企業(yè)稅收風險控制匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅收風險控制范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

稅收支出是各個企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業(yè)的意義

（一）風險控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義

石油企業(yè)的集團化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。

（二）風險控制對石油企業(yè)市場競爭的意義

隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內(nèi)市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現(xiàn)出來。

二、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的問題

（一）風險意識問題

我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經(jīng)營運作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業(yè)的納稅風險控制呈現(xiàn)一種相當松散的狀態(tài)，納稅風險時有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。

（二）外部環(huán)境問題

我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。

（三）征納矛盾問題

稅務機構的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務機構在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進行彌補的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實際應用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優(yōu)惠，風險控制功能名存實亡。

三、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的措施

（一）強化石油企業(yè)的風險意識

石油企業(yè)整體對稅收風險的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業(yè)的風險意識，首先要領導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關注石油企業(yè)的政策環(huán)境

在這個多變而嚴峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實現(xiàn)對稅收籌劃風險的動態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關注國家的稅收相關政策，以便在第一時間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關系，但與其上游或下游企業(yè)相關，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時要格外予以注意。

（三）加強石油企業(yè)的納稅交流

為了加強石油企業(yè)和稅務機關雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設立專門的納稅交流機構，平衡雙方的稅務信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務信息可以完整地反饋給稅務機構，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機構這個接口，第一時間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優(yōu)惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。

（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案

石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細化，以應對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規(guī)避有著正面意義。

四、結(jié)語

石油企業(yè)的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關人員務必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風險，保證企業(yè)在利益和信譽兩方面的利益。

參考文獻：

[1]崔志坤.激勵與約束視角下的稅收籌劃風險的防范策略[J].貴州財經(jīng)學院學報，2009（4）

篇（2）

稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內(nèi)容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發(fā)，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業(yè)風險控制能力。

一、稅收籌劃風險概述

1.稅收籌劃風險

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國家相關法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經(jīng)濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風險對未來結(jié)構的預測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3.稅收籌劃風險控制效應分析

隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風險的實時監(jiān)控，減少經(jīng)濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經(jīng)濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。

二、企業(yè)稅收籌劃風險因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：

1.正確認識稅收的本質(zhì)屬性

稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)模且环N義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關稅收法規(guī)、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經(jīng)濟變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強風險防范意識上努力。

3.征納雙方的博弈風險

稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風險。

三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的對策

1.構建企業(yè)稅收籌劃風險識別體系

企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對稅收籌劃風險的測量

在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計方法，來評估發(fā)生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業(yè)風險預警機制和風險排序系統(tǒng)，通過對相關稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預測企業(yè)稅收風險的變化趨勢，設定預警參數(shù)和預警區(qū)間，從而排列出風險等級，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案

從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉(zhuǎn)移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業(yè)風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風險；二是結(jié)合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發(fā)生概率，最大化減少風險出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉(zhuǎn)移來增強企業(yè)面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調(diào)整企業(yè)資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風險。

四、結(jié)語

稅收籌劃風險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風險之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發(fā)生。

參考文獻：

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二、企業(yè)稅收籌劃的籌劃的根據(jù)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃主要的依據(jù)包括兩個理論：契約理論、公共財政理論。現(xiàn)分述如下：

1.契約理論

契約理論認為企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)都是契約理論的結(jié)合點，這些結(jié)合點主要包含股東、原材料供應商、債權人、商品購買商、政府和企業(yè)員工等利益相關者。企業(yè)和這些利益相關者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個企業(yè)的生產(chǎn)生活所需全部財務以及對企業(yè)利潤剩余的分配權。債權人主要是保證整個企業(yè)資金的正常供應，同時享受企業(yè)一定的利潤剩余。原材料供應商主要是保證企業(yè)所需原材料的供應，同時企業(yè)的股東向其給與一定的報酬。政府主要責任是為整個企業(yè)提供正常的社會保障，同時企業(yè)要想政府按比例交一定的稅務。這其中股東享有的利潤剩余是不固定，是刨除其他費用以后剩余的凈利潤。其他的利益相關者享有的利潤是先前確定好的，企業(yè)向政府繳納的稅款就是國家稅法規(guī)定的企業(yè)稅款，所以，企業(yè)要實現(xiàn)股東利益最大化，就必然會設法降低包括向政府支付的稅金在內(nèi)的其他利益關系人的支付。因此，通過稅收籌劃來減輕稅負也就成為企業(yè)管理的一種必然內(nèi)容。

