企業(yè)的稅務(wù)管理匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)的稅務(wù)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

根據(jù)人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務(wù)師應(yīng)具備財會、稅收專業(yè)理論與方法，能獨立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財務(wù)與會計知識和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識。由于稅務(wù)師在實際工作中不可避免地要與企業(yè)財務(wù)會計部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會（包括政府部門、企業(yè)及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監(jiān)督者和稅收法治推動者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個不同行業(yè)。近年來為響應(yīng)國家號召，實施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應(yīng)國家職能機關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運作業(yè)務(wù)均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時較長，各個部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時收集并熟練運用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時與稅務(wù)機關(guān)溝通對接，就會為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準備工作、研發(fā)費用加計扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進行協(xié)調(diào)，為達到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護、研發(fā)費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產(chǎn)行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務(wù)師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務(wù)師的知識需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風險，依法經(jīng)營的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國家各級稅務(wù)機關(guān)承擔著依法組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟的職能，各級稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行依法監(jiān)管的同時，對企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)對相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關(guān)與被管理者地位不對等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的評價人員，運用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進行專業(yè)判斷，維護納稅人和稅務(wù)機關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟權(quán)等項權(quán)利，通過促進納稅人與稅務(wù)機關(guān)的互動發(fā)現(xiàn)切合實際的商業(yè)和經(jīng)營現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機關(guān)和納稅人信賴的前提，是稅務(wù)師社會價值、社會地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對策思考

截至2014年底，全國稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機構(gòu)的人才培養(yǎng)機制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國政府及相關(guān)部門應(yīng)盡早出臺具有普遍指導性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門采購機制涉稅服務(wù)的市場化進程與稅務(wù)機關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門依法購買涉稅專業(yè)服務(wù)，有利于進一步促進涉稅服務(wù)的市場化發(fā)展，有利于營造良好的市場環(huán)境。

篇（2）

1.稅務(wù)管理的含義。稅務(wù)管理從狹義上是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進行的稅款征收活動，從廣義上來講是指國家及其稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)稅收分配特點和客觀經(jīng)濟規(guī)律，決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)稅收分配的整個過程，從而保障稅收職能得到實現(xiàn)的一種管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理不僅包括稅收的政策、根據(jù)法律躲避稅務(wù)的方法和技巧，研究與運用法規(guī)，計劃等實施組織，還有企業(yè)與稅務(wù)有關(guān)的管理組織和流程規(guī)范，維護納稅人合法權(quán)益，防止違規(guī)受罰等綜合管理內(nèi)容。

2.稅務(wù)管理的原則。（1）政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產(chǎn)增收，努力完成稅收計劃任務(wù)。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權(quán)，強化稅收管理。稅務(wù)機構(gòu)實行上級稅務(wù)機關(guān)與同級政府雙重領(lǐng)導，以上級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導為主的管理體制。同時又要注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權(quán)，以便因地制宜處理稅收問題。（3）專業(yè)與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務(wù)機關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業(yè)稅收管理的同時，要發(fā)動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護稅，把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。（4）從經(jīng)濟到稅收。稅收同經(jīng)濟息息相關(guān)，經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn)，在促進生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應(yīng)遵循的原則。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業(yè)因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。

2.增強企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)財務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負擔。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結(jié)合自身情況加強稅務(wù)管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項稅收法規(guī)，同時需要學習和了解有關(guān)會計方面的內(nèi)容，會計制度與會計準則等，企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術(shù)，能夠加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，籌資和技術(shù)改造，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源，增強電力企業(yè)在同行中的競爭力。

三、加強電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營活動中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權(quán)益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作，需要選擇恰當?shù)幕I資方式，從而減輕稅負。

2.由于各個電力企業(yè)的發(fā)展計劃，產(chǎn)品都有所不同，電力企業(yè)在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。

3.通常，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業(yè)在不同的會計年度內(nèi)有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。

4.在納稅方案的選擇上，應(yīng)認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當?shù)姆桨付又囟悇?wù)負擔。而履行納稅義務(wù)時，需要分析納稅時間的規(guī)定以及預繳和結(jié)算時間規(guī)定，合理計劃稅務(wù)費用，減少企業(yè)流動資金利息的花費。

四、加強企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標的機制，包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險，合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運行， 電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個部門的職能， 嚴格遵循電力企業(yè)的各項法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定，確保電力企業(yè)科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風險。

2.電力企業(yè)應(yīng)當做好計劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營比較種類繁多，不同的經(jīng)營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進行納稅前，應(yīng)當提前做好各項準備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營。對于發(fā)生了經(jīng)營活動的，電力企業(yè)再去計劃稅費，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。

3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門負責稅務(wù)管理工作的部門，合理設(shè)置各個崗位，并且要重視工作人員的素質(zhì)，找一些個人素質(zhì)高、專業(yè)知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策，針對其進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)當定期對其稅務(wù)情況進行分析。

4. 加強電力企業(yè)管理人員培訓工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經(jīng)濟的宏觀發(fā)展動向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，培訓稅務(wù)管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項稅收業(yè)務(wù)政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務(wù)的責任意識，了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，從而更好的完成稅務(wù)管理工作。

五、結(jié)論

電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在其稅務(wù)管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問題，這使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風險管理和經(jīng)營效率受到了阻礙。因此，在企業(yè)未來的發(fā)展中，電力企業(yè)應(yīng)當針對其稅務(wù)管理中存在的問題，改善其工作。堅持維護稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，加強對企業(yè)人員的培訓，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。

參考文獻：

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篇（3）

1、我國民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長期發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實的風險，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴重障礙。

