科研經(jīng)費管理問題匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇科研經(jīng)費管理問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

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1.科研單位科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀分析

科研經(jīng)費是現(xiàn)代科研管理工作中的核心性內(nèi)容，是科研單位財務管理工作中的重要組成部分。隨著近年來我國政府部門在科研經(jīng)費投入水平的不斷提升，科研單位對于經(jīng)費的管理工作中存在的諸多不足之處也不斷暴露。

1.1相關(guān)項目經(jīng)費的預算缺乏合理性

一般情況下，不同科研項目所需經(jīng)費的預算需要以項目的負責人作為主要負責人，通過項目負責人與財務人員的協(xié)助來進行項目經(jīng)費預算的編制。但從我國項目經(jīng)費在編制方面的實際狀況來看，科研人員在對相關(guān)財務知識并沒有深入的理解，進行預算編制專業(yè)知識方面的缺乏相對明顯，再加上我國在科研經(jīng)費預算定額方面并未建立起一套系統(tǒng)且統(tǒng)一的可參照標準，因此多數(shù)科研單位預算的編制缺乏應有的嚴肅性、重要性、科學性和合理性。

項目經(jīng)費在預算方面的不合理性，使科研經(jīng)費預算以及科研經(jīng)費的使用效益都受到影響，經(jīng)費的不合理性支出也造成預算的執(zhí)行無法按照編制的預算計劃進行開展。

1.2項目經(jīng)費的執(zhí)行脫離預算計劃

從理論上來看，每一項科研項目在進行經(jīng)費申請的時候就需要對預算的具體安排進行詳細且嚴格的規(guī)劃，而項目開展過程中，經(jīng)費也必須依此預算計劃為依據(jù)進行支出。但在實際的開支規(guī)程當中，科研項目的負責人往往忽略預算計劃的存在，在進行經(jīng)費報銷的時候，往往不按照預算計劃進行嚴格支付。因此在經(jīng)費執(zhí)行的過程中，發(fā)生便支付的現(xiàn)象極為常見，相關(guān)人員并不關(guān)注經(jīng)費發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間的對比，對于各種報銷票據(jù)是否合法、是否真實以及報銷手續(xù)是否完備等缺乏一定的重視，因此項目預算的支出情況得不到有效控制，項目經(jīng)費的實際執(zhí)行狀況與預算計劃存在脫離的問題。

1.3科研經(jīng)費的利用率不足，浪費現(xiàn)象較為突出

對科研單位而言，科研經(jīng)費自申請環(huán)節(jié)開始到具體的使用，整個過程都由相應的科研課題項目組來進行負責，項目組對經(jīng)費進行自行性的計劃性開支。而這種科研資金的管理和使用模式，直接造成科經(jīng)費利用率和使用效益的普遍偏低。科研項目中，設備及資產(chǎn)重復購置的問題相對突出，單位內(nèi)部固定資產(chǎn)及相關(guān)資源無法得到有效的共享和合理的分配，尤其是部分需投入大量經(jīng)費進行購置的設備，在不同科研項目組中不能進行共享使用，而這，無疑是對科研資金的一種浪費。

1.4科研經(jīng)費的利用缺乏有效的監(jiān)督

在我國多數(shù)科研單位科研管理工作中，重課題立項、輕經(jīng)費管理的問題相對普遍：部分單位內(nèi)部并沒有成立專門的經(jīng)費監(jiān)督部門、未設置專門的經(jīng)費管理崗位，也沒有建立相對有效的經(jīng)費監(jiān)管機制；而部分單位內(nèi)部即便設立了相關(guān)的監(jiān)督部門、監(jiān)管崗位和監(jiān)管機制，但在實踐中卻疏于管理，基本處于有制度不監(jiān)督的狀況，經(jīng)費監(jiān)督部門的監(jiān)督職能無法得到有效發(fā)揮。

不難看出，目前我國科研單位經(jīng)費管理工作中存在的以上不足已經(jīng)嚴重影響了經(jīng)費管理工作的開展水平，科研經(jīng)費的整體利用率因此而普遍不足。如此情況下，加強科研經(jīng)費的規(guī)范化管理可謂勢在必行。

2.科研單位科研經(jīng)費的規(guī)范化管理

2.1加強各部門之間的有效溝通

對任何單位而言，若單位內(nèi)部各個部門獨立行事，并不與其他部門之間進行適當?shù)臏贤ǎぷ鞯倪M展與效率都會因此而受到影響。對科研單位而言，要保證科研經(jīng)費管理的有效性，就必須加強科研部門、管理部門以及財務部門之間的有效溝通，科研部門需要將對科研經(jīng)費的管理現(xiàn)狀及時與財務部門之間進行溝通，說明經(jīng)費的具體用處，如若不然，財務部門對于經(jīng)費的管理與核算質(zhì)量將會受到影響。當然，要切實保證部門溝通的有效性，財務部門還應當積極主動地向科研部門了解相關(guān)的信息，以期通過彼此的溝通保證科研經(jīng)費的規(guī)范化和合理性應用。

2.2提升科研經(jīng)費編制的合理性與科學性

科研經(jīng)費在預算編制方面的合理性與科學性從源頭上決定了科研經(jīng)費的管理質(zhì)量，因此在進行經(jīng)費預算編制的過程中，要保證預算與課題研究的主要任務成相關(guān)關(guān)系，并在遵循政策相符原則的基礎上，保證所編制的項目預算與我國相關(guān)法規(guī)的要求相適應；同時預算編制還應該遵循基本的經(jīng)濟合理性原則，保證所編制的預算規(guī)劃從經(jīng)濟的角度上是合理的。

2.3健全經(jīng)費核算及管理體制

科研經(jīng)費的管理過程中不免會出現(xiàn)各種不可預測的問題，要在實踐中避免各種違規(guī)和徇私行為的發(fā)生，切實提升科研經(jīng)費的使用效率，科研單位就必須針對科研項目建立起相應的經(jīng)費管理制度體系。但制度體系中必須對經(jīng)費從編制到使用的每一個環(huán)節(jié)和細節(jié)進行規(guī)范，盡量做到以月為時間段，對經(jīng)費的到款、使用及結(jié)存的情況等進行動態(tài)性的反映，使經(jīng)費的支出行為嚴格按照預算計劃進行落實和執(zhí)行，保證科研資金的有效使用，在提升經(jīng)費使用效率的基礎上，保證每一項經(jīng)費都可以發(fā)揮其應有的效益。

2.4強化經(jīng)費支出的審核與監(jiān)督

要避免經(jīng)費使用過程中存在的項目經(jīng)費的實際執(zhí)行狀況與預算計劃存在脫離的問題的發(fā)生，杜絕發(fā)生便支付的管理模式，科研單位還必須對經(jīng)費的支出進行嚴格的審核與監(jiān)督。建立起科研項目經(jīng)費的全過程監(jiān)管機制。具體來看，科研單位在完善經(jīng)費預算管理的條件下，需要對預算的執(zhí)行情況進行嚴格的監(jiān)督與檢查，加強對經(jīng)費使用和支出的實時性監(jiān)控和審核。當然要實現(xiàn)這種審核與監(jiān)督工作的有效落實，還必須對科研管理部門、財務部門以及相關(guān)監(jiān)管部門的審核監(jiān)督職能與責任進行明確，以責任到部門、到崗位的方式提升對經(jīng)費使用和支出的監(jiān)督與規(guī)范。以期提升經(jīng)費的使用效率。

3.結(jié)論

在現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢和政策環(huán)境下，隨著我國科研經(jīng)費在來源渠道方面的多樣性發(fā)展以及經(jīng)費資金量方面的不斷擴大，科研單位科研經(jīng)費管理工作也面臨較大的工作壓力。因此，我們必須在理清經(jīng)費管理工作開展現(xiàn)狀的基礎上，積極探索科研經(jīng)費管理的有效途徑，以期通過對科研經(jīng)費管理工作的規(guī)范化建設，提升科研經(jīng)費的使用效率和整體效益。

參考文獻：

[1]王光艷,劉牧群.科技創(chuàng)新中的科研經(jīng)費管理模式探討[J].中國高校科技與產(chǎn)業(yè)化,2011,(04).

[2]鄭潔,周鵬.關(guān)于加強科研經(jīng)費管理的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,(01).

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[作者簡介]伊微，溫州醫(yī)學院審計處審計師，浙江溫州325035

[中圖分類號]G47　[文獻標識碼]A　[文章編號]1672－2728(2007)01－0209－03

一、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題及分析

1．縱、橫兩種科研經(jīng)費管理界線模糊。縱向經(jīng)費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經(jīng)費是企業(yè)向高校的一種投資，需要高校用勞務或科研成果來償付。兩種經(jīng)費性質(zhì)不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高校現(xiàn)行財務管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經(jīng)費管理的界線非常模糊。

2．科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴重。近年來，高校橫向科研收入大幅增加，學校對科研收入提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會上爭取到的科研資金掛存校外單位，不入學校賬戶，從而逃避上繳管理費和稅金，避開學校對資金的管理；有的科研人員將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外，或以與實際不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入私人財產(chǎn)；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產(chǎn)的大量流失。

3．項目經(jīng)費的預算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)均存在諸多問題。(1)項目經(jīng)費預算缺乏科學性，根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費劃分，并沒有進行正確的經(jīng)費預算。即便是經(jīng)過經(jīng)費預算的項目，也由于申請者對相關(guān)設備等投人情況不熟悉，只是大概估計，因此出入很大。(2)項目經(jīng)費使用缺乏計劃。由于項目負責人對經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經(jīng)費來完成計劃研究內(nèi)容。(3)由于科研經(jīng)費實行課題負責人制，經(jīng)費到位后學校扣去留成部分，余下的經(jīng)費都由課題組自己去支配，財務無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督。科研經(jīng)費報銷中存在“不真實”現(xiàn)象，即報銷收據(jù)中所列的支出內(nèi)容與實際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實”，即只要花的是科研經(jīng)費，買什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。

4．科研項目立項之后，沒有建立起嚴格的對科研課題項目的質(zhì)量評估成本、效益核算以及與之相適應的獎罰制度，也未跟蹤檢查經(jīng)費使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業(yè)費中支出。按有關(guān)規(guī)定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學的材料作科研項目的實驗，用縱向科研經(jīng)費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量。

5．科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍。科研資源共享難，設備利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，有的沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨^走；有的將固定資產(chǎn)化整為零，把國有資產(chǎn)拆分成材料開具發(fā)票。由于科研經(jīng)費實行專項經(jīng)費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。

6．忽視科研成果轉(zhuǎn)化和無形資產(chǎn)管理。隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產(chǎn)將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結(jié)論表明，由于受到“缺乏內(nèi)在動力機制、缺乏外在經(jīng)濟載體和社會投資機制不暢”等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得6000項至8000項科技成果，但實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10％。

7．提取的課題組織實施費由項目負責人直接提取使用。沒有用實際支出憑證到財務履行報銷程序。這樣做導致了不少科研資金游離于學校的監(jiān)管之外，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。