2.公共財政理論

公共財政理論就是政府為按照社會公共秩序的需求，按照相關的程序標準向其管轄范圍內(nèi)的企業(yè)無償?shù)玫截斦杖氲囊环N合理手段。企業(yè)向政府得到各個方面的社會保證，從中得到企業(yè)生產(chǎn)生活所需要的各種社會公共品，同時也需要也必須付出一定的代價，這種代價以向政府交一定的稅款來實現(xiàn)的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險的表現(xiàn)形式

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當前國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的主要風險包括三大類：國家稅收政策的變化、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃操作不正確以及行政執(zhí)法風險。現(xiàn)詳述如下：

1.遵從國家稅收政府的變化

國內(nèi)稅收政策的變化主要是國家為了更好的應對當前社會的需求，對稅收采取的一種宏觀調(diào)控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場的發(fā)展需求。但這給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來非常大的風險，非常容易造成企業(yè)內(nèi)部的不可掌控的風險。

2.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不正確

操作風險是指因為房地產(chǎn)市場信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得企業(yè)對有關稅收優(yōu)惠政策的運用不到位，顧此失彼，導致稅收籌劃承受極大風險。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不恰當這是引起企業(yè)稅收風險的主要方面，給近期目標的達成以及企業(yè)長遠的發(fā)展都會帶來非常大的影響，企業(yè)稅收籌劃部門必須認識到企業(yè)的稅收籌劃僅僅是企業(yè)應對企業(yè)稅收的最基本的方法，而不是企業(yè)的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業(yè)制定相關的計劃提出的一種參考的數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)和現(xiàn)實是存在一定差距的。

3.行政執(zhí)法風險

從理論角度看，房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的每個方面，涉及到的稅種繁多。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，在目前復雜、多變的經(jīng)濟現(xiàn)實條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的風險伴隨經(jīng)營活動客觀存在，果未加合理選擇隨意開展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。企業(yè)與稅務機關法都是遵循同樣的稅法規(guī)定，在法律地位是平等的。但現(xiàn)實生活中，行政機關濫用執(zhí)法權的情況比較普遍，企業(yè)相對來說處于弱勢一方。而且，稅法不可能規(guī)定企業(yè)行為的方方面面，很多地方只是籠統(tǒng)地規(guī)定了一般性原則，給行政執(zhí)法機關留下自由裁量權。雙方對稅法理解差異，一般以稅務機關的理解為準。所以企業(yè)在進行稅收籌劃工作時必須要注意相關方面的問題。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風險的相關策略

房地產(chǎn)企業(yè)面對稅收籌劃中存在的一系列動態(tài)的因素以及多變的潛在的風險，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業(yè)自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗而提出的控制企業(yè)稅收籌劃風險的相關策略。

1.構建全面的稅收籌劃風險預警機制

稅收籌劃風險在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部幾乎是無處不在的、無時不在的，所以，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應該建立全面的稅收籌劃風險預警機制，全方面的考察企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風險，從整體上把握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風險，建立符合企業(yè)自身科學合理的稅收籌劃預警機制，強化該體系及系統(tǒng)風險預知功能和信息收集功能"在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中，如果意識到存在風險，便可以根據(jù)稅收籌劃信息系統(tǒng)以及財務風險預警體系所提供的信息，采取有效的風險處理措施，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風險。

2.全面準確的理解國家稅收法律的相關精神

隨著市場的不斷變化，國家的稅收法律也在不斷地調(diào)整，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財政稅收籌劃人員一定緊跟時展的要求，不斷更新自身的稅收法律知識，這是一個非常復雜的工作，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員一定要多總結(jié)，多整理及時跟隨政策的變化，逐步挖掘企業(yè)稅收利益增長點，不斷調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的要點，使其更好地適應時代的要求，將整個房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的風險降到最低，達到預期的相關目標。

3.提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

篇（4）

納稅是現(xiàn)代企業(yè)的責任與義務，依法納稅不僅是對國家的貢獻，同時也是為了幫助國家更好的推行各項政策及服務管理工作，最終確保社會安定及企業(yè)健康發(fā)展，因此依法納稅對于國家及企業(yè)自身來說都是有益無害的。但是納稅不是一向簡單機械的工作，納稅籌劃對于企業(yè)的財務管理工作來說也意義重大，納稅的多少也與企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量與水平密切相關，因此 當前眾多企業(yè)都致力于如何更好的實現(xiàn)納稅籌劃。但是在納稅籌劃工作開展過程中仍然會出現(xiàn)這樣或者那樣的一些風險，這些風險有內(nèi)部原因也有外部原因。企業(yè)如果不能很好的顯現(xiàn)對納稅籌劃風險的管理與控制，也很可能給企業(yè)帶來更加嚴重的經(jīng)濟損失。所以加強稅收籌劃涉稅風險的管理應該成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者、管理者與決策者所關心的重要問題。

