財務預算方法匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務預算方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關鍵詞 醫(yī)院 財務預算 編制

0.引言

醫(yī)院為了適應新的醫(yī)療形式要求，應當根據衛(wèi)生部下發(fā)的相關文件的要求，促進預算管理體系的構建和完善，真正的把醫(yī)院的預算管理落到實處。所以對醫(yī)院來說，預算管理體系的建立和健全具有非常重大的意義，更為重要的除了科學的編制方法的選擇，還有可行性評價指標的建立。

1.醫(yī)院財務預算的內容

醫(yī)院預算包括收入預算和支出預算，醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。醫(yī)院預算是以決策確定的運營目標為指導，以運營預算為基礎，根據醫(yī)院的人力、財力和物力資源而確定的。具體包括以下幾個方面：（1）運營預算 運營預算是為了保證醫(yī)院正常運營而編制的預算。它是預算體系的核心，由收入預算和支出預算組成。①收入預算：醫(yī)院的收入預算包括財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項預算內容。②支出預算：醫(yī)院的支出預算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等項內容。（2）財務預算 醫(yī)院財務預算是關于資金籌措和使用的預算，它以運營預算為基礎，主要編制現(xiàn)金預算、信貸預算、預計總收入支出、預計資產負債和預計現(xiàn)金流量等。（3）專門決策預算 專門決策預算是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預算。

2.醫(yī)院財務預算編制的程序

①目標的制定。根據醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院對下年度的目標進行決策，比如計劃達到的全年出院人次、門（急）診總人次、病床使用率等。②分級進行編制。由主管的院長掛帥，其他的相關科室負責，比如醫(yī)教科、護理部以及設備科等，提出工作量計劃以及固定資產預算計劃，并落實到相關科室或個人。③批準審議。醫(yī)院財務部門對個性預算進行匯總，對醫(yī)院的財務預算方案進行編制，報給院部，院部通過會議，進行意見征集，做出必要的調整，醫(yī)院財務部門根據調整意見，進行修訂，最后再審議批準。

3.醫(yī)院財務預算的編制依據及其形式

醫(yī)院財務預算對業(yè)務收入表以及業(yè)務支出表的編制的主要根據是《醫(yī)院會計制度》，專用基金預算計劃表的編制用于投資活動，還要對業(yè)務量工作計劃表甚至個人工作量計劃表進行編制。與此同時，闡述財務預算計劃的依據和要求要進行必要的文字說明。

醫(yī)院財務預算有一定的預算流程，首先是醫(yī)院的業(yè)務預算，它是醫(yī)院工作計劃在一定時期可能完成的預算；其次是資本預算，它需要以醫(yī)院的相關決策和投資計劃作為根據進行編制；再次是籌資預算，醫(yī)院的有關決策以及借款利率編制和現(xiàn)金流量表示他的依據。

4.醫(yī)院財務編制的方法

醫(yī)院財務預算是按照不同的預算項目，采用不同的方法進行預算編制的。①固定預算是指某一項目在預算內是正常的、可以實現(xiàn)的。預算項目如果數額比較穩(wěn)定或者適用于固定費用的一般都采用固定預算，比如醫(yī)療收入和藥品收入等。②以預算期間的業(yè)務水平作為根據，預算編制的方法是以與之相應的費用數額作為基礎來確定的就是彈性預算，常常用于與業(yè)務量有關系的預算項目，比如，增加的醫(yī)療收入，放射材料、衛(wèi)生材料、化學材料的支出也會相應增加等。③滾動預算具有自行延伸和同步調整的特點，其根據是時間的推移及市場條件的變化，用在編制季度預算的情況下比較多，比如醫(yī)療設備的添加、投入使用的新建的病房或門診[2]，。

5.醫(yī)院財務預算的控制與執(zhí)行

①醫(yī)院各預算單位對經過批復下達的財務預算，，必須認真組織實施，層層分解預算目標，落實到內部的各個環(huán)節(jié)和各個崗位，從而促進財務預算執(zhí)行體系全方位的形成。②年度財務預算需要進一步的劃分，落實到每一季度以及每一月份，為了保證年度財務預算的實現(xiàn)，財務部門要進行分期預算控制。③財務部門對預算項目的日常控制一定要加強，各種憑證記錄一定要加強，并對各項規(guī)章制度進行完善，對于月度預算計劃一定要嚴格執(zhí)行，對成本費用要適時的監(jiān)控其定率、定額標準。財務部門要向有關部門及時反應預算執(zhí)行中的異常情況，不僅要查明原因，更要想法解決[3]。

6.結語

除了上述提到的有關醫(yī)院財務預算的方法，醫(yī)院還應該建立相應的財務預算分析和考核制度。不僅對財務預算的執(zhí)行情況進行全面的把握，還要對財務預算執(zhí)行中產生的問題及時的加以解決，從而使財務預算的執(zhí)行偏差得到糾正；醫(yī)院堅持對財務預算執(zhí)行情況的考核，不僅可以發(fā)揮醫(yī)院內部審計的監(jiān)督作用，還可以實現(xiàn)對財務預算管理嚴肅性的維護。對醫(yī)院進行科學化的管理，財務預算的編制是一個較大的難題，建立與醫(yī)院日常工作相配套的財務預算，不僅可以明顯改善醫(yī)院的經營狀況，還可以更加合理的進行資源分配，從而有效地控制醫(yī)院的成本，最終促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

篇（2）

現(xiàn)階段證券公司的主要業(yè)務收入中，自營投資業(yè)務收入波動性最大，客戶資產管理和投資銀行業(yè)務收入占比相對較小，經紀業(yè)務收入及與之相關的客戶保證金利差收入占比最大且相較于自營收入而言波動性相對較小。交易量預算法根據證券公司收入結構的這一特點，以經紀業(yè)務收入及與之相關的客戶保證金利差收入的預測為核心，在預計利潤的基礎上確定目標利潤，從而確定自營業(yè)務的虧損容忍上限，并結合設定的止損率據以計算自營業(yè)務投資規(guī)模，即鎖定自營投資風險，以確保最低盈利目標的實現(xiàn)。根據交易量預算法建立的預算模型還可以用于盈虧平衡分析和利潤敏感性分析。

二、交易量預算法的主要內容與核心思想

在我國現(xiàn)階段，證券公司盈利模式同質化狀態(tài)尚未根本改觀，證券公司“靠天吃飯”的行業(yè)特征明顯，股票指數和交易量的跌宕起伏使得證券公司的收入及與收入相關的支出具有極大的波動性，特別是以股票投資為主的自營業(yè)務收入，且其占營業(yè)收入的比重較高，如全行業(yè)06、07年平均分別為36.45%和31.82%，08年因大部分公司自營業(yè)務虧損而使這一比重驟降至很低的水平。因而財務預算很難編制，預算與實際往往相差甚遠。基于我國證券公司現(xiàn)階段的業(yè)務特點和收入結構，傳統(tǒng)的預算方法對證券公司并不適用。

隨著我國證券公司的發(fā)展及穩(wěn)健經營的需要，借鑒海外券商的收入結構，特別是在我國證券市場目前沒有風險對沖機制的情況下，部分公司已開始逐步減少對股票自營投資的過度依賴，以減少經營風險和經營業(yè)績的波動性。這是在總結歷史經驗和教訓基礎上調整收入結構的必然趨勢。全行業(yè)06-08年度經紀業(yè)務傭金收入占營業(yè)收入的比重分別為44.57%、56.56%、65.6%（自營虧損抬高了08年經紀業(yè)務傭金收入占比），呈逐年上升趨勢。經紀業(yè)務收入目前是多數證券公司的主要收入來源。相較于股票投資業(yè)務，經紀業(yè)務收入相對易于預測。正是在這樣的背景下，我們提出交易量預算法這一適合于證券公司的財務預算方法。

從財務角度看，證券公司的主要營業(yè)收入可劃分為賣方業(yè)務收入和買方業(yè)務收入。賣方業(yè)務收入包括經紀業(yè)務收入及衍生的客戶保證金利差收入、資產管理業(yè)務收入、投資銀行業(yè)務收入、融資融券業(yè)務利息收入等，即除了自營業(yè)務收入外，證券公司的其他業(yè)務收入基本都可歸類為賣方業(yè)務收入。

交易量預算法的核心是首先預測預算年度的以經紀業(yè)務收入為主的賣方業(yè)務收入和主要營業(yè)支出，并據以計算預計利潤，然后將一定比例的預計利潤作為預算年度的目標利潤，預計利潤與目標利潤的差額作為公司可以承受的自營業(yè)務損失上限，以此結合止損率來確定自營業(yè)務規(guī)模，在預算年度根據預算執(zhí)行情況及假設條件的變化按月或隨時調整預計利潤、目標利潤和自營業(yè)務規(guī)模。為了確保目標利潤的完成，自營業(yè)務的規(guī)模可以因為看空而不斷減少，但不能因為看多而無限度增加，自營業(yè)務的風險敞口應以預計利潤與目標利潤的差額為限。舉例來說，不含自營業(yè)務利潤的預計利潤假定為10億元，確定目標利潤為8億元，則自營業(yè)務的風險敞口上限為2億元；再假設自營業(yè)務的整體止損率為20%，則自營業(yè)務的上限規(guī)模為10億元（2/20%）。那么即使再看多，自營業(yè)務規(guī)模也不能超過10億元，除非調整止損率，比如將止損率調整為15%，則規(guī)模可擴大至13.33億元（2/15%）。

