數據得以直接從交易對方所開具的電子發票讀取，再傳送至企業的處理系統，不涉及其他任何數據的錄入。減少人工審核或修改而導致差錯的風險，加強了共享平臺的自動化、規范化進程，從根本上滿足財務共享模式的運作規律與目標。

2.涉稅財務流程再造

企業采用財務共享服務模式的目的在于提高組織管控效率，降低管理成本，其中最核心的轉變來自于對組織內現有財務相關流程的再造，以實現自動化與標準化。伴隨電子發票的全面推進，“稅企互聯”平臺的建立為企業對自身涉稅財務流程進行回顧與再造提供了機會。電子發票信息的使用意味著人工參與程度的降低，人為因素的減少意味著相關流程距離標準化更進一步，因此該平臺的建立提升了財務流程的自動化程度，能將更多原先無法標準化的過程整合并改進為規范化的財務流程，給企業在更大范圍內實現財務共享模式提供了幫助。

3.優化稅企辦稅環節

對于企業來說，在財務共享模式下結合電子發票的應用，企業的財務工作效率將通過“稅企互聯”平臺自動化數據讀取得以大大提升，通過電子發票等電子檔案實現靠系統報稅的手段也將盡快實現。對于稅務機關而言，隨著相關系統的創建，或者在財務共享平臺間的嵌入，能保障發票信息在交易雙方和稅務機關之間實時共享，發票數據產生后集中處理傳輸至稅務部門，企業辦稅流程如申報、繳納、退稅等業務將實現線上辦理，稅務局得以實時掌握納稅人的收入數據，加強信息化稅收監管，提升稅收征管效率。

三、“稅企互聯”系統平臺框架模型的設計與實現

1.稅企互聯的模式

基于銀企互聯模式的成熟發展與應用，本文認為在納稅企業與稅務機關之間也應建立類似于銀行與企業信息傳遞的模式。以此實現企業在申報稅、退稅等方面的個性化服務，同時依靠電子發票的傳遞，稅企互聯模式的建立也能解決企業財稅信息與稅務機關征稅相關信息的一致性問題。下面以增值稅稅款申報為例，闡述稅企互聯的模式。

如圖1所示，是以增值稅發票的申報為例的稅企互聯模式。在這種模式下，納稅人（企業）和稅務機關的數據庫可以直接進行交互。在使用電子發票的情況下，作為銷貨方的納稅企業首先會向稅務機關的系統發出開票請求，稅務機關系統只需對該請求的相關信息進行驗證。如果驗證通過，將反饋驗證成功的指令到企業系統，此時，企業系統直接將電子發票開具至購貨方企業系統，購貨方企業系統將直接依據電子發票信息在其他系統中進行信息分類歸集記錄，并自動生成記賬憑證。

在稅企互聯模式下，納稅人的稅款申報基本上將依照所有電子發票上的信息自動申成，在納稅人系統申報請求發出后，待稅務機關系統的驗證通過的信息傳輸回納稅人系統，納稅人系統將依照驗證通過信息在系統平臺下，生成相關的記錄或進行相關稅款的支付，這樣便完成接口過程。基于現在稅款申報基本上還是在稅務局申報系統中手寫完成，“稅企互聯”模式的應用能幫助實現稅款申報的即時性，同時提高管理效率，降低填寫錯誤等風險。

2.稅企互聯系統平臺的框架結構

支撐層決定本系統運行所需要的基本運行條件。其中的服務器、操作系統、數據庫、網絡等是為業務功能層的稅務服務端子系統、納稅人端子系統和接口端子系統等直接提供系統的運行環境支撐，并為數據服務層、應用層、用戶層等層次的信息傳遞提供傳輸通道。

業務功能層確定本系統所需要開發的主要功能。其中，稅務服務端子系統由稅務管理方，即稅務機關操作，實現稅務服務信息的、稅務信息的查詢、或者針對來自不同接口的納稅人端子系統進行相關審核、咨詢、申報、退稅等個性化服務。納稅人端子系統，由納稅企業操作，實現納稅企業進行納稅申報、發票管理、稅款預繳等企業稅務流程中涉及的項目，并接收來自于稅務服務端子系統反饋的相關審核意見、納稅通知等稅務信息。接口子系統主要作為上述兩個子系統的輔助系統，但同時該系統承接企業與企業之間進行開票等相關稅務信息交流的任務。

數據服務層主要實現對納稅數據的統計和分析功能。通過從業務功能層中不同端口獲取的在應用層中采集的納稅數據，運用數據層的統計和分析功能，可以實現稅費繳納查詢、稅費結構分析、稅費趨勢分析、稅金預算管控等多形式的統計、分析和預警功能，并最終以圖形、圖表或數據顯示的方式為企業或稅務機關完成數據服務的功能。

應用層分別包含在不同端口的子系統中。根據17個稅種按類型劃分為17個不同管理模塊，在涉稅項目管理上包含稅務變更登記、稅務注銷登記、稅務檢查管理等管理項目。另建立發票管理模塊，涉及認證管理、核銷管理等。

用戶層是確定本系統的主要直接用戶，基于稅企互聯的目標，所以用戶層包含該系統的直接使用者，即稅務服務方（稅務機關）和納稅方（企業等組織），另還包括可能與企業進行交易而涉及票據信息產生和流轉的第三方。

四、稅企互聯系統嵌入對財務共享平臺的挑戰

1.財務流程的改變

依據“稅企互聯”平臺的建設標準，其財務共享服務模式下影像掃描系統或費用報銷系統的部分功能將被弱化。電子發票信息在電子介質中直接傳遞，很大程度上直接替代了影像掃描資料。由此帶來的在財務流程或系統處理程序上的改變，需要被及時調整與改造。新的財務工作流程應與所有電子發票流轉經過的環節有效銜接。為了實現電子發票平穩落地施行，特別是在財務共享平臺中，在涉及多系統協同進行活動的情況下，企業需要不斷適應外部變化對財務流程進行相應改善，時刻做好充足準備應對外部變化對相關流程的影響。

2.信息系統平臺的改造升級

財務共享服務平臺中規范、標準的操作依賴于強大的信息技術支持和各個內、外部平臺系統的銜接。“稅企互聯”平臺的廣泛使用讓稅務認證等相關的外部服務系統得以嵌入企業的財務共享服務平臺，實現不同系統之間的信息交換，滿足電子信息數據實時、準確的調閱與提取需要。財務共享服務中心應重視信息系統維護工作，并將系統調試、系統研發、技術支持等涉及系統集成方面的工作放在核心位置。在面臨處理大量信息數據的時候，做到內、外部各系統的互聯互通，建設一套完善的財務共享服務中心信息系統平臺。

3.互聯網信息安全問題

篇（5）

經濟正在快速發展，這種趨勢下的會計地位受到了更多的重視。從類型來看，財務會計以及稅務會計都屬于會計體系中不可缺少的部分。為促進整體的經濟進步，有必要推進財會和稅務層面的改革。全球化影響下，稅務以及財務兩個層面都在發生著改變。與此相應，財務和稅務會計的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財會改革能夠提高會計信息的整體質量，進而為各類的經濟決策提供必要的參照。然而不應當忽視：財務會計和稅務會計這兩種類型的會計是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細劃分二者。只有明確了二者關系，才可以妥善處理財務會計和稅務會計之間的關系，提高整體的管理水準。

