企業稅務管理實施匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業稅務管理實施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

稅務管理是一種系統的過程管理

稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發展、衍生出的一個概念。其產生源于兩個方面的需要：一是要通過合理安排各項交易行為，進行稅收籌劃，用足用好稅收優惠政策，為企業創造價值；二是要防范、化解和控制稅務風險，確保企業安全，二者相輔相成、缺一不可。可見，企業稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統的管理進程，“是企業在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，為在控制稅務風險的前提下實現企業納稅成本的最小化，而對企業的涉稅業務和納稅事物進行分析、籌劃、監控、預測、實施等全過程的管理行為的總和”。

企業稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業的納稅成本外，還要控制企業的稅務風險。

稅務管理是實現企業戰略轉型的推手

十報告提出并對“轉變經濟增長方式”的內涵做了深入的闡述。可見，中國經濟最突出的問題，不是增速問題，而是質量和效益問題。如何提高經濟增長的效益和質量值得每一個實務工作者思考和研究。立足企業的層面，一方面，要堅持不懈的推進戰略轉型，努力改進生產和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現有資源基礎上，為企業創造更多的現金流，努力增加企業價值，保證企業的健康、可持續發展。

稅務管理旨在通過合法手段降低企業納稅成本和相應現金流出，并嚴格控制相應風險，可以優化企業資本結構和投資決策，促進財務管理水平提升并切實為企業創造價值，助推企業實現可持續發展，預期可成為企業戰略轉型的重要推手。

從企業的經營戰略角度看，稅務管理是企業實現經營戰略的一個重要步驟。企業在經營過程中為了實現戰略目標，提高核心競爭力，必然通過實施各項管理目標和步驟來實現，因此，稅務管理可以視為企業實現戰略目標的一項重要環節和步驟，必須服從于和服務于企業整體戰略的實現。事實上，戰略目標是企業首要的和根本性的目標，稅收和現金流都只是企業眾多經營要素的一個局部，進行稅務管理必須充分考慮各種經營成本和制約因素，從企業戰略管理的高度思考稅收籌劃問題。

另一方面，企業稅務管理反作用于企業戰略。稅務管理所具有較為獨特的性質，決定了其有可能反作用于企業戰略。特別地，當出現如下情況時，企業應當及時調整或改進戰略：稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，當獲利能力、現金流量、其他重要財務指標以至于企業價值受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整；在稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向盡可能符合國家產業政策，充分享受到稅收優惠帶來的直接利益。

稅務管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結構下，稅收管理是公司內部財務管理的一項重要戰略規劃。稅務管理的核心問題是對稅收籌劃的全過程進行全面監控，有效的控制風險。即稅收籌劃的決策過程、稅收籌劃的運行過程、稅收籌劃的結果、稅收籌劃責任制度等，都需要形成內部的監控機制。這就勢必要求企業建立良好的公司治理。

具體說來，稅務管理的組織者（或稅收籌劃經理人）是稅收籌劃的直接實施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風險評估、稅收籌劃過程的實施。在現代企業的組織結構下，稅收籌劃一般由財務負責人（或稅務經理）來組織實施，即稅收籌劃的實施和運作在于財務負責人（或稅務經理）；同時，財務負責人（或稅務經理）必須接受公司經營管理層的經理的監督，經理層對企業的稅收籌劃方案具有審批權和管理權；董事會雖然把一部分決策權和管理權授予了經理層，但仍然保留著對經理人員重要決策的審批權或知悉權，稅收籌劃作為經理管理層的一項日常財務管理活動，董事會自然對公司稅收籌劃的整個過程具有知悉權；最終，由股東會來對公司稅收籌劃的整個過程和結果進行評價和獎勵。

稅務管理應當被視為企業財務部門和總會計師的重要職責

稅務管理本質上是一項財務工作，是財務管理的重要組成部分。一方面，資金運動的全過程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應的風險控制主要依據的是項目決策的現金流影響，并結合稅法要求進行優化選擇。稅務管理必須同企業財務管理有機結合起來，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無從談起，財務管理決策的過程也將因為忽略了重要的變量而失去現實意義。稅務管理應當被視為企業財務部門和總會計師的重要職責。

實務中，稅收籌劃及相應的風險控制工作，多數都是由企業財務部門負責。之所以提出這個問題，是處于兩個方面的考慮：一是理論和實務界有意無意的忽視，通過文獻查閱，發現鮮有文獻提及稅收籌劃或稅務管理的職責定位問題；二是效率提升問題，盡管現實中財務部門一直在做，但領導不重視、不強調，財務經理和財務人員就難以高度重視，更遑論主動開動腦筋做好稅務管理。可見，從理念和制度層面明確稅務管理工作的責任分屬，有利于提升稅務管理工作的層次，進而提升其水平和質量，促使其更好的發揮應有的效益。

總會計師對“稅務管理”職責尚沒有給予足夠的重視

篇（2）

企業進行稅收籌劃的基礎就是現行的稅收法律法規，一旦這些政策發生了變化，那么也就意味著企業之前的努力都會浪費，導致原有的方案失敗。尤其是1994年我國稅制改革以來，稅收制度不斷完善，政策的變動更加頻繁，這就使得企業在進行稅收籌劃的時候，面臨很大的政策變數，尤其是對于一些中長期的方案，其風險就更大了。例如，對于某啤酒生產廠，每噸啤酒售價3800元，共銷售30萬噸，在2000年之前應繳納消費稅6600萬元。2000年，國家稅務總局對啤酒的消費量進行調整，規定凡是每噸售價超過3000元的，稅率上調為250元/噸。在當年企業如果為了規避由于稅率提高導致的稅負增加，在不違反相關規定的情況下，進行了稅務籌劃。企業設立獨立核算的分公司，企業先以2800/噸/的價格將啤酒批發給分公司，再由分公司將啤酒以3800/噸銷售給客戶。由于啤酒的消費稅是在生產環節一次性征收，這樣以來企業只需在出廠環節繳納6600萬元，而不是7500萬元。但是在2002年，國家稅務總局又下發文件，規定企業單獨設立銷售機構的，消費費仍然在生產環節征收，但是計稅依據以銷售機構的價格為準。如此一來，2000年、2001年有效的方案，在2002以后就不能再使用了，否則就很有可能被稅務機關認定為惡意避稅甚至偷稅，給企業帶來不必要的損失。

2、成本過高產生的風險

成本過程也是企業在稅收籌劃過程中經常面臨的風險之一，但是不同于政策風險的是，它更容易被企業所忽略。這是因為決策在設計方案的時候，僅僅考慮節稅本身，而忽略了從成本效益的原則考慮問題。企業在實施方案的時候，需要放棄一些利益、并支付相應費用。這些成本就是企業進行稅收籌劃以獲取節稅效益的時候，必須付出的成本。因此，在進行稅收籌劃的時候，如果沒有考慮其實施成本，并對企業的內外部環境和效益進行分析，就有可能使得稅收籌劃的成本較高，甚至超過其帶來的效益。比如，某制藥廠既生產抗菌類藥物，又成產避孕藥物。每年不含稅銷售收入為500萬，其中避孕藥物銷售收入100萬。全年產生進項40萬，由于不能區分不得抵扣的進項額，所以進項不得抵扣額為8萬，所以可抵扣進項為32萬。經過企業推算，避孕藥物產生的進項有6萬，所以建議將避孕藥物的生產線單獨分離出來，這樣以來進項不得抵扣額就變成6萬，可抵扣額度為34萬，企業少繳納2萬的增值稅。這樣看似企業通過稅收籌劃達到了少交稅的目的，但是單獨建設生產線所需的費用，如購買設備、管理費、員工培訓費用等，都不止每年2萬。

3、片面性產生的風險

企業在進行稅收籌劃的時候，往往只是孤立、片面的進行，缺乏從全局角度通盤考慮的能力，這樣就有可能導致方案的失敗。一般來說，片面性主要表現在以下幾個方面：一是只關注單一稅負的降低，而忽略了對企業整體稅負的影響；二是雖然考慮到了企業整體稅負的降低，但是沒有考慮到對企業經營和發展戰略的影響；三是只考慮到方案給企業自身帶來的利益，卻忽略了對相關利益方尤其客戶的影響。這種風險具有很強的隱藏性，不容易被企業所發現，因此極易導致方案的失敗。例如某企業年不含稅銷售額為80萬，外購不含稅貨物價值60萬，該企業符合一般納稅人認定條件。如果企業認定為一般納稅人，則需要繳納增值稅3.4萬，否則僅需繳納2.4萬。但是不能僅僅因為少交了1萬的稅，就簡單的放棄認定一般納稅人。這是因為小規模納稅人不能開具專用發票，這會影響企業的銷售。所以，企業在設計方案的時候，必須要考慮各種因素，不能單純的為了節稅而籌劃。