一、企業(yè)納稅籌劃的風險分析

（一）外部風險

外部風險主要包括了諸如政策風險。雖然納稅籌劃是國家所允許并積極鼓勵的，但是納稅籌劃的具體內(nèi)容及何種方式算合法，哪些方式有違法嫌疑，目前仍然未有進一步明確的政策出臺，因此許多企業(yè)在納稅籌劃過程中存在著不少違法風險。其次，在國家稅法與地方稅法之間雖然地方稅法是貫徹國家稅法的大方向進行執(zhí)行，但是在某些具體方面仍然做出了地方上一些具體規(guī)定，而在企業(yè)進行納稅籌劃時，可能會出現(xiàn)國家稅法不違規(guī)但卻違背了地方稅法精神的問題，這些問題將如何處理才是得當，目前仍然未有一個明確說法。

（二）內(nèi)部風險

內(nèi)部風險是指由于企業(yè)內(nèi)部在納稅籌劃工作中存在的問題與疏漏而讓企業(yè)蒙受納稅風險。首先是財務管理人員及納稅籌劃工作人員由于自身素質(zhì)較低，無法準確把握稅法精神而在具體操作過程中出現(xiàn)疏漏，讓企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失設置涉嫌違法。其次，企業(yè)如果在納稅籌劃過程中因為操作問題或其他顧全不周的問題而產(chǎn)生了讓稅務機關誤以為是偷稅漏稅的事件，那么就將對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展過程中的誠信信譽造成嚴重影響，不僅會影響今后的納稅籌劃，甚至在市場競爭及生產(chǎn)銷售等方面也都受到社會質(zhì)疑，影響其健康發(fā)展。

二、加強企業(yè)納稅籌劃風險管控的思考

前文提到了當前企業(yè)在納稅籌劃工作中會存在著的一些納稅風險，這些風險雖然由內(nèi)部原因和外部原因兩方面構成，但是對于企業(yè)來說，政策終將不斷向著正確科學的方向發(fā)展，而企業(yè)自身的建設則需要投入更多精力與努力，所以我們應該將防范風險的精力更多的放在企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量提升方面。

（一）樹立科學籌稅意識

雖然當前關于納稅籌劃具體手段合法性問題仍然眾說紛紜，但是企業(yè)應該本著誠信的原則，最大限度依法納稅，避免涉及到解說不明的灰色地帶，更加不可將稅務籌劃與不擇手段降低企業(yè)納稅數(shù)額等同起來，否則很有可能走向誤區(qū)，最終危及企業(yè)健康存續(xù)。

（二）提升管理隊伍綜合素質(zhì)

納稅籌劃雖然是財務管理工作的一個方面，但與普通的財務管理工作相去甚遠。企業(yè)應該根據(jù)國家對納稅籌劃工作人員的具體要求將不合格人員嚴肅清除，同時加強這方面的專門人才的引進力度，打造一支優(yōu)秀的納稅籌劃專門隊伍。在提升管理隊伍素質(zhì)的同時，還需要加強其他部門管理人員及工作人員的素質(zhì)，因為納稅籌劃雖然是籌稅人員的工作，但資金運作及稅費的產(chǎn)生卻涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，所以加強其他部門管理人員及工作人員在依法納稅、合理籌稅方面的主動性與了解程度，能夠提升稅務籌劃相關制度的執(zhí)行效率，營造良好內(nèi)部環(huán)境。

（三）加強納稅風險防范機制建設

篇（5）

稅收籌劃指的是企業(yè)為減輕企業(yè)稅負，在不違反國家法律法規(guī)的基礎上，通過合法的手段統(tǒng)籌企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，經(jīng)濟效益的獲得除了開源，還需要與節(jié)源相結(jié)合。因此，企業(yè)財務必須想辦法控制企業(yè)成本。企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)控制成本的一個重要渠道。然而在實際生產(chǎn)過程中，很多企業(yè)片面追求利益，忽視法律法規(guī)的要求，在稅收籌劃過程中違背稅法相關條件，給企業(yè)帶來極大地風險。企業(yè)稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但也存在許多風險，如果不能有效控制，將會影響企業(yè)的生存發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃風險控制的必要性