8．科研課題項目賬有增無減，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也給財務監(jiān)管帶來一定的難度，科研結(jié)余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當多的結(jié)余資金。

二、加強科研經(jīng)費管理的對策

科研經(jīng)費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質(zhì)基礎之一。在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經(jīng)費的使用效率是當務之急。針對高校科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，應根據(jù)國家有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法和財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本校的實際情況，制定切實可行的經(jīng)費管理辦法。

1．加強對項目經(jīng)費預算的管理，使經(jīng)費預算科學化、合理化。考慮到項目經(jīng)費預算的專業(yè)性，學校可在科研處、財務處或在審計處設立提供項目預算服務的機構(gòu)，對國家縱向課題經(jīng)費進行強制預算審查。對經(jīng)費超過一定金額的橫向科研項目，也要求預算審查，從源頭上杜絕經(jīng)費申請的混亂狀況。完善經(jīng)費使用計劃和決算制度，經(jīng)費的使用必須先有計劃，計劃由二級單位主管批準，以保證經(jīng)費有計劃使用，提高經(jīng)費的使用科學性。對于國家項目應該采用經(jīng)費決算制度，對經(jīng)費使用情況在一定范圍內(nèi)予以公開，一方面檢查項目經(jīng)費使用的規(guī)范性和合法性；另一方面也對項目經(jīng)費使用起到引導和威懾作用。

2．制定科研獎懲規(guī)定。明確與科研有關(guān)的所有收入都要納入學校統(tǒng)一的財務管理，禁止任何個人、課題組利用學校的設備、資金和技術(shù)等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產(chǎn)流失；制定可行性強的科研獎懲規(guī)定，對爭取到有重大影響的科研項目或爭取到大量科研資金的人員或是對合理使用科研資金為學校提供一定數(shù)額凈收益的人員給予獎勵；對轉(zhuǎn)移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發(fā)津貼、限制晉升等處罰。

3．加強科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理，同時注重對無形資產(chǎn)評估與核算。建立高校科技創(chuàng)業(yè)基金，支持科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。課題組成員只是暫時的使用者、管理者，不是產(chǎn)權(quán)的所有者。必須配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時，應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)，在科研課題結(jié)題之

后，該類資產(chǎn)須由學校統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對高校科研經(jīng)費按課題撥款、儀器設備重復購置的現(xiàn)狀，可實行高校現(xiàn)有儀器設備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負責、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。這樣不僅提高資產(chǎn)的共享率，同時有效防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)流失。

4．加強監(jiān)督。明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準和經(jīng)費兩重審批權(quán)限，建立兩重審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；財務部門應采取有效措施加強監(jiān)督：一要加強高校科研財務管理制度及流程的宣傳工作。二要嚴格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標準，沒有納入科研項目預算的與本項目無關(guān)的內(nèi)容以及國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經(jīng)費中列支。三要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對在開展科研活動時占用學校資源發(fā)生的水電費、實驗耗材、實驗設備折舊及占用費、科研人員經(jīng)費等間接費用，應該按科學合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質(zhì)、內(nèi)容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。四要充分利用高校財務軟件，根據(jù)課題經(jīng)費的來源和項目性質(zhì)分縱向課題、橫向課題、校內(nèi)課題及各級配套建立項目賬，進行項目管理，時時跟蹤、分析課題經(jīng)費使用情況，并通過校園網(wǎng)，使得科研管理部門、課題負責人可隨時上網(wǎng)查詢經(jīng)費使用情況。五要督促項目負責人有效地使用科研經(jīng)費。財務處對全校科研經(jīng)費收支狀況最為清楚，應該及時分析經(jīng)費使用情況，加強項目過程管理，提高經(jīng)費使用效率。對那些不重視經(jīng)費使用效率的項目負責人，應會同科研處及時發(fā)出督促信息。

5．及時結(jié)賬。科研管理部門要及時與財務部門聯(lián)系，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，及時清理結(jié)題經(jīng)費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結(jié)余資金的浪費與流失。建立健全科研經(jīng)費管理責任制，科研項目結(jié)束或通過驗收后，項目負責人應按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。

6．完善科研經(jīng)費的效率評估和考核，促進高校科研的良性發(fā)展。科研項目缺乏有效的事后外部評估，等于沒有業(yè)績考核，造成科研經(jīng)費使用效率得不到監(jiān)督。主要包括：(1)建立和完善科研項目考核的指標體系。既要包括科研項目申報期間，需要了解的該申報項目的技術(shù)水平、科技含量等科技創(chuàng)新層面的因素，又要包括科研活動開展期間，項目經(jīng)費的開支使用情況，開支范圍和標準是否嚴格預算管理，是否符合國家和學校相關(guān)規(guī)定等經(jīng)費管理層面的因素；(2)完善科研項目的專家評審制度。專家成員應該包括部分在該科研領域具有一定影響力的校外專家，對科研項目的成果和社會貢獻率進行全面系統(tǒng)的評估和界定。

7．建立科研經(jīng)費使用的跟蹤審計制度。主要是對以下內(nèi)容進行審核：(1)科研經(jīng)費收支情況、經(jīng)費撥款進度和強度情況。(2)經(jīng)費使用管理情況。要嚴格按照審計原則與經(jīng)費開支范圍、標準審查經(jīng)費的支出情況，防止科研經(jīng)費虛報、串報。

[參考文獻]

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從1999年擴招以來,隨著廣大人民群眾對接受高等教育的需求不斷增長,我國農(nóng)業(yè)院校的規(guī)模迅速擴大,目前已有70多所高等農(nóng)業(yè)院校。近幾年,農(nóng)業(yè)院校堅持“以服務為宗旨,在貢獻中發(fā)展”的辦學方向,圍繞發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè),建設社會主義新農(nóng)村做了大量卓有成效的研究和服務工作,科研工作日益受到重視,爭取的科研項目和籌措的科研經(jīng)費不斷增加。科研經(jīng)費的管理成為高校財務管理的重要組成部分,做好科研財務管理工作是保障科研經(jīng)費正常運轉(zhuǎn)、科研項目順利進行的重要基礎。因此,正確認識加強科研財務管理的重要性,分析科研財務管理面臨的問題,并積極探索加強科研財務管理的有效措施,成為科研管理工作者面臨的新課題。

一、農(nóng)業(yè)院校科研經(jīng)費管理中存在的問題及原因分析

(一)農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理與核算的復雜性

農(nóng)業(yè)科技體制改革和科研資金管理制度的變革,使高校科研工作與社會經(jīng)濟建設的聯(lián)系逐步加強,科研經(jīng)費的來源渠道亦呈現(xiàn)多樣化。除了有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及教育主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費,還有來自于社會各界的橫向科研經(jīng)費,而且橫向聯(lián)合、合作科研、科技咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等活動所獲取的經(jīng)費日益增大,科研經(jīng)費來源也就出現(xiàn)了縱向多層次、橫向多元化的新格局。以我校為例,科技項目和經(jīng)費渠道現(xiàn)已達數(shù)十個之多。由于科研項目不同,資金來源渠道不同,對經(jīng)費管理與核算的要求也不同,迫使科研經(jīng)費管理必須按科研項目資金來源單立賬戶,分項核算,一定程度上給管理和核算帶來復雜性,這樣對科研財會人員的要求也就越來越高,不僅要嚴格執(zhí)行有關(guān)財務管理制度,因項目而異進行分類管理,確保科研經(jīng)費的合理使用,而且要妥善處理高校改革發(fā)展中的各種科研財務關(guān)系,使科研財務管理與科研項目管理有機、密切配合,才能保證科研工作高效、有序地進行。

(二)科研項目管理與經(jīng)費管理缺乏嚴謹性

長期以來,無論科研項目人員還是財務人員對科研經(jīng)費的管理沒有統(tǒng)一的認識,采取各自為政的傳統(tǒng)管理模式,造成項目管理人員不過問經(jīng)費使用情況,只注重立項,不跟蹤經(jīng)費使用的合理性及使用效益;財務管理人員不熟悉科研進展,對年度內(nèi)項目及經(jīng)費的使用情況心中無數(shù);而科研人員考慮技術(shù)問題多,重視經(jīng)濟效益少。加之農(nóng)業(yè)科研項目大多是小型、分散的、缺乏凝聚力,迫切需要一種能使科研業(yè)務管理部門、財務部門、科研人員責、權(quán)、利相結(jié)合的管理辦法,使三者齊心協(xié)力,多爭取經(jīng)費,多出成果,快出成效。

(三)科研經(jīng)費開支不合理

近年來,高校差旅費補助標準幾次提高,尤其是物價上漲,在很大程度上增加了科研經(jīng)費的開支強度。一些項目批準經(jīng)費和申請金額往往相差很大,導致科研經(jīng)費實際支出與原計劃的預算常常不能一致。在項目經(jīng)費批準額度偏低的情況下,開支增長本來就對項目順利實施造成一定的影響,而浪費嚴重對有限的項目經(jīng)費更是“雪上加霜”。農(nóng)業(yè)院校內(nèi)部主要是按專業(yè)類別設立院系、按教學工作需要劃分教研室的,把相同專業(yè)、相同學科組織在一起。但是,農(nóng)業(yè)科研工作往往需要多學科、跨專業(yè)的協(xié)同攻關(guān),且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設備的“割據(jù)”和科研項目實施的需要往往發(fā)生沖突。因此,盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要使用卻用不上;一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經(jīng)費嚴重浪費;一些部門盲目追求儀器設備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數(shù)額的經(jīng)費被占用,而設備利用率極低的現(xiàn)象。另外,課題項目缺少詳細、準確、完整的成本核算,個別科研工作人員存在通過虛開招待費、交通費、勞務費等從中牟利等現(xiàn)象,受益與費用負擔脫節(jié),導致科研經(jīng)費的大量流失和科研成本失實。

(四)科研經(jīng)費使用考核不完善

目前,農(nóng)業(yè)院校科研考核只針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等情況進行獎勵,并未對課題經(jīng)費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以立項時預算為基礎的考核,預算就會流于形式,缺乏對科研經(jīng)費使用過程的監(jiān)督與控制,使科研經(jīng)費開支存在無序性和隨意性,導致科研經(jīng)費大多結(jié)題未結(jié)賬,結(jié)余經(jīng)費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。

以上問題都說明強化對農(nóng)業(yè)院校科研經(jīng)費財務管理的重要性。財務管理對科學研究起著舉足輕重的作用,管得好能促進科研順利進行,提高農(nóng)業(yè)院校整體科研能力和水平,否則會阻礙科研事業(yè)的發(fā)展。

