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序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇經濟責任審計新規范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
一、 當前領導干部經濟責任審計存在的突出問題
經過實踐和發展,經濟責任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進,有效發揮了審計監督作用。但是,當前經濟責任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經濟責任審計的發展,亟待我們加以研究解決。主要表現為以下幾個方面:
(一)審計項目計劃安排缺乏科學性。審計部門每年接受委托的經濟責任審計任務多,而且任務過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達不到規定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。
(二)審計內容不夠全面。一般財政財務收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務收支事項進行的審計,而經濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領導干部經濟責任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務收支審計為主,缺乏對領導干部履行經濟責任情況的全面審計。
(三)審計成果運用體現不充分。經濟責任審計委托部門雖重視經濟責任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現不充分,很難用在干部的任免和管理監督上;而且也缺乏相應的法律、法規、規章制度規定必須運用審計結果。審計結果運用不充分,直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。
(四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領導干部經濟責任審計中,由于缺乏統一的標準和規范,審計人員在實際操作中容易出現經濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規定的直接責任外,只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題,都籠統定性為主管責任,過于模糊,造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關的業績加以確認,與經濟責任不相關的責任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責任人,而且評價內容過多,造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發現,加大了審計評價風險。
(五)審計責任難以界定。2010年中辦國辦關于經濟責任審計新《規定》將領導干部責任劃分為三種,即直接責任、主管責任和領導責任,并明確了責任劃分的依據。但在實際工作中面對領導干部經濟責任審計內容的復雜性,沒有統一模式,界定三個責任往往是統而概之,影響到經濟責任審計質量。特別是對黨政領導干部的同步審計,有關市縣長書記經濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計方法還有待改進。長期以來,經濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統的財政財務收支審計層面。特別是大多數審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證,不善于運用分析性復核方法對風險進行評估;不善于對內控制度進行測評,并在此基礎上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。
二、 對深化領導干部經濟責任審計的思考
面對新形勢的要求和當前經濟責任審計的現狀,我們必須堅持與時俱進,認真思考深化經濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經濟責任審計的層次和水平。
(一)增強審計計劃科學性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規定經濟責任審計工作由組織部委托進行。因此,針對目前計劃中出現的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調查的基礎上,提前走訪組織部、紀委及其他相關部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的作用,加強工作協調,使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門
的項目統籌安排,避免重復審計。
(二)深化經濟責任審計內容。擴大和深化審計內容是提高面效的關健。開展審計,要在深化內容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎,關注單位財政經費使用中有沒有問題。而經濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題,作為對領導干部履行經濟責任情況的審計,它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據新《規定)和《審計法》實施條例的規定,實施經濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經濟責任的履行情況,主要內容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況,固定資產的管理和使用情況,重要投資項目的建設和管理情況,內部控制制度的建立和執行情況,以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況等。為此,為了更加全面評價領導干部履行經濟責任情況,經濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經濟活動的具體事項,要更加關注領導干部履行經濟責任的過程和效果。要實現由真實合規性審計向效益審計轉變,努力探索經濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創新經濟責任審計的重要途徑,是貫徹落實科學發展觀的必然要求。同時注意防范審計風險,一方面,審計部門要對審計內容查深查透,不留死角,提高審計質量;另一方面,要注意對審計內容不能什么都管,否則超出審計法所規定的職責范圍,會帶來審計機關無法承擔的審計風險。
(三)促進審計成果運用。充分運用審計成果,這是經濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用,2010年出臺的經濟責任審計《規定》在兩個方面作出了具體規定:一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求,明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求,明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。為此,審計部門要提高審計質量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告,能夠及時掌握家底和整個經濟工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學性。紀檢監察機關可以通過領導干部經濟責任審計結果及時發現和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經濟問題,能為紀檢監察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據審計機關提供的情況,直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案,與干部任前公示制度結合起來,作為干部選拔任用和加強監督的參考依據,并將經濟責任審計結果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經濟責任審計聯席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關制度,切實加強干部監督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度,不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監督管理部門,甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經濟責任審計成果得到充分體現。
(1)整合資源 提高質量 明確責任 調整范圍 研究方法：令狐安對責任審計提出五點要求 無
理論研究
(4)思維創新是推動審計事業發展的不竭動力 張貴虎
(5)談影響審計工作效率的因素 楊麗
(6)經濟效益審計與財務收支審計的區別 趙鵬
(7)內部控制理論的發展與我國內部控制實踐改進 茍三云
(9)內部控制評審在審計中的作用 徐明麗
(10)淺談優化企業內部控制環境的著眼點 馬洪維
審計研究
(11)試述審計風險的內部成因與對策 張冰
(12)對構建公共財政框架下的預算執行審計新體系的思考 周繼軍
(14)談國家審計的體制改革 馬宏杰
(15)企業審計發展趨勢研究 張衛平 謝旭霞 肖江
