審計基本要求匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計基本要求范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

服務行業(yè)的基本的要求如下：

具有文化修養(yǎng)、熟練的專業(yè)知識、專業(yè)技能，高尚的情操和端正的品行，優(yōu)良的服務質量，認真的工作作風，熱情的服務態(tài)度，出色的工作效率和無私的奉獻精神。用立體思維去站在客人的角度去想問題，不要立即判斷對錯只有了解賓客的含義才能真正了解自己的工作價值及工作責任。禮貌禮節(jié)意識是每一位服務行業(yè)從業(yè)人員必須具備的基本意識，良好的禮貌禮節(jié)表示我們對客人的尊重和歡迎。面帶微笑，真誠服務，這是服務者的基本要求，笑迎天下客。

（來源：文章屋網 ）

篇（2）

1、是粗放扶貧的對稱，是指針對不同貧困區(qū)域環(huán)境、不同貧困農戶狀況，運用科學有效程序對扶貧對象實施精確識別、精確幫扶、精確管理的治貧方式。一般來說，精準扶貧主要是就貧困居民而言的，誰貧困就扶持誰。

2、基本要求：“六個精準”（扶持對象精準、項目安排精準、資金使用精準、措施到戶精準、因村派人精準、脫貧成效精準）

（來源：文章屋網 ）

篇（3）

2、平等適度的原則：禮儀行為總是表現(xiàn)為雙方的，你給對方施禮，自然對方也會相應的還禮于你，這種禮儀施行必須講究平等的原則，平等是人與人交往時建立情感的基礎，是保持良好的人際關系的訣竅。

篇（4）

3、新穎的視角。找到世界的新鮮切入點。

4、創(chuàng)造力和想象力。

5、良好的溝通能力。學習用語言表達自己的想法。

篇（5）

山東省沂源縣產品質量監(jiān)督檢驗所 山東 沂源 256100

摘要：《管理條例》明確指出︰國家明確規(guī)定對直接關系公共安全、人體健康、生命財產安全的重要工業(yè)產品實行生產許可證管理。

關鍵詞：企業(yè) 許可證 現(xiàn)場 審查 要求

工業(yè)產品生產許可證管理的對象是指生產列入的重要工業(yè)產品的企業(yè)。2005年9月1日起正式實行的《中華人民共和國工業(yè)產品生產許可證管理條例 》（以下簡稱《條例》按照《中華人民共和國行政許可法》的精神要求，總結了20多年來實施生產許可證制度的成功經驗，借簽了國外生產許可管理的有效做法，突出了確保產品質量安全，貫徹國家產業(yè)政策，促進經濟健康協(xié)調的立法宗旨。體現(xiàn)了科學公正，公開透明。程序合法，便民高效地工作原則。《條例》及（實施細則）等一系列的配套規(guī)章和規(guī)范性文件，進一步明確了具體工作機構職責，細化完善了相關工作制度，突出強調化了獲證后監(jiān)督檢查及法律責任。

核查人員指具備一定資質，從事審查申請工業(yè)產品生產許可證企業(yè)的保證產品質量必備生產條件的人員。審查員的作用是以客觀公正的對生產許可證申請企業(yè)現(xiàn)場采集信息，并做出評價。企業(yè)應按要求準備和提供相應的審查條件要素。提供證據以證明自己滿足生產許可證獲證條件的要素。

篇（6）

基本要求和審查要點（征求意見稿）

為深化“放管服”改革，優(yōu)化辦事流程，簡化申報材料，強化風險防控，提高藥品再注冊受理審查工作效率，根據《藥品管理法》《藥品注冊管理辦法》有關要求，制定境內生產藥品再注冊的申報程序、申報資料基本要求及審查要點，作為各省、自治區(qū)、直轄市藥品監(jiān)督管理局（以下簡稱省局）開展藥品再注冊工作的基本要求。