4、認定差異產生的風險

認定差異風險是指企業和稅務機關在稅收籌劃方面的理解不同，從而對于涉稅項目的規劃是否屬于稅收籌劃的范圍產生意見的分歧，并由此導致的風險。這種風險最常見的例子就是企業覺得是正常的、合法的節稅行為，而稅務機關卻將其認定為惡意避稅行為。這就很有可能導致即使企業在主觀上沒有逃稅，卻仍然被稅務機關認定為逃稅行為而受到損失。造成這種現象原因是多方面的，總結起來主要有幾下幾種：一是稅收籌劃是一項復雜的財務活動，要求相關人員對稅收、會計、財務管理等方面的知識都要要精通。但是無論是企業的稅務崗還是稅務機關的工作人員，能力不同，認識自然也就會有所差異；二是由雙方的立場不同導致的，除了稅務機關，沒有人喜歡稅，企業作為納稅人，總是有動機來少交稅，但是稅務機關則是希望能夠多收稅。雙方產生利益上的沖突，對一些事務的認識也就很難達到一致；三是由于我國的稅收法律制度、會計核算制度等方面還不夠完善，會存在一些漏洞或者忙點，這也會導致征納雙方在認識上的差異。不同于民法，稅法作為財政收入的保障，具有一定的強制性，當雙方認識產生差異的時候，納稅人大多處于劣勢，所以認識差異也會給企業帶來風險。

二、提升稅務籌劃管理價值的措施

1、利用稅法相關內容進行稅收籌劃

合理的稅收籌劃是納稅人的合法權益，是受到法律保護，但是這是要籌劃的合法性為前提。所以，企業在進行籌劃的時候，一定要精確的了解稅收法律法規的內容。而且要注意到，我國和稅收相關的法律、法規和文件較多，時刻關注和自身業務相關的稅種的變化，準確掌握最新信息，并把握立法者的意圖，避免由于信息失真或者理解失誤而導致籌劃方案失敗。只有在合法的基礎上，利用稅法的相關規定進行稅收籌劃，才能真正給企業帶來節稅的效益。根據現行稅法的規定，企業可以通過分解合同中的銷售額或者營業額來達到節稅的目的，比如一家展覽公司舉辦推銷會，取得營業收入4000萬，并支付給展覽館1500萬押金。在不進行稅收籌劃的情況下，展覽公司應該繳納的營業稅為4000*5%=200萬。展覽公司可以進行如下稅收籌劃：舉行展覽的時候，可以通知客戶分別交費，即展覽公司收取2500萬，由展覽公司開發票；而展館則收取1500萬，并由展館開發票。如此一來，展覽公司只需要繳納營業稅2500*5%=125萬。這樣以來，在保持雙方收入以及展館稅負不變的情況下，展覽公司通過稅收籌劃減少稅收支出75萬。而對于生產類型的企業，則可以通過改變包裝物的收取方式來達到節稅的目的，比如某聲場企業銷售貨物500個，單價500元，同時需要包裝盒500個，單價20元。如果企業將包裝物連同貨物一起銷售，則企業應繳納消費稅額（500*500+500*20）*10%=26000元。而如果企業將包裝物剝離，并采取押金的方式收費。當押金一年內返還給客戶的話，則僅需對500*500的部分征稅，繳納消費稅25000元；在一年內不返還押金的話，則繳納消費稅500*500*10%＋20×500÷（1＋17%）×10%＝25854。所以企業如果將對包裝物收取押金，并在一年內返還，則可以最大限度的達到節稅的效果。從以上兩個例子我們可以看出，如果企業能夠精確了解稅法相關內容，則可以在完全合法的情況下達到節稅的目的。

2、重視稅收籌劃的成本效益

稅收籌劃雖然可以給企業帶來節稅方面的效益，但是作為一種企業行為，也是需要成本的。企業要在充分評估方案的基礎上，確定方案給企業帶來的效益，以及實施該方案需要的成本和放棄的效益。只有效益大于成本的時候，方案才有可取之處，企業才能考慮是否施行。一般來說，企業在進行籌劃的時候，往往更注重方案的節稅效應，而忽略了方案自身所需付出的代價。一般來說，稅收籌劃的成本包括時間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、以及風險成本。稅收籌劃是一項非常復雜系統的工程，需要稅法、會計、財務方面的資料，而且一項方案也需要和稅務機關溝通。任何一項稅收籌劃方案都不是孤立的，還需要企業內部各部門的協調，這些都需要時間和人力來完成，消耗企業的時間成本和人力資本。而且，很多復雜的方案，單靠企業自身的稅務人員是無法完成的，這就需要聘請專業的中介機構，進而會產生相應的咨詢費、費或其他相關費用。由此可以看出，一項稅收籌劃方案具有顯性和隱性成本，而效益是否超過成本，是方案成功的關鍵因素。比如，如果一個企業希望通過設立分公司來達到節稅的目的的話，那么所涉及到成本除了上述成本外，還會有企業的注冊費，新公司的管理費以及經營的費用，所以企業必須要考慮到這些因素。

3、綜合考慮各種因素

影響企業稅收籌劃方案成敗的因素有很多，既包括稅收因素也包括非稅收收入。企業要認識到，進行籌劃的最終目的不僅僅是節約稅收方面的開支，而是要增加利益并實現企業的經營目標，所以企業在設計稅收籌劃方案的時候，要處理好局部利益和整體利益的關系：首先，企業在進行稅收籌劃的時候，不能僅考慮某個單一稅負的高低，而是要著眼于企業的整體稅負，以確定方案是增加還是減少企業的整體稅負負擔。其次，在選擇稅收籌劃方案的時候，企業要將眼光放遠，有些方案可能會在短時間內會降低企業的納稅負擔，卻不利于企業的長遠發展。所以在進行稅收籌劃的時候，要考慮企業的長遠發展目標，以增加企業的整體目標。目前有些企業放棄增值稅免稅優惠也是基于這方面的考慮。比如對于有機化肥生產企業來說，雖然放棄免稅優惠需要繳納大筆的增值稅。但是可以獲得進項稅的抵免，以降低生產成本。而且有機化肥生產企業的客戶一般都是工業企業，對于這些工業企業來說，化肥屬于原材料。如果有機化肥生產企業放棄免稅權的話，則工業企業在購買化肥的時候產生的進項也允許抵扣，如此一來還可以增加生產企業銷量。因此，雖然放棄免稅權表面看起來不劃算，但是對于企業的整體發展卻是有利的。此外，還應該考慮企業所處的經濟環境。這是因為一項稅收籌劃，只有在對經濟形勢做出正確判斷的基礎上，才有可能給企業帶來效益，企業應該考慮的經濟環境包括通貨膨脹、市場供求以及國際環境等情況。例如國內有些企業為了規避出口歐洲面臨的高額關稅，就利用歐洲對緬甸的低關稅優勢，在那里投資生產，以利用原產地優勢達到節稅的目的。但是近來緬甸發生的軍事沖突卻使得國內一些企業的投資遭到嚴重損失，這是非稅收因素影響稅收籌劃效果的典型案例。雖然不是每個企業都有對外投資的實力，尤其是對于中小企業來說，但是通過這個事例我們可以看出，企業在設計稅收籌劃的時候，也會受到非稅收因素的影響。有的時候，方案本身是好的，但是很可能因為受到這些因素的影響而面臨失敗，企業必須對此要有清醒的認識。

4、加強和稅務部門的溝通

稅收籌劃不是企業一家在唱獨角戲，還有一個重要的考慮因素，那就是稅務部門。由于稅務部門具有稅收執法權和一定的自由裁量權，因此企業在進行稅收籌劃的時候，必須要將其考慮在內。企業和稅務部門保持溝通，不僅可以獲取稅收方面最新的信息，而且還可以獲取稅務部門的指導和認同。企業在進行稅收籌劃的時候，很多都是在法律的邊緣地帶進行操作，稍有不注意就可能越過法律的邊界，被認定為違法行為。而且目前我國關于稅收方面的政策還存在一定缺陷，如果能夠得到稅務部門的指導和認同，就可以增加稅務部門的信任感，從而大大降低了由于認識差異而導致的風險。比如對于軟件開發企業，國家為了鼓勵行業的發展，對其在增值稅方面給予一定的優惠，財稅〔2011〕100號問對進行了詳細的規定。開發企業必須是銷售自行開發的軟件，才能滿足享受優惠的條件；對進口的軟件進行改造后再銷售的話，也可以享受優惠，但是文件還規定了僅僅是對軟件進行漢化處理，不屬于改造的范圍；對于受托開發軟件的納稅人，著作權歸屬的不同，也會影響納稅結果。對于這些，企業最好和稅務機關保持必要的溝通，以確定是否滿足條件。如果不能滿足條件，則在控制成本的情況下，對產品生產進行改進，以使其產品能夠享受到稅收優惠。