1.稅收籌劃風險控制能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益

雖然企業(yè)稅收籌劃并沒有直接給企業(yè)帶來可以看得見的經(jīng)濟效益，但是在風險控制的過程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風險因素，確保稅收籌劃落到實處，有效減輕企業(yè)的稅負，降低企業(yè)稅收成本，使企業(yè)稅后利潤最大化。同時，在風險控制過程中能全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運行狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供指導，大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.稅收籌劃風險控制為企業(yè)創(chuàng)造社會效益

企業(yè)開展稅收籌劃風險控制，能夠幫助企業(yè)提高自身的納稅信用，避免因為稅務機關在稅務稽查中帶來的不良影響，同時還能夠提升企業(yè)社會形象，有助于樹立企業(yè)品牌。這是企業(yè)的無形資產(chǎn)，能為企業(yè)帶來巨大的效益。

二、企業(yè)稅收籌劃面臨的風險分類

1.操作風險

稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說利用某些稅收政策優(yōu)惠沒有把控好，或者稅收籌劃時對企業(yè)的運行狀況和政策把握不到位，都可能會使得稅收籌劃成本超過企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。

2.經(jīng)營風險

企業(yè)稅收籌劃方案具有前瞻性，是對相當長一段時期內(nèi)的籌劃，會出現(xiàn)一個前提條件，在設計與實行企業(yè)稅收籌劃方案過程中，如果企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)變動，都可能會影響稅收籌劃方案的順利開展，造成籌劃方案不能適應企業(yè)的運行，從而失敗。而企業(yè)稅收籌劃在一定程度上也會影響企業(yè)經(jīng)營活動的靈活性。

3.政策風險

企業(yè)在稅收政策籌劃過程中，必然需要詳細解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展情況，不斷改革完善。因此，會經(jīng)常調(diào)整，這就使企業(yè)稅收籌劃方案具有期限性和不穩(wěn)定性。加上稅務機關與企業(yè)在解讀政策上可能會存在差異，企業(yè)如果按照自己的理解去制訂稅務籌劃方案，可能會影響稅收籌劃方案，帶來籌劃風險。

4.執(zhí)法風險

企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務機關審核裁量，由于各地稅務機關和稅務工作人員在自身素質(zhì)與執(zhí)法理念上存在差異，對國家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業(yè)在稅務籌劃中沒有把握好當?shù)囟悇諜C關的工作作風和執(zhí)法理念，很可能會導致稅收籌劃的失敗。

三、稅收籌劃風險控制策略

1.增強風險防范意識

企業(yè)稅收籌劃工作人員的風險防范意識與稅收籌劃的成敗息息相關，在稅收籌劃過程中，工作人員需要意識到風險，在工作工程中熟知稅法，按照法律規(guī)則辦事，從大局出發(fā)，整體協(xié)調(diào)稅收籌劃與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的關系。在降低稅收籌劃成本的基礎上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規(guī)避因為工作疏忽帶來的風險。

2.建立健全信息采集機制，增強風險控制方案靈活性

企業(yè)稅收籌劃風險控制是建立在充分把握企業(yè)運營實際情況，并識別企業(yè)在稅收籌劃中潛在風險的基礎上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時了解內(nèi)部包括財務信息、財務決策等具體情況的同時，充分掌握外部包括國家稅收的調(diào)整、稅務審查的變動等動態(tài)信息，隨時根據(jù)得到的消息調(diào)險控制方案，以提高稅收籌劃風險控制的靈活性。因此，企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時獲取最新信息，為企業(yè)稅收籌劃風險控制提供參考依據(jù)，確保風險控制的預見性。

3.做好稅收籌劃風險控制方案評估工作

企業(yè)制定稅收籌劃風險控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，降低企業(yè)稅負，不僅需要具備長期性，還要能給企業(yè)帶來一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風險控制方案的制訂后，還需要評估方案，在評估的過程中吸取稅收籌劃風險控制相關經(jīng)驗教訓，發(fā)現(xiàn)風險控制中的規(guī)律，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化風險控制方案。在評估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結(jié)果開始，如果方案成本超過了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風險稅收籌劃風險控制方案。