一、兩種類型會計的聯系

財務會計以及稅務會計從本質上看是密不可分的，聯系十分密切。具體而言，稅務會計延伸了財務會計，同時財務會計又構成了稅務會計的根基。完善財務會計，就能夠完善日常性的企業監督。作為企業內部的會計方式，財務會計以及稅務會計通常可以適用同樣的會計準則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細而言，稅務會計及財務會計具備了如下的聯系：

首先，在信息處理中，財務會計能夠用來提供基本參考，提供了處理信息所需的根據。從企業角度看，內部管理的要點就是財務會計，這是由于財務會計密切關系到各階段內的企業運營。利用稅務會計，能夠用來查驗各階段的經營數據，統計各類型的經營信息，同時還可以據此編制明確的稅務表。具體在操作時，財務計算得出的數值和結論都可以用來提供稅務會計的必要參考。依照核算結果，選擇相應的措施予以處理。在財務過程中，稅法應當用來約束日常性的資金周轉。在這種基礎上，確保穩定有序的運營環境。

其次，企業制作的財務報告代表了稅務會計及財務會計的協調現狀。為了完善管理，確保經濟的整體平衡，稅務會計必須密切協助財務會計，二者應當共同運轉。在財務報告中，就可以體現出現階段的兩種會計關系。有些情況下，稅務會計會制約財務會計的進展，這種情況應當格外注意。例如：在財務報表內部經常會出現遞延稅款的現象。受到差異的影響，稅務會計相應的法規就必須適用于企業內的財務會計，二者因此遵從了同種法規。為了協調合作，有必要妥善管理兩類會計流程。這樣做，才能夠服務于企業的整體進步和發展。

二、兩種類型會計的差異

全球化趨勢下，不同類型的會計表現出緊密的聯系。與此同時，稅務會計以及相關的財務會計也表現出特定的差異。這是因為，二者并不是同種的會計類型；雖然具備了緊密的關系，但仍是有差異的。為了推進改革，有必要明確兩個類型會計之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業平日的經營以及運行提供更精確的會計數據作為參照，推進科學會計的具體落實。實際上，財務會計以及相關的稅務會計表現出如下層面的差異：

第一點，是會計目標差異。從基本目標來講，稅務會計應當依照稅法予以執行，在計稅和納稅的全過程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規，才能夠切實減小綜合性的稅收成本，服務于日常的征稅活動。在落實稅收過程中，企業還需要監督并且了解實時性的稅收情況。在這種基礎上，擬定必要的稅收標準，用標準化的方式來監管稅務會計的具體施行。從整體上看，稅務會計也更能夠確保企業獲得精準的會計數據和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內，稅務會計可以用來優化稅收的實效性，確保收益的提高。與之相應，財務會計更多重視宏觀層次的監管，重視整體式的經濟監管。具體來看，財務會計能夠記錄實時性的業務狀態以及核算狀態，這樣做也滿足了內部的企業監管需要。了解了經營狀態之后，企業才能夠設置可行的經營目標。

第二點，是核算的差異。從核算對象來看，財務會計也區別于稅務會計，二者表現出核算對象上的差別。具體在核算時，先要劃分不同特性的核算對象。針對各類型的會計信息都需要予以必要的監管和處理。經過有效的信息處理，落實企業設置的財會目標。通常情況下，財務會計把經濟事項作為自身的核算對象，分析經營狀況和現階段的運營狀況。經過分析之后，就能夠為管理者提供參考。與之相應，稅務會計針對于減免稅收和資金計價等具體的核算事項，重點是各類的經濟活動。通過詳細的核算，就可以分離不同類型的財會職務，同時又緊密結合了多類型的職務。通過控制和監督，防控會計流程的作弊現象，進而確保客觀和真實。

第三點，是形式的差異。財務會計通常的形式包含了現金流量表、利潤表以及資產負債表。通過編制報表，管理者就可以更加了解現今階段的會計形勢，了解經營狀況。由此可見，在財務會計基礎上，管理者就可以設置正確的決策，推進企業的宏觀進步。不同類型的會計設置了差異性的目標，形式也并不相同。管理者在擬定決策時，需要考慮到形式的差異。通過設置不同的形式，落實會計監管的總體目標。

三、妥善處理兩類會計的關系

在企業的內部，稅務會計和財務會計是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業要確保整體的協調，就有必要更重視妥善處理稅務和財務兩類會計的關系。妥善協調二者，才可以確保會計流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會計信息，才能夠提升企業現有的管理水準。與此同時，促進企業獲得更高額的利潤，維持稅收的穩定性。通常情況下，要協調處理稅務會計以及財務會計之間的關系，應當依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對稅務會計和企業的財務會計，應當更重視二者表現出來的差異性。這樣做，才可以促成會計基本目標的落實，減少二者的交叉領域。針對兩類會計，應當設置必要的分離原則。在具體監管中，應當妥善分離財務會計以及稅務會計，確保兩條線的財務監管。避免兩類會計的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區分二者。對于企業管理者而言，應當適當擴大財務會計及稅務會計的差異，而不應當忽視這種差異甚至混淆二者。在財務會計的基礎上就可以給出正確的決策，推進企業的長期進步。各類的會計在具體目標和形式方面都具備差異性，在擬定決策時也需要考慮到差異的形式。

（二）促進關系的協調

針對財務和稅收的不同政策有必要加以協調。在這種基礎上，促成二者關系的協調。從根本上看，財務以及稅務分屬不同的企業監管領域。企業既需要財務政策，同時又不可缺少必要的稅收政策。對于兩類不同政策應當加以協調，明確不同的職責。近些年，宏觀經濟呈現出更快的發展趨勢。企業應當因地制宜，在經濟業務的處理流程中妥善協調稅務政策以及財務政策。針對二者的時間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進企業會計的進步。

四、結語

稅務會計及財務會計既是密切相關的，同時又是彼此區分的，不可以混淆二者。在各個層面上，二者都表現出差異性。在具體的會計流程中，相關人員有必要詳細區分不同類型的會計。只有這樣做，才可以確保實時性的會計處理，進而確保會計相關信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財務會計以及稅務會計，從整體上優化宏觀的財會環境。這樣做，有助于確保平穩的稅收和財政環境，推進了平穩的經濟社會發展。

參考文獻：

[1]辛旅潔.財務會計與稅務會計的關系及其協調[J].企業改革與管理，2014（06）.

[2]鮮于文杰.淺談財務會計與稅務會計的關系與差異[J]. 科技視界，2014（20）.

[3]王俊芝.如何處理稅務會計與財務會計的關系[J].質量探索，2016（04）.

