離職審計問題整改匯總十篇

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篇（1）

華夏認(rèn)證中心有限公司審核組，按照國家認(rèn)可規(guī)范的要求，于2020年7月13日至8月14日對集團公司進行了監(jiān)督審核。按照GB/T19001-2016質(zhì)量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范》、GB/T45001-2020職業(yè)健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環(huán)境管理體系要求及使用指南結(jié)合集團公司實際情況，對集團公司所屬子公司總部及17個在建項目部進行再認(rèn)證審核。審核組對今年的現(xiàn)場審核表示滿意，指出三公司、四公司變化非常明顯，集團公司規(guī)范化管理有顯著提升。審核結(jié)論給予通過。

審核組在末次會議上，向集團公司反饋了六項體會和九點建議。

六項體會：

一、企業(yè)面貌煥然一新。集團公司堅持新發(fā)展理念，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略，扎實推進“高質(zhì)量發(fā)展三年行動計劃”，深入開展“項目管理創(chuàng)效年”活動，大力建設(shè)“品質(zhì)二十三局”，高品質(zhì)發(fā)展的步伐更加穩(wěn)健、堅實。未發(fā)生等級安全事故和質(zhì)量、環(huán)保責(zé)任事故，獲得四川省、股份公司“安全生產(chǎn)先進單位”稱號。

二、科技創(chuàng)新成績突出。國家級創(chuàng)新平臺再添1個，是鐵建系統(tǒng)內(nèi)工程局第一家通過認(rèn)定的國家知識產(chǎn)權(quán)示范企業(yè)；成功申報四川省“博士后創(chuàng)新實踐基地”；集團公司科學(xué)技術(shù)中心獲四川省發(fā)改委認(rèn)定的“四川省軌道交通裝配式建造技術(shù)工程研究中心”。

三、“項目管理創(chuàng)效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國公路信用評價AA級，集團公司在11個省參與公路工程信用評價，其中云南、河北、重慶3省市為AA，其余8個省市均為A級。

四、“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動廣泛開展，工程公司建設(shè)得到加強。編制下發(fā)《“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動工作方案》，編制《試點子公司任期制契約化管理實施方案（征求意見稿）》和治理層決策權(quán)限清單、子公司副職績效考核辦法等支撐性附件。持續(xù)推進項目規(guī)范管理和質(zhì)量提升活動，編制《項目分配機制改革實施方案（征求意見稿）》；著力推進“六集中”，提高集約化管理能力；堅持“八統(tǒng)一”，發(fā)揮法人管理服務(wù)作用。

五、風(fēng)險防控有力增強。集團總部內(nèi)控評價發(fā)揮積極作用。全年輿情監(jiān)控?zé)o警報、網(wǎng)絡(luò)安全無事故。合規(guī)體系更加健全。

六、信息化建設(shè)取得新進展。集團公司綜合信息管理（EIM）系統(tǒng)正式全面上線，全面替代原PM系統(tǒng)，為自主建設(shè)的最大核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。大力推廣智慧工地建設(shè)，BIM進度管理系統(tǒng)已具雛形，智能磅站系統(tǒng)已部署落實，拌合站管理系統(tǒng)已在成綿蒼巴項目實施，GPS車輛調(diào)度及油耗監(jiān)控系統(tǒng)已試點上線，隧道車輛調(diào)度系統(tǒng)在大瑞鐵路項目啟用，勞務(wù)實名管理系統(tǒng)已完成研發(fā)。

九點建議：

一、進一步加大項目經(jīng)理、項目總工培養(yǎng)力度，重視履約風(fēng)險。

二、加大對新進入領(lǐng)域項目的關(guān)注力度，防范各類風(fēng)險，特別是施工質(zhì)量引發(fā)的運行安全風(fēng)險。

三、加大對安全風(fēng)險識別評價的培訓(xùn)，使風(fēng)險識別更深入地與設(shè)計文件掛鉤，使風(fēng)險清單、風(fēng)險等級真正指導(dǎo)施工和管理。

四、尊重設(shè)計文件，克服僥幸心理。

五、隧道高風(fēng)險里程段施工要按危大工程進行管理，實施風(fēng)險預(yù)警、超前地質(zhì)預(yù)報核查、專項方案審查、施工條件驗收內(nèi)部許可制度。

六、加大現(xiàn)場爆破器材管理。

七、加強模板、掛藍等設(shè)計、驗收、使用管理，樹立本質(zhì)安全管理理念。

篇（2）

目前國家電網(wǎng)公司逐漸實現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，公司大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。從2013年初，國網(wǎng)大同供電公司審計部門開展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計變革研究”的項目，就大數(shù)據(jù)對供電企業(yè)內(nèi)部審計的影響，以及內(nèi)部審計如何應(yīng)對，審計工作中如何利用電子計算機審計開展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進行研究，并逐漸將研究成果應(yīng)用于審計實踐之中。

一、大數(shù)據(jù)對供電公司內(nèi)部審計的影響

長期以來，供電單位傳統(tǒng)的審計方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題。缺乏采集管理、科學(xué)分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿足企業(yè)審計發(fā)展的新需求。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨面對大數(shù)據(jù)所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，公司內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計的意義與價值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。

二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計的幾個轉(zhuǎn)變

（一）審計方式向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變

以往審計中，公司審計人員只是在完成財務(wù)收支或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計方式對于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網(wǎng)公司信息技術(shù)的迅速發(fā)展，公司電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。而連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計部門已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風(fēng)險預(yù)警，并安排專人進行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠(yuǎn)程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。

（二）改進傳統(tǒng)的審計抽樣方法

以前，公司的常規(guī)審計工作廣泛采用隨機抽查法，利用抽查法所得出的審計結(jié)論出現(xiàn)重大錯誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)信息真實性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤，難以對經(jīng)營管理作出準(zhǔn)確的判斷和評價。

為此，目前公司審計抽樣開始向三個方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計抽樣系統(tǒng)積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，公司內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位（部門）運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測被審計單位（部門）發(fā)展的趨勢。公司審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對大同供電公司所有財務(wù)、營銷、基建業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。

審計抽樣系統(tǒng)會強大到處理復(fù)雜的運算，這一度嚴(yán)重困擾著審計人員。為此公司審計部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進行分析，進行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。

（三）促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

篇（3）

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟新常態(tài)；依法治國；國家審計

審計監(jiān)督是我國憲法明文規(guī)定審計機關(guān)對國務(wù)院各職能部門及地方各級政府的財務(wù)狀況、對有關(guān)財政金融機構(gòu)及企事業(yè)單位的財政收支行使審計監(jiān)督權(quán)。其中，國家審計主要工作是通過對公共資金、國有資產(chǎn)及各級領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟方面盡責(zé)情況的審計監(jiān)督，了解實情，披露存在問題，尋找解決方案、降低風(fēng)險，全力提升國家治理能力。

一、在經(jīng)濟新常態(tài)下依法審計存在的問題

（一）國家審計法律法規(guī)體系尚未完善目前在審計法規(guī)制度方面還存在著漏洞，如在績效審計法規(guī)中的具體操作規(guī)則不夠明確，還不能很好地適應(yīng)審計的處罰決定意見主體和依法執(zhí)行處罰主體的雙重身份，同時欠缺應(yīng)對干擾審計工作行為的可操作的強制性措施、因法律法規(guī)的不完善而引起的解決問題難及對整改落實情況缺乏制約等問題。所以要想高效發(fā)揮審計的作用，需全面完善審計的相關(guān)法規(guī)。

（二）部分審計對象的法律意識薄弱有些審計對象不支持和配合國家審計的工作，或阻礙和干預(yù)審計過程。在對待審計要求整改的問題時，態(tài)度不夠端正，仍然存在整改不力的現(xiàn)象，在一定程度上影響審計監(jiān)查的效果。

（三）審計人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平低當(dāng)前審計團隊整體素質(zhì)有待提升，具備法律、經(jīng)濟及計算機等綜合素質(zhì)的多方面發(fā)展的優(yōu)秀人才太少。個別審計工作人員停留在僅關(guān)注財政收支的真實合法性的層面，而資金績效的審計能力不高，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展對審計的需求。

（四）審計方法缺乏創(chuàng)新性，有些滯后隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球都處于信息化時代，許多行業(yè)都采用高新技術(shù)來輔助企業(yè)的管理發(fā)展，如社會保險、金融業(yè)等行業(yè)的信息化管理程度較高，但在計算機審計方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計機關(guān)的信息化管理體系建設(shè)和能力嚴(yán)重不足，影響到了審計的深度及廣度。在促進審計全面覆蓋過程中，存在審計管理不力，制定審計計劃及內(nèi)部管理創(chuàng)新不足等問題，甚至沒有建立科學(xué)的管理及評定體系。

二、在經(jīng)濟新常態(tài)下，國家審計要實施依法審計工作的戰(zhàn)略措施

（一）建立健全科學(xué)有效的審計法律法規(guī)體系在新常態(tài)下，國家的經(jīng)濟、政治結(jié)構(gòu)及治理體系都得到優(yōu)化提升，經(jīng)濟運作及權(quán)利運行變得越來越復(fù)雜，為了深入貫徹審計法律制度，要求審計在立法時必須滿足當(dāng)代經(jīng)濟發(fā)展的需求且同時保證審計執(zhí)法的獨立性。在公正公平、維護法治的前提下，做到立法科學(xué)，建立多層次的審計法規(guī)制度體系，再圍繞確保審計監(jiān)督權(quán)獨立性、推進審計全面覆蓋等目的，加強完善審計立法體系。在審計從側(cè)重審計監(jiān)督財政收支的真實合理性向?qū)徲嫳O(jiān)督綜合能力提升的轉(zhuǎn)型期中，應(yīng)加快明確政府績效審計中審計對象、廣度及深度、操作程序、相關(guān)部門機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計成果的公告等，同時制定相關(guān)審計準(zhǔn)則及工作規(guī)范。保障審計立法與其他立法體系之間不產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，明確規(guī)定審計機關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定審計處罰決定執(zhí)行追究法律責(zé)任制度，完善審計策略，規(guī)范審計行為。