4.加強稅收籌劃人才隊伍建設

稅收籌劃工作專業(yè)性強，并且涉及的內(nèi)容復雜，沒有一定的專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)要重視稅收籌劃人才隊伍的建設，加強對稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的要求。主要可以從以下兩方面開展工作：（1）加強對目前在崗稅收籌劃人員的崗業(yè)培訓工作，全面提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)、稅收籌劃專業(yè)能力和團隊合作精神，在培訓過程中有意識地根據(jù)稅收政策的變化開展教育培訓，將現(xiàn)行稅收政策和變動的會計知識滲入其中，保持培訓內(nèi)容的先進性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業(yè)可以通過一些自己的渠道去聘請一些在稅收籌劃方面具有權威性的專家，利用他們在稅收籌劃方面的專業(yè)性開展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過稅收籌劃機構完成，這些專家機構在稅收籌劃方面更專業(yè)，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預防企業(yè)稅收籌劃風險。

5.堅持稅收籌劃風險控制與稅收法律精神相符合

企業(yè)稅收籌劃風險涉及的因素除了企業(yè)自身的管理之外，還與企業(yè)所處的稅收法律環(huán)境和變化有關，企業(yè)在稅收籌劃的過程中，透徹把握自身情況，但是對國家的法律稅收政策以及在執(zhí)行中的具體情況缺乏有效認識，在處理過程中表現(xiàn)不成熟，無法有效規(guī)避風險。因此，在稅收籌劃過程中，企業(yè)必須堅持所有的稅收籌劃與國家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強認識，做好與稅務機關的公關工作，最大限度地避免法律帶來的風險，影響稅收籌劃的效果。

四、結(jié)語

為了企業(yè)自身的發(fā)展，在當前我國稅收政策不斷變化的情況下，企業(yè)需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業(yè)利益最大化的一種渠道。但企業(yè)也必須看到稅收籌劃中存在的風險，采取有力措施，構建起稅收籌劃風險控制體系，遵守我國稅法制訂的稅收籌劃方案，風險評估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風險給企業(yè)帶來的損失，使其能夠發(fā)揮出最大的作用。

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篇（6）

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及相關稅務制度改革措施的逐步推行，國內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對于納稅方案的選擇和應用更為科學化、規(guī)范化、合理化，進而促進企業(yè)財務管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財務活動主要包括：籌資、投資、資金營運和收益分配等四個基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運用稅收籌劃對財務活動進行科學的指引和約束，不但有利于進一步減輕企業(yè)的納稅負擔，而且有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定和實施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運用中，一定要堅持科學、合法、規(guī)范的原則，進而才能對各類風險進行有效的控制。

1企業(yè)稅收籌劃風險的定義及特征

目前，國內(nèi)外經(jīng)濟學界對于企業(yè)稅收籌劃風險的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認識。但是綜合各種觀點的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管理活動中，尤其是在所有稅收項目的籌劃及實施中，面臨的一種潛在稅務責任，其具有不確定性的特征。隨著國內(nèi)外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風險。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務機關的檢查和處罰，甚至是追究刑事責任等，企業(yè)因此而承擔了較大的稅收籌劃風險。從現(xiàn)代企業(yè)管理學的角度進行分析，稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風險控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營和管理風險，更好地實現(xiàn)經(jīng)營與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制中，企業(yè)在進行生產(chǎn)、經(jīng)營項目管理的同時，也面臨很多納稅項目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關稅務活動的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面。在我國社會主義經(jīng)濟高速發(fā)展的時代背景下，國家中央及各級稅務管理部門適時加強了稅收管理工作的法制化進程，并且通過強制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進行了嚴格的管理和監(jiān)督。由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)的財務活動中，有效運用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務風險，而且可以幫助企業(yè)實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟利益，具有鮮明的時代意義和社會意義。

從宏觀的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃風險的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1主觀相關性

在我國現(xiàn)行的稅務制度下，企業(yè)的稅收籌劃風險普遍具有主觀相關性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動中所面臨的各類風險，以及其所造成的損失都與風險的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間的關系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動中，不同行為者在面臨同一風險事件時所產(chǎn)生的風險結(jié)果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時存在一定的差異，進而導致其實施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風險的主觀相關性還受到各類主客觀因素的嚴重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的風險事件進行規(guī)避，是難以徹底清除風險事件存在根源的。