鼓勵各省局在本文件基礎上，結合工作實際不斷優(yōu)化、細化相關程序和要求，推進再注冊的網絡化辦理工作，進一步有效控制藥品安全風險和提高服務相對人水平。

境內生產原料藥的再注冊工作參照本文件執(zhí)行，適用于登記平臺登記狀態(tài)標識為“A”的原料藥，其中符合《國家藥監(jiān)局關于進一步完善藥品關聯(lián)審評審批和監(jiān)管工作有關事宜的公告》（2019年56號）第（八）條情形的原料藥，轉入登記平臺并給予登記號日期為其批準證明文件的有效期起始日期。未進行平臺登記而與藥品制劑申報資料一并提交研究資料的原料藥批準后隨藥品制劑一并進行再注冊。

一、申報程序

（一）申請

境內生產藥品上市許可持有人（以下簡稱持有人）應當在藥品注冊證書有效期屆滿前6個月，通過國家藥品監(jiān)督管理局（以下簡稱國家局）報盤程序填報和生成《國產藥品注冊-（再注冊）申請表》（紙質版1份，電子申請表RVT格式1份），向其所在地省局提交再注冊申報資料（一套）。

（二）受理

省局應在5日內對申報資料進行形式審查。申報資料齊全、符合法定形式的，予以受理。申報資料不符合要求的，應當場或者5日內一次告知持有人需要補正的全部內容，出具補正通知書；持有人應當在30日內完成補正資料，補正后資料齊全、符合法定形式的，予以受理；補正后仍不符合要求的，不予受理。持有人無正當理由逾期不補正的，視為放棄申請，無需作出不予受理的決定。逾期未告知持有人補正的，自收到申報資料之日起即為受理。

予以受理的，發(fā)給《藥品再注冊申請受理通知書》和《藥品再注冊審批繳費通知書》，持有人應當在5日內按規(guī)定繳納費用；不予受理的，發(fā)給《藥品再注冊申請不予受理告知書》，并說明理由。

（三）審查審批

藥品再注冊審查審批時限為一百二十日。省局應當在受理后一百日內完成審查，二十日內完成審批。

如需持有人在原申報資料基礎上補充新的技術資料的，原則上提出一次補充資料要求，列明全部問題后，以書面方式通知持有人在八十日內補充提交資料。持有人應當一次性按要求提交全部補充資料，補充資料時間不計入審查時限。省局收到全部補充資料后啟動審查，審查時限延長三分之一。

經審查符合規(guī)定的，予以再注冊，發(fā)給《藥品再注冊批準通知書》。不符合規(guī)定的，不予再注冊并說明理由，出具《藥品不予再注冊通知書》，告知持有人依法享有的權利及救濟途徑，報請國家局注銷藥品注冊證書。

（四）送達

自審批之日起十日內,送達《藥品再注冊批準通知書》、《藥品不予再注冊通知書》。

（五）終止

對于持有人主動提出撤回再注冊申請、未在規(guī)定期限內繳納費用或另有規(guī)定的其他情形，省局終止其再注冊審查審批，退回申報資料。

二、申報資料基本要求

（一）境內生產藥品注冊-（再注冊）申請表

通過國家局藥品注冊申請表新版報盤程序填報，生成紙質版和RVT格式的電子申請表。

（二）證明性文件

1.

持有人、藥品生產企業(yè)的合法登記、《藥品生產許可證》、藥品GMP符合性檢查證明材料等資質文件復印件。

對于國家局關于取消證明事項的相關公告中規(guī)定的“改為內部核查”的證明事項，執(zhí)行公告要求。

2.藥品批準證明文件及藥品監(jiān)督管理部門批準變更文件復印件，藥品備案類變更、年度報告的證明復印件。已提出申請但尚未獲得批準、備案的，應提供相應受理通知書復印件。

3.藥品生產工藝、質量標準、說明書和標簽復印件。

（三）再注冊周期內藥品批準證明文件載明信息變化情況

提供五年內藥品批準證明文件及其附件載明信息（包括藥品注冊證書、藥品生產工藝、質量標準、說明書和標簽等）的變化情況及相關批準、備案、年度報告等情況，對其進行匯總回顧分析，形成基于風險的評估報告。