篇（6）

稅務風險的定義主要包括兩個方面：一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續、安排相應的業務流程導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。企業面臨稅務風險很可能導致企業接受稅務行政處罰，使得納稅信用等級下降，進一步影響企業的經營狀況，甚至直接影響企業的發展戰略。

二、企業稅務風險分析

1.合同管理不當導致的稅務風險

企業的經營過程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開資金支付方式、支付時間、付款金額等和財務相關的條款，這些條款決定了企業稅收的實質。而對于很多企業，直接由業務部門簽訂合同，財務人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或收取款項時，財務人員才能見到合同。這就給企業帶來一些稅務風險。因為對于企業而言，同樣的業務、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應稅項目，適用的稅率也會有所差異；合同條款影響納稅義務發生的時間、收入確認的時間；合同條款影響收入、成本、費用的確認；合同條款不清晰還容易引發涉稅爭議。

2.相關人員業務能力不足導致的稅務風險

財務工作是開展稅務工作的前提，一方面財務人員業務能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務方面的專業知識和技能，將導致企業面臨稅務風險；另一方面當財務人員對可能的稅務風險提出建議時，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關人員業務能力不足導致的稅務風險具體包括以下方面：（1）會計核算過程出現紕漏，將導致納稅申報出現失誤，出現漏稅或重復納稅的情況；（2）會計人員對稅法政策理解不到位將導致諸多稅務風險，實務中會計和稅法在確認收入等方面存在諸多差異，比如稅務上的視同銷售，會計上不確認收入，稅法就需要確認收入；又如銷售貨物時，對方交納的違約金，會計上不確認收入，稅法上應當確認收入等；（3）企業內部控制不健全，財務流程不順暢，使企業無法及時發現稅收風險點，逐漸日積月累形成較大的稅務問題。比如財務人員未定期清理賬務，未及時發現企業不用支付而長期掛賬的應付賬款、其他應付款，如遇稅務稽查，該往來款項均應確認為收入。（4）各部門配合不足導致的稅務風險。比如企業銷售部門未將賒銷金額報財務部門，導致賬務收入小于實際收入。

3.未按照稅法規定進行操作導致的稅務風險

（1）未及時進行審批或備案導致的稅務風險

企業在進行實際經營的過程中，不僅要遵循稅收實體法的規定，而且要遵循稅收程序法的規定，對于特定的稅收事項，比如減免稅等稅收優惠，要按照規定辦理備案或審批手續。在實務中，很多企業未提前對納稅事宜做納稅籌劃，未及時做備案或審批手續，導致企業不能享受應有的稅收利益，使企業整體利益受損。

（2）未及時申報、未及時繳納稅款導致的稅務風險

企業應按期申報納稅，按時繳納稅款。如果因為特殊原因不能及時申報納稅或繳納稅款，需辦理延期手續，否則企業將面臨未按時交稅的滯納金或罰款。企業發生資產損失在企業所得稅前扣除時，也需按規定辦理清單申報或專項申報手續，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導致的稅務風險

隨著經濟形勢的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業可能因為稅收政策的變化帶來有利或不利的影響，如果企業對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業的影響，一方面可能無法及時享受企業應享有的稅收利益；另一方面也無法根據政策的變化調整企業的業務結構。企業在準備享受稅收優惠的同時，還需要考慮稅收優惠政策是針對有明確特征的對象，只有符合規定特征的納稅人，才能享受該種優惠。企業想要獲取稅收優惠、利益資格的時候，就要符合相關政策要求，而這些政策往往對企業的財務指標和經營指標有一定的限制，這些限制是否會影響企業的發展，需要企業綜合權衡利弊，決定是否享受稅收優惠。

三、防范企業稅務風險的建議

1.建立全環節防范稅務風險的意識

企業的采購環節、運營環節、銷售環節，包括資金運作的投資、籌資、融資等環節都會產生稅務風險，因此企業的高管層應當高度重視稅務風險并應具備一定的財務稅收知識，倡導企業全體員工樹立風險防范的意識，加強各個部門之間的協作，防范和控制稅務風險。另外企業的監管層，如監察審計部門應當定期對企業的業務流程和賬務進行監督審查。

2.加強稅務培訓，培養專業人才

對于規模較大的企業，應當設立專職稅務崗位，對于規模一般的企業，也應當培養具備稅務專業知識的人員。稅務籌劃雖然只是財務管理的一個方面，但卻與普通的財務管理工作不同，需要財務人員加強自我學習，一方面全體財務人員應定期參加稅務培訓，并定期對學習成果進行考核；另一方面財務人員也應當加強對相關部門的溝通和交流，獲得部門間的理解和支持，在業務流程的每個環節控制稅收風險點。最后，有必要時，企業應當尋求稅務師事務所團隊的幫助，聘請稅務顧問或稅務，對企業的涉稅事項進行咨詢和建議。

3.及時獲取稅收政策法規信息，建立良好的稅企關系

一方面企業財務人員應當及時關注國家稅務總局的網站和當地國稅和地稅網站，了解最新的稅收政策法規，并分析政策法規的變化對企業經營和稅收的影響；另一方面企業財務人員應當和當地稅局建立良好的稅務關系，對于不理解的稅收事項及時與專管員溝通。

4.加強合同管理，防范和化解稅務風險

首先企業應當規范合同業務流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財務人員審核與財務相關的合同條款，及時發現合同中存在的稅收隱患。在實務中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業財務人員應盡可能評估不同方案的稅務風險和稅收金額，爭取企業利益最大化；其次，企業財務人員在付款和進行賬務處理時，務必要查看合同，依據合同付款和開具發票，制作合同臺賬，隨時掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時候盡量按稅種的性質分類，不能混淆，比如企業簽訂軟件銷售合同時包含了軟件維護服務，如果企業簽訂總金額，則應當按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業在合同中分軟件銷售金額和軟件維護服務金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護服務按照6%繳納增值稅。

5.有效識別稅務風險點

財務人員及業務部門應當根據企業發生的業務，逐一排查可能出現的稅務風險點，具體包括如下內容：（1）定期檢查賬務，查看是否存在賬務錯誤引起的稅收錯報漏報；是否存在應納稅而未納稅的情形；對公司往來定期清理，對長期掛賬而不用支付的往來款項應確認為收入；（2）定期檢查合同，確認印花稅是否繳納；復核已支付的款項是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨發給職工的獎金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷售稅額和進項稅額，查看抵扣聯是否在規定時間內認證；（5）合理設計費用類明細科目，以便于企業所得稅匯算清繳的梳理，對企業發生的業務招待費、廣宣費等限額扣除項目應提前籌劃，合理預算。

6.提高稅務籌劃意識

篇（7）

作者簡介:尹淑平(1979-),女,河南信陽人,廣東技術師范學院會計學院講師,中國人民大學財政金融學院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。

中圖分類號:F239.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0066-03

安然事件曾經轟動了全世界,為了提高公司財務管理的透明度,美國政府頒布了非常嚴厲的SOX法案404條款。此后,多數跨國公司在財務部門內設置了首席稅務主管,專門致力于控制風險,公司稅務管理的職能正朝這一方向傾斜。可以說,稅務風險在全世界范圍內引起了稅務機關和企業的全面重視。而現代內部審計的風險導向使得其能與風險控制完美契合,成為企業稅務風險控制的一項重要工具。

一、企業稅務風險的界定

稅務風險作為風險的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務風險在企業風險構成體系中屬于經營風險,即一個企業所做出的決定、進行的各項活動、實施過程等導致各種領域損失的可能性。因此,稅務風險應該是一個企業所做出的稅務相關決定、實施的稅務活動等引致企業各種有形、無形損失的可能性。

稅收會對企業的籌資、經營和融資活動產生影響,這直接導致稅務風險對企業的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽和經濟3個方面:第一,法律上的影響,直接體現為違反了稅收相關的法律法規。第二,聲譽上的影響,體現為對企業形象的影響。企業的社會責任表現在稅務方面就是企業應承擔相應的納稅義務,避稅甚至在有些國家過多的稅務籌劃都被視為企業逃避自己的稅收責任,這會影響企業的社會形象。現在,稅務機關都會對企業進行納稅信用等級管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個級別,高稅務風險容易使企業失去A級納稅信用的等級。第三,經濟上的影響,這是對企業最終的影響。概括的說,稅務風險在經濟方面可能給企業帶來如下的影響:補繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔稅收成本;影響企業股價;影響企業對現金流的預測與安排,從而影響企業正常的生產經營活動;影響企業的經營策略。上市公司由于稅務違規而帶來的聲譽問題還會對企業股價產生影響,給企業帶來經濟損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認,內地多個省市的稅務部門已就涉嫌逃稅問題對其展開調查,當日波司登在香港聯交所的股價急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務調查,并不是最終的處罰定案就對公司股價造成了這么巨大的影響,可見,稅務風險對企業聲譽的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務風險的直接影響,聲譽方面是因為法律方面的風險引發的,而稅務風險最終會體現對企業經濟方面的影響。在企業稅務風險產生的眾多原因中,內部審計的弱化是重要原因之一。