(16)我國政府審計風險控制 智海琴
實務探索
(17)淺議企業領導經濟責任審計在企業審計中的特點 張衛彬
(18)新會計制度為國企資產“去偽存真” 陳暉
(19)找準審計工作的著力點 提高審計執法工作質量 劉曙元
(20)審計在規范政府采購行為中發揮的作用 王學龍
問題透視
(21)淺析“小金庫”問題 楊萍
(22)正本清源 源清流潔——治理公款行賄的審計對策 蘇孜
(23)試論反通貨緊縮的措施 張錫元
刊中報
(24)貨幣政策委員會認為信貸增長偏快趨勢得到初步控制 無
(24)證監會明確內部職工股流通新規 無
(24)中國未來20年經濟將繼續高速增長 無
(24)國家國有資產管理委員會副主任邵寧透露明年國資改革有四大重點 無
(25)國資委主任李榮融說國有獨資中央企業將試點建立董事會 無
(25)中國財政收入突破2萬億元 無
(25)中國稅收收入完成19843億元 無
(25)中國人均gdp將超千美元 無
經濟研究
(26)試析網絡經濟對傳統會計理論的影響 候青蘇
(28)優化國企股權結構問題的思考 李小軍
(29)如何完善企業內部會計控制 鐘青
(30)甘肅農村走小城鎮化道路中存在的問題 薛玉潔
(31)淺議如何發展銀行保險業務 趙燕
(32)淺談假冒偽劣商品的危害 李華龍
會計研究
(33)努力探索企業成本管理之路 丁波
&
nbsp; (34)從資產負債表看企業財務狀況 陳亞麗
財務管理
(36)非贏利組織財務管理的幾點看法 魯映霞
(37)利用政府貼息貸款促進醫院發展的可行性研究 胡雅潔
(38)企業集團內部會計委派制形式比較 張文煜
技術與方法
(39)談談集團公司應收賬款的管理 劉文俊
(40)談如何用通審軟件進行計算機審計 高巖峰
(41)淺談承包經營審計中的盈虧審計 許瑩
(42)企業績效評價中基礎數據的調整 李燕
(43)淺談計算機在審計業務管理中的應用 萬國寧
經濟論壇
(44)災后重建的思考 候衛民
(45)“入世”對中國企業國際競爭力的影響 蔣秀中
(46)淺談流通企業集團的財務管理 李貞
（一）積極學習新準則,做到融會貫通。新準則頒布后,我們堅持以派出學、集中學和交流學相結合的方式,加強審計人員對新準則的理解和貫通運用。首先是外出培訓學習。我局選派一名副局長參加省廳舉辦的新準則培訓學習班,通過其對新準則的理解和掌握,再由他以專題講座的形式對大家進行講解培訓,使審計人員真正能夠對新準則融會貫通、達到學以致用的目的；其次是集中學習。我局把新準則的學習作為每周必學的一項任務,一方面組織大家集中學習,逐條對照講解，深刻領會，吃得透、拿得準，應用中得心應手。另一方面給大家留出一定時間自學，要求每個職工針對學習和培訓寫出心得體會和學習筆記，經常檢查，真正把學習新準則這一項任務落到實處。第三是采取交流學習。在掌握新準則主要內容的基礎上,組織大家定期不定期開展互動式學習交流，同時積極邀請上級機關來我局指導講解，并針對修訂后的審計準則的新規定、新要求、新變化，認真查找當前審計工作中存在的差距和不足，糾正不符合新準則要求的習慣做法，充分發揮新審計準則在規范和指導審計工作中的重要作用。
（二）大力宣傳新準則,營造良好的外部審計環境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準則。一是通過懸掛橫幅,制作展板等形式,擴大新準則的影響面。二是局機關自費訂購了新審計準則和經濟責任審計相關規定的學習手冊和傳單,通過“12.4”法制宣傳日等形式，發放到社會和單位。三是利用審計項目進點會、座談會和現場審計等機會,向被審計單位和財務人員、內審人員細心宣傳講解新審計準則,通過以上形式,取得了被審計單位及其有關人員的理解和支持，為依法審計營造了良好的氛圍。
（三）認真貫徹新準則，指導實際審計工作。一是圍繞新準則中的新精神,新內涵,規范審計業務流程，搞好新舊銜接,進一步完善了審計項目的審計流程、審計組審計報告批準征求意見流程、臨時交辦或委托審計項目安排通知單流程。二是落實了審計項目 “兩級復核,一級審理”的要求,進一步細化了審理操作規范,統一了調查了解記錄、審計報告征求意見書、審計組采納被審計單位意見表、審理意見書等審計業務文書格式,全面推行了審計業務審理制度。三是根據新準則廢止的審計準則和規定目錄,對現有制度進行梳理,對梳理出與新準則相沖突的規章制度和文件,進行重新修訂，確保審計監督依法、公開、透明。
二、抓質量，大力提升審計業務水平
審計質量是審計工作的生命線。我局一直以來，把審計機關“人、法、技”建設作為頭等大事來抓，審計質量總體上呈現出不斷提高的趨勢。
黨的十七大以來，我國提出建設社會主義新農村的任務，這是一項系統而長遠的任務。農村財務管理是廣大干群關注的焦點，也是當前農村工作的重點與難點。我國在開展農村基層民主自治的基礎上，大力推進村級財政的民主管理，這對于農業稅減免后的新農村建設來說意義重大。但是近年來，農村財務問題從某種程度上來說已成為激化干群矛盾、影響農村穩定、制約農村經濟發展的主要因素，不得不給予重視。筆者結合自身工作實際，對該問題提出幾點看法，以期在指導農村財務管理工作中發揮更大的作用，為今后規范農村財務管理提供參考。
一、提高農村財務管理人員水平
農村財務管理過程中，人的要素必須給予重視，這里主要涉及2個方面的問題。一是部分村干部素質不高。極少數村干部貪污、挪用集體資金。有的村干部擅自出借、無償占用村集體資金，使大量借款一時無法收回。有的村干部違反財務規定，公款私存，牟取利息；或違規為企業或親友提供經濟擔保，導致村集體資產流失。有的村采用虛增被征土地、花木、大棚獲得補償款等辦法，合伙私分、挪用征地補償款。收入不交賬，多收少交，重報開支，多領補助，亂發誤工補貼，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假發票報賬等。二是村會計素質不高，會計人員作為基層的財務管理工作者，文化程度不高、工作責任感不強，無證上崗，對新會計制度不熟悉，難于適應當前農村財務管理要求，從而造成干群關系緊張，影響農村社會穩定。
對此，農村領導干部要提高對新農村財務管理重要性的認識，把財務管理工作落到實處。同時，農村基層領導要以身作則，帶頭示范，堅決不說違反農村財務管理政策規定的話，堅決不做違反農村財務管理政策規定的事。村領導不應該違規違紀插手管理財務。另外，提高農村財會人員素質，切實提高理財水平。首先是要廣泛開展農村財務人員思想品德教育、職業道德教育，使他們樹立高度的工作責任感，敢于照章辦事。其次，理財業務能力也是十分重要的方面。財會人員作為特殊從業人員，要有良好的業務素質，應定期組織開展農村會計知識競賽活動和農村會計實務培訓工作，重點抓好新規定、新制度的培訓以及財會人員的上崗培訓和后續教育。各鄉鎮也要加強對村干部、村民主理財小組成員的財務知識培訓，增強其依法行使民利、保障合法權益的意識與能力。
二、規范農村財務管理程序
農村財務管理中出現眾多問題，筆者認為另一個重要的原因就是財務管理的程序不規范。中國歷來有“重實體、輕程序”的傳統，這種思想也體現在村級財務管理上，只要錢用的合適，用的過程、手續、流程都可以忽略不計，這種思路也導致在農村財務的使用方面出現眾多違規、甚至違法的行為，如報賬隨意、票據使用不規范、財務使用情況不公開、資金賬戶混亂等，這對建立健全財務制度極為不利。
規范村級財務工作流程須堅持“六統一”原則。一是統一制度。嚴肅財經紀律，推進農村集體財務管理和監督經常化、規范化、制度化。二是統一審核。實行村財務主管、村民主理財小組、鄉鎮經管站三級審核模式，否則不能入賬。三是統一記賬。由財務中心做好各村資金管理、電算化記賬和核算工作。四是統一公開。統一規定財務公開的方式、內容和時間，統一制作財務公開榜和財務公開明細表，確保財務公開及時、透明，避免因為村民不清楚村里資金去向引起的問題。五是統一審計。由鄉鎮經管站按照相關規定，對村級財務當月發生業務和村干部離任交接等進行審計。六是統一建檔。各村財務會計資料由鄉鎮經管站進行歸檔、保管，并按規定年限存放。通過以上措施，杜絕憑證不規范、公款私存、白條抵庫、貪占挪用公款現象的發生，確保村級資金安全。
三、強化農村財務管理監督機制
有權力就要有監督，農村財務管理過程中出現眾多問題與財務監督機制的不健全和落實不到位有重大關系。在實踐中出現諸如：對農村財務管理的監督多為內部監督、鄉鎮政府的監督沒有獲得足夠的重視、專業的農村審計沒能有效的發揮作用等現象，均對農村財務管理產生不利的影響。
針對以上監督缺位和監督不利現象，結合工作中積累的經驗，筆者認為要從如下幾個方面有效的規范監督機制并落實監督效果。第一，加強宣傳教育，進一步提高廣大干部群眾的思想認識。針對村干部素質不高及財務管理未達到系統化、制度化的現狀，要加強教育培訓。要真正落實村民自治權，組織學習有關“村帳制”的財經紀律、財務制度以及農村政策法規等，提高基層干部的綜合素質，讓村干部自己有效的約束自己的行為，實現農村財務管理的自我監督。第二，通過村民大會或村民代表會議以“民主理財”形式，讓村民直接參與村級財務管理，決定經濟發展事項，體現廣大村民群眾的根本利益，維持農村社會穩定，從而保證廣大村民的知情權和參與權，以實現農村財務管理的群眾監督。第三，加強農村審計監督。縣級農業行政主管部門要積極開展對村集體經濟組織的經濟責任和專項審計，切實做到“三年一輪審”。要按照三年一輪審的要求，重點圍繞村級財務收支審計、村干部經濟責任審計與離任審計、土地征用補償費、村級重大項目建設以及問題專項審計，確實強化對村干部管理使用資金的審計監督，充分發揮審計的教育、警示、規范和懲處功能，各鄉鎮要根據審計整改意見制訂整改方案，并按時上報上級農經管理部門，以此實現農村財務管理的審計監督。第四，有效發揮鄉鎮經管站的作用，充分發揮農經部門對農村財務管理工作的指導和監督作用。經管站要組織業務指導和工作督促，建立健全檢查督導制度，每年檢查督促不少于2次。
農村財務問題涉及千家萬戶農民的切身利益，關系到黨在農村各項政策的貫徹落實，關系到農村改革、發展、穩定的大局，關系到構建和諧社會的鴻圖偉業。解決好農村財務管理問題是“三農”工作的一項重要內容，是確保農民增收、促進農村經濟穩定發展和加快和諧新農村建設步伐的重大舉措。
參考文獻：
[1]米麗尼沙·吐爾地.農村財務管理規范化的問題[J].農村科技，2010(4)：72.