2、稅務(wù)風險管理概念

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風險管理問題，首先要討論風險、稅務(wù)風險、稅務(wù)風險管理及稅務(wù)風險管理的背景。有關(guān)風險的問題，在經(jīng)濟學上說，筆者認為風險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風險，是風險的細分，指的是企業(yè)涉稅事項未來損失的不確定性。稅務(wù)風險未來沒有收益，處理不當只會造成損失。因為稅收成本是企業(yè)一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風險損失包括涉稅事項被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認為，稅務(wù)風險管理，應(yīng)當是企業(yè)風險管理的細分，是企業(yè)風險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動或事項，均會從相應(yīng)的會計科目上體現(xiàn)出來，而會計核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

3、加強民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達到360多萬家，民營經(jīng)濟已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應(yīng)看到民營企業(yè)因為稅務(wù)管理不到位而引發(fā)危機的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強民營企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境具有深遠的意義。

4、企業(yè)稅務(wù)風險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業(yè)的風險管理。涉稅事項是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認為，企業(yè)的稅務(wù)風險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

4.1、稅務(wù)風險管理環(huán)境。稅務(wù)風險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學。

4.2、配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

4.3、及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.4、及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務(wù)機關(guān)組織納稅輔導和納稅檢查。

4.5、正確會計核算、提高會計信息質(zhì)量，準確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風險管理離不開高質(zhì)量的會計核算資料。因此，企業(yè)必須準確提供稅務(wù)資料和會計核算資料，準確計算稅款。

4.6、嚴格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。

4.7、積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查。

4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

5、民營企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

5.1、企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風險管理不重視。這屬于稅務(wù)風險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風險意識，所以，也不注重風險管理，當然就不會講究稅務(wù)風險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

5.2、社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣。誠信是市場經(jīng)濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信，主管稅務(wù)機關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。

5.3、民營企業(yè)會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。

5.4、民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

5.5、用人機制不完善，機構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機構(gòu)、沒有正規(guī)的會計賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

5.6、稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，管理者理所當然地想到這是財務(wù)賬上出現(xiàn)的問題，是財務(wù)、稅務(wù)核算員的責任，根本沒考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。

5.7、稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業(yè)培訓，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

5.8、依法納稅觀念淡薄，會計信息失真嚴重。很多民營企業(yè)經(jīng)營者認為稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)人員的事，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。

6、加強民營企業(yè)稅務(wù)管理的建議

6.1、企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進，從稅務(wù)風險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風險意識，注重風險管理，講究稅務(wù)風險管理，提升企業(yè)價值。

6.2、構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。既然誠信是市場經(jīng)濟的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。積極宣導誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的外部條件。

6.3、加強民營企業(yè)會計核算，提高會計信息質(zhì)量。會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。所以說，加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計核算體系，提供高高質(zhì)量的會計信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計人員在稅務(wù)風險管理中的作，提升財務(wù)會計人員的素質(zhì)，加大對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓力度。

6.4、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風險層面入手，對業(yè)務(wù)風險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風險管理，促進民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.5、理順民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導致納稅主體不明確，因而要在民營企業(yè)實施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

6.6、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制

民營企業(yè)的特殊性決定了其機構(gòu)設(shè)置相對簡單，但經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性，又對民營企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機制，在財務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

6.7、建立健全各項規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負其責，行為規(guī)范

民營企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進企業(yè)發(fā)展。因此，民營企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

6.8、加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強稅收法制宣傳，強化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)常化，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內(nèi)容的有機統(tǒng)一，采取集中輔導、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對待。對從業(yè)人員要重點介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

篇（4）

隨著當前市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家的各項制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來越嚴明。稅務(wù)風險管理對企業(yè)來說，是企業(yè)是否正常運行的一個關(guān)鍵。稅務(wù)風險是一個比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財務(wù)受損和聲譽下降，甚至是法律責任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導致支出的稅收超出了原來的計劃。

企業(yè)的稅收風險管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時導致法律糾紛，具有復雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風險，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風險是一個無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務(wù)風險的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

第一，企業(yè)的稅務(wù)風險意識不強導致稅務(wù)風險產(chǎn)生

企業(yè)在經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個較為復雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財務(wù)人員僅僅有較強的財務(wù)會計知識是遠遠不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財務(wù)會計人員的專業(yè)知識，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識，特別是對稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營行為適用稅法不準確、涉稅事項應(yīng)申請享受稅收 優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況。”因此，企業(yè)管理者的稅務(wù)風險意識不強，企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)知識不深入，導致了稅務(wù)風險的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營過程中造成不必要的稅務(wù)風險，承擔不必要的稅收負擔。

第二，政策落實不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風險

隨著市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，國家的稅務(wù)政策根據(jù)當前的經(jīng)濟形勢不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財會制度不統(tǒng)一，沒有與時俱進的跟隨國家政策的變化，導致企業(yè)的運行稅務(wù)制度跟國家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風險；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導致稅收政策落實不具體，操作性不強，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識比較混亂。當然，稅務(wù)機關(guān)的政策落實不到位也是一個重要的原因，利用一些操作性不強的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對待、具體問題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風險的時候，各執(zhí)己見，導致企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的矛盾。

第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴促進稅務(wù)風險形成

一般來說，企業(yè)正常運行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴明的企業(yè)制度，包括財務(wù)核算和經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，保證財務(wù)核算的精準、及時。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進行定期把關(guān)財務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識及政策都健全的時候，稅務(wù)風險往往來自內(nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務(wù)風險。”

第四，企業(yè)經(jīng)營活動溝通協(xié)調(diào)不到位導致稅收風險

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標進行繳費，但是對于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對淺薄，沒有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進行適時指導。在稅收過程中，沒有與主管稅務(wù)人員進行溝通，缺乏詳細具體細致的稅務(wù)調(diào)查、評估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風險使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導致稅務(wù)風險

當前企業(yè)普遍存在一種錯誤的觀念，認為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對企業(yè)本身并沒有太多作用。實際上這是對稅務(wù)風險意識不強的表現(xiàn)，導致了企業(yè)在平時的企業(yè)經(jīng)營活動中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)臨時整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風險產(chǎn)生的一個重要原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務(wù)風險可能導致企業(yè)遭受到財務(wù)損失、聲譽受損甚至是受到法律的制裁的風險。“企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對企業(yè)來說至關(guān)重要，當前不能很好的處理稅務(wù)風險，企業(yè)自身存在的缺陷是一個重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風險產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風險管理中存在的不足歸納為以下幾點：