（四）再注冊周期內藥品批準證明文件和藥品監(jiān)督管理部門要求開展相關工作情況報告

1.藥品批準證明文件中有下列情形之一的，應當提供相應資料或者說明。

（1）藥品批準證明文件（包括所附藥品上市后研究要求）或者再注冊批準文件中要求繼續(xù)完成的工作，應當提供工作完成后的總結報告，并附相應資料。

（2）附條件批準的藥品，應提供在規(guī)定期限內按照要求完成藥物臨床試驗等研究進展的說明和必要的證明文件。

（3）對于中藥品種保護品種，應當提供開展中藥品種保護相關研究工作進展的說明。

（4）國家藥品標準或藥品質量標準頒布件或修訂件等要求繼續(xù)完成工作的，應當提供工作完成情況的說明。

（5）藥品執(zhí)行試行標準的，應當提供試行標準轉正申請情況說明。

2.藥品監(jiān)督管理部門要求開展相關注冊研究工作的，應當提供相應資料或者說明。

（五）再注冊周期內藥品上市后評價和不良反應監(jiān)測情況總結和分析評估報告

預防性疫苗還應包括疑似預防接種異常反應報告。

格式和內容可參考國際人用藥品注冊技術要求。

三、審查要點

（一）申請表

申請表應采用國家局規(guī)定的最新版填報軟件填報打印，打印版各頁與電子版文件的“數(shù)據校對碼”應一致，相關信息應準確，并由法人簽名和加蓋公章。應關注申請表所填寫的內容是否規(guī)范，并經核對無誤。對不符合要求的申請表，應要求補正。

（二）證明性文件

1.資質證明文件

根據國家局關于取消證明事項的相關公告要求，通過內部核查的方式核對持有人、藥品生產企業(yè)資質證明文件信息的符合性和有效性，包括《營業(yè)執(zhí)照》、《藥品生產許可證》等正本、副本及變更頁，以及藥品GMP符合性檢查證明材料等。

《藥品生產許可證》應包含所申報品種的相應生產范圍。

2.藥品注冊證明文件

藥品批準證明文件及其變更相關證明性文件復印件，包括藥品注冊批件及其附件，與取得批準文號有關的其他文件及其附件，審批類變更的批準證明文件，備案類變更的備案證明文件，以及年度報告。

3.

藥品生產工藝、質量標準、說明書和標簽

應按要求提供國家局核準的生產工藝、質量標準、說明書和標簽，省局核對其符合性。

（三）再注冊周期內藥品批準證明文件載明信息變化情況

提供的五年內藥品批準證明文件及其附件載明信息的變化情況應全面，相關批準、備案、年度報告等情況應完整，變更評估報告應科學合理。

凡與原注冊核準內容有變更的，應提供相應證明文件，省局應對變更內容進行核對，審查變更是否進行了申報、備案、年報等。已申報尚未獲得批準或備案的，應按原注冊批準內容申報再注冊，并提供相應受理通知書復印件。

（四）再注冊周期內藥品批準證明文件和藥品監(jiān)督管理部門要求開展相關工作情況報告

藥品批準證明文件和藥品監(jiān)督管理部門要求開展的相關工作應當在規(guī)定時限內完成，提供相關工作的總結報告，并附相應的資料和證明文件；如果未在規(guī)定時限內完成，應當提出合理理由，并承諾完成時間。

（五）再注冊周期內藥品上市后評價和不良反應監(jiān)測情況總結

提供的五年內藥品臨床使用及不良反應情況的總結報告中，臨床使用發(fā)生的不良事件或者不良反應信息應特別關注對嚴重不良事件、非預期不良事件的重點描述，相關分析評價應包括不良事件與藥品的相關性、發(fā)生頻率、嚴重程度等，明確是否存在潛在的安全性風險，是否影響藥品的安全性概況，在此基礎上綜合評價是否需要據此修訂說明書安全性信息或提出安全性警告內容。

（六）有下列情形之一的，不予再注冊：

1.有效期屆滿未提出再注冊申請的；

2.藥品注冊證書有效期內持有人不能履行持續(xù)考察藥品質量、療效和不良反應責任的；

篇（7）

《高職高專教育英語課程教學基本要求（試行）》是教育部高教司于2000年制定并頒布的，針對高職高專（由普通高等專科教育、高等職業(yè)教育和成人高等專科教育三者組成）非英語專業(yè)的學生在高職階段英語學習應實現(xiàn)的教學目標而提出的。《基本要求》中在適用對象、教學目的、教學要求、測試四個方面做了明確的規(guī)定。