二、內部審計在風險管理方面的獨特作用

現代公司治理最為關注的兩個方面――風險管理和內部控制都與內部審計有著密切的關系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說,美國和歐洲大多把內部審計部門分為兩個部分:一個是傳統的、關注內部控制和財務以及運營的內部審計部門;一個是牽頭了解企業風險管理的內部審計部門,這通常也是內部審計的第二個職能,主要協助協調企業的風險管理工作。

就稅務管理來講,內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查,對照國家稅收法律法規和企業稅收規章制度,按照審計工作規范,揭示企業違反稅法的行為;利用內部審計接觸面廣的特點,及時把下屬單位或有關部門普遍存在的稅務問題、稅務風險,及時、客觀地反饋給領導,發揮上下之間溝通信息的作用,從而達到完善和提高企業稅務管理的目的。根據未來的發展趨勢判斷,隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高,合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標,內部審計工作的重點屆時也會發生轉移,不再是單純的財務審計。稅務內部審計重點應向稅務內部控制、稅務風險審計方面轉移。

而傳統上,多數企業的內部審計對稅務方面不夠重視,《內部審計實務指南第3號――審計報告》中指出的內部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價:經營活動合法性;經營活動的經濟性、效果性和效率性;組織內部控制的健全性和有效性;組織負責人的經濟責任履行狀況;組織財務狀況與會計核算狀況;組織的風險管理狀況。在這些要求中主要側重的是財務相關內容,審計內部控制主要針對財務會計內部控制的健全和有效性,忽略稅務相關的內部控制;主要對財務狀況、會計核算狀況進行審計,忽略稅務狀況的審計;主要審計經營風險等風險的審核,而對稅務風險很少考慮。而這與我國大企業走出國門、跨國經營的策略和發展趨勢是不相適應的。因此,企業必須強化內部審計才能實現對稅務風險的有效控制。

三、稅務相關內部審計的強化

(一)為內部審計注入新的內容

為了給企業增加價值和降低風險,企業內部審計除了進行現有的審計內容外,還應將下列稅務相關事項作為稅務審計內容:企業設計的稅務流程的遵循、企業對稅收法律法規的遵循、稅務相關內部控制的有效性、稅務風險管理(主要對內外風險因素、風險評估過程、風險評估方法和風險應對措施的適當性和有效性)、稅務會計核算、外聘事務所的稅務咨詢、稅務申報等方面的工作質量。

當然,并不是上述所有內容必須每年都進行,企業內部的稅務審計可以按實際情況確定不同的審計頻率。對大企業來說,每一年度都需要抽查一定數量的分公司或子公司進行詳細稅務審閱,審核其稅務會計核算、納稅申報是否正確、有沒有稅務風險;對于在美國上市的企業,由于要求披露內部控制包括對稅務內部控制的評價,因此每年還應對稅務相關的內部控制進行審核;每3-5年進行企業的全面稅務審閱;在需要時,對報告上來的重大稅務風險進行專項稅務審閱;在與外聘事務所合約到期前,對其稅務相關工作質量進行審計等。

(二)確保內部審計的獨立性

這要求企業在內部審計機構設置時就應從架構上保持其獨立性。當前世界各國設置的內部審計機構的組織模式各有利弊,有內部審計機構向審計委員會負責的,有內部審計機構向企業高層管理者負責的,還有內部審計機構直接向董事會或監事會負責的,其中以向企業高層管理者負責的內部審計機構獨立性最差,以董事會領導型、監事會領導型的內部審計機構,機構設置層次高,地位超脫,相對來說有較強的獨立性和權威性,為現代企業內部審計較為理想的機構模式。我國《企業內部控制基本規范》指出,內部審計機構應當結合內部審計監督,對內部控制的有效性進行監督檢查。我國《內部審計具體準則第23號――內部審計機構與董事會或最高管理層的關系》中明確規定,內部審計委員會應該接受董事會和最高領導層的領導。為了確保內部審計的獨立性,增加內部稅務控制的有效性,符合內部控制具體規范和內部審計準則的要求,企業應在董事會或監事會下設審計委員會,審計委員會直接對董事會負責,審計委員會主席不應該是企業管理人員。在人員配備上,審計委員會不得與財會機構混合,不能與財會機構合并辦公。

(三)提升內審人員素質,具備稅務內審知識

為確保內審職能的充分發揮,提供內部審計的有效性,內部審計人員必須具備較高的素質:要具有良好的職業道德和較高的政策水平,企業必須對內審人員進行職業道德教育,提高其道德修養和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度,才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據;要有較強的業務能力,內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識;要有很強的學習能力和學習欲望,企業必須抓好現有內審人員的培訓教育工作。要確保稅務內部審計的有效,還要求在審計委員會中必須有1名以上精通稅務的稅務專家。因為稅務是專業性很強的一個學科,而且各國的稅收制度也越來越復雜,如果不是稅務專業人員很難對企業涉稅業務進行理解,更談不上審計了。

(四)稅務內部審計應以財務內部審計為基礎

企業要確保稅務的合規性,必須首先確保財務會計的準確性,因為很多稅務處理都是以財務會計信息為基礎的,例如企業應納稅所得額的確定。要確保財務會計的準確性,企業內部審計機構根據授權或接受委托,應經常開展財務審計,包括審查會計資料的真實性、正確性和完整性;審查財務收支的合法性以及遵守財經法規情況;審查內部控制制度的建立、健全和執行情況;審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執行。

(五)加強內部審計與稅務部門的合作,提升內部稅務審計效率

只有有效率的內部審計才能在企業內部長期保持下來。內部稅務審計也要考慮效益原則,為了節約成本,提高效率,在不影響內部審計獨立性的情況下,稅務和內部審計在如下方面可以形成一個團隊來工作,從傳統的審閱和確認角色轉變到為企業提供競爭優勢:

――審閱和確認方面。傳統上內部審計對稅務流程和稅務控制提供定期的審計和其他確認活動。在這個領域,內部審計可以和稅務部門共同進行下面的工作:按照FIN 48報告和財務報告的要求對流程和內部控制聲明進行文件處理和審閱;審閱和強化稅務技術的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關稅等;文件保存并確認稅務申報和遵從要求以及不同國家、地區的時間限制;審閱并使所有國內和非居民稅款支付都形成預提稅流程。

――持續監控方面。作為對審閱和確認流程的擴展,持續監控要求企業將稅務包含在其年度企業風險評估當中。當新的稅務風險出現時,無論是源于稅務、會計或法規環境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評估和更新稅務風險輪廓。為了確保稅務風險的所有新領域都被發現,有正確的稅務信息輸入到監控流程中是非常重要的。在這個過程中,內部審計可以和稅務部門一同進行如下工作:對企業法律實體的任何變化以及給稅務帶來的潛在影響做出決定并形成文檔;監控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監控對所有正在進行的交易的后續執行的稅務相關審閱;調查和監控商業活動和本國之外的全球活動判斷是否有稅務常設結構問題或其他新的外國稅務問題發生;監控并購后的稅務要求;保持對稅務數據需要和稅務數據來源的儲存,定期監控和測試對稅產生影響的制度變化。