第一，企業(yè)的稅務(wù)風險意識不足，管理意識不強

據(jù)一項對納稅人的調(diào)查統(tǒng)計顯示：“當企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機時，超過八成多的企業(yè)會選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會通過法律的手段來解決爭端；其余 的會采取被動的接受補交稅款和罰款。”因此，可以看出企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，比較少有會主動去規(guī)避稅務(wù)風險的意識。即便發(fā)生稅務(wù)風險，由于稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導致了企業(yè)稅務(wù)風險意識的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風險的管理和控制

企業(yè)管理者對稅務(wù)風險的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風險。但當前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營互動中，生產(chǎn)、銷售各個部門都會得到較大的認同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門，將稅務(wù)活動統(tǒng)一并入財務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風險，也很難短時間內(nèi)較好的解決。

第三，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的不完善，缺乏專門的稅務(wù)管理部門

一般來說，要有效地避免稅務(wù)風險，在稅務(wù)風險發(fā)生之后，及時的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個專門的管理部門。但是當前企業(yè)大多都缺乏一個這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風險的意識。“據(jù)了解，一些大型企業(yè)集團內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風險點。”

第四，企業(yè)稅務(wù)風險評估不科學

根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風險評估上，都采取中介機構(gòu)進行評估的措施。企業(yè)聘請具有高信譽、高資質(zhì)且專業(yè)能力比較強的中介機構(gòu)進行評估，并認為萬無一失。實際上，這類事后評估，很難及時的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風險，而且中介機構(gòu)對企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風險。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理和控制的相關(guān)建議

第一，加強企業(yè)管理者的稅務(wù)風險意識

加強企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風險的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，將企業(yè)的稅務(wù)問題納入企業(yè)的長期規(guī)劃中，加強稅務(wù)制度的健全。同時加強全體人員的稅務(wù)意識。

第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風險控制機制

要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風險，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預防機制。在企業(yè)有效實現(xiàn)其目標的過程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風險，強化企業(yè)、社會和法律三者之間的關(guān)系，加強多方面的預防和控制，設(shè)計合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風險控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時，加強稅務(wù)風險的控制，在法律的保護下有效運行企業(yè)的各項經(jīng)營活動。

第三，企業(yè)加強與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的稅務(wù)風險一部分來源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時俱進的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責。因此，在企業(yè)經(jīng)營互動中，需要認真做好稅務(wù)風險評估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機構(gòu)的關(guān)系。“中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準則和操作規(guī)范尚不完善。”因此，企業(yè)在稅務(wù)問題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。

第四，加強納稅的相關(guān)知識輔導

加強企業(yè)的稅收政策輔導，是稅務(wù)機關(guān)的一項重大課題，同時也是企業(yè)內(nèi)部必須加強的一項必修課。特別是對于大企業(yè)，需要定期地進行集中式的稅務(wù)知識輔導。尤其在新的稅務(wù)政策出臺之后，稅務(wù)輔導必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國家的政策保持一致，能夠有效地避免因標準不一而產(chǎn)生的各種矛盾。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風險管理和控制是企業(yè)管理中的一個重要部分，應(yīng)當將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強稅務(wù)風險的意識，加強預防機制的建立，完善各項政策，加強溝通，有效地避免稅務(wù)風險的形成。

參考文獻

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理[J].商業(yè)會計,2010,01期.

篇（5）

近年來，國際油價持續(xù)低迷，油田面臨著嚴峻的生產(chǎn)經(jīng)營形勢，全面提高油田企業(yè)管理水平的要求日益迫切。稅務(wù)管理是油田企業(yè)管理的重要組成部分，就是要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過開展稅務(wù)管理、控制納稅風險以盡可能地實現(xiàn)合理節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、加強稅務(wù)管理的重要性

1.加強稅務(wù)管理是油田企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必然選擇

稅務(wù)管理與財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理是相互聯(lián)系、密不可分的。業(yè)務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，財務(wù)管理緊緊圍繞業(yè)務(wù)管理開展，稅務(wù)管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，遵循財務(wù)管理的目標，有利于促進業(yè)務(wù)管理的順暢運行。近兩年，冀東油田的營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比例為5.3%左右，對油田企業(yè)經(jīng)營利潤的影響越來越大，因此，油田企業(yè)必須通過加強稅務(wù)管理，降低稅收成本，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

2.加強稅務(wù)管理是油田企業(yè)特殊性的要求

油田企業(yè)屬于集團型大型國有企業(yè)，相對于集團公司而言，它屬于地區(qū)分公司，而油田企業(yè)本身又有控股公司、投資公司，與關(guān)聯(lián)企業(yè)、控股公司、投資公司都有著頻繁的業(yè)務(wù)往來，經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系緊密。而且，油田企業(yè)的行業(yè)屬性特殊，內(nèi)部包括油氣田開發(fā)、產(chǎn)能建設(shè)、不動產(chǎn)銷售以及礦區(qū)輔助管理等業(yè)務(wù)，涉及的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)范圍非常廣泛，稅務(wù)管理內(nèi)容繁多。

3.加強稅務(wù)管理是企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利的需要

稅法是每個企業(yè)必須遵循的行為規(guī)范，它體現(xiàn)了公平稅負、共同發(fā)展、實現(xiàn)公平競爭的原則，如果說照章納稅體現(xiàn)了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，那么合理避稅就體現(xiàn)了稅法保護納稅人的權(quán)益。我國稅收法律法規(guī)和相關(guān)制度日臻完善，稅收征管水平不斷提高，征管力度不斷加大，企業(yè)面臨的納稅風險也進一步加劇，如何實施稅務(wù)管理，實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”，提高稅后收益，成為油田企業(yè)經(jīng)營管理中不容忽視的問題。