一、內部審計環境
（一）不斷健全的公司治理結構
完善公司治理是增強企業核心競爭力的基礎工程，卓越的公司治理是企業持續發展的基石。按照中國《公司法》、《證券法》等相關法律法規和現代金融企業制度的基本要求，國有商業銀行建立了由股東大會、董事會、監事會和高級管理層組成的現代公司治理架構，初步形成了權力機構、決策機構、監督機構和管理層之間決策科學、執行有力、監督有效的運行機制。
目前，董事長和行長分設，董事會和監事會及高級管理層均設立有專門委員會，股東大會、董事會、監事會和高級管理層的職責權限劃分明確。董事會、監事會和高級管理層依據公司章程和議事規則等規章制度，各司其職、有效制衡、互相協調，不斷完善企業管治、加強風險管理和內部控制，不斷提高公司的經營管理水平和經營績效，以為股東創造持續卓越的投資回報為根本目標。
（二）逐步重視對審計人員的管理
內部審計人員的管理是保證審計效率和提升審計質量的前提，沒有對審計人員的重視與培養，審計也就失去了發展的土壤。為了加強審計隊伍的建設，提高審計人員的綜合素質，商業銀行都建立起了專業知識與技能內部培訓制度。組織所有審計人員系統學習了柜面、資金、財務、授信、資產負債比例管理、財務分析等業務知識，積極參加業務部門組織的各項業務培訓，參加了內部審計有效性與能力提升等培訓，使全體審計人員從審計理論知識到審計業務實踐都有了較大的提高。
在做好審計人員培訓的同時，建設銀行要求審計人員充分利用業余時間，不斷加強審計知識和業務技能的學習，及時更新業務知識，積極鼓勵內部審計人員參加注冊會計師、審計師、國際注冊內部審計師、注冊信息系統審計師等執業資格的考試。
二、內部審計實施
（一）現場審計的主要工作
幾年來，國有商業銀行現場審計中心以防范案件風險為重點，持續開展案件風險排查，持續抓好案件風險排查長效機制建設，完善經營機構自查、管理部門檢查、審計部門專項檢查“三點聯動、合力推進”的排查案件風險工作機制。在審計方式上采取就地審計和交叉審計相結合，現場審計和非現場審計相結合，加大審計力度和頻次，拓寬審計范圍，先后組織開展票據融資業務、抵質押品與空白重要憑證、賬戶管理及大額支付環節控制、中間業務、銀行卡業務的專項審計；對個人貸款、公司貸款及票據貼現業務資金流向和實施貸款新規后貸款全程管理進行專項審計；對營業網點開展風險評估專項審計；對貸款公司、村鎮銀行貸款管理情況進行專項審計；對新設分行成立以來各項業務管理情況進行專項審計；對總行金融市場部理財產品、債券投融資、票據融資等資金運營業務進行審計；按照《商業銀行數據中心監管指引》和《商業銀行信息科技風險管理指引》的要求，對總行數據中心、電子銀行業務進行全面審計；按照總、分行人力資源部的要求對輪崗交流和強制休假的中高級管理人員進行任期經濟責任審計。
（二）非現場審計系統的建設
內部風險控制是商業銀行在提高競爭力的同時需要加強的重要部分，其中非現場審計系統是風險控制的重要環節之一。非現場審計是指審計人員通過連續地收集、整理被審計對象業務經營管理的數據和資料，運用適當的方法和流程進行分析的遠程審計程序。它是現代信息處理和傳遞方式下迅速發展起來的一種審計監督方式，與現場審計相比具有全面性、時效性以及審計成本低、效率高和規范性強等方面的優勢。它通過采用系統嚴謹的方法，獨立客觀公正地對銀行內部活動進行監測和檢查，以達到防范和化解經營風險、維護資金安全、提高管理水平和運作能力，保障銀行的運營符合國家法律法規、從而提高經營效益的目的。
三、運行效果評價
（一）跟蹤與評價審計建議
為了防止商業銀行管理當局只是表面認可審計結果，卻沒有采取措施進行改進，或是采取的措施并沒有達到審計人員所預期的效果，內部審計人員需加強后續審計力度，保證審計結果的有效執行，強化內部審計在組織中地位和價值。后續審計中重要的內容之一就是跟蹤與評價審計建議的執行情況，主要有：收集和評價管理層對審計結果的反應，詢問是否采取相應的糾正措施，糾正措施的具體執行情況等；對重大的審計發現要實施現場跟蹤審計，現場跟蹤審計的方法，包括面談、直接觀察、測試、檢查糾正措施的記錄文件等，以此來評價管理當局采取的糾正措施的及時性、有效性，說明問題是否解決，或者問題尚未解決的原因，及其對組織的影響。
（二）評估與確認剩余風險
剩余風險是指在商業銀行管理層采取了有關措施，包括采取應對某項風險的控制活動降低負面影響和可能性之后仍然存在的風險。因此銀行風險管理的目標是把風險控制在銀行的承受范圍之內，對采取控制措施后的剩余風險，內部審計人員要進行合理的評估和確認，以確定該風險是否限制在可接受的水平上。關于剩余風險的評估一般采用剩余風險評分法，識別出各風險因素的水平等級，據此來增加相關的控制措施。關于剩余風險的處理，如果審計人員認為已經超出銀行的承受能力，就要與關于當局進行討論，找出相應的解決措施；如果無法確定剩余風險的性質或水平，則審計人員應該報告董事會加以解決。另外，對剩余風險的評估一定要遵循成本效益原則。
規范作用。新準則的核心作用主要體現在它是規范審計行為的基本準則。新準則第二條明確指出：本準則是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規范。新準則規范的范圍是全方位的，包括審計工作目標、審計監督對象范圍、審計和審計調查項目確定、審計程序運行、市計組運作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計結果公告、審計責任的確定和追究、審計檔案管理、審計業務質量檢查等。充分認識新準則規范的作用，審計人員必須增強遵守規范的意識，在開展審計監督活動中自覺地按照審計規范辦事。
標準作用。審計標準就像是審計工作的“通行證”。新準則被明確是“執行審計業務的職業標準”。并為審計工作的開展制定了一系列標準，如審計人員職業要求、職業道德標準、獨立性要求；審計公文格式和內容要求；審計工作底稿、審計證據標準；審計判斷、審計復核、項目審理標準以及審計責任認定標準等。充分認識新準則的標準作用，一方面可以用這些標準作為評估審計質量的基本尺度，另一方面還可以由此構建我國新的國家審計標準體系。
約束作用。新準則在我國審計法律體系中屬于部門規章層次的法規，其中“使用‘應當’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計機關和審計人員執行審計業務必須遵守的職業要求”。包括審計機關和審計人員執行審計業務。應當具備本準則規定的資格條件和職業要求，應當恪守審計職業道德，應當保持應有的審計獨立性；審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，以及在執行審計程序時其他諸多“應當”和“不得”的條款。充分認識新準則的約束作用，要求審計人員必須認真對待“應當”和“不得”條款下新準則的各項規定，“應當”的必須嚴格執行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。
推介作用。新準則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介”。良好的審計實務是各級審計機關和廣大審計人員通過長期審計實踐，不斷摸索、不斷總結形成的行之有效的工作經驗。新準則如此進行推介，其用意一方面是為了經驗共享，另一方面也為審計人員開展工作提供了重要參考。充分認識新準則的推介作用，要求各級審計機關和審計人員可以根據所處審計環境情況、承扭的審計任務難易程度、人員自身素質條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運用。
解答作用。新準則是廣大審計人員執行審計業務的“工作手冊”，因此，它必須能夠對審計活動涉及到的有關概念和術語作出“名詞解釋”。新準則在這方面，不辱使命，對審計主客體責任內涵、審計各個目標內涵，審計職業道德各個要素的內涵，審計證據及審計證據的適當性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關解釋和定義。充分認識新準則的解答作用，有利于審計人員對新準則有關條款的正確把握和執行，減少不當理解可能給工作帶來的損害。
控制作用。新準則較好地將審計署《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》確立的審計質量控制理念和有關措施引入進來，在第九條第二款規定：審計機關應當……建立和執行審計質量控制制度，在第六章還規定了審計質量控制目標、審計質量控制制度建立的范圍、審計質量控制體系、審計質量控制的層級責任、審計質量控制制度及其執行情況的持續評估等內容，再加上其他各章、各條款相關標準的建立，使新準則成為各級審計機關加強審計質量控制的權威性文件。充分認識新準則的控制作用，將會大大提高審計機關審計質量控制和管理的水平。
強調作用。新準則根據我國審計工作的實際需要，將一些特別事項納入到準則之中，并用專門章節予以特別強調。如第四章第四節把對重大違法行為檢查事項作了專門的規定，包括概念、評估內容、判斷重點、應對措施等。在第五章第五節還對審計整改檢查事項作了專門規定，包括審計整改檢查機制建立、審計整改檢查的主要內容、報告程序等。充分認識新準則的強調作用，需要審計人員在學習貫徹中引起高度重視，認真對待這些新規定應用的條件和要求。
【關鍵詞】商業銀行；內部審計；風險防范
商業銀行內部審計風險就是商業銀行內部審計部門和人員未能發現商業銀行經營管理活動中的違規行為以及經營管理信息中存在虛假信息，從而導致自身承擔責任、給商業銀行帶來風險損失和不良影響的可能性。隨著內部審計事業的不斷發展，內部審計風險問題日益受到重視，已成為當前迫切需要解決的問題。
一、我國商業銀行業內部審計風險的分析及成因
（一）我國商業銀行內部審計風險的內因