篇（3）

建筑企業是從事建筑安裝工程作業、有一定施工資質、獨立核算、自負盈虧的法人經濟實體。由于建筑企業的施工業務流動性大、跨地區經營、項目從開工到清算時間跨度長的特點，以及各地區稅收政策不統一、稅務經辦人員對稅收政策理解不一致等原因，使得建筑企業財務人員在日常涉稅事項辦理過程中，工作難度大，容易造成企業稅負加重。因此，建筑企業如果不加強對施工業務涉稅事項的有效管理，往往會無端增加企業稅負和資金成本，使企業經濟利益受損。

一、建筑企業施工業務涉稅事項管理概述

建筑企業施工業務涉稅事項是指建筑企業開展施工業務過程涉及的與稅收業務有關的事項。建筑企業施工業務涉稅事項管理就是對建筑企業施工業務開展過程中涉及的稅務登記、稅收申報、稅收繳納、稅務檢查等稅收事務，進行規劃、組織、指揮、協調及控制。在建筑企業施工業務涉稅事項管理中，稅收的申報和繳納是管理的主要內容，是重點也是難點。

二、建筑企業施工業務涉稅事項的主要內容

（一）營業稅及其附加

該稅種是建筑企業在勞務所在地，一般按照當月收到的工程款項或者完成的施工產值的一定比例征收的地方稅及其附加，主要有以下幾個稅種：

1.營業稅

一般按照當月收到的工程款項或者完成的施工產值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產值的3%稅率計算，向應稅勞務所在地主管稅務機關申報繳納。

2.城市維護建設稅

一般以營業稅款為計稅基數的7%計算，在應稅勞務所在地主管稅務機關申報繳納。

3.教育費附加

一般以營業稅稅款為計稅基數的5%計算，在應稅勞務所在地主管稅務機關申報繳納（其中教育費附加3%，地方教育費附加2%）。

4.防洪護堤費

一般按照當月收到的工程款項或者完成的施工產值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產值為基數的1%（各地稅率不統一）計算，在應稅勞務所在地主管稅務機關申報繳納。

（二）印花稅

建筑企業施工合同的印花稅，一般在合同簽訂所在地主管稅務機關申報繳納，稅率為合同收入的0.3‰。

（三）個人所得稅

建筑企業的個人所得稅可以分為向企業征收和向特定的工程項目征收兩種：

1.向企業征收的個人所得稅

建筑企業支付給職工的工資、薪金及支付給為企業提供勞務的個人報酬，企業應該按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，履行扣繳義務人責任，向納稅義務人扣繳個人所得稅，向企業法人所在地主管稅務機關申報繳納。

2.向特定的工程項目征收的個人所得稅

實際工作中，主管地方稅務機關對外地施工企業按工程項目開票額的0.1%至1%不等征收個人所得稅。

（四）企業所得稅

建筑企業的企業所得稅的征收有以下辦法：

1.按企業盈利情況征收

一般按以下辦法繳納企業所得稅：

（1）能正確計算應納所得稅的施工企業采取查賬計征辦法繳納，適用稅率為25%。

（2）賬冊不健全、不能正確核算應納所得稅的企業采取核定征收所得稅。

2.建筑企業跨地區（跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營的項目

（1）在跨地區設立二級分支機構，由分支機構直接管理的項目，按照國家稅務總局（國稅發［2008］28號）文件規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。即按照目前采取的總分支機構分配表繳納，年底進行匯總清算。

（2）由建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國家稅務總局（國稅發［2008］28號）文件規定繳納企業所得稅。

（3）由建筑企業總部直接管理的跨地區設立的，不符合分支機構條件的項目經理部、工程指揮部、工程合同段等，應按項目實際經營收入的0.2%向項目所在地主管稅務機關預繳。

（4）個別省份的個別地區稅務機關對外地建筑企業，不接受企業總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，按開票額的一定稅率核定征收企業所得稅，這種情況比較特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一醫院項目，南昌某地稅局不接受該公司出具的《外出經營活動稅收管理證明》，按該項目開票金額征收1.5%的企業所得稅，該項目總造價15 000萬元，總共被征收了225萬元企業所得稅。

三、建筑企業施工業務涉稅事項的管理

對建筑企業施工業務涉稅事項的管理，應重點采取以下幾點辦法：

（一）營業稅及其附加的管理

該稅項稅務部門在實際工作中一般按照施工產值、收到的工程款、確認的業務收入、開具的發票額四種金額孰高原則進行繳稅，但是發票額是最低保證。對該稅項的管理應該重點采取以下辦法：

1.項目實施過程要按照施工產值與營業收入孰低為營業稅納稅基數

盡管一個項目的總發票額是確定的，最終的交稅總額也是不變的，但是一個工程項目從開始到收到最后一筆工程款，一般至少要5年以上，如果在實施過程中能夠減少交稅金額，可以為企業節省一筆財務費用。因此，在日常工作中，向稅務部門申報的施工產值盡量不要超過營業收入，特別是墊款施工項目。因為稅務部門有時候可以不按照營業收入來征稅，而是采取權責發生制即工程的形象進度。筆者多年前就遇到過這種情況，一個稅務征管員到單位查賬，要求提供每個工程項目的施工產值，要求按照工程的形象進度來繳納營業稅及其附加，而不按財務確認的營業收入。施工企業是風險大盈利小的企業，如果墊款支付工程成本，又墊款繳納稅收，這種不合理的征稅方式將加重建筑企業的經濟負擔，增加企業財務成本，降低項目利潤。

2.在有備料款情況下要按照收取進度款或者開票額納稅

在實際工作中，收到的工程款中如果包含了備料款，要盡量與甲方商榷，按照收到的進度款開發票，備料款另開收據。因為發票一旦開具，就要按發票全額交稅，而備料款并不具備確認營業收入的條件，如果連同備料款一起交稅，無形中加重了企業的經濟負擔。

3.分包稅款要提前抵扣

按照稅法規定，總包實際繳納營業稅是按照總包的收入扣除分包額后的差額來繳納。在實際工作中，總包開票次月就要繳納稅款，而分包業務都是發生在總包開票一段時間甚至幾個月之后。即在總包第一次開票時，分包業務是無法抵稅的，只有在第二次總包開票時甚至更后面才可能抵稅，分包業務抵稅每次都是遞延滯后的。因此從項目第二次開始開票給業主時，就應該提前考慮對分包業務金額進行抵稅，不然到最后一次開票才考慮，這個時候如果所有分包業務累計金額大于本次開票金額，就無法及時抵稅。到稅務部門申請退稅不但難度大、程序復雜，而且增加了資金占用成本。

4.項目的其他結算收入要并入施工業務收入結算

由于施工業務的復雜性，往往一個項目與業主最后的交易金額中，除了工程造價金額外，還有其他如資金占用利息、獎勵、罰款、租金、咨詢費等工程造價組成之外的款項。如果在工程項目編制決算時，將工程造價組成之外的款項包含在工程造價決算書中，按照工程款發票開具給業主，則按照3%的施工營業稅基數繳納。如果單獨結算，款項內容明確，則要按照其他服務收入5%基數交稅。因此，應該把工程造價組成之外的款項包含在工程造價決算書中，這樣可以降低稅負。

（二）印花稅的管理

實際工作中，在開票時，向勞務所在地主管稅務部門按開票金額0.3‰繳納印花稅。根據規定，建筑企業將總承包項目的其中分部分項工程分包給其他專業公司時，除了要按照總承包的開票金額繳納印花稅，還得將各個分包的金額分別繳納印花稅。因此建筑企業如果自己具備該項施工資質的，應該避免將其中的分部分項工程分包給其他單位，減少簽訂分包合同，以降低企業稅負。

（三）個人所得稅的管理

對于向企業征收的個人所得稅，企業應該及時履行扣繳義務人責任，向納稅義務人扣繳個人所得稅，向企業法人所在地主管稅務機關申報繳納；對于向特定工程項目征收的個人所得稅，這項稅款目前國家沒有明確的規定，全國各地政策也不一樣，有的省份有征，有的沒有。如重慶市對外來施工單位在重慶施工的項目不征收個人所得稅，而福建省對省內、省外跨地區經營的施工單位，都按照項目開票額的0.5%到1%不等的稅率征收個人所得稅。對于這項稅款，企業應該積極與業務所在地稅務部門進行溝通，同時應按照所在地稅務部門的要求提供相關證明材料，爭取免征或者減征。