二、加強和改進農(nóng)業(yè)院校科研經(jīng)費管理的對策

(一)強化意識,樹立科研管理與財務核算有機結(jié)合的觀念

一項科研課題,必須經(jīng)過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。這一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產(chǎn)權(quán)需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經(jīng)費開支預算的合理性。科研管理部門要與學校財務部門有機地結(jié)合起來,為適應科研經(jīng)費管理的需要及農(nóng)業(yè)科研具有的特殊性,制定一套行之有效的管理措施。例如,農(nóng)業(yè)科研試驗、示范基地大多數(shù)在農(nóng)村,科研人員吃、住都很不方便,住宿費等開支的報銷問題就很難得到解決。所以,科研管理部門、財務管理部門要堅持宏觀控制、微觀搞活的原則,從創(chuàng)造、保護我國知識產(chǎn)權(quán)、早出成果、促進經(jīng)濟發(fā)展的高度,正確對待科研經(jīng)費財務管理問題,更新觀念,形成共識,使科研財務管理與科研管理有機結(jié)合起來。在維護國家財經(jīng)紀律的同時,從實際出發(fā),靈活運用現(xiàn)有的政策,探索強化管理的新途徑和新方法,促進早出創(chuàng)新成果,使農(nóng)業(yè)院校在激烈的市場競爭中不斷提升教學和科研的綜合實力。

(二)完善措施,理順科研管理與核算及科研人員之間的關(guān)系

財政部和科技部聯(lián)合頒發(fā)了《國家重點基礎研究項目,財務管理辦法的規(guī)定》,主要是經(jīng)費財務管理實行課題負責制。即以項目為核算對象,全額預算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行,歐美國家對大型科研項目的財務管理基本采用這種方式。我國目前的科研項目投入資金與發(fā)達國家相比少而又少,要使有限的資金發(fā)揮最大的效益,必須在實行課題負責制的基礎上,明確項目負責人的管理職責,將科研進展情況及收入、開支情況與項目預算進行核對;充分調(diào)動科研人員的主動性和創(chuàng)造性,在科研項目順利進行的同時保證經(jīng)費的正確使用。在科研經(jīng)費的管理上,應結(jié)合農(nóng)業(yè)院校科研項目周期長、見效慢,受自然災害影響大等特點,制定一些寬松政策。如在政策允許范圍內(nèi),給項目負責人在經(jīng)費使用上以較大的自,但又不放任自流;促進科研人員主動配合財務部門在經(jīng)費管理上達成共識,相互信任。這樣,就能廣開財源,防止資金外流,有利于學校的資金良性循環(huán)和科研的順利開展。

(三)加強管理,提高科研資金的使用效益

科研經(jīng)費的管理,首先要從項目支出預算抓起。編制預算時,由項目負責人與財務人員共同參加,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規(guī)章制度,保證預算的嚴肅性和可操作性。管好科研項目經(jīng)費,必須要有健全的財務管理與核算制度。按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經(jīng)紀律的原則,制定科研經(jīng)費開支范圍,完善報核審批制度。科研課題一旦立項,項目研究經(jīng)費一旦到位,應及時按科研項目名稱、課題負責人建立賬戶,做到項目單獨核算,使每筆開支均有完整的審批手續(xù),定期按科研項目預算要求,核對經(jīng)費用款計劃的落實情況,并作為科研項目驗收、檢查和考評的依據(jù)。另外,在農(nóng)業(yè)院校的科研管理中,還應根據(jù)農(nóng)業(yè)科研季節(jié)性強的特點,為一些對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)影響較大的新項目提供方便,幫助它們超前啟動,提前資助,保證這些重大項目的研究進度,促進科研工作有序地進行。

除加強科研項目支出核算與管理外,還應對科研活動中所需的儀器設備等實物資產(chǎn)進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設備實行統(tǒng)一管理,有償調(diào)配、專人負責、統(tǒng)籌使用;課題結(jié)束及時收回,避免重復購置、流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這樣做,不僅可以提高儀器設備利用率,節(jié)約科研項目費用,而且對于部分經(jīng)費強度小的項目按期保質(zhì)完成起到了積極的作用。

(四)健全體制,促進農(nóng)業(yè)院校科研事業(yè)的健康發(fā)展

農(nóng)業(yè)院校作為一個整體,在科研經(jīng)費的管理上必須實行統(tǒng)一管理,核算上一般要求以“一級核算”為基礎。對科研管理部門配備有會計人員,并具備獨立核算條件的,可實行“二級核算”。一些科研項目大、經(jīng)費多,有盈利性質(zhì)的科研經(jīng)濟實體,符合規(guī)定要求的,可實行科研承包,以充分發(fā)揮其雄厚的科技力量,為高校提供一定的資金積累。無論采取哪種核算形式,均須加強財務的宏觀調(diào)控,強化內(nèi)部管理。科研經(jīng)費管理既是科研管理的一個重要環(huán)節(jié),也是高校財務管理的一個重要方面。實踐證明,科研財務管理與科研項目管理的有機統(tǒng)一,必然會促進高校科學事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。相反,科研財務管理與科研項目管理一旦脫節(jié),甚至兩張皮,也必然會阻礙高校科研工作的正常進行。為了促進科研財務管理與科研項目管理的有機結(jié)合,協(xié)調(diào)發(fā)展,筆者認為,應結(jié)合農(nóng)業(yè)院校項目開支比較零散的實際,采取由學校財務委派專職會計人員駐項目管理部門辦公,或者在科研管理部門設立科研經(jīng)費核算科的“二級核算”模式,專門負責科研經(jīng)費的核算與管理。既能使財務管理部門監(jiān)督控制科研經(jīng)費的收支情況,也能使科研項目管理的各個環(huán)節(jié)相互銜接,密切配合,隨時考核科研項目預算完成情況及項目研究進展狀況。完善科研經(jīng)費的管理,對于提高科研經(jīng)費使用效益,促進農(nóng)業(yè)院校科學研究水平,增強科技實力,都具有非常重要的意義。只有各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,從體制上真正把科研經(jīng)費管理納入高校整體管理之中,把單純的支出型財務管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭罩ЫY(jié)合型財務管理,才能促進農(nóng)業(yè)院校科研事業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1]謝彤.關(guān)于“973”項目實行課題制管理的淺見[J].事業(yè)財會,2001,(6):23-24.

篇（4）

科研經(jīng)費是企業(yè)自主創(chuàng)新的主要資金來源之一，是保證科研項目順利進行的必不可少的條件，科研經(jīng)費的管理也是企業(yè)管理的一項主要內(nèi)容，如何提高科研經(jīng)費的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及企業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展。

一、科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

近年來，隨著國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，作為科技創(chuàng)新主體的大中型企業(yè)，都把提高自主創(chuàng)新能力作為調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式、提高核心競爭力的中心環(huán)節(jié)，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，大幅度增加科技投入，著力增強創(chuàng)新能力和企業(yè)競爭力。但在科研經(jīng)費管理中還存在一些深層次需要解決的問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）科研經(jīng)費預決算不真實

一是，科研人員申請項目時，對科研經(jīng)費本身沒有一個清晰的概念，大多憑估計或者經(jīng)驗去填報，又怕上級部門審減經(jīng)費金額，在做計劃的時候有意加大預算金額；同時上級部門經(jīng)費有限，對所申請項目金額審減幅度較大，因此產(chǎn)生計劃與實際的偏差；二是人為調(diào)整項目決算表，科研項目預算由科研人員編制，而決算時由財務部門提供，預算的不合理導致財務人員根據(jù)科研項目核算要求調(diào)整經(jīng)費結(jié)構(gòu)，造成科研經(jīng)費預決算失去真實性。

（二）科研經(jīng)費核算不規(guī)范

企業(yè)科研經(jīng)費來源不同，有些資金由企業(yè)上級投入，有些資金由其他合作企業(yè)投入，因此對科研經(jīng)費的使用限制較多。譬如有些上級投入資金不允許列支人工費和業(yè)務招待費，經(jīng)費支出僅限定在購買設備、材料、研究費用等方面。因而在實際核算中，出現(xiàn)生產(chǎn)和科研費用相互挪用，即本身是科研項目發(fā)生的費用，如津貼、招待費等放到了生產(chǎn)項目中的費用中，而生產(chǎn)項目發(fā)生的費用，如差旅費、材料費放到了科研項目中，影響了科研經(jīng)費的準確核算。

（三）科研經(jīng)費監(jiān)管難度大

與純科研機構(gòu)相比，企業(yè)是以盈利為目的的生產(chǎn)單位，科研經(jīng)費投入也是為將來最大限度的創(chuàng)造利潤。因此，日常工作中，生產(chǎn)排在第一位，生產(chǎn)項目和科研項目同時開展，而科研項目多為不完全成本核算，如果存在多個項目并行的情況，難免會出現(xiàn)設備共享、人員交叉的現(xiàn)象，這樣就很難區(qū)分科研項目到底消耗了多少費用，加大了經(jīng)費監(jiān)管的難度。

二、科研經(jīng)費管理存在問題的原因分析

（一）相關(guān)政策和管理制度存在缺陷

1. 科研經(jīng)費投入總額和人工成本不足。與生產(chǎn)項目相比，科研項目對項目成員的能力、素質(zhì)、資質(zhì)等普遍要求較高，技術(shù)難度較大，需要科研人員投入更多的精力去發(fā)現(xiàn)和解決不斷出現(xiàn)的新的技術(shù)問題，做多次的嘗試和攻關(guān)，這些都要求科研項目需要有比生產(chǎn)項目更多的經(jīng)費保障支持。而現(xiàn)有的科研項目體系中，一般為生產(chǎn)型科研項目，項目津貼更少，多數(shù)技術(shù)骨干在承擔科研項目的同時，還從事著生產(chǎn)項目，付出與回報不成比例，一定程度上影響了科研人員的積極性。

2. 科研項目承擔單位和項目長“雙主體”模式制約了科研經(jīng)費的高效使用。相比項目承擔單位，項目長在科研項目特別是經(jīng)費使用中居于弱勢地位，而項目承擔單位本身是一個經(jīng)營性單位，這使得科研經(jīng)費的使用必然服從和服務于項目單位的“大局”，項目長本人難以根據(jù)科研項目的實際需要，充分利用科研經(jīng)費賦予的能力，調(diào)集本單位優(yōu)勢資源，更談不上調(diào)集其它單位的特殊資源，更好地完成科研項目和實現(xiàn)技術(shù)進步的目標。

（二）財務核算和管理水平有待提高

在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)的科技管理部門負責科研項目管理工作，如項目申報、立項、結(jié)題驗收、成果鑒定等。對于財務部門而言，由于科研經(jīng)費來源渠道不同，不同項目有著不同的規(guī)定和要求，而且企業(yè)財務部門本身業(yè)務量大，沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認為科研經(jīng)費只是一種代管經(jīng)費，只進行簡單的收支核算，忽視了科研資金的籌集與取得、耗費和補償?shù)龋劜簧蠀⑴c和服務科研項目管理。科研管理部門、生產(chǎn)部門和財務管理部門之間溝通不到位，從而導致科研經(jīng)費管理出現(xiàn)種種漏洞。

（三）監(jiān)管機制和績效評價機制不健全

在項目實施的過程中，企業(yè)都制定了一些科研管理的規(guī)章制度，但實際上現(xiàn)有科研管理體制使制度的落實和監(jiān)督管理存在一定的形式主義。