二、目前油田企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題

1.稅務(wù)管理機構(gòu)單薄

以冀東油田為例，該油田設(shè)置有財務(wù)處稅價科，專門負責企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并沒有從外部聘請稅務(wù)專家，只有在企業(yè)所得稅匯算清繳或者稅收大檢查時，才聘請稅務(wù)中介機構(gòu)來處理部分工作。稅價科負責稅務(wù)管理工作的只有兩名人員，負責整個油田的所有涉稅事項，包括負責油氣主產(chǎn)品稅費的計提、申報、繳納；編制有關(guān)財務(wù)會計報表；辦理稅務(wù)登記變更、辦理減免稅費等涉稅事宜；指導下屬各單位依法進行稅收管理；負責票據(jù)的購、存、發(fā)、開具和管理工作；負責防偽稅控系統(tǒng)的維護和管理；負責協(xié)調(diào)重大稅務(wù)糾紛；負責開展稅務(wù)培訓等工作。油田企業(yè)稅務(wù)管理模式的形成有歷史原因、體制原因等因素，在很大程度上落后于現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展。

2.難以滲透到業(yè)務(wù)前端

目前油田企業(yè)內(nèi)部某些部門對稅務(wù)管理工作的重要性認識不夠，與稅務(wù)部門缺乏溝通與交流，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時不與稅務(wù)管理人員溝通，到業(yè)務(wù)完成并涉及稅收問題時，才告知稅務(wù)管理人員，不僅給企業(yè)帶來了很大的涉稅風險，而且延誤了企業(yè)正常經(jīng)營管理工作的開展。同時，由于受投資預算、成本預算管控的原因，企業(yè)很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)當期發(fā)生但當期不能結(jié)算需結(jié)轉(zhuǎn)到下一期結(jié)算，也存在年末突擊銷售結(jié)算的現(xiàn)象，造成增值稅等稅款與主營業(yè)務(wù)收入不匹配現(xiàn)象，容易觸動稅務(wù)局涉稅風險監(jiān)控系統(tǒng)。

3.與稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展不同步

為更好地發(fā)揮稅收作用，各級稅務(wù)部門不斷深化稅收改革，完善稅制，如自2013年鐵路運輸、郵政、電信等行業(yè)納入營改增試點范圍后，2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全面推開了營業(yè)稅改征增值稅試點，隨后國家稅務(wù)總局又了一系列的通知、公告。稅收制度變化速度非常快，而且制度規(guī)定相對分散，沒有統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理文本，需要稅務(wù)管理人員自身時時關(guān)注更新稅收規(guī)章制度，而且稅收征管往往于會計核算之后，稅收檢查牽涉到以前幾個會計年度，這給油田企業(yè)稅務(wù)管理增加了難度，現(xiàn)行的稅務(wù)管理機構(gòu)和稅務(wù)管理體制同稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展進程不符，難以有效避免稅收風險。

三、加強油田企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.加速企業(yè)稅務(wù)人員的培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的高低直接影響到合理運用稅務(wù)政策的程度，影響到企業(yè)稅收成本的高低，因此，要加速企業(yè)自身稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。應(yīng)選拔具有豐富會計核算和管理經(jīng)驗的會計人員充實到稅務(wù)管理的隊伍中，可以采取稅務(wù)師職業(yè)資格考試、到稅務(wù)局實習的制度，使企業(yè)稅務(wù)管理人員融會計稅法知識于一身，對國家征收稅款的具體方式方法有深入的了解，知曉稅收管理中所固有的和一般性的特點，具備處理會計與稅法兩種行為規(guī)范的能力，從而為提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平服務(wù)。

2.增強全員納稅管理意識

目前油田企業(yè)各二級單位設(shè)有兼職稅收管理人員，但大部分僅限于代扣個人所得稅、認證采集增值稅進項稅額，缺乏納稅管理意識。而稅收形成于企業(yè)經(jīng)營過程的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個工作崗位都有可能會對企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，所以要做好稅務(wù)管理，控制風險，絕對不只是財務(wù)部門、稅務(wù)部門的工作，而是需要全員樹立納稅管理的觀念，需要通過內(nèi)部宣傳、培訓等方式，提高二級單位兼職稅收管理人員的業(yè)務(wù)水平，再通過他們逐步深入到每一名員工，使員工樹立依法納稅的意識，明白哪些經(jīng)營行為可能會產(chǎn)生涉稅問題，做好稅收管理的源頭控制。

3.建立良好的稅企互通關(guān)系

加強與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)是企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。建立良好的稅企互通關(guān)系，不是以前所講的簡單的“跑稅”現(xiàn)象，而是一種誠信、融洽的稅企關(guān)系，它一方面可以從政策咨詢的角度，從稅務(wù)管理部門了解到最新的優(yōu)惠政策或最佳的處理方式，并加以分析應(yīng)用，在化解風險的同時，增加企業(yè)經(jīng)濟效益；對于外部稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，預警信號啟動，企業(yè)可以憑借與稅務(wù)部門建立的良好關(guān)系，及時掌握檢查情況，甚至在某些問題上可以根據(jù)企業(yè)的實際情況提出自己的觀點和意見，以事實和充足的依據(jù)來改變檢查人員的看法，爭取能夠取得稅務(wù)部門的認可和支持，使企業(yè)損失降到最低。

4.加強各項稅費管理力度

資源稅、增值稅、所得稅作為油田企業(yè)稅負的主要稅種，在目前企業(yè)稅務(wù)管理中已得到充分的重視。油田企業(yè)涉及到的還有土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、石油特別收益金等稅費，這些費用占據(jù)了油田企業(yè)稅收成本的很大比例，尤其是土地使用稅，從2017年開始全額征收，稅負急劇增長，以冀東油田為例，土地使用稅在企業(yè)全部稅金中占比20%左右。因此，加強與土地、房產(chǎn)等管理部門協(xié)作，進一步細化土地等資產(chǎn)的清查管理，對降低企業(yè)整體稅收負擔也極為重要。

