對審計(jì)工作的認(rèn)識匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇對審計(jì)工作的認(rèn)識范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是國家加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，用行政手段自上而下建立起來的。該內(nèi)審是行政單位內(nèi)部管理的重要組成部分，有自己的特點(diǎn)和作用。但是目前現(xiàn)實(shí)實(shí)踐表明我國事業(yè)單位的內(nèi)審還有非常多的問題，需要加以改進(jìn)以利于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的良好執(zhí)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)作用可以從國家利益和事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展兩個(gè)角度進(jìn)行展開。對于國家而言，事業(yè)單位是國家政策的主要執(zhí)行力量，它的工作影響著國家財(cái)政資金的分配等，特別是一些重要的事業(yè)單位，它們的行為更是會對國家財(cái)政資金的分配合理性產(chǎn)生重要的影響，它們的業(yè)務(wù)合理性和合法性對國家政策執(zhí)行效果具有重要意義。而內(nèi)審可以降低這些不利影響。首先，內(nèi)審可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的和行為，進(jìn)而可以嚴(yán)肅法律法紀(jì)，震懾不法分子；其次，完善的內(nèi)審可以防止國有資產(chǎn)的流失，避免個(gè)人侵占社會福利的行為；再次，內(nèi)審的良好執(zhí)行也能夠保證信息的真實(shí)性和完整性，從而能夠?yàn)閲业暮暧^調(diào)控提供信息參考。

而從事業(yè)單位的角度分析，內(nèi)審可以起到“防護(hù)林”、“公證員”、“參謀長”等作用。首先，內(nèi)審?fù)ㄟ^對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，對本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)行為的真實(shí)合法性進(jìn)行監(jiān)督可以對各種不法行為起到制約作用，遏制非法行為，加強(qiáng)防護(hù)和制約的作用；其次，內(nèi)審還需要對單位下屬的機(jī)構(gòu)和單位經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)，做出公平、客觀的評價(jià)，對這些行為起到鑒證的效果；再次，內(nèi)審?fù)ㄟ^對經(jīng)濟(jì)行為的審查和評價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問題，找出單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)漏洞等，提出改進(jìn)意見，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參謀依據(jù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還存在較多的問題，制約了內(nèi)審效果。這些問題主要有對內(nèi)審認(rèn)識不到位、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理導(dǎo)致獨(dú)立性客觀性不足、人員專業(yè)水平和政治素養(yǎng)不高、內(nèi)審定位不明確、內(nèi)部審計(jì)制度不完善、審計(jì)內(nèi)容簡單流于形式等問題。

1.對內(nèi)審重要性和內(nèi)容的認(rèn)識不足：很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)審的重要性認(rèn)識不夠，他們認(rèn)為國家已經(jīng)實(shí)行了國庫集中支付制度，行政事業(yè)單位也編制年度預(yù)算和月度用款計(jì)劃等，物資的采購也是實(shí)行政府統(tǒng)一采購，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)并沒有存在的必要，這自然會影響內(nèi)審工作的展開。而有些領(lǐng)導(dǎo)則是將內(nèi)審等同于紀(jì)檢監(jiān)察等職能，這種錯(cuò)誤的思維和觀念嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審工作的開展和內(nèi)審效果的體現(xiàn)。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理導(dǎo)致獨(dú)立性不足：事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多數(shù)是單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，都是隸屬于領(lǐng)導(dǎo)的管理之下，其具體的工作一般都聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)；有些行政事業(yè)單位并沒有獨(dú)立設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是直接掛靠在財(cái)務(wù)等部門，有時(shí)候連內(nèi)審工作都由財(cái)務(wù)人員直接擔(dān)任，這些設(shè)置方式都影響了內(nèi)審的獨(dú)立性，使之工作無法避開部門利益和個(gè)人利益等。

3.人員專業(yè)水平和政治素質(zhì)不夠：內(nèi)審涉及面較廣，它需要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，而且隨著經(jīng)濟(jì)變化越來越快，經(jīng)濟(jì)活動的廣度和速度都上了一個(gè)新臺階。但是目前行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員一般經(jīng)驗(yàn)較少，年齡較大，對新知識和新形勢的認(rèn)識不足，自然難以勝任內(nèi)審工作。另外內(nèi)審人員的政治素質(zhì)也有待提升，但從很多案例分析，事業(yè)單位的內(nèi)審人員政治素質(zhì)仍然不能夠滿足內(nèi)審獨(dú)立性的要求。

4.內(nèi)審定位和目標(biāo)不明確：事業(yè)單位的內(nèi)審應(yīng)當(dāng)圍繞本部門和單位的工作目標(biāo)展開，結(jié)合單位的具體情況，這樣才能夠讓內(nèi)審工作更加有可行性。在工作中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也會制定相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，但是在制定過程中內(nèi)審機(jī)構(gòu)容易忽視權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，讓內(nèi)審成為領(lǐng)導(dǎo)意志的體現(xiàn)，無法體現(xiàn)出內(nèi)審效果的有效性。

5. 內(nèi)部審計(jì)制度不完善：一方面是政府部門和國家審計(jì)機(jī)關(guān)對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)沒有出臺具體的審計(jì)準(zhǔn)則和原則等，也沒有詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，相應(yīng)的法律和制度規(guī)范的匱乏讓事業(yè)單位的內(nèi)審人員在實(shí)施過程中顯得無章可循；另外一方面是事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)審也沒有制度化的規(guī)范，并沒有建立起單位內(nèi)部的審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏制度性規(guī)范。

6.審計(jì)內(nèi)容簡單流于形式：行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容較為單一，而且并沒有跟進(jìn)時(shí)代。例如很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍然僅僅是開展財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，或者是用于糾正一些違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，事業(yè)單位的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也不容易發(fā)現(xiàn)。過去內(nèi)審主要是事后被動審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)新問題，也無法應(yīng)對經(jīng)濟(jì)活動的新變化，容易讓審計(jì)流于形式。

三、事業(yè)單位內(nèi)審效果提升的措施探討

（一）端正對行政事業(yè)單位內(nèi)審的認(rèn)識

內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、社會審計(jì)等組成了我國三大監(jiān)督主體，而且內(nèi)部審計(jì)更具有主動性，審計(jì)人員也是本單位的職工，因而審計(jì)及時(shí)性更強(qiáng)。行政事業(yè)單位的目標(biāo)也是履行國家賦予的公共管理職能，這一目標(biāo)實(shí)施效果取決于單位內(nèi)部的控制環(huán)境。而事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的良好執(zhí)行可以改善單位的內(nèi)部控制，從而提升事業(yè)單位的工作效果。內(nèi)審可以通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審查、評估和分析，以找出事業(yè)單位的主要問題，反映其現(xiàn)實(shí)的工作水平，提出改進(jìn)的意見和建議，不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，保證公共職能的實(shí)現(xiàn)。單位內(nèi)需要通過多種方式和活動提升領(lǐng)導(dǎo)、員工對內(nèi)審的重視程度，例如可以通過專題培訓(xùn)、行政發(fā)文、政府媒體宣傳等方式提高事業(yè)單位對內(nèi)審的認(rèn)識正確性，只有認(rèn)識提高了，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審人員的工作熱情，發(fā)揮好內(nèi)審的職能。

（二）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的獨(dú)立性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的獨(dú)立性是內(nèi)審效果的重要保障，只有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員才能夠真正開展好內(nèi)審工作并為事業(yè)單位提供良好的建議。首先，事業(yè)單位要建立起獨(dú)立于財(cái)務(wù)、紀(jì)監(jiān)等部門的專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配置必要的專業(yè)人員，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和其他職能部門相比在設(shè)置上要有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接在事業(yè)單位的第一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)審工作，內(nèi)審部門對第一負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，并建立起上下結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)體系，由上級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對下級領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，以彌補(bǔ)內(nèi)審無法對本單位管理層進(jìn)行審計(jì)這一缺陷。其次，被審計(jì)人員和審計(jì)人員要減少經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立于被審計(jì)部門，獨(dú)立行使其審計(jì)職權(quán)，以免受到其他部門和個(gè)人的干預(yù)，例如國家可以在條件允許下通過專門的預(yù)算將審計(jì)資金劃撥至相關(guān)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)其獨(dú)立性。

（三）增強(qiáng)人員素質(zhì)和政治道德，提升內(nèi)審工作的效果

內(nèi)審人員大多數(shù)是財(cái)務(wù)部門調(diào)過來，其素質(zhì)和真正的內(nèi)審人員素質(zhì)要求還有一定的差距，一名合格的內(nèi)審人員需要懂財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、人力等多種知識，并且需要不斷更新自身的知識儲備，了解相關(guān)的政策規(guī)定等。這就需要從多個(gè)方面加以改進(jìn)和完善，首先要從招聘環(huán)節(jié)做好相關(guān)的人員配置，讓有素質(zhì)有道德的人員加入內(nèi)審隊(duì)伍，這就需要事業(yè)單位能夠確定相應(yīng)的招聘門檻和要求等，并做好招聘工作的制度化，減少關(guān)系戶的數(shù)量；其次，要抓好內(nèi)審人員的培訓(xùn)和教育工作，實(shí)行持證上崗制度，并做好后續(xù)的教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，切實(shí)提高這些人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；再次，事業(yè)單位要從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合單位的特色，因地制宜地制定和完善內(nèi)審人員的管理辦法，通過有效的績效考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)等解決好這些員工的待遇和激勵(lì)等問題，調(diào)動其積極性，并通過績效壓力等方式加強(qiáng)其自我學(xué)習(xí)的動力等。同時(shí)事業(yè)單位要從多個(gè)方式，例如案例教育、政策發(fā)文等方式加強(qiáng)對內(nèi)審人員的道德教育，提升其責(zé)任心和政治道德，讓其能夠在利益誘惑面前仍然保證內(nèi)審的有效性，有效地執(zhí)行好相關(guān)工作。

（四）明確內(nèi)審工作的職責(zé)和目標(biāo)，改進(jìn)工作方法和手段

事業(yè)單位的內(nèi)審要圍繞本單位的中心目標(biāo)進(jìn)行工作的展開，內(nèi)審要以改善管理、提高效益、執(zhí)行好公共職能為目標(biāo)進(jìn)行工作，它們的定位應(yīng)當(dāng)是能夠做好本單位或者本部門的決策幫手，并不斷促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部管理，規(guī)范相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)審不僅僅要做好監(jiān)督工作，也要能夠?yàn)閱挝惶峁┓?wù)內(nèi)容。另外，內(nèi)審的工作也需要通過改進(jìn)自身的工作方法和手段，以不斷提升內(nèi)審的工作質(zhì)量。例如，內(nèi)審要加強(qiáng)事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的結(jié)合，做好主動性預(yù)防審計(jì)，加強(qiáng)對違紀(jì)現(xiàn)象的震懾作用；再如，審計(jì)要能夠治標(biāo)治本結(jié)合，通過微觀審計(jì)的深入，促進(jìn)審計(jì)的宏觀效果體現(xiàn)，審計(jì)要能夠從制度入手，堵塞漏洞。