（一）適用對象：本要求適用于高職高專教育非英語專業(yè)的學生，學生能認知并運用1000個（較低要求）～1700個（較高要求）英語單詞，有一定的英語基礎知識，具備初步的聽、說、讀、寫、譯能力。

（二）教學目的：學生通過180～220個學時的學習，認知2500～3000個英語單詞，掌握一定的英語基礎知識和技能，聽、說、讀、寫、譯的能力在初步水平上有所提高，可以借助詞典看懂和翻譯較為簡單的英語資料，在涉外交際中進行簡單的口語和書面交流，為今后進一步提高英語的交際能力打下基礎。

（三）教學要求：鑒于目前高職學生入學時英語基礎水平差異較大，《基本要求》建議把教學要求分為A、B兩級，A級是標準要求，B級是過渡要求。入學時，英語水平高的學生應達到A級要求，水平較低的學生應達到B級要求。隨著學生對英語知識掌握的深入，均應達到A級要求。通過高職英語課程的學習，學生應達到下列要求：

二、存在的問題

（一）語法方面：《基本要求》中無論是對A級還是B級英語應用能力都有相同的語法要求，即掌握基本的英語語法規(guī)則，在聽說讀寫譯中能正確運用所學語法知識。在外語教學中，語法是占據最重要的地位，語法只有在情景中運用，才能有助于語言的掌握應用，否則只能是僵化教條式毫無意義的學習。《基本要求》對語法的要求，給了老師們一個錯誤的導向，在教學模式上仍是以傳統(tǒng)的語法為主，課堂上注重句子的結構、語法規(guī)則與運用，而忽視英語的實踐應用能力。《基本要求》這一教學內容的導向性使注重語法在高職高專英語應用能力考試（PRETCO）中占據重要地位。因此，大部分英語教學仍以傳統(tǒng)的語法教學為主，高職高專英語教學模式改革成效甚微，學生的積極性無法調動，也無法在實際應用中運用所學語法知識。

（二）口語方面：《基本要求》中對口語的要求如下：A級“能用英語進行一般的課堂交際，并能在日常和涉外業(yè)務活動中進行簡單的交流”；B級“掌握一般的課堂用語，并能在日常涉外活動中進行簡單的交流”。這兩級能力要求都強調在日常或涉外活動中進行簡單的口語交際，但是對于高職英語教學來說，這一項沒有多大的作用。首先，高職英語課基本都是理論，很少有實踐，即使課堂上有虛擬的情景對話，部分學生還是羞于開口，況且這種練習費時間，老師安排的少，學生的口語基本無用武之地。其次，目前的高職英語教學是圍繞PRETCO進行的，教學中還是側重知識點和語法結構，為了通過PRETCO考試，反復進行語言知識、語法和句型練習，學生是否具有涉外活動交際能力已被徹底忽視。再次，目前的高職英語教材很多，這些教材中更多的是語言知識點、語法結構等內容，對口語能力培養(yǎng)鮮有提及。最后，也是最關鍵的一點，雖然《基本要求》中對口語是有要求的，但是高職高專英語應用能力考試中沒有口語測試，日常教學中和各種考試中也都沒有口語考試。

（三）閱讀方面：《基本要求》中對讀的要求如下：“能讀懂通用的簡短實用文字材料，如信函、技術產品說明書、合同等，理解基本正確。”“讀”強調了內容是信函、說明書、合同等，但是無論是教材還是PRETCO試卷，我們接觸的信函類型的材料比較多，說明書和合同等少之又少，從另一個層面來看，教材和PRETCO考試的閱讀都不能滿足《基本要求》所規(guī)定的“讀”的要求，理解有偏差，存在缺陷和局限性。

三、對英語教學改革的幾點建議

（一）英語與專業(yè)相結合，注重實用性。《基本要求》中多是對英語課程目標的要求，對高職英語的實用性，專業(yè)崗位特點及專業(yè)英語學習都沒有體現(xiàn)，對高職教育的發(fā)展和學生英語應用能力的提高都很不利。因此，筆者建議應盡快把相關的專業(yè)英語納入到《基本要求》中，突出高職英語的工具性、應用性和實踐性，使高職英語教學與學生所學專業(yè)結合起來。在學生處理專業(yè)業(yè)務時，切實運用英語能力體會到英語是為專業(yè)學習服務的，為學生發(fā)展和今后提升創(chuàng)造有利條件，滿足社會對高職應用型人才的需要。