（二）加快推進審計的全面覆蓋審計全覆蓋是指將全部公共財產(chǎn)、國有資產(chǎn)與資源的管理配置以及所有相關(guān)機關(guān)、人員都包含在審計范圍內(nèi)。需采取管理所有公共財產(chǎn)、國有資源及資產(chǎn)以及全面的、動態(tài)地管理涉及部門及人員的審計手段，主要側(cè)重于審計監(jiān)督財政支出配置與支付轉(zhuǎn)移、管理運行、專項資金使用情況、政府投資建設(shè)項目，通過在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)違紀(jì)案件線索，捍衛(wèi)法紀(jì)，促進財政資源的合理配置，完善財政支出結(jié)構(gòu)，減少管理運營成本，制約財政轉(zhuǎn)移支付與專項資金使用行為，推進政府在投資建設(shè)項目時慎重決策及行為規(guī)范，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）加大對重要項目執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度國家審計應(yīng)加大社保、資源、財政及金融等重點整改領(lǐng)域的執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，通過審計推進行政管理運行與權(quán)力運行政策措施落實，打造規(guī)范化的、公平競爭性的經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境?；诖_保財政收支真實合法性的基礎(chǔ)上，提升財政資金的利用率。同時增強養(yǎng)老和醫(yī)療保險等社保基金的籌集、整合到合理配置以及保障性農(nóng)居項目、基本生活保障、教育科普等資金的審計力度。

（四）有效發(fā)揮審計的反腐功能在審計監(jiān)督過程中，工作人員應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵領(lǐng)域中存在假公濟私、擅離職守、貪污受賄等違規(guī)違紀(jì)問題，并對案件涉及人員展開深入調(diào)查分析，找出根本原因，促進強有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發(fā)揮審計反腐倡廉的作用，全面推進法治社會的建設(shè)，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。

（五）提升審計工作策略的創(chuàng)新性加大組織方法、質(zhì)量管理和審計方式的創(chuàng)新力度，科學(xué)整合配置審計資源，改善審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善互助協(xié)作、互補共利、資源共享的審計機制。在組織項目過程中，將預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計、專項資金審計有機融合，進行統(tǒng)一整合、利用與管理。同時提高審計電算化水平，增強高負(fù)荷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，尤其是財務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合審計分析能力，不斷提升審計質(zhì)量，有效控制審計風(fēng)險。

（六）抓準(zhǔn)問題，摸清原因，并進行嚴(yán)格整改加大審計中問題整改落實力度，是順應(yīng)國家推進全面深化改革的需求，也是加強審計的監(jiān)督職能的手段之一。同時保障了財政資金與國家經(jīng)濟的安全，促進依法行政的進程。因此，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管審計對象認(rèn)真實施審計整改，并將重點領(lǐng)域整改落實情況單獨列出作為一項重要審計項目，并把整改情況公布出來，促進審計對象積極及時整改、規(guī)范其行為。

（七）提高審計隊伍人員的專業(yè)素質(zhì)水平可以采取崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育及工作實踐等方法來幫助審計人員學(xué)習(xí)國家整改政策、財會管理制度及綜合分析能力等相關(guān)知識，培養(yǎng)其分析判斷審計事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學(xué)的評價能力，使他們能根據(jù)問題提出合理的建議，以便建設(shè)素質(zhì)專業(yè)水平高、綜合能力強的審計隊伍。

（八）堅持依法審計，樹立良好形象依法審計是指審計機關(guān)及其人員按照法律的規(guī)定行使審計監(jiān)督權(quán)，依審計程序開展各項審計工作。它不只是審計監(jiān)督財務(wù)收支的真實完整性，同時要關(guān)注財務(wù)收支實施過程的合法合規(guī)性。審計人員在審計工作中必須嚴(yán)格遵守《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，首先是加強審計思想建設(shè)不斷增強審計領(lǐng)導(dǎo)層的政治意識、服務(wù)意識等各方面意識，提高其政治覺悟、專業(yè)理論水平，為依法審計奠定好思想基礎(chǔ)。然后是加強內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格治理審計隊伍，不斷完善審計機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機制，建立健全立法督察機構(gòu)，高效發(fā)揮紀(jì)檢及審理復(fù)核的作用，強化審計干部行使審計權(quán)的執(zhí)法情況以及審計工作的規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要從嚴(yán)處理，確保廉潔從審，堅決樹立維護審計機構(gòu)公正嚴(yán)明、廉潔奉公、依法辦事的社會形象。

（九）積極提出具有可操作性的建議重點關(guān)注審計的重要領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注意發(fā)現(xiàn)機制性及體制性等潛在性問題，及時提出防范措施，給予控制風(fēng)險和解決問題的建議，在審計建議上既要統(tǒng)籌全局，也要做到切合自身情況，確保可行性，為全面深化改革提供依據(jù)。

篇（4）

一、財務(wù)稽核與內(nèi)部審計關(guān)系

1. 檢查依據(jù)不同。內(nèi)部審計有比較完善的法規(guī)或規(guī)定，如《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)指南等。對財務(wù)稽核規(guī)定較少。《會計法》第三十七條規(guī)定，會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。

2. 檢查范圍不同。內(nèi)部審計側(cè)重于檢查經(jīng)營成果的真實性，財務(wù)收支的合規(guī)性，內(nèi)部控制的有效性，以及對公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況等。

財務(wù)稽核側(cè)重于對財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務(wù)內(nèi)部控制的檢查，更深入、細(xì)致，但寬不及內(nèi)部審計。

3. 管理主體不同。公司內(nèi)部審計機構(gòu)通常向公司風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)。財務(wù)稽核負(fù)責(zé)人對會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人如首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)、總會計師負(fù)責(zé)，直接向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報工作。

二、財務(wù)稽核的意義與作用

1. 有利于集團財務(wù)管理。改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了突飛猛進的發(fā)展，一些大型企業(yè)集團應(yīng)運而生。為加強對下屬企業(yè)的管理和控制，集團總部往往派駐關(guān)鍵崗位如財務(wù)總監(jiān)，對財務(wù)工作進行垂直管理，實現(xiàn)財務(wù)關(guān)鍵崗位的集中管理，資金的集中管理和投資的集中管理等。但由于各國家會計準(zhǔn)則不盡相同，稅收制度更是千差萬別。不同的行業(yè)對會計政策的具體運用也不一致。

2. 有利于提高財務(wù)管理水平。國有企業(yè)還承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，面臨政府審計的檢查。盡管企業(yè)有內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門主要向公司審計風(fēng)險委員會負(fù)責(zé)，審計范圍主要是經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計等，對會計政策和公司財務(wù)制度的執(zhí)行審計涉及較少。而注冊會計師的審計基于重要性原則的考量和時間性的限制，為了擁有客戶有時迫于被審單位的壓力，對審計報告的結(jié)論不產(chǎn)生實質(zhì)性影響的財務(wù)會計問題往往會忽略。因此建立財務(wù)稽核制度是加強財務(wù)管理，特別是下屬單位財務(wù)管理的重要手段。加強財務(wù)稽核可以促進會計語言的統(tǒng)一，提高會計信息的準(zhǔn)確性，完善財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制，強化財務(wù)隊伍的純潔性，從而提高整體財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；可以首先在財務(wù)戰(zhàn)線構(gòu)筑風(fēng)險防火墻，有效防范或降低財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，樹立財務(wù)隊伍的權(quán)威性，為公司的健康穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

三、財務(wù)稽核的現(xiàn)狀與缺陷

1. 財務(wù)稽核機制不健全。目前有一些大中型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部稽核制度不完善。有的單位財務(wù)稽核制度流于形式。多數(shù)企業(yè)的稽核都停留在狹義的內(nèi)容上。財務(wù)稽核工作沒有形成規(guī)范的工作機制。有些單位稽核崗位與實際業(yè)務(wù)相脫離，造成對實際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險及其解決反映不靈敏。之所以會出現(xiàn)這種情況，客觀上是由于有的單位會計人員配備不足；主觀上是對稽核制度的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部分工不盡合理。特別是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和會計負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部和外部的審計機構(gòu)每年都要進行例行審計，所以財務(wù)部門沒有必要再花精力對財務(wù)進行稽核，這種錯誤觀點對建立會計稽核制度妨礙較大。

2. 財務(wù)稽核手段單一。財務(wù)稽核人員素質(zhì)參差不齊，財務(wù)稽核手段落后。稽核方法主要參考外部注冊會計師的審計手段和內(nèi)部審計的方法。以賬、表、證的檢查為主，檢查賬實、賬證、賬表、表表相符情況，即主要是審核會計核算、會計基礎(chǔ)工作及財務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。事實上財務(wù)稽核還應(yīng)包括對財務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查、預(yù)算管理工作的審核和對有關(guān)財務(wù)會計內(nèi)部控制的核查。

四、財務(wù)稽核的流程與環(huán)境

1. 編制財務(wù)稽核年度計劃。財務(wù)稽核要緊密切合公司戰(zhàn)略和公司年度預(yù)算，結(jié)合部門資源，包括年度費用預(yù)算，部門稽核人員和本年度需要稽核的單位，制定年度稽核計劃，稽核項目的時間、人員安排等，確定重點稽核及最少需要稽核單位等。

2. 下達稽核通知書。按照年度稽核計劃，稽核部門下達稽核通知書和財務(wù)稽核紀(jì)律，包括稽核事項和稽核區(qū)間等。目的是保障稽核人員的獨立性，稽核人員除正常的工作餐外不得接受被稽核單位宴請、禮品、娛樂、旅游等，不得在被稽核單位報銷費用等與稽核無關(guān)的要求。

3. 收集稽核前期資料。在前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)要求被稽核單位提供相關(guān)資料，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、預(yù)算批復(fù)、各董事會決議、重要會議紀(jì)要、運營報告、經(jīng)營分析、納稅申報資料、籌資和理財資料、財務(wù)報表、財務(wù)賬冊、會計憑證等。被稽核單位組織架構(gòu)，各財務(wù)崗位說明書或績效計分卡等。被稽核單位制度、流程、主要會計政策等。被稽核單位前期外審、內(nèi)審及稽核報告等。

4. 制定稽核方案?；诵〗M根據(jù)檢查單位提供的稽核資料，進行初步電話訪談或現(xiàn)場訪談，結(jié)合常規(guī)稽核底稿，制定稽核方案。擬定稽核時間計劃，確定重點稽核方向，分析稽核要點、制定稽核策略，明確小組成員分工等。