這一預算方法不將自營業(yè)務收入作為預算收入的組成部分，而是在編制預算時，根據利潤預測結果確定一個自營業(yè)務的虧損上限，并在預算年度內根據預算執(zhí)行情況按月或隨時予以調整。這是一種進可攻退可守的利潤控制方法，在市場繁榮、業(yè)績好的情況下自營規(guī)模可隨預計利潤的增加而增加，反之亦然。這樣既能在股市上漲時增加利潤，又能在下跌時控制風險，是一種穩(wěn)健的經營策略。回顧我國股票市場的歷史，幾乎是“一輪牛市消滅一批證券公司”。之所以如此，是因為這些公司在牛市時不能根據自己的損失承擔能力控制自營規(guī)模，當熊市來臨時又不能及時止損。2000年的牛市，很多證券公司通過保本保底的資產管理業(yè)務的無限度擴張變相擴大了自營規(guī)模，結果導致?lián)p失慘重，相當一部分公司因此陷入困境或破產，很多公司為了做到當年帳面盈利而不惜出售基金公司股權、上市公司法人股等優(yōu)質資產。綜合治理完成后，證券公司合規(guī)經營日益走上正軌，未來證券公司最大的經營風險將是來自于投資規(guī)模的失控。08年以來股市的大幅下跌又使個別未能根據自身盈利承受能力控制自營規(guī)模的公司發(fā)生年度虧損。《證券公司風險控制指標管理辦法》中以凈資本規(guī)模約束自營規(guī)模的規(guī)定是一種側重于資產負債表風險控制的監(jiān)管要求，它與公司自身更側重于利潤表風險控制的目標不完全一致，所以不能以此作為證券公司從盈利角度控制自營規(guī)模的依據。交易量預算法提出的以預計利潤與目標利潤的差額即預計利潤的一定比例作為自營業(yè)務虧損上限從而決定自營業(yè)務規(guī)模這一思路是控制自營業(yè)務風險和公司業(yè)績風險的有效方法。

三、交易量預算法的主要步驟

第一，主要業(yè)務收入的預測。

（1）經紀業(yè)務傭金凈收入預測。經紀業(yè)務傭金凈收入取決于三個因素，即：市場交易量、市場份額、平均凈傭金費率。傭金凈收入=市場交易量×市場份額×平均凈傭金費率。股票交易量取決于換手率和流通市值兩個因素，即：股票交易量=換手率×流通市值。對股票交易量的預測應綜合主要研究機構對市場的預測，建議取主要證券公司研究機構對交易量預測的平均值。基金、權證等其他品種的交易量或傭金凈收入，可根據前一年其占股票交易量或傭金凈收入的比例并結合可能的變化進行估算。

在確定用于預測的市場份額和凈傭金費率時需考慮以下因素：經紀業(yè)務買賣的證券品種包括A股、B股、基金、權證、國債現(xiàn)券、企業(yè)債及可轉債、國債回購等，每一品種交易量占交易總量的比重不同，不同品種的市場份額和傭金費率也不同。各公司應根據自身市場份額和凈傭金費率的品種結構，以及預算年度交易品種結構的可能變化等因素，確定是使用綜合還是分品種的市場份額和凈傭金費率。傭金凈收入是傭金收入減去經手費、證管費、銀行第三方存管費等手續(xù)費支出后的差額。經手費和證管費與傭金收入的比例關系不同，銀行第三方存管費與傭金收入沒有直接關系，而與客戶保證金規(guī)模相關。公司應根據重要性原則確定直接使用凈傭金費率單一指標，還是在分別預測傭金收入、經手費、證管費、銀行第三方存管費的基礎上計算傭金凈收入。市場份額應結合公司市場份額的變化趨勢、市場競爭形勢、公司應對競爭的策略等因素進行預測。另外，預測時應充分考慮傭金費率逐年下降的現(xiàn)實，結合公司的競爭策略確定預算時采用的傭金費率。

（2）客戶保證金利差收入。首先預測客戶保證金規(guī)模。統(tǒng)計研究表明，客戶保證金規(guī)模與股票指數、交易量及市場份額呈正相關，可以根據統(tǒng)計規(guī)律預測客戶保證金的平均規(guī)模。預測時應剔除新股申購前后保證金的波動。客戶保證金利差收入=客戶保證金預計平均規(guī)模×利差率。

（3）資產管理業(yè)務收入。主要指集合理財產品收入，包括管理費收入、交易傭金收入和自有資金分紅收入。如有其他資產管理業(yè)務，可根據實際情況預測。分產品按預計平均規(guī)模和管理費率預計管理費收入。交易傭金收入按預計平均規(guī)模、換手率和傭金費率計算。自有資金分紅收入按各產品的凈值、自有資金參與規(guī)模、預計分紅比例計算。

（4）投資銀行業(yè)務收入。投資銀行業(yè)務收入可以根據證券發(fā)行和并購市場情況及公司的項目貯備情況預測。

（5）自有資金利息收入。首先根據公司目前的自有資金規(guī)模、預算年度內重大投資和籌資項目情況等預測自有資金平均流入流出情況，預計自有資金平均規(guī)模，然后乘以預計的存款利率。

（6）長期股權投資收入。為預測方便起見，納入合并的子公司可僅預測其凈利潤，按控股比例計算投資收入。未納入合并范圍的長期股權投資根據歷史數據預計分紅收入。

第二，營業(yè)費用分類及與營業(yè)稅金的預測。

在參考管理會計對費用分類的基礎上，結合證券公司營業(yè)費用的特點我們將證券公司的營業(yè)費用根據性質劃分為固定性費用、可預算控制性費用、變動性費用三大類。具體如下：

（1）固定性費用。是指發(fā)生額相對穩(wěn)定或標準確定后發(fā)生額可較為準確預計的費用。包括：固定性工資及與之有固定比例關系的工會經費、職工教育經費；房屋租賃費及與房屋擁有或使用相關的房產稅、物業(yè)管理費、水電費；固定資產折舊及房屋裝修、交易席位等攤銷費用；社會保險費用及住房公積金；審計費等。固定性費用主要根據上年度實際發(fā)生情況及基礎數據或標準的預計變動情況進行預測。

（2）可預算控制性費用。是指發(fā)生額具有較大彈性但可通過預算的形式加以控制的費用。包括：差旅費、業(yè)務招待費、廣告及宣傳費、辦公費、會議費等。可預算控制性費用是各相關部門費用控制的重點，以公司核定的預算作為預測值。

（3）變動性費用。是指發(fā)生額與相關業(yè)務指標或其他財務指標之間存在固定或相對固定的比例，隨相關業(yè)務指標或其他財務指標的變動而變動的費用。包括：與經營業(yè)績相關的獎金及與之相關的工會經費和職工教育經費、與經紀業(yè)務傭金收入相關的經紀人傭金和交易單元流量費、與營業(yè)收入相關的投資者保護基金。變動性費用預測的基礎是尋找各項變動性費用與相關業(yè)務指標或其他財務指標的函數關系，通過建立模型來預測。

營業(yè)稅金及附加的預測較為簡單，根據收入的預測結果，剔除非營業(yè)稅應稅收入（如金融同業(yè)利息收入、長期股權投資分紅收入、公允價值變動收入等）和營業(yè)費用中的投資者保護基金等營業(yè)稅應稅收入抵減項目，然后乘以營業(yè)稅稅率及附加費率。

第三，根據以上結果預測稅前利潤，進而確定目標稅前利潤，目標稅前利潤可按預測稅前利潤的一定比例來確定，比如75-90%。不考慮匯兌損益、其他業(yè)務收支、營業(yè)外收支、資產減值損失等不重要或無法預測項目對利潤的影響，除非影響較大且易于預計。

第四，將自營業(yè)務收入作為確保目標稅前利潤完成前提下的調節(jié)性收入，即將預測利潤超過目標利潤的部分（預測利潤-目標利潤）作為公司可承受的自營業(yè)務損失上限，設定止損率，并據以計算自營業(yè)務的最大規(guī)模。

第五，預算年度內，每月根據預算執(zhí)行情況及影響收支的關鍵因素和初次編制預算時設定的假設條件的變動情況預測剩余月份的營業(yè)收支及利潤，從而滾動調整年度預測利潤、目標利潤及自營業(yè)務規(guī)模。由于離預算年度結束時間越遠預算的準確度越差，所以為了保證預算控制的靈活性，年初時自營業(yè)務的規(guī)模應低于按上述方法計算的上限，比如控制在上限的50%以下，隨著時間的推移這一比例逐步提高。當然，實際的投資規(guī)模還應根據對市場的判斷來決定，但不應超過按以上方法計算的規(guī)模上限。

四、預算模型的建立及應用

為了預測不同因素組合下利潤預測值的變動情況，及通過收支項目的平衡與調整以實現(xiàn)預算目標，為預算的編制、分析與調整建立基礎，在上一部分內容的基礎上通過EXCEL表格建立預算模型如表1所示。

通過該模型可以看出，任何影響財務收支項目的因素及影響其他財務收支項目的收支項目的變動都可以通過模型自動計算出各財務收支項目和凈利潤的結果。這一模型還可以用來進行盈利敏感性分析和盈虧平衡分析，是一個重要的財務分析工具。

交易量預算法是一種用于財務控制的預算方法，所以任何預算基礎的變動都要通過模型的調整來重新計算利潤預測值，以便隨時因應這些因素的變化來進行財務控制。一般來說，在每月初根據截止上月末財務收支的實際情況及各種預算因素的變化情況重新編制年度預算，并據以計算預測利潤、目標利潤、自營業(yè)務規(guī)模等，所以，建立在交易量預算法基礎上的用于財務控制的預算是一種滾動預算。需要說明的是，實際的財務收支預算模型要比以上模型復雜得多，還應有與之相關的營業(yè)費用預算模型相配套。各公司應根據自身的業(yè)務及費用特點建立合適的財務收支預算和營業(yè)費用預算模型。

五、財務預算的層次及相互銜接

篇（3）

摘　要：房地產企業(yè)不僅具有投入資金多，建設周期長的特點，同時還面臨著越來越大的政策風險和市場風險。正是因為房地產開發(fā)企業(yè)的性質與企業(yè)獨有的特性，以及其面臨著的巨大風險，所以其規(guī)避風險的有效手段之一就是加強房地產企業(yè)的財務預算管理。現(xiàn)金預算和損益預算是房地產開發(fā)企業(yè)預算的兩個部分。文章就主要對房地產開發(fā)經營中的采取預算工作展開分析。

關鍵詞 ：房地產開發(fā)；財務預算；管理；應用

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0069-02

收稿日期：2015-03-20

作者簡介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級經濟師，工商管理方向。

引言

財務預算管理是企業(yè)預算管理的核心部分。企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，包括了經營預算、資本預算和財務預算。財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末資產負債表的預計。