篇（8）

2017年2月19日，律所代表中國瓷磚行業(yè)提交了關于本案的初步無損害抗辯意見。在此階段，我方的核心抗辯意見是：調查機關應當充分履行其法定義務，保障我方的抗辯權利；調查機關不僅應當對歐盟國內瓷磚產業(yè)進行整體調查，還應當根據產品類型進行細分市場的調查；經過對歐盟瓷磚產業(yè)經濟數(shù)據的分析，我方認為歐盟瓷磚產業(yè)并不存在所謂的損害。以下為我方提交給調查機關的關于本案的初步無損害抗辯意見的中文摘要。

1 中國瓷磚行業(yè)在此次日落復審中的抗辯權利應當獲得充分保障

首先，我方在抗辯中指出，本次日落復審中我方有權獲取保密信息的非保密版摘要，且此非保密版摘要應是充分的。根據《反傾銷協(xié)定》的相關規(guī)定及WTO爭端解決機構的相關判例，申請人申請采取保密措施的信息僅在同時符合下面兩種條件時才能夠采取保密措施：1）申請人具有合理理由；2）調查機關對其申請保密的正當合理性做出了客觀的評估。但在本案中，不僅申請人未就其信息的保密提出合理理由，我方也未看到調查機關對此等信息采取保密措施的合理性進行評估。而且，調查機關也沒有依據相關規(guī)定要求申請人提交關于保密信息的非保密版摘要。本案申請人就保密信息所提供的非保密版摘要極為簡陋，根本無法使各方理解保密信息的實質內容。這嚴重損害了中國瓷磚行業(yè)為自身利益進行充分抗辯的合法權利。

其次，我方再次申明，我方律師在本案中應有權獲取本案相關保密信息。依據歐盟法律，我方律師應可以獲得調查機關計算的本案所涉的傾銷幅度、價格影響和損害幅度等信息，以及計算時所依據的各方信息的來源。

最后，我方重申，中國瓷磚行業(yè)保留其在本案中隨時為自身利益進行辯護的權利并可以書面形式提出其認為與本案調查相關的所有證據。

綜上所述，我方在抗辯的這一部分中請求調查機關就上述損害我方抗辯權利的做法采取充分的補救措施，并確保在本案后續(xù)階段我方權利不會再次受到損害。

2 我方要求調查機關在調查中充分考慮并細分產品類型，進行細分市場的損害評估

如大家所知，歐盟瓷磚生產企業(yè)生產和銷售的瓷磚產品在在尺寸、厚度、用途、表層、機械強度、吸水性、耐磨性、原材料和生產工藝等眾多方面都有較大差別。因此，我方認為調查機關很難做到直接對這些存在巨大差異的產品的損害效果進行統(tǒng)一的分析并做出合理的損害評估。

一方面，若中國出口的瓷磚產品類型與歐盟瓷磚產業(yè)的主要產品類型不同，則中國出口產品根本不會對歐盟瓷磚產業(yè)造成任何損害。

另一方面，假設中國出口產品對歐盟某些產品的價格產生了影響，我方主張調查機關應當根據產品的差異對被調查產品進行細分，并在細分產品的基礎上進行損害評估。通過細分產品的分析來確認中國出口產品對哪些歐盟產品的價格產生了影響，這些影響是否對這部分產品造成了損害，如果造成了損害，對該部分產品造成的損害又是否會對歐盟瓷磚產業(yè)產生整體性的損害性影響。換句話說，調查機關不能以偏概全，將局部影響（假設有）放大到全部。

另外，我方在這部分抗辯中要求調查機關在分析與核實歐盟瓷磚產業(yè)提供的數(shù)據時應關注可能存在的關聯(lián)交易，歐盟產業(yè)提交的畸低的關聯(lián)交易價格可能會扭曲損害分析的準確性。