篇（8）

    稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節,是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行監督檢查的一種形式。隨著信息化手段的廣泛應用,稅務稽查管理及查賬軟件應運而生,這標志著稅務稽查工作走上了信息化管理時代。

    一、會計信息化對稅務稽查的影響

    (一)稽查地點更加靈活,稅務稽查效果更加顯著。在手工會計中,稽查人員一般采取現場查詢方式進行稅務審計。在會計電算化環境下,稽查人員可以在企業現場通過電腦查詢的方式進行稅務審計,這樣不僅可以現場答疑,也不易泄密,而且查詢的效率和準確性較高;稽查人員也可將相關數據資料通過打印機輸出到紙上,以便于稅務稽查人員存檔;稽查人員還可將數據輸出到磁盤上或通過互聯網方式取得資料,這樣既能方便稅務稽查人員快捷地取得數據,又不影響企業日常工作。

    (二)會計信息化核算程序和方法對稅務稽查的影響

    1、會計電算化賬務程序的電子化。稅務稽查信息化的關鍵在于有效利用信息資源,通過建立信息應用平臺,廣泛采集和積累信息,迅速流通和加工信息,有效利用信息。稅務稽查信息化同時也是強化管理的過程,通過稅務稽查與信息技術運用的結合和相互促進,規范稅務稽查業務流程,減少稽查執法的隨意性,增強稽查工作的透明度,有利于降低稅務稽查成本,提高工作效率,也可以促進稽查人員的綜合業務素質和稅收執法整體水平的提高。但會計信息化是一種先進的計算機管理系統,財務數據增加、修改、刪除都是在計算機上操作,操作可以不留痕跡,給稅務稽查帶來諸多不便。

    2、計算機做賬可以使企業設置更多賬套。手工會計操作過程中,都是紙介質上的會計內容,企業如果使用電算化管理軟件可以建立999套賬套,企業財務人員可以根據需要設置多個賬套,可以有內部管理使用,也可以有對外報送使用,賬套與賬套之間可以根據不同需要填寫不同的數據。企業可以根據需要對以前的賬簿或修改、刪除、添加財務數據后的賬簿進行備份保存。

    3、多臺計算機建立賬套,多人員操作不同賬套。會計電算化軟件強調的是人、財、物、產、供、銷全面結合,會有相應的模板全面綜合操作,也會有相應的權限人員進入不同的模塊操作。比如,系統管理員對電算化管理軟件進行系統操作,財務主管對總賬模塊操作,倉庫主管對存貨模塊操作等,因為計算機操作,會導致一人身兼數職,人員分工不明確,違反財務規定,影響稅務人員稽查工作。企業可能為財務賬套設置密碼、隱藏服務器或異地設置服務器等,逃避稅務監管。

    4、會計信息化對稅務稽查技術的影響。當前是信息化社會,我國大中型企業基本實現了電算化,相當數量的小型企業也使用了財務軟件,一些大型企業集團由于經濟和財務的信息量和業務量相當大,傳統的稽查方法已經不能適應或不能滿足經濟發展的需要。為此,稅務部門的稅務檢查要適應高科技發展的要求,將傳統的稅務稽查方法與先進的計算機技術結合,開發出先進的稅務稽查賬務系統,以滿足經濟發展的需要,進一步提高稅務稽查的工作質量和效率。

    5、會計信息化對稅務稽查人員的影響。電算化稅務稽查是對會計、稅務、稽查、信息技術與計算機應用相結合的綜合,為了應對信息化下管理企業的稅務稽查,稅務人員的知識結構和能力需求必須做適當調整,稅務稽查人員不但要具有豐富的會計、財務、稅務稽查知識和技能,熟悉財務、稅務法律、法規,而且應該熟練掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點。

    二、會計信息化在稅務稽查應用中存在的問題

    (一)會計核算軟件易做假賬,稽查環境更加復雜。與手工會計相比,在會計電算化環境中,安全問題是造成稅務稽查環境惡化的主要原因。主要有兩個環節面臨安全威脅:一是納稅人會計信息提取數據的操作環節;二是稅務機關對納稅人會計信息的保管環節。在操作環節中,操作失誤或病毒破壞很有可能造成納稅人會計信息系統崩潰,導致納稅人會計信息的丟失或泄露;在保管環節中,稽查人員是否能夠對其取得的會計信息進行有效的保密。納稅人處于安全問題的考慮很可能產生不信任和不配合的心理,使稅務稽查的環境十分不利。

    (二)會計核算軟件版本繁多,稽查人員難掌握、難鑒別。會計軟件種類繁多且軟件開發的語言、開發工具不盡相同,沒有經過專門培訓的稅務稽查人員,很難掌握軟件的操作。電算化軟件可以靈活地進行備份、恢復,再利用恢復后的賬務數據進行數據的調整,很多軟件都提供了業務處理過程的反結賬、反審核功能,使得會計數據的刪除、修改不留痕跡,使稽查人員難以應對。

    (三)稅務稽查軟件的研發相對滯后。隨著會計電算化的普及,利用計算機輔助稅務稽查是未來發展的必然趨勢。會計電算化工作經過多年的發展,在會計電算化軟件的研究與開發方面已經取得了一定的成績。但目前審計電算化即直接采用計算機程序對企業財務軟件的數據進行合法性審查,在稅務稽查這個專業領域中的運用還遠遠不夠,可以說稅務稽查應用軟件的研發只是剛剛起步,還不能滿足稅收稽查工作的要求。

    (四)稅務稽查人員素質有待提高。目前,稅務干部隊伍素質與信息化建設的發展速度之間的矛盾仍然比較突出,缺乏既懂信息技術又熟悉稅收業務的復合型人才,稅收業務和信息技術的有機結合遭遇斷層。稅務稽查信息化是稅務機關利用信息技術,實現稽查相關數據的采集、處理、應用,提高執法水平,強化管理的過程。稅務稽查信息化的同時也是強化管理的過程,通過稅務稽查與信息技術運用的相互結合和相互促進,規范稽查業務流程,減少稽查執法的隨意性,增強稽查工作的透明度,有利于降低稽查成本,提高工作質量和效率,也可以促進稽查人員的綜合業務素質和稅收執法整體水平的提高。

    (五)稽查審理缺乏統一標準。現行綜合征管軟件審理環節中,由于沒有對具體違法行為進行分類歸集,因此無法將法律法規與具體行為進行分類歸集并自動結合形成定性處罰監控,造成了審理人員審理定性的隨意性,無法對審理行為進行有效監控。

    目前,稅務綜合征管軟件及許多地方自行開發的稅務應用軟件中稽查文書未按照總局統一樣式設計,致使各地區稽查文書樣式不統一,內容也不能滿足總局對稽查工作的要求。各地區自行開發的稅務應用軟件中,存在著大量自行設計的內部傳遞文書,用于滿足內部業務流轉,其作用相似、樣式各異、項目參差不齊,并且相關文書沒有相互校驗功能。軟件只提供word模板,必須依靠過去的手工勞動,依賴稽查人員將稽查結果、審理結論錄入。