一、財務預算管理在房地產開發(fā)經營中的必要性

房地產開發(fā)的根本目的是取得良好的經濟效益，因此在房地產企業(yè)的開發(fā)經營活動中，為了取得提高經濟效益與市場競爭力，就必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將房地產開發(fā)與經營活動視為一個整體。只有這樣，才能讓所有的房地產開發(fā)與經營管理部門和所屬單位的子目標結合在一起，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產企業(yè)具備一條主線，從而將房地產企業(yè)的各個職能部門的管理工作與其所屬單位的生產經營活動貫穿起來，進而提高整個房地產企業(yè)的管理效率與經濟效益。財務預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞房地產企業(yè)初期所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，對一定時期內的企業(yè)資金的籌集、使用以及分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，從而實現(xiàn)房地產企業(yè)對財務進行有效管理與控制的目標。通過預算管理，可以合理配置房地產企業(yè)內部的資源，從而最大限度的滿足市場需求，進而長期在市場上獲得最大收益。

二、房地產開發(fā)企業(yè)財務預算的主要內容

資金預算和損益預算是房地產企業(yè)財務預算的兩大部分。損益預算能夠體現(xiàn)未來一定期間內，企業(yè)預計的生產經營成果和分配情況。而能夠反映房地產開發(fā)企業(yè)未來一定期間內現(xiàn)金收支情況的，則是資金預算。

1、損益預算

收入預算、成本預算、費用預算、稅費預算等是損益預算所包括的主要內容。房地產開發(fā)企業(yè)的通行辦法中規(guī)定房地產銷售收入的確認要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗收合格；商品房銷售合同已經簽定，銷售收入已確定；商品房的相關成本得到科學合理的計量；客戶對商品房進行驗收后，辦妥相關商品房移交手續(xù)。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財務部門提供信息支持，才能高效完成收入預算、成本預算、費用預算。而稅費預算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業(yè)稅及城市維護建設稅等，這些都跟項目管理和收入成本預算有直接關系。

2、資金預算

通過財務預算，強化資金集中管理，合理規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，有效防范財務風險。房地產開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金預算是由現(xiàn)金流入預算和現(xiàn)金流出預算兩大部分構成，其中現(xiàn)金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場環(huán)境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進度和銀行信貸政策是制約房地產開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流出的重要因素。

三、房地產開發(fā)經營中財務預算管理中存在的問題

1、對編制財務預算工作的認識不夠全面

財務預算的主要作用有兩方面，一是企業(yè)未來一定預算期內可以預計的財務狀況，二是企業(yè)的經營成果。但是不能認為財務預算只是財務部門的一個部門的任務，這些應該是由財務部門牽頭，由多個部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應開始預計銷售價格，通過產品市場定位和利潤預測，來確定最終的拿地價格，而房地產開發(fā)企業(yè)項目所有相關成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發(fā)間接費用、相關稅金等方面進行歸集，并在項目設計、營銷策劃、財務預算、工程管理、成本控制等多個環(huán)節(jié)中進行反映，在這些環(huán)節(jié)中需要公司多部門進行配合，才能完成一項較完整的財務預算。

2、財務預算準確率相對較低、成本項目分解不夠科學，執(zhí)行力不夠

不同房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算制定和執(zhí)行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個，一是在制定財務預算時缺少客觀性，沒有認真分析企業(yè)明年的計劃和財務狀況，使財務預算在編制目標分解與實際的經營情況相脫離，導致二者存在重大的偏差，忽略了房地產開發(fā)企業(yè)的特點，相關工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預算在執(zhí)行時與實際的情況偏差較大；二是因為各個業(yè)務部門的預算執(zhí)行力不夠。

3、項目開發(fā)預算、企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度財務預算，三者直接缺乏聯(lián)系

不確定因素較多是房地產開發(fā)項目的一大特點，其中開發(fā)周期長就是其中之一。在此條件下，編制財務預算顯得尤為重要。做好財務預算編制任務在能夠反映企業(yè)年度財務經營狀況的同時，也能夠綜合反映項目開況。當前，套用傳統(tǒng)的預算方式仍然是許多房地產企業(yè)的做法。其通常采用單獨預算的方式來完成年度經營計劃指導下編制開發(fā)項目的年度預算。這樣，就無法充分考慮到項目的開發(fā)期這一不確定因素，并且也存在與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不夠緊密的問題出現(xiàn)。

四、加強房地產開發(fā)經營中財務預算管理的有效應用途徑

1、編制恰當的項目預算

由于企業(yè)不恰當的項目預算，會使得房地產企業(yè)的資金得不到充分的利用，從而造成企業(yè)資金短缺，加重企業(yè)的財務負擔等情況。企業(yè)應當在實施項目前，進行資料的收集，并且對收集的資料進行整理和分析，全面考慮項目的整體情況，制定出恰當的項目預算，讓各部門進行相互合作、相互監(jiān)督。充分發(fā)揮整體大于部分的作用，讓項目的收益最大化。

2、加強各部門的密切配合，合理的估計現(xiàn)金預算和損益預算

房地產開發(fā)項目預算涉及多個方面，其中包括綜合地價、項目研發(fā)費用、建安工程費用、前期手續(xù)費等，通過收入成本的預算將現(xiàn)金預算分期進行規(guī)劃，同時做好籌資準備。為此，針對該情況，各個業(yè)務部門應密切配合財務編制預算，成為必然要求。根據各部門性質，具體分工如下：

2.1營銷部門負責資金預算方面的一些具體工作，包括銷售費用預算、銷售回款預算。而涉及編制地價支出和工程建設資金支出則由前期開發(fā)、工程管理部門負責。財務部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預算和稅費支出預算。最后人力資源部門的職責是編制培訓費和人工成本預算等。

2.2根據房地產企業(yè)產品核算周期長，收入確認制約因素多，成本項目具有特定性的特點，應從取得土地前開始，就請營銷策劃部進行初步的預估地價、凈利等指標，再通過項目部、設計部、營銷策劃部和財務部等相關業(yè)務部門一起對開發(fā)前期、中期、后期的收入成本分期進行預算，最終完成整個項目的損益預算。

3、加大分析、考核財務預算的力度

一切經濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標而開展實行，是預算管理的本質要求。想要強化企業(yè)的管理，就必須在預算執(zhí)行過程中落實經營策略。為此提高預算的控制力和約束力，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算是完善企業(yè)預算管理體系的有效方法。企業(yè)各部門在工作中，尤其是在房地產建設和銷售的工作中，必須切實落實好預算工作，按照預算范圍開展經濟活動。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業(yè)的方法策略運用到執(zhí)行的過程中，保證預算政策的嚴格執(zhí)行，并建立健全監(jiān)督機制，實施反饋預算執(zhí)行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預算管理體系。

4、加強財務預算管理的執(zhí)行和監(jiān)督

房地產企業(yè)應當加強財務預算管理的執(zhí)行和監(jiān)督。在項目事前通過財務管理對各項工作進行控制，制定發(fā)展目標；在項目事中對各項工作進行監(jiān)督，始終保持所支出的資產都在預算的控制范圍之內，及時的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；在項目事后，對該項目做一個客觀的、公正的評價，吸取好的方面，分析錯誤的地方，找出原因，以防在下一次的項目中再度出現(xiàn)。

結束語

房地產開發(fā)企業(yè)的決策正確與否離不開好的財務預算。建立健全財務預算管理體系，以控制現(xiàn)金流為主，加強財務預算的執(zhí)行與考核，加強企業(yè)內部各部門間的溝通和協(xié)調，以保證財務預算目標順利實現(xiàn)。因此，只有根據實際情況不斷完善和改進財務預算，做好財務預算并嚴格執(zhí)行的房地產開發(fā)企業(yè)才能實現(xiàn)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 余文斌.國有房地產開發(fā)企業(yè)如何改革[J].城市開發(fā)，2013（25）：162-163.

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一、財務預算管理涵義

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成本，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。

財務預算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，是對企業(yè)相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。

二、財務預算管理重要性

（一）實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要

市場經濟條件下企業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內部綜合協(xié)調管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。一些成功企業(yè)實踐經驗證明，這條主線就是預算管理。因此，實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預算管理并在管理中產生效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。

（二）實行財務預算管理是產權制度變革的必然選擇

在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，國家是國有企業(yè)唯一的投資者。投資者關心的中心是經營成果首先是產品，進而是利潤，管理者的管理中心當然與投資者相一致。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產權結構發(fā)生了變化，逐漸趨于多元化，出現(xiàn)了分散的、多元化的投資者群體。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權與經營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業(yè)當前的經營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景;不僅關注企業(yè)當前實現(xiàn)的利潤，而且關注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力;不僅關注利潤的總額，而且關注利潤的質量。在這種情況下，為了適應投資者的需要，經營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從經營結果（利潤預算）擴大到經營過程（業(yè)務預算和資金預算），進而延伸到經營質量（資產負債預算和現(xiàn)金流量預算），因此，推行預算管理是企業(yè)投資者和經營者在產權制度變革新形勢下的必然選擇。

（三）實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理適應財務活動性質變化的有效機制

隨著市場經濟的發(fā)展，我國的經濟運行機制與企業(yè)體制都發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機構、企業(yè)與職工之間的關系也發(fā)生了顯著的變化，必須逐漸地按照市場經濟規(guī)律與等價交換的原則運行企業(yè)的財務活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動。現(xiàn)代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產經營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當的地方等，這些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經濟的發(fā)展。因此，市場經濟條件下，創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理機制成本必然要求。

（四）實行財務預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要

資本經營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產經營活動按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標的有效管理機制，與資本經營機制的內在要求是一致的。因此，實行預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要

（五）實行財務預算管理是促進企業(yè)提高經濟效益的有效途徑

1.以市場為導向、以銷售為龍頭、以產定銷的財務預算管理是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。

2.在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵。

3.預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企業(yè)經濟效益提供了可靠的保證。

4.企業(yè)預算管理的重心從經營結果（目標利潤）延伸到經營過程（業(yè)務預算和資金預算），進而擴展到經營質量（資產負債預算和現(xiàn)金流量預算），為提高經濟效益提供了廣闊的空間和時間。