（四）企業所得稅的管理

企業所得稅的管理應重點采取以下幾方面措施：

1.對按企業盈利情況方式征收的優先采取查賬征收

企業首先應該考慮采取按照查賬征收辦法繳納。聘請有一定經驗和職稱的財務人員，按照會計基礎工作規范和會計準則的要求制定財務管理制度，建立賬冊，規范核算。不能考慮采取核定征收，因為核定征收的稅負比查賬征收重。

2.對按跨地區經營項目方式征收的首先采取在該地區設立二級分支機構

企業應該首先考慮在該地區設立二級分支機構，由二級分支機構直接管理所承接的項目，進而達到按照總分支機構預繳企業所得稅的規定。這種方式與按總部直接管理的項目部按項目開票額的0.2%繳納相比，年度期間交稅金額更少，可以節省資金成本。對跨地區經營項目多、合同收入大的建筑集團，節約的資金成本可想而知。如某建筑集團公司，年營業收入300億元，其中跨地區經營項目收入210億元，年利潤2億元。如果該企業設立跨地區二級分支機構，每個季度繳納企業所得稅大約1 250萬元，如果未設立跨地區二級分支機構，每個季度繳納企業所得稅大約1 450萬元，每個季度多繳納200萬元，按照銀行基準利率6%計算，每個季度要多負擔利息12萬元，一年多負擔利息約50萬元。

另外，對于不接受《外出經營活動稅收管理證明》的特殊情況，企業應及時向總機構所在地主管稅務機關報告，由總機構所在地主管稅務機關出面與項目應稅勞務所在地主管稅務機關溝通，取得支持，達到減輕稅負之目的。

總之，建筑企業施工業務的涉稅事項管理是一個很復雜的課題，涉稅事項管理本身涉及方方面面的問題，僅僅靠企業財務人員的努力是很難做得好的，還需要得到各級稅務機關的關心、支持和幫助。企業也要不斷了解稅收政策，掌握稅收政策，在充分運用稅收政策為企業服務的同時，遵守國家的稅收法律法規，強化管理，才能把企業的涉稅事項管理得更好，才能減輕稅負、降低資金成本、避免不必要的經濟損失，從而提高企業的經濟效益。

【參考文獻】

［1］ 中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第49號）［S］.2001.

［2］ 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（中華人民共和國國務院令第362號）［S］.2002.

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［7］ 中華人民共和國個人所得稅法（中華人民共和國主席令第48號）［S］.2011.

［8］ 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第600號）［S］.2011.

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（一）稅收管理的相關概念

企業的稅收管理主要是指企業內部的相關工作圍繞如何納稅、具體納稅額的多少等方面問題所展開的經營活動。這是企業在社會經營過程中必須履行的義務，從而向社會的經濟發展做出自己應有的貢獻。在進行稅收管理的過程中，具體表現形式有：（1）企業依法進行的稅收管理是為了減少自己稅收費用的支出。在依照國家法律法規的前提條件下，企業在內部開展一系列的稅收管理工作，通過不同的方式進行稅收管理工作，從而達到降低企業稅收成本費用支出的最終目的。這也是企業稅收管理工作的關鍵點，是保證企業正常經營的有效措施。在進行相關的準確計算后，企業必須按期繳納相應的稅額。同時，相關的財務管理人員必須履行納稅工作過程中的相應義務，這樣企業可以根據納稅過程中的綜合影響因素進一步完善稅收管理機制，從而消除未來納稅工作中的一系列不安全隱患;（2）在國民經濟的長遠發展過程中，社會的各項事業建設需要大量的資金投入。而作為國家財政收入的主要經濟來源，納稅工作的有效開展實施具有重要的戰略意義。這是反映國家財政狀況的最好方式，也是國家進行各項經濟建設的有力保障。在出臺相關的稅收政策之前，國家的相關部門也會結合企業的實際經營狀況進行預先的評估，從而使出臺實施的各項稅收政策給予企業最大的優惠，將這些費用控制在一定的范圍內，不超出企業所能承受的最大心理底線。稅收管理是企業與國家最新的相關稅收政策有效的結合點。通過稅收管理工作的有效開展，企業可以及時地了解到國家最新的稅收優惠政策。企業根據這些政策的要求，從而對自己接下來的經濟活動部署做出相應調整，保證自己生產活動效益的最大化。依法納稅是任何企業必須履行的義務，做好納稅工作，是企業經營活動有效開展的保障。通過科學有效的稅收管理工作，企業可以隨時地掌握國家稅收政策的動態變化。這對企業的經營范圍提供了更多靈活自由的選擇，也為企業的生產經營提供的科學有效的政策指導，從而使企業可以在法律規定的范圍內做出一些必要的納稅調整措施，減輕自己的納稅負擔，創造更大的經濟效益。科學合理的稅收管理工作，是企業創造更多利潤價值的前提，也是企業增強自身綜合競爭力的有效措施。

（二）財務管理的相關概念

財務管理是企業進行自身經濟活動的核心工作，它關系著企業內部的資金安全，是企業進行投資規劃的重要指導部門。財務管理工作的科學有效，是保障企業自身正常經營活動的關鍵所在，是企業進行項目預估時的重要參考依據。財務管理部門所發揮的職能作用，是企業內部正常經濟秩序維持的可靠保證，也是維系企業對外交流活動的橋梁。做好財務管理工作，有利于為企業整體的經濟規劃提供現實的參考依據，也是企業投資信心的主要來源。做好財務管理工作，需要財務管理部門的相關工作人員最大限度地做好自己的本職工作，充分發揮出自己工作崗位的最大職能，真正地為企業的未來發展做出自己應有的貢獻。同時，財務管理部門應該及時地完善自己的相關工作機制，加強員工自身的綜合素質，從而提高自己部門整體的工作效率。同時，財務管理關系著企業內部所有的資金安全，必須時刻對相關的財務管理工作者提高安全教育，從而使他們真正意識到自己工作崗位的特殊性，在未來的工作中更好地為企業的發展履行自己應盡的崗位職責。

（三）財務管理與稅務管理的關系

在企業長期的發展過程中，財務管理與稅收管理是一個統一的整體，二者相互協作、互相配合，將企業的相關工作落到了實處，這對企業的長遠發展，起著巨大的推動作用。在具體的工作內容中，企業的稅收管理工作的一切來源基礎是財務管理，財務管理的最終歸宿是稅收管理。當企業在具體經營活動中創造的利潤價值較小時，相應的納稅總額也會減少。財務管理的有效開展，促進了稅收管理的科學規范。當企業在實際納稅工作中出現偷稅漏稅的違法行為時，其財務管理工作也出現了一定的問題。為了規避這些風險，企業在實際工作過程中應該加強對這兩方面工作的管理，保證二者正常工作的協調性。同時，企業也應該依法規范自己的納稅行為，保證其符合國家的相關法律法規，避免自己受到執法部門的調查處罰。

二、企業開展稅收管理工作的重要性

（一）避免執法人員的審查

當企業通過稅收管理對于稅源的主要組成部分進行監督核實，就能找到其中多余的或是可以省略的稅源，這對企業減少納稅成本具有一定的意義。稅收主要來源于企業社會經營活動中創造的利潤。稅額的多少與企業的利潤成反比關系，稅額越大，企業獲利的部分就越少。但是，企業必須依照國家的法律法規調整自己的經營活動。利用偷稅、漏稅從而達到減少自己納稅額度的行為，必將受到國家相關執法部門的審查。為了避免受到執法人員的審查，企業必須認真做好自己的稅收管理工作。

（二）降低相關的稅收風險

在企業的日常經營過程中，由于自身產品的市場定位，以及銷售過程的各種問題，企業的業務就會受到影響。此時，規模相對較小的企業，由于自身業務的局限性，不會受到太大的稅收風險。但是，對于一些大型的社會企業，面對自己種類繁多的產品，當其銷量受到一些不良的影響時，納稅種類的增多就會為財務工作者帶來一定的工作壓力。他們在實際工作過程中往往會因為產品的種類豐富而造成稅種的重復計算，這就客觀增加了企業的稅收風險。如果企業無法對這些風險做出及時的應對措施時，企業未來的發展就會受到嚴重影響，造成了大量的資產損失。這是任何企業在稅收管理方面不愿看到的局面。

三、改善企業財務管理和稅收管理工作的有效措施

（一）加強相關工作人員的綜合素質

在企業的發展過程中，財務管理和稅收管理一直都是企業工作的重點。財務管理工作的有效性保證了企業自身經濟的正常運轉，是企業資金流動不受危害的重要保障。而稅收管理是企業在從事相關的社會經濟活動時，依據國家的法律法規進行依法納稅過程中所展開的管理工作。這保證了企業在社會經營活動中地位的合法性，也體現了作為納稅如人必須履行的義務的必然要求。但是，在某些企業的相關工作人員進行財務管理和稅務管理工作的過程中，由于自己綜合素質的影響，造成了企業資金的損失，降低了企業的經濟效益。他們在工作崗位上的意識觀念淡薄、專業能力不高，已經影響到了企業的正常發展。因此，只有加強相關工作人員的整體素質，企業才能在稅收管理和財務管理方面做的更加出色。