1.2復雜性

國內(nèi)某著名經(jīng)濟學研究機構對我國的眾多企業(yè)進行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險多數(shù)具有顯著的復雜性特征，主要表現(xiàn)為風險成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時，從企業(yè)稅收籌劃風險的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復雜性的特征。

1.3客觀性

企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運動有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進行收稅籌劃活動時，首先要堅持一個基本原則，那就是稅收籌劃風險是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進行控制。

2企業(yè)稅收籌劃風險的成因分析

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中普遍面臨較為嚴重的風險問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風險事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營與管理活動的正常開展。目前，國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風險的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風險的成因進行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現(xiàn)盈利的發(fā)展目標。國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風險的成因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1稅收籌劃的主觀性較強

國內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進而造成了主觀性較強的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個綜合性較強的財務管理項目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進行方案的制定，極有可能導致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進行組織和監(jiān)督實施，納稅人應具備較高的業(yè)務素質(zhì)，其必須掌握會計、財務、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學科的基本理論和知識，而且要熟悉國內(nèi)稅務制度，并且要具備預判各類風險的能力。但是在國內(nèi)的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認識對于稅收籌劃的主客觀條件進行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風險事件的幾率，這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。

2.2稅收制度復雜多變

在 我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務主管部門會根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進行相應的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟調(diào)控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會經(jīng)濟發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準確的判斷。另外，稅收制度的復雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風險的不確定性，企業(yè)為了應對不斷變化的稅收制度，不得不對已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進行調(diào)整，這也影響到了其實施的連貫性和系統(tǒng)性，企業(yè)無法按照預定計劃對于稅收籌劃的實施進行全過程的監(jiān)管，風險事件的發(fā)生幾率也自然會有所增加。

2.3企業(yè)活動復雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。

3企業(yè)稅收籌劃風險的控制措施

隨著全球經(jīng)濟一體化格局的逐步形成，我國企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機遇，但是也面臨了日趨嚴峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，盈利是企業(yè)的永恒目標，而稅收籌劃則是促進企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類風險問題是客觀存在的，企業(yè)應采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風險事件的發(fā)生機率控制在最低的范圍內(nèi)，進而才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

3.1樹立稅收籌劃風險的防范意識

國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中，必須嚴格遵守國家的相關法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，只能在法律許可的范圍內(nèi)有計劃的進行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關規(guī)定，或者有意逃避稅收負擔。企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進行適當調(diào)整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認識到科學的稅收籌劃措施可以達到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅持合法籌劃，防止違法減稅。

3.2提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平

目前，在國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財務人員承擔了主要的工作任務和職責，因此，適時提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平是至關重要的，也是有效規(guī)避風險的基礎條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是否合格，將直接關系到稅收籌劃的質(zhì)量高低與成敗。從企業(yè)財務管理的角度進行分析，稅收籌劃人員應對國家財務、稅收、會計等方面的政策與業(yè)務做到深入的了解和認識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風險的重要影響因素。另外，在企業(yè)的經(jīng)營與管理中，要逐步加強對于稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務知識，并了解工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。

    3.3合理選擇企業(yè)納稅人的身份

在企業(yè)稅收籌劃風險控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項目之一。《新稅法》中明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅；而股份企業(yè)、有限責任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時，就應該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現(xiàn)行的稅務管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內(nèi)有能力獨立進行經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨立法人能力的個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。

在我國根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產(chǎn)的組織形式和所承擔的法律責任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會為選擇何種組織形式的問題而困擾，因為企業(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財務活動管理的重點項目常抓不懈，進而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的關系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風險。

3.4建立有效的風險預警機制

在企業(yè)的稅收籌劃活動中，對于各類風險事件的控制不能只是單純地依靠檢查財務報表，而且要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立有效的風險預警機制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風險控制來看，多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學、有效的風險預警機制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術，將稅收籌劃的風險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進行嚴格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風險隱患，則要迅速做出反應，防止風險事件范圍或影響的進一步擴大。

    5結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)進行稅收籌劃活動時，一定要加強對于各類風險事件的認真分析和嚴格控制。同時，在企業(yè)的管理組織設置和人員配置中，一定要選取專業(yè)素質(zhì)較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務方面法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財務活動等，進而才能為企業(yè)進行稅收籌劃的風險控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進一步完善稅收籌劃方案。