三、企業(yè)財務預算的編制方法

（一）固定預算與彈性預算

固定預算又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。

彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

（二）增量預算和零基預算

增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。

零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

（三）定期預算和滾動預算

定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。

滾動預算又稱永續(xù)預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經營活動。

四、財務預算的控制

1.預算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對某一行為或某一事項按預算編制詳細的實施方案;事中控制主要指在實施過程中嚴格按預算執(zhí)行，不得超預算范圍;事后控制主要指事后審計績效，檢查是否達到預算目標。

2.預算控制可同時采用多種手段，但主要是財務手段，把財務控制同法制控制、制度控制乃至權勢控制有機結合起來。

3.控制的層次應界限分明，做到逐級控制。預算控制是激勵和約束機制的關鍵，目標明確后，要確保目標的實現(xiàn)，必須嚴格按目標組織實施。在實施過程中，為了防止各單位弄虛作假，必須進行嚴格的檢查監(jiān)督，事后進行審計，確保其真實性，為獎懲作準備。

五、財務預算調整

財務預算執(zhí)行過程中，企業(yè)突發(fā)超出預算控制范圍事項，如：企業(yè)體制改革;大型自然災害;內部重大政策調整;國家政治經濟生活中發(fā)生不可抗拒事件;國家宏觀政策大幅調整;市場經濟形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經營目標必須進行調整;業(yè)務經營范圍變更等。企業(yè)應及時做出財務預算調整方案，有利于保證企業(yè)政策在大方向上與社會和自身實際狀況相符合，有利于保證預算調整方案在經濟上實現(xiàn)最優(yōu)化，有利于重點調整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異。

篇（5）

對于房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算而言，其內容主要涉及資金預算和損益預算，其中前者旨在對企業(yè)未來一段時間內的現(xiàn)金收支情況進行反映，而后者則是對企業(yè)未來一段時間內的生產分配情況及經營成果進行反映[1]。一方面，資金預算。現(xiàn)金預算可以分為金流出預算和現(xiàn)金流入預算，其中現(xiàn)金流出涵蓋稅費支出、工程建設支出、銷售費用、綜合地價支出、管理費用、償還銀行貸款支出等；而現(xiàn)金流入涵蓋銀行貸款、銷售回款、其他現(xiàn)金流入等，其中銀行貸款受工程進度與銀行信貸政策的制約，銷售回款受市場環(huán)境、銷售政策、工程節(jié)點等因素的制約。

另一方面，損益預算。損益預算涵蓋稅費支出預算、費用預算、成本預算、收入預算等，其中費用預算包括財務預算、銷售費用和管理費用；稅費預算包括增值稅、土地增值稅、教育費附加、城市維護建設稅及其他。通常以房地產開發(fā)企業(yè)的通行處理方法為依據，確認房地產銷售收入時要符合以下標準：①通過客戶驗收后，買賣雙方才能辦妥商品房的移交手續(xù)；②商品房的成本可以進行計量；③房款確信可取得或已經取得；④已經簽訂商品房的銷售合同；⑤竣工驗收完商品房后，可以獲得竣工備案表。可以說，房地產開發(fā)企業(yè)的收入預算與各業(yè)務部門緊密相關，如成本管理部、工程部、營銷部等。

二、房地產開發(fā)企業(yè)財務預算管理存在的問題

第一，不能正確認識財務預算。財務預算主要是對企業(yè)今后一段時間內的經營成果、現(xiàn)金收支情況、財務狀況進行預計和反映，但不能以此為依據片面認為財務預算只屬于財務行為，由財務部門進行控制即可。一般而言，房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算與項目的投融資、工程管理、物資采購、營銷、成本控制等環(huán)節(jié)具有密切的關系，是相關管理的集中表現(xiàn)。

第二，流程預算和年度預算不協(xié)調。當前很多房地產開發(fā)企業(yè)建設的重點在于制定年度財務報告和年度預算，沒有深入分析資金運作和項目運作的預算工作，而項目開發(fā)具有明顯的周期性，投資回收期的長短直接影響企業(yè)的最終效益，所以項目開發(fā)過程的流程預算至關重要[2]。有些企業(yè)采用傳統(tǒng)的年度報表方案及年度預算，不能彰顯出房地產開發(fā)企業(yè)財務預算的全面性及階段性，將年度預算作為財務預算管理的戰(zhàn)略方向，影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。

第三，財務預算準確率不高。由于房地產開發(fā)企業(yè)的不同，在財務預算執(zhí)行和制定方面也有所不同，存在明顯的差異性。究其原因，一是各業(yè)務部門缺乏較強的預算執(zhí)行力；二是財務預算的制定不夠科學和客觀，不能對企業(yè)整體的財務狀況和項目進展情況進行綜合分析，致使實際經營情況和財務預算編制目標分解相互脫離，繼而所做預算在執(zhí)行中與實際存在較大的偏差。

第四，考核機制缺乏有效性。很多房地產開發(fā)企業(yè)內部缺乏完善的財務預算管理考核機制，尚未構建嚴格且系統(tǒng)的責任制度，并且財務部門在預算管理前未簽訂責任合同，缺乏科學有效的獎懲制度，導致財務預算人員缺乏工作熱情[3]。當然在后期考核環(huán)節(jié)，財務部門往往主動回避業(yè)務能力及主觀因素等問題，著重強調政治環(huán)境和市場環(huán)境對預算結果的影響、預算過程中的客觀原因。

三、加強房地產開發(fā)企業(yè)財務預算管理的路徑

（一）加強現(xiàn)金流的管理

房地產行業(yè)屬于高風險、高負債、高利潤的行業(yè)，所以房地產開發(fā)企業(yè)在財務預算管理工作中，必須要確保現(xiàn)金流的穩(wěn)健順暢。現(xiàn)階段，有些城市的商品住宅成交數量有所回升，但受限價、限貸、限購等政策因素的限制，加上房地產開發(fā)企業(yè)經常使用的國內資產市場募資、開發(fā)貸款等方面受限，導致企業(yè)現(xiàn)金流趨于緊張狀態(tài)。所以企業(yè)需要做好財務預算管理工作，以現(xiàn)金流為重點，科學支出各項費用，及時回籠收入項目資金，資金優(yōu)先保證項目建設和償還銀行貸款利息及本金，從而有效規(guī)避財務風險，促進資金利用率的提高。

（二）注重國家政策的變化

在房地產開發(fā)環(huán)節(jié)，國家政策的頒布與宏觀經濟的調控極大影響了開發(fā)的成本支出及經濟利潤情況，所以房地產開發(fā)企業(yè)要密切關注環(huán)境變化，對政策的變動情況加以了解，優(yōu)化調整財務預算管理項目。同時企業(yè)可以預測年度財務狀況或調控預算方案圍基礎，對財務預算管理工作的有序開展提供有力的保障。

（三）科學估計損益預算和現(xiàn)金預算

由于房地產開發(fā)項目財務預算涉及諸多方面，如建安工程費、綜合地價、前期手續(xù)費、項目研?l費等，利用收入成本預算來科學規(guī)劃現(xiàn)金預算分期，做好相應地籌資準備。同時企業(yè)可要求各業(yè)務部門密切協(xié)商，以各部門的性質為依據進行合理分工，加強財務編制預算，具體分工如下：①由于產品的核算周期較長，收入確認受諸多因素的制約，所以要從取得土地之前進行凈利、地價等指標的預估，然后通過財務部、設計部、項目部等相關部門的協(xié)商，共同預算前期、中期、后期的收入成本分期，繼而完成項目的損益預算[4]。②營銷部門負責銷售回款預算、銷售費用預算等資金預算工作，而工程管理部門負責工程建設資金支出地價支出的編制工作，財務部門則負責稅費支出預算、償還銀行貸款本息支出預算的編制工作。

（四）健全財務預算考核體系

構建完善系統(tǒng)的獎罰和考核制度，比較分析實際執(zhí)行結果和預算指標值，及時找出和解決問題，完善對預算工作的管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。對于績效考核指標而言，其強調過程性的業(yè)務指標，涉及結果性預算數據，要求評價影響企業(yè)目標的因素，對預算最終目標的實現(xiàn)加以考核[5]。同時以每一責任單位的特點為基礎，構建日常的監(jiān)控制度，通過相應的考評和及時的信息反饋，在具體環(huán)節(jié)落實預算過程，形成科學的激勵機制。

（五）準確分解財務預算目標

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一、房地產企業(yè)資金預算管理的財務控制問題

做好房地產資金預算管理工作，需要認真分析預算管理財務控制中存在的問題，找出問題所在，才能制定相應的應對方法和措施。

1.資金預算管理財務控制觀念淡薄

房地產企業(yè)的財務管理人員對企業(yè)項目進行資金預算管理的時候，缺乏對財務控制重要性的認識，沒能意識到其實其他部門的工作對資金預算管理的影響作用，其他的部門只是定期提交數據給到財務做賬使用，而沒有直接參與進來提出有效的建議。財務部門沒有意識到只有其他部門才知道資金的預算方向和使用方向，更需要他們的建議和參與。因此，也就導致了財務部門只是簡單羅列其他部門所需的資金，而沒有做好管控工作，沒有盡力降低成本和損耗，反而加大費用增加成本。

2.缺乏對資金預算的監(jiān)督和管理

項目預算和資金預算編制好后，在日后的執(zhí)行過程還需要進行監(jiān)督和管理，以保證實際的發(fā)生情況不偏離預算軌道，或是在發(fā)生異常情況時能夠及時發(fā)現(xiàn)予以更正。但實際上，房地產企業(yè)只是簡單按照公司下達的計劃進行預算和執(zhí)行，沒有在實際發(fā)生過程中進行監(jiān)督和管理，畢竟，預算不是財務管理的最終目標。在預算的執(zhí)行過程中，相關部門沒有將實際情況反饋給財務管理人員，導致財務管理和企業(yè)經營管理發(fā)生脫節(jié)行為，失去了資金預算的管理意義。正確的做法，應該通過監(jiān)督和管理預算的執(zhí)行過程，從而達到保質保量完成資金預算的目的。