5.建立涉稅風險指標體系

企業(yè)的經(jīng)營風險雖不可回避，但可以防范。加強企業(yè)稅務(wù)管理，控制納稅風險，可以依托企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立一套相對完整的涉稅風險指標體系，作為日常涉稅風險預警系統(tǒng)，如通過建立增值稅一般納稅人稅負指標、銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入利潤率等分析指標，每月末進行統(tǒng)計分析，監(jiān)控企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅風險。油田企業(yè)需要正視這些風險指標并用以評估企業(yè)潛在的納稅風險，切實提高納稅風險防范意識，改變重補稅、輕調(diào)賬的舊觀念，將涉稅風險扼制于萌芽狀態(tài)。

6.設(shè)立稅務(wù)會計是必然趨勢

現(xiàn)在許多國家的企業(yè)已設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。油田企業(yè)屬于股份公司的地區(qū)分公司，下屬又包括多家二級單位、控股公司、參股公司，業(yè)務(wù)繁多、稅務(wù)問題復雜多樣，設(shè)立既精通會計業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會計是油田企業(yè)加強稅務(wù)管理的必然趨勢，這是油田企業(yè)依法納稅的需要，也是油田企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利、追求效益最大化的需要。

篇（6）

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔過多的稅務(wù)責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理的意義

（一）稅務(wù)風險管理屬于企業(yè)風險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，達到預計成效，企業(yè)以盈利為首要目標，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標

在稅務(wù)風險管理方面制定的目標有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項進行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風險的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風險決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導致其復雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容，這就導致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險。

四、企業(yè)有效進行稅務(wù)風險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務(wù)風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導作用，每一個人都應(yīng)該認識稅務(wù)風險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風險的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風險至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導致稅務(wù)風險。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導地位

（四）在稅務(wù)風險方面進行有效控制

一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風險控制放在首位，加強關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關(guān)注，對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風險也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

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[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業(yè)全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

[3]范忠山.企業(yè)稅務(wù)風險與化解.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社.2003.

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關(guān)稅務(wù)風險方面的管理就是一個關(guān)鍵點。基于此，本文對企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生及管理措施進行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔過多的稅務(wù)責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理的意義

（一）稅務(wù)風險管理屬于企業(yè)風險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，達到預計成效，企業(yè)以盈利為首要目標，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標

在稅務(wù)風險管理方面制定的目標有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項進行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風險的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風險決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導致其復雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容，這就導致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險。

四、企業(yè)有效進行稅務(wù)風險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務(wù)風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導作用，每一個人都應(yīng)該認識稅務(wù)風險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風險的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風險至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導致稅務(wù)風險。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導地位

（四）在稅務(wù)風險方面進行有效控制

一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風險控制放在首位，加強關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關(guān)注，對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風險也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行).2009.5.5.

篇（7）

1問題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點，從弱小逐步走向強大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進一步來講，這也與國民經(jīng)濟的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點一般認為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國家重要的經(jīng)濟的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實際上，作為一個有著長遠發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來，市場環(huán)境不斷變好，市場效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來了前所未有的機遇。這目前的發(fā)展趨勢來看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風險，進一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細化的稅收征管已經(jīng)成為國家稅收的重要指導思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時俱進，開拓進取，進一步增強企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時，稅務(wù)管理的水平上了一個新的臺階。作為負責任的企業(yè)而言，擔負起應(yīng)有的社會責任，加強稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的運營能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當前我國的稅收政策下，稅收費用在企業(yè)的利潤中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學的稅務(wù)管理方法來獲得更大的企業(yè)利潤。在增強企業(yè)的利潤的同時，提升企業(yè)的社會責任感和對社會的貢獻程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價值所在。

2.2提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平和財務(wù)人員的整體素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標

在企業(yè)的發(fā)展過程中，須有完善的財務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)的財務(wù)人員有著積極的促進作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力

可以通過稅收政策的調(diào)整了解國家未來發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個指導性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業(yè)發(fā)展過程中稅收風險，進而提升企業(yè)的發(fā)展競爭力。

3我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

作為一個有著長遠發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實等原因，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計劃經(jīng)濟體制在全國范圍內(nèi)確立，長達半個世紀的計劃時代，對企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營活動受到國家的控制這一點也是難以避免的，特別具有國有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過程中，企業(yè)經(jīng)營的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進一步規(guī)范稅收征管機構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識不足，有的企業(yè)認為所謂稅務(wù)工作就是會計人員進行計算、記錄較為簡單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機構(gòu)，進行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問題，了解問題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實力。

4加強電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長遠發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過程中，要進一步明確各級負責人，實行問題問責的辦法。同時在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強管理人員的環(huán)節(jié)意識，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的無縫隙銜接。

篇（8）

稅務(wù)策劃是指企業(yè)納稅人根據(jù)政府出臺的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，提前安排經(jīng)濟活動，選擇合理的納稅方案，以求獲得更大的企業(yè)自身價值，行使自己的合法權(quán)益，減輕企?I稅收負擔，獲得較大利益的合法行為。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

近年來，我國對電力體制進行了重大改革，為了打破傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營，引入競爭，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟利益。但是，隨著電力市場競爭的加劇，對企業(yè)成本的管理越發(fā)重要。近幾年，我國各地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)采取了很多種手段，包括：從嚴治稅、推動稅收信息化建設(shè)等，取得了一定的成效。[1]但是，對于那些增值稅稅負嚴重的電力企業(yè)來說，只要電價稍微上漲一點，就會消除高稅負的問題。相反的，如果電價下調(diào)，就是把增值稅稅負向下進行調(diào)整，并不一定會取得好的效果。實際上，通過調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)這就是電價和稅收成本之間的問題。當電價沒有調(diào)整的時候，只能通過降低稅收成本來使電力企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利益。因此，電力企業(yè)追求的目標漸漸變成了稅后利益最大化。電力企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，正確把握稅收成本，對電力企業(yè)今后的經(jīng)營和決策工作意義重大。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