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篇（7）

從目前我國市場的稅收來看，煤炭企業(yè)承受著繁重的稅收負擔，如何從合法的角度出發(fā)，即以遵守國家稅法為前提出發(fā)，在不違法的情況，進行煤炭企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃，因此，企業(yè)一定要非常了解我國稅法、經(jīng)濟以及財會等相關知識，增強企業(yè)管理者的稅法意識，做好財政管理，避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅以及逃稅等現(xiàn)象，實現(xiàn)稅賦減輕的目的。所以，在企業(yè)內(nèi)部進行科學的稅收籌劃控制，可以從根本上防范以及糾正違規(guī)的稅法行為，提高煤炭企業(yè)的市場競爭力，加強企業(yè)內(nèi)部資金管理，降低企業(yè)的稅收負擔以及經(jīng)營風險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、煤炭企業(yè)稅收繁重的原因

(一)法律風險

煤炭企業(yè)在實施稅收籌劃方案之后，很難確定之后會產(chǎn)生的預期后果，不但會嚴重影響企業(yè)的財務會計工作，還有可能會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)要為此而負擔法律效果，即稅收籌劃法律風險。為了能夠享受稅政優(yōu)惠，煤炭企業(yè)基于企業(yè)的現(xiàn)有條件進行稅收籌劃，對企業(yè)中的部分經(jīng)營活動進行改革，但是，如果稅務機關不認同企業(yè)的改革，則企業(yè)自行改革的稅收籌劃，要承擔起損失成本，會被稅務機關要求補繳稅款，這樣不但不能降低企業(yè)稅收負擔，還會嚴重影響企業(yè)財政經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營效益。

(二)政策風險

由于不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平存在著差異，因此，各地都存在著不同的稅收政策。并且，在不同地區(qū)，運用同一政策進行稅收籌劃，也有可能會由于政策原因而導致政策風險。再加上經(jīng)濟環(huán)境的改變，因此，地區(qū)的政策會隨著環(huán)境的變化而出現(xiàn)時效性，有可能會引發(fā)產(chǎn)生稅收籌劃風險，影響企業(yè)財務會計工作正常進行。

另外，納稅人以及財務會計人員在對煤炭企業(yè)進行稅收籌劃時，如果沒有準確全面掌握相關的稅收政策，那么在進行稅收籌劃時，一個細小的失誤也有可能導致稅收籌劃失敗。

(三)征納雙方存在差異認定

企業(yè)納稅人以及財務會計人員在進行稅收籌劃時，一定要保證籌劃負荷法律的要求以及相關稅收規(guī)定。一般來說，只要不違法，稅務機關不會干涉企業(yè)選擇的稅收籌劃，因為稅收是屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，企業(yè)有自主選擇稅收籌劃組織方案進行稅收籌劃，保證企業(yè)的財務會計工作有效進行。但是，稅務機關對于企業(yè)的稅收籌劃如何認定，則會影響稅收籌劃是否成功以及企業(yè)是否出現(xiàn)納稅收益。如果納稅人自主選擇的稅收籌劃方案脫離稅法精神，將會被稅務機關認定為避稅，甚至會被認為偷稅漏稅，影響企業(yè)信譽，并且使企業(yè)財務收到影響，無法保證企業(yè)經(jīng)濟收益。

三、煤炭企業(yè)稅收籌劃風險控制措施

(一)提高稅收籌劃風險認識

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要嚴格遵守稅法的精神進行改革，首先，必須要在企業(yè)內(nèi)部樹立科學的稅收籌劃風險意識以及法制觀念，使納稅人以及財務會計人員對稅法以及相關規(guī)定全面掌握，能夠在這個前提下，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，全面分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，制定出符合企業(yè)經(jīng)濟禮儀的稅收籌劃方案，使企業(yè)內(nèi)部財務會計工作順利進行，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

(二)完善稅收籌劃風險評估制度

由于煤炭企業(yè)的特殊性以及稅收籌劃風險的特點等因素，因此，稅收籌劃工作就必須要充分考慮上述兩個因素影響，對稅收籌劃項目要先進行風險評估，得出較客觀的風險值之后，根據(jù)風險值進行委托以及稅收籌劃工作。在對稅收籌劃方案進行風險評估時，一定要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況以及所處行業(yè)的發(fā)展總趨勢，還要對煤炭企業(yè)以往的納稅情況以及財務會計管理工作等各方面的問題進行評估，從而保證稅收籌劃方案能夠按計劃進行，加強企業(yè)財務會計工作管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