1、經(jīng)費監(jiān)管流于形式。按照慣例，上級監(jiān)管部門定期會到科研經(jīng)費使用單位進行檢查，監(jiān)督科研經(jīng)費是否使用到申報的項目，是否有擠占挪用現(xiàn)象以及項目的進展情況等等。實際上，這種檢查對于科研經(jīng)費來看，僅僅停留在表面賬務發(fā)生數(shù)上，至于是否是該科研項目所花費，對于科研管理部門來講是個難題。

2、績效評價機制不完善。科研項目的全過程管理和績效評價與科研經(jīng)費管理未能有機結(jié)合。科研項目達到什么樣的預期效果、與之對應消耗多少科研資源和材料，科研經(jīng)費應該與科研項目的開展情況和任務完成進度和結(jié)果對應起來。然而實踐中，科研項目實施中是否按科研人員貢獻大小分配津貼，科研成效由哪些專家去評判、誰來監(jiān)督評審過程等一系列績效評價管理機制和核算機制并不完善。

三、改善科研經(jīng)費管理的對策與建議

（一）建立權(quán)責明晰、靈活高效的科研經(jīng)費管理辦法

1、對外，要積極向上級部門爭取有利政策，解決制度欠缺。督促管理部門建立一套控制費用“合規(guī)”、單位費用定比補貼、項目費用靈活、人工成本足量配比的一套經(jīng)費預算與核算體系。一方面使科研經(jīng)費實實在在地用在項目上，而且便于核算與管理；另一方面可以配套落實經(jīng)費管理的項目長負責制，同時可兼顧項目長所在單位的利益。以改變現(xiàn)有的“單位人工補貼項目人工，項目費用補貼單位費用”倒置狀態(tài)，為項目長負責制奠定制度基礎。

2. 對內(nèi)，在現(xiàn)有政策框架內(nèi)，就管理層如何用好科研經(jīng)費做一些更加有益的探索。首先，做好科研項目的精細化管理，尤其是加強項目的全過程管理和資料成果的歸檔管理。加大科研項目管理的力度和深度。按純新技術(shù)研發(fā)項目、生產(chǎn)攻關(guān)型科研項目和生產(chǎn)補貼型科研項目進行分類管理。適度增加純新技術(shù)研發(fā)項目方面的外協(xié)費用，引進外部智力，加大新技術(shù)攻關(guān)力度。其次，加大科研項目的人工成本投入，按不同類型的科研項目從企業(yè)工資總額中給予人工成本配套。第三，積極營造“重科技、重人才”的濃厚學術(shù)風氣，對科研成果的評價和推廣，特別是推廣給予專項獎勵，可以統(tǒng)籌拿出部分科研經(jīng)費用于推廣和獎勵。

（二）強化項目支出預算管理和經(jīng)費核算管理

財務部門應參與科研項目預算的編制，使預算既適應項目運行的需要，又符合財務的各項規(guī)章制度，增加預算的可操作性。

科研管理部門應同科研項目負責人進行良好的溝通，就科研項目的投入與產(chǎn)出效益進行分析與預測，避免科研預算不符合財務政策，減少科研投入的風險，保證推薦科研項目的質(zhì)量。

科研管理部門應與財務部門密切配合，加強對項目支出的跟蹤管理。就科研項目的成本支出范圍與結(jié)構(gòu)進行分析與預測，避免科研預算不符合實際，減少科研項目決算時調(diào)賬的幾率，保證科研項目成本核算的真實性。同時依據(jù)項目的支出預算對財務支出狀況進行管理監(jiān)督，切實履行對經(jīng)費開支的審批職責。提供機會讓財務人員積極參與管理活動，充分發(fā)揮財務人員管家的職能，使企業(yè)財務對科研經(jīng)費的支出項目做到心中有數(shù)。

（三）完善管理監(jiān)督和評價激勵機制

要建立健全科研項目績效考評體系，使管理部門能適時掌握所屬單位的工作質(zhì)量情況，工作進度與整體目標是否一致，經(jīng)費管理使用是否偏差。調(diào)整激勵機制，在區(qū)別對待、增加科研經(jīng)費人工投入比例的基礎上，加大科研人員在項目工作量、技術(shù)貢獻特別是關(guān)鍵技術(shù)貢獻方面的考核和獎勵力度，加大科研項目成果推廣應用的支持和考核力度，建立科研項目延時回報機制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計作用

實踐證明，內(nèi)部審計監(jiān)督是發(fā)現(xiàn)管理漏洞、違紀行為以及檢查制度執(zhí)行力的最有效方式之一，因此應該積極加強內(nèi)部審計在科研經(jīng)費使用過程中的監(jiān)督作用。實踐中，應建立健全審計工作體系，使科研經(jīng)費處于被監(jiān)督被監(jiān)控狀態(tài)，促使管理部門經(jīng)濟有效的利用資源，確保科研項目朝著積極、健康的方向發(fā)展。

參考文獻：

篇（5）

近年來，國家持續(xù)增加科技經(jīng)費的投入，2010年國家科技經(jīng)費的投入達到6980億元，科研經(jīng)費的管理和使用，越來越引起中央和社會的關(guān)注。

“十一五”期間，各項科技投入持續(xù)增加。全社會5年R&D投入達到24111億元，2010年全社會R&D占GDP的比例達到1.75%。我國近年科研經(jīng)費增長情況如圖1所示。

隨著財政科技投入的快速增長，科研機構(gòu)的財政收入也將保持持續(xù)增長的態(tài)勢，特別是科技項目經(jīng)費將不斷的增加，如何有效提高經(jīng)費使用效益，降低使用風險，保障科研產(chǎn)出，是科研費用管理的重點。

一、科研經(jīng)費使用中存在的問題及案例分析

1.存在的問題

據(jù)中國科協(xié)統(tǒng)計顯示，科研經(jīng)費在使用過程中存在經(jīng)費大量流失的問題，科研經(jīng)費只有大概40%用于項目本身。科研項目普遍通過不按科研經(jīng)費使用辦法及其他管理制度規(guī)定使用經(jīng)費，不嚴格按預算執(zhí)行和調(diào)整經(jīng)費項目，不通過政府采購購買設備，不規(guī)范經(jīng)費審計制度等手段套取或濫用科研經(jīng)費，使國家科技投入遭受損失，沒能真正發(fā)揮作用。

經(jīng)費使用中存在的問題主要包括：（1）編制虛假預算套取課題經(jīng)費；（2）違反規(guī)定自行調(diào)整課題經(jīng)費預算；（3）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金；（4）超額提取管理費或違規(guī)在課題成本中分攤管理費；（5）截留項目或課題資金；（6）課題經(jīng)費自行用于獎勵支出；（7）擠占挪用課題經(jīng)費，超預算范圍開支或?qū)ν馔顿Y；（8）已完項目或課題的專項資金結(jié)余不按規(guī)定程序上繳；（9）課題結(jié)題不結(jié)賬，長期掛賬報銷費用；（10）課題經(jīng)費脫離單位財務部門監(jiān)管，形成小金庫；（11）用假發(fā)票套取課題經(jīng)費；（12）不按規(guī)定進行會計核算，會計信息失真。

2.違規(guī)案例及分析

2007年5月，北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項目，并擔任該項目負責人，項目經(jīng)費15萬元。2008年4月，肖某從所在學院辦公室工作人員那里拿到28名學生姓名和身份證號碼后，從2008年5月至12月以這28名學生的名義分7次領取勞務費共計82400元。而事實上，根據(jù)下達項目的這家部級單位對項目經(jīng)費使用的規(guī)定，項目的勞務費只能支付給課題成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和臨時聘用人員，而作為學校教師，肖某無權(quán)領取勞務費。因他人舉報，肖某冒領勞務費由此案發(fā)。海淀區(qū)檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查，等待他的將是法律的審判。

通過該案例可以看出，雖然科研人員整體素質(zhì)較高，但仍有少部分人經(jīng)不住金錢誘惑，鋌而走險，挪用、貪污科研資金，走上犯罪之路。另外，該科研單位的管理不到位，項口負責人將課題的經(jīng)費交于助理掌管，并不對已經(jīng)報銷的經(jīng)費進行檢查，這樣就使得大量科研資金的監(jiān)管薄弱，使不法分子有了可乘之機。

二、科研經(jīng)費預算及執(zhí)行管理

為了解決目前我國科研經(jīng)費使用中存在的問題，本文從科研經(jīng)費預算管理、預算執(zhí)行管理注意事項、項目審計重點三個方面闡述如何規(guī)范科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費利用率。

1.科研項目全面預算管理

全面的科研經(jīng)費預算管理如圖2所示，具體步驟包括指南、提交預算、預算評審、批準預算、預算執(zhí)行、監(jiān)督檢查等。

編制科研項目預算時應遵循以下原則：（1）各項支出不得簡單按比例編列；（2）根據(jù)課題研究開發(fā)任務的特點和實際需要，客觀、真實、準確地編制課題經(jīng)費預算；（3）預算編制要符合政策相關(guān)性、目標相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則；（4）除間接費用之外，其他科目均無比例限制。

科研經(jīng)費開支范圍包括直接費用和間接費用。直接經(jīng)費是直接面向研究人員的科研補助，只限用于與研究相關(guān)的事宜，如物品費、差旅費以及其它費用。間接費用實行總額控制，按照不超過課題（項目）經(jīng)費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。

2.科研經(jīng)費預算執(zhí)行注意事項

（1）實物資產(chǎn)管理

對于實物管理要嚴格購置審批程序，加強采購的過程管理；執(zhí)行國家的政府采購政策；建立實物資產(chǎn)核算管理體系；定期盤點，做到賬實相符；加強設備和材料的進出庫、領用審批管理，不能列支后疏于監(jiān)管，形成賬外資產(chǎn)；注意執(zhí)行周期，不能突擊花錢。

（2）勞務費、咨詢費管理

有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費、勞務費和咨詢費；勞務費、咨詢費的發(fā)放人員范圍要與課題研究直接相關(guān)，不得超標準發(fā)放；具體發(fā)放時，要有發(fā)放事由、人員名單、身份證號、受款人領用簽字；不得直接計提，由單位統(tǒng)一管理發(fā)放或由課題負責人統(tǒng)一支用，形成小金庫；勞務費、咨詢費預算嚴格控制，一般不予調(diào)增。

（3）間接費用

課題間接費實行總額控制，根據(jù)專項經(jīng)費預算按超額累退比例法計算；第一承擔單位、合作協(xié)作單位間接費累計不得突破核定總額；間接費可由單位在核定預算內(nèi)直接計提；間接費計提后，承擔單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。間接費用（含績效支出）由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。