（五）建立健全內(nèi)審相關(guān)的制度和規(guī)章，保證內(nèi)審工作有法可依

內(nèi)審工作需要有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)作為制度保障，目前內(nèi)審依照的是審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，并非法律條文，這和政府審計(jì)、社會審計(jì)依照的法律有一定的懸殊。因此，國家可以在條件允許下出臺相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律，以明確事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的職責(zé)、范圍和權(quán)限等，提升內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)的地位。另外，事業(yè)單位內(nèi)部也要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、程序化和規(guī)范化等，完善單位內(nèi)的審計(jì)工作管理制度，這樣才能夠讓事業(yè)單位的內(nèi)審定期得以開展，并有法可依、有章可循。

目前，事業(yè)單位內(nèi)審存在種種問題影響了其效果的體現(xiàn)，也不利于國家和人民的利益保障，因此有必要對其進(jìn)行分析和評價(jià)，并針對性地提出一些解決措施。本文以此為切入點(diǎn)，探討了相關(guān)的事業(yè)單位內(nèi)審存在的問題和解決措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)和企業(yè)有所幫助。

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篇（2）

近年來，財(cái)政投資評審的作用和重要性越來越顯現(xiàn)出來，對加強(qiáng)財(cái)政性建設(shè)資金管理、節(jié)約財(cái)政資金、提高財(cái)政資金使用效益和效率具有非常重要的作用。筆者結(jié)合財(cái)政投資評審工作實(shí)踐及體會，對于財(cái)政投資評審工作談幾點(diǎn)認(rèn)識。

一、財(cái)政投資評審是一個(gè)發(fā)展的概念

關(guān)于什么是財(cái)政投資評審，這是一個(gè)認(rèn)知的起點(diǎn)問題，也是財(cái)政部門依法開展財(cái)政投資評審工作的依據(jù)。一是按照《中華人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，各級政府財(cái)政部門必須“加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督”，“負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行”。二是1979年頒布的《基本建設(shè)撥款暫行條例》明確規(guī)定：凡有財(cái)政性資金投入的建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)政部門要參與概算審批、負(fù)責(zé)審查建設(shè)項(xiàng)目的施工圖預(yù)算和竣工決算。三是財(cái)政部門“三定”方案賦予財(cái)政部門參與政府投資重大項(xiàng)目的前期研究和項(xiàng)目評估，參與投資概算的確定和招標(biāo)工作，負(fù)責(zé)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目工程預(yù)、結(jié)(決)算審核及管理工作，參與政府重點(diǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的職能。

隨著財(cái)政管理體制改革的深化，以及財(cái)政投資評審工作在全國的廣泛開展，人們對財(cái)政投資評審的認(rèn)識有了較大的變化，財(cái)政投資評審工作也與時(shí)俱進(jìn)地賦予了更為深刻的內(nèi)涵。站在“大財(cái)政”的高度，作為加強(qiáng)財(cái)政支出管理、提高財(cái)政資金使用效益的重要手段，財(cái)政投資評審工作從基建投資單一領(lǐng)域，向著為財(cái)政綜合預(yù)算管理服務(wù)而拓展。財(cái)政投資評審是一個(gè)發(fā)展的概念，就目前的認(rèn)知水平而言，可以這樣理解，即：“財(cái)政投資評審是財(cái)政預(yù)算管理的重要組成部分，它是由財(cái)政部門內(nèi)部專設(shè)財(cái)政評審的機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家法律、法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)手段，從工程經(jīng)濟(jì)和財(cái)政管理的角度出發(fā)，對財(cái)政支出項(xiàng)目全過程進(jìn)行技術(shù)性審核與評價(jià)的財(cái)政監(jiān)督管理活動。”

二、財(cái)政投資評審應(yīng)立足服務(wù)于財(cái)政改革和財(cái)政中心工作

財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政投資評審工作，體現(xiàn)了財(cái)政部門代表政府合理配置和充分利用財(cái)政資源的權(quán)威性，保證了財(cái)政資金運(yùn)用的高效、安全；理順與其他參與政府投資管理部門之問各自的職責(zé)，既可以遏制財(cái)政在政府投資管理領(lǐng)域弱化的趨勢，又可以減少甚至避免財(cái)政與其它政府投資管理部門在職能上的重復(fù)與交叉，做到各司其職，相互配合，從不同的角度共同在政府投資項(xiàng)目管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》相關(guān)規(guī)定及《全國財(cái)政發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃》提出的建立和完善公共財(cái)政體系，完善預(yù)算管理制度，建立預(yù)算編制執(zhí)行制約機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求，財(cái)政投資評審應(yīng)立足服務(wù)于財(cái)政改革和財(cái)政中心工作，為財(cái)政部門核定項(xiàng)目支出預(yù)算、審批項(xiàng)目決算和加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)管提供有力的技術(shù)支撐，成為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化的重要途徑。財(cái)政投資評審工作能從專業(yè)技術(shù)的角度出發(fā)，合理核定項(xiàng)目預(yù)算，使得財(cái)政部門確定基建項(xiàng)目預(yù)算有了自己的依據(jù)，可以根據(jù)財(cái)政投資評審結(jié)果更合理、更準(zhǔn)確的安排項(xiàng)目預(yù)算，增強(qiáng)財(cái)政對確定政府項(xiàng)目投資額的發(fā)言權(quán)，強(qiáng)化政府投資的預(yù)算管理監(jiān)督職能。

三、財(cái)政投資評審要為財(cái)政管理的精細(xì)化、科學(xué)化提供技術(shù)支撐

要逐步開展對部門支出預(yù)算中各類項(xiàng)目預(yù)算的評審。通過專業(yè)技術(shù)評審為部門項(xiàng)目支出預(yù)算的核定、安排和批復(fù)項(xiàng)目決算提供科學(xué)依據(jù)，避免項(xiàng)目支出預(yù)算核定和項(xiàng)目決算批復(fù)中的盲目性和隨意性。

要突出項(xiàng)目支出預(yù)算評審。服務(wù)部門預(yù)算編制，可從源頭上節(jié)約財(cái)政資金。圍繞部門預(yù)算編制改革，加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算評審。完善和規(guī)范項(xiàng)目支出預(yù)算管理中“先評審、后核定預(yù)算”的工作機(jī)制。積極參與項(xiàng)目前期論證，對項(xiàng)目的可行性和投資規(guī)模提出評審意見，從源頭上合理確定項(xiàng)目投資預(yù)算。

要不斷拓寬投資評審業(yè)務(wù)領(lǐng)域。探索在項(xiàng)目支出預(yù)算管理中的“先評審、后核定預(yù)算”、在國庫集中支付制度中“先評審、后撥款”、在政府工程采購制度中“先評審、后采購”的評審工作機(jī)制，為財(cái)政改革和項(xiàng)目支出預(yù)算管理的精細(xì)化、科學(xué)化提供技術(shù)支撐。

四、財(cái)政投資評審工作要勇于創(chuàng)新

財(cái)政投資評審在加速發(fā)展的同時(shí)，必然也存在一些與現(xiàn)實(shí)滯后的問題，財(cái)政投資評審工作必須創(chuàng)新，必然創(chuàng)新。

一是觀念創(chuàng)新。財(cái)政投資評審工作專業(yè)化程度高，知識含量大，涉及關(guān)系復(fù)雜，難度很大，需要研究的新事物、新問題層出不窮。提高財(cái)政投資評審理論的認(rèn)識，“樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀”，預(yù)見經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的新事務(wù)，指導(dǎo)評審工作的實(shí)踐和解決新問題，探索促進(jìn)財(cái)政收入方面的機(jī)制與手段，引導(dǎo)政府投資講求績效，探索政府投資體制改革引起的投資政策風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與控制，保證政府投資的最大效益化。

篇（3）

（一）送達(dá)難的問題突出

送達(dá)是審理民事案件的必經(jīng)程序，而對基層人民法院審理民事案件的效率影響最大的因素，恰就是送達(dá)問題。根據(jù)我國《民事訴訟法》的規(guī)定，訴訟文書應(yīng)當(dāng)直接送達(dá)給當(dāng)事人，在直接送達(dá)有困難的情況下，可以采取留置送達(dá)、委托送達(dá)、公告送達(dá)、郵寄送達(dá)。應(yīng)該說，法律規(guī)定的送達(dá)方式種類是比較齊全的，基本上能符合民事訴訟的要求。但是，法律規(guī)定的送達(dá)方式不夠靈活，送達(dá)程序過于嚴(yán)格、苛刻，客觀上造成了法院訴訟文書“送達(dá)難”，并在一定程度上制約了審判效率的提高，影響著法院審判工作的順利進(jìn)行。其主要表現(xiàn)有：

1、直接送達(dá)。我國《民事訴訟法》規(guī)定的直接送達(dá)的送達(dá)地點(diǎn)單一，簽收人范圍過于狹窄。有的當(dāng)事人外出經(jīng)商、居無定所；有的當(dāng)事人地址不詳或者地址發(fā)生了變化；有的當(dāng)事人躲避送達(dá)，客觀上送達(dá)困難。而且送達(dá)簽收人僅限于“同住的成年家屬或法定代表人、主要負(fù)責(zé)人或者法人、組織負(fù)責(zé)收件的人”。對于有相當(dāng)識別能力的同居人或受雇人員則不屬送達(dá)簽收人之列。所以，法院送達(dá)訴訟文書時(shí)，有時(shí)需要反復(fù)多次才能送達(dá)，有的則是無法送達(dá)。

2、留置送達(dá)。在直接送達(dá)時(shí)，當(dāng)事人拒收的，根據(jù)《民事訴訟法》第79條規(guī)定，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)邀請有關(guān)基層組織或所在單位的代表在場見證。但是，在實(shí)際送達(dá)中，由于基層組織界限難以把握，特別是對于農(nóng)民工、外來暫住人口等人員的基層組織難以確定。同時(shí)，是否到場見證，完全取決于基層組織人員的自覺，對于不愿或不配合法院送達(dá)的情況下，法院無能為力。大部分的基層組織或單位人員不是找不到，就是找到了也不愿意來，來了也不愿意見證。所以，留置送達(dá)實(shí)際操作難度較大，要求過于繁瑣。

3、委托送達(dá)。有的受委托法院出于地方保護(hù)等原因，在接受外地法院委托送達(dá)訴訟文書時(shí)，往往敷衍了事，明明可以送達(dá)的，卻說當(dāng)事人找不到，能夠及時(shí)送達(dá)的卻拖延送達(dá)。所以，造成委托送達(dá)周期過長，客觀上影響了辦案效率。

4、公告送達(dá)。民事訴訟法及其解釋對公告送達(dá)作了較為詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際操作中仍存在諸多問題。首先是期限太長。一次公告即為60日，一件民事案件從立案到結(jié)案需經(jīng)多次送達(dá)，從而延長了案件審理的期限，進(jìn)而影響了案件審理的效率。其次，費(fèi)用太高。在報(bào)紙上刊登公告送達(dá)的，對經(jīng)濟(jì)拮據(jù)的當(dāng)事人是不小的負(fù)擔(dān)，對標(biāo)的額較小的案件則明顯增大了訴訟成本。最后，不利于操作。在法院的公告欄或者受送達(dá)人原住所地張貼公告的做法，雖簡潔、方便、成本低，但因不便于證明人民法院確已送達(dá)的事實(shí)而在實(shí)踐中很少被采用。