3.資金預算財務控制缺乏考核制度

做好資金的預算管理，離不開考核激勵機制，考核機制不僅僅是對員工的工作效果的考核，更是會影響到企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，所以需要設立一定的獎懲機制，約束和管理財務部門和相關內部人員的活動，獎勵按目標完成，處罰控制不到位的人員，這樣就可以減少推脫責任的行為發(fā)生。但在房地產企業(yè)中，資金預算和項目預算編制了之后，相關的實施人員卻沒有按預算目標去做好財務控制，就是因為沒有相關的激勵機制和考核環(huán)節(jié)約束他們。

4.缺乏財務控制機制

房地產企業(yè)在決定了一個項目之后，接下來的工作就是財務管理工作，負責編制全年的收益情況和預算每年將會產生的費用、收入、目標收益，但僅僅是停留于概況性的指標，二是沒有將決策細致化，沒有進一步編制月份、季度、年度財務預算，無法做到事前、事中的控制，相關的人員沒能做到充分發(fā)揮主觀能動性對預算的財務控制目標進行合理預測、分析和決策，進一步導致資金分散，資金使用效率低下。

二、房地產企業(yè)資金預算管理的財務控制方法

針對房地產企業(yè)資金預算管理財務控制中普遍存在的問題，在這里我們提出了相關的改進方法，以幫助房地產企業(yè)在激烈的市場競爭占有優(yōu)勢，并提高抵御風險的能力。

1.建立完善的財務會計體系

建立完善的企業(yè)財務會計體系，首先要按照相關的會計準則、財經法規(guī)和企業(yè)會計制度來設置合理、科學、符合實際需求的會計科目，這是實現(xiàn)預算資金管理財務控制首要步驟。房地產企業(yè)在開發(fā)新樓盤項目的時候要設置細化的核算對象，按照樓房的編號進行合理歸集。在產品的成本及銷售收入科目中要明確土地及屬下各項科目的支出，這樣才能核算出產品銷售量和盈利狀況，對數據進行縱橫向的比較；其次，企業(yè)要統(tǒng)一規(guī)定會計的核算流程，其統(tǒng)一性要基于會計科目設計的基礎之上，保持統(tǒng)一，并按需做出適當的調整；最后，采用統(tǒng)一的方法對各類單據和數據進行記錄、歸集。

2.建立企業(yè)會計管理系統(tǒng)

建立企業(yè)會計管理系統(tǒng)，其本質就是設立責任中心。設立責任中心的目的就是為實現(xiàn)企業(yè)的運作目標，讓每個崗位的人員都在財務系統(tǒng)的要求下承擔相應的責任。圍繞著這個責任中心，可以制定相應的職責績效考核標準，并通過這個考核標準來反映出某段時期內業(yè)務的發(fā)展執(zhí)行情況，從而對各責任進行科學、合理、有效的評價。對會計建立管理制度后，用于項目開發(fā)的各項費用支出都可以及時的反饋出來，銷售的進度情況和綜合的收益情況都能得到體現(xiàn)，并對這些反饋出來的情況加強監(jiān)督，以便確保這些數據的有效性，為管理層的經營決策提供可靠的依據。

3.完善預算的會計體系

房地產是一個比較有特殊性的行業(yè)，它的預算會計體系不但包括資金預算，還包括了項目預算。資金預算主要核算企業(yè)整體的資金被占用和使用的情況，并結合其他部門反映上來的需要動用資金的情況，一層層匯總向上匯報，最后制定協(xié)調資金運作的財務規(guī)劃；項目的預算是指企業(yè)從項目開發(fā)時開始預算，研究項目開發(fā)的可行性，對項目進行統(tǒng)一的規(guī)劃、對需要支出的各項費用進行預算，包括設計、開發(fā)環(huán)節(jié)的費用，對營業(yè)收入、籌資成本、投資收益進行整體的預算。企業(yè)的財務管理部門，要從項目開發(fā)的實際情況和項目所要實現(xiàn)的利潤目標出發(fā)，來編制利潤表、資產負債表以及現(xiàn)金流量表，最終構成一個完善的預算體系。此外，企業(yè)要注重預算管理和分析，定期編制預算表，并實施獎懲的考核制度，嚴格控制實際的財務狀況按預算情況發(fā)展。

4.優(yōu)化資本結構加強資金管理

由于房地產企業(yè)的運作需要有充分的資金，容易受到國家宏觀政策、銀行利率和存款準備金的影響，所以，作為房地產企業(yè)要充分考慮到這些因素產生的作用，為了節(jié)省籌資成本，需要挖掘更有利的融資渠道和方式，強化融資管理。為了增加企業(yè)的稅后利潤，企業(yè)要在國家稅法允許的范圍內，運用會計手段進行稅收的籌劃，盡量做到節(jié)約納稅。另外，做好項目現(xiàn)金流匹配銀行貸款時間和額度的工作，如果預期利率會降低的話，就要同銀行簽訂短期合同，今早還清貸款，反之的話就要簽訂長期合同，防止增加財務費用。總而言之，房地產企業(yè)對資本的管理原則要做到：資金實力雄厚、籌資要有計劃。最后，加強項目管理能力，防止項目工期的無線拖延，導致費用的增加超出預算；加強現(xiàn)金管理，保持應收賬款和應付賬款期限的一致性；嚴格控制管理費用，防止鋪張浪費。

5.完善內部審計制度健全財務制度

房地產企業(yè)建立的財務管理制度必須要滿足管理需求，能為實現(xiàn)管理目標服務，比如設立專業(yè)的財務機構，主要負責管理涉及資金的全部事項；為了規(guī)范化財務管理，需要制度嚴格的報銷制度和采購出售管理制度。。另一方面，要設立內部審計制度，負責對企業(yè)的會計工作進行審計管理、工程項目的審計、內部控制審計以及經濟效益審計等等相關方面，通過這些審計工作中財務工作中存在的問題，并找出方法解決，從而促使房地產企業(yè)財務管理水平的提高。

三、結束語

房地產是屬于易受國家政策、金融政策影響的資金密集型行業(yè)，具有收益高、風險大的特點。資金預算管理控制的目的是為了將成本、資金、協(xié)同等這些關鍵問題融合到一個體系。所以，房地產企業(yè)要做好資金預算財務管理控制工作，重點在于做好資金籌劃工作、測算資金成本、量化的預算資金、費用、利潤，以保障資金預算管理的有效應用實施，并在市場和正常發(fā)生變化時能夠發(fā)出預警信號，幫助企業(yè)提高抗風險能力和提高市場競爭力。

參考文獻：

篇（7）

高等學校預算管理是高校財務管理的一個重要組成部分，它貫穿了高等學校財務管理的全過程，是高等學校進行各項財務活動的前提和依據。目前高校在預算的編制與執(zhí)行過程中，尚存在不盡如人意之處。一方面思想認識不到位，在預算的編制與執(zhí)行中，“重撥款，輕收入”、“重分配，輕管理”、“重花錢、輕效益”；另一方面，編制預算時收入支出的框架沒有按照學校事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和任務的有關規(guī)定和定額來運籌，僅憑上年實際數加上預計的增加數估計加統(tǒng)計來確定，且在執(zhí)行中存在隨意增減收支口子，或“先斬后奏”等現(xiàn)象。因此，必須轉變思想觀念，對編制預算的思路、方法作相應的調整，按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《高等學校財務制度》的規(guī)定和要求，編制科學合理、切實可行的預算。

一、全面預算管理的重要性

所謂全面預算管理是指把整個高校的財務收支列為預算管理的對象，不僅不分資金的來源和性質，打破預算內外資金界限，而且將學校可自主安排和不可自主安排的所有收入全部納入預算管理，形成高校全方位的財務收支計劃。全面預算管理是綜合財務預算管理的進一步完善，是事業(yè)單位財務制度改革的必然要求。

1.實行全面預算管理是我國財務會計改革的必然趨勢。自1993年7月1日企業(yè)開始實行新的“兩則”、“兩制”起，到1997年1月1日起施行的事業(yè)單位財務規(guī)則，我國的財務會計制度改革進入了一個實質性的歷史階段。改革后的事業(yè)單位將實行統(tǒng)一的“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結余留用”的新預算管理模式和“全收全支”的新收支管理模式。這就要求作為事業(yè)單位有機組成部分的高等學校財務工作也必須確立“大收入大支出”觀念，預算管理實行全面預算管理。

2.實行全面預算管理是加強政府宏觀管理的要求。政府部門在轉變職能，加強宏觀調控的改革中，其內容是多種多樣的，但是與高校財務預算工作最直接相關的主要有新的預算管理模式和預算外資金財政專戶管理的要求。這兩項新的規(guī)定，必然要求高校全額地反映財務的收入、支出與結余的情況，并以此為依據來最終核定對高校教育經費投入的數額，因此實行全面預算管理成為政府部門與高校財務的直接切合點，其重要性也就不言而喻了。

3.實行全面預算管理是高校自身發(fā)展的需要。從財務管理的角度看，目前我國高校普遍存在著資金使用效益低下、財產物資流失嚴重、重復購置和重復建設等不良現(xiàn)象，究其原因主要是缺乏統(tǒng)一管理，財力過于分散，造成了人為的資金損失。要想改善和杜絕上述情祝，高校就必須把所有資金全部納入預算管理，統(tǒng)一計劃，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，真正實行全面預算。另外實行全面預算，將有利于正確核算生均培養(yǎng)成本，為高校辦學效益的評價與考核提供依據。

4.實行全面預算管理本身也有重要意義。在現(xiàn)代會計實踐中，全面預算處于承上啟下的地位，即：它以目標決策的結果為依據，是決策的繼續(xù)；同時又是控制的先導與考核業(yè)績的前提條件。它的最大意義在于：一是可以使目標具體化、系統(tǒng)化、定量化，從而便于全面地綜合、協(xié)調、規(guī)劃各部門各層次的經濟關系；二是由于財務全面預算是計劃目標的數量說明，便于從業(yè)人員更直觀地明確各自的職責及相應的奮斗目標，使人人做到心中有數；三是財務全面預算的量化指標可作為日常控制的依據，而經過分解落實的預算規(guī)劃目標與個人業(yè)績考評結合起來，則可以作為獎勤罰懶、評估優(yōu)劣的準繩。