1. 內部審計管理制度不夠規范。目前商業銀行內部審計中管理基礎、審計質量管理、人員管理都待需完善，審計風險的評估預測功能沒能有效地發揮，科學的審計質量管理體系和評價標準尚未建立，審計風險防范意識不強，審計方法落后，采取措施不力，表明目前審計管理比較弱。
2. 審計方法、內容、手段與銀行業務發展不適應。目前商業銀行的內審工作正處于改革發展階段，審計人員大多沿用著傳統的審計理論和操作方法，難以真實、客觀地反映銀行的經營狀況，嚴重影響了審計效率和效果。一是缺少科學實用的審計操作指引，即缺少從總體規劃到審計計劃、記錄、評估、測試、報告、再審這一循環的每一環節、每一層面的具體詳盡的規定。二是審計人員目前大多采用現場審報表、查憑證、找問題的傳統審計方法，除了利用計算機做一些簡單的文字處理外，其他工作如查找審計依據、查看數據信息等仍停留在手工操作階段。
隨著商業銀行信息化程度的不斷提高，現代的審計技術方法卻仍然停留在賬表基礎審計為主，無法適應現代商業銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數據，雖然已廣泛開展了計算機審計，但審計軟件技術開發的速度還是很慢，對商業銀行后臺數據的備份、轉換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。并且，由于審計軟件與商業銀行的數據庫之間存在差異，容易導致在數據備份和轉換過程產生無法預見的錯誤，以及商業銀行對數據的輸入缺乏有效的控制和大量冗余數據的存在，都極大地影響了計算機審計結果的準確性。
3. 內部審計風險范圍的廣泛性。商業銀行內部審計范圍涵蓋全面審計、專項審計、經濟責任審計，涉及的范圍廣、業務全、層面多，由于審計范圍的廣泛性、內容復雜性，難免會有工作疏漏，再加上受審計成本、時間等限制，有可能會忽視審計風險的存在。目前商業銀行內部的檢查活動大多依賴于審計部門、業務部門和職能部門的自律監管，同時其應承擔的監察監督活動大都以日常經營管理工作多、抽不開人手為由經分管領導或行長辦公室研究決定后由審計部門組織實施，再加上審計部門自身安排審計項目和一些按銀監局要求必修實施的項目，使得審計部門全年疲于奔命地應付去完成這些項目，審計數量和效率無法保證審計質量，審計風險不可避免。
（二）我國商業銀行內部審計風險的外因
1. 環境因素。商業銀行的風險環境相當復雜多變，內部審計對環境因素的確認與評價正是風險管理體系中的基石。從宏觀經濟環境和金融環境的角度來說，內審部門致力于把握環境的發展變化趨勢以建立應對機制。從微觀的銀行經營理念和風險文化的角度來說，內審部門致力于分析和評價內部環境蘊含的各要素并科學、理性地量化考核，以確保組織運營的安全性。
內審部門對從銀行的目標設定到監控操作的全過程都進行了干預和控制，這正是風險管理體系的核心環節。在對環境進行分析的基礎上，內審部門評價商業銀行目標設立因素，衡量其是否科學適當，是否與自身的能力水平合理匹配，這直接關系到今后在實現組織目標的過程中所承受的風險水平。同時，對于銀行的信用風險和操作風險，內審部門把握住了每一個風險防范的細節：從識別機制的確立、評估方法和審查手段的選擇、實施過程中的溝通，一直到最后給出控制對策。內審部門還將審查工作細化到了每一位員工的身上，確定每個人的工作職責、工作權限以及應承擔的崗位責任。此外，內部審計對于風險策略做出的判斷，正是風險管理體系的最終落腳點。內審部門依據組織的經營管理特點選擇合理的風險決策，進而在企業的可執行范圍之內能夠實現剩余風險最小化、成本效益最大化，這正是風險管理的真正意義所在。
2. 法律因素。隨著商業銀行業務的快速發展，內部審計相關法律法規明顯滯后，導致一些經濟行為無法可依，或者雖有法可依，但過于原則化，缺乏可操作性，使一些違規違法行為難以依法定性，引發內部審計風險也就難免。
二、我國商業銀行內部審計風險防范與控制對策
（一）構建獨立的監督體系建設，強化內部審計風險管理績效
我國商業銀行內部審計的職能部門和執行部門是稽核部門。商業銀行總行要設立隸屬董事會領導的稽核監督委員會，研究內部審計制度和內部審計的主要業務領域的發展。稽核部對上向董事負責，垂直管理下級部門。總行以下按區域設稽核部，具體管轄分支行的內部審計工作，具有獨立的監督檢查權、問題認定權和處分權。
面對新的國際經濟環境，商業銀行應建立審計風險管理實踐的新規范。應該是加強內部審計的組織領導，增強其獨立性。同時，建立健全內部審計法規，內部審計職能的合理界定。此外，為降低審計風險，必須嚴格界定會計責任和內部審計職責，有效規避因責任劃分不清而使內審人員帶來的風險。
（二）前移內部審計風險切入點，進行動態審計
目前內部審計在風險管理中起主導作用，為了控制風險，減少損失，應把內部審計切入點前移，由原來的事后審計，變為為事前控制，事中監督，全方位，多層次的動態審計，將內部審計滲透到商業銀行風險管理的全過程。事中、事前審計可以發現被審計單位在經濟運行中的問題，內部控制和外部審計信息的使用，提出改進意見和建議。
在新的內部審計風險管理規范中，商業銀行應不斷建立科學的內部審計理念，包括服務理念。內部審計職能不僅要監測和評價，更重要的是為銀行提供附加值的服務。因此，內部審計部門和人員，應切實為商業銀行的決策和管理服務，為被審單位加強內控，提高工作服務，推動商業銀行內部審計向增值型轉變。
（三）借助風險導向內部審計，促進全面風險管理
商業銀行應積極開展風險導向審計。風險導向內部審計流程的重點是全面識別和評估被審計單位主體的風險狀況。內部審計將導致重大錯報風險的可能因素分為：信用風險，市場風險，操作風險，利率風險，流動性風險，國家風險和轉移風險，找到關鍵控制點。以風險為基礎的內部審計，促使商業銀行以風險組合為出發點，從整個銀行的風險角度，達到整體風險控制，推動全面風險管理機制建設。
（四）完善電子化建設，加強內部審計風險的預警能力
建立具有風險預警能力的非現場審計系統，通過檢測分析日常業務數據進行風險預報，然后進行現場稽核檢查，使審計方式由過去的事后檢查向風險預警型轉變。同時要加強對超出了市場調研和分析的現象一般規律的業務進行研究分析，通過對個案現象的非現場審計，及時進行風險提示，采取防范措施。
在新的內部審計管理規范中，商業銀行應提出完善內審電子化建設；提高非現場審計；加強個案研究的審計要求。建立和完善公用審計信息平臺，通過現代審計信息處理系統及時收集，處理，分析和反饋審計信息，實現與業務部門審計接口的對接。通過強化非現場審計手段，使現場審計有針對性，減少現場審計時間，節約審計成本，提高風險預警能力。
（五）適應風險控制的需要，形成內部審計專業隊伍
首先，商業銀行內部審計應當樹立和強化全面風險控制理念，保持較高的道德標準；其次，要建立一個專業化、高素質的內部審計隊伍，對決策流程和業務執行流程實施風險導向內部審計。培養出一批精通國際和國內審計準則、信息系統審計準則、會計準則等相關知識的內部審計師，已成為當務之急。為了滿足不斷變化的風險控制需求，內部審計人員應加強審計技能和計算機相關知識培訓，不斷更新金融知識，了解新的金融產品和相關業務流程。
參考文獻
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財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務公司是財務科應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高公司效益等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的學習與總結，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應在以下幾個方面進行：
1、加強基礎工作建設及管理。隨著公司管理的進一步深入，財務的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責任制，崗位責任制的優點是責，權、利的統一原則，這樣有利于調動財務部員工的主動性，要確定具體工作任務、工作質量和完成時間，切實做到事前有準備、事中有協調、事后有匯報。將內控與崗位考核結合，每月都進行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務治理體系。
2、主動參與公司經營管理，搞好公司財產物資的清查與盤點。隨著公司發展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現，財務管理參與到公司管理的方方面面。
3、迎接市審計局的經濟責任審計。根據審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進行自查自改，本著責任心，用會計的敏感度，認真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數據合理化，保證審計工作的順利進行。
3、加強預算管理，堅持費用預算管理算、控、降三字訣，在本質上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進一步細化了成本的責任單元和成本要素，規范成本費用歸集管理流程，充分發揮預算的指導和控制作用。
4、健全和完善各項財務制度，持續不斷改進財務管理工作，做好財務工作。
通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：
一、榮譽感、責任感、歸屬感是打造一個業務全面、工作熱度高漲的團隊的基本條件。
二、責任心是作為財務人員最基本、最重要的職業素質之一。