（一）加強稅基籌劃管理

所謂稅基籌劃，就是指納稅人通過縮小稅基的方法來降低稅收負擔。稅基是計稅的基礎(chǔ)，根據(jù)稅率的規(guī)定，稅額大小和稅基大小之間存在著正比的關(guān)系。對于電力企業(yè)來說，籌集資金主要通過股本籌資和負債籌資兩種方法，當實現(xiàn)企業(yè)在市場價值最大化時候的負債比例就是電力企業(yè)最良好的資本結(jié)構(gòu)。

（二）加強稅率籌劃管理

電力企業(yè)會通過降低使用稅率的方法來減輕稅務(wù)負擔。個人所得稅適用稅率的籌劃是常見的降低適用稅率的方法[2]。我國電力企業(yè)的員工普遍收入較高，當稅率使用比較高的時候，納稅成本就會增加，對企業(yè)股東們的財富產(chǎn)生影響。企業(yè)的財務(wù)管理工作一般是通過兩種基本的融資行為，讓企業(yè)股東的權(quán)益保證在合理的比例中，以此來形成一個適合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強稅額規(guī)劃管理

稅額規(guī)劃管理是納稅人通過直接減少納稅額的方式來降低自身的稅負負擔。有些電力企業(yè)會根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，用熱的廢棄水來進行養(yǎng)殖工作，用粉煤灰進行產(chǎn)品研發(fā)，將產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)化升級來落實環(huán)保政策。

（四）改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策

電力企業(yè)的發(fā)展是國民經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵，改善電力企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，通過改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策，來促進電力企業(yè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)：針對電力企業(yè)的稅收政策在電力企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的對策。

（五）加強對電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視

電力企業(yè)大發(fā)展離不開稅務(wù)籌劃工作，需要對有關(guān)人員進行全面部署，將各個分公司與總公司的全面配合，完善電力企業(yè)的稅務(wù)工作。做好電力企業(yè)在投資和籌集工作上的相關(guān)準備工作，結(jié)合實際情況，對工作進行調(diào)整[3]。

（六）調(diào)整納稅方案，合理應(yīng)用稅收政策

篇（9）

引言

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃都局限在經(jīng)營階段，但是，卻忽視了建設(shè)階段才是最為關(guān)鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務(wù)籌劃的基本特點，并且通常稅務(wù)籌劃的方法都比較單一。企業(yè)的納稅籌劃和稅務(wù)管理對于一些企業(yè)來說尤為重要，我國企業(yè)對于稅務(wù)管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國國內(nèi)企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，并未將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，所有的企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。對于規(guī)模較大并且技術(shù)性過強的企業(yè)，財務(wù)稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對企業(yè)納稅帶來一定的風險。因此，我國企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)稅收人員的培訓工作，從而規(guī)避納稅風險的出現(xiàn)。

1、稅務(wù)籌劃的意義

我國稅收是強制的， 征收是無償?shù)摹５诰唧w的稅收行為中， 國家為鼓勵某項產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 依據(jù)現(xiàn)行客觀條件和有利于發(fā)展的目標出發(fā)， 制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權(quán)利， 為納稅人實施稅務(wù)籌劃提供了操作空間， 使企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運作成為可能。

1.1有助于提高納稅人納稅意識

企業(yè)要在財務(wù)管理中實行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規(guī)，并且及時掌握各項稅收政策。在學習稅法的同時，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識。

1.2降低企業(yè)納稅成本、減少納稅風險

稅收成本是企業(yè)的一項重要的社會成本，企業(yè)成本的高低與稅負的高低和繳納稅款的多少有著直接的關(guān)系，它決定著企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)籌劃能夠通過合法、合理、有效的途徑直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業(yè)的成本，避免企業(yè)經(jīng)濟風險。

1.3提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

科學、合理的稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)和會計的經(jīng)營管理水平。要制定科學、合理而又行之有效的稅務(wù)籌劃方案，這就要求企業(yè)必須對自身的經(jīng)濟活動有一個整體的、全面而又合理的規(guī)劃，在進行有效地稅務(wù)籌劃的同時，能夠從客觀上促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在確定稅務(wù)籌劃方案時，不能僅考慮稅務(wù)成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時，必須遵循以下原則。

（1）稅務(wù)籌劃必須合法

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)，同時必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變化，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅務(wù)籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

（2）遵循成本效益原則

成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（3）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔。這樣才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

3、加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

3.1利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

利用優(yōu)惠政策籌劃法是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃的方法國家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。。

3.2合理籌劃稅基

對稅基進行科學、合理的稅務(wù)籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過對稅基進行時間安排，以實現(xiàn)在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業(yè)可以在不違反稅法和財務(wù)制度的前提下，通過對企業(yè)各項費用合理的列支，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.3利用稅率差異進行稅務(wù)籌劃

企業(yè)利用稅率差異進行稅務(wù)籌劃時通常使用價格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用較低稅率，以達到企業(yè)利益的最大化。該方法具體可通過貨物、資金、勞務(wù)、資產(chǎn)及管理費用的轉(zhuǎn)讓定價來實現(xiàn)利潤在各個關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)移，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用低稅率，從而達到整體節(jié)稅的目的。

4、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

4.1認真學習稅收政策、提高納稅籌劃認識

（1）注意學習、研究、掌握國家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認知能力，及時掌握稅收優(yōu)惠政策的變動情況。

（2）納稅籌劃工作具有系統(tǒng)性、規(guī)范性，系統(tǒng)性是指從有政策的支持到賦予實施，需要系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作支持。規(guī)范性是稅收優(yōu)惠政策得到落實，必須按照稅務(wù)部門規(guī)范的程序辦理立項申報、審核批復手續(xù)，方可實施。