5. 進行現(xiàn)場稽核。在現(xiàn)場稽核階段，首先依據(jù)稽核底稿進行全面稽核，然后依據(jù)重點稽核方面進行仔細(xì)檢查。各小組成員注意收集稽核證據(jù)，稽核項目負(fù)責(zé)人隨時跟蹤各稽核人員的時間進度和完成質(zhì)量，現(xiàn)場指導(dǎo)稽核工作。各小組成員撰寫自己的稽核底稿，最后由稽核小組負(fù)責(zé)人匯總、分析再檢查。

6. 撰寫稽核報告。首先由各稽核小組成員完成各自分部稽核報告，最后由稽核項目負(fù)責(zé)人匯總、分析撰寫稽核報告初稿，稽核報告做到論點正確、論據(jù)充分、論證嚴(yán)密。

7. 溝通稽核報告?；藞蟾嫱瓿珊?，需與被稽核單位現(xiàn)場或以電話、郵件等形式溝通。并強調(diào)一次性溝通，不得反復(fù)溝通，否則會造成稽核報告被有意修改，稽核報告的真實性或完整性被削弱。

8. 稽核報告?；藞蟾嬉σ詳?shù)據(jù)說話，以法律條文或公司規(guī)章制度為依據(jù)，并陳述造成的結(jié)果。根據(jù)稽核報告的情況，增加原因分析以便于整改。對于稽核發(fā)現(xiàn)的重大問題，在第一時間向公司總部財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報。

9. 稽核整改跟蹤?；藞蟾婧?，應(yīng)要求被稽核單位在規(guī)定時間內(nèi)制定稽核整改計劃和整改方案。整改方案要明確整改事項、具體整改辦法，整改責(zé)任人、整改時間等，以便進行整改跟蹤。

10. 樹立正確指導(dǎo)思想。企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，有效的財務(wù)管理是公司戰(zhàn)略推進的重要保障，財務(wù)管理的指導(dǎo)思想對財務(wù)稽核有很大影響。財務(wù)稽核需關(guān)注財務(wù)管理的指導(dǎo)思想。如資金管理，首先是為業(yè)務(wù)的發(fā)展提供資金支持，防止流動性風(fēng)險和利匯率風(fēng)險等，但過于強調(diào)理財，把理財收益作為資金管理部門的重要業(yè)績體現(xiàn)，一方面可能會無意中妨礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，另一方面可能會為做大業(yè)績而承擔(dān)一定的財務(wù)風(fēng)險。

11. 建立合理財務(wù)組織架構(gòu)。一些大中型企業(yè)的財務(wù)分工越來越細(xì)，有的財務(wù)部門包括會計部、稅務(wù)部、資金部和分析評價部等。分工精細(xì)體現(xiàn)了較強的專業(yè)性，但也由此造成部門之間缺乏信息溝通，造成部門壁壘或管理盲區(qū)。財務(wù)稽核需關(guān)注實際執(zhí)行中的管理盲區(qū)，防止存在管理死角。公司所有經(jīng)濟活動最終體現(xiàn)在財務(wù)報表上，財務(wù)稽核應(yīng)以會計核算為基礎(chǔ)，分析財務(wù)部各部門內(nèi)部的工作銜接，總部財務(wù)部和下屬單位財務(wù)部的工作銜接，財務(wù)部與采購部、生產(chǎn)部、銷售部、的工作銜接等。如會計核算與納稅申報的一致性，資金管理與會計核算的一致性，分析評價與會計核算的統(tǒng)一性等。

12. 制定科學(xué)的制度流程。公司文化是公司的靈魂。文化積淀影響人們的價值觀和行為，制度是冰尖，文化則是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但對有些制度相關(guān)人員并不熟悉或理解，造成制度手冊更多的是用于應(yīng)付檢查，而實際執(zhí)行和制度規(guī)范“兩張皮”。流程操作主要靠傳、幫、帶，加以人員不穩(wěn)，實際執(zhí)行可能越來越脫離制度。一些公司的制度或流程往往只能約束中下層員工，對于公司的高管人員無法約束。財務(wù)稽核需要關(guān)注公司的系統(tǒng)性管理風(fēng)險，對制度或流程進行重新審視，是否存在制度或流程缺失，現(xiàn)有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，規(guī)范的制度或流程是否有效執(zhí)行。

13. 建立有效信息系統(tǒng)。目前大中型企業(yè)大都建立起了比較完整的erp 系統(tǒng)，大型企業(yè)運用SAP、ORACLE 等ERP 軟件，運行成本較昂貴，較小的企業(yè)采用國產(chǎn)ERP 系統(tǒng)，運行成本較經(jīng)濟。一些海外機構(gòu)，采用當(dāng)?shù)赝ㄐ械呢攧?wù)信息系統(tǒng)，與國內(nèi)系統(tǒng)差別更大。同一集團下屬各單位規(guī)模不一，業(yè)態(tài)不一，經(jīng)濟效益不一，ERP 系統(tǒng)各不相同，造成公司總部對財務(wù)風(fēng)險難以集中監(jiān)控。財務(wù)稽核需關(guān)注信息系統(tǒng)對財務(wù)工作的影響。

14. 建立穩(wěn)定財務(wù)隊伍。隨著公司的蓬勃發(fā)展，一些單位財務(wù)負(fù)責(zé)人深感高端財務(wù)人員緊缺，盡管公司引進了大量的財務(wù)專業(yè)人員。但另一方面，一些優(yōu)秀的財務(wù)人員也在學(xué)得一技之長后離開。造成離職的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未來職業(yè)前景不明朗，更重要的可能是與直接主管的管理風(fēng)格、行為等存在一定的關(guān)系。財務(wù)人員的不穩(wěn)定，將極大地影響財務(wù)工作的連續(xù)性或穩(wěn)定性，也影響會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。財務(wù)稽核需關(guān)注財務(wù)人員的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人將主要精力放在投資并購、資金管理、稅務(wù)籌劃和分析評價等財務(wù)高端領(lǐng)域，會計核算上往往配置新員工。事實上會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，會計核算應(yīng)配置相應(yīng)比例的骨干員工，否則會干擾財務(wù)分析、資金管理等一系列財務(wù)管理工作，進而影響投資并購等重大經(jīng)濟決策。而且會計核算越來越貼近業(yè)務(wù)，核算人員必須有綜合素質(zhì)和專業(yè)判斷，才能更好地服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。財務(wù)稽核需關(guān)注財務(wù)負(fù)責(zé)人的管理風(fēng)格。

五、財務(wù)稽核管理的對策建議

1. 加強財務(wù)稽核工作機制。首先要成立財務(wù)稽核部門，較小的單位可以建立財務(wù)稽核崗位，部門直屬企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人如總會計師、財務(wù)總監(jiān)等。財務(wù)稽核部門要建立以專職稽核人員為主，非專職人員為輔的隊伍，非專職稽核人員包括新聘用的儲備經(jīng)理和潛在的財務(wù)骨干人員。

所有儲備經(jīng)理和后備培養(yǎng)對象必須在財務(wù)稽核部學(xué)習(xí)、輪崗，特別是一些即將外派的財務(wù)負(fù)責(zé)人，必須首先領(lǐng)會公司的企業(yè)文化和經(jīng)營理念，熟悉公司的規(guī)章制度，深入了解主要子公司的財務(wù)管理狀況，才能適應(yīng)外派需要。如經(jīng)過財務(wù)稽核部的鍛煉，這些畢業(yè)生才會在各自的財務(wù)部門知道如何加強財務(wù)基礎(chǔ)工作或內(nèi)部控制，從而有利于財務(wù)團隊能力的系統(tǒng)提升，有利于財務(wù)制度的統(tǒng)一和規(guī)范。否則到具體的單位后，會逐步偏離公司的管理風(fēng)格。儲備經(jīng)理一般會以以前單位的工作經(jīng)驗為基礎(chǔ)，審視現(xiàn)在企業(yè)的做法，這樣相互碰撞，有利于發(fā)現(xiàn)新的問題。專職稽核人員一般由有培養(yǎng)前途的財務(wù)骨干選派，有比較成熟的稽核方法，也熟悉公司的各項管理制度、流程，這樣專職稽核人員和非專職稽核人員相互取長不短，有利于提高稽核質(zhì)量。同時人力資源部對所有專職稽核人員和非專職稽核人員需有相對長遠(yuǎn)的職業(yè)規(guī)劃，并作為重點培養(yǎng)對象，大大發(fā)揮財務(wù)稽核的職能。

專項稽核和全面稽核相結(jié)合，現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核相結(jié)合。對于初次稽核的單位或長期未進行稽核的單位，應(yīng)采用全面稽核的方式，對被稽核單位財務(wù)工作進行體檢，逐項排查。待被稽核單位相對制度、流程相對完善后，可采用專項稽核的方式。對于重大稽核項目，可采用現(xiàn)場稽核的方式。

建立與內(nèi)審、外審的協(xié)同機制。財務(wù)稽核需要借鑒和吸收內(nèi)部審計和外部審計的某些方法，可以努力建立和內(nèi)部審計、外部審計的協(xié)同機制。一方面財務(wù)稽核人員可以與內(nèi)審人員、外審人員相互學(xué)習(xí)、借鑒和分享，提高檢查能力，可以有針對性地進行專項檢查，避免重復(fù)工作，提高檢查效率；另一方面可以減少總部出差頻率，降低差旅費，避免被檢單位多次準(zhǔn)備迎檢工作，被檢單位可以把更多的精力專注在經(jīng)營上。

2. 加強財務(wù)稽核隊伍建設(shè)?；藞F隊的專業(yè)性是財務(wù)稽核的基礎(chǔ)。沒有一定的專業(yè)能力，稽核質(zhì)量根本不可能得到保障或提高，更無法從歷史的高度揭示存在的問題，提出整改的建議?；藞F隊既要加強自身的專業(yè)學(xué)習(xí)，也要加強非專業(yè)的學(xué)習(xí)，稽查成員之間也要相互多學(xué)習(xí)、交流。不斷豐富和完善稽核方法或流程，隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，組織架構(gòu)的變遷，制度流程的改變，稽核人員需要持續(xù)地學(xué)習(xí)，不斷地補充新知識。財務(wù)稽核工作底稿要持續(xù)不斷地完善。實現(xiàn)現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合，全面稽核和專項稽核相結(jié)合，抽樣稽核和詳細(xì)稽核相結(jié)合，事后稽核與事中和事前稽核相結(jié)合。