（4）結(jié)余經(jīng)費管理

計劃管理辦法明確規(guī)定：項目合同執(zhí)行期結(jié)束后三個月內(nèi)完成課題和項目驗收。如需延期的，應提前三個月提出申請；課題審計要對課題執(zhí)行周期內(nèi)各項支出（包括應付未付款項和后期預計發(fā)生數(shù)）進行確認，據(jù)以計算反映結(jié)余經(jīng)費情況；經(jīng)財務驗收確認的結(jié)余經(jīng)費，按照制度規(guī)定應原渠道返還；項目驗收后一個月課題要辦理結(jié)賬。

3.項目審計重點

對于科研項目的審計重點在于是否經(jīng)費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）；勞務費、專家咨詢費的發(fā)放情況及其依據(jù)；管理費是否超標準提取；是否有屬于管理費支出范圍的其他支出；材料費的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續(xù)）、與課題研究的相關(guān)性、經(jīng)濟合理性。

三、結(jié)束語

對于科研經(jīng)費的管理要實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：實現(xiàn)從對“物”的支持到更加注重對“人”的支持的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)從單純支持單個單位或項目到更加注重支持科技資源優(yōu)化配置、集成共享的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)從單純增加投入到更加注重對投入的科學化、精細化管理的轉(zhuǎn)變。要建立科技決策、執(zhí)行、評價相對分開、互相監(jiān)督的運行機制，切實加強科技經(jīng)費監(jiān)管，提高資金使用效益。在增加投入的同時，更要用好投入。對科技經(jīng)費的使用，要充分評估論證，加強監(jiān)督管理。每一個科技項目、每一筆科技投入，都要精打細算，科學管理，確保發(fā)揮最大效用。

參考文獻

篇（6）

高校科研經(jīng)費按其資金來源渠道分為橫向科研經(jīng)費、縱向科研經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費主要是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)開展橫向聯(lián)合，為企事業(yè)單位提供技術(shù)咨詢服務、技術(shù)協(xié)作、科技成果轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)支持等手段而獲得的收入。縱向科研經(jīng)費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費一般按合同進行管理，按各高校內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；縱向科研經(jīng)費在管理和使用上要求按國家有關(guān)科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行。近幾年，國家科研經(jīng)費管理不斷規(guī)范，逐步與國際接軌，出臺了一系列管理制度，明確了科研項目的申報立項、概預算評審等，規(guī)定了專項經(jīng)費管理和使用原則等各項內(nèi)容。

高校科研經(jīng)費使用管理存在的問題

高校科研項目管理的參與方有政府組織部門、課題負責人、高校管理部門及社會中介機構(gòu)，各方在科研項目立項申報、預算評審等環(huán)節(jié)中的參與情況見表1。為了了解高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題，筆者對中國科學技術(shù)大學、北京航空航天大學等34所重點高校進行了有針對性的調(diào)研。本研究立足高校，以高校科研管理部門負責人、科研項目負責人或科研骨干教師等管理實施主體為主要調(diào)研訪談對象，在研究過程中設計了調(diào)查問卷，試圖深入了解高校科研經(jīng)費使用和管理中的相關(guān)情況及科研經(jīng)費管理制度制定情況。

表1 科研項目管理相關(guān)單位和人員在各環(huán)節(jié)中的參與情況表

相關(guān)單位

和人員 立項申報 概算/

預算

編制 概算/

預算

評審 項目實施 監(jiān)督檢查 項目驗收

政府組織部門 √ - √ √ √ √

課題負責人 √ √ - √ √ √

高校管理部門 √ √ - √ √ √

社會中介機構(gòu) √ - √ - √ √

通過發(fā)放和回收調(diào)查問卷及深度個人訪談，結(jié)果表明各學校都制定了科研經(jīng)費管理辦法，使經(jīng)費管理有法可依，部分高校學校財務、科研部門，在按規(guī)定對科研經(jīng)費進行核算、管理外，還為學院/課題組提供課題項目申報、經(jīng)費預算編制與結(jié)題驗收等方面的咨詢和服務，但也顯示出目前高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題。

（一）高校科研經(jīng)費管理認識不到位

1.對科研經(jīng)費管理缺乏正確的認識。當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高校綜合實力和學術(shù)水平的重要指標之一，科研經(jīng)費的申請難度越來越大， 競爭越來越激烈，課題負責人在項目申請期有一定的投入，因此錯誤地認為科研經(jīng)費是個人或所在團隊爭取來的，與其他人沒有關(guān)系，“我申請來的錢我自己花”。個別管理人員也錯誤地認為科研經(jīng)費是課題負責人自己申請來的經(jīng)費， 應由課題負責人負責管理，學校財務不宜過多干涉，如果干涉過多可能會造成科研項目流失或轉(zhuǎn)移。

2.科研經(jīng)費使用管理政策培訓學習不夠。科研人員對財務、經(jīng)費管理等相關(guān)規(guī)定的知識比較缺乏，在科研預算編制的原則、內(nèi)容及具體編制方法方面缺乏相應的指導和培訓，造成項目立項申請階段的預算編制水平比較低，加上執(zhí)行過程中報銷時費用歸集不當，項目經(jīng)費實際支出與預算不符。究其原因，一方面是學校開展的科研經(jīng)費使用管理的專項培訓少，另一方面是科研人員不重視相關(guān)政策的學習。

（二） 高校科研經(jīng)費管理制度建設不到位

1.高校科研經(jīng)費管理制度不夠系統(tǒng)全面。各高校以國家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結(jié)合學校實際制定相應的科研經(jīng)費管理制度，但是大部分高校科研經(jīng)費管理制度比較簡單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應的經(jīng)費管理辦法；或制定的科研經(jīng)費財務管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經(jīng)費來自橫向協(xié)作項目，但部分高校并未制定相應的橫向科研經(jīng)費管理辦法。

2.高校科研經(jīng)費管理制度存在滯后性。部分高校科研經(jīng)費管理文件制定存在滯后現(xiàn)象。調(diào)研的高校中僅有4所高校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在2012年重新修訂出臺了科研經(jīng)費管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺科研經(jīng)費管理制度的幾所高校，也未在間接經(jīng)費及科研績效支出等方面有具體可操作的規(guī)定。高校科研經(jīng)費管理相關(guān)規(guī)定存在的滯后性，將會影響科研經(jīng)費的預算執(zhí)行進度。

3.國家層面上缺少統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度。高校科研經(jīng)費種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化，各類項目都有相應的管理辦法，但國家層面上沒有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度，對經(jīng)費使用的要求沒有統(tǒng)一的規(guī)定，財務人員對經(jīng)費管理尺度難以把握。

（三）高校職能部門對科研經(jīng)費管理有待進一步加強

科研經(jīng)費管理人員沒有隨著科研經(jīng)費總量的增加而增加，難以支撐科研經(jīng)費管理服務要求；科研和財務部門沒有在同一網(wǎng)絡化信息平臺進行信息交換，造成了項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，科研經(jīng)費信息化建設有待加強；在科研經(jīng)費管理中服務意識不強，在預算編制、過程管理、項目驗收方面未提供全方位的指導咨詢，預算實際執(zhí)行偏差較大；項目實施過程中，管理監(jiān)督不到位，目前對科研經(jīng)費的審計主要是事后審計，難以對經(jīng)費實施過程中出現(xiàn)的問題進行有效及時的監(jiān)督。

高校加強科研經(jīng)費管理的對策建議

（一）切實轉(zhuǎn)變觀念，落實法人負責制

1.提高科研人員的道德水平和法律意識。科研單位和科研人員要樹立科研經(jīng)費“國有”意識，改變過去“經(jīng)費是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強項目預算編制，實事求是地申請財政資金，實現(xiàn)預算總量向預算構(gòu)成的科學轉(zhuǎn)變。通過宣傳教育強化預算意識和法律、法規(guī)意識，劃清違紀違規(guī)和經(jīng)濟犯罪兩個界限，走出過程和結(jié)果、進度和效益兩個誤區(qū)，處理好單位法人與各個部門的關(guān)系、單位法人與財務部門的關(guān)系、科研教學部門與財務部門的關(guān)系、科研人員與科研項目課題的關(guān)系，保持高校和教師應有的形象和風范。職能部門也要轉(zhuǎn)變觀念，加強對科研經(jīng)費政策的宣貫和法紀教育，強化科研經(jīng)費管理，促進科技教育事業(yè)健康發(fā)展。

2.落實法人負責制，建立協(xié)同管理監(jiān)督機制。強調(diào)有關(guān)科研經(jīng)費管理的重大問題應由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定，可成立校領導為組長，財務、科研、監(jiān)察、審計等部門負責人為成員的科研經(jīng)費管理領導小組負責協(xié)調(diào)工作，同時明確校內(nèi)各責任主體在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，建立項目負責人、學院、科研管理部門、財務部門和審計部門共同參與、分工負責的協(xié)同管理監(jiān)督機制。

（二）圍繞過程管理，提供高質(zhì)量服務

1.樹立服務意識，為科研項目提供咨詢服務。要切實轉(zhuǎn)變觀念，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為出發(fā)點開展工作，加大對科研項目負責人及科研秘書的培訓，通過大會、校報、網(wǎng)頁、郵件、短信等多渠道及時宣傳國家及學校科研經(jīng)費管理政策，公布科研項目立項申請、過程管理、項目驗收各環(huán)節(jié)工作流程及注意事項，推送科研經(jīng)費使用等相關(guān)信息，提高科研人員對經(jīng)費規(guī)范使用的認識，提高其遵紀守法意識；培訓、指導、協(xié)助科研人員合理科學地編制項目預算，以適應國家對科研經(jīng)費管理的新要求和單位的實際；建立聯(lián)系人制度，對重大專項配設聯(lián)系人，及時提供包括預算編制指導、信息查詢和推送在內(nèi)的各項業(yè)務咨詢服務，由職能部門根據(jù)需要組織科研項目預算的初步評審，聘請技術(shù)和財務專家進行咨詢，保證項目預算的合理性；有條件的高校可以通過建立科研項目管理服務中心或設置科研財務聯(lián)合辦事大廳提供一站式服務，促進管理高效。

2.創(chuàng)新管理機制，強化部門協(xié)作和業(yè)務整合。管理單位要加強對科研項目實施與經(jīng)費預算、使用的全過程管理監(jiān)督。財務部門要推行科研項目全成本核算，加強審核，減少不合理支出，運用現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)經(jīng)費管理網(wǎng)絡信息化，加強對經(jīng)費支出的合理性控制，保證經(jīng)費使用的合理、合規(guī)和安全；科研部門要加強項目立項、過程及驗收管理，規(guī)范合同管理，加強對科研項目合同重要條款的審查，為項目的順利實施提供保障；二級學院要對本單位科研項目立項、執(zhí)行與結(jié)題進行過程監(jiān)管。適當增加科研經(jīng)費使用管理部門人員，并加強業(yè)務培訓，提高管理人員綜合業(yè)務素質(zhì)。