(三)營造良好的稅企關系

由于稅收籌劃大部分的工作都在法律邊界進行運作，界限稅收籌劃人員對于這個界限很難把握，尤其是如何區(qū)別避稅與稅收籌劃等模糊概念的界定，就更加難以把握，因此，這就需要企業(yè)與稅務機關營造良好的關系，因為稅務機關的認可度直接決定企業(yè)稅收籌劃工作能否順利進行。因此，煤炭企業(yè)應當加強與地方稅務機關的聯(lián)系，主動向稅務機關咨詢企業(yè)新出臺的籌劃方案，與稅務機關達成一致看法，方可避免籌劃成果風險。

(四)提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

規(guī)避稅務籌劃風險關鍵在于準確、全面地把握稅政，稅收籌劃過程中應重視綜合運用政策，充分論證所籌劃項目是否合理、合法，是否可以帶給企業(yè)綜合效益。因此，煤炭企業(yè)應不斷提升稅務籌劃人員素質(zhì)，提高籌劃工作專業(yè)化水平，立足于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及實踐，培養(yǎng)專業(yè)化籌劃團隊，并對籌劃隊伍素質(zhì)結(jié)構進行必要的優(yōu)化，以充分發(fā)揮其能力，極大地降低籌劃風險。

參考文獻：

篇（8）

隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力越來越大，在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，同時也使企業(yè)具備一定風險控制能力。然而，企業(yè)發(fā)展過程中的稅收風險是不能忽視的，畢竟稅收風險控制能力如何，對企業(yè)能否做出正確決策，促進企業(yè)發(fā)展有重要作用。為了更好對企業(yè)稅收風險進行控制，在實際工作中，應該先對影響企業(yè)風險因素進行分析，并在此基礎上采取有效防范策略。如何更好地對企業(yè)稅收風險與防范策略進行分析，已經(jīng)成為相關部門值得思索的事情。

一、影響企業(yè)稅收風險因素

（一）企業(yè)人員納稅道德水平較低

企業(yè)領導和相應財務管理人員納稅道德水平和職業(yè)操如何，將直接影響納稅態(tài)度及職業(yè)判斷力。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一些企業(yè)領導和相應財務管理人員并未意識到納稅道德水平的重要性，實際工作中常會出現(xiàn)漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應規(guī)定辦理業(yè)務登記和設置相應賬簿，使得企業(yè)領導和相應財務管理人員不能對稅收工作進行準確的判斷，以致于無法有效規(guī)避稅收風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度不完善

在內(nèi)部涉稅控制中，企業(yè)審計過程容易出現(xiàn)虛假報賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現(xiàn)，在一定程度上加劇了企業(yè)稅收風險。再加上企業(yè)在內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業(yè)內(nèi)部稅收風險得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標實現(xiàn)，同時也能使內(nèi)部涉稅風險得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度，以保證企業(yè)利益。

（三）企業(yè)涉稅人員稅收風險意識相對薄弱

就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規(guī)進行了適時的調(diào)整。而企業(yè)涉稅人員對國家稅收法律法規(guī)及相關政策并不是很了解，尤其是企業(yè)改制、并購及外資、出口業(yè)務及財產(chǎn)清算等稅收減免和優(yōu)惠政策。這就使得企業(yè)不能更好享受國家相應稅收優(yōu)惠政策或是多交稅金。再加上企業(yè)涉稅人員自身業(yè)務素質(zhì)、內(nèi)部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業(yè)納稅提供有效依據(jù)。

二、解決企業(yè)稅收風險有效策略

（一）完善稅收規(guī)避機制

企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，總會遇到一些稅收風險，但是其風險性質(zhì)不同。在這種情況下，就應該根據(jù)不同稅收風險性質(zhì)采取相應策略。在制定企業(yè)正常運行風險規(guī)避策略時，應該強調(diào)最大限度的降低稅務風險，而不是消除風險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風險、無法承擔或沒能力承擔的風險，采取的規(guī)避策略應該是使稅收風險徹底消失，以促進企業(yè)安全且正常的運行。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度

企業(yè)內(nèi)部涉稅制度作為企業(yè)規(guī)避稅收風險重要組成部分，其能為企業(yè)制定正確稅收風險政策提供有效依據(jù)。因此，應該不斷完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度。在實際工作中，內(nèi)部審計應該將稅收風險作為審計重點，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應該誠信納稅和避免不必要的風險。企業(yè)規(guī)避