篇（5）

這與國家統(tǒng)計局公布的數(shù)字相左，國家統(tǒng)計局公布的數(shù)字顯示，我國0-14歲由22.4%下降到16.5%，少子化現(xiàn)象越來越明顯。

這只是數(shù)字相左的冰山一角，如果僅僅如此，鴻星運動近期也不至于引起太大注意，但虛增現(xiàn)金和銀行存款達到11.54億元的巨大會計數(shù)字差錯，卻讓鴻星運動陷入了麻煩之中。

近期的獨立審計報告顯示，2010財年，鴻星運動財務(wù)報表中現(xiàn)金和銀行存款項目下為14.17億元，但是審計發(fā)現(xiàn)，實際只有2.63億元，虛增現(xiàn)金和銀行存款達到11.54億元。

隨后，中國鴻星體育有限公司公告，稱首席執(zhí)行官吳榮照將辭去CEO一職，空缺的CEO一職暫由其兄吳榮光擔(dān)任。鴻星體育強調(diào)，吳榮照請辭是出于“個人原因”。但業(yè)內(nèi)猜測，其在為公司的財務(wù)違規(guī)“埋單”。

2010年鴻星運動

在體育品牌大舉擴張的前幾年，鴻星爾克當(dāng)仁不讓，鴻星爾克2010年曾宣布，“今后兩年，將是鴻星爾克的一個快速發(fā)展期，我們的門店數(shù)將由現(xiàn)在的4000家拓展到6000家，銷售額也將從現(xiàn)在的20多億元增加到50億元?！?/p>

根據(jù)鴻星爾克的公開資料，2009年底鴻星爾克零售網(wǎng)點大約有4003家，而2008年底的數(shù)字是3824家，僅增加了179家，遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于其他國內(nèi)主要體育用品品牌的網(wǎng)點展開速度。

這也是2010年起，鴻星爾克大舉擴張的背景，而且2010年亦是“體育大年”，冬奧會、亞運會等大型體育賽事所產(chǎn)生的感召效應(yīng)，也給體育用品商創(chuàng)造更多的發(fā)展機遇。但在擴張手段上，鴻星爾克卻不異于飲鴆止渴。

鴻星運動的前CEO吳榮照曾表示，2008年的時候，鴻星運動的營業(yè)額已經(jīng)達到了28個億，未來的中期目標(biāo)是到2013年營業(yè)額必須要突破100個億。

但為了消化存貨和刺激銷售增長，2010財年，鴻星運動營運費用開支達到22.43億元，導(dǎo)致當(dāng)年鴻星運動凈利潤虧損16.35億元。而此前的2009財年和2008財年，鴻星運動凈利潤分別是1.31億元、4.49億元。

這家名為“nTan”的機構(gòu)日前出具了上述獨立審計報告，該報告指出，鴻星運動在2010財年，為了避免北京、上海和天津的經(jīng)銷商關(guān)閉門店，并刺激開出更多的新門店，鴻星運動向經(jīng)銷商支出了3.35億元的費用；另外，鴻星運動向安徽、福建等6個省的經(jīng)銷商支付了4.67億元的無息短期貸款.鴻星運動還在存貨方面新增了2.12億元的開支，其他開支上也增加了1.4億元，將這些開支排除后，鴻星運動2010財年的現(xiàn)金和銀行存款因此實際只有2.63億元。

根據(jù)“nTan”報告，2010財年，鴻星運動存貨金額達到4.69億元，應(yīng)收賬款為8.93億元，其他應(yīng)收款項總額為4.75億元；而2009財年，鴻星運動存貨金額、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的數(shù)字分別是1.66億元、3.63億元、1.15億元，2010財年的數(shù)字是2009財年的一倍以上。

從這些數(shù)字分析，鴻星運動正陷入一場另類擴張——渠道填塞。

“其實研究品牌的實銷率更靠譜。如果品牌依賴店鋪數(shù)量擴張來實現(xiàn)，那么意味著很多銷量是來自于填庫存?！睒I(yè)內(nèi)人士向記者分析。

獨立審計報告還指出，鴻星運動在財務(wù)領(lǐng)域有多項違規(guī)操作。案例之一是，2010財年和2011財年，鴻星運動的一些重要子公司在拓展市場的活動中，總開支達到8.87億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了該公司董事會做出的不得超過7.5億元的上限；鴻星運動的一些子公司向經(jīng)銷商發(fā)放無息貸款，而早在2009年，鴻星運動董事會已經(jīng)禁止進行這類活動。

“為客戶提供貸款或其他形式的融資服務(wù)，促使客戶清償所欠貨款，同時也有了余錢進更多的貨。這一方面使得公司的現(xiàn)金流好像很好，另一方面也使得公司做大了銷售額。這是很多上市公司的慣用伎倆。如果沒有融資服務(wù)，公司的應(yīng)收賬款應(yīng)該還會更大?！蹦池攧?wù)專家表示。

只不過公司這么做，就把應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為了擔(dān)保方的風(fēng)險。而擔(dān)保風(fēng)險是一種更隱形的風(fēng)險，就像一枚地雷一樣，不知什么時候就爆炸了。

而從另一方面來說，董事會的決議沒被遵守，可以管窺這個公司的管理很有問題。

上市較早 家族企業(yè)痕跡依舊

2005年剛成立5年的鴻星體育在新加坡證券交易所上市，領(lǐng)先于同在福建的安踏、特步、361等體育企業(yè)。鴻星體育也是國內(nèi)最早決定拋棄代工業(yè)務(wù)創(chuàng)立自己品牌的公司之一，該公司曾聘請娛樂明星如陳小春等作為形象代言人。但業(yè)內(nèi)人士透露，鴻星運動公司管理并沒有多大進步，基本上還是家族式的管理，出現(xiàn)這樣的問題很正常。

自去年2月份以來，由于財務(wù)數(shù)據(jù)的問題，在新加坡證券交易所上市的鴻星體育股票已被停止交易至今。為了能夠在股市早日復(fù)牌，鴻星體育推出了多項整改措施，包括：委任新的內(nèi)部審計師對集團內(nèi)部控制程序進行嚴(yán)密徹底的審查，對公司的財務(wù)和會計職能部門以及報告流程進行評估，并給出完善修改的建議，查找內(nèi)控流程中可能疏漏的地方?，F(xiàn)在前CEO也因此擔(dān)責(zé)而辭職。

但問題是接班的還是其家族內(nèi)部的人，公司管理問題能否真正解決還是難以預(yù)測。

公開資料顯示，吳榮照生于1977年，畢業(yè)于福州大學(xué)，獲得學(xué)士學(xué)位，此后赴澳大利亞留學(xué)獲得碩士學(xué)位，2003年進入鴻星體育，2005年被任命為執(zhí)行董事，擔(dān)任副總經(jīng)理。2007年5月，比吳榮照大2歲的鴻星體育原CEO吳榮光讓出該職位給吳榮照，自己改任鴻星體育董事會主席，上述職務(wù)安排持續(xù)至今。

這也就意味著，這次的人事震蕩并不會威脅公司的持續(xù)穩(wěn)定運營。據(jù)悉，辭職后吳榮照將繼續(xù)為新任CEO擔(dān)當(dāng)3個月左右的顧問，以確保公司的平穩(wěn)過渡。

這也意味著，鴻星運動的家族企業(yè)管理模式依然會延續(xù)。

資金緊張 辭職只是為了早日復(fù)牌

“這家企業(yè)有問題，擴張速度過快，目前不具有合格的團隊來消化這個擴張的過程?！兵櫺求w育的內(nèi)部人士向記者表示。

最明顯的就是直營和加盟的左右手互博問題。

“鴻星運動為拓展市場份額，在不少地區(qū)開設(shè)了分公司，建設(shè)屬于鴻星運動的直營店，但自營化的步伐太快，對該公司的現(xiàn)金流造成較大壓力，直營店的貨品周轉(zhuǎn)慢，存貨金額增加；直營店的快速擴張還打壓了加盟商的積極性，加盟商不給力，最終庫存惡化。”業(yè)內(nèi)人士向記者透露。

篇（6）

藥品是特殊商品，關(guān)系到人的生命健康。隨著近年來藥品質(zhì)量事件的出現(xiàn)，說明物料的管理尤其是供應(yīng)商的管理在制藥企業(yè)質(zhì)量管理過程中，起到越來越重要的作用。對于制藥企業(yè)來說，從一個合法合規(guī)、有能力有條件的供應(yīng)商購進合格優(yōu)質(zhì)的物料是生產(chǎn)好藥品的先決條件，抓好物料供應(yīng)商管理的重要性不言而喻。2010年版GMP第256條規(guī)定：藥品生產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)當(dāng)建立物料供應(yīng)商評估和批準(zhǔn)的操作規(guī)程”。根據(jù)新版GMP的要求，筆者就物料供應(yīng)商評估和批準(zhǔn)必須遵循的程序進行討論。

一、物料和物料供應(yīng)商分級

新版GMP中強調(diào)了質(zhì)量風(fēng)險管理，供應(yīng)商的管理也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所生產(chǎn)的藥品質(zhì)量風(fēng)險、物料性質(zhì)、物料用量，以及物料對產(chǎn)品質(zhì)量影響程度來綜合考慮物料風(fēng)險，將物料進行不同的分類，并按不同的分類對供應(yīng)商進行不同的管理。比如可將生產(chǎn)用物料分為ABC三級物料。對藥品質(zhì)量及用藥安全有重要影響的物料、對藥品質(zhì)量有直接影響的工藝輔助劑、直接接觸藥品的包裝材料列為A級物料。A級物料的供應(yīng)商要審查其資質(zhì)和現(xiàn)場質(zhì)量審計。對藥品質(zhì)量及用藥安全有影響的物料和印字的不直接接觸藥品的包裝材料列為B級物料。實際生產(chǎn)情況耗用量較大、直接入藥、對產(chǎn)品質(zhì)量有影響的B級物料新增時，通常要進行資質(zhì)和現(xiàn)場質(zhì)量審計。除此之外，只需審核資質(zhì)即可。對藥品質(zhì)量沒有影響的物料列為C級物料。C級物料的供應(yīng)商只需審核資質(zhì)即可。