    三、應對稅務稽查信息化建設的對策

    (一)建立管理機制,加強對會計核算軟件的管理。要對會計軟件的基本功能、數據輸入輸出和處理程序、整體運行環境等方面制定規范性要求,如規定會計電算化軟件具有自動記錄功能,嚴禁納稅人擅自修改或刪除會計數據,必須保留會計數據的修改痕跡,以便于稅務稽查人員根據上機日志開展稽查工作;制定統一的通用數據接口,主要是要求各種商品化會計軟件之間能實現相互間的數據交換和共享,保證稅務稽查工作的順利進行。因此,稅務稽查人員應參與會計軟件的開發,盡早發現會計軟件存在的問題并提出建議。

    (二)對電算化稅務稽查在法律上予以規范。整合現有稅收政策和法規,并形成完善稅務稽查政策法規信息庫,明確法律依據。利用稅務稽查政策信息庫實行信息資源共享,對檢查中遇到的具體問題統一把握尺度,避免出現對不同企業提出的相同問題適用不同稅收政策的情況。

    稅務機關應與財政部門配合,成立專門的會計電算化推廣普及部門,完善會計電算化軟件選擇的管理辦法,制定切實可行的會計電算化軟件使用流程,并積極推廣稅控裝置的使用,以規范企業的會計電算化行為和納稅行為。同時,要以法律的形式,明確對實施會計電算化企業進行稅務稽查是征納雙發的權利和義務。

    (三)開發稽查專用軟件,提高稅務稽查信息化的應用深度。國家稅務總局應統一組織人力、物力、財力,積極研發稽查軟件,使該軟件既科學又具有較強的實用性和可操作性,使之在稅務稽查實踐中逐步得到發展和完善。對目前已存在的稅務稽查軟件,必須加強稅務稽查中計算機技術的應用,不但要將手工稅務稽查的內容、程序和方法等編入計算機中,還要利用網絡技術逐步建立一個多渠道、多層次的縱橫交錯、上下貫通的稅務稽查信息港,實現對稽查信息的及時共享和有效利用。

    開發稅務稽查管理信息系統,實現對稽查工作全流程監控,提高稅務稽查的管理水平。稅務稽查管理信息系統以《稅務稽查工作規程》為基礎,覆蓋稅務稽查工作的下達檢查計劃、實施稅務檢查、審理和執行四個環節,實現對稅務稽查工作從開始到結束全流程的監控。通過稅務稽查管理信息系統可也及時準確地掌握檢查計劃下達和分配情況、每個檢查戶的檢查進度、各個檢察環節的階段性報告、檢查處理結果和執行情況,以及每個稽查部門的補查收入和每個檢查人員的工作量和工作成績,以實現對稅務稽查工作的有效監督和管理,提高稅務稽查查補收入預測的準確度,保證稅務稽查工作高效運轉。

篇（9）

一、企事業單位會計電算化現狀

我國的會計電算化工作從20世紀70年代末期開始，至今已近三十年，根據財政部的規劃，預計2010年企事業單位的會計電算化程度將達到80%以上。目前我國已形成了財務軟件產業，通過國家級評審的財務軟件已達30多個，財務軟件從簡單的核算型發展到了集財務、業務于一體化的綜合型財務管理軟件。隨著當今世界經濟的全球化，計算機與網絡技術的廣泛應用，企事業單位會計信息化的程度越來越高。中小型企業普遍實現了會計電算化，一些大中型的重點稅源單位已開始使用集企業供應鏈、生產管理及財務管理于一體的ERP軟件，不僅實現了財務管理的信息化，而且實現了企業產、供、銷集成化的管理。還有一些跨國企業使用國外的ERP系統，內部采用局域網進行連接，總部和其他關聯機構采用廣域網方式連接，數據都存儲于總部，信息高度共享。由此可見，企事業單位的會計電算化發展已經進入了一個新的階段。

二、會計電算化新環境對稅務稽查工作的新要求

會計電算化的普及與深化促進了企業管理的現代化，同時也給稅務稽查工作提出了更高的要求。具體包括以下幾個方面：

（一）稅務稽查的內容必須擴展

在會計電算化新環境中，所有的會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工會計中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會已大大減少。但是，如果系統數據處理過程中使用的計算機硬件不符合要求，應用程序出錯或被非法篡改，那么輸入的原始數據即使再準確，經計算機按給定的程序處理的結果也是錯誤的。我國目前財務軟件繁多，缺乏統一的行業標準，有的財務軟件公司為了滿足客戶要求，設置了一些功能，弱化了內部監控，如反記賬、反結賬、清空年度賬等。因此，稅務稽查內容不再局限于會計數據資料，更重要的是要對會計電算化系統本身進行審核，包括系統內部控制的檢查、系統安全檢查、系統合法性檢查、系統操作規范性檢查，更重要的是軟件功能和正確性的檢查。

（二）稅務稽查的手段必須革新

實行會計電算化后，會計信息的載體發生了變化，紙張介質逐漸減少甚至無紙化，更多的或完全是新的載體,如硬盤、軟盤、磁帶、光盤等磁介質或光電材料。這些載體上存儲的會計信息是肉眼看不到的電子信息，并且信息量非常大，如果繼續采用人工手段進行數據信息的采集、整理和核查，將會嚴重影響稅務稽查工作的質量和效率。因此，實現稅務稽查手段的電算化，是稅務稽查工作發展的必然趨勢。稅務稽查手段電算化的實現一方面依靠計算機稅務稽查軟件的推廣使用，另一方面則需開展計算機輔助稅務稽查。

（三）稅務稽查的方法必須改進

實行會計電算化后，財務數據記錄、存儲、修改和刪除都是通過計算機中的數據庫功能來實現的，數據容易被人為修改、刪除，而且一般不會留下痕跡，傳統的稽查線索基本消失。隨著財務軟件在技術上的日新月異，稽查人員在檢查這些數據時，會面臨各種各樣的會計核算和財務管理系統，以及各種不同的計算機操作系統、數據庫系統，這給稅務稽查取證工作提出了較高的技術要求。在稽查的線索和內容都已發生巨大變化的情況下，如仍然采用常規的稽查技術和方法，是不可能達到稽查目的的。因此，必須基于財務軟件的各種功能以及數據處理流程，對常規的稽查方法進行改進和創新，從而提取各種所需要的會計數據，才有可能對所獲得的會計數據進行分析、比較，最終得出稽查結論。

三、稅務稽查人員現狀

稅務稽查工作的主體是稅務稽查人員，為了適應會計電算化新環境對稅務稽查工作的新要求，稽查人員必須具備和掌握除稅務查賬知識外的現代化綜合技能，熟悉財務、稅務法律、法規，掌握計算機軟硬件、計算機網絡、數據庫管理等方面的技術，熟悉財務軟件的日常處理流程以及系統參數的設置，才能夠運用專門的查賬軟件進行系統的測試，或運用計算機輔助稽查技術去應對單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的財務軟件。只有這樣，稅務稽查才能跟上時代的步伐，適應信息技術突飛猛進的發展。

隨著計算機技術的廣泛應用和普及，一般辦公軟件的運用對稽查人員來說已經沒有問題，但是既精通計算機又精通財務軟件的綜合型稅務稽查人才卻非常欠缺，很多人對財務軟件仍停留在一知半解的狀態。因此，在實際工作中多數稽查人員還是要求被稽查單位的會計人員操作財務軟件,將所需的一些會計數據通過打印機打印成紙質資料，然后再針對紙質資料進行手工核查。這種繞過計算機的方式，為企事業單位弄虛作假提供了機會。雖然少數具有一定計算機操作水平及會計電算化知識的稽查人員在得到許可的情況下，能夠直接打開財務軟件親自將各種會計資料打印出來，但也很難保證稽查結果的正確性。因為在新的會計電算化環境下，如果不是對財務軟件的程序、功能有非常深入地了解，即使稽查人員現場打印，也不能保證會計信息的真實性。可見目前大多數稽查人員已很難適應會計電算化環境下稅務稽查工作的要求，加強財務軟件和管理信息系統方面知識的培訓，提升稅務稽查人員適應新環境的能力已非常迫切。