3 歐盟瓷磚產業(yè)目前并未遭受任何損害且損害也不會再次發(fā)生

在第三部分的抗辯中，我方主張根據我方調研及申請方所提交的數(shù)據，歐盟瓷磚產業(yè)目前并未遭受任何損害且損害再次發(fā)生的可能性極低。與之相反，歐盟瓷磚產業(yè)目前發(fā)展狀況良好。經過我方分析，無論是從行業(yè)總體情況還是從抽樣歐盟生產商的情況來看，歐盟瓷磚產業(yè)在利潤、產量、銷售、市場份額、產能利用率、所獲投資及投資回報率等方面都有不同幅度的增長，而存貨量和成本都大大降低。

首先，從歐盟瓷磚全行業(yè)的角度來看：

（1）歐盟瓷磚產業(yè)利潤較原審時增長了139%。其在2015年的盈利水平達到了5.1%，遠高于原審中調查機關所設定的3.9%理論值，說明歐盟瓷磚產業(yè)正在健康穩(wěn)定發(fā)展。

（2）歐盟瓷磚產業(yè)總產量較原審時增加了8.9%，較2012年時增加了10%，說明歐盟瓷磚總產量正在健康增長。

（3）歐盟瓷磚生產商在歐盟瓷磚市場需求萎縮了近三分之一的情況下，其區(qū)域內銷售較2012年仍增長了9%，足以說明歐盟瓷磚產業(yè)與申請人企圖描繪的慘淡景象相反，正在健康穩(wěn)步發(fā)展。

（4）歐盟瓷磚產業(yè)在歐盟瓷磚市場持續(xù)萎縮的情況下，產能利用率仍能夠有所增長。

（5）歐盟瓷磚產業(yè)存貨量及生產成本都在顯著降低，與此同時，歐盟瓷磚產業(yè)生產力提升了20%且所獲投資增加了69%。

綜合以上數(shù)據及事實，我方在這部分抗辯認為，歐盟瓷磚產業(yè)在本案原審措施后已經完全復蘇且持續(xù)健康發(fā)展。

其次，我方主張從本案抽樣歐盟瓷磚生產商的角度也可以得出同樣的結論。在這部分我方結合了多家歐盟瓷磚生產商對抽樣生產商問卷的答復進行了分析：

（1）歐盟瓷磚生產商所獲利潤有了大幅提升，增長幅度從17%至754%不等。

（2）部分歐盟瓷磚生產商a量在過去幾年持續(xù)增長，增長幅度從13%至40%不等。

（3）部分歐盟瓷磚生產商的產能利用率在過去幾年內也是持續(xù)提高的，提高幅度從10%至39%不等。

（4）部分歐盟瓷磚生產商的生產成本在過去幾年內持續(xù)降低，降低的幅度從7%至24%不等。

（5）另外，在過去幾年中，部分歐盟瓷磚生產商對被調查產品的投資有了顯著增加，增加的幅度從26%至596%不等。

（6）最后，部分歐盟瓷磚生產商的投資回報率也有了顯著提高，提高的幅度從57%至2253%不等。

篇（9）

我國《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，是中國內部審計協(xié)會根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》制定的，自2003年6月1日起施行。本規(guī)范從職業(yè)道德行為的角度，對審計主體的職業(yè)素質、品質、專業(yè)勝任能力等方面提出了嚴格的要求，為內部審計人員履行職業(yè)責任提供進一步的指導。

一、我國《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的框架結構

本規(guī)范共有十一條。包括對內部審計人員職業(yè)觀念、職業(yè)紀律、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)能力方面的基本要求。

第一條說明了內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守的法律法規(guī)，即中國內部審計準則及中國內部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。

第二條從正面規(guī)定了內部審計人員不得違反法律法規(guī)，從事?lián)p害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動。

第三條和第九條規(guī)定了對內部審計人員職業(yè)觀念的基本要求：獨立、客觀、正直、勤勉。“獨立”是審計職業(yè)基本觀念，是審計這一職業(yè)的基礎，不論內部審計還是外部審計都必須遵守。這是由審計工作產生的背景所決定的。審計源于受托關系，它是在兩權分離的情況下，存在委托和受托責任關系，委托者為了檢查受托者是否忠于職守而產生的。不難看出，審計人員既不能偏向委托人，也不能偏向受托人，否則就會出問題，這便是審計的獨立性。