3.利用科技手段，提高科研經(jīng)費管理信息化水平。在財務、科研部門現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎上，梳理科研項目管理運行工作流程，推進財務信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)對接，整合開發(fā)包括項目管理子系統(tǒng)、經(jīng)費管理子系統(tǒng)、綜合統(tǒng)計查詢子系統(tǒng)在內(nèi)的科研項目管理和信息服務系統(tǒng)，通過信息化的手段實現(xiàn)對日常科研項目、經(jīng)費的網(wǎng)絡化管理，構(gòu)建實時監(jiān)控的動態(tài)監(jiān)管體系，實現(xiàn)科研由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮椒眨瑸榭蒲许椖繀⑴c、管理人員及決策層及時提供真實有效的數(shù)據(jù)，方便項目主持人查詢其科研項目經(jīng)費使用情況和預算執(zhí)行進度；在審核報銷時，對一些不能調(diào)增的科目進行嚴格控制，加強預算執(zhí)行；為項目負責人提供網(wǎng)上查詢、自主生成項目決算報表等，提高學校整體科研管理水平。

4.充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，促進單位提高內(nèi)部管理水平。學校審計部門每年抽查審計科研項目經(jīng)費的使用及執(zhí)行情況，科研、財務、審計、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點課題的跟蹤監(jiān)督，加強對科研結(jié)余資金的管理。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，實行一票否決，并納入年底績效考核。

（三）加強制度建設，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化

1.建立和完善管理機制，確保科研經(jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。建立和完善培訓教育機制、監(jiān)督制約機制、信息公開機制、績效評價機制及責任追究機制，做到事前有告知、事中有監(jiān)督、事后有評價、責任有追究。加強對相關(guān)人員的教育培訓，建立科研經(jīng)費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經(jīng)費使用過程的責任，完善經(jīng)費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經(jīng)費支出、經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、項目勞務費支出管理；對國家財政資助的科研項目相關(guān)情況進行校內(nèi)公示；對科研經(jīng)費使用和管理進行檢查監(jiān)督，開展績效評價；對科研經(jīng)費使用、管理中的違法違紀行為，追究有關(guān)單位和人員的責任。通過建立和完善機制，確保科研經(jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。

2.及時修訂更新相應的管理制度，形成科研經(jīng)費管理制度體系。根據(jù)國家近年新出臺的政策和要求，及時修訂科研經(jīng)費使用管理制度，如項目間接經(jīng)費的學校、學院、課題組三級管理辦法及績效支出管理辦法等，同時要加強橫向科研經(jīng)費的管理，建立和完善橫向課題科研經(jīng)費使用管理辦法， 形成科學性、系統(tǒng)性及可操作性強的科研經(jīng)費使用管理制度體系，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化。

國家層面的政策性建議

高校科研經(jīng)費的使用管理也是一項系統(tǒng)工程，除了高校管理部門及課題負責人外，科研項目管理還涉及政府組織部門及社會中介機構(gòu)，需要各方協(xié)調(diào)一致才能不斷促進科研經(jīng)費使用管理科學化，提高科研經(jīng)費使用效益。針對調(diào)研中部分高校管理部門和科研負責人提出的工作難點，提出如下建議：

1.完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理辦法。國家科研經(jīng)費管理辦法應與高校經(jīng)費管理實際情況相適應。現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度是針對企業(yè)、科研院所、高校等多個行業(yè)設計的，但高校經(jīng)費管理與企業(yè)、研究院所經(jīng)費管理比較有其自身特點，如間接費用的分攤、水電暖的計量、設備折舊等，實際執(zhí)行中科研經(jīng)費支出預算分類與會計核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的適合高校實際情況的科研經(jīng)費使用管理辦法，以適應高校經(jīng)費管理特點。

2.修訂相關(guān)政策，支持科研后續(xù)研究，促進科研可持續(xù)發(fā)展。在項目結(jié)題驗收階段，大部分課題存在科研經(jīng)費結(jié)余情況。由于財政性科研經(jīng)費結(jié)余發(fā)生的原因很復雜，建議國家修訂相關(guān)政策，規(guī)定結(jié)余留用的一定比例或額度，用于課題后續(xù)研究，從而促進科研的可持續(xù)發(fā)展，減少“突擊花錢”現(xiàn)象，以提高科研經(jīng)費使用效益。

3.按合同任務書的時間節(jié)點，及時撥付科研經(jīng)費。針對目前科研項目存在的經(jīng)費撥款滯后問題，建議相關(guān)部門合理安排經(jīng)費撥款進度，按任務的時間節(jié)點撥款，以保障科研項目的預算執(zhí)行進度。

本研究源于北京市教育科學“十二五”規(guī)劃2011年度重點課題（AAA11002）

參考文獻：

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新的知識經(jīng)濟時代，中央及地方各級政府高度重視科技事業(yè)的發(fā)展，對科技的投入保持逐年大幅的增長趨勢。在國家科技發(fā)展政策的影響下，醫(yī)院獲得審批的科研項目大幅增多。

醫(yī)院科研經(jīng)費管理是確保醫(yī)學科學研究健康推進、并取得預期成果的重要舉措。因此，科學管理、規(guī)范使用科研經(jīng)費已經(jīng)成為醫(yī)院需關(guān)注的重要議題。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院獲取科研經(jīng)費的來源渠道較為多元化

既包括國家衛(wèi)生和計劃生育委員會、國家自然科學基金委員會及省、市科技廳等政府機構(gòu)撥的縱向經(jīng)費，又包括醫(yī)院根據(jù)科研經(jīng)費的相關(guān)文件，由醫(yī)院自己出資的配套經(jīng)費，還包括企事業(yè)單位委托研究、橫向合作的科研經(jīng)費。經(jīng)費來源渠道多樣，客觀上造成財務科目多、賬目多、經(jīng)費流通量大，給科研財務管理帶來很大的壓力。同時，不同渠道科研項目的經(jīng)費管理辦法不盡相同，執(zhí)行過程中存在較大的差別，造成醫(yī)院對科研經(jīng)費使用的監(jiān)管有一定的難度。

（二）科研經(jīng)費使用隨意，沒有項目經(jīng)費預算或預算差額較大，導致科研項目結(jié)題困難

很多科研項目負責人認為自己申請的科研項目經(jīng)費，自己可以隨意支配，沒有根據(jù)項目的規(guī)劃、進度編制相關(guān)預算，甚至報銷與科研項目無關(guān)的支出。直至科研項目結(jié)題時，項目負責人才發(fā)現(xiàn)很多票據(jù)不符合規(guī)定、缺乏預算，難以結(jié)題，導致財務部門大量調(diào)賬，增加了大量的工作量。另外，各種科研項目購買的儀器設備等固定資產(chǎn)沒有實現(xiàn)和醫(yī)院的共享，造成了一定的資源浪費。

（三）科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍存在

科研項目負責人根據(jù)項目進程結(jié)題，大量課題完成后存在剩余經(jīng)費，相關(guān)撥款部門也未要求返還剩余經(jīng)費。結(jié)題未結(jié)賬的課題加上大量新課題導致科研項目名目眾多、掛賬時間長、管理難度加大。

（四）科研項目經(jīng)費監(jiān)管機制不健全、缺乏效益評價體系

由于信息不對稱，項目負責人掌握相對較多的信息資源，醫(yī)院科研部門、財務部門及審計部門等職能管理部門難以對項目負責人在編制預算及經(jīng)費使用過程中進行有效地管理與監(jiān)督。科研項目增多，科研經(jīng)費投入加大，科研項目的成果、效益卻極少得到評估和反饋，極大地影響了科研項目的健康發(fā)展。

二、加強醫(yī)院科研經(jīng)費管理的幾點思路

（一）加強科研經(jīng)費的預算管理

縱向科研項目實行預算制管理，也可納入醫(yī)院全面預算管理，必須嚴格執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法，按照項目主管部門批復的預算范圍和開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費；橫向科研項目經(jīng)費實行合同制管理，必須按照項目合同書中約定的經(jīng)費使用用途、范圍和開支標準，合理、規(guī)范地使用科研經(jīng)費。

（二）加強各部門間的溝通，加快科研信息化建設

課題相關(guān)人員應加強與財務部門、科教部門的配合，部門間實時進行信息互享，了解項目經(jīng)費的使用是否符合預算、票據(jù)是否合規(guī)、科研經(jīng)費各明細的余額。醫(yī)院應充分挖掘利用當前信息化技術(shù)與手段，建立適合自身要求的科研經(jīng)費管理信息化平臺。科研經(jīng)費信息平臺可包括項目預算、項目使用、項目成果等幾部分，科研課題的科目明細需按《新醫(yī)院財務制度》來細分，通過信息平臺可縱向查詢某人的項目情況，也可橫向查詢?nèi)鐚W術(shù)交流科目的匯總金額及明細。通過信息平臺可對各課題的預算執(zhí)行情況進行追蹤監(jiān)督，也可獲取項目績效評價的相關(guān)數(shù)據(jù)。

（三）加強科研經(jīng)費資產(chǎn)管理

醫(yī)院應建立統(tǒng)一的采購平臺，對于需購買的設備、儀器，課題負責人可以先在采購平臺里查詢醫(yī)院是否已經(jīng)購買，實現(xiàn)資源共享，減少科研經(jīng)費的浪費。統(tǒng)一的采購平臺也可產(chǎn)生規(guī)模效益，減少采購成本，提高醫(yī)院整體管理效率和效益。

（四）建立健全科研項目績效考核機制

醫(yī)院可以結(jié)合自身情況，將科研預算執(zhí)行度、項目成果轉(zhuǎn)化度、項目成果重要度、科研資產(chǎn)成本節(jié)約率等幾項納入科研項目考評機制，制定合理的獎懲措施，促進醫(yī)院科研項目的長期穩(wěn)健發(fā)展。

（五）妥善分類處理科研項目結(jié)余經(jīng)費

項目通過結(jié)題驗收后，針對結(jié)余經(jīng)費要求收回的項目，醫(yī)院必須按照國家相關(guān)規(guī)定返回經(jīng)費余額。針對結(jié)余經(jīng)費允許留用的項目，醫(yī)院應結(jié)合自身情況，制定出相關(guān)制度，可結(jié)轉(zhuǎn)至醫(yī)院科研結(jié)余基金，醫(yī)院匹配科研經(jīng)費或科研人員獎勵可支取該科目。

三、結(jié)語

科研經(jīng)費管理是一項十分復雜的工程，具有牽涉部門多、涉及人員多等特點，因此需要從預算、監(jiān)督、績效評價等多方面進行持續(xù)改進。醫(yī)院應鼓勵與支持廣大醫(yī)務人員積極申報各類科研項目，獲取科研經(jīng)費，深入開展醫(yī)學科學研究，同時需要積極采取有效的舉措，強化科研經(jīng)費的管理，不斷提高科研經(jīng)費的使用效益和效率，加快科研產(chǎn)出，促進醫(yī)學科學技術(shù)的進步與發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)科研單位 科研經(jīng)費管理 問題分析