5、郵寄送達(dá)。由于當(dāng)事人地址變更等原因，郵寄多次被退回，不僅延長了訴訟文書的在途時(shí)間，而且也增加了當(dāng)事人的訟累。根據(jù)我國法律規(guī)定，采用郵寄送達(dá)的法律文書其送達(dá)日期以郵局回執(zhí)上注明的收件日期為準(zhǔn)。在送達(dá)過程中，有時(shí)郵局不是直接送達(dá)到當(dāng)事人手中，而是先由村委、企業(yè)傳達(dá)室等簽收再轉(zhuǎn)交當(dāng)事人。由于種種原因，有時(shí)訴訟文書幾次周轉(zhuǎn)才轉(zhuǎn)到當(dāng)事人手中，如果以郵局回執(zhí)記載的日期計(jì)算上訴期限，則早已超期，當(dāng)事人如何行使上訴權(quán)成為一個(gè)難題。同時(shí)，由于郵局的投遞規(guī)定不等同于法律規(guī)定的送達(dá)，投遞的法律文書通常由他人代簽，所以達(dá)不到送達(dá)的效果。也為將來案件執(zhí)行等環(huán)節(jié)埋下隱患，甚至引起當(dāng)事人的上訪。

（二）、法律適用和執(zhí)法尺度不統(tǒng)一

基層人民法院承擔(dān)著絕大部分的一審案件，也直接面對著社會的底層人民，糾紛多、矛盾大。由于基層法院一直注重解決社會的具體紛爭，而司法理論工作相對薄弱，對一些因法律本身的缺陷和滯后而造成的矛盾沒能深入研究，制定統(tǒng)一的適用標(biāo)準(zhǔn)。特別是廣大的農(nóng)村地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡所引起的城鄉(xiāng)差別和地域差別，導(dǎo)致同一法律制度在不同地域的適用遭遇不同程度的尷尬。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、證據(jù)采信的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。特別是舉證期限、舉證責(zé)任的分配和證明程度及證明力大小的確認(rèn)問題較為突出。最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》（以下簡稱《證據(jù)規(guī)定》）第34條第1款規(guī)定“當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在舉證期限內(nèi)向人民法院提交證據(jù)材料，當(dāng)事人在舉證期限內(nèi)不提交的視為放棄舉證權(quán)利”；第33條第2款規(guī)定“舉證期限可以由當(dāng)事人協(xié)商一致，并經(jīng)人民法院許可。”該條第3款同時(shí)規(guī)定“由人民法院指定舉證期限的，指定的期限不得少于30日，自當(dāng)事人收到案件受理通知書和應(yīng)訴通知書的次日起計(jì)算”這就意味著當(dāng)事人必須于庭審前，在其雙方約定或人民法院指定的舉證期限內(nèi)向人民法院提交必要的充分的證據(jù)，否則就要承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。在不同區(qū)域，特別是城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差距所導(dǎo)致的公民法律意識的差異，使《證據(jù)規(guī)定》中的“舉證期限”制度在具有差異性的不同區(qū)域所適用的實(shí)際效果表現(xiàn)出更大的差距。在農(nóng)村地區(qū)，雖說農(nóng)民的法律意識較之以前有了很大提高，但與城鎮(zhèn)居民做橫向比較，則明顯存在很大的差距。在當(dāng)前，仍有不少農(nóng)村居民對法律規(guī)定和法律程序缺少必要的了解，對什么叫證據(jù)、怎樣收集、什么時(shí)間提交、逾期提交的法律后果等不甚清楚，同時(shí)受經(jīng)濟(jì)條件的限制，很少請律師，通常都是兩手空空來進(jìn)行訴訟。他們認(rèn)為，只要我“有理”，什么時(shí)候說出來都一樣。基層人民法院在審理農(nóng)村民事案件時(shí)，若嚴(yán)格按照《證據(jù)規(guī)定》來操作。則必然達(dá)不到查清事實(shí)、正確區(qū)分責(zé)任、準(zhǔn)確適用法律的基本要求。可能出現(xiàn)同樣的案情，同樣的事實(shí)，因不同的人，產(chǎn)生截然

不同的法律后果。由此也導(dǎo)致當(dāng)事人對法院工作不滿。 2、自由裁量權(quán)的把握尺度不統(tǒng)一。法官應(yīng)當(dāng)有自由裁量權(quán)，但自由裁量權(quán)的行使應(yīng)當(dāng)具有一定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在同一地區(qū)，甚至是同一法院，因自由裁量權(quán)的尺度不統(tǒng)一，導(dǎo)致判決結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，這既不利于維護(hù)法律權(quán)威，也極易引起當(dāng)事人的不滿和誤解。特別是在醫(yī)療事故、道路交通事故、侵權(quán)等賠償案件中，由于缺乏切實(shí)可行的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，很多案件在計(jì)算賠償金額時(shí)相差很大。有些是因?yàn)榉傻囊?guī)定，如城鎮(zhèn)與農(nóng)村賠償標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的；有些是因?yàn)椴煌ü俚淖枚?biāo)準(zhǔn)不同，如人身損害賠償里的精神損害賠償、護(hù)理費(fèi)、營養(yǎng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，離婚案件中小孩的撫養(yǎng)費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)，都會因不同的法院，不同的法官，甚至是不同的當(dāng)事人而產(chǎn)生不同的結(jié)果，有時(shí)相差懸殊。這些都會讓當(dāng)事人很不理解，他們會把經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、法律制度不健全而引發(fā)的矛盾轉(zhuǎn)嫁到法院，覺得法院不公正，因人而異，繼而喪失了對法律，法院的公信力，甚至選擇不斷的上訪和申訴，給法院的正常工作帶來很大的負(fù)面影響和壓力。

3.對法律的認(rèn)知水平和適用不統(tǒng)一。法官對法律規(guī)范的理解存在個(gè)體差異。法律、法規(guī)和司法解釋的規(guī)定雖然是明確的，但法官在對其理解上，則可能受不同知識框架、個(gè)體認(rèn)知背景、經(jīng)驗(yàn)和價(jià)值評價(jià)等因素的影響，而導(dǎo)致對法律文本理解上的差異。在解決實(shí)際問題時(shí)，會根據(jù)自己的理解選擇適用不同的法律規(guī)范。在同一法院，特別是基層法院，沒有深入調(diào)查研究，沒有在相似案件的法律適用方面形成統(tǒng)一認(rèn)識。基本相同的案件在法院的不同審判庭審理，有的選擇適用《民法通則》，有的選擇適用《合同法》，還有的選擇其他部門法，從而導(dǎo)致不同的結(jié)果，讓當(dāng)事人很難接受。

（三）司法水平不高

1.辦案效率低下。“遲來的正義非正義”,司法要做到真正的公正,必須以司法的效率做保證。在司法實(shí)踐中，基層法院司法效率低下的情況表現(xiàn)得尤為突出，很多審判執(zhí)行案件久拖不決，社會糾紛不能得到及時(shí)解決。

2.案件質(zhì)量優(yōu)劣不均。法官的庭審駕馭能力，當(dāng)庭宣判能力，當(dāng)庭調(diào)解能力，查清事實(shí)準(zhǔn)確適用法律等方面能力有所差異，而這些能力直接影響到案件質(zhì)量的高低。基層人民法院的法官素質(zhì)參差不齊，很多案件的審理質(zhì)量不高 ，導(dǎo)致二審改判、發(fā)回重審，造成了司法資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，也破壞了法律的威信，破壞了法院在人民群眾心中的形象。

二、上述問題產(chǎn)生的原因

（一）法律法規(guī)不夠健全。送達(dá)難以及法律適用不統(tǒng)一的問題，都不同程度的反映出我國的法律制度不健全。在司法實(shí)踐中，由于不能引用準(zhǔn)確的法律規(guī)范，致使很多社會糾紛不能及時(shí)解決，甚至又引發(fā)了其他矛盾。

（二）調(diào)研工作不夠。基層法院的調(diào)研工作過于薄弱，沒有對審判中遇到的新問題深入研究，并提出可行的對策。導(dǎo)致審判同實(shí)際脫離，不能很好的履行人民法院的職責(zé)。

（三）審判力量不足。由于法官審批制度的嚴(yán)格和法院進(jìn)人渠道的狹窄，致使法院審判力量不足，基層法院沒有自主招錄工作人員的權(quán)利，加上經(jīng)費(fèi)緊張，不能聘用一些從事輔助工作的人員。很多庭室沒有書記員，甚至連一個(gè)合議庭都不能組成，只能相互借用。基層法院法官除了開庭審理，制作裁判文書，還需投入精力參與送達(dá)，調(diào)查取證。這就使得法官怠于在制作裁判文書上下過多的功夫，對裁判文書的質(zhì)量有一定的影響。同時(shí)，有限的書記員要參與庭前、庭中、庭后等一系列，工作，任務(wù)相當(dāng)繁重。造成審判人員、書記員均感到分身乏術(shù)、疲憊不堪，長此以往將嚴(yán)重影響工作熱情，進(jìn)而影響辦案質(zhì)量和效率。

（四）知識更新不及時(shí)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種新型案件和新的法律法規(guī)不斷出現(xiàn)，法官的既有業(yè)務(wù)知識已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實(shí)工作的需要。但法官業(yè)務(wù)知識更新渠道和制度不夠健全，致使法官業(yè)務(wù)素質(zhì)沒有得到提高。新型案件的不斷出現(xiàn)與法官業(yè)務(wù)知識更新的不及時(shí)的矛盾在基層法院顯的尤為突出。

（五）工作考核機(jī)制不健全。在當(dāng)前構(gòu)建社會主義和諧社會的大環(huán)境下，法院的工作也在接受著新的挑戰(zhàn)。法院原有的工作機(jī)制已經(jīng)無法滿足人民群眾對司法工作的新要求、新期待。法院的審判執(zhí)行工作與當(dāng)事人的司法需求的矛盾逐漸顯現(xiàn)，例如法官調(diào)解率的考核機(jī)制在促進(jìn)調(diào)解的同時(shí)也帶來了個(gè)別法官為了追求調(diào)解率導(dǎo)致案件久調(diào)不決。

三、解決問題的對策與建議

解決以上問題長遠(yuǎn)的根本的方法，應(yīng)當(dāng)是努力發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，消除地區(qū)、城鄉(xiāng)差異，加大法律的宣傳普及力度，培養(yǎng)和提高人們的法律意識。但這是一項(xiàng)長期而艱巨、系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，非一朝一夕可作到的。所以在不斷朝著這方面努力的同時(shí)，可采取一些其他措施來彌補(bǔ)現(xiàn)實(shí)工作中的不足。

（一）針對送達(dá)難問題的措施

1.借鑒民事訴訟法規(guī)定的軍人和被監(jiān)禁人或被勞動教養(yǎng)人的轉(zhuǎn)交送達(dá)的制度，并擴(kuò)大其適用范圍，使村委會、居委會、企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體法人均成為轉(zhuǎn)交送達(dá)的轉(zhuǎn)交主體，以滿足對那些生活、工作不規(guī)律的當(dāng)事人的送達(dá)需要，改變多次送達(dá)而不能的局面。