二、物料供應(yīng)商質(zhì)量評估實施

（一）初始物料供應(yīng)商或新增供應(yīng)商的資質(zhì)審計

資質(zhì)審計通常被作為供應(yīng)商質(zhì)量評估的第一步，資質(zhì)審計不合格的供應(yīng)商提供的物料是堅決不能用。不同類型的供應(yīng)商，資質(zhì)證明性文件略有不同，我們需認(rèn)真審查，挑選出合規(guī)且符合企業(yè)要求的供應(yīng)商。資質(zhì)審計符合要求后，應(yīng)發(fā)起變更申請。

物料供應(yīng)商資質(zhì)證明文件至少應(yīng)包括：供應(yīng)商的資質(zhì)證明性文件（營業(yè)執(zhí)照、許可證、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、注冊批件等）、生產(chǎn)設(shè)備及檢驗設(shè)備清單、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及供應(yīng)商對該物料的檢驗報告、業(yè)務(wù)員委托書、質(zhì)量保證協(xié)議。另外，藥用原輔料生產(chǎn)單位必須提供《藥品生產(chǎn)許可證》《藥品GMP證書》及該物料生產(chǎn)批件或注冊批件。藥用原輔料經(jīng)營單位必須提供《藥品經(jīng)營許可證》《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》等。從藥品經(jīng)營企業(yè)購進中藥飲片的，除需提供上述資料外，還必須提供中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)的《藥品生產(chǎn)許可證》《藥品GMP證書》。直接接觸藥品的藥用包裝材料生產(chǎn)企業(yè)必須提供《藥品包裝用材料和容器注冊證》，印刷包裝材料生產(chǎn)企業(yè)需提供《印刷經(jīng)營許可證》，印有條碼的印刷包裝材料生產(chǎn)企業(yè)需提供《商品條碼印刷資格證書》。

審查注意事項：供應(yīng)商提供的審計資料均需蓋印企業(yè)原印章。資質(zhì)證照需提供變更記錄頁，以便物料使用企業(yè)跟蹤供應(yīng)商變更信息。C供應(yīng)商業(yè)務(wù)員委托書期限建議不超過一年，盡可能避免離職業(yè)務(wù)員仍代銷原企業(yè)物料，對物料供應(yīng)商和使用企業(yè)造成不必要的麻煩。

（二）新增物料或物料供應(yīng)商試用

對于新增物料供應(yīng)商或原合格供應(yīng)商新增供應(yīng)物料，資料審計合格后均需進行小樣檢驗和物料試用（新增A級物料供應(yīng)商需要進行小批量試生產(chǎn)，并對試生產(chǎn)的藥品進行相關(guān)的驗證及穩(wěn)定性考察）。物料試用應(yīng)有記錄，試用物料至少三批，試用批量通常少于正常采購量，可根據(jù)試用情況適當(dāng)調(diào)整每次的試用批量。

（三）現(xiàn)場審計

現(xiàn)場審計，指企業(yè)質(zhì)量管理部門指定具有相關(guān)的法規(guī)和專業(yè)知識，具有足夠的質(zhì)量評估和現(xiàn)場質(zhì)量審計的實踐經(jīng)驗的審計人員，親臨供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場（建議與供應(yīng)商溝通，盡可能提供物料動態(tài)生產(chǎn)的全過程供使用企業(yè)審計。這樣做會使一些供應(yīng)商為降低成本、購買半成品進行深加工或不按生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的行為無所遁形，從而使使用企業(yè)購買到不合規(guī)的物料風(fēng)險降至最低）。通過對其人員機構(gòu)、廠房設(shè)施和設(shè)備、物料管理、生產(chǎn)工藝流程和生產(chǎn)管理、質(zhì)量控制實驗室設(shè)備、儀器、文件管理等進行檢查，以全面評估其質(zhì)量保證系統(tǒng)?，F(xiàn)場審計應(yīng)當(dāng)核實供應(yīng)商資質(zhì)證明文件（應(yīng)查閱資質(zhì)證明文件的原件）和檢驗報告真實性，核實是否具備檢驗條件?，F(xiàn)場審計結(jié)束后應(yīng)有審計記錄（雙方需在審計記錄上簽字確認(rèn)，以免過后出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象），審計小組應(yīng)盡快提交現(xiàn)場審計結(jié)論及報告，對于質(zhì)量審計中所發(fā)現(xiàn)的缺陷項目或改進建議，應(yīng)書面通知供應(yīng)商限期整改并提交書面的整改報告，作為評估其能否成為合格供應(yīng)商的依據(jù)。

（四）質(zhì)量評估

無論是資質(zhì)審計還是現(xiàn)場審計的供應(yīng)商，都應(yīng)有質(zhì)量評估情況匯總，可根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)計《物料供應(yīng)商質(zhì)量評估審批表》，將審計情況報告質(zhì)量負(fù)責(zé)人，以評估其能否成為合格供應(yīng)商。質(zhì)量評估內(nèi)容包括：第一，供應(yīng)商基礎(chǔ)信息：供應(yīng)商名稱、地址、供應(yīng)物料、資質(zhì)證明、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗報告、物料樣品的檢驗數(shù)據(jù)和報告等。第二，物料試用情況總結(jié)（小試產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗報告和穩(wěn)定性考察報告）。第三，現(xiàn)場審計情況總結(jié)。第四，提出審計中發(fā)現(xiàn)的缺陷或改進建議，第五，供應(yīng)商整改情況總結(jié)。第六，審計結(jié)論。第七，確定下次質(zhì)量評估的時間。

三、物料供應(yīng)商批準(zhǔn)

能否成為企業(yè)合格的供應(yīng)商，應(yīng)報質(zhì)量負(fù)責(zé)人進行審批。需做資質(zhì)審計的初始物料供應(yīng)商或新增供應(yīng)商的批準(zhǔn)應(yīng)提交《物料供應(yīng)商質(zhì)量評估審批表》、供應(yīng)商資質(zhì)證明、整改報告、試用表、檢驗報告等報質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批。需做現(xiàn)場審計的初始物料供應(yīng)商或新增供應(yīng)商的審批應(yīng)提交《物料供應(yīng)商質(zhì)量評估審批表》、供應(yīng)商資質(zhì)證明、現(xiàn)場審計報告、整改報告、試用表、小試產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告和穩(wěn)定性考察報告、相關(guān)驗證資料等報質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批。已確認(rèn)合格資質(zhì)的物料供應(yīng)商定期審批應(yīng)提交《物料供應(yīng)商質(zhì)量評估審批表》、供應(yīng)商資質(zhì)證明、整改報告、物料質(zhì)量檢驗結(jié)果的回顧分析、質(zhì)量投訴和不合格處理記錄、現(xiàn)場審計報告等，報質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批。

四、合格供應(yīng)商日常管理

對已確認(rèn)合格資質(zhì)的供應(yīng)商仍需定期進行質(zhì)量評估或現(xiàn)場審計，回顧分析物料質(zhì)量檢驗結(jié)果、質(zhì)量投訴和不合格處理記錄。審計頻次可根據(jù)物料級別、企業(yè)實際情況制訂。如物料出現(xiàn)質(zhì)量問題或生產(chǎn)條件、工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗方法等可能影響質(zhì)量的關(guān)鍵因素發(fā)生重大改變時，應(yīng)盡快安排相關(guān)的現(xiàn)場審計。對一直未能改進質(zhì)量的供應(yīng)商應(yīng)暫停供貨，落實其整改情況后方可同意繼續(xù)供貨。對供應(yīng)商還需定期進行質(zhì)量回顧。質(zhì)量回顧內(nèi)容包括供貨質(zhì)量、物料質(zhì)量投訴、生產(chǎn)過程中造成的偏差、檢驗結(jié)果超標(biāo)、不合格率、審計結(jié)果、供應(yīng)商運輸服務(wù)、到貨情況、售后服務(wù)。并根據(jù)質(zhì)量回顧情況制定下一年企業(yè)的合格供應(yīng)商目錄和供應(yīng)商審計計劃。

五、物料供應(yīng)商質(zhì)量檔案管理

應(yīng)對每家物料供應(yīng)商建立質(zhì)量檔案，檔案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括供應(yīng)商的資質(zhì)證明文件、質(zhì)量協(xié)議、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、樣品檢驗數(shù)據(jù)和報告、供應(yīng)商的檢驗報告、現(xiàn)場質(zhì)量審計報告、產(chǎn)品穩(wěn)定性考察報告、技術(shù)協(xié)議、定期的質(zhì)量回顧分析報告等。質(zhì)量檔案應(yīng)及時進行更新。

只要按照上述供應(yīng)商評估和批準(zhǔn)操作程序去做，必將不斷提高供應(yīng)商的生產(chǎn)、質(zhì)量管理水平，并在一定程度上為制藥企業(yè)生產(chǎn)出質(zhì)量合格、療效確切的藥品提供物料上的保障。

篇（7）

李金華說：“在現(xiàn)實生活中，除了有些違法違規(guī)、問題外，我覺得還有一個很大的問題，就是損失浪費問題。”為此，他表示，今年國家審計機關(guān)將集中一定力量，對財政資金的支出效益進行審計。

來自國家審計署的消息稱，今年國家審計機關(guān)將集中力量，對國家財政資金的支出效益進行審計調(diào)查，為國家算“效益賬”，看國家的每一筆錢是不是都該花、花得值不值、效益好不好等。在“十一五”開局之年，效益審計讓人充滿期待。

據(jù)國家審計署去年披露，在對10戶央企原負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，共查出轉(zhuǎn)移挪用、貪污受賄等涉嫌經(jīng)濟犯罪的金額達16億元，而由于決策失誤或管理不善造成的損失卻高達145億元。不難想象，涉嫌經(jīng)濟犯罪金額16億元的有關(guān)當(dāng)事人，無疑會受到依法查處，而因“拍腦袋”等造成145億元的巨額損失浪費行為，恐怕基本上找不到具體的責(zé)任人。痛定思痛，現(xiàn)在是該采取包括效益審計在內(nèi)的綜合措施，從根本上堵住因胡亂決策造成損失浪費“黑洞”的時候了。

可以預(yù)見，實施效益審計，肯定會遇阻力，但要減少決策失誤和因之帶來的巨額浪費，效益審計卻是令人鼓舞的一個正確的方向性選擇。我們期待效益審計能夠在中國這片土地上生根結(jié)果!