近年來，國家對科研項目的管理逐漸規(guī)范，狠抓科研經(jīng)費管理，要求科研經(jīng)費必須用在科研項目上，杜絕經(jīng)費浪費。但是，受到傳統(tǒng)管理習慣的影響，不少科研單位對經(jīng)費的管理仍不夠重視。為了保證科研經(jīng)費的安全、合理、高效地使用，必須加強對科研單位的科研經(jīng)費管理。下面本文就對農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理中存在的問題進行分析，同時提出了相應的改善措施。

一、農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費的內(nèi)部控制制度不完善

目前，大部分農(nóng)業(yè)科研單位對于專業(yè)的財務管理人員都比較缺乏，因此其在科研經(jīng)費管理中只是依照財務管理制度進行。但在科研經(jīng)費報銷中卻存在一定違規(guī)現(xiàn)象：由于農(nóng)業(yè)科研項目有時不容易得到正規(guī)發(fā)票，因此一些負責人就隨意上報項目支出，套取現(xiàn)金；有的單位財務結(jié)算手續(xù)辦理不及時，因此對項目經(jīng)費的結(jié)算工作產(chǎn)生了嚴重的影響，造成經(jīng)費的浪費等等[1]。

（二）科研經(jīng)費的預算管理制度不合理

通常在進行農(nóng)業(yè)項目研究的時候，都是由課題負責人編制項目預算，但是負責人卻很少具備財務知識，因此也就導致在進行預算過程中缺乏一定的科學性和法制性。

（三）科研經(jīng)費的規(guī)范化使用的宣傳不夠

在進行農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理中，大部分單位只是在經(jīng)費不合理使用之后，才對其進行一定的管理。但是事先卻很少對其規(guī)范性使用進行宣傳，因此在科研人員拿著那些不合理經(jīng)費進行報銷，財務人員拒絕的時候，只會導致科研人員和財務人員之間的不和諧。

二、農(nóng)業(yè)科研單位加強科研經(jīng)費管理措施

（一）對科研項目進行專戶核算

對科研項目單獨建立賬目，設立專戶進行核算的做法，可以有效地健全科研單位的會計核算制度，也方便了對科研經(jīng)費的專項管理。這樣，以后在新的科研項目建立后，科研管理部門立即將合同和其他有關(guān)憑證資料一起交予財務部門。財務部門在獲得這些資料后立即建立專項賬戶對科研經(jīng)費的情況進行登記。并結(jié)合立項合同的要求，設置與合同內(nèi)容相一致的會計明細科目，將各項收支準確、完整地記錄在科目里[2]。為了使財務部門對項目經(jīng)費的管理符合會計制度的要求，科研部門要密切與財務部門配合。財務部門應將核算上所需的一些原始資料向科研部門說明，科研部門根據(jù)這些說明及時將有關(guān)人員或部門所發(fā)生的資金流轉(zhuǎn)方面的原始數(shù)據(jù)提供給財務部門，為財務部門會計核算信息的準確和完整提供保障。

（二）確保科研項目專款專用，加強監(jiān)督管理

科研單位要對項目經(jīng)費的開支審批程序予以明確，并嚴格按照單位財務審批制度的規(guī)定對項目開支進行嚴格審查。若發(fā)現(xiàn)實行的財務審批制度對項目經(jīng)費的開支不能達到審查的目的，要及時對財務制度的漏洞進行補充修訂，不合理的地方要及時改進。要杜絕項目經(jīng)費的開支完全由項目負責人一人全部負責審批的做法，按照財務管理的要求將經(jīng)費的使用方和監(jiān)督方分開，并明確雙方的職責權(quán)限，提高經(jīng)費支出的透明度，保證項目經(jīng)費支出合理、規(guī)范、專款專用。可以在科研單位內(nèi)部建立一個科研內(nèi)審小組，來建立起一個科研經(jīng)費的內(nèi)部審批制度。小組成員可以由科研單位的領導、財務人員、審計人員和科研管理部門的人員共同兼任組成，共同對科研經(jīng)費的預算、使用、調(diào)整和結(jié)余分配等各個環(huán)節(jié)的使用情況一一加以審核，在經(jīng)費的使用過程中就對經(jīng)費的使用進行層層把關(guān)。這種在接受政府審計之前，就先進行內(nèi)部自我審計的做法，能夠有效加強科研單位的自我監(jiān)管能力。

（三）加強科研項目合同管理，為政府對項目經(jīng)費的審計提供便利

政府部門的審計也是項目驗收工作中的一部分，不僅要對會計核算的規(guī)范性進行核查，還要核查科研單位在科研及財務管理水平方面的能力，綜合評估科研經(jīng)費的使用效率。不同于科研單位的內(nèi)部審計，政府審計是按照項目合同中事先約定的內(nèi)容逐條進行審計的，所以科研單位的財務部門要對科研項目中的重要合同管理重視起來。在項目合同書簽訂以后，科研管理部門就要及時將手中的合同書提交給財務部門，財務部門按照合同書中設置的項目和約定的內(nèi)容做出一致的會計核算，確保項目經(jīng)費的開支情況核算清晰，能夠真實反映出項目的進展情況[3]。同時，需要注意的是農(nóng)業(yè)科學研究具有特殊性，對科研經(jīng)費的開支不具有可預見性，往往不能按照事先對經(jīng)費預算好的情況進行，而且，農(nóng)業(yè)科研項目要的時間跨度也較長。這使得農(nóng)業(yè)科研單位的財務管理模式也不同于一般事業(yè)單位的財務管理模式。財務部門需要定期整理項目經(jīng)費的收支情況，并制作出報表提交給項目組和科研管理部門，兩部門和財務部門一起根據(jù)合同書對費用支出的合理性進行分析。及時對其中發(fā)現(xiàn)的不正常現(xiàn)象進行了解，并查明原因，責令整改。若經(jīng)了解，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出和合同預算中的偏離現(xiàn)象是符合實際需要的，財務部門要及時向科研項目管理部門對預算的調(diào)整進行說明，為科研項目的順利進行提出保證[4]。

結(jié)語：科研單位對科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)容明確起來，對具體的工作程序進行規(guī)范，不僅有助于調(diào)動廣大科研人員的工作積極性，還能提高經(jīng)費開支的透明度，有助于提高項目經(jīng)費的使用效益，這也為新時期的科技創(chuàng)新提供了有利的鋪墊。

參考文獻：

[1]陳銳.淺析農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理.現(xiàn)代商業(yè).2010（1）：149-150.

[2]王少杰.農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理問題的探討.理論界.2012（9）：173-174.

[3]高新華.淺析農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費的財務管理.財務管理探討.2012（3）：39-40.

篇（9）

近年來，我國科技投入持續(xù)大幅度增長，為科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力保障。“十一五”期間全社會研發(fā)投入年均增長率超過23%，“十二五”以來繼續(xù)高速增長，2014年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出13312億元，比上年增長12.4%，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%，全社會研發(fā)支出占GDP的比重為2.09%。面對如此大的科研投入，國家各科研院所在承擔了大量的科研項目，同時也獲得了相當可觀的科研經(jīng)費。在近幾年國家對科研投入加大的同時，對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度也越來越大，科研經(jīng)費的規(guī)范使用已經(jīng)有了很大改善，但還存在各種各樣的問題。科研經(jīng)費的管理應符合國家法規(guī)和政策，也要符合科研單位的內(nèi)部活動要求，加強科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效率，合理合法使用資金，不僅是財務管理的要求，目的也是為建立一個健康的科研工作發(fā)展環(huán)境，創(chuàng)建和諧的科研氛圍，促進科研成果產(chǎn)出。

一、科研經(jīng)費管理中存在的主要問題

（一）“重立項輕管理”現(xiàn)象普遍存在，預算未得到控制

科研經(jīng)費在整個研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，往往有激勵制度，而對經(jīng)費的后續(xù)使用效率，往往沒有考核手段。科研經(jīng)費的管理大多采取項目負責人制度，對項目經(jīng)費的使用有著極大的自。項目負責人認為經(jīng)費屬于自己爭取來的，只要符合財務報銷制度，就可以按照自己的計劃來使用，而合理的報銷票據(jù)不一定符合“目標相關(guān)性”的原則，造成課題經(jīng)費未必全部用于科研工作。而同一課題負責人同時承擔多個課題的，課題經(jīng)費相互彌補現(xiàn)象嚴重。而預算科目與財務核算科目也難以一一對應，也加大了財務部門按預算管理的難度。

（二）橫向課題經(jīng)費使用漏洞大

近年來，隨著科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的推動和科研技術(shù)向市場的滲透，橫向科研課題經(jīng)費占科研單位的比重在不斷增加。橫向經(jīng)費的注入，改善了科研經(jīng)費的結(jié)構(gòu)，為科研工作的發(fā)展起到了積極推動作用，但因為橫向經(jīng)費的撥付單位往往不會對經(jīng)費的后續(xù)使用進行跟蹤，各類審計往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經(jīng)費的管理和使用上管理相對寬松，導致課題負責人開支隨意，對招待費的支出沒有控制，甚至虛構(gòu)名目列支其他費用。

（三）人員經(jīng)費得不到保障

在科研單位中，基本運行費不足的問題普遍存在，尤其人員經(jīng)費不足的問題非常突出。科學事業(yè)單位基本運行費的經(jīng)費來源非常有限，很多單位完全依賴財政撥款。而現(xiàn)在很多單位的人員經(jīng)費沒有全額保障，有的缺口比例相當大，造成不得不從項目經(jīng)費中違規(guī)列支人員支出，有的科研人員為多頭爭取橫向經(jīng)費以解決人員經(jīng)費支出，不能全心投入到科研工作中。

（四）財務人員自身素質(zhì)需要提高

科研經(jīng)費的來源非常廣泛，管理要求不盡相同，國家經(jīng)費管理相關(guān)制度的更新也非常快，這就要求財務人員能及時掌握新的動向，及時調(diào)整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養(yǎng)為重，卻忽視了對財務管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)。

二、科研經(jīng)費管理的對策

（一）完善內(nèi)控制度建設，開展科研經(jīng)費管理培訓，強化風險管理意識

單位財務部門、科研管理部門及紀監(jiān)審部門要加強溝通與協(xié)作，共同制定科研經(jīng)費的管理制度，對重點經(jīng)費要有單獨的管理辦法，共同參與管理，如勞務費、評審費，科研管理部門要對業(yè)務的真實性進行核實，人事部門要對工作量、薪資標準進行審核，財務部門應把好支付關(guān)，盡可能采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，減少現(xiàn)金支付。同時各職能部門要對管理流程進行梳理，找到風險點，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點控制，對應地完善內(nèi)控制度建設，使各項管理工作做到有章可循、有規(guī)可依，對違規(guī)行為應有處罰措施，并在單位內(nèi)部進行通報，在道德上進行譴責，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發(fā)生、發(fā)展。科研經(jīng)費的使用不規(guī)范，除少數(shù)屬有意為之，很大一部分源于科研人員對各項經(jīng)費管理辦法及財經(jīng)制度的不熟悉，對政策的不理解而造成，這就需要職能部門加強政策的宣講，單位內(nèi)部開展職業(yè)道德教育，建立科研單位內(nèi)部審計部門和課題組內(nèi)部監(jiān)督機制，提高項目負責人經(jīng)費管理意識，促使合理安排經(jīng)費使用。