2.縮短公告送達(dá)的期限。在報(bào)紙和人民法院的公告欄和張貼公告，并不能達(dá)到實(shí)際通知當(dāng)事人參加訴訟、告知其訴訟權(quán)利義務(wù)的作用。因?yàn)檫@兩種公告方式通常被送達(dá)者是很難通過正常途徑得知的。公告送達(dá)的另一作用是將無法找到被送達(dá)人的案件向社會公開，接受社會公眾的監(jiān)督。而公告送達(dá)的案件一經(jīng)公告，即可達(dá)到接受監(jiān)督的作用，無須再等60日。所以規(guī)定公告送達(dá)以60日為限，缺乏必要性，可考慮適當(dāng)縮短公告送達(dá)的期限，以提高辦案效率，及時(shí)的化解社會矛盾。

3.在人民法院公告欄和被送達(dá)人原住所地公告送達(dá)的，應(yīng)引入見證人制度。在建立人民監(jiān)督員制度的基層人民法院，可邀請監(jiān)督員作為公告送達(dá)的見證人。

4.建立送達(dá)時(shí)間告知制度。在當(dāng)事人出庭參加訴訟的情形下，若不能當(dāng)庭宣判，則可在庭審結(jié)束時(shí)告知當(dāng)事人具體的宣判時(shí)間，并明確其不按時(shí)到庭即視為宣判和送達(dá)的法律后果，并將這一內(nèi)容記入庭審筆錄。在當(dāng)庭宣判的情形下，可直接告知當(dāng)事人領(lǐng)取法律文書的具體時(shí)間和逾期不領(lǐng)即視為送達(dá)的法律后果，并記入筆錄。如此可避免當(dāng)事人在庭審后因逃避裁判結(jié)果而造成的送達(dá)難的問題。

（二）針對法律適用和執(zhí)法尺度不統(tǒng)一的措施

1.對法官進(jìn)行專題知識培訓(xùn)。針對本院審判實(shí)踐中出現(xiàn)的裁判標(biāo)準(zhǔn)

不統(tǒng)一的問題，對法官定期進(jìn)行專題知識培訓(xùn)，提高正確認(rèn)識和理解法律、法規(guī)的能力，以求對法律、法規(guī)理解上的一致性，對理解和應(yīng)用上有分歧的問題統(tǒng)一認(rèn)識。 2.強(qiáng)化審委會的指導(dǎo)和監(jiān)督職能。在法院內(nèi)部以審委會為依托，對于本院在審判實(shí)踐中遇到的新類型的、認(rèn)識不統(tǒng)一的問題，進(jìn)行深入研究，形成具體的指導(dǎo)意見并定期予以，指導(dǎo)本院以后的審判實(shí)踐活動。

3.定期召開理論研討會和專業(yè)審判經(jīng)驗(yàn)交流會。在基層法院內(nèi)部和不同法院之間定期召開理論研討會和專業(yè)審判工作會議，就在理解和適用上不統(tǒng)一的法律問題以及在審判實(shí)踐中出現(xiàn)的新類型案件進(jìn)行探討，總結(jié)審判工作經(jīng)驗(yàn)，以求同一法院和不同法院之間在這些問題上達(dá)成共識。

4.以典型案例指導(dǎo)司法人員的法律適用。對于在典型案件中出現(xiàn)的模糊的或沒有明確規(guī)定的法律問題，報(bào)送上級法院，由上級法院典型案例，對下級法院或本院進(jìn)行指導(dǎo)，以達(dá)到同一法律問題在同一地域的統(tǒng)一適用，從而做到同一類型案件在一定地域內(nèi)的“同案同判”。

（三）針對司法水平不高的對策

篇（4）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 002

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0005- 04

0 引 言

民以食為天，對糧油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作出探討是必然的，為了達(dá)到企業(yè)內(nèi)部資源的充分利用，糧油企業(yè)集團(tuán)的工作人員非常重視完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度當(dāng)中就包含了內(nèi)部審計(jì)工作，所以需要對糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行探討，以此來提高企業(yè)的管理效率。

1 集團(tuán)企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵

企業(yè)集團(tuán)相對于其他現(xiàn)代企業(yè)來說它更高級一些，它是一種多層次的經(jīng)濟(jì)體系，以實(shí)力強(qiáng)大的企業(yè)為核心又聯(lián)合了一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱的企業(yè)。正因?yàn)檫@樣，其經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的聯(lián)系就會更加的緊密。一般情況下，集團(tuán)企業(yè)的組織形式有兩種：金字塔形和圍繞形。不管哪一種組織形式，都具有一個(gè)共同點(diǎn)，即以明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和契約關(guān)系來維持集團(tuán)企業(yè)的存在。

內(nèi)部審計(jì)是一種為了保證集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的機(jī)制，它具有提高企業(yè)利潤的作用。具體來說，內(nèi)部審計(jì)是一種針對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理情況，從而進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價(jià)的活動形式。內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的核實(shí)起到巨大的作用，它還能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。總之內(nèi)部審計(jì)對于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)在社會上更好的立足并取得長遠(yuǎn)的發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。同時(shí)，在企業(yè)集團(tuán)中還有一種與內(nèi)部審計(jì)相對的組織即外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)一起促進(jìn)著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

2 糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作因素分析

2.1 綜合性因素

現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部管理的延伸，造成這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是企業(yè)內(nèi)部的控制制度在不斷地完善和發(fā)展。這就使得現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作既要對糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行控制和監(jiān)督，還要對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提出自己的看法和建議；不僅要對企業(yè)收支進(jìn)行審查還要對業(yè)務(wù)過程進(jìn)行評價(jià)；不僅要查錯(cuò)還要提前預(yù)測。這就從方方面面證明了現(xiàn)代的內(nèi)部審查制度不僅是一種財(cái)務(wù)審計(jì)制度，還是多方面的、綜合的、全面的管理部門。

2.2 獨(dú)立性和權(quán)威性因素

為了使內(nèi)部審計(jì)部門的工作更好的落實(shí)，更加的客觀和公正，公司就應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門從其他部門中獨(dú)立出來，這就要求糧油企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)有正確的認(rèn)識，能夠重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展。同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)部門提出的意見和建議要進(jìn)行反饋，使內(nèi)部審計(jì)的工作人員有較高的公司地位，保證他們在公司中有一定的權(quán)威性。

2.3 審計(jì)方法與審計(jì)程序因素

從定義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍還是比較廣泛的，但是糧油企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)工作提供的資金是有限的，為了使有限的資金得到充分的利用，就需要公司對內(nèi)部審計(jì)的對象、內(nèi)容以及形式做明確的規(guī)定。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)費(fèi)用做好分析，力求用最少的Y金，完成更好的內(nèi)部審計(jì)工作，使得糧油企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。

2.4 人員素質(zhì)因素

糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)是影響內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要因素。工作人員的素質(zhì)會直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的完成情況，所以需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具有一定的審計(jì)專業(yè)素質(zhì)，除了審計(jì)專業(yè)素質(zhì)還有一個(gè)素質(zhì)也是必不可少的，就是審計(jì)工作人員的思想道德素質(zhì)，思想道德素質(zhì)高的職工對審計(jì)工作會更加的上心和認(rèn)真，會更有效率的完成審計(jì)工作。

3 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的重要作用

我國的內(nèi)部審計(jì)工作最早開始于20世紀(jì)80年代，審計(jì)工作在我國開展的時(shí)間不長，人們對內(nèi)部審計(jì)還不夠了解，因此經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部審查作用無法完全發(fā)揮的現(xiàn)象，那么，內(nèi)部審計(jì)的作用有哪些呢？以下就是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)起到的主要作用。

3.1 保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性

在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的審查職責(zé)時(shí)，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)收支記錄中的問題，讓他們及時(shí)的改正，這樣可以真實(shí)的反映出糧油企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)收支的狀況，做到數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。眾所周知，無意識的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)與故意的弄虛作假是有明顯的區(qū)別的，在進(jìn)行審查時(shí)，要將這兩種情況清楚地區(qū)分開來。這樣就可以保證財(cái)務(wù)收支的合法性，這樣對于糧油經(jīng)營的賬務(wù)規(guī)律有著重要的意義。

3.2 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

作為一個(gè)中國人，要以國家的和社會的利益為根本利益，不得做出損害國家的、集體的、社會的利益的行為。內(nèi)部審計(jì)工作能夠減少、貪污資金和挪用資金的現(xiàn)象，從而維護(hù)了財(cái)政紀(jì)律，保護(hù)了集體的利益，也可以保證糧油在我國的正常流通，可以在一定程度上促進(jìn)糧油企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.3 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤

內(nèi)部審計(jì)工作是糧油企業(yè)集團(tuán)中關(guān)鍵的企業(yè)管理項(xiàng)目，它能夠直接促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改善，從而提高糧油企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以全面的了解到當(dāng)前糧食活動的規(guī)律，從而迅速地對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略作出調(diào)整。總之，內(nèi)部審計(jì)工作可以從兩個(gè)方面對糧油企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利潤帶來提高，一方面，內(nèi)部審計(jì)工作幫助企業(yè)完善了會計(jì)控制系統(tǒng)，從而提高了企業(yè)的防范措施，提高了會計(jì)審核的質(zhì)量；另一方面，它能夠讓糧油企業(yè)集團(tuán)根據(jù)現(xiàn)實(shí)對戰(zhàn)略目標(biāo)作出及時(shí)的調(diào)整，提高了企業(yè)現(xiàn)代化管理的水平。

4 糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

4.1 管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存在偏差

管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識可能會影響到內(nèi)部審計(jì)工作開展的效果，若管理人員的認(rèn)識明確、有深度，那么審計(jì)工作開展的效率就會高一些。但是，從糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)法現(xiàn)狀看來，很多審計(jì)管理人員的認(rèn)識還停留在“查錯(cuò)防弊”上，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還停留在表面，缺乏真正的核心的認(rèn)識。“查錯(cuò)防弊”的認(rèn)識在傳統(tǒng)的糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的可能是比較合理的，但近些年來，企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，這種認(rèn)識已逐漸不再符合目前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求了。

因?yàn)槟壳皩ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的定義為能夠提高企業(yè)利潤的、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的，但是很明顯的是“查錯(cuò)防弊”并不能完全的提高企業(yè)的利潤。再加上企業(yè)集團(tuán)相比于企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系來說會更加的復(fù)雜，所以對內(nèi)部審計(jì)工作的開展就提高了難度。再加上，部分工作人員對內(nèi)部審計(jì)工作存在著偏差，所以他們對審計(jì)工作在行動上就會比較懈怠，這也不利于審計(jì)工作在糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的開展。