四、常規培訓模式的缺點

目前稅務稽查人員的培訓主要采取兩種途徑：一是與高校合作，依托高校資源建立培訓基地；二是稅務部門自身組織培訓。從節約社會資源角度，前者無疑是一種很好的選擇。筆者所在的三峽大學與當地稅務部門建立了長期的合作關系，依托大學的實驗室資源和師資，對稅務稽查人員進行輪訓。在最初的培訓過程中，立足于受訓主體是稅務稽查人員，會計電算化僅僅是作為其中一門課程來講授，講授的重點在于如何利用財務軟件進入相關系統，根據稽查要求快速查詢打印所需的憑證、賬簿、報表，并通過對證、賬、表的分析和核對來獲得稽查的線索和證據。實踐證明，這種培訓模式在幫助稅務稽查人員快速熟悉財務軟件界面，利用計算機輔助稽查方面發揮了一定的作用。但是由于對財務軟件的功能模塊結構、各個子系統之間的數據聯系、系統處理流程、賬套設置、用戶權限分配、系統參數設置、賬證表文件的存放路徑和之間的勾稽關系等缺乏系統地介紹和培訓，造成了稅務稽查人員對財務軟件的應用方法掌握得不夠透徹和熟練，對軟件的認識有局限性，從而無法針對企業的內部控制制度、財務軟件的正確性、程序有無舞弊和漏洞、數據的可靠性進行更深入的檢查。

五、構建換位培訓模式的思路與實踐

在實踐過程中，我們認識到稅務稽查和企業會計電算化其實是一種對立關系，俗話說“知己知彼，百戰不殆”，如果把受訓主體假設為會計人員，以此為基礎來設計培訓模式，將克服傳統常規培訓模式的缺點，有利于提升稅務稽查人員適應會計電算化新環境的能力，培養出既有較高水平的財務會計知識又具備較高計算機水平的復合型稅務稽查人才，從根本上提高他們的查賬技能及業務素質。這種換位培訓模式的構建具體包括以下幾個方面。

（一）培訓環境

利用學校已建立的會計手工模擬實驗室和會計電算化實驗室。會計手工模擬實驗室對企業財會部門的職業環境進行仿真，設有組合操作臺，提供各種實驗用的原始憑證以及賬、證、表、單等會計專用工具。會計電算化實驗室硬件方面配有服務器一臺、微機60臺、教師操作臺、多媒體投影儀、打印機，軟件方面配有用友U-8系列ERP軟件、金蝶K3系列ERP軟件、稅務稽查查賬軟件。

（二）培訓內容

1.手工會計綜合模擬實訓。根據某企業某年最后一個月的財務資料，要求學員以一名會計人員的身份完成編制記賬憑證、登記日記賬與明細賬、編制科目匯總表、登記總分類賬、賬項核對及編制會計報表等一系列手工賬務處理流程。

2.電算化會計綜合模擬實訓。利用培訓中心提供的大型用友U-8系列或金蝶K3系列ERP軟件和一套某企業的仿真綜合實驗資料，要求學員完成賬套設置、人員權限分配、基礎檔案設置、總賬系統初始化設置、總賬系統的日常業務處理、總賬系統的期末處理、報表管理、工資管理、固定資產管理、購銷存系統初始設置、購銷存日常業務處理等實驗項目，熟悉企業的實時財務核算、供應鏈、生產制造等業務。

3.稅務稽查查賬軟件實訓。利用稅務部門提供的稅務稽查查賬軟件，要求學員熟練操作查賬軟件，完成對企業財務數據的讀取和轉換，實現對這些數據的抽樣、查詢、排序、分類、匯總，從而發現涉稅疑點，確定稽查方向。

（三）培訓方式

采取課堂講解與綜合實驗相結合的培訓方式，理論教學與實驗均在實驗室進行，將培訓內容分解成各個模塊，教師邊講解學員邊練習，實現“學中做，做中學”，而且練習資料來源于企業的實際經濟業務，實現了仿真化，從而將理論知識教學與實驗有機地融為一體。為了提高培訓質量，逐步建立一套教學績效評估體系，對每個模塊應掌握的知識點都進行標識，并有相應的評分標準，實施培訓全過程監控，對學員的培訓結果進行量化考核。

為適應不同學員的情況，培訓還可以進行模塊化組裝。例如，如果學員有一定的會計知識基礎，可以只選電算化會計綜合模擬實訓，如果培訓時間有限，可以只選總賬系統、報表系統培訓模塊。另外還有針對制造、商業、金融、保險、證券、房地產等不同行業的仿真練習資料可供選擇。這種菜單式的培訓方式靈活方便，實用性較強。

實踐證明，采取這種換位培訓模式，稅務稽查人員會計知識基礎更加扎實，對企業財務和業務流程有一個全方位的把握，能真正體會并掌握到企業會計電算化的精髓，從根本上提高稅務稽查技能。“用友”和“金蝶”ERP軟件是我國工商企業目前應用較為廣泛的管理信息系統軟件，實際工作中納稅人可能使用其它軟件，但是大同小異。稅務人員只要熟練掌握一套ERP軟件的管理與使用方法，就可以應對單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的財務軟件,從而適應不同企業會計電算化環境的要求。

【參考文獻】

［1］ 鐘曉鳴.淺談稅務稽查如何適應企業應用財務軟件新環境[J].財會月刊，2008（26）.

［2］ 張玉蓉.會計電算化環境下的稅務稽查[J].信息系統工程， 2008（6）.

篇（10）

一、房地產企業完善稅務內控體系的必要性

房地產企業是國民經濟的重要產業，其稅收占整個國家稅收總額的比重較大，為此國家也加大了對房地產企業宏觀調控的力度。同時房地產企業又是高風險行業，這就有必要在房地產企業建立和完善適合本行業特點的稅務內控體系，一方面有利于國民經濟的發展，另一方面對房地產企業起到約束的作用，促使其健康發展。

二、房地產企業稅務內控體系的不足

（一）稅務內控環境的問題

1.沒有專門的涉稅管理部門。我國大多數房地產企業，涉稅業務均由財務部門負責管理，分工不明確，職責不清晰，不能對涉稅業務進行有效的管理和控制。企業由財務部門來完成稅務方面的工作，由于稅務工作專業性很強，而財務人員又缺乏稅務方面的專業知識和技能，實際工作中只對納稅申報工作進行處理，稅務風險控制與管理工作被忽視，沒有發揮應有的作用。

2.稅務風險控制意識淡薄。房地產企業由財務人員負責涉稅事項，造成員工把稅務風險控制工作單純地認為是財務部門的職責范疇，與自己的本職工作沒有關系，而且缺少事前控制的意識，被動地完成涉稅工作。對企業稅務風險的控制，一方面需要管理層的正確決策，另一方面還需要全體員工的緊密配合。

（二）稅務風險評估體系不健全

1.在對稅務風險的識別方面，有些房地產企業只注重企業的發展機會，對潛在的稅務風險因素認識不足，忽視了在企業運營過程中可能出現的風險問題。

2.在對稅務風險的分析方面，有些房地產企業在進行各項業務開展的過程中，不能很好地依據企業先期制定的稅務內控的指標來收集，整理及分析稅務風險方面的相關資料，不利于企業日后的工作安排。