這一年上半年財務科的工作在各位領導的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進取的態度、開拓創新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經營目標的完成做出更大的貢獻!
公司財務部下半年工作計劃
鑒于財務部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：
一、積極參與企業經營治理，搞好公司財產物資的清查與盤點。
隨著公司的發展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現，財務治理參與到企業治理的方方面面，使其更加符合財務制度規定，經得起各審計、稅務部門的財務檢查。
二、不斷學習，以此提高部門員工的業務技能水平和法律意識
隨著各項財務、稅務的新規定不斷出臺，財務人員還需及時針對專業知識方面加強培訓。尤其增值稅、企業所得稅、個人所得稅等，財務部應多加培訓，進行學習、討論，爭取使企業利潤最大化。將公司財務人員培養為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發揮財務管理的作用，增強獨立解決問題的能力。
三、迎接國稅稽查的檢查。
7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數據合理化，統一口徑，提升會計信息報告精細度，保證審計工作的順利進行。
四、完成20xx年預算初稿編制工作。
根據集團歷年要求，在10、11月份會進行下一年度的預算初稿編制工作，根據公司的運行方式，結合生產實際，通過對公司的各項費用認真調研和測算做好初稿的編制工作。
最后，財務部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發揚兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業的經營目標的實現做出更大的貢獻!
公司財務部下半年工作計劃范文
時光飛逝，轉瞬間已進入20xx年7月份，回顧上半年，財務部全體人員對待工作兢兢業業，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務。根據上半年工作完成情況，現對20xx年度下半年的工作作出如下計劃：
一、加強會計核算工作。目前財務部會計核算是在初步實現會計電算化的基礎上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的 核算管理模式，較好的處理了手工核算中的計賬不規范和大量重復勞動產生的錯記、漏計、錯算、重復等錯誤。下一步將繼續加大財務基礎工作建設，從票據粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認真審核原始票據，細化賬務處理流程，內控與內審結合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務基礎工作更加規范化。為做好以上工作，要求全體財務人員在工作中認真學習，不斷總結經驗及教訓，把財務核算工作做得更精細化，能夠全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務籌劃、過程中的財務監督、事后的財務分析轉移，為公司領導層決策提供可靠依據。
二、增強財務監督職能。在工作中，嚴格按照國家相關會計法規及公司財務管理制度的規定，對違法違規的活動進行制止，預防財務風險。在報銷方面，加強內部監督，嚴格遵照相關財務管理制度執行，對不符合規定的單據一律予以退回，努力開源節流，使有限的經費發揮最大的作用。
三、科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。
1、加強并規范現金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現金收付和銀行結算業務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結合實際，重點加強對房地產項目投資的分析與管理，盡可能地規避因政策變化帶來的資金風險。
2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結算網絡;通過內部管理控制，合理籌措、統籌安排運用資金。庫存現金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續和各開戶行協調，解決大額現金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節的大量現金需求。
3、加強對公司金錢需求及回籠情況的分析，主動與公司生產經營部門進行信息交流，掌握公司生產經營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續新;一方面要與銀行方面保持主動溝通，爭取更多條件優惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創造優良的平臺。
四、加強與銀行、稅務等有關部門的合作，主動研究稅收政策，合法避稅增加效益。在下半年的工作中，全體財務人員應加強稅收政策法規的研究，加強與稅務部門對各項工作的聯系和協調，需特別關注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員主動參加各種形式的在崗培訓。財務部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準確的參考信息和決策依據。在本職工作方面，全體財務人員兢兢業業，基本滿足公司需求，但對比公司快速發展，還存在人員業務素質明顯偏低、財務管理認識較為淡薄、執行公司高層決策不力、綜合協調能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學習財務知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務管理認識等對財務全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓等內外結合的方法對財務人員進行在崗培訓。進一步完善財務人員知識結構，培養一專多能、德才兼備、富有創新精神和進取認識的復合型財會人才。
六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，主動參與公司的各項政策、經營方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團公司本年度指標任務，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好下半年集團公司及四個子公司營業稅、所得稅的納稅申報及匯算清繳工作，合理降低各項稅務風險。
2、領導帶頭、全員參與，堅信辦法總比困難多，通過各種途徑加大收集材料發票力度，搞好集團公司成本核算，做好第四季度稅務稽查的準備工作。這是財務部下半年的工作重點也是難點。
關鍵詞 ：地方政府 投融資平臺 債務風險 風險成因 發展對策
一、研究背景
根據史料記載，我國地方政府投融資平臺產生的雛形，可以追溯到上世紀80年代早期，當時廣東省地方政府為籌集建設資金，率先通過集資貸款方式建橋修路，用道路建成后通行車輛的收費償還貸款，用這種方式打破了基建資金匱乏的瓶頸。通過這種融資平臺的雛形模式，解決了當時的基礎設施建設資金匱乏問題，而后逐步在全國推行這種地方政府融資模式。投融資平臺在我國經濟建設中真正發揮主導作用，始自2008年下半年以后，隨著全球國際金融危機的大爆發，國家為了拉動內需，保持經濟快速增長，出臺了“4萬億”投資計劃，同時陸續出臺了一系列舉措和建議，為投融資平臺設立奠定了法理基礎，使得各級地方政府在依托原有城司的基礎上，統一構建新型的“城市經營理念”的投融資平臺公司。
隨著后金融危機時代的到來，其在對地方經濟發展帶來巨大貢獻的同時，地方政府債務也呈現出逐年增長態勢，相關風險隱患逐漸顯現。從審計署公布的有關數據顯示，自2010年末至2013年6月末，地方政府債務余額年均復合增長率達22.9%，明顯高于國家12%的 GDP名義增速。截至2013年6月末，全國各級政府融資平臺達8000多家，貸款余額累計達9.7萬億元[1]。
二、文獻綜述
（一）關于地方政府投融資平臺相關概念和產生原因
唐滔指出：“所謂地方政府融資平臺，是指地方政府及其部門和機構、所屬事業單位等通過財政撥款或注入土地、股權等資產設立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業法人資格的經濟實體”。融資平臺的本質是，地方政府以相關領域的財政投資性支出注入平臺作為本金撬動金融資源[2]。周沅帆指出，地方投融資平臺的產生是中國當前制度背景下的必然，經濟環境的變化使地方投融資平臺問題凸顯，融資規模的擴張或縮減不能成為地方投融資平臺生存或死亡的判斷依據，從中短期看進一步的發展趨勢應該是投融資平臺結構上的調整，運作上的規范化、透明化，資金放貸增量上的審慎管理[3]。
（二）中外地方政府典型投融資模式與融資創新