4.2 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍需要拓寬

國家對于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍定義為審查、監(jiān)督和評價(jià)，這一范圍是比較合理的，但是，從目前糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際開展?fàn)顩r看來。目前的企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作的開展僅僅限制在財(cái)務(wù)會計(jì)方面，對其他的內(nèi)部活動缺乏監(jiān)督和評價(jià)。所以當(dāng)前的審計(jì)活動職責(zé)范圍較狹窄，使內(nèi)部審計(jì)的積極作用沒有辦法全部發(fā)揮出來。所以需要對內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍進(jìn)行拓寬。

4.3 內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的偏差

現(xiàn)在我國的內(nèi)部審計(jì)工作一般在活動開展完成后進(jìn)行的，雖然一般情況下，對一個(gè)活動進(jìn)行審查和評價(jià)都是在事后進(jìn)行，按理說這種情況是正常的，但是隨著社會的進(jìn)步，企業(yè)就不僅僅要求事后進(jìn)行審查了，企業(yè)更希望在活動開始前就對活動情況進(jìn)行評估以及階段性的檢查、評價(jià)。使得問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正。從這一角度來看，我國目前對內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)與規(guī)定之間還存在一定的誤差。

5 糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

5.1 內(nèi)部審計(jì)的工作范圍受到限制

從前文可以得出結(jié)論，我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)范圍與以上的工作范圍存在差異，并不完全等同。現(xiàn)在的糧油企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作僅限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面，但內(nèi)部審計(jì)工作的范圍既包括財(cái)務(wù)會計(jì)活動，還應(yīng)該包括財(cái)務(wù)管理活動以及內(nèi)部控制活動。

5.2 內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制

現(xiàn)在將內(nèi)部審計(jì)部門作為了財(cái)務(wù)會計(jì)部門中的下屬部門，沒有完全將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來，使內(nèi)部審計(jì)的地位不高，權(quán)責(zé)受限，工作范圍受限，這最終會影響到糧油企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制管理，不利于糧油企業(yè)集團(tuán)的生存與發(fā)展，不利于企業(yè)的盈利。

5.3 糧油企業(yè)集團(tuán)管理者對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視

糧油企業(yè)集團(tuán)管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不到位、不明確，還只停留在表面的“查錯(cuò)防弊”，所以就在行動上對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視。對內(nèi)部審計(jì)工作不重視就會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)存在問題，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對這一工作都不夠重視，又怎么能夠指望其工作人員對這一工作的重視呢？企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該起好帶頭作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。

5.4 內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)存在差異

內(nèi)部審計(jì)的工作人員素質(zhì)存在差異這一問題是不可避免的，造成這一問題的原因在于他們的專業(yè)能力素質(zhì)不同、心理素質(zhì)也不同。為了解決這一問題，只有對工作人員展開培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力。此外，在心理素質(zhì)上，可以通過演講等手段提高他們對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識。只有這樣，才可以盡可能的縮小內(nèi)部審計(jì)工作人員之間的差異。

內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)存在差異主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，內(nèi)部審計(jì)人員大部分為財(cái)會人員，而法律、經(jīng)營等的人才較少；其次，工作人員的知識結(jié)構(gòu)體系不合理；最后，審計(jì)技術(shù)水平較低。

5.5 內(nèi)部審計(jì)工作的科技含量低

內(nèi)部審計(jì)工作的科技含量低，是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作在我國實(shí)行的年份較短，還沒有與中國的科技水平完全銜接。當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作在很多時(shí)候還是有人工完成的，這樣做容易出現(xiàn)差錯(cuò)，而且工作效率低。

6 對糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

6.1 提高管理人員的認(rèn)識水平

既然內(nèi)部審計(jì)管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存在偏差，當(dāng)然就要提高他們的認(rèn)識水平。派遣工作人員去其他企業(yè)進(jìn)行考察和請專業(yè)的教授對管理人員進(jìn)行指導(dǎo)等，都能夠提高管理人員的認(rèn)識水平。

6.2 明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)

當(dāng)糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)被明確后，工作人員就會提高他們的工作效率，他們就會減少消極怠工的現(xiàn)象。明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)可以從兩個(gè)方面入手，一方面明確審計(jì)目標(biāo)，當(dāng)目標(biāo)明確后，大家就有目標(biāo)的工作，不會盲目的做無用功；另一方面，嚴(yán)格要求審計(jì)人員落實(shí)他們的職責(zé)，只有職責(zé)得到落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的效果才能體現(xiàn)。

5.3 完善內(nèi)部審計(jì)的工作流程

這就要求在過去的活動后審查前加上兩個(gè)步驟，即事前預(yù)測和事中監(jiān)督，從而使得糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作得到完善。完善內(nèi)部審計(jì)工作的流程能夠更好地解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在誤差的現(xiàn)象。

6.4 加大對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度

加大對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度能夠更好地提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和工作專業(yè)性，從而促使內(nèi)部審計(jì)工作的更好開展。同時(shí)這也能夠提高內(nèi)部審計(jì)人員對于審計(jì)工作的認(rèn)識，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

6.5 提升內(nèi)部審計(jì)工作的地位

在我國當(dāng)前糧油企業(yè)集團(tuán)中實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)工作普遍是由總會計(jì)師或者是財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)的，內(nèi)部審計(jì)的工作與其他工作處于平行的位置，這就造成了一個(gè)問題，那就是內(nèi)部審計(jì)工作人員沒有很高的地位，影響到內(nèi)部審計(jì)工作人員的權(quán)威性，這就使得糧油企業(yè)集團(tuán)中的內(nèi)部審計(jì)工作不能將它的作用完全發(fā)揮出來。所以要想辦法，在糧油企業(yè)集團(tuán)的組織形式上提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位和權(quán)威性，例如：可以設(shè)置一個(gè)獨(dú)立于其他部門之外的內(nèi)部審計(jì)部，然后賦予內(nèi)部審計(jì)工作者審查企業(yè)內(nèi)每個(gè)人的權(quán)利。只有這樣，才能提高糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的地位，確保內(nèi)部審計(jì)工作著更好的履行職責(zé)。

7 結(jié) 語

糧油企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展會關(guān)乎到國民的生計(jì)，所以對糧油企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行管理是必須的，本文對糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作做了探討。經(jīng)過探討發(fā)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)與其他的企業(yè)存在差異，企業(yè)集團(tuán)更高級一些。根據(jù)糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)目前的現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作還是存在一定的問題的，例如：管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存在一定的偏差、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍有點(diǎn)狹窄，需要拓寬、以及內(nèi)部審計(jì)工作也存在一定的偏差。這就需要我們對糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行思考，經(jīng)過思考可以提出部分解決措施：需要提高糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理人員的認(rèn)識水平、要明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、要完善內(nèi)部審計(jì)的工作流程、要加大對內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)性。只有這樣才能促進(jìn)糧油企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展，保障人民的生活。

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篇（5）

目前我國的社會經(jīng)濟(jì)正在處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，加上當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中存在一些不安全因素，國有資產(chǎn)的制度管理中也存在缺陷。

(二)法律原因

當(dāng)前審計(jì)工作人員的執(zhí)法力度不強(qiáng)是導(dǎo)致國家審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，相當(dāng)一部分工作人員缺少比較嚴(yán)格的法律觀念和法律意識，這導(dǎo)致國家審計(jì)工作難以順利進(jìn)行，審計(jì)工作失去一定的權(quán)威性。目前一些企業(yè)為了獲得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤甚至不惜采用違法的手段制造一些虛假的信息，這嚴(yán)重違反了審計(jì)制度和法律，但是國家審計(jì)工作中由于各種因素出現(xiàn)了審計(jì)工作執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作未能有效制止那些違法行為，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。另外當(dāng)前的國家審計(jì)法律法規(guī)并不十分完善，這也增加了國家審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)中經(jīng)常會出現(xiàn)一些新的現(xiàn)象或者是新的制度規(guī)范，國家審計(jì)工作也需要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是當(dāng)前的審計(jì)制度和法規(guī)難以滿足當(dāng)前國家審計(jì)工作的需要，這在一定程度上產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)工作人員素質(zhì)原因

審計(jì)工作人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作的水平和質(zhì)量，當(dāng)前審計(jì)工作人員由于素質(zhì)不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。隨著審計(jì)工作的發(fā)展對于審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求逐漸增加，但是當(dāng)前審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識，專業(yè)能力和法律意識都需要進(jìn)一步提高。一些審計(jì)工作人員由于缺少審計(jì)專業(yè)實(shí)踐，對審計(jì)政策的了解不全面或者是運(yùn)用不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)也有所增加。一些審計(jì)工作人員對審計(jì)的專業(yè)知識和方法認(rèn)識不足或使用不熟練，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的水平。另外由于一些工作人員對于審計(jì)法律法規(guī)的認(rèn)識不足，對于審計(jì)項(xiàng)目的管理或者是確立造成不利的影響，或者是一些工作人員忽視了正常的審計(jì)程序，造成審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，這些現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的發(fā)展。

(四)設(shè)計(jì)工作規(guī)范不完善

當(dāng)前的國家審計(jì)工作規(guī)范體系不完善，內(nèi)部控制制度評價(jià)不完善，缺少一定的依據(jù)。當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作并沒有對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的記錄，如果發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會使審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。另外由于內(nèi)部控制評價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上不能充分反映當(dāng)前審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。國家審計(jì)的內(nèi)部控制制度逐漸流于形式，風(fēng)險(xiǎn)性也有所增加。

二、我國國家審計(jì)的未來發(fā)展方向

國家審計(jì)工作的發(fā)展對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和當(dāng)前社會的發(fā)展有著十分重要的影響，但是當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響國家審計(jì)工作作用的發(fā)揮。在今后的國家審計(jì)工作中需要采取有效的措施保障國家審計(jì)工作的順利發(fā)展，為國家審計(jì)的發(fā)展提出合理的發(fā)展方向。

(一)規(guī)范國家審計(jì)管理

當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作中還存在一些不規(guī)范的行為，還需要進(jìn)一步完善。首先需要制定審計(jì)計(jì)劃。在今后的國家審計(jì)工作中需要對當(dāng)前我國的審計(jì)信息進(jìn)行詳細(xì)地整合，并根據(jù)當(dāng)前的審計(jì)信息和審計(jì)情況建立相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)資源作為審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)在當(dāng)前的審計(jì)工作中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用，因此要保障審計(jì)信息的真實(shí)有效性。在審計(jì)工作中對信息進(jìn)行有效地整合可以提高審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)化管理。其次需要建立完善的審計(jì)體系。完善的審計(jì)體系對于審計(jì)工作的順利開展和各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行有著十分關(guān)鍵的作用。在今后的審計(jì)工作中需要建立完善的審計(jì)體系，對每一個(gè)審計(jì)方案進(jìn)行有效地規(guī)劃，通過仔細(xì)地分析之后做出相關(guān)的結(jié)論，這樣可以有效地提高審計(jì)工作的質(zhì)量。再次需要提高審計(jì)工作的效率，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前由于審計(jì)工作人員或者審計(jì)方法不完善導(dǎo)致的審計(jì)工作效率不高，在今后的審計(jì)工作中需要進(jìn)一步完善審計(jì)工作方式，提高審計(jì)工作的效率，提高審計(jì)工作的水平。

(二)提高國家審計(jì)工作人員素質(zhì)