（二）完善企業的監管機制

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（一）稅務管理觀念較為滯后

稅務管理工作對企業發展而言意味著對稅務方面的規劃與總結，有利于企業由稅務管理過程所得數據分析當前情況、未來發展。但隨著時代與技術的不斷發展，傳統過程中的管理工作已經不能適應當前時代，尤其是稅務管理過程中的觀念問題。就目前情況展開分析，現有的固有觀念已經不能應對時展，對于當下乃至未來而言存在一定的影響。結合電力體制的實際情況展開分析與研究，能夠發現，隨著我國電力企業的逐漸發展，電力體制于近年來得到較大程度提升，但這也導致變動出現，需要相關企業對電力企業的管理制度實現改革與創新，使工作與社會發展形勢相呼應，進而需要管理制度方面作出變化。以此為例，結合至實際便是電力企業需要于稅務管理過程中更新理念，進而以管理觀念的更新、優化實現稅務模式、方法等相關內容的更新換代，適應時展。就這一內容而言，若無法實現觀念更新，觀念較為滯后，便會出現問題，對電力企業發展造成影響。因此，還需切實明確現狀，進而基于實際管理工作的觀念更新，從管理意識提升角度實現稅務統籌、規劃工作的展開，進而使電力企業稅務管理獲得新的發展。

（二）管理風險因素較多

財務工作中，風險控制一直以來都是較為重要的部分，電力企業稅務管理屬于財務工作中的一部分，自然亦不例外。立足稅務管理視角而言，由于需要對風險進行控制，業務活動方面便需要完善與優化，而這便為電力企業現階段所面臨的主要挑戰之一。結合實際展開分析，目前電力企業稅務管理過程中需要面對的管理風險因素主要存在于三方面。第一，運營收入方面。電力企業雖然能夠依據不同的應稅收入確認區分不同稅率的增值稅以及印花稅等其他稅種，但實際過程中購入原材料產生進項稅方面仍然存在一定的問題，并且需要注意的內容在于臨時費用的獲取方面。這一過程中相關單位并未確定較為統一的標準，而這便會使工作存在問題，導致企業實操過程中存在風險，影響稅務管理工作。第二，電力企業產權重組業務方面。就電力企業的產權重組業務角度展開分析，電力企業在重組過程中主要以子公司轉資作為資產劃轉方式的主要方向，雖然此類工作能夠快速幫助相關工作落實并開展，但此類工作在稅務部門的規劃落實方面并未實現認同，導致相關工作的支出很難在資產劃轉方式方面實現支出金額于納稅前扣除，出現涉稅風險，導致稅務問題作為潛在風險影響工作。第三，資產接收方面。就資產接收方面而言，雖然我國對電力企業接收資產的納稅情況有著一定政策，但政策在使用過程中是否合理，即合理范疇的劃定，還需進一步規劃。

（三）稅務管理人員的專業素養有待提高

結合電力企業稅務管理人員的實際情況展開分析，職工需要全面了解電力企業各項業務的實際情況，并以此實現稅務方面的賬目處理，實現工作。近年來，隨著相關業務的逐漸增加，業務種類復雜、形式多樣的問題已經對實際工作造成一定影響，需要員工不斷熟悉以應對問題，以此實現稅務管理工作的有效開展。除此以外，由于一些電力企業成立較早，在稅務管理部門的建設上存在機制問題，員工根據工作機制展開工作時明顯無法應對工作需求，而這便需要管理人員在綜合素養方面有所提升，以此應對問題。就此類內容展開分析，可發現問題主要在于機制，即當前財務管理制度的建設方面，并以此實現發展的同時增強、優化工作質量，基于健全現行財務管理制度的方式實現提升與發展。另外，對現有稅務管理人員的培訓工作也是導致專業素養面臨挑戰的關鍵問題。為強化員工素養，企業一般均以展開培訓的方式實現提升，但如何實現提升、如何切實保障培訓具有效果，還需結合實際實現有效且具備實際方向的提升，進而實現培訓目的，以此面對挑戰，促進企業發展。

二、電力企業稅務管理改進措施

（一）強化管理意識

風險是電力企業在踐行稅務管理過程中不可避免的問題，為降低發生風險的概率，電力企業有必要針對稅務管理理念進行強化，以此提高稅務管理質量和效率。從上述內容分析可以看出，在企業稅務管理過程中，稅收管理屬于重中之重，因此，電力企業應不斷提高對稅收管理的重視程度，將稅收管理貫徹于實質。加強對于稅收的宣傳和推廣，使稅收管理能夠持續處于平穩狀態，以更具規范化和科學化的管理模式開展稅收工作。職工是踐行稅收管理工作的主要人員，應從職工方面入手，強化職工管理意識，促進職工之間的溝通，保障每位職工都能在相互協調和配合下合理完成稅收工作。此外，還需加強財務管理與其他部門之間的聯系，建立各部門和職工人員的溝通橋梁，融合企業運營和稅收管理工作，根據企業發展特點細化管理措施，以增強企業整體管理意識的方式，實現對企業稅務管理的優化，為電力企業未來發展奠定基礎。

（二）細化稅務風險評估

稅務管理涉及內容較多，包括征收、稅收統計以及會計等，都屬于管理工作中的環節。而優化管理工作環節，強化管理水平和效率也是提高電力企業競爭水平的重要舉措。從當前電力企業稅務管理具體情況來看，管理工作逐步細化，所面臨的挑戰也逐漸增加，一定程度上阻礙稅務管理工作的落實。基于稅務管理風險特點，有必要結合電力企業發展情況開展風險評估工作。首先，針對稅務風險建立風險管理部門，為保證稅務風險得到合理控制，可分配專職人員對風險管理具體情況進行有效監督，以此保障管理質量。除此之外，還需基于企業在不同時代下的具體發展需求，根據國家下發的相關規定對企業內部實施的稅務管理體系進行完善和優化，在落實稅務管理工作期間，對各類涉稅行為進行全面反饋，真正做到納稅及時，管理有效。風險管理是稅務管理中較為關鍵的環節，因此，在深化稅務管理工作過程中，風險管理部門相關人員還需根據工作任務和職位性質不斷提高自身專業素養，充分明確自身在風險管理過程中需要承擔的責任，以此促進風險管理工作的優化，減少因相關人員出現違規違紀行為，影響風險管理工作的切實開展。稅務風險不可避免，但在發生時可采用符合電力企業發展特點的管理措施，減少風險帶來的損失，盡可能保障損失在企業能夠承受范圍內。另外，統籌預算工作也是風險管理中的主要內容，實際過程中，有必要針對該項工作進行充分落實，為考察統籌預算工作的準確性，可實施定期自查的監督模式，對涉稅活動可能出現的問題進行風險識別，基于問題產生原因制定優化措施，以此促進風險管理工作的高質量開展。其次，利用信息技術實現稅務風險管理信息化發展。信息技術的出現為電力企業稅務風險提供多樣化管理渠道，企業可根據管理工作實際需求引進相應系統，對稅務數據信息進行全盤收集，以此達到對稅務管理工作模式上的優化。雖然信息系統能夠有效提高稅務管理工作的準確性，但在系統應用過程中還需定期根據國家相關規定，對系統進行全面升級，確保系統內部足以涵蓋涉稅活動各個環節，以此促進稅務管理全面性的提高。光是開展風險管理信息化模式遠遠不夠，風險管理軟件的操作水平也會直接影響風險管理工作的開展，因此，有必要提高相關人員在技術上的操作熟練度，避免因操作熟練度不足影響風險管理工作的開展。最后，確立專項風險管理制度。為使涉稅行為得到有效監督，可建立專項機構，明確專項風險制度，達到對稅務管理的實時追蹤。此外，各部門之間需定期商討風險防范措施，在不同時期下，企業發展需求以及稅務管理情況會出現明顯改變。因此，構建全面型風險管理制度，制定行之有效的風險管理措施，是推動電力企業稅務管理良性發展的重要基礎。