曾慶桃在《我國地方政府投融資平臺典型模式分析》中[4]，以北京、重慶和上海為例，對市級規模的平臺模式進行了經驗總結。文章指出：北京市政府投融資平臺依靠區域優勢，融合民間閑置資金和政府的財政資金，是一種同時表現出商業形式和政府屬性的創新模式；重慶“渝富”+“股”運作模式是通過土地的儲存，用土地的增值預期向銀行融資，再用融來的資金對平臺融資項目進行整治，償還貸款和提供擔保、出讓，以保持自身的實力和規模擴大；上海市是采取“政府-城司-工程管理公司”三級管理模式，通過政府引導，實行公司化運作模式，走產業化發展道路。上海模式的創新之處主要體現在投資主體多元化，投資者除了包括大型國有投資公司之外，還包括私人資本和信托投資公司等金融機構。通過引入市場機制及多元化的融資方式，開創了中國地方政府投融資平臺設立的先河。謝世清認為“重慶投”的突破性意義在于，將分散的建設資金聚集整合，形成規模優勢，提高融資信用度，實現資源優化配置，從而開創政府主導、集團推進、社會參與的共贏局面[5]。
國外投融資模式具有共同的特點，都重視市場在投融資機制中的作用，積極鼓勵民間資本進入基礎設施領域。例如日本政府通過采取提供財政和政策性金融擔保等措施，倡導新型的融資模式，制定較為完善的法律法規，設置逐步放開的監管體制，降低非國有經濟進入基礎設施領域的風險；美國政府通過發行地方政府市政債券支持地方經濟建設；英國是推行“PPP”模式參與國家公共設施建設的典范國家之一。
（三）中外關于地方政府投融資的風險分析
封北麟（2010）指出投融資平臺作為地方政府債務的法律主體，構成了政府債務風險的第一道防火墻。能否將債務風險防范和化解在平臺內部將直接影響到財政的安全運轉和償債能力，因此加強建立投融資平臺的風險內控機制十分必要。陳志勇在《市政債的運行機制與風險監管研究：一個綜述》中指出，如何規范和調整我國現有城投債務體系，研究從城投債務體系向市政債體系平穩過渡的可行路徑，是需要解決的一個關鍵問題[6]。Hana Polackova Brixi提出了財政風險矩陣模型，從四個方面分析了政府債務風險來源，并詳細解讀了政府或有負債的潛在風險[7]。
（四）研究評述
從研究成果來看，此類地方政府融資平臺建設仍然存在很多問題，地方政府債務風險問題引發學者更多思考。今后國家應通過進一步完善相應法律法規，積極拓寬投融資渠道，加大投融資創新模式，引進競爭性多元化融資主體，以提高地方政府投融資的資本運營效率，并通過投融資平臺的風險內控機制，將債務風險防范和化解在平臺公司內部，以有效控制地方政府債務風險，保障其步入可持續良性發展軌道。
三、地方政府投融資平臺債務風險成因
（一）平臺內部自身原因
1、平臺自身長期償債壓力巨大。由于平臺公司資產結構中大部分為國有企業股權投資和公益性資產注入，這些資產流動性很小，變現能力較弱；另外平臺貸款大多投向建設周期較長、投資收益較低的基礎設施建設項目，由此而導致平臺自身現金流總量覆蓋不足，長期償債壓力較大。
2、較高的經營負債率給銀行等金融機構帶來風險隱患。基于平臺公司的特殊運營模式，政府隱性擔保在其公用事業和基礎設施融資業務中占有較大份額，而公益性項目本身投資收益極低，還款來源主要依靠財政補貼、土地出讓收益，致使大多數平臺公司背負較高的經營負債率運營。據統計全國領先的政府投融資平臺型企業資產負債率大都高于50%，而其凈資產收益率卻非常低下，這反映出平臺的資金使用效率較低。其一旦出現債務危機，地方政府可以給予一定的支持[8]。但是由于地方財力有限，使其還款能力終究不能得到全部保障，這不但會影響平臺公司的未來生存，也將給銀行等金融機構帶來巨大的風險隱患。
3、資產收益率普遍低下，長期融資能力較弱。目前大多數平臺公司盡管具有龐大的資產規模，但真正能變現和帶來投資收益的有效資產相對稀缺。平臺大多數資產為政府劃撥的路橋等公益性資產和國有企業產權，由于這些資產不能給平臺公司實際運營帶來經濟效益，而造成平臺公司資產收益率普遍低下，缺乏可持續發展動力，長期融資能力較弱。
4、融資結構不合理，融資壓力巨大。從我國目前的平臺融資結構來看，還主要是以財政資金、土地儲備和銀行借款等融資形式為主要渠道。隨著我國基礎設施建設的快速發展，在該領域也在逐步向民間社會資本開放，但與發達國家相比，我國的融資渠道和模式還非常有限。隨著銀監部門加大監管力度和各類金融機構授信條件提高，銀行貸款總量規模受到嚴格控制、貸款條件日趨苛刻，這不但將加劇平臺公司還款壓力，制約平臺后續發展，而且也使平臺公司面臨著巨大的融資壓力。
（二）來自政府和銀行等方面的外部原因
1、信息不對稱加大商業銀行信用風險。由于地方政府財政擔保在投融資平臺貸款融資業務中的特殊地位和作用，使得商業銀行授信時無法全面了解和掌握平臺公司的真實財務狀況和還款能力，由此而造成雙方信息嚴重失衡；另外地方政府的“多頭融資、多重授信”行為將平臺公司的投資風險轉嫁到商業銀行體系，加大了商業銀行信用風險。
2、監管不嚴加大政府財政風險。由于平臺公司承擔著較大的地方政府基礎設施建設職能，投融資平臺只是作為政府借款行為的主體，項目建設單位才是貸款資金的真正受用者。由于地方政府對平臺公司的資金使用監管不嚴，使資金流向和貸款用途脫離平臺公司控制，導致資金使用的責任主體模糊，加大了平臺債務轉化為地方政府或有債務的可能性。若對平臺債務不加以有效控制，將嚴重威脅著地方財政金融體系的安全和穩健運行。
3、平臺公司間相互擔保易引發信用風險。為了向銀行增加融資的可能性，城司間經常出現相互信用擔保的情況。一旦出現被擔保公司發生信用缺失的情況，就會形成連帶經濟責任，給其他城司造成損失從而引發信用風險。
四、地方政府投融資平臺債務風險防范對策
（一）建立健全平臺的法人治理結構
投融資平臺要與地方政府劃清權責界限，完善平臺的法人治理結構。今后應進一步加強和深化股東會、董事會、監事會的機構設置和議事規范，使各層級管理部門起到相互制衡的作用。建立健全現代企業制度，使其所擁有的國有資產管理權、經營權和收益權相互統一，真正實現政府控股、法人治理的管理原則，使平臺公司逐步發展成為權責分配、激勵與約束機制相互制約的自主經營、自負盈虧的獨立法人實體。
（二）強化平臺內部資產運行管理，增強自身造血功能
1、優化平臺資產，實現國有資產的保值和增值。政府投融資平臺擁有數額巨大的資產，但很多資產并沒有發揮其效用。對于運用資源融資模式的平臺公司，可以通過成立房地產開發公司或土地運營公司，充分利用政府的優惠政策開發土地資源，兌現所儲備土地的價值，以此方式來盤活現有資產，提高平臺盈利水平和債務償還能力；對于運用股權融資模式的平臺公司，可以憑借股權轉讓，積極投資適合平臺戰略發展需要的新項目，并適時退出無法掌控的經營領域，以實現資產的迅速升值或變現。
2、多爭取政府注資，降低資產負債比率。對投融資平臺自身而言，通過銀行貸款與發行債券融資模式，將會帶來高額融資成本和巨大還本壓力；通過股權融資模式，也會帶來投資者要求獲得高額回報的壓力[9]；而通過由政府注資這種方式，不但不會帶來上述種種壓力，而且還可降低負債比率，提高盈利水平。作為社會公用基礎設施和公益事業的融資主體，平臺自身很難實現自我良性循環，因其替代政府承擔了大量的政府行為，政府應有義務為平臺提供全方位資金支持。
（三）加強平臺風險內控機制，防范地方政府財政風險
1、要建立和規范科學的債務償還保障機制。平臺公司應依據投融資項目區分管理方式，建立科學的償債保障機制。對于社會公益性項目而言，由于項目自身經濟效益低下，只能依賴稅收和財政補貼等手段作為還款來源，由政府撥款通過建立專項城建項目償債基金償還債務；相比之下由于經營性項目可以帶來可觀的經營收入，因而具有一定的盈利性，可以用項目本身的自有收益償還債務。通過科學償債保障機制的建立和實施，能夠進一步增強平臺公司自身償債能力，供給平臺可持續發展動力。
2、加強平臺公司債務規模控制，建立風險預警機制。針對我國目前地方政府投融資平臺債務膨脹的事實，需要嚴格控制平臺債務規模總量，制約平臺過渡負債。應根據不同地區、不同類型的融資平臺債務結構特點，建立平臺債務風險預警指標體系，通過制定合理的債務率、負債率、償債率及債務依存度等指標，保證債務總量不突破各項債務指標的上限，確保舉債規模與地方經濟總量及可支配財力相匹配[10]。平臺公司應制定一套完整的債務統計指標體系，從債務性質、來源和年末余額等各方面加強管控，以防范直接顯性或隱性等各類政府債務；并應結合相關財政、經濟、社會發展的指標，建立城司自身的風險預警機制，對其很可能出現的風險及早進行預警，及時采取相應的措施，做到防患于未然。平臺公司內部債務風險，不僅會影響公司自身償債能力，而且也給地方政府帶來了財政風險隱患，嚴重困擾了國家財政預算收支平衡，將平臺債務收支納入預算管理已刻不容緩。應打破傳統預算以政府收支現金流為基礎編制，盡快建立財政風險預算體制，加強對財政風險的管理，防范財政危機[11]。
3、清查現有債務存量，進行分類化解。全國各地要加緊采取債務存量清查措施，分類登記各類債務，以化解直接顯性或隱性、或有顯性和隱性等債務風險，摸清城司的債務總量與結構。應該堅持是“誰借的就由誰還”的原則清償債務，必要時可以用法律的手段進行追討[12]；對于或有隱性債務，應該加強管理，盡可能在經濟、社會領域直接進行化解；對于無法追討的或有顯性債務，建議可以納入直接顯性債務清償[13]。地方政府化解債務存量的資金，可以從預算資金和國有資產變現收入中籌集。此外建議中央財政應給予地方城司一定的債務豁免或資金援助。
（四）規范平臺各項管理制度建設
1、要建立嚴格的債務投資決策責任制、績效評價制和年度審計制，對債務的使用和償還，借貸雙方要簽訂責任狀，明確雙方的權利、義務和責任；同時要將債務的“借、用、還”機制，納入地方領導年度經濟責任審計范圍，嚴格明確舉借債務的責任人，增強借債者的責任意識和法律意識，從而可有效防止舉債資金閑置和盲目舉債行為的發生。
2、要規范信息披露制度，提高地方政府的信息透明度。地方政府可嘗試通過成立權威公正的外部信用評級機構，定期公開地方政府投融資平臺資信狀況，通過第三方監管機制，增強平臺公司投融資行為的約束機制和透明度，使商業銀行及時了解各類平臺公司的融資規模、經營狀況和資產運營效率，有效防范平臺授信風險。
（五）審視并重新規劃平臺發展戰略，創新資產經營管理方式