二、高校全面預算的內容構成

高校全面預算的范圍涉及到教學、科研、后勤、產業(yè)等各個方面，財務預算形成了以校財務處教學財務預算、科研財務預算兩塊為核心的，包括基建處的基建財務預算、產業(yè)中心獨立核算校辦企業(yè)的附屬單位上交預算，以及后勤處半獨立核算承包項目的經營收支預算等內容的全面預算體系。高校的財務處是學校的一級財務機構，而學校內部的后勤、科技開發(fā)、投產及基建部門的財務機構只是學校的二級財務機構，其財會業(yè)務接受財務處統(tǒng)一領導。根據“統(tǒng)一領導、分級管理”的管理要求。財務處除了匯總各二級財務機構核計劃上報的各類財務預算外，還應具體負責編制以下有關財務預算：

1.教學財務預算。包括收入預算與支出預算兩大部分，其中收入預算又有財政補助收入、上級補助收入、教育事業(yè)收入和其它收入等項內容。

2.科研財務預算。包括收入預算與支出預算兩大部分。其中收入預算也有科研支出的各項具體內容。

3.其它財務預算。包括經營收支預算和其它收支預算（如公費醫(yī)療預算等）。基建處主要負責“基建財務預算”的編制工作，其中，收入預算包括基建撥款預算與自籌基建經費預算兩部分。產業(yè)中心主要負責“附屬單位繳款”的預算編制工作。后勤處主要負責后勤各承包項目的“經營收支”預算。

三、全面預算的編制原則及程序

1.“量入為出、收支平衡”的總原則。《高等學校則務制度》第十一條規(guī)定，高等學校編制預算的總原則是“量入為出、收支平衡”。也就是說，高校在編制財務預算時要以收定支，收支平衡，不搞赤字。

2.穩(wěn)健性原則。也稱“審慎原則”，是指會計人員在處理某些不確定事項時所持的謹慎從事、不高估資產或收入的價值，不低估負債或支出的價值的態(tài)度，盡量核實收入的可能性，避免赤字隱患。

3.“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的原則。高等學校以教學、科研為中心，在編制支出預算時，必須突出這一中心地位，同時要處理好“吃飯”與“建設”的關系問題，堅持“一要吃飯、二要建設”的方針。要發(fā)揚“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的優(yōu)良傳統(tǒng)和作風。事業(yè)的發(fā)展、計劃和預算的安排，必須與國家計劃和財力可能相適應，切忌片面強調發(fā)展而不顧財力鋪攤子、上項目。高校全面財務預算的編制應改變以前單純由財務部門自上而下的編制辦法。從全面預算的組織上看，應先由基層單位按照事先規(guī)定的原則和目標，自行編制本單位的財務預算。財務處根據財力可能審核修訂調整、綜合平衡和匯總后，呈校行政領導批準后執(zhí)行。這種自下而上的編制程序，能夠體現(xiàn)下級參與管理的精神，有助于調動各方面積極性，比自上而下編制的財務預算更容易被接受，也更切合實際：從編制時間上看，全面預算在下年度到來之前的兩三個月就要著手編制，按規(guī)定的進程由各級人員組織編、報、審等工作，至年底要形成完整的財務預算頒布，徹底改革以前到預算年度中期才能形成完整的財務預算的辦法，使財務預算更具有約束性和綱領性。

四、全面預算管理的編制方法

1.收入預算的編制。高等學校收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上交收入和其它收入等。其中財政補助收入應根據財政部門核定的定額和補助標準編列；上級補助收入按歷年補助數和補助標準編列；事業(yè)收入要根據具體的收入項目確定，凡明確有收費標準的項目，要按上年執(zhí)行情況，結合本年度有關業(yè)務量和收費標準計算，沒有收費標準的項目，則要根據上年執(zhí)行情況，結合本年度有關因素編列；經營收入應按本年度業(yè)務量和收費標準，同時參照上年收入填列；附屬單位上繳收入按規(guī)定應上繳額填列；其它收入如投資收益、利息收入、捐贈收入等，參照上年收入情況測算編列。需要說明的是事業(yè)收入中按規(guī)定應上繳財政專戶的收入只能按財政部門核準的資金填列。

2.支出預算的編制。高等學校支出預算由事業(yè)支出和經營支出組成，其中事業(yè)支出和經營支出具體項目可分為人員支出和公用支出兩大部分。編制預算時，人員支出應按有關標準編制人數填列；公用支出有支出定額的，應按定額計算編列，沒有支出定額的，要根據實際情況測算編列。同時，經營支出要與經營收入相配比，兩者要對應編制，以便正確反映經營支出結果。

五、執(zhí)行高校財務全面預算應注意的幾個問題

1.思想觀念上，要打破預算內、預算外資金分別使用的人為割裂的局面，樹立起“大收入、大支出、大結余”的新觀念；要反對“內緊外松”、“局部反映”的傳統(tǒng)的資金安排作法，實行“大收大支、全收全支”的管理模式；加強高校統(tǒng)籌規(guī)劃的能力，逐步形成自我發(fā)展、自我約束的運行機制，增強自主辦學的法人意識。

2.在機構設置上，在重視校級財務機構的地位、職責以及對二級財務機構加強管理和監(jiān)督的基礎上，必須要對目前校級財務機構的設置進行調整，增設專門的計劃部門，增強計劃管理的職能，因為以往僅僅由某一領導編制簡單的財務收支計劃的作法，已遠遠不能適應財務全面預算“面廣、量大、業(yè)精”的要求。

3.工作方法的科學性與工作手段的現(xiàn)代化。僅憑經驗作法和手工操作是很難滿足高校財務全面預算的編制及調整要求的。全面預算的科學性不僅表現(xiàn)在編制方法上，而且也體現(xiàn)在定額標準、編制程序和過程中；動態(tài)的預算調整、監(jiān)控也必須采取先進的計算機管理，才能做到調整及時，適時控制，從而使財務的全面預算發(fā)揮應有的作用。

總之，實行財務全面預算，是高等學校會計制度改革對財務管理提出的更新更高要求的一個重要方面的內容。

參考文獻：

［1］ 王杰.關于高校財務制度改革后的幾點思考［J］.遼寧師專學報（社會科學版），2004，（6）.

［2］ 李林.高校財務管理及其對策選擇［J］.事業(yè)財會，2004，（11）.

篇（8）

一、網絡財務

所謂“網絡財務”是基于Internet技術，以財務管理為核心，業(yè)務管理與財務管理一體化，能夠實現(xiàn)各種遠程操作、事中動態(tài)會計核算和在線財務管理，并能處理電子單據和進行電子貨幣結算的一種財務管理模式，是電子商務的重要組成部分。這里的網絡含義既不是企業(yè)傳統(tǒng)的自成體系的局域網或廣域網，也不是單純的因特網，而是Internet相互協(xié)同形成的開放網絡。總之，網絡財務是以互聯(lián)網為主的IT技術和先進的管理理念相結合，應用于企業(yè)財務管理的結果。在網絡環(huán)境下，會計數據的載體由紙張變?yōu)榇沤橘|或光電介質載體，發(fā)展到網頁形式，所有的物理距離變?yōu)槭髽司嚯x，財務管理能力可以延伸到不同地域的任何一個結點，會計信息的傳輸不再受距離的限制。這種空間的擴展，使得財務管理從分散走向集中，從企業(yè)內部延伸到企業(yè)外部。網絡財務的應用不僅突破了空間觀念，也將不受時間的限制。會計核算將從事后的靜態(tài)核算達到集中的動態(tài)核算，極大地豐富了會計信息內容并提高了會計信息的價值，因而能便捷地產生各種反映企業(yè)經營和資金狀況的動態(tài)財務報表、財務報告，使得企業(yè)財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，在本質上極大地延伸了財務管理的質量。

二、會計電算化

會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，是一個應用電子計算機實現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)。它實現(xiàn)了數據處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯嬓畔⑾到y(tǒng)。會計電算化是會計發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會計發(fā)展的需要，而且是經濟和科技對會計工作提出的要求，是指與會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。會計電算化是一個人機相結合的系統(tǒng)，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。目前會計電算化已成為一門融計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學為一體的邊緣學科，在經濟管理的各個領域中處于應用電子計算機的領先地位，正在起著帶動經濟管理諸領域逐步走向現(xiàn)代化的作用。會計電算化極大地減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計工作的效率和質量，促進了會計職能的轉變。隨著信息技術的快速發(fā)展和管理要求的不斷提高，會計手工操作正逐步被會計電算化所取代，要滿足社會經濟發(fā)展對會計人才的需要，必須培養(yǎng)和造就大批既掌握計算機基本應用、又懂會計業(yè)務處理的復合應用性會計人才。

三、網絡財務與會計電算化發(fā)展方向研究

第一，全球經濟一體化要求網絡財務進一步完善全球經濟一體化進程的加快，企業(yè)為了在未來的世界經濟大潮中生存和發(fā)展，許多企業(yè)紛紛走向聯(lián)合，企業(yè)兼并、收購、重組日益頻繁，企業(yè)的規(guī)模越來越大。在這樣的巨型公司中，“自治”的子公司成為一種威脅，特別是面對全球化經濟中風云變幻的匯率波動，跨國公司愈來愈需要對其財務實行集中統(tǒng)一的管理，避免分立的財務決策對企業(yè)整體業(yè)績的影響。而這一切，在傳統(tǒng)的單機和局域網環(huán)境下很難辦到，常常會因為距離的限制而導致決策延遲和因資金調整不及時帶來損失。在財務管理日益國際化的今天，跨地區(qū)的公司可以通過網絡財務對異地的分支機構實行集中的財務管理，將所有的財務活動從所有的營業(yè)單位（包括母公司）中抽走，由總部將其作為系統(tǒng)性的活動加以管理，而各分部可以遠程查詢其賬務。同時，利用網絡的互動功能，可以使分布在世界各地的人員共同決策，從而集中各方信息和才智進行更為科學有效的決策。