（三）提高財務管理能力

在電力企業開展稅務管理工作過程中，財務部門承擔主要職責，也是開展管理工作的重要保障。為達到對財務管理的有效管控，有必要提高財務部門人員的綜合素質和管理能力，使每位員工的綜合實力能夠符合稅務管理相關要求。實際過程中，可針對相關人員定期開展培訓，提高部門人員對工作的重視度，明確部門人員職責，使每位員工的綜合素養都能在合理培訓過程中得到穩步提升。就目前電力企業財務部門面臨的挑戰而言，部門人員長期處于同一種工作模式下，難免會產生僥幸心理，稅務風險防控意識也會逐步降低。針對于此，電力企業應加大稅務管理宣傳，強化員工風險意識，突出風險管理和防控在稅務管理中的重要性，明確每位員工在財務部門中的價值，以此促進稅務管理工作的全面落實，促進企業持續穩定發展。為深化培訓工作，保障每位財務部門人員綜合能力實現階段性提高，培訓工作需以分層、分批的方式開展，因每位員工工作能力不同，統一化的培訓方式并不適用于員工發展，分層和分批培訓的方式能夠有針對性地彌補員工工作中存在的不足，也可基于員工現有工作水平進行有效強化。同時，還可定期開展培訓交流講座，引導員工互相分享自己的工作經驗，以達到豐富財務部門員工知識儲備的目的，保障財務部門各項工作都能落到實處。為激發員工管理動力，使每位員工都能積極投身到培訓活動中，在培訓結束后還可以考核的方式檢驗員工培訓成果，以此激勵員工更積極地參與培訓和未來工作。

篇（6）

在企業稅收管理過程中，稅收的特征是取之于民眾、用之于民眾。稅務機關的工作人員和納稅人的根本利益具有一定的一致性。稅收和經濟具有緊密的關系，經濟對于稅收具有決定性的作用，稅收又反作用于經濟。積極制定合理的稅收制度以及科學的稅收政策法規，能夠有效促進我國國民經濟發展；電力企業稅收管理工作過程分鐘，電力企業面向生產，不僅能夠有效的提高工作效率還能增加稅收效益。稅收工作的開展主要是依據法律作進行分配，稅收效益的多少，不僅體現了良好的國家政策，還能有效的保證了人民群眾的自身利益，所以，依法收稅是稅收管理工作開展的重要保證。

1電力企業稅務管理的重要性

1.1能夠降低企業稅收成本

目前來看，電力企業在發展過程中，相關的稅收成本主要包括了企業繳納稅金的成本、企業罰款以及拖稅的處罰金額。因此，積極的制定合理的稅務管理方式能夠有效避免不必要的稅收成本，避免由于稅收處罰所造成的稅收成本增加，提高企業的利潤。

1.2能夠有效地增強企業財務管理水平

電力企業稅務管理過程中，相關工作人員要進行稅法學習、積極的對稅法進行利用，同時，還能有效提高企業工作負責人員的納稅意識。電力企業在稅務工作過程中，應該根據企業自身的實際情況采取合理的方式加強稅務管理。相關稅務管理人員不僅要熟練掌握各種稅收的法律規定，并且，還要對相關的會計制度以及快準則了如指掌，這樣能夠增強工作人員稅法觀念，有助于提高電力企業的財務管理水平。

1.3積極對企業內部結構進行調整，實現資源的合理配置

就目前來看，我國各項稅收政策以及不同的稅種的稅率也不相同。電力企業在稅務管理過程中，首先應該明確我國相關的稅收政策，積極采取合理的融資方式、加強生產技術的改造，能夠促進電力企業稅務管理工作的開展，保證電力企業效益最大化，有效的實現了企業內部結構調整以及資源的合理配置，提高企業的綜合競爭力。

2電網企業稅務管理工作中的問題分析

隨著市場環境的不斷變化，電力企業不僅面臨著發展機遇，同時，也要應對一定的挑戰，所以必須不斷增強電力企業自身的經濟管理能力，進行合理地稅務管理工作，才能保證電力企業的健康發展。就當前的情況來看，在電力企業在進行稅務管理時，仍然存在許多問題，主要表現在以下幾個方面。

2.1稅務管理工作的觀念過于落后，需要改革與創新

由于電力企業體制的建設和改革的影響，一些全新的業務形式出現在電網工作過程中，例如：產權的轉讓等。也存在稅務管理工作的觀念過于落后，需要改革與創新。就現在的情況來看有一部分的企業在稅務管理工作開展問題中存在許多問題，例如：工作開展的方式過于老套，還是使用之前按照固定的時間進行申報以及足額繳納稅款形式，不能真正的體現稅務管理的價值，同時，還容易造成稅務管理成本的增加。所以，從電力企業業務開展以及財務發展所采取活動的角度來說，電力企業稅務管理的內部職能有所下降，應該積極加強稅務管理的內部職能。

2.2稅務管理的工作人員業務水平較低

電力企業在內部財務管理過程中，由于人員的限制，沒有設置專業的稅務管理部門，但是，一些專門性稅務管理機構也存在一定的漏洞，也因此導致從事稅務管理的工作人員業務水平較低。一般來說，稅務管理工作人員自身專業素質不強，都不是學習相關的財務工作人員；雖然有一些員工具備一定的稅務管理能力，但是不能滿足財務管理的專業性，相關部門應該積極完善財務管理結構。在對財務管理工作人員的培訓過程中，也存在許多問題，主要表現在：相關的財務管理培訓不夠深入，都是一些表面上的內容，不僅不利于稅務工作的開展，還不利于稅務工作人員的進步。我國經濟體制的不斷改革完善，對于電力企業相關稅務管理工作提出了更高的要求，所以，電力企業相關稅收管理內容以及相關的法律法規也在不斷完善，其中一些法規的完善具有一定的繁瑣性。2.3稅務管理風險因素過多在電力企業稅務管理工作中，由于稅務管理工作的風險較多所以，應該相關部門應該積極的對新業務進行優化。電力企業在發展過程中，相關的財務管理工作以及新業務之間不能進行融合，具有一定的普遍性，對于許多問題都不能得到有效解決，例如：

2.3.1營業收費

電力企在營業時，對運行維護收入、城鄉“一戶一表”居民生活用電峰谷表的安裝或者改裝等工作進行收費。相關的稅務部門已經進行多次溝通還對相關稅務種類進行說明；但其材料費在稅抵過程仍然存在一些問題。另一方面，對于一些費用的收取，相關部門目標不統一，沒有明確的規定，嚴重阻礙了電力企業的發展。國家財政部門、稅收策略都來自不同的稅務部門，這些部門的政策規定存在不配套或者相矛盾的地方，導致電力企業在執行過程中具有一定的盲目性，給企業造成了嚴重的稅務阻礙。

2.3.2電力企業產權重組業務

現階段而言，電力企業資產的劃轉方式主要有各個分公司資產轉化到總公司、等。但是，在實際的施行過程中稅務部門對總公司以及分公司的資產劃轉方式不認同，導致一些金額不能作為相關的公益性捐贈在納稅以前進行扣除，這些都包含在了相關的納稅問題。

3電力企業稅務管理工作的完善

3.1積極設置專門的稅務管理機構

就目前來看，電力總公司以及各省分公司都已經成立了專門的財稅管理部門，但是一些基層的電力公司沒有專門的財務管理部門。自“三集五大”體系建設以后，大多數省級的電力公司基本都已經撤消財務管理的二級部門，把相應的財務工作融合到資產管控工作中進行統一管理。在不斷完善的體制過程中，相關稅務人員能夠對市電力公司以及縣電力公司財務部設立稅務管理科進行考慮，能夠有效加強稅務管理。在一些規模較小的縣公司，不具備稅務管理部門設立的單位，也應該具備專門的稅務管理人員。

3.2增強稅務管理人員的綜合素質

電力企業稅務管理管理工作具有一定的專業性、政策性。因此，只有構建一支強大的稅務管理團隊，才能促進稅務管理工作的開展。電力企業在招聘稅務管理人才時，要對其進行全面考慮，例如；稅務管理知識過硬、溝通能力強以及會計工作能力強等，才能有效促進稅務管理工作的開展。另外，各個部門以及要積極的進行溝通，積極的提高稅務管理工作人員的綜合素質，同時，還應該有足夠的時間讓稅務管理人員專注于稅收政策的研究與應用。