地方政府投融資平臺要實現可持續發展戰略，應著眼于構建一個可持續的業務體系、實行市場化的經營管理方式。可采取設立地方政府股權投融資平臺，通過市場化途徑積極引進民間投資，實現投資主體多元化。政府、風險投資機構、社會游資和銀行等出資機構按照一定出資比例所形成的股權投資基金，即所謂的母基金[14]。政府可以通過吸收海內外社會資本，按照優勢產業發展方向合理布局母基金，引導風險投資的產業方向，以服務地方經濟發展建設。
參考文獻
[1]黃劍輝. 化解地方政府性債務風險，構建規范有效融資機制[J]. 中國財政，2014， 14：53
[2]唐滔. 地方政府投融資平臺問題研究[J]. 中國市場，2010， 7：43-45.
作者簡介：
財務部下半年工作計劃制定1
時光飛逝，轉瞬間已進入xx年7月份，回顧上半年，財務部全體人員對待工作兢兢業業，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務。根據上半年工作完成情況，現對xx年度下半年的工作作出如下計劃
一、增強財務監督職能
在工作中，嚴格按照國家相關會計法規及公司財務管理制度的規定，對違法違規的活動進行制止，預防財務風險。在報銷方面，加強內部監督，嚴格遵照相關財務管理制度執行，對不符合規定的單據一律予以退回，努力開源節流，使有限的經費發揮最大的作用。
二、科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率
1、加強并規范現金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現金收付和銀行結算業務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結合實際，重點加強對房地產項目投資的分析與管理，盡可能地規避因政策變化帶來的資金風險。
2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結算網絡;通過內部管理控制，合理籌措、統籌安排運用資金。庫存現金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續和各開戶行協調，解決大額現金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節的大量現金需求。
3、加強對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產經營部門進行信息交流，掌握公司生產經營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取條件優惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創造良好的平臺。
三、加強會計核算工作
目前財務部會計核算是在初步實現會計電算化的基礎上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計賬不規范和大量重復勞動產生的錯記、漏計、錯算、重復等錯誤。下一步將繼續加大財務基礎工作建設，從票據粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認真審核原始票據，細化賬務處理流程，內控與內審結合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務基礎工作更加規范化。為做好以上工作，要求全體財務人員在工作中認真學習，不斷總結經驗及教訓，把財務核算工作做得更精細化，能夠全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務籌劃、過程中的財務監督、事后的財務分析轉移，為公司領導層決策提供可靠依據。
四、加強與銀行、稅務等有關部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益
在下半年的工作中，全體財務人員應加強稅收政策法規的研究，加強與稅務部門對各項工作的聯系和協調，需特別關注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓
財務部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準確的參考信息和決策依據。在本職工作方面，全體財務人員兢兢業業，基本滿足公司需求，但對比公司快速發展，還存在人員業務素質明顯偏低、財務管理意識較為淡薄、執行公司高層決策不力、綜合協調能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學習財務知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務管理意識等對財務全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓等內外結合的方式對財務人員進行在崗培訓。進一步完善財務人員知識結構，培養一專多能、德才兼備、富有創新精神和進取意識的復合型財會人才。
六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項政策、經營方案的制定，做好參謀工作
財務部下半年工作計劃制定2
在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂的下半年工作計劃。
一、個人見意措施
要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的'作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。
二、參加財務人員繼續教育
每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是20xx年月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告：20xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。
三、加強規范現金管理
1、做好日常核算、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。
3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
在里，我會謹記財務人員的職業道德和工作人員的職業操守，嚴格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領域里認真工作，積極的為公司發展出謀劃策，實現我在公司中工作的價值。
財務部下半年工作計劃制定3
財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務公司是財務科應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高公司效益等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的學習與總結，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應在以下幾個方面進行：
1、加強基礎工作建設及管理。隨著公司管理的進一步深入，財務的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責任制，崗位責任制的優點是責，權、利的統一原則，這樣有利于調動財務部員工的主動性，要確定具體工作任務、工作質量和完成時間，切實做到事前有準備、事中有協調、事后有匯報。將內控與崗位考核結合，每月都進行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務治理體系。
2、主動參與公司經營管理，搞好公司財產物資的清查與盤點。隨著公司發展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現，財務管理參與到公司管理的方方面面。
3、迎接市審計局的經濟責任審計。根據審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進行自查自改，本著責任心，用會計的敏感度，認真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數據合理化，保證審計工作的順利進行。
3、加強預算管理，堅持費用預算管理算、控、降三字訣，在本質上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進一步細化了成本的責任單元和成本要素，規范成本費用歸集管理流程，充分發揮預算的指導和控制作用。
4、健全和完善各項財務制度，持續不斷改進財務管理工作，做好財務工作。
通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：
一、榮譽感、責任感、歸屬感是打造一個業務全面、工作熱度高漲的團隊的基本條件。
二、責任心是作為財務人員最基本、最重要的職業素質之一。
這一年上半年財務科的工作在各位領導的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進取的態度、開拓創新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經營目標的完成做出更大的貢獻!