審計(jì)工作人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在今后的國家審計(jì)工作中需要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作人員的工作方式，提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)。一方面需要提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識。加強(qiáng)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育和思想政治工作可以使審計(jì)工作人員認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，這樣可以提高審計(jì)工作人員的積極性和工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。另一方面需要提高審計(jì)工作人員的專業(yè)知識。當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在今后的審計(jì)工作中需要進(jìn)一步加強(qiáng)對審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提高，盡量減少由于審計(jì)工作人員的失誤導(dǎo)致的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門需要加強(qiáng)對審計(jì)工作人員審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)案例的培訓(xùn)，這樣可以有效地提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)，提高審計(jì)工作人員的審計(jì)專業(yè)水平。

篇（6）

當(dāng)前的國家審計(jì)工作規(guī)范體系不完善，內(nèi)部控制制度評價(jià)不完善，缺少一定的依據(jù)。當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作并沒有對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的記錄，如果發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會使審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。另外由于內(nèi)部控制評價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上不能充分反映當(dāng)前審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。國家審計(jì)的內(nèi)部控制制度逐漸流于形式，風(fēng)險(xiǎn)性也有所增加。

國家審計(jì)工作的發(fā)展對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和當(dāng)前社會的發(fā)展有著十分重要的影響，但是當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響國家審計(jì)工作作用的發(fā)揮。在今后的國家審計(jì)工作中需要采取有效的措施保障國家審計(jì)工作的順利發(fā)展，為國家審計(jì)的發(fā)展提出合理的發(fā)展方向。

(一)規(guī)范國家審計(jì)管理

當(dāng)前我國的國家審計(jì)工作中還存在一些不規(guī)范的行為，還需要進(jìn)一步完善。首先需要制定審計(jì)計(jì)劃。在今后的國家審計(jì)工作中需要對當(dāng)前我國的審計(jì)信息進(jìn)行詳細(xì)地整合，并根據(jù)當(dāng)前的審計(jì)信息和審計(jì)情況建立相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)資源作為審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)在當(dāng)前的審計(jì)工作中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用，因此要保障審計(jì)信息的真實(shí)有效性。在審計(jì)工作中對信息進(jìn)行有效地整合可以提高審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)化管理。其次需要建立完善的審計(jì)體系。完善的審計(jì)體系對于審計(jì)工作的順利開展和各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行有著十分關(guān)鍵的作用。在今后的審計(jì)工作中需要建立完善的審計(jì)體系，對每一個(gè)審計(jì)方案進(jìn)行有效地規(guī)劃，通過仔細(xì)地分析之后做出相關(guān)的結(jié)論，這樣可以有效地提高審計(jì)工作的質(zhì)量。再次需要提高審計(jì)工作的效率，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前由于審計(jì)工作人員或者審計(jì)方法不完善導(dǎo)致的審計(jì)工作效率不高，在今后的審計(jì)工作中需要進(jìn)一步完善審計(jì)工作方式，提高審計(jì)工作的效率，提高審計(jì)工作的水平。

篇（7）

所謂審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，我國的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對其的定義是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而使審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)涉及的領(lǐng)域范圍也越來越廣，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)問題日益突出。因此，如今怎樣加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和防范審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，是如今審計(jì)工作急需解決的問題。下面就針對控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行具體探討。

1.審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或者交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易的類別從而產(chǎn)生了重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一個(gè)賬戶或者交易類別連同其他賬戶過程中產(chǎn)生錯(cuò)誤或者漏報(bào)的一些狀況，并且未能被內(nèi)部所控制防止，發(fā)現(xiàn)和糾錯(cuò)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或者交易類別產(chǎn)生重大的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，并沒能被實(shí)質(zhì)性測試所發(fā)現(xiàn)的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作的各個(gè)過程中，因此在實(shí)際操作中，審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目如洽談、承接、制定計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)程序的具體實(shí)施都需要嚴(yán)格控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作在具體實(shí)施當(dāng)中有很多不確定因素，例如收集審計(jì)證據(jù)完整性，例如審計(jì)會計(jì)報(bào)告的公正性等等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不會僅僅是一個(gè)獨(dú)立現(xiàn)象，一定的比較大的風(fēng)險(xiǎn)影響，一定是多種因素共同疊加起來導(dǎo)致的結(jié)果，并且這些因素之間一定存在著必然的邏輯關(guān)系。因此，在實(shí)際的審計(jì)工作的實(shí)施當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)做到從實(shí)際出發(fā)，從細(xì)節(jié)出發(fā)，切實(shí)防止控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

若要做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，必須得首先了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成是由許多種因素綜合累積而形成的。針對其現(xiàn)狀，下面就來具體分析其形成的因素，旨在更好做到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1內(nèi)部因素

審計(jì)方式不當(dāng)。審計(jì)工作的內(nèi)容廣泛，并且手續(xù)相對復(fù)雜，因此在實(shí)際的工作的開展中，難免會受到各種因素的制約，如資金問題，人力因素。導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常有序地進(jìn)行，從而做不到審計(jì)的全面性。并且，在審計(jì)方式上采用抽樣審計(jì)，無形中加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。受審人員的經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致被審單位的一些固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量小。并且還存在著只求數(shù)量不求質(zhì)量的現(xiàn)象。往往只抽樣檢查品種數(shù)量，而不重視質(zhì)量、計(jì)價(jià)方式所有權(quán)等方面的審核。

審計(jì)人員的整職業(yè)道德素質(zhì)不足。如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有全身心投入，是做不到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的良好控制的。審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平存在問題，就會在審計(jì)過程中喪失獨(dú)立性。無法保持客觀公正的態(tài)度。從而大大影響審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外部因素

審計(jì)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的范圍。如今的審計(jì)范圍與傳統(tǒng)的相比變得更為廣泛。從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表擴(kuò)大到了報(bào)表以外。大大增強(qiáng)了審計(jì)工作人員的工作范圍和難度。從而使得審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)增加，變得難以控制。

社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會上對審計(jì)工作的質(zhì)量要求和期望值越來越高，使得越來越多地單位依靠審計(jì)工作，且對審計(jì)工作的期望值越來越大，使得審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)行變得更有難度，并且社會上對審計(jì)要求也越來越高，要求中有審計(jì)工作根本無法完成的工作。希望越大，失望越大，長久導(dǎo)致了社會對審計(jì)工作的不信任感，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

被審單位的違法舞弊行為。審計(jì)人員按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作，但也無法發(fā)現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表中全部的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。究其原因是因?yàn)楸粚弳挝坏奈璞走`法等行為。目前一些企業(yè)單位對自身認(rèn)識不清，對自身會計(jì)責(zé)任認(rèn)識不夠，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題只追究審計(jì)部門。從而增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和操作的難度。

3.控制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的方法

針對審計(jì)工作的自身特點(diǎn)和不足，結(jié)合審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的形成主要因素，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議，完善審計(jì)工作的進(jìn)行，從而更好地控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

若要實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)工作，創(chuàng)建良好的審計(jì)環(huán)境是第一步。審計(jì)環(huán)境包括國家政策、行業(yè)制度、被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及規(guī)章制度等。只有在良好的審計(jì)環(huán)境下才能堅(jiān)守獨(dú)立公正客觀的原則。保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2執(zhí)行合格的審計(jì)

進(jìn)行合格科學(xué)的審計(jì)，收集充分的證據(jù)，恰當(dāng)?shù)卦u價(jià)證據(jù)，識別各項(xiàng)重大的差錯(cuò)和非法事項(xiàng)。并且編制良好的工作底稿，實(shí)施嚴(yán)格地審查制度。進(jìn)行合格的審計(jì)工作是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

3.3謹(jǐn)慎選擇客戶

審計(jì)部門需選擇適當(dāng)?shù)目蛻簦紫刃枰x擇信任自身的客戶，良好工作的進(jìn)行是建立在信任的基礎(chǔ)之上的。在承接任務(wù)時(shí)，需要對評價(jià)客戶的正直度進(jìn)行必要的考察，如果發(fā)現(xiàn)客戶缺乏對自身的信任，就應(yīng)該選擇不予合作。

3.4培養(yǎng)審計(jì)工作人員全面的素質(zhì)知識

審計(jì)工作是一項(xiàng)繁雜的工作。對于各項(xiàng)要求都很高。對審計(jì)人員的知識、素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力都有很高的要求。因此，必須要對審計(jì)工作人員進(jìn)行全面的素質(zhì)培養(yǎng)，有能力收集更為準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，從而降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

3.5縮小社會對審計(jì)工作的期望差

縮小社會對審計(jì)工作的期望差是控制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)側(cè)面因素。首先，審計(jì)部門需提高自身的執(zhí)行能力，做到減少風(fēng)險(xiǎn)，并且，還需要向社會公眾講解審計(jì)工作的局限性。審計(jì)工作并不是萬能的。審計(jì)部門要讓社會各界明白審計(jì)工作只是一種鑒定而不是保險(xiǎn)。降低了社會對審計(jì)工作的期望差，讓社會更深地認(rèn)識審計(jì)工作，就能夠減輕審計(jì)工作的壓力，從而控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.結(jié)束語

篇（8）

現(xiàn)代西方的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)從基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)以及會計(jì)審計(jì)工作擴(kuò)展至整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域?qū)用妗＿M(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的內(nèi)部審計(jì)工作也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展階段，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸從簡單向復(fù)雜、從初級向高級的方向快速發(fā)展。尤其是最近幾年，國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)職稱范圍一直在進(jìn)行演變，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)物科學(xué)理性向前發(fā)展的推動。但具體工作實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用特別是在行政事業(yè)單位中，并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，工作顯得相對滯后，很多問題有待探索解決[1]。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)工作存在認(rèn)識偏差。

內(nèi)部審計(jì)工作在我國雖然開展了很多年，但人們對其的根本認(rèn)識卻不是很深入，尤其是國內(nèi)一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不能充分認(rèn)識其重要性，他們往往認(rèn)為事業(yè)單位不具備生產(chǎn)能力，所從事的業(yè)務(wù)活動相對簡單，由國家進(jìn)行財(cái)政撥款，因此不需要一些“麻煩”的成本核算，財(cái)務(wù)成了本部門簡單收支行為的記賬活動，內(nèi)部審計(jì)成了“多余工作”。這種認(rèn)識偏差，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的過程中，起到了嚴(yán)重阻礙的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員配備不到位。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，其中心任務(wù)就是對單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行相關(guān)檢查和評價(jià)，看其是否復(fù)合國家的相關(guān)規(guī)定，并對其檢查的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動提出相關(guān)的分析、建議、評價(jià)以及咨詢等問題，對內(nèi)部審計(jì)工作的最基本要求就是――獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立，內(nèi)審工作的開展就會很艱難。目前，國內(nèi)行政事業(yè)單位大部分雖然設(shè)置了相應(yīng)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻基本上沒有與之相配備的審計(jì)人員；也或許是配備了相關(guān)的審計(jì)人員，卻沒有相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不少單位干脆財(cái)務(wù)、審計(jì)二合一，再或許，一些單位直接將審計(jì)機(jī)構(gòu)置屬于單位的監(jiān)察、紀(jì)檢之下，從根本上制約了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容過于單一。