3.在對稅務風險的應對方面，一些房地產企業由于對稅務風險的嚴重程度考慮不周，導致企業在制定稅務風險應對的措施上沒有針對性，沒能及時地消除風險因素，影響企業的發展。

（三）稅務內控活動中的問題

1.稅務工作流程方面

企業發生了涉稅業務，首先由財務部門進行會計核算、進而填制會計報表，沒有對這些業務進行提前控制。在納稅環節，也是由財務部門負責申報納稅，缺少企業涉稅管理部門對其工作的復核，導致差錯不能及時被發現糾正。這樣的稅務工作流程，影響了企業稅務工作的及時性和準確性，加重了企業的稅務風險。

2.稅務資料管理方面

房地產企業稅種多，涉稅業務復雜，涉及很多的稅務資料，企業在完成涉稅業務時，只關注業務是否完成了，忽視了對相關稅務資料的整理與保管，各部門在就一稅務問題進行溝通時由于缺少相關資料作為依據，導致不能協調好各部門之間的工作。

3.稅務風險自查方面

一些房地產企業不重視稅務風險的自查工作，當涉稅業務出現差錯，被稅務機關處理、處罰時，才會意識到問題的嚴重程度，由此給企業造成不良的影響。

（四）稅務信息溝通方面

房地產企業財務部門和涉稅管理部門各自有其工作范疇，但稅務信息應該是所有部門共享的，由于不能很好地共享稅務信息，企業各部門對其理解掌握的程度有很大的差別，導致各部門在工作中出現糾紛，對企業的正常運營產生影響。

三、完善房地產企業稅務內控體系的建議

（一）改善房地產企業稅務內控的環境

1.設立專門的涉稅管理部門

房地產企業應該設立與財務部門同級別的專門的涉稅管理部門，將企業稅務方面的工作從財務部門的管控中分離出來，根據企業的實際情況及涉稅業務，明確其具體的工作內容、工作權限及崗位職責，包括對涉稅業務的會計核算及定期申報的審查核對；對發票的領購、使用及保管的嚴格管理；對企業稅務風險事項的權衡、評估及監督；對國家最新的稅收政策的收集、整理及分析，通過一系列的涉稅管理活動，規避企業在運營中隱藏的風險因素，完善稅務管理。

2.提高全員稅務風險控制意識

作為企業發展的前提條件，房地產企業管理層要重稅務內部控制，并通過培訓等形式，加強對員工的稅法宣傳工作，提高全體員工稅務風險的控制意識，讓全體員工充分認識到，稅務內部控制的好壞不僅關系到企業目前的經營情況，更關系到企業未來的發展。

（二）加強房地產企業稅務風險評估機制

1.完善稅務風險識別機制

房地產企業發展越快，潛在的風險越大。對風險的有效識別可以在一定范圍內幫助企業完成對稅務風險的把控。在這一過程中，企業應該建立相關的數據檔案庫，將識別的風險整理歸納，為企業今后的風險識別提供保障。與此同時，更應該對已經識別的風險進行剖析、落實，從而更好的解決這個問題。

2.加強對稅務風險的分析

企業還應對已識別的稅務風險進行定量和定性分析，并根據其可能會造成的影響大小對其進行排列。在稅務風險的處理中，定量分析和定性分析各有不同，但又互有優勢，最好的處理方法是依照實際情況將它們結合起來，而后對稅務風險進行分析，從而使我們能夠更加容易的掌控風險。

3.強化稅務風險應對機制

企業在對已識別風險進行歸納分析后，管理層就要迅速制定出應對風險的策略。在實際工作中，管理層應該根據企業被風險可能影響的強度制定出多套應急方案，在合理合法的前提下，以企業的效益為出發點對風險進行處理。

（三）加強對稅務風險控制活動的管理

1.捋順稅務工作流程

房地產企業在日常賬務處理上，如果涉及到稅務方面的事項，應該提前向涉稅管理部門備案，做到涉稅工作事前控制。在業務處理完成后，財務部門要及時上報稅務資料，由涉稅管理部門審核監督財務部門涉稅工作的效果。通過這樣的工作流程，一方面大大提高了涉稅工作的效率，另一方面也能避免各部門之間責任不清的現象。

2.妥善保管稅務資料

房地產企業如果設立了專門的涉稅管理部門，那么，財務部門處理完的稅務資料，涉稅管理部門要及時對這些資料進行分類、歸檔并按檔案管理的要求妥善保管，防止出現財務資料、稅務資料堆積混淆在一起的現象，需要用時很容易根據檔案目錄查找到，提高企業的工作效率。

3.及時進行稅務風險自查

房地產企業要定期地對稅務風險點進行自查工作。比如：涉稅業務的處理是否真實可靠；工作流程是否符合要求；是否是按時限要求完成等等。企業應當將這些風險點的自查結果整理，匯集成報表形式，統一上報，一方面可以督促可能引起風險點的員工通過改變工作方式來化解這一問題，另一方面有利于企業在安排以后的工作時有針對性地避免風險的出現。

（四）加強稅務信息的溝通

1.企業內部信息的溝通

房地產企業應該建立財稅部門的信息共享平臺，財務人員和企業內部稅務人員通過在信息平臺上的交流，及時掌握企業稅務方面的相關信息資料，便于相關人員能夠從中學到更好的處理業務的方式，同時與企業有關的信息政策要及時在平臺上，便于員工了解最新的政策法規，為更好的完成稅務工作提供良好的基礎。

2.加強與稅務機關的溝通

房地產企業的運營離不開稅務機關的監督、檢查，特別是房地產企業規模較大，稅種較多，涉稅業務比較復雜，因此，企業更要加強同所屬稅務機關之間的聯系，多溝通多交流，這樣，企業不但可以順利地解決工作中的難題，還可以掌握最新的稅收政策，認真學習及領會，避免因企業自身方面理解政策偏差導致稅務風險的出現。

（五）完善房地產企業內部監督與考評機制

1.完善稅務內部監督機制

企業的稅務內控機制是一個動態的、不斷發展變化的過程。在這一過程中，涉稅工作哪些方面是做的好的，哪些方面是需要改進的，要有相應的管理制度來約束，為了保證企業稅務內控得到有效的實施，最大限度的發揮其應有的作用，企業要完善稅務內部監督機制，監督考核稅務內控體系的執行情況。

2.強化稅務內部績效考評機制

房地產企業要強化稅務內部績效考評機制，將涉稅工作的目標與企業對稅務績效的考評機制結合起來，依據考核目標的實際完成情況進行獎罰，要讓涉稅工作人員對自己負責的工作引起足夠的重視。同時企業要對涉工作人員設立激勵機制，對于在涉稅工作中表現突出的員工進行獎勵，對于在工作中出現紕漏，給企業帶來損失或影響企業信譽的涉稅工作人員，給予相應的處罰，只有激勵與懲罰相結合，才有利于涉稅工作人員提高工作的積極性，更有利于涉稅工作的順利完成。

現階段，我國房地產企業稅務內控機制不健全，不僅影響本行業的發展，同時也不利于國民經濟的發展。因此，有必要完善房地產企業稅務內控機制，通過改善稅務內控環境、加強稅務風險評估及完善內部監督與考評機制等一系列措施，從而促進房地產企業健康、持續發展。

參考文獻：