財務部下半年工作計劃制定4
鑒于財務部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：
一、積極參與企業經營治理，搞好公司財產物資的清查與盤點。
隨著公司的發展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現，財務治理參與到企業治理的方方面面，使其更加符合財務制度規定，經得起各審計、稅務部門的財務檢查。
二、不斷學習，以此提高部門員工的業務技能水平和法律意識
隨著各項財務、稅務的新規定不斷出臺，財務人員還需及時針對專業知識方面加強培訓。尤其增值稅、企業所得稅、個人所得稅等，財務部應多加培訓，進行學習、討論，爭取使企業利潤最大化。將公司財務人員培養為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發揮財務管理的作用，增強獨立解決問題的能力。
三、迎接國稅稽查的檢查。
7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數據合理化，統一口徑，提升會計信息報告精細度，保證審計工作的順利進行。
四、完成20xx年預算初稿編制工作。
根據集團歷年要求，在10、11月份會進行下一年度的預算初稿編制工作，根據公司的運行方式，結合生產實際，通過對公司的各項費用認真調研和測算做好初稿的編制工作。
最后，財務部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發揚兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業的經營目標的實現做出更大的貢獻!
財務部下半年工作計劃制定5
上半年轉眼就過去了，下半年即將開始，結合當前形勢，制訂20xx下半年的工作計劃：
1、加強制度建設，規范痕跡管理
加強科室核心制度的建設，規范痕跡管理，對原有的醫院財務管理制度進行豐富和完善，進一步完善會計法、財經紀律、財務紀律的內容，并定期檢查落實，增加醫療收費公示制度、醫療收費查詢制度、醫療收費清單制度、醫療費用投訴制度。
2、加強醫院成本核算工作
積極探索醫院成本核算的路子，向兄弟單位學習，借鑒學習醫院成本核算的成功經驗，切實做好醫院成本核算工作。以全成本核算為基礎，以效率指標為前提、質量指標為核心、行為指標為標志、經濟指標為杠桿，對各臨床專科、醫技科室、機關職能部門和后勤組進行全面綜合考核，實施院、科二級全成本核算，增收節支、降本增效，使各臨床、醫技科室通過加強本科室成本管理和提高科室的兩個效益，從而優質、高效、低耗地完成醫院各項任務。
3、進一步加強收費管理工作
加強對醫院收費項目和價格的管理。收費項目和收費價格，必須按照國家物價政策執行并派專人管理，加強物價管理和監督，嚴格執行國家的物價政策，依法收費。提高對價
格收費工作的認識，加強督促檢查，定期不定期深入科室了解醫院醫療服務收費情況，及時解決收費中出現的問題。對高額醫療費用打出清單，考察其合理性，對不合理收費及時糾正，確保合理收費，降低醫療費用。
4、建立固定資產管理體系
凡是資產都應該為醫院帶來效益。20xx年，根據新會計制度要求我們應加強閑置資產、報廢資產處置工作，針對醫院實際，制定切實可行的固定資產管理制度，和資產報廢制度。財務部門與相關部門密切配合，協助設備科建立健全資產管理制度，定期清查，防止設備的閑置，加強設備驗收和后續檢查工作，確保設備出入庫的質和數量真實，完整。建立盤點清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符，保證資產的安全完整，堵塞漏洞，有效防止醫院固定資產的流失。
5、明確責任，從嚴要求，積極抓好會計從業人員職業
道德素質培訓，提高服務水平。切實抓好財務行風建設。繼續加強會計從業人員業務培訓，使本院財務會計工作再上新臺階，通過集中培訓與崗位培訓相結合的會計業務培訓為主要內容，扎扎實實的把醫院的財務工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
1、對現有財務從業人員進行業務考核，同時選拔引納
相對優秀、有會計基礎的人員加入財務隊伍，實行優勝劣汰，增強醫院財務隊伍的實力，為醫院的經營穩定打牢基礎。
2、加強理論培訓，增強財務人員的宏觀經濟管理意識。使財務人員從僅僅應付日常業務的工作狀態得到改變，充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識。
3、加強醫院經營財務分析培訓。以推行全面預算管理
為目標，培養會計從業人員企業經營管理的事前預測、事中分析和站所基礎財務分析工作。
6、做好內部財務預算
建立資金管理體系，通過全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制。實現審批一支筆，嚴控收支兩條線，提高醫院經濟效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財務預算統一管理，統一調配，統一使用，所有經濟實體都要接受財務部門的監督檢查，所有資金由財務部門集中收入，調劑使用，以確保醫療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內部財務預算是醫院對有計劃的經濟往來實施財務監督的基礎和依據，單位內部預算不僅僅是醫院財務管理工作的具體表現形式，而且在一定程度上也體現了單位對整體工作的安排。正確編制預算和財務預算管理是醫院進行各項財務活動的前提和依據，是醫院在年度內所要完成的事業計劃工作任務的貨幣表現，是醫院組織收入和控制支出的依據。
7、正確預測各項收入
及時了解醫療市場動態，正確預測各項收入。收入是支出的
保證“量入為出”是預算的基本原則。要想把預算作得科學、準確、切合實際，就要對醫療市場行情、動態進行充分的了解、預測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計市場形勢，除國家方針政策對醫院的影響外，市場動態、行情、過去的經驗、醫院開展的新項目、新技術、設備增加帶來的效益等，都要記入財務預測中，進行預測、分析，盡量把各項收入算準、算細。只有可靠穩定的收入來源，才能保證支出的落實，否則，所謂的預算將成為一紙空文，毫無價值，不切實際的預算及預算的失誤會影響醫院整個經濟計劃的落實，因此，高質、合理的做好預算，準確預測資金收入，對合理運用、安排有效資金的實施、運用，具有非常重要的意義。
全面了解醫院工作，盡可能把預算做到項目上，按照醫院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領導說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項目開支。預算的制定者要對醫院需辦的事情做到心中有數。編制預算的目的是控制支出，隨著預算指標的下達，各部門必須嚴格執行預算，改變不顧資金供給情況，隨意向財務部門伸手要錢的局面。在編制預算前，各科室要根據年度的工作任務、人員編制的增減、開支標準，以及年度的門診、住院部預算工作量，新開展的醫療項目，根據國家政策調整因素、醫療收費標準以及藥品價格變動的情況，
編制收入與支出的概算。最后由財務部門匯總測算，編制總的收入支出預算。
并按兩個層次劃分：
①醫院正常運行費用;即人員經費、藥品、衛生材料及其他材料費用、水電費、電話費、辦公費、差旅費等;
②專用費用：即有關的醫療器械，設備的購置及基礎設施等公用經費。對不合理的支出結構要進行調整，實現醫療資源的科學配置，促進醫院健康有序的發展。