伯南克：盡最大努力完成美聯(lián)儲使命

“如果格林斯潘離去，一切將會怎樣?”5年多以前，本?伯南克在《華爾街日報》上撰文提出這樣一個問題。如今，他將對這個問題做出解答。

2月6日，美聯(lián)儲第14任主席伯南克的正式就職儀式舉行，美國總統(tǒng)布什也出席了儀式，這是美國歷史上總統(tǒng)第三次到訪位于華盛頓的美國聯(lián)邦儲備委員會總部，由此可見布什對新官上任的伯南克寄以厚望。

1月31日，他的前任格林斯潘離職。美聯(lián)儲告別格老，開始“伯老時代”。

伯南克的大部分生涯都和學(xué)術(shù)緊密相連。完成學(xué)業(yè)后，他先后在斯坦福大學(xué)、普林斯頓大學(xué)任教，在費城、波士頓和紐約的聯(lián)邦儲備銀行擔(dān)任訪問學(xué)者或顧問，直到2002年才進入美聯(lián)儲。2005年6月，伯南克一躍進入白宮，擔(dān)任總統(tǒng)經(jīng)濟顧問委員會主席，成為布什經(jīng)濟智囊團的“首席”。

“一個新的時代可能已經(jīng)到來，不過，我們并不認(rèn)為美聯(lián)儲主席的換班會在短期內(nèi)顯著地影響貨幣政策?！痹诓峡松先沃螅Ω康だ难芯繄蟾孀龀隽诉@樣的判斷。

不過，變數(shù)依然存在。去年10月，英國《金融時報》評論稱，2002年進入美聯(lián)儲后不久，伯南克就被視為一個“單人創(chuàng)意工廠”，“他已違反了許多規(guī)則，繼續(xù)表現(xiàn)得像位學(xué)者而非政策制定者”。

伯南克上任后是否會采取通貨膨脹的政策成為美國市場猜測的焦點，與前任美聯(lián)儲主席格林斯潘不同，伯南克支持“通貨膨脹”理論。

1月31日，格林斯潘卸任前參加的最后一次美聯(lián)儲貨幣政策會議上，聯(lián)邦公開市場委員會一致投票決定將聯(lián)邦基金利率提升25個基點，至4．50％。

2月5日，美國勞工部公布的美國一月份失業(yè)率為4．7％，跌至四年半以來的最低水平。下跌的失業(yè)率使市場人士擔(dān)心美聯(lián)儲將繼續(xù)調(diào)高利率，以減輕通貨膨脹壓力。

市場預(yù)計，伯南克接任后很有可能維持目前的加息政策。美聯(lián)儲的加息政策可以有效地讓經(jīng)濟增長減速，以控制通脹過度上升，卻又不至于把經(jīng)濟拖人衰退。此外，伯南克要面對的難題還將來自房產(chǎn)市場和貿(mào)易赤字等方面。

湯美娟：TOM集團CFO接手CEO

1月25日18時，TOM集團對外公告稱，現(xiàn)任CFO兼執(zhí)行董事湯美娟將接替王出任CEO職務(wù)，1月27日起生效。湯美娟表示，集團稍后會委任新的CFO，屆時有可能進行內(nèi)部調(diào)升。

湯美娟為TOM集團首席財務(wù)官，于2003年3月加入TOM集團擔(dān)任CFO。改任集團CEO之后，TOM集團將會委任新C?O。

湯美娟20世紀(jì)80年代末畢業(yè)于香港大學(xué)商學(xué)院管理系，在安達信會計公司工作7年，最高職務(wù)任安達信中國區(qū)金融業(yè)務(wù)合伙人，統(tǒng)籌中國區(qū)金融企業(yè)的財務(wù)顧問工作，其后加盟平安任首席財務(wù)官(CFO)。

每天面對的維多利亞灣依舊，看海的人湯美娟說，當(dāng)她第一天坐到中環(huán)中心48層的TOM辦公室時，看到窗外的海，她對自己說，又回家了!

現(xiàn)在她每天到辦公室的第一件事就是把所有的燈都打開，這是她多年的習(xí)慣，都說每盞燈下必定有一個溫暖的家庭。湯美娟的這個習(xí)慣動作，可能是潛意識希望溫暖明亮的燈光給自己不斷向前的生活一個陽光燦爛的理由。

湯美娟這個俏麗的香港女人，在男人的世襲領(lǐng)地，打拼了一片屬于自己的粉紅色天空。

2002年9月，她以“海外兵團”的身份加盟平安保險公司，曾經(jīng)是身價千萬的“深圳打工天后”。2003年3月，她又重新做回了“中環(huán)白領(lǐng)麗人”，神秘當(dāng)起了新貴公司TOM的女掌柜。在回避媒體幾個月之后，湯美娟以一種俏麗的姿態(tài)重新出現(xiàn)，在她任CFO幾個月之后，TOM宣布實現(xiàn)盈利。

當(dāng)湯美娟從平安保險空降TOM的時候，媒體質(zhì)疑傳媒畢竟不同于金融和保險的時候，湯美娟堅定地回答，這兩個行業(yè)的確風(fēng)馬牛不相及，不過它們的共同之處都是以人為本。她說，在這兩個行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，最大的都是商譽，在這方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上制造業(yè)和零售業(yè)。人是這兩個行業(yè)最大的資產(chǎn)，如何置身以人為本的行業(yè)，她說，最重要的是人際相處、溝通技巧和思考邏輯。

來到TOM后，盡管外界很多猜測，但是湯美娟一直低調(diào)，直到TOM 2003年第二季度宣布盈利。此時，她對TOM的評價是――健康發(fā)展，對自己這幾個月的評價也是――健康發(fā)展。

作為一家市值11億美元的跨媒體公司的CFO，湯美娟仍堅持八小時睡眠，但代價是犧牲大部分的娛樂?！拔覐纳习嗟谝惶炀烷_始看報表，分析數(shù)據(jù)，從宏觀方面來把握，看公司的整個業(yè)績表現(xiàn)，還有關(guān)于市場的分析。一個企業(yè)的生存有兩個方面。一是流動性，如果你資金流轉(zhuǎn)不過來，你就沒有辦法了；另外一個就是你的賺錢能力?！?/p>

“一個企業(yè)是否成功，最終結(jié)果要用賬面上的數(shù)字來說話的?！闭f這話的時候湯美娟方顯CFO冷酷本色。湯美娟是一個出色的CFO，她的職業(yè)理念很堅定，錙銖必較。作為一個天天和錢打交道的女人，在她眼里錢是什么?

“是一個工具，來達到你的目的，看你的工具用得好不好，有錢你不一定可以買到開心和快樂，但沒錢你一定會有煩惱。有錢到一個地步了以后就不要再為錢來做很多東西，可以用錢來幫助其他人?！?/p>

篇（8）

按照對內(nèi)部控制有效性的影響程度，我國《內(nèi)部控制評價指引》將內(nèi)部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但并沒有規(guī)定明確、統(tǒng)一的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。雖然學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制管理方面的研究文獻較多，但在內(nèi)部控制缺陷劃分方面的資料較為缺乏。本文嘗試從對主要內(nèi)部控制目標(biāo)的影響角度，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷進行分析，并在此基礎(chǔ)上提出改進商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的對策建議。

一、內(nèi)部控制缺陷概述

按照內(nèi)部控制缺陷對主要內(nèi)部控制目標(biāo)的影響情況，可將商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分為：合規(guī)控制缺陷、戰(zhàn)略及經(jīng)營控制缺陷、風(fēng)險控制缺陷以及財務(wù)報告缺陷四類。合規(guī)控制缺陷是指商業(yè)銀行違反國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度規(guī)定的遵循性缺陷。戰(zhàn)略與經(jīng)營控制缺陷是指影響商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實施和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的缺陷。風(fēng)險控制缺陷是指商業(yè)銀行風(fēng)險控制的不足或無效。財務(wù)報告缺陷是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)報告信息不真實、不準(zhǔn)確、不完整。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的主要表現(xiàn)形式

（一）合規(guī)控制缺陷

一是未按監(jiān)管要求完善內(nèi)部控制制度。部分新業(yè)務(wù)制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)拓展，無章可循，業(yè)務(wù)操作混亂。部分內(nèi)部控制制度陳舊、過時。二是違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，面臨監(jiān)管處罰的風(fēng)險。未嚴(yán)格落實客戶身份識別制度規(guī)定，鑒別客戶資金來源的真實性、合法性，漏報反洗錢可疑交易報告，可能使得商業(yè)銀行淪為犯罪分子洗錢的工具，受到監(jiān)管機構(gòu)的處罰。同一單位客戶在同一銀行機構(gòu)違規(guī)開立多個基本存款賬戶，違規(guī)開通單位驗資戶通兌功能、為客戶提取大額現(xiàn)金等，存在合規(guī)風(fēng)險。

（二）戰(zhàn)略與經(jīng)營控制缺陷

一是收益管理存在不足。有的商業(yè)銀行生產(chǎn)系統(tǒng)中貸款利率等關(guān)鍵參數(shù)設(shè)置錯誤，批量化少收利息，影響銀行收入水平。部分銀行基層機構(gòu)在實際操作中未嚴(yán)格執(zhí)行總行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)低利率水平，降低了財務(wù)效益。有的機構(gòu)未按規(guī)定在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時收取賬戶管理費等手續(xù)費。二是成本控制不合理。有的銀行現(xiàn)金備付率遠(yuǎn)高于合理水平，增加了現(xiàn)金持有成本。有的信息系統(tǒng)盲目上線、重復(fù)建設(shè)，無效的資本占用增加了銀行運營成本。

（三）風(fēng)險控制缺陷

一是缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險控制目標(biāo)。內(nèi)部控制規(guī)章制度分散在各層級、各職能部門，存在部門銀行思維，未樹立全面風(fēng)險管理理念。二是信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后風(fēng)險控制不足。授信客戶準(zhǔn)入不嚴(yán)格，對不符合條件的申請人發(fā)放貸款。缺乏對關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險的有效識別，多頭授信風(fēng)險控制力差。貸款賬戶封閉管理不規(guī)范，擔(dān)保手續(xù)不落實，抵制押物無效。貸后監(jiān)督、管理不到位。三是IT系統(tǒng)安全管理存在不足。重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員崗位變更或離職后未及時更改和注銷系統(tǒng)用戶，用戶登錄操作控制、防病毒管理不規(guī)范，報廢計算機設(shè)備未及時清除銀行敏感數(shù)據(jù)信息等，可能導(dǎo)致重要系統(tǒng)信息泄密或受到病毒攻擊。