（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質(zhì)上的區(qū)別。

（4）提高會計人員納稅籌劃意識，將稅務(wù)籌劃納入到會計核算與財務(wù)管理中去。

4.2將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到投資方案論證中

企業(yè)稅務(wù)會計人員，應(yīng)參與投資方案的論證工作，使投資項目建成后符合國家產(chǎn)業(yè)政策導向，以便項目建成后可享受到最多的稅收優(yōu)惠待遇，以最低的稅負促進企業(yè)健康發(fā)展。

4.3與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中，最核心的一環(huán)是要獲得稅務(wù)機關(guān)的承認，再好的方案，沒有稅務(wù)機關(guān)的承認，都是沒有任何意義的，不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益。

4.4做好稅收優(yōu)惠手續(xù)的辦理工作

（1）要多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞清本單位應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策有那些。

（2）應(yīng)及時與稅務(wù)部門溝通，取得對政策的統(tǒng)一認識，避免在政策認識上產(chǎn)生偏差。

（3）取得稅務(wù)部門的指導，按照稅務(wù)優(yōu)惠管理要求，做好稅務(wù)優(yōu)惠立項申報、批復相關(guān)工作，辦妥稅務(wù)優(yōu)惠的各種手續(xù)。

結(jié)語

綜上所述，合理的稅務(wù)籌劃可以更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的，企業(yè)在自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營過程中，不僅要遵紀守法，合法經(jīng)營，照章納稅，同時也要注重節(jié)稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業(yè)財富，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻：

篇（10）

“企業(yè)所得稅法”第五十五條第一款規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅”。此條款的內(nèi)涵為：企業(yè)進入注銷清算期后，不再是連續(xù)經(jīng)營，正常進行會計核算的會計基本前提已不復存在，各項資產(chǎn)不宜再按歷史成本和賬面凈值估價，許多會計核算一般原則在公司清算中也已不成立，不再適用，全部資產(chǎn)或財產(chǎn)（除貨幣資金外）必須要以現(xiàn)值來衡量。對于因合并、兼并等原因終止而清算的，資產(chǎn)現(xiàn)值的確定需經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并以此作為資產(chǎn)變現(xiàn)的依據(jù)。對于因破產(chǎn)原因而終止清算的，資產(chǎn)的現(xiàn)值需經(jīng)相關(guān)部門組成的清算組以資產(chǎn)實際處置，即以變現(xiàn)額為依據(jù)。企業(yè)所得稅計稅依據(jù)從正常的應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)為企業(yè)清算所得。

“企業(yè)所得稅法實施條例”第十一條第一款規(guī)定了企業(yè)清算過程中取得所得的計算公式，即：

企業(yè)清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格－資產(chǎn)凈值－清算費用－相關(guān)稅費

此條款所指的企業(yè)的全部資產(chǎn)（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）可變現(xiàn)價值，是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計算的價值。如果企業(yè)剩余資產(chǎn)能在市場上出售而變現(xiàn)，則可以其交易價格為基礎(chǔ)。所謂資產(chǎn)凈值，是指企業(yè)的資產(chǎn)總值減除所有債務(wù)后的凈值，是企業(yè)償債和擔保的財產(chǎn)基礎(chǔ)，是企業(yè)所有資產(chǎn)本身的價值。從企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格中減除資產(chǎn)凈值，再減除稅費和清算費用，所得出的余額就是在清算過程中企業(yè)資產(chǎn)增值的部分。這是企業(yè)的法人形態(tài)尚存在，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)當就該部分所得繳納企業(yè)所得稅。

二、注銷清算稅務(wù)管理存在的主要問題

1、注銷清算組的認定問題。《公司法》第一百八十四規(guī)定：公司應(yīng)當在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責任公司的清算組由股東組成；股份有限公司的清算組由董事或股東大會確定的人員組成。《破產(chǎn)法》第二十四條規(guī)定：清算組由有關(guān)部門、機構(gòu)的人員組成或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機構(gòu)擔任。而“稅收征收管理法實施細則”第五十條規(guī)定：納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。而現(xiàn)實狀況是：20__年常州市國稅一分局注銷企業(yè)達310戶，注銷多為私營有限責任公司。企業(yè)注銷清算根本沒有成立清算組，也就不可能實施清算。且企業(yè)注銷存在著存貨、資產(chǎn)的未處理，或低價處理，事實上存有未結(jié)清稅款現(xiàn)象。如注銷清算都由主管稅務(wù)機關(guān)參與，與當前稅收管理人員少、事務(wù)多、工作量大的矛盾就更為突出；如主管稅務(wù)機關(guān)不參與清算，則注銷企業(yè)存貨、資產(chǎn)的未處理或低價處理問題，帶來稅務(wù)人員失瀆職的高風險。

2、注銷清算的現(xiàn)值衡量問題。

企業(yè)清算所得，必須要以現(xiàn)值來衡量，主要涉及到資產(chǎn)的處置和存貨的定價。而現(xiàn)值衡量的確定缺乏法定依據(jù)。

“增值稅暫行條例”規(guī)定，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低，并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。“企業(yè)所得稅法實施條例”規(guī)定，清算所得依企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格為依據(jù)，在實際注銷匯繳過程中，一般企業(yè)均以“存貨庫存結(jié)壓、產(chǎn)品市場淘汰”等理由，采取“低價”轉(zhuǎn)讓（銷售），或“存貨損失”的方式處理存貨、資產(chǎn)，達到少交、不交增值稅和所得稅。稅務(wù)機關(guān)難以核定其銷售額和清算所得額。

另一些企業(yè)以投資形式，購入房屋和土地使用權(quán)，待市政規(guī)劃拆遷獲得最大的投資經(jīng)濟利益，拆遷之日即為注銷之日，而實際注銷結(jié)算處理時，對除存貨外的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)等其他資產(chǎn)，主管稅務(wù)機關(guān)一般未進行清算，更談不上以全部變現(xiàn)價值來計算清算所得。