4加強電力企業稅務管理的措施

拓寬融資方式。電力企業在發展過程中，相應的資金能夠分為兩種，即：借入資金以及權益資金。所謂的借入指的到期應歸還本金和利息，其風險大，但是稅前能夠扣除利息，實現抵抗稅費。權益資金在使用過程中，具有良好安全性以及長期性，但是需要支付一定的利息，并且，不能扣除稅前股息，成本高。因此，電力企業稅務籌劃工作時，企業應該自身的實際情況選擇恰當的籌資方式，能夠有效的減輕稅負。不同的電力企業的發展規劃方式不同，其商品也具有一定的差異，因此，電力企業在投資過程中，所承擔的賦稅也不同。例如：電力施工、設備制造、物業管理等。通常來說，電力企業的對日常生產經營活動進行稅收籌劃時，都是采用相關的會計方式進行籌劃。企業在不同年分所得稅也不同，能夠有效的推遲納稅時間，有效的提高資金使用效率。電力企業進行稅務籌劃一種理性的經濟方式，稅務籌劃擇優的目的是以企業所具有的賦稅能力對企業相關的經營管理活動進行納稅，所以，不會出現企業由于賦稅過重而觸犯法律的現象，同時，由于稅務籌劃是企業在稅法許可范圍內的一種對稅收法規的自覺遵從和選擇，因此有助于企業自覺遵守稅法，增強納稅意識，積極履行納稅義務。企業在進行納稅方案選擇時，相關工作人員應該對相關方案進行分析，選擇不同的方案對于稅負的影響具有一定的差異，能夠有效避免由于所選方案的不合理所造成的納稅負擔過重。企業在履行納稅義務過程中，工作人員應該積極的對納稅的規定以及預繳和結算時間進行分析，對稅務費用進行合理計劃，能夠有效的減少企業流動資金利息的花費。建立稅務專業的稅務管理部門。電力企業在稅收籌劃時，內部應該設置專門的稅務管理機構，同時，還要保證相關工作崗位的合理性，在工作人員選擇過程中，應該積極選擇一些工作能力強的人勝任。相關工作人員應該積極對稅收相關的法律法規政策進行研究分析，依據電力企業的經營活動，對企業的納稅行為進行統一規劃，能夠避免企業在發展過程中出現的經濟損失。

5結語

企業稅務管理目標是對企業經營活動的納稅進行規范，實現的企業內部結構優化保證企業資源的合理配置，促進電力企業發展，同時，還能從根本上減少企業納稅成本，減少納稅風險，降低稅收支出，提高企業經濟效益。電力企業通過對經營活動進行預先安排，積極的做出合理的稅收籌劃，選擇合適的稅收方案，實現企業價值。稅務管理是一項系統工程，加大稅務管理工作的開展力度，一定要突破傳統管理理念的限制，把握事情發展的趨勢并做好事先的規劃工作，給企業的發展提供可靠的信息依據，降低納稅所需要的成本費用。應該保持強烈的對策敏銳度，建立完善順暢的傳達體系，從而保證改革之后的措施能夠真正地實施。創建科學全面的工作體系制度，全面融入到企業平時的運營工作中。

作者:劉曉蕾 單位:江蘇省電力公司興化市供電公司

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二、施工企業稅務管理的環節

此外，由于普通發票與增值稅專用發票均屬于商事憑證，征稅原則應當保持一致，所以，為避免此類稅款征收脫節現象發生，財稅[2013]37號規定，納稅人提供應稅服務時先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。二是提供應稅服務并取得索取銷售款項憑據的當天。取得索取銷售款項憑據的當天應為：簽訂了書面合同且書面合同確定了付款日期的，按照書面合同確定的付款日期的當天確認納稅義務發生；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，按照應稅服務完成的當天確認納稅義務發生。1、企業所得稅。國稅函[2010]156號對企業所得稅作了如下新的規定：建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。以上跨地區設立的項目部，僅指建筑企業跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的不具有二級分支機構條件的項目部，且也不屬于二級或二級以下分支機構直接管理的項目經理部（包括與項目經理部性質

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稅務籌劃是企業一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業的納稅重擔，提高企業的經濟效益。但是，企業在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現各種稅務風險，進而影響到企業的正常經營與管理。在全面推行營業稅改增值稅之后，給金融業的發展帶來不少的沖擊，金融企業紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關稅收優惠政策的了解程度，進而來提高企業稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業能夠更好的發展。

一、營改增后，金融企業存在的稅務風險分析

在實施營業稅改增值稅的政策之后，金融企業的經營與發展勢必會受到一定的影響，企業在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調整納稅規劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現的概率。對金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰。一是，企業的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現象出現，但是由于金融企業的發展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業的稅負重擔。二是，由于金融企業經營的特殊性，導致其在增值稅專用發票的取得上與一般企業相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業之間進行合作的時候，就會出現增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業的稅負增加。三是，在營業稅改增值稅之后，一些金融企業出于降低企業稅負，提高經濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業的稅務風險，影響企業的正常經營。

二、金融企業稅務風險產生的原因分析

(一)外部因素是引發企業稅務風險的重要原因

一方面，企業經營過程中面臨的外部環境，經濟因素、文化因素等發生變化，就有可能引發企業稅務風險。雖然說，外部環境的變化，也有可能會給企業帶來發展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環境的變化對企業的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業稅務風險產生的重要因素。在經濟增速換擋回落發展的新常態下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經濟的支持發展，金融市場上涌入了大量發展水平參差不齊的企業，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰。另一方面，當稅收法律法規發生變化的時候，也會加大企業的稅務風險。隨著經濟的發展與社會進步，稅法法律法規需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經濟發展的需求。在社會發展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產可能需要有多個企業來共同完成，就會放大營業稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業來說，如果沒有及時的了解相關的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發企業的稅務風險，進而給企業經營帶來不利的影響。

(二)內部因素是引發企業稅務風險的關鍵原因

一方面，企業在開展稅收籌劃工作時，如果有關的優惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發生。企業在經營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優惠政策，有助于降低企業的稅負重擔。相應的，有關的稅收優惠政策對能夠享有其優惠條件的企業會提出許多的要求。如果企業不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優惠的權利。另一方面，企業人員自身素質不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業的涉稅人員需要掌握有關的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業的風險。但是，從當前來說，企業內部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業務部門則需要開展業務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業稅改增值稅之后，業務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯系。當業務部門中的有關人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業發票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業務部門拿回來的發票十分的混亂，存在虛開發票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業稅務風險發生的概率。

三、營改增后金融企業提高稅收風險管理的措施

(一)正確的解讀金融業的營業稅改增值稅政策

在全面推行營業稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業的稅收優惠政策等。而金融企業為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關內容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關或者是中介機構會定期的舉辦各種有關的培訓活動，幫助企業更好的了解金融業稅收政策中對于財務以及稅務中有關的規定。金融企業需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區分營業稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業的稅收籌劃工作，如果對政策內容有疑惑的地方，就應該要向當地的稅務機關咨詢，進而來減輕稅務風險發生的概率。

(二)構建稅務內部控制制度

對于金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發生了改變之外，企業的經營環境也會發生一定的變化，就需要按照金融業自身的特點，來重塑對金融企業增值稅發票管理的業務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構建企業的內部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現的機率。企業需要強化增值稅發票管理，嚴格按照增值稅的發票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發票的時候，需要得到專用的增值稅發票，并且開具的時候要符合相關的規定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發票。為此，在營改增后，金融企業需要優化稅務內部控制的流程，加強對各項納稅環節的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現稅務風險。

(三)規范企業的依法納稅行為

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在現代國民經濟體系當中，小微企業作為重要的組成部分，在增強經濟發展活力方面發揮著十分重要的作用，不僅如此，數量眾多的小微企業也是國家的重要稅收來源之一，在促進經濟建設方面起著很大的促進作用。特別是在我國目前的市場體系當中，小微企業的數量十分眾多，除去大中型國有企業以及一些其他大型私企之外，絕大多數的企業屬于小微企業的范疇。但是在我國的稅務管理當中，由于受到小微企業自身特性的影響，企業在進行稅務管理工作當中存在很大的不足，因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業的財務管理水平，更好的發揮出其在促進國民經濟增長方面的作用。

一、新形勢下小微企業稅收管理中存在的問題

1.納稅意識欠缺，會計核算制度不健全

在我國大部分的小微企業當中，由于受到自身規模以及經濟性質因素的影響，許多管理者的經營理念比較傳統，財務管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務管理水平，對企業的發展產生了十分不利的影響。特別是在一些企業當中由于沒有形成比較健全的財務機構，財務會計人員自身的素質有限，使得許多的財務工作質量不高，造成了許多財務核算失準的情況，很難準確的反映出小微企業日常的經營活動，對企業的稅務管理工作產生了十分不利的影響。

2.稅收優惠政策不完善

就我國目前的稅收優惠來看，由于覆蓋面較窄，優惠幅度較小，使得其在促進小微企業的發展方面很難發揮出有效的作用。“月營業額不超過2萬元”，按照服務業稅率5%計算，帶來的稅收優惠不足1000元；“年應納稅所得額10萬元以下”,按照小微企業優惠稅率10%繳納企業所得稅，稅收優惠在1.5萬元以內。在這種情況下，企業所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場競爭之下，小微企業所面臨的生存環境更加的嚴峻。除此之外，由于我國在小微企業的劃分當中缺乏一個統一的標準，使得許多的優惠政策很難落實到地，其在促進企業發展方面的作用也就無法得到發揮。