第四條、第七條、第八條規(guī)定了對內部審計人員職業(yè)紀律的基本要求：保密、誠信、廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。審計取證必須得到被審計單位的配合，確保被審計單位不隱瞞任何重要的事實和情況，只有這樣，審計人員才能做出恰當?shù)膶徲嫿Y論。而要獲得被審計單位全力配合，審計人員就必須誠實守信，替被審計單位保守商業(yè)秘密。

第五條是對內部審計人員職業(yè)態(tài)度的基本要求：謹慎并合理使用職業(yè)判斷。謹慎是一種警惕性，是人們處理事務的一種態(tài)度。審計工作簡單地說，就是取證并作出審計結論的過程。證據是審計結論的前提，必須有一定的數(shù)量的保證，否則取得的證據不具有代表性，無法做出恰當?shù)慕Y論。當然，謹慎地取證并不是意味著證據越多越好，取證畢竟需要花費一定人力、物力，我們必須“合理使用職業(yè)判斷”，以減少不必要的取證成本，這也是現(xiàn)代審計的基本思想。

第六條、第十條、第十一條是對審計人員職業(yè)能力的基本要求：保持和提高專業(yè)勝任能力，較強的人際交往能力、應當接受后續(xù)教育等。內部審計人員入職時，必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識和經驗，入職后還必須接受后續(xù)教育以“保持和提高專業(yè)勝任能力”。除了專業(yè)能力外，內部審計人員還“應具有較強的人際交往能力，妥善處理好組織內外相關機構和人士的關系”。內部審計人員需要具備人際交往能力，是為了便于開展工作，人際交往能力是內部審計人員的基本素質。

二、國際審計準則中關于內部審計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定

國際內部審計協(xié)會理事會在2000年6月通過的新道德準則包括原則和行為規(guī)則兩部分，從四個方面規(guī)定了內部審計師職業(yè)道德的標準:

第一方面為誠實。這是內部審計師建立信用，保持其判斷的可靠度的基礎。

第二方面為客觀。指出內審師在收集、評價和溝通有關被檢查的活動或過程的信息中，應展示其最大限度的 職業(yè)客觀性。在其做出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當影響，對所有相關環(huán)境做出公正的評價。

第三方面為保密。內部審計師尊重其收到的信息的價值和所有權，除非是在合法或有職責的情況下，否則沒有適當授權不披露信息。

第四方面為能力。內部審計師在工作中應具備并使用在內部審計業(yè)務中所需要的知識、技能和經驗。

三、中外內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的比較

比較我國《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》與國際內部審計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)其既存在著相同之處，也有不同之處。相同之處是都對內部審計人員從獨立、客觀、保密和執(zhí)業(yè)能力上做了相關的規(guī)定，但在有些內容上則存在差異，且要求也各不相同，如我國的《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》要求內部審計人員應不斷接受后續(xù)教育，提高服務質量。而國際內部審計師職業(yè)道德規(guī)范中辦相應提出審計師應當持續(xù)地提高其服務的熟練程度、效率和質量，未明確達到上述要求應采取哪些具體方式。從該方面看，我國的《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》更加具體，更具有指導性和操作性，而國際內部審計師職業(yè)道德規(guī)范則更重視結果而非過程。

值得關注的是，我國將內部審計人員應具有較強的人際交往能力，作為專業(yè)勝任能力的一個重要方面，在《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》正式提出來，并在后來頒布的具體準則第20號――人際關系中，以更具可操作性的形式完善起來，這象征著我國內審現(xiàn)在越來越重視內部審計部門與其他部門的溝通，注重內部審計師與董事會、管理當局的人際協(xié)調關系。而國際內部師職業(yè)道德規(guī)范中并未明確提出該方面要求，而是在其實務準則中，將人際交往能力以十分具體的形式規(guī)定出來（紅皮書：1200專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎），突出了重視內部審計師的交際能力，并認為這是發(fā)揮內部審計師“高參”和“助手”作用、實現(xiàn)內部審計增加價值、改善組織經營這一目標的關鍵因素之一。相對而言，我國在內審人員職業(yè)道德規(guī)范中條文形式的規(guī)定，更彰顯對內審人員人際交往能力的重視程度。