（四）財務(wù)報告缺陷

一是部分上市銀行未按規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，影響財務(wù)報表的質(zhì)量。財務(wù)顧問、咨詢業(yè)務(wù)收入等未按受益期限進行攤銷，集中或推遲確認(rèn)收入。二是固定資產(chǎn)賬實不符、折舊計提不準(zhǔn)確。保險柜、點鈔機等資產(chǎn)賬面數(shù)量與實際存在差異，資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)及損益表的營業(yè)外收入等相應(yīng)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性打折扣。三是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高，存在財務(wù)報告信息不及時、不完整、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

三、商業(yè)銀行改進內(nèi)部控制管理的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

一是組織梳理、完善內(nèi)部控制制度。清查規(guī)章制度內(nèi)部控制的盲點，尤其是新興業(yè)務(wù)的制度建設(shè)是否與業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)。梳理存量內(nèi)部控制制度，根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況、監(jiān)管要求變化等進行修訂、完善。二是嚴(yán)格把控內(nèi)控制度的質(zhì)量。指定統(tǒng)一的歸口管理部門對全行擬定的規(guī)章制度進行合規(guī)性審核及質(zhì)量考評。

（二）建立全面風(fēng)險管理機制

一是開展統(tǒng)一的全面風(fēng)險管理。建立和完善事前、事中及事后風(fēng)險防控“三道防線”，持續(xù)提高風(fēng)險防控能力。整合風(fēng)險管理職責(zé)，對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等進行有效識別、計量和監(jiān)測。二是在全面控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上嚴(yán)控信貸風(fēng)險。在信貸客戶準(zhǔn)入、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，對關(guān)鍵風(fēng)險點進行交叉、多重控制，加強貸款資金用途、客戶情況的動態(tài)監(jiān)測，防控不良貸款風(fēng)險。三是強化管理行在風(fēng)險控制中的作用。改變目前銀行一級分行、二級分行風(fēng)險監(jiān)控手段欠缺、監(jiān)控力度不足的現(xiàn)狀，切實承擔(dān)起對基層機構(gòu)的常態(tài)化檢查和動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測，提升業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力和風(fēng)險防范能力。

（三）提高IT系統(tǒng)信息化建設(shè)水平

一是量化內(nèi)部控制缺陷指標(biāo)，加大信息系統(tǒng)自動控制力度，降低人控的隨意性。對邏輯關(guān)系清晰、具有識別特點的信息進行自動校驗、提示，降低由于操作人員粗心、業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錄入出錯幾率。將現(xiàn)金備付率等參數(shù)在業(yè)務(wù)操作中進行提示，采用系統(tǒng)提示結(jié)合人工判斷的方式加強系統(tǒng)對事前、事中的風(fēng)險控制能力。二是整合信息系統(tǒng)功能，提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險控制、信息應(yīng)用管理平臺。清理、優(yōu)化、整合各類信息系統(tǒng)功能，實現(xiàn)信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的聯(lián)動、共享以及數(shù)據(jù)的深度挖掘、系統(tǒng)化應(yīng)用。

（四）狠抓人力資源管理

一是加大對銀行基層機構(gòu)負(fù)責(zé)人等重要崗位人員的管理力度。對銀行基層機構(gòu)負(fù)責(zé)人和重要崗位人員進行定期輪換、強制休假，嚴(yán)格管理。二是嚴(yán)把人員招聘關(guān)，強化培訓(xùn)，持續(xù)提高員工素質(zhì)。招聘道德品質(zhì)好、綜合素質(zhì)高的員工，抓好入行及后續(xù)教育，提高員工的執(zhí)行力。三是加大員工日常行為動態(tài)監(jiān)測、管理力度。開展員工行為排查活動，監(jiān)測、分析員工賬戶資金交易情況，降低內(nèi)部員工舞弊的風(fēng)險。對內(nèi)部員工作案導(dǎo)致資金損失的，應(yīng)追究上級機構(gòu)用人失察、監(jiān)督不力的責(zé)任，避免類似問題屢次發(fā)生。

（五）強化內(nèi)部審計監(jiān)督

建立風(fēng)險導(dǎo)向的審計機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防線作用。加強審計隊伍建設(shè)，推廣運用先進的審計理念和現(xiàn)代化的審計工具、方法，充分利用內(nèi)外部檢查成果，增強審計工作的針對性、有效性。建設(shè)和完善審計問題整改信息系統(tǒng)，由統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理部門對整改效果進行監(jiān)控、督查，深入分析重大問題成因，從制度、信息系統(tǒng)建設(shè)、人員、操作流程等多方面查找問題發(fā)生的根源，避免同類問題屢查屢犯、此處彼犯。不定期開展整改情況審計追蹤，嚴(yán)肅查處虛假整改，確保整改信息的真實、準(zhǔn)確、可靠。

參考文獻

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篇（9）

我市依照省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、省糾風(fēng)辦、財政廳、人民銀行、審計廳、銀監(jiān)局等六部門《關(guān)于開展住房公積金專項檢查的通知》（川建金管發(fā)[]392號），由市住房公積金管理中心牽頭，組織財政、審計、人行、銀監(jiān)、糾風(fēng)辦等部門對全市住房公積金管理、資金營運進行全面的檢查，從總體情況看，全市住房公積金管理制度完善，資金營運安全完整，各項監(jiān)管措施落實，各部門運作協(xié)調(diào)，住房公積金事業(yè)正以良好態(tài)勢不斷發(fā)展?fàn)畲蟆?/p>

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，各部門協(xié)調(diào)配合

1、市委常委、常務(wù)副市長、市住房公積金管委會主任李煒同志高度重視住房公積金專項治理工作，要求住房公積金管委會辦公室、市住房公積金管理中心，把住房公積金專項治理工作做扎實，切實推進住房公積金專項檢查工作。由市住房公積金管理中心牽頭六部門下發(fā)了《關(guān)于開展住房公積金專項檢查的通知》（綿住房公積金發(fā)[]50號）（以下簡稱《通知》），并結(jié)合我市實際，提出了實施意見。

2、全市住房公積金管委會上，李煒同志作了重要講話并要求住房公積金管理單位：一是擴大覆蓋面，做大規(guī)模，讓更多職工群眾受益；二是加強管理、確保資金安全、規(guī)范運作；三是加強日常監(jiān)督管理和審計；四是住房公積金管理工作要為災(zāi)后重建服務(wù)，進一步做好重災(zāi)區(qū)住房公積金貸款的核銷申報工作。這對全市住房公積金專項治理工作的深入開展，管好用好住房公積金起到了積極的推動作用。

二、精心組織，做好專項檢查工作

1、建立領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。在市住房公積金管委會的指導(dǎo)下，由市住房公積金管理中心牽頭，市糾正行業(yè)不正之風(fēng)辦公室、市財政局、市審計局、中國人民銀行綿陽市中心支行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會綿陽監(jiān)管分局（以下簡稱《六個部門》）組成了以市住房公積管理中心主任黃遠(yuǎn)東同志任組長，副主任李官富同志、紀(jì)檢組長兼管委會辦公室副主任梁金安同志任副組長的市住房公積金專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，對檢查目的、內(nèi)容、方法、要求、步驟及時間安排做出具體規(guī)定，同時按各部門職能就開展好專項檢查工作也進行了嚴(yán)密分工。

2、精心安排。為確保住房公積金專項檢查工作順利進行、落到實處，我市召開專題會議，按《通知》要求各區(qū)市縣管理處、分中心按照省、市統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織實施，做好自查自糾和情況上報工作，并于10月30日前將自查情況報告送達到市住房公積金管理中心。

3、認(rèn)真實施。從11月1日至11月14日，分別由組長、副組長率《六個部門》檢查組成員對所轄9個縣（市、區(qū)）及市本級進行了全面檢查。檢查組采取聽取自查自糾情況匯報，查對銀行流水賬及資金余額情況，查閱歸集資料、公積金提取及貸款受理資料，核對銀行帳戶，查賬賬、賬證、賬實是否相符，查內(nèi)控制度是否完善。

三、扎實開展自查自糾

歷史遺留欠匹配住房公積金資金共計8347.28萬元。其中:江油市645.52萬元，三臺縣6400萬元，鹽亭縣1184.76萬元。

1、江油市自1996年建立住房公積金制度以來,市教體局直屬學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校都先后建立了住房公積金制度,由于多種原因,導(dǎo)致了一些學(xué)校先后停繳了教職員工住房公積金。2月7日，市政府召開常務(wù)會議，專題研究了解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師住房公積金的資金匹配問題。江油市教體局和分中心抽調(diào)人員,就全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)校教師1996年至住房公積金繳交情況作了徹底清理核實。清理出的12月底以前的財政未匹配金額共計802.28萬元（含在職、江油市境內(nèi)教育系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)動、調(diào)出本市、調(diào)出教育系統(tǒng)、自動離職、除名、拒聘）,由江油市住房公積金管理中心按清理核實后的金額（不計利息）給予職工掛帳,江油市財政逐年歸還匹配到位,但需全部資金到位后方能計入個人帳戶,在此期間不影響職工離退休、調(diào)動等原因的正常支取，自1月1日起發(fā)生的離退休、調(diào)離本市等正常支取(以實際支付金額為準(zhǔn)），由江油分中心墊付，財政每半年與江油分中心對帳并歸還所墊付資金。截止12月底，江油市財政已經(jīng)累計支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師離退休等原因應(yīng)匹配住房公積金156.75萬元,還欠匹配資金645.52萬元。

2、三臺縣自1999年至12月共欠匹配資金6400萬元。但為切實解決退休、調(diào)離本縣、死亡職工的正常提取使用，補交匹配資金162.6萬元，補繳匹配資金261萬元，1-6月補交匹配資金123萬元。三年來，財政補繳匹配資金共546.6萬元，欠匹配情況呈下降趨勢，盡可能的維護了職工利益，確保了社會穩(wěn)定。

3、鹽亭縣屬于農(nóng)業(yè)縣，財政十分困難，縣財政匹配歷史遺留問題基本上是心有余而力不足，自1997年1月至12月，財政共欠匹配資金1184.76萬元（按5%匹配計算），至今未到位。

四、專項檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、歷史遺留欠匹配資金7584.76萬元一時難以到位。特別是鹽亭縣1184.76萬元，三臺縣6400萬元，由市政府督辦至今尚未落實到