第二，會計電算化對于財務審計上的影響表現(xiàn)。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，為會計信息使用者提供了及時、準確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展的一次飛躍。審計和會計面臨巨變環(huán)境的一致性，特別是兩者的聯(lián)系，使會計的每一次重大變革，都直接導致審計的重大變革。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統(tǒng)的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產生重大影響，因此需要根據這些影響研究、采取相應的對策，以至于達到審計目的，并且能夠切實有效地防范審計風險。當一個系統(tǒng)已經完成并投人使用后，再對它進行改進，要比在系統(tǒng)的設計和開發(fā)階段進行困難得多，費用也相對昂貴。因此，除了要對投人使用后的電算化會計信息系統(tǒng)進行事后審計外，還應該在系統(tǒng)的設計、開發(fā)階段，由專門的審計人員參與進行事前和事中的審計。因此，現(xiàn)在的審計人員不僅要具備會計、審計方面的理論和實務知識，同時，還要掌握好計算機方面的知識和技能。

第三，會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)應該具有國際水準。這就要加強自身軟件的更新和完善，使得我國會計軟件能夠滿足現(xiàn)代跨國企業(yè)經營和企業(yè)集團化發(fā)展的需要；研究如何從我國會計文化的傳統(tǒng)出發(fā)，兼顧西方會計文化，開發(fā)出適應全球范圍的會計軟件。

第四，要求財務及管理軟件具有易于擴展的框架結構及標準的對內與對外接口。管理思想的發(fā)展、用戶需求的變化與多樣性，使得任何的應用系統(tǒng)都無法覆蓋所有用戶的所有實際需求，因此管理軟件還應當有一個易于擴展的框架結構。Internet時代尤其強調這一點。這種框架結構使得開發(fā)商今后對軟件的維護和擴展變得更為容易，也使應用系統(tǒng)的客戶化和二次開發(fā)變得簡單。還可以為將來實現(xiàn)多種管理軟件系統(tǒng)（來自于不同供應商，應用于不同行業(yè)）的彼此銜接，即所謂EAI（企業(yè)應用集成）打下基礎。現(xiàn)行銷售的管理軟件基本上是已經完成的標準化商品軟件，在用戶的個性化需求下需要進行大規(guī)模改造和二次開發(fā)，來滿足不同企業(yè)的需求。

第五，提高會計電算化人員素質。完善的會計信息系統(tǒng)的實施比會計核算軟件的簡單運用要復雜得多，并且在目前的管理軟件時代，各個企業(yè)的管理模式、管理思想以及多年形成的習慣不一樣，對管理軟件的多樣化、客戶化要求非常高，商品化的定式軟件根本不可能滿足企業(yè)的個性化需求。所以管理軟件特別強調服務，這里的服務更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作，因此要造就一大批具有創(chuàng)新思維、高素質的一線應用、系統(tǒng)維護以及懂得二次開發(fā)的技術人才。軟件企業(yè)的理念要向“管理型”、“智能型”、“網絡化”轉變。

第六，電算化軟件的集成化和智能化也將會有所突破。隨著會計電算化融入企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，電算化將成為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個有機組成部分，不再是單純的財務數據收集與整理分析工作部分，而是與企業(yè)整體連接的專業(yè)部門了。到成熟階段的時候，只要輸入相應的會計數據，會計電算化系統(tǒng)就可以相應地產生管理決策所需要的各種數據資料，電算化的智能程度將會得到極大提高。

第七，要充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用。會計電算化普及率總體上偏低，企業(yè)管理信息技術的采用明顯落后于信息技術的發(fā)展速度。當前實行了會計電算化的企業(yè)不到總數的40%，而且分布極不平衡。主要是大中型企業(yè)采用，小型企業(yè)很少采用；主要是國有企業(yè)采用，集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)較少使用；較發(fā)達地區(qū)的企業(yè)較多使用，廣大內地企業(yè)較少采用；有先進管理水平的企業(yè)較多采用，管理水平落后的企業(yè)較少采用。有些企業(yè)會計人員在運行會計軟件過程中面對出現(xiàn)的意外問題不知所措，干脆棄而不用，仍然采用手工會計核算，會計信息系統(tǒng)只作輔助作用或者擱置不用。

四、結束語

會計核算軟件是會計電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強對會計核算軟件開發(fā)、應用、推廣、服務等環(huán)節(jié)的治理，推動會計開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化，促進會計軟件質量的不斷提高。要推動會計軟件的社會化，進一步引導會計軟件市場的健康發(fā)展。建立健全會計電算化治理制度，是會計電算化發(fā)展的重要保證。各級財務部門要加強會計電算化治理制度建設，對商品化會計核算軟件的基本功能、會計核算軟件開發(fā)的基本程序、實行會計電算化后基層單位開展會計電算化的基本要求、會計電算化知識培訓等一系列問題，應逐步規(guī)范會計電算化的治理工作，指導基層單位會計電算化工作的順利開展，逐步實現(xiàn)會計治理的法制化。

參考文獻：

篇（9）

關鍵詞：

成本核算；財務管理；方法創(chuàng)新

成本核算是確認計量企業(yè)在某一生產周期中的生產成本，財務管理是按照成本核算的數據分析和預測企業(yè)財務情況，從而為制定企業(yè)的發(fā)展決策提供保障。隨著全球經濟的一體化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)會計環(huán)境已經發(fā)生了變化，財務管理已經向網絡化管理模式發(fā)展，從而引發(fā)了企業(yè)財務管理中各個環(huán)節(jié)的創(chuàng)新。但是由于成本核算與財務管理仍然沒有完全適應社會環(huán)境與市場的變化，所以分析成本核算與財務管理理論的方法創(chuàng)新，對減少企業(yè)成本支出，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化有著積極的意義。

一、企業(yè)成本核算和財務管理的現(xiàn)狀

(一)財務管理缺乏前瞻性

很多企業(yè)過分追求經濟效益的最大化，在財務管理中沒有依據市場動態(tài)進行長期規(guī)劃，發(fā)展的前瞻性不足，使得企業(yè)的成本核算和財務管理工作較為盲目，在調動資金時容易發(fā)生混亂。

(二)沒有嚴格執(zhí)行財務制度

在企業(yè)的成本核算和財務管理中，很多企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行財務制度，使得成本核算和財務管理中的違規(guī)操作情況非常普遍，使得資金浪費或者閑置情況嚴重，從而對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展造成了阻礙。

(三)核算和管理程序不科學

很多企業(yè)的成本核算和財務管理程序不科學，沒有對成本進行嚴格的審查統(tǒng)計，使得成本核算和財務管理工作流于形式，導致部分財務人員為了利益而挪用企業(yè)資金，既給企業(yè)造成了嚴重的經濟損失，又對企業(yè)發(fā)展產生了不利影響。

二、企業(yè)成本核算與財務管理理論的方法創(chuàng)新

(一)創(chuàng)新成本核算和財務管理的目標

企業(yè)管理者、投資人和債權人，以及利益相關主體均關注知識資本的價值指標。如果忽視這些指標，很容易忽視企業(yè)表面繁榮下深藏的危及，進而做出錯誤財務管理和發(fā)展決策。但只是資本作用在企業(yè)的發(fā)展和管理中的作用愈發(fā)突出后，將會使企業(yè)成本核算和財務管理的目標向高層次的方向發(fā)展。例如知識價值最大化的管理目標逐漸取代企業(yè)經濟效益最大化和股東的財富最大化等方面的管理目標，而這些需要成本核算和財務管理的進一步創(chuàng)新，尤其是成本核算和財務管理目標的創(chuàng)新，需要及時調整成本核算和財務管理工作的組織結構和方法，從而有效彌補現(xiàn)行成本核算和財務管理體制中的不足。

(二)創(chuàng)新成本核算和財務管理的理念

首先，企業(yè)需要注重“以人為本”，加強人力資源管理和開發(fā)，為知識型的員工提供良好的工作環(huán)境和薪酬待遇，充分挖掘企業(yè)員工在工作中的創(chuàng)造性與自主性，在體現(xiàn)其知識和智慧價值的基礎上，對其進行有效激勵與約束，將“以人為本”的成本核算和財務管理理念落實到各項工作中，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中可以求得生存和發(fā)展。其次，成本核算和財務管理需要建立在“雙贏”基礎上。會計準則中將企業(yè)的合并報表、非貨幣易和業(yè)務重組等作為準則，充分說明企業(yè)分立或者合并將會成為常見形態(tài)與發(fā)展趨勢。為了保持生存和持續(xù)發(fā)展，企業(yè)雙方即使曾經為競爭對手，也需要在人力資源、技術、企業(yè)產品和市場開發(fā)等多個方面進行交流與合作，通過控股、合并或者聯(lián)營等不同方式進行強強聯(lián)合，從而實現(xiàn)雙方共贏的目的。在這些經濟活動過程中，企業(yè)成本核算和財務管理需要從雙方共贏出發(fā)，創(chuàng)新會計準則，使企業(yè)經營成果與管理效益得到充分展現(xiàn)。最后，企業(yè)需要加強風控管理。知識經濟的發(fā)展，使得市場機制的作用越來越突出，企業(yè)面臨的風險也越來越大。因此，企業(yè)需要將知識資本管理納入到風控工作中，及時識別市場中各種風險的表現(xiàn)形式，并建立風險計量、報告與控制體系，采取行之有效的風控管理措施，將因市場風險帶來的損失降至最低。

(三)創(chuàng)新成本核算和財務管理的內容

企業(yè)成本核算和財務管理的分析內容主要為營運能力、獲利能力、償債能力和發(fā)展能力，而隨著知識資本的不斷增加，企業(yè)的財務狀況、業(yè)務拓展、經營業(yè)績與發(fā)展趨勢等受到知識資本的限制愈發(fā)突出。因此，企業(yè)的成本核算和財務管理的分析內容需要進一步拓展到知識資本的現(xiàn)值評估、投資收益、定期報告，以及在信息技術的大環(huán)境下，知識資本的投入情況等，確保企業(yè)的成本核算和財務管理工作可以適應時代的發(fā)展和市場經濟的變化。