（二）加強科研項目預算管理，及時結(jié)題結(jié)賬

科研項目的預算管理貫穿了整個科研經(jīng)費的管理過程，所有專項經(jīng)費的支出必須符合預算要求。在預算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務部門要共同參與，以編制更合理的項目預算。當執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時，應當在符合制度的條件下，結(jié)合課題研究工作實際需要及時進行預算調(diào)整，《國務院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）已進一步下放預算調(diào)整審批權(quán)限，除設備費、勞務費、專家咨詢費預算不得調(diào)增，間接費用不得調(diào)整外，其他各預算科目均有調(diào)節(jié)的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財務驗收時確認。項目完成后，項目承擔單位應當及時做好總結(jié)，如實編制項目決算，按時提交驗收或結(jié)題申請，無特殊原因未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。如有認定的項目結(jié)余資金可留歸單位的，應按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門。單位應制定結(jié)余經(jīng)費的管理辦法，不能在項目結(jié)題后，由課題組隨意使用，或改變科研經(jīng)費的性質(zhì)，用于其他方面，脫離監(jiān)管。

（三）對橫向課題參照國家項目進行管理

橫向課題在單位內(nèi)部也必須有預算，在預算編制上可以有別于國家項目，比如可以提高間接費用的比例，可以列支部分在職人員經(jīng)費，但經(jīng)費的支出應按批準的預算執(zhí)行，規(guī)范其收支，按財務制度進行統(tǒng)一管理。根據(jù)科研活動的實際需要列支費用，不得將課題經(jīng)費用于與課題活動無關(guān)的活動，比如宴請等方面，對外撥付的經(jīng)費，科研管理部門要對撥付的必要性以及合作單位的資質(zhì)進行核實、確認。單位內(nèi)部審計部門應將橫向課題經(jīng)費支出的真實性、合法性作為重點。

（四）加強系統(tǒng)信息化建設

科研經(jīng)費的管理要求所有科研項目必須獨立核算，專款專用，而且需要按預算控制，這就要求必須加強系統(tǒng)的信息化建設。既要便于財務人員進行會計核算，又要便于科研人員查詢，還能滿足其他職能部門監(jiān)管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統(tǒng)，形成科研項目數(shù)據(jù)庫，對所有科研項目進行統(tǒng)一編號，將項目名稱、負責人、結(jié)題時間等內(nèi)容均錄入系統(tǒng)，并按預算科目錄入預算信息，所有財務報銷核算均納入該系統(tǒng)進行管理，財務核算的會計科目關(guān)聯(lián)到對應預算科目，實現(xiàn)預算控制，組成由科研管理部門、財務管理部門、課題組三方共同管理的模式，對某個科研項目的收支情況、預算執(zhí)行情況均可通過此系統(tǒng)進行查詢，到結(jié)題時間能及時預警，以提醒按時結(jié)題。中國科學院的ARP系統(tǒng)即按此思路進行課題管理，已取得不錯的使用效果，值得其他單位借鑒。

（五）保障人員經(jīng)費，解決科研人員的后顧之憂

盡管《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）已明確不超過直接費用扣除設備購置費后的5%可以作為績效支出，但這個比例仍無法解決科研工作者人員經(jīng)費不足的問題。建議提高間接經(jīng)費中績效支出的比例，同時，在核定科研單位預算時，能充分考慮人員經(jīng)費缺口，解決不合理渠道開支在職科研人員經(jīng)費的問題，解決科研人員的后顧之憂，保障科研人員全心致研。

（六）提高財務隊伍管理水平

財務人員是管理好科研經(jīng)費相當關(guān)鍵的一環(huán)，必須履行好監(jiān)管職責，加強審核，讓假票據(jù)無容身之所，對重要的經(jīng)濟業(yè)務，加強真實性審核，對不規(guī)范的行為及時糾正。財經(jīng)制度、經(jīng)費管理相關(guān)政策在不斷更新，這就要求不僅要加強財務人員理論、技術(shù)、方法等方面的培訓，還要提供財務人員總結(jié)交流的機會，相互學習借鑒，共同提高，使財務人員能夠站在較高的起點，以寬闊的視野從事財務工作，能對科研經(jīng)費的使用提出指導性意見，成為真正的“管家”。

三、結(jié)束語

本文總結(jié)了科研單位在科研經(jīng)費管理過程中存在的突出問題，然后針對存在的問題提出了相應的對策。科研活動是科研單位的靈魂，科研經(jīng)費的管理是科研活動的核心內(nèi)容，科研經(jīng)費的合理、安全使用直接關(guān)系到科研項目的順利完成，還是對國家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費各環(huán)節(jié)存在的問題，并找到解決方法，保證科研經(jīng)費有效使用的同時，也是在保護科研人員，同時也是保障了科研單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳秋霞.淺談財政科研項目經(jīng)費承擔單位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251

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一、引言

隨著經(jīng)濟改革的不斷深入，我國的經(jīng)濟體制也在發(fā)生著改變。當前，我國正處于市場經(jīng)濟體制下，科學事業(yè)單位作為促進我國經(jīng)濟建設發(fā)展的重要力量，應該摒棄那些傳統(tǒng)的管理方式，做到與時俱進。加大對科研經(jīng)費的管理力度，努力達到科學事業(yè)單位在經(jīng)濟和社會效益方面的雙贏才是我們的最終目標。科學事業(yè)單位是一個不以盈利為目的的機構(gòu)，因此它在很多方面，達不到企業(yè)那么完善的程度，仍然存在著很多弊端。筆者結(jié)合自身工作實踐，提出了一些自己的個人觀點。

二、當前科研經(jīng)費管理中存在的問題

1.缺乏科學高效的管理

當前我國正處于市場經(jīng)濟體制下，但是由于管理缺乏科學性，我國很多科學事業(yè)單位仍然保留著傳統(tǒng)的管理方式，導致在經(jīng)濟運行方面，很難能達到當前體制下的要求。主要體現(xiàn)在經(jīng)費管理和項目管理間的嚴重脫節(jié)，即財務部門進行經(jīng)費的核算，管理部門則負責立項與簽訂合約，但是由于兩個部門間缺少及時的溝通，各自為政，最終出現(xiàn)經(jīng)費使用不合理，不科學的現(xiàn)象，既浪費了資金，又阻礙了科技的進步。

2.監(jiān)督體制不夠健全

上面我們提到了財務部門與管理部門各自獨立，各自為政，二者相脫節(jié)，缺少相互監(jiān)督，相互制約，這使得對科研經(jīng)費的管理水平大幅度下降，科研單位很難穩(wěn)步發(fā)展。首先是缺少對科研經(jīng)費預算的監(jiān)督。其次課題組申請項目，為了得到經(jīng)費，很多課題組弄虛作假，而財務部門又不了解項目的實際情況，只是機械地預算。又由于課題組長能夠自行使用經(jīng)費，導致項目的真實性無從查證。這些現(xiàn)象都是由于缺少健全的監(jiān)督體系造成的。

3.缺少對使用科研經(jīng)費的評價

目前，在科學事業(yè)單位立項，并且得到審批，準備開始支出時，由于缺少計劃性，也沒有對科研經(jīng)費的使用作出評價，并且缺少對資金使用的經(jīng)濟性、合理性，更是嚴重忽略了在使用資金后，對其進行總結(jié)分析，這些都導致資金無法得到高效、合理的利用。

三、加強科研經(jīng)費管理的措施

1.對于科學研究基金，加大檢查力度

科學事業(yè)單位需要增大監(jiān)督檢查力度，根據(jù)財政部內(nèi)部會計控制標準，建立和完善科學研究基金，管理，使用，監(jiān)督，約束機制，以及研究項目，實施有力的監(jiān)督，通過科研基金，保證完整的賬戶，手續(xù)，有效的監(jiān)督和會計的準確性，安全合理的使用科研經(jīng)費。及時采取有效措施，防止偽造或挪用，使用科學研究基金，防止違反財經(jīng)紀律。科學研究基金的違規(guī)行為，要追究有關(guān)人員的責任。

2.加強科研管理合同

科研合同法律規(guī)定權(quán)利和義務和資本提供者，科學事業(yè)單位應該制定一定的管理方案，通過某些特別崗位的建立，隊研究合同進行科學的管理。經(jīng)過授權(quán)，簽名的合同，科學系y的研究審查，不是科研合同的檢查，項目負責人不得承擔研究項目。審批的合同由單位相關(guān)人員簽署，且必須是法定代表人或者授權(quán)的客戶端代表。而未經(jīng)授權(quán)的則無權(quán)利。

3.平衡管理科研項目經(jīng)費

科學事業(yè)單位應該根據(jù)學校的實際情況，加強對于基金的管理，能夠合理確定資金目的，以及平衡學科時間。驗收科研項目成功后，項目相關(guān)信息應該及時反饋給科學事業(yè)單位相關(guān)的管理部門和財務部門。按理來說，項目負責人應該視不同單位而定，制定在六個月的科學研究基金要求查看發(fā)票管理方法。無正當理由逾期不做科研項目的檢測程序，科學事業(yè)單位有權(quán)檢查根據(jù)校園的條例進行管理。

4.加強項目管理，人事管理支出的費用

管理、人員、資金、費用和其他費用是合理的科學研究的一部分。科學事業(yè)單位應該一步一步將成本核算體系建立健全，將項目管理費用一一確定，包括其他費用，如人員、資金是否合理。對于沒有明確規(guī)定管理方法的合約，使管理標準的措施，最高不得超過10%，是目前項目提取管理費用比例所能達到的最大限度。人員費用和其他開支，科學事業(yè)單位應該根據(jù)管理辦法的要求，科學研究項目或項目合同根據(jù)固體不得應計收費。

5.對于科研基金的管理要加大力度

對于轉(zhuǎn)移資金的行為，必須嚴格遵守相關(guān)條例。科研基金在進行轉(zhuǎn)讓時，科研部門和財會部要共同對其進行審核。應用程序轉(zhuǎn)移的基金項目負責人應提供科學研究、科學研究項目的財政部門審核通過，項目合同以及，其他一些必要的信息，否則不予批準。項目負責人未經(jīng)許可，不得濫用科研經(jīng)費，或者和項目主管單位有牽連。一旦發(fā)現(xiàn)違法犯罪行為，必須嚴肅處理。

四、結(jié)束語

當前我國不斷加大對科研經(jīng)費的投入，科研經(jīng)費的規(guī)模越來越大，管理科研經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效率，這是科研事業(yè)單位的重要職責，科研事業(yè)單位必須強化管理，確保經(jīng)費使用規(guī)范合理，不斷提高經(jīng)費的使用效率，杜絕使用中存在的違法亂紀現(xiàn)象發(fā)生。

參考文獻：

[1]付強.高校科研項目經(jīng)費管理問題與對策.教育財會研究.2013（8）.