3.稅收管理不到位

小微企業由于受到多種因素的影響，在進行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導致許多的稅務管理工作不到位。以一個基層管理分局為例，企業所得稅調查數據統計顯示，2013年企業所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業所得稅287萬元，其中符合小型微利企業條件的戶數160戶，占管轄企業所得稅戶數的78.82%，小型微利企業匯算企業所得稅稅款23萬元，小微企業對企業所得稅的稅收貢獻率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業的稅收管理工作落實到實處，對國民經濟的健康穩定發展產生了不利的影響。

二、當下我國小微企業稅務管理面臨的有利因素

1《.小企業會計準則》的頒布為企業納稅工作提供了便利

為了更好的對小微企業的會計核算工作進行規范，國家在2013年出臺了《小企業會計準則》，從而為小微企業的稅務管理工作提供了極大的便利。在以往的會計準則當中，納稅申報工作的計算十分復雜，很大程度上影響了稅務管理工作的開展，而在新的會計準則之下，企業在進行納稅工作的過程中，調整事項大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報工作的難度，為企業的納稅工作提供了極大的便利。

2.國家各種優惠政策

為了更好的發揮小微企業在促進國民經濟增長方面的作用，國家出臺了多種優惠政策，從而達到降低企業負擔的目的，更好的促進小微企業的發展。在《企業所得稅法及其實施條例》中做出了明確的規定，只要小微企業符合相應的條件，就能夠降低企業20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業的負擔。除此之外，在出臺的許多法律法規當中，都對小微企業的發展提供了各種優惠的政策，為小微企業稅務管理工作的開展提供了便利的條件。

3“.營改增”政策提供的發展契機

從2012年上海開始事項“營改增”試點到2013年全國實行“營改增”稅制，小微企業在這之中獲得了極好的發展機遇。在目前實行的“營改增”稅制當中，小微企業的納稅方式十分簡便，改變了以往繳納營業稅的情況，通過實行增值稅稅收，降低了小微企業40%的納稅負擔，在很大程度上增強了小微企業的市場競爭力，從而為其快速發展提供了便利的條件。

三、加強小微企業稅務管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會計核算體系

在我國目前小微企業稅務管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業的會計人員配備，從而建立起完善的會計審核體系，保證企業獲得高質量的會計信息。特別是在《小企業會計準則》出臺之后，小微企業所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業可以更好的促進自身核算工作水平的提升，從而實現降低稅收風險的目的，更好的減輕企業的稅務負擔，保證企業的健康穩定發展。

2.深入學習稅收法規政策

在我國經濟體制不斷深化改革的情況下，國家出臺了許多的稅法法規，對小微企業稅務管理工作提出了新的要求。因此小微企業必須要深入的學習稅法法規政策，根據相關的法律規定，對自身的生產經營工作進行科學的規劃，從而為稅務管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業稅務管理人員充分的了解了相應的法律法規之后，才能更好的發揮出自身的主觀能動性，通過提前制定最佳納稅計劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預測工作，最大程度上的提升企業的稅務管理水平，為企業的發展提供可靠的保障。

3.建立完善的風險防范機制

在現代經濟體制下，企業必然會面臨一定的涉稅風險，特別是對于小微企業來說，由于自身抗風險能力較差，一旦稅務風險比價嚴重，就會對企業的發展產生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風險防范機制，最大程度上的降低企業稅務管理風險。這就需要小微企業的管理者樹立正確的管理思路，堅持合法的稅務管理原則，提升對稅務風險的重視程度。除此之外，必須要加強自身的內部監督工作，通過對企業的財務工作進行深入的分析，發現其中隱含的涉稅風險，從而提升內部稅務評估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業的稅務管理風險。

四、結語

在我國目前的市場體系當中，小微企業的數量十分眾多，除去大中型國有企業以及一些其他大型私企之外，絕大多數的企業屬于小微企業的范疇。隨著社會經濟的發展，市場經濟體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業的發展創造了良好的條件。特別是對于小微企業來說，在《小企業會計準則》頒布實施以后，政府在對小微企業的稅務管理當中做出了很大的改變，在一定程度上促進了小微企業的發展。因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業的財務管理水平，更好的發揮出其在促進國民經濟增長方面的作用。

作者:李俊賢 單位:云南財經大學

參考文獻：

[1]姜長云，洪群聯.對深化服務業“營改增”的思考[J].中國發展觀察，2013(09).

[2]李琴“.營改增”背景下的現代服務業差額征稅探析[J].國際商務財會，2014(04).

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1.1主觀原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務風險管理的人員數量及其專業勝任能力兩個方面。充足的、具有專業勝任能力的專職稅務人員是企業稅務風險管理工作有效、順利開展的關鍵保障。目前我國大企業普遍存在稅務管理人力資源不足的情況，需要引起企業管理層的足夠重視。

(2)管理風險。

第一，石油企業通常采用設立稅務部(處)的方式，但由于部門層級較低、從業人員數量較少且受專業背景的限制，缺乏對全集團國際經營活動進行稅務管理的能力。第二，稅務風險管理制度設計缺乏統籌性，企業各個部門之間需要更加有效的協調與配合。

1.2客觀原因

(1)有關國家稅法規定和征收管理辦法的差異。

我國石油企業國際化經營的業務活動發生在多個國家，每個國家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導致石油企業的稅務風險成倍增長。在跨國經營的不同國家，計稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團的稅務風險管理提出了重大的挑戰。因各國稅收管轄權限和對經濟行為性質認定的差異，企業同樣也常面對重復納稅問題。

(2)國內稅法體系調整與缺陷。

近年來，稅收政策作為一項有力的宏觀調控工具在我國得到了廣泛的應用，有關政策、法規出現了密集的調整，這無疑是政府對于其面臨不斷變化的經濟、社會形勢的積極適應，也是對企業的稅務風險管理過程提出的更高要求。依據我國目前實施的企業所得稅稅法，企業取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國不分項”原則對其境外負擔的企業所得稅進行抵扣，造成企業在部分國家的虧損不能得到及時、足額彌補。

2.應對國際化稅務風險的建議

(1)強化健全管理機制，推進企業稅務風險管理制度化。

對于集團涉稅經營管理工作進行規范統一的管理和指導，明確集團總部與國外子(分)公司或事業部之間的稅務風險管理工作內容范圍和職責劃分。完善稅務風險管理系統，使涉稅信息數據的記錄、分類和歸集等更加及時和準確，將涉稅人員的工作重點轉向容易出現稅務風險的事項。從源頭上把風險點找出來，生成風險清單，從而便于企業通過完善內部控制制度，對可能的稅務風險點進行管理和控制。保證風險信息能夠在企業不同層級之間迅速、有效交流，保障風險管理制度設計的有效使用。

(2)重視企業稅務人員配備，應對稅務管理工作。

在國際化經營的過程中，我國石油企業急需高質量的稅務專業人才分別在集團整體層面和境外子(分)公司層面對日常和特種業務相關的稅務風險進行有效管理。這就需要企業根據集團和境外業務規模設置與之匹配的稅務管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔相關工作。建立和完善企業稅務管理員的培訓制度，提高稅務人員的業務能力，奠定稅務風險管理和控制的人力資源基礎。

(3)增強重視稅務風險管理的企業文化，營造合規守法經營氛圍。

風險管理文化是企業文化的重要組成，企業需要在整個企業集團的層面明確進行稅務管理的重要性和戰略意義。提高企業集團高管人員的在境內外市場開發、招投標、投資、資本運作和內部控制等全業務流程中的稅務風險管理意識，并傳遞給企業員工，使得“依法經營、合規經營”的理念真正滲透到企業的經營、管理行為的各個節點，樹立“全員參與、全員控制”的風險管理思維和行動方式。

(4)完善稅務風險管理工作網絡，與稅務、法律中介的高效合作。

稅收問題具有極高的專業性、復雜型和實效性。通過尋求專業化的外部中介機構合作，使企業對于自身稅務風險特別是特種業務稅務風險等有更加客觀的認識。權威性的稅務、法律機構的外部監控能夠更為專業、公正地發現和監督企業的稅收風險，并為企業提供更為科學、合理的解決方案。企業可以考慮同這些機構建立長期、穩定的合作關系，對企業自身經營業務發展和擴展提供動態、連貫的智力支持，并在同時不斷提高自身的涉稅業務處理能力。

(5)加強企業與稅務機關的信息溝通與交流，建立良好稅企關系。

與國內和境外的稅務機關保持良好的溝通與互動關系，維護企業良好的社會形象。在境外，充分尊重東道國的稅收法律，爭取在稅法的理解上與其主管稅務機關達成一致，特別是在對特種業務或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認可，還可以與其達成“預約定價協議”，就其轉讓定價問題的處理獲取首肯。在國內，獲取稅收政策、法規方面的最新資訊和消息，加強與稅務機關指定稅收聯絡員的溝通與聯系，特別是與稅務機關指派的聯絡員及時溝通企業所發生的重大財務事項，協調稅務機關，積極解決爭議與問題。