(四)創(chuàng)新企業(yè)的籌資及投資活動

一方面，科技的發(fā)展與計算機的普及應用，使得信息技術成為時展的重要推動力，很多衍生性的金融工具進入市場，10構成了網上融資的模型，使得人才、知識和技術等在企業(yè)核心競爭力中的比重增加。因此，企業(yè)籌資不再局限于資金，而是包括了知識資源，融資重點也逐漸從資金向知識資本方向轉移。另一方面，無形資產已經在企業(yè)的生產和經營中占據核心地位，這要求企業(yè)更加注重知識產權的保護和運用，并從中獲取更多經濟效益，尤其是注重估算人力資本創(chuàng)造的收益和價值，確保企業(yè)的資本結構可以實現(xiàn)最佳效益。

(五)創(chuàng)新企業(yè)的資本結構及收益分配

企業(yè)成本核算和財務管理的根本目的是提高企業(yè)在市場競爭中的財務能力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件，這就需要企業(yè)對資本結構進行優(yōu)化和創(chuàng)新。例如調整企業(yè)的資本結構，確保金融資本與知識資本的比重合適；實現(xiàn)知識資本、固定資本、無形資本和流動資本等之間的動態(tài)組合，確保企業(yè)的成本核算和財務管理工作始終處于正常運行的軌道中。同時，在企業(yè)的資本收益分配方面，不在以物質資料作為主要的收益分配，而是將知識要素的分配作為收益分配的基礎，確定知識要素在企業(yè)資本收益分配中的重要地位，使企業(yè)員工可以利用知識和智慧等分享企業(yè)更多的資本收益，真正實現(xiàn)按勞分配。

(六)創(chuàng)新企業(yè)的生產成本及預算管理

在企業(yè)的成本核算和財務管理中，以新產品、新工藝和新設計等為代表的知識資本在成本構成中的比重越來越大，所以企業(yè)的成產成本核算與管理也需要進行創(chuàng)新。企業(yè)需要在滿足市場和消費者的需求基礎上，將生產制造的成本管理逐漸向產品研發(fā)的成本管理方向轉移，達到降低企業(yè)成本的目的。同時，成本核算和財務管理工作關系到企業(yè)的財務預測、銷售預測和利潤預測，所以為了保證通過成本核算和財務管理而全面把握生產經營情況，企業(yè)需要創(chuàng)新預算管理，積極開發(fā)可以進行智能分析的財務軟件，例如在財務管理和業(yè)務環(huán)節(jié)等方面設置預警系統(tǒng)，強化企業(yè)成本管理和業(yè)務管理的效果，避免企業(yè)在生產和經營中出現(xiàn)決策錯誤，使企業(yè)的經營計劃和發(fā)展計劃得到順利實施。

三、結束語

總之，隨著社會經濟的進步和科學技術的發(fā)展，企業(yè)的成本核算和財務管理需要在目標、理念、內容、資本結構和利益分配等方面進行創(chuàng)新，真正使成本核算和財務管理工作為企業(yè)的生產、經營和發(fā)展決策提供可靠的保障，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據有利地位。

作者：朱思穎 單位：華北理工大學管理學院

參考文獻：

[1]唐現(xiàn)杰,于廣南.企業(yè)財務管理與成本核算之間的矛盾及協(xié)調[J].商業(yè)會計,2012(02):64-65.

篇（10）

首先，預算管理是實現(xiàn)成本控制的關鍵措施，成本控制的主要依據是預算管理，因此，兩者是相輔相成。互相依存的關系，成本控制主要是醫(yī)院的所有開支進行控制，減緩看病貴以及看病難的問題。其次，預算管理是醫(yī)院財務管理的關鍵組成部分，是提高醫(yī)院經濟效益的重要手段，可以合理配置醫(yī)院的醫(yī)療資源。同時，預算管理在運營管理以及此物管理中都占據關鍵位置。

二、當前醫(yī)院在成本控制和預算管理中存在的突出問題

（一）重視程度和思想觀念有待提高

當前，我國醫(yī)院的領導層以及相關工作人員對成本控制和預算管理沒有給予充分重視，思想觀念陳舊而保守，沒有建立科學的內控制度和預算管理制度，導致在成本控制和預算管理中出現(xiàn)很多問題，甚至出現(xiàn)資金挪用等腐敗現(xiàn)象。這不僅增加了醫(yī)院的成本，同時還會誘發(fā)一些不法行為的出現(xiàn)，對醫(yī)院的健康發(fā)展帶來阻礙。因此，想要促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，一定要給予成本控制和財務管理以充分的重視，為醫(yī)院的良性和長期發(fā)展提供保障。

（二）管理機制以及管理機構不完善

醫(yī)院在預算管理機構以及機制方面不完善，對醫(yī)院的發(fā)展造成一定的限制。醫(yī)院各個部門之間缺乏統(tǒng)一的財務管理制度。同時，各個部門對成本控制和預算管理的認識角度不同，甚至存在機構混亂的情況，導致醫(yī)院醫(yī)療成本增加，預算缺乏有效管理。一些醫(yī)院在制定預算的過程中，沒有結合醫(yī)院的實際情況，預算目標缺乏合理性和科學性，沒有針對成本控制和預算管理設置相應崗位，在出現(xiàn)問題后，不能第一時間找到責任人。

（三）成本核算不科學、預算編制不合理

首先，醫(yī)院在預算編制方面缺乏全局觀，更加重視對資金的控制和籌劃，各個科室以及各個部門協(xié)調不理，導致預算編制信息不完整、數據資料不全，預算缺乏有效性和針對性，不能起到監(jiān)督和引導醫(yī)院年財務的作用。其次，醫(yī)院領導缺乏風險意識，導致在制定預算的過程中，考慮不完整、不全面，預算不能充分適應市場的變化。最后，醫(yī)院對醫(yī)療資源缺乏規(guī)劃，導致成本核算和預算編制不合理，醫(yī)院更加重視成本支出和經營收入，忽視了整體預算編制，導致流動資金和支出資金管理不科學，進而影響醫(yī)院的財務健康和進一步發(fā)展。

三、加強醫(yī)院財務預算管理與成本控制的相關對策

（一）轉變財務管理觀念

隨著我國社會和經濟的飛速發(fā)展，醫(yī)療改革不斷深化，醫(yī)院想要謀求更好的生存與發(fā)展，需要更新財務管理意識、轉變財務管理觀念。將醫(yī)院各項管理工作與財務管理充分結合，樹立全新的管理意識和運營理念，加強成本控制和預算管理，提高自身的財務工作水平。同時，醫(yī)院在發(fā)展過程中規(guī)模持續(xù)擴大，成本控制和預算管理一定要根據醫(yī)院的發(fā)展而不斷完善，注重各項管理制度的落實和執(zhí)行，調動醫(yī)院所有人員的積極性和熱情，確保成本控制和預算管理可以有序開展，實現(xiàn)醫(yī)院健康的運行。醫(yī)院還要根據當前成本控制以及預算管理的實際情況，科學制定獎罰制度、控制制度以及管理制度，管理人員要起到表率和帶頭作用，在工作中不斷創(chuàng)新，為醫(yī)院的財務健康提供保障。

（二）提高成本預算的科學性、合理性以及戰(zhàn)略性

醫(yī)院要進一步提高成本預算的科學性、合理性以及戰(zhàn)略性，進而為醫(yī)院的健康發(fā)展提供保障。醫(yī)院在制定成本預算的過程中，要結合醫(yī)院的發(fā)展需要，將成本預算和經營管理充分結合，保證在提高醫(yī)院經濟效益的前提下，降低醫(yī)院的醫(yī)療成本。同時，在預算編制過程中，要注重編制的靈活性和科學性，對我國經濟發(fā)展進行科學而全面的分析，提高醫(yī)院在行業(yè)中競爭力，確保成本控制和預算管理的相關制度充分落實，推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善相關機制和機構

為了確保醫(yī)院的健康以及長遠發(fā)展，醫(yī)院要不斷完善成本控制和預算管理的相關機制和機構，對行政部門、業(yè)務部門以及財務部門的工作進行詳盡分工，各個部門互相配合，實現(xiàn)成本控制和預算管理的高效運轉。同時，醫(yī)院還要通過培訓以及再教育的方式，提高財務人員的綜合素質以及專業(yè)技能，快速以及熟練的掌握財務軟件操作和現(xiàn)代信息技術，強化財務人員的戰(zhàn)略意識和管理意識。進而有效制定預算目標，實現(xiàn)成本控制，防止醫(yī)院資金被挪用以及流失的情況出現(xiàn)。醫(yī)院還要提高自身管理水平，及時發(fā)現(xiàn)在成本控制和預算管理中出現(xiàn)的問題，制定針對性解決措施，促進醫(yī)院整體效益的穩(wěn)步增長。

（四）建立有效的監(jiān)督機制

醫(yī)院要成立預算信息收集部門以及監(jiān)督團隊，確保預算的合理性以及科學性，同時，要重視內部控制，組織相關的考核團隊，確保成本控制和預算管理的充分落實。醫(yī)院還要細化各個部門的職責，簡化控制程序，減少控制中的無用環(huán)節(jié)，對賬目進行定期檢查，對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

（五）將成本控制與預算管理同績效考核充分結合

醫(yī)院成本控制和預算管理要與職工的培訓考核、福利待遇以及績效考核充分結合。成本控制和預算管理關乎到醫(yī)院的長遠年發(fā)展，醫(yī)院只有健康的運行，職工才獲取更高的報酬，因此，考核和獎懲要作為日常管理的重要工作進行開展。醫(yī)院可以通過年度清算、季度兌現(xiàn)以及月度考試的方式，調動職工的工作熱情，將預算實行情況和預算目標進行比較，如果差距較大，要找出出現(xiàn)的問題，分析其原因，制定有針對性的解決措施。如果預算完成較好，醫(yī)院要給予一定的肯定和獎勵，對預算完成不好的個人或者單位進行相應懲罰。將成本控制與預算管理同績效考核充分結合，可以有效提高醫(yī)院的競爭力和經營水平。

（六）強調成本預算控制力