目前，國內(nèi)多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，違紀(jì)違規(guī)的監(jiān)督控制方面，發(fā)揮著事后監(jiān)督的作用，將大部分工作精力和時(shí)間都集中在財(cái)務(wù)收支的合法、真實(shí)上，不能很好的深入到單位的經(jīng)營管理以及服務(wù)等領(lǐng)域，不能清楚的認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)性質(zhì)，忽視了審計(jì)工作的事前、事中的監(jiān)管工作，縮小了審計(jì)工作的范圍[2]。在科學(xué)發(fā)展的新形勢下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作如還按照之前單一的財(cái)務(wù)收支作為其審計(jì)工作的主要內(nèi)容，顯然與現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展觀不符合，作為新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須不斷拓寬自己的工作內(nèi)容，以求與現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)審工作相適應(yīng)。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要點(diǎn)

針對國內(nèi)目前審計(jì)工作中的各項(xiàng)問題，事業(yè)單位只有通過健康科學(xué)的發(fā)展觀，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)領(lǐng)，將科學(xué)的審計(jì)理念牢固地樹立在企業(yè)發(fā)展之中，時(shí)刻堅(jiān)持正確的審計(jì)方針“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”，將審計(jì)工作的免疫功能發(fā)揮到極致，旨在逐步科學(xué)完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

（一）通過更新審計(jì)理念，來提高事業(yè)單位內(nèi)部開展審計(jì)工作的認(rèn)識。

只有事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作認(rèn)識提高了，才有機(jī)會拓寬內(nèi)審工作的道路，以及為事業(yè)單位的中心任務(wù)做好服務(wù)，更好的發(fā)揮內(nèi)部的審計(jì)工作保駕護(hù)航的職責(zé)。作為事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，內(nèi)審工作只能朝著更好的方向發(fā)展加強(qiáng)，不能消弱。要想真正發(fā)揮其作用，應(yīng)注意以下兩個(gè)方面：

（1） 領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，將直接影響著內(nèi)審工作開展的好與壞。因此，領(lǐng)導(dǎo)首先要帶頭轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)審工作的重視度。單位領(lǐng)導(dǎo)積極指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，并將其納入工作日程，對其提出了嚴(yán)格要求，力爭給內(nèi)審機(jī)構(gòu)提供各方面的完備支持，使單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地發(fā)揮其內(nèi)審職能。

（2） 強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍的自主觀念。不斷強(qiáng)化審計(jì)部分各工作人員的審計(jì)意識，充分發(fā)揮其積極主動性，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀及助手，從思想上提高他們的自主審計(jì)意識，改變“要我審”的被動觀念，真正意義上實(shí)現(xiàn)工作作風(fēng)以及思想觀念的雙重改變[3]。

（二）以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，努力加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)的建設(shè)。

（1）加強(qiáng)審計(jì)工作的制度化建設(shè)。事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度規(guī)范必須依照國家相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)來進(jìn)行建設(shè)，所規(guī)定的各項(xiàng)程序、內(nèi)容、方法必須嚴(yán)格依照內(nèi)部的審計(jì)規(guī)范來開展，旨在實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的制度化、法制化以及規(guī)范化。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。信息化技術(shù)是提高現(xiàn)代審計(jì)工作水平以及工作質(zhì)量的必要手段，信息技術(shù)的運(yùn)用也是內(nèi)審自身可持續(xù)發(fā)展的先決條件。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件以及相關(guān)數(shù)據(jù)庫的引用，使得事業(yè)單位的全體審計(jì)人員都能方便有效地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的科學(xué)化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化的現(xiàn)代化發(fā)展。

（3）完善單位獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立與財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門分開的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并在其單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，行使獨(dú)立的審計(jì)職能。

（三）改變傳統(tǒng)方法以及思維定式，提高審計(jì)質(zhì)量。

（1）內(nèi)審的工作方式方法上進(jìn)行改變。改變以往傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作模式，充分發(fā)揮事前、事中的職能，把一些初始問題直接解決在萌芽之中；將傳統(tǒng)的翻閱憑證、查賬的工作模式向堵塞漏洞的方向發(fā)展；切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)、服務(wù)、監(jiān)督職能。

（2）更新傳統(tǒng)思維定式。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作的理念，積極主動的向以管理審計(jì)、效益審計(jì)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變[4]。

三、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

（一）建立事業(yè)單位內(nèi)部健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

獨(dú)立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)將是搞好內(nèi)審工作的前提保障。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要明確單位內(nèi)審工作的地位，樹立單位審計(jì)工作的權(quán)威，才能確保充分發(fā)揮單位內(nèi)審工作的各項(xiàng)職能。單位內(nèi)部根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《審計(jì)法》來建立相應(yīng)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并完善其各項(xiàng)制度，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)審”工作在事業(yè)單位內(nèi)部重要突出的地位。

（二）提高單位內(nèi)審工作人員的自身素質(zhì)，旨在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)工作是由審計(jì)人員具體執(zhí)行的，其素質(zhì)的高低將直接影響著審計(jì)的最終質(zhì)量。因而，審計(jì)人員素質(zhì)的提高，對后期防范、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及提高事業(yè)單位審計(jì)工作的質(zhì)量，起著至關(guān)重要的作用。

（三）不斷改進(jìn)內(nèi)審工作的方法和手段，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計(jì)工作

（1）審計(jì)方法上。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，通過借助了解單位的基本業(yè)務(wù)情況，以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，來確定審計(jì)工作的重點(diǎn)、方法以及審計(jì)范圍。

（2）審計(jì)技術(shù)上。改變傳統(tǒng)手工校對賬簿、憑證、報(bào)表的審查技術(shù)，建立高效、完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工作的輔助設(shè)備，是一種理念和技術(shù)的先進(jìn)體現(xiàn)，它不但為審計(jì)工作人員減輕了勞動強(qiáng)度，簡化了審計(jì)取證的整理過程，節(jié)約了審計(jì)人員的工作時(shí)間，同時(shí)也提高了審計(jì)監(jiān)督的力度，為審計(jì)工作拓展了空間。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)大力提倡計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，并通過相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作培訓(xùn)的開展，以及相應(yīng)軟硬件的配備，來加快事業(yè)單位審計(jì)工作的信息化建設(shè)。

（3）審計(jì)目標(biāo)上。從管理的角度來看，由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，單位面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，事前、事中的重要性在事業(yè)單位的審計(jì)實(shí)踐工作中的重要性日趨明顯。在這種經(jīng)濟(jì)體制下，單位內(nèi)審工作必須找準(zhǔn)目標(biāo)，擺正位置并抓住審計(jì)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)來開展日常工作。

總而言之，要想真正加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作，必須全面貫徹科學(xué)的發(fā)展觀，不僅要認(rèn)清單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，還要認(rèn)真落實(shí)單位內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)目標(biāo)，隨時(shí)更新審計(jì)工作的方式，積極拓寬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域，與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的新框架，促使審計(jì)工作高效、持續(xù)的向前發(fā)展。（作者單位：無錫市投資促進(jìn)中心）

參考文獻(xiàn)：

［1］ 范麗梅：《淺析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策》［J］. 遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào),2011,13(5)

篇（9）

根據(jù)相關(guān)研究和調(diào)查來看，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長期影響，我國較多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作開展效果都不夠理想，在很大程度上給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成極大制約。因此，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加劇的大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，必須與企業(yè)的未來發(fā)展和實(shí)際發(fā)展需求相適應(yīng)，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，最終為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供重要保障。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況進(jìn)行全面調(diào)查和分析發(fā)現(xiàn)，其存在的主要問題有以下幾個(gè)方面。

1、重視和認(rèn)識不到位

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，部分管理人員片面的認(rèn)為審計(jì)工作發(fā)揮的作用不大，對審計(jì)工作的認(rèn)識不到位、重視程度不夠強(qiáng)，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)無關(guān)緊要的部門。在較多企業(yè)的管理工作中，管理機(jī)制和管理制度還不夠完善，根本無法發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用，從而影響審計(jì)工作在企業(yè)員工心目中的地位，甚至出現(xiàn)將審計(jì)工作看作挑毛病、找麻煩的部門，給審計(jì)工作有序開展造成嚴(yán)重阻礙。此外，部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，如果投入過多精力和資金，則有可能降低企業(yè)員工的工作積極性，影響各部門之間的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本無法全面落實(shí)和嚴(yán)格執(zhí)行。有部分公司將審計(jì)工作與會計(jì)工作混淆在一起，他們認(rèn)為會計(jì)人員可以發(fā)揮監(jiān)督作用，不需要高度重視審計(jì)工作，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠合理，給審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性造成極大影響，最終影響企業(yè)更快、更好地發(fā)展。

2、監(jiān)督力度還不夠強(qiáng)

目前，我國較多企業(yè)設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是由董事長、總經(jīng)理來管理，因此，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在監(jiān)督力度還不夠強(qiáng)的問題，從而大大降低了審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督效用。與此同時(shí)，在這種由董事長和總經(jīng)理管理企業(yè)所有事務(wù)的經(jīng)營模式下，審計(jì)監(jiān)督人員根本無法對上述人員進(jìn)行有效監(jiān)管，從而無法達(dá)到審計(jì)的真正目的，致使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)很多問題，給企業(yè)管理水平全面提升造成嚴(yán)重影響。

3、審計(jì)人員素質(zhì)問題

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面推進(jìn)的過程中，審計(jì)人員發(fā)揮著非常重要的作用。因此，必須有效提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，才能更好的滿足審計(jì)工作的各種需求。但是，我國較多企業(yè)的審計(jì)人員都存在素質(zhì)水平整體不夠高等問題，大大降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。在實(shí)踐過程中，較多審計(jì)人員都是學(xué)的會計(jì)專業(yè)，他們參加的審計(jì)工作培訓(xùn)時(shí)間較短，因而沒有較高的專業(yè)水平，審計(jì)知識不夠全面和老套，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展造成極大影響。與此同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作都存在審計(jì)方法不夠現(xiàn)代化、審計(jì)手段不夠多樣化的問題，沒有高度重視審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力的提升，也沒有為審計(jì)人員提供各種培訓(xùn)和晉升機(jī)會，從而降低他們的工作熱情，最終影響企業(yè)審計(jì)人員的未來發(fā)展和創(chuàng)新能力。

4、審計(jì)工作影響因素多

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境變得越來越復(fù)雜，不僅要及時(shí)克服企業(yè)內(nèi)部的很多影響因素，還必須對外部存在的各種不確定因素進(jìn)行有效防范，才能真正提高企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展存在很多影響因素，審計(jì)人員必須對內(nèi)部和外部的情況進(jìn)行全面調(diào)查，并科學(xué)、合理的分析這些因素帶來的后果，才能真正為企業(yè)制定各種決策提供可靠參考依據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的員工通常是一起工作、娛樂等，他們之間有著一定感情和個(gè)人聯(lián)系，如果某個(gè)員工出現(xiàn)問題，審計(jì)人員有可能存在一些顧慮，從而無法真正發(fā)揮自身的工作主責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在很大風(fēng)險(xiǎn)，必須注重工作內(nèi)容的真實(shí)性和可靠性，盡量挑選素質(zhì)較高的審計(jì)人員，才能真正保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、客觀性和實(shí)效性。