位。2、繳存比例參差不齊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院歸集政策未落實到位。游仙區(qū)、安縣、鹽亭縣、歸集基數(shù)只算基本工資，每月人均歸集額僅一、二百元左右。另外游仙、安縣、鹽亭和梓潼縣部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還未建立住房公積金制度，制約了我市住房公積金事業(yè)的發(fā)展。

3、今年以來，市本級發(fā)現(xiàn)多起通過“中介”組織制作外地假購房合同、假房產(chǎn)證、假結(jié)婚證、假發(fā)票（收據(jù)）等資料騙提住房公積金，其中1人已追回，其余人員正在追繳中。

五、專項檢查提出的整改意見和建議

1、按照邊查邊整的原則，我們對自查出來的問題及時進行糾正。如有的區(qū)、縣個別月會計對賬未編制《銀行存款調(diào)節(jié)表》，沒有記載《個人貸款明細(xì)賬》，無房管部門為借款人出據(jù)的“商品房登記信息”證明，“四方”對賬制度，“自收自支”等情況都進行了現(xiàn)場限期整改。

2、對歷史遺留財政欠匹配資金問題，積極向市委市政府匯報，爭取有關(guān)方面的支持，逐步匹配到位。對繳交額太低，管理中心建議從明年起，各單位在調(diào)整基數(shù)時，視其財力情況把部分或全部津貼納入繳交基數(shù)，提高繳交額。

3、針對我市個別區(qū)、縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院未建立住房公積金制度，將督促有關(guān)區(qū)、縣通過其主管部門衛(wèi)生局和管理處主動上門催建，力爭在明年12月底前，將衛(wèi)生系統(tǒng)全部納入公積金繳交。

4、對騙取情況目前我們主要采取讓受理人員在收件時，加強對申請材料原件的仔細(xì)審查，實行科室、崗位相互交叉審核監(jiān)督機制，防止虛假資料蒙混過關(guān)。鑒于防不勝防現(xiàn)狀，建議省、乃至全國利用互聯(lián)網(wǎng)平臺將個人征信、房屋信息、戶籍、婚姻、稅收等情況能并網(wǎng)適時查詢，從根本上杜絕騙提、騙貸等情況的發(fā)生。

五、20__年糾風(fēng)專項治理工作打算

1、進一步深入開展糾正行業(yè)不正之風(fēng)工作，用以會代訓(xùn)方式，提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)，把住房公積金窗口辦成文明服務(wù)的典范。

2、根據(jù)《四川省住房公積金繳存辦法》，做好“控高保低”工作。

篇（10）

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：淺析大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)審的變革

收錄日期：2013年8月27日

當(dāng)“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計算”我們還沒有理解清楚時，又出了一個新的IT名詞“大數(shù)據(jù)”，它會對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生影響嗎？筆者認(rèn)為，大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員都不能說清晰。那么什么是“大數(shù)據(jù)”呢？大數(shù)據(jù)既是一個對外部數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境的階段性特征，更代表著為處理大數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的所有革新技術(shù)的總稱。當(dāng)我們在微博上分享哈爾濱的中央大街的俄羅斯風(fēng)情照片，或者在博客里評論身邊各種舌尖上的美味，當(dāng)我們在利用“淘寶”進行網(wǎng)上購物的時候，我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時隨地地制造數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)一方面是因為廣大消費者的消費、工作、休閑習(xí)慣的改變而產(chǎn)生的；另一方面也是因為像智能手機這樣的媒體平臺和設(shè)備的增多，以及它們通過應(yīng)用程序和社交平臺獲取的實時數(shù)據(jù)而加速了大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。據(jù)權(quán)威市場調(diào)查機構(gòu)IDC預(yù)測，未來每隔18個月，整個世界的數(shù)據(jù)總量就會翻倍；到2020年，整個世界的數(shù)據(jù)總量將會增長44倍，達到 35.2ZB（1ZB=10億TB）?！斑@主要是由大數(shù)據(jù)的重要組成部分——商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感器數(shù)據(jù)的迅猛增長趨勢所決定的。”“大數(shù)據(jù)”時代正在來臨！

傳統(tǒng)方式下，孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題，片面反映個別問題的技術(shù)方法已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)審計發(fā)展的要求。企業(yè)審計需要全面采集與企業(yè)財務(wù)活動相關(guān)的數(shù)據(jù)，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，既包括企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，也包括主管部門、研究機構(gòu)等的外部數(shù)據(jù)，既有財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，也有會議紀(jì)要、政策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)；企業(yè)審計需要整體把握一個企業(yè)的整體情況，能夠更科學(xué)、全面地評價一個企業(yè)，企業(yè)審計需要更準(zhǔn)確的確定審計重點，能夠在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)確定審計重點；企業(yè)審計需要更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段存在問題的同時，更要能夠揭示企業(yè)未來發(fā)展存在的風(fēng)險和隱患。傳統(tǒng)審計方式下缺乏采集管理、科學(xué)分析海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿足企業(yè)審計發(fā)展的新要求。

面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，面對“大數(shù)據(jù)”所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨認(rèn)出對內(nèi)部審計的意義與價值，并進而協(xié)助內(nèi)部審計人員做出最佳的決策?！按髷?shù)據(jù)”對企業(yè)內(nèi)部審計的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計方式由傳統(tǒng)審計的事后審計、周期審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，審計方法和模式也在與時俱進。傳統(tǒng)審計中，審計人員只是在完成財務(wù)報告或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不是檢查所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查對復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用，而且傳統(tǒng)審計的測試程序主要采用常規(guī)的方法關(guān)注被審計單位活動，包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。企業(yè)如仍然采用這種審計方式，對于確認(rèn)迅速發(fā)展的商務(wù)活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩；另外，從內(nèi)部控制的角度來講，我國目前的內(nèi)部審計實務(wù)多是針對財務(wù)、會計事項，對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、管理事項的監(jiān)督、評價極為有限，審計活動理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型，而非“服務(wù)導(dǎo)向”型，公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計工作難以為經(jīng)濟活動提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，信息技術(shù)迅速發(fā)展，企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，越來越多的人意識到連續(xù)審計的重要性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的浪費和時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計是信息技術(shù)與審計學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物，是信息化條件下審計科學(xué)發(fā)展的必然，尤其對內(nèi)部風(fēng)險控制“實時性”要求極高的特定行業(yè)，如銀行、證券、保險等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中，實施連續(xù)審計監(jiān)督迫在眉睫。某財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計部門，已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風(fēng)險預(yù)警，并安排專人進行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠(yuǎn)程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。

（二）審計抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化，并開始具有預(yù)測功能，而樣本最終將擴展至數(shù)據(jù)全體。目前，常規(guī)審計工作已廣泛采用隨機抽查法，其意義用較小的投入來獲得審計結(jié)論，提高審計效率；但利用抽查法所得出的審計結(jié)論存在著發(fā)生重大錯誤的可能性，其可能性的大小就意味著審計風(fēng)險的大小。然而，數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法只是憑借審計人員的主觀判斷和實際經(jīng)驗對財務(wù)報表中的重大事項進行審查，而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)報表真實性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤，難以對企業(yè)財務(wù)報表及經(jīng)營管理做出準(zhǔn)確的判斷和評價。但是，龐大的企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動，致使審計工作難以回到詳細(xì)審計方式，只能在抽樣審計方法本身尋求改進。審計抽樣開始向以下幾個方向發(fā)展：一是審計抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增加審計抽樣的實用性和效率性，為審計人員從大量的審計數(shù)據(jù)中抽取有用信息，為審計的預(yù)測分析提供依據(jù)，這樣的抽樣采用人工方式在海量數(shù)據(jù)的情況下是無法進行的；二是審計抽樣模塊化。通過模塊化設(shè)計，審計抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈活性，以便抽樣時采用各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計抽樣的智能化。審計抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型及時得到更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持；四是審計抽樣系統(tǒng)開始具有預(yù)測功能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，計算機的運算能力和處理速度不斷提高。審計抽樣系統(tǒng)會強大到處理復(fù)雜的運算，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進行分析并進行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。通過審計信息系統(tǒng)所提供的龐大數(shù)據(jù)庫可以實現(xiàn)對被審計單位的信息進行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析，對被審計單位的財務(wù)及經(jīng)營狀況進行預(yù)測分析，為被審計單位提供決策依據(jù)。目前，某財產(chǎn)保險公司的審計系統(tǒng)，應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進行風(fēng)險數(shù)據(jù)的提取，并應(yīng)用PPS抽樣、隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進一步提高審計效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型，傷者、駕駛員、報案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險頻繁度模型，人傷重復(fù)出險傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險等高風(fēng)險模型，承保、理賠、財務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型，收到良好的效果。

然而，在不久的將來，伴隨著以真實性、服務(wù)性為基礎(chǔ)的各項企業(yè)內(nèi)部審計的深化，隨著數(shù)據(jù)信息化的深入以用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測出被審計單位發(fā)展的趨勢，從宏觀上把握被審計單位科學(xué)地發(fā)展。審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對企業(yè)所有財務(wù)、業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。

（三）促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。目前，內(nèi)部審計成果應(yīng)用主要是針對屢查屢犯的問題重點進行檢查、督促整改，部分企業(yè)已經(jīng)將審計成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對整改過程進行管理以達到良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進了審計成果的進一步應(yīng)用。一是促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關(guān)情況資料的匯總、歸納，從中找出財務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執(zhí)行，促進企業(yè)管理水平更上一層樓；二是促進問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問題通過IT手段檢查出來；三是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行連續(xù)式審計有利于問題的整改監(jiān)督；四是將審計成果進行知識化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進行預(yù)警等；五是將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關(guān)聯(lián)，并進行信息化備案，在進行下次檢查時，可以根據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并按審計目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計單位進行重點審計檢查等。

總之，大數(shù)據(jù)并非被過度渲染的產(chǎn)業(yè)題材，大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，既是應(yīng)對企業(yè)數(shù)據(jù)集中模式、數(shù)據(jù)爆炸式增長趨勢而進行的實時處理超量數(shù)據(jù)的技術(shù)升級，又是將方方面面的數(shù)據(jù)進行電子化、信息化，并將信息規(guī)則化、知識化，最終使各種應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化、智能化的過程；大數(shù)據(jù)更是一次從分散到集成、從共享到協(xié)同、從封閉到開放、從離線孤立到持久在線云服務(wù)、從專享到普適的挑戰(zhàn)。

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