3、經(jīng)營所得和清算所得的界定問題。

注銷清算企業(yè)的所得分為正常經(jīng)營所得和清算所得。經(jīng)營所得，包括銷售貨物、提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得股息紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金、特許使用所得，按受捐贈所得和其他所得。（企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額）

清算所得是企業(yè)的全部資產(chǎn)（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）可變價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。且全部資產(chǎn)要以 現(xiàn)值來衡量為準，資產(chǎn)凈值要以資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為準。清算所得與經(jīng)營所得雖同屬匯算清繳（結(jié)算）范圍，但所得概念意義不同，計算方式不同。其適用稅收法規(guī)也不同，有待進一步細化明確，主要表現(xiàn)在：（1）稅收優(yōu)惠及低稅率優(yōu)惠的享受問題：符合優(yōu)惠條件的經(jīng)營所得，可以享受稅收優(yōu)惠及低稅率優(yōu)惠，而清算所得則沒有明確。（2）彌補虧損問題：正常經(jīng)營所得能夠按規(guī)定彌補以前年度虧損，而清算所得從稅法理解上不能彌補以前年度虧損，稅法也未明示。（3）清算費用列支問題：經(jīng)營所得能按規(guī)定列支經(jīng)營費用，而清算費用的列支未能明確。中小企業(yè)（特別是商貿(mào)企業(yè)）在注銷過程中，資產(chǎn)所得變現(xiàn)只要在注銷清算前處理，也可能轉(zhuǎn)為經(jīng)營所得。在特定條件下，形成清算所得與經(jīng)營所得難以界定。

4、注銷清算的二次匯繳（結(jié)算）問題。經(jīng)營所得的匯算清繳按納稅年度計算，企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動，納稅年度的實際經(jīng)營期限不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。而企業(yè)依法清算的應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度，對注銷清算企業(yè)來說，如年度中間終止經(jīng)營活動的，涉及到終止經(jīng)營活動之前的經(jīng)營所得匯算清算和清算期間清算所得的匯算清繳（結(jié)算）。實際稅收征管工作中，由于人員、資產(chǎn)、社會穩(wěn)定等諸多原因形成企業(yè)清算久拖不決，而稅收管理工作上的時限規(guī)定，則形成清算企業(yè)長期待處理或轉(zhuǎn)入非正常戶管理。且實際操作上企業(yè)注銷涉及二次匯繳（結(jié)算）的可行性有待完善。

5、注銷清算的法律法規(guī)適用問題。企業(yè)關(guān)停、破產(chǎn)、終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，除《破產(chǎn)法》外，大量中小企業(yè)的注銷，尚未有完整的法律法規(guī)來規(guī)范注銷清算，主要涉及清算組織確定、資產(chǎn)現(xiàn)值衡量的法定評估、注銷企業(yè)的走逃、注銷企業(yè)法人、股東和投資方的信息比對、非正常戶的認定等等違規(guī)、違法行為的行政處罰，形成大量注銷企業(yè)采取賬簿遺失（銷毀），低價轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，法人變相失蹤（聯(lián)系不上），形成注銷期長期不清算，未按期申報轉(zhuǎn)入非正常戶來轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)，逃避應(yīng)繳稅款，而相關(guān)法律法規(guī)處罰較輕，或?qū)?yīng)法規(guī)難以處罰。

三、注銷清算稅務(wù)管理的建議

1、制訂“注銷企業(yè)稅務(wù)管理辦法”。

從法規(guī)制度上完善注銷企業(yè)稅務(wù)處理的程序、若干規(guī)定和法律責任，規(guī)范稅務(wù)人員的清算行為，防范稅務(wù)人員失瀆職。

首先，對注銷清算企業(yè)實行分級、分類管理稅務(wù)注銷。（1）簡易注銷企業(yè)：對無銷售、無資產(chǎn)或無銷售、資產(chǎn)數(shù)又較小的企業(yè)實施簡易程序稅務(wù)注銷。（2）一般注銷企業(yè)：對有銷售、無資產(chǎn)或有銷售、資產(chǎn)數(shù)又較小的企業(yè)，或（分析）清算所得小于等于零的企業(yè)，以正常經(jīng)營所得與清算所得合并一次匯算清繳，實施一般程序稅務(wù)注銷。（3）正常注銷企業(yè)：對有銷售、資產(chǎn)數(shù)較小以上的企業(yè)，以經(jīng)營所得和清算所得同步匯算清繳，實施正常程序稅務(wù)注銷。（4）破產(chǎn)企業(yè)注銷：依《破產(chǎn)法》及稅收規(guī)定，稅務(wù)參與經(jīng)營所得與清算所得匯繳管理。

其次，“管理辦法”應(yīng)分類、細化，明確清算人、清算程序、清算所得、清算時效，正確界定經(jīng)營所得與清算所得，強化非正常戶管理。明確除簡易注銷和一般注銷外，企業(yè)正常注銷必須成立由企業(yè)股東和會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等有資質(zhì)的社會中介事務(wù)機構(gòu)參與擔任清算組，對適用《破產(chǎn)法》注銷企業(yè)，稅務(wù)可直接參與破產(chǎn)清算組審計。由清算組出具資產(chǎn)評估或交易現(xiàn)值的清算所得審計報告，作為企業(yè)注銷清算法定文書、法定依據(jù)。公平所得稅負，細化清算費用，明確企業(yè)清算所得可以彌補以前年度虧損和享受稅收優(yōu)惠及低稅率優(yōu)惠，對正常注銷類企業(yè)必須實施納稅評估，對注銷企業(yè)涉及的投資各方或投資所得（損失），在征管信息處理平臺上及時反饋投產(chǎn)方主管稅務(wù)機關(guān)。