二、做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施

在實(shí)踐過程中，有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施主要包括以下幾個(gè)方面。

1、更新觀念，提高重視和認(rèn)識

在企業(yè)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，需要領(lǐng)導(dǎo)注重與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新自己的觀念，提高對審計(jì)工作的重視和認(rèn)識，才能真正發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，從而有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)情況。在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要部門，通過修正各部門工作中存在的不足，可以有效改善企業(yè)的市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益和業(yè)績不斷增長。因此，企業(yè)想要穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須提高對審計(jì)工作的重視，加大支持力度，充分發(fā)揮審計(jì)部門的治理作用，降低各種經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生率和企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才能真正促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平不斷提升，最終推動企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。

2、加大建設(shè)力度，提升審計(jì)工作的地位

我國較多企業(yè)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)都是由高層管理人員管理。因此，審計(jì)人員對高層管理的依賴性很強(qiáng)，但獨(dú)立性和權(quán)威性等卻很弱。在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，必須加大建設(shè)力度，提升審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的地位，才能真正引起企業(yè)員工的重視，充分體現(xiàn)出審計(jì)工作的重要性。在實(shí)踐過程中，企業(yè)成立審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須重視它的獨(dú)立性，將一定賦予審計(jì)人員，才能避免企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)干涉審計(jì)工作的內(nèi)容，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、客觀性和實(shí)效性等。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，需要加大投入力度，讓企業(yè)各部門的人員參與其中，才能真正體現(xiàn)審計(jì)工作的自主性、重要性，最終為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要支持。

3、加強(qiáng)法律機(jī)制建設(shè)，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益

在很多發(fā)達(dá)國家中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方面的法律機(jī)制都比較完善，但我國在這方面還需要健全。因此，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)法律機(jī)制建設(shè)，是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對于適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求有著極大作用。在實(shí)踐過程中，借鑒和學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，建立一套科學(xué)、合理的準(zhǔn)則，并嚴(yán)格執(zhí)行和全面落實(shí)，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化發(fā)展，最終為企業(yè)各部門更好的服務(wù)。與此同時(shí)，注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的有效拓寬，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率的重要方式，對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法、手段等不斷創(chuàng)新有著重要作用。目前，審計(jì)工作的領(lǐng)域已經(jīng)拓展到財(cái)務(wù)會計(jì)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核、生產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)等多個(gè)方面，需要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，才能真正促進(jìn)企業(yè)管理不斷創(chuàng)新，從而推動企業(yè)更快、更好地發(fā)展。例如，加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響力，讓企業(yè)員工清楚認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度執(zhí)行，對于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任意識等有著重要作用，是企業(yè)形成良好風(fēng)氣的重要方式。

4、加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提升審計(jì)人員素質(zhì)水平

在企業(yè)的發(fā)展中，優(yōu)秀員工占據(jù)著重要地位，是企業(yè)市場競爭力和綜合實(shí)力不斷提升的重要保障。因此，企業(yè)想要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提升審計(jì)人員的素質(zhì)水平，才能讓他們養(yǎng)成良好的品質(zhì)，在實(shí)踐工作中堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作公正性、客觀性的重要基礎(chǔ)。與此同時(shí)，提高審計(jì)人員的理論知識水平，讓他們結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面分析，并對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求進(jìn)行充分考慮，以降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和綜合素質(zhì)水平。例如，審計(jì)工作對技術(shù)方面的要求比較高，審計(jì)人員必須注重先進(jìn)技術(shù)、方法的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，并積極創(chuàng)新審計(jì)工作思路和模式等，才能真正為企業(yè)各部門提供更好的服務(wù)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)水平全面提升。由此可見，企業(yè)的審計(jì)人員需要對自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并深入到企業(yè)各部門的工作中，才能充分發(fā)揮自身的工作職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高效、可持續(xù)的開展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)不斷增多的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用越來越重要，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視和全力支持，才能真正促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，在實(shí)踐過程中，加強(qiáng)審計(jì)工作的建設(shè)，完善相關(guān)法律制度，加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，對于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性、影響力等有著重要影響，是企業(yè)各部門有序開展管理工作的重要保障，在促進(jìn)企業(yè)整體效益不斷增長上有著重要作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 張玉濤：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題與解決措施[J].現(xiàn)代婦女（下旬），2014（10）.

[2] 于研婷：淺談如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2015（10）.

[3] 吳麗華：談如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作[J].中外企業(yè)家，2015（22）.

篇（10）

行政事業(yè)單位對審計(jì)工作的重視程度不足, 嚴(yán)重弱化了審計(jì)職能的發(fā)揮,造成這種現(xiàn)象的原因在于: 一是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏審計(jì)知識,在決策和管理中忽視內(nèi)部審計(jì)的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為審計(jì)工作就是對內(nèi)部賬目的檢查,沒有認(rèn)清審計(jì)工作范圍,導(dǎo)致審計(jì)工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低; 二是單位人員認(rèn)識不足。行政事業(yè)單位屬于財(cái)政撥款類型單位,單位人員一直存在著單位經(jīng)營好壞與自身無關(guān)的觀念,他們沒有認(rèn)識到開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性,在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的全面實(shí)施。

( 二) 傘計(jì)目標(biāo)、職能與定位不準(zhǔn)確

大部分行政事業(yè)單位的審計(jì)工作都以財(cái)務(wù)工作為主,沒有將材料采購、人員選拔任用、經(jīng)費(fèi)支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評價(jià)等其他管理工作納人到內(nèi)部審計(jì)范圍,導(dǎo)致審計(jì)工作范圍狹窄、內(nèi)容單一; 單位沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度, 合理設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo), 無法發(fā)揮出審計(jì)工作價(jià)值; 一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,也未能配備高素質(zhì)的審計(jì)人員,造成審計(jì)監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評價(jià)等職能嚴(yán)重弱化。

(三) 傘計(jì)制度與規(guī)范不完善

當(dāng)前,行政事業(yè)單位審計(jì)工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系,導(dǎo)致審計(jì)工作喪失了嚴(yán)肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面: 一是缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國尚未針對行政事業(yè)單位審計(jì)工作建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范, 使得部分單位審計(jì)工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù), 無法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。二是缺乏審計(jì)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃, 使得工作規(guī)劃與本單位實(shí)際情況脫節(jié)。同時(shí),單位也沒有制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃,缺乏對審計(jì)工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細(xì)致規(guī)定,導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對審計(jì)工作的監(jiān)督和制約,導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高,易出現(xiàn)疏漏或舞弊問題,增大了單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 傘計(jì)技術(shù)方法落后

行政事業(yè)單位審計(jì)工作量較大、內(nèi)容較多, 對審計(jì)工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計(jì)工作中,沒有引人如現(xiàn)場審計(jì)法、抽樣選樣審計(jì)法等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法,不重視對信息技術(shù)手段的應(yīng)用,也沒有建立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型, 使得單位審計(jì)工作仍停留在靜態(tài)審計(jì)階段,難以提高審計(jì)工作效率。同時(shí),單位內(nèi)部審計(jì)工作仍以事后審計(jì)為主,不重視事前、事中審計(jì),難以保證審計(jì)工作的連續(xù)性和全面性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的對策

(一)提高傘計(jì)工作重視程度

行政事業(yè)單位要從思想意識角度人手, 提高單位全員對審計(jì)工作的重視程度, 確保審計(jì)工作有效開展, 具體可從以下兩個(gè)方面著手:

1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

首先,加大對單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度。可由上級主管部門組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn),由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識程度,而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次,可由地方審計(jì)局到各行政事業(yè)單位中進(jìn)行專題講座,針對單位主管財(cái)務(wù)和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn),并由培訓(xùn)人員對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評價(jià), 其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次,采用各種宣傳方式,如在單位中懸掛宣傳標(biāo)語、向單位下達(dá)宣傳指標(biāo)等, 使單位領(lǐng)導(dǎo)在開展宣傳工作時(shí),認(rèn)識至日內(nèi)審部門設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用,有助于確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性,可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問題。

2、提高單位人員的認(rèn)識

首先, 建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后,可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),并在培訓(xùn)的過程中,著重闡明內(nèi)審工作的重要性,調(diào)動員工參與和支持內(nèi)審的積極性, 使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次,可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達(dá)給各部門,由各部門負(fù)責(zé)人對學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考評,并對不積極參加培訓(xùn)的部門及個(gè)人進(jìn)行批評, 對學(xué)習(xí)效果好的部門樹立典型, 借此來激發(fā)各部門及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次,為有效降低學(xué)習(xí)成本,可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制,由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會,而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

(二) 明確傘計(jì)工作目標(biāo)、職能和定位

首先, 合理確定審計(jì)目標(biāo)。從我國行政事業(yè)單位的整體情況上看,單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為, 以合法合規(guī)性審計(jì)為前提和基礎(chǔ), 以內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作為重點(diǎn)開展內(nèi)審工作, 從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次,明確審計(jì)工作職能。在當(dāng)前的新形勢下,行政事業(yè)單位的審計(jì)工作必須要進(jìn)一步明確職能,并對審計(jì)理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新, 借此來提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險(xiǎn)、提高單位經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用和效力。再次, 認(rèn)清審計(jì)工作定位。從本質(zhì)上看,行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與其它類型的審計(jì)有著較大的區(qū)別, 因此必須認(rèn)清審計(jì)工作定位, 從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得履行,為組織增加相應(yīng)的價(jià)值。

(三)健全傘計(jì)規(guī)章制度

規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計(jì)工作有序開展的依據(jù),所以必須健全相關(guān)制度, 確保審計(jì)工作落實(shí)到位, 提高審計(jì)結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性。

1、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)際情況,構(gòu)建起相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,如內(nèi)審時(shí)間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等,這樣一來,各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作,不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)及詢私舞弊時(shí)間的發(fā)生,而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。

2、制定審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局,并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作, 以此為基礎(chǔ),編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃,同時(shí),結(jié)合本單位的實(shí)際情況,制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃, 確保內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)審工作計(jì)劃制定的過程中,可將計(jì)劃_=3GL期設(shè)定為6 個(gè)月或是12 個(gè)月,由此不但能夠確保內(nèi)審工作計(jì)劃的時(shí)效性和有效性,而且還有助于內(nèi)審工作計(jì)劃的修正與完善,有利于計(jì)劃的順利實(shí)施。

3、完善審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性,可通過完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督制約。其一,可由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門承擔(dān)對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé),指派專人到各行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作的開展進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià),一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題,可依據(jù)問題的嚴(yán)重程度對單位進(jìn)行處罰。其二,可由社會各界對行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督,單位則應(yīng)采取信息公開的方式, 將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報(bào)紙、網(wǎng)站等平臺上,同時(shí), 設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱,及時(shí)搜集社會反饋的問題, 確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會公眾的視線下進(jìn)行,由此能夠進(jìn)一步提升內(nèi)審的客觀性和真實(shí)性。

( 四) 改進(jìn)傘計(jì)工作技術(shù)方法