參考文獻:

篇（10）

筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調查了解，結果表明：只有一半的高校設立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監(jiān)察合署辦公；審計人員大部分是從財務崗位勸退轉型的，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位。調查顯示：某些校領導認為公立高校屬于全額撥款預算單位，不象企業(yè)存在風險問題，內審工作可有可無，沒必要設立獨立部門和配備專職專業(yè)人員。

2.內部審計信息化水平過低。

由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發(fā)展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財務部門基本上采用會計電算化軟件，業(yè)務部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數(shù)高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統(tǒng)的制度導向的財務收支審計，根本無法滿足現(xiàn)代風險社會和現(xiàn)代科學技術進步對內部審計的基本要求，無法進行涉及各種環(huán)境因素的綜合風險分析及防范。

3.內部審計制度建設不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數(shù)據中心基本準則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據規(guī)劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規(guī)范工作，但是各施各法的內部審計執(zhí)法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業(yè)安全性、科學性、審計證據可靠性及審計報告恰當性等背后的各種審計風險。信息化背景下內部審計工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

4.內部審計風險更趨復雜化。

在信息技術普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內部審計信息化。這種背景下內部審計，審計環(huán)境更趨復雜化，審計數(shù)據采集難度、審計證據的充分性、信息系統(tǒng)的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業(yè)知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風險在審計業(yè)務發(fā)生前就已經產生或存在。

二、內部審計風險防范措施建議

1.與時俱進，更新理念。

對于內部審計的負責部門，應做好內部審計制度建立和完善工作，形成完備的內部審計制度體系，避免出現(xiàn)以領導的意圖作為內部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統(tǒng)的查錯防弊到現(xiàn)在的價值增值管理服務的內部審計內涵。

2.重視技術，堅持創(chuàng)新。

隨著信息時代的迅猛發(fā)展，內部審計人員的工作理念必須隨著內部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統(tǒng)的手工作業(yè)轉變?yōu)楝F(xiàn)代內部審計的辦公自動化系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)的信息化軌道上來，實現(xiàn)由財務控制逐步向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉變，以計算機及其軟件技術、網絡通信技術、集成技術、數(shù)據管理為依托，重視科技知識與技能在創(chuàng)新內部審計方法上的作用。

3.完善制度，健全體系。

廣西教育系統(tǒng)內部審計風險防范工作應盡快研究制訂適應本地本系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀的、統(tǒng)一的審計準則和標準，這些準則和標準應當包括內部審計工作標準、風險評估、系統(tǒng)評價、內控評價、人員資質以及審計技術、基礎設施、系統(tǒng)流程等方面的規(guī)章制度、業(yè)務規(guī)范和管理體系。不僅僅從戰(zhàn)術上對廣西教育系統(tǒng)內部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風險并進行有效防控，而且要強調審計戰(zhàn)略，應慮廣西教育系統(tǒng)內部的各種環(huán)境因素，強調財務審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。

4.強化培訓，打造隊伍。

廣西教育系統(tǒng)內部審計風險防范工作質量很大程度上取決于所打造的內審隊伍的綜合素質。培養(yǎng)滿足廣西教育系統(tǒng)內部審計風險防范工作要求的、財審專業(yè)知識與實踐經驗和計算機技能交融的復合型內部審計人才尤為重要。應通過多種途徑培養(yǎng)和培訓內審人員的綜合素質與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉化，以科研促進審計實踐，理論研究指導審計實務，并進行考核評價，以適應時代對內審人員的基本要求。

5.注重分工，強調效率。

根據亞當.斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統(tǒng)內部審計風險防范工作可以充分利用社會優(yōu)質的專業(yè)審計資源如審計中介機構，將部分風險程度高以及我們力所不能及的業(yè)務項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業(yè)分工相對專業(yè)的審計業(yè)務實行內部審計外部化，外包給社會專業(yè)機構，不但可以轉移和規(guī)避審計風險，增強內部審計的權威性和公信力，而且可有效提高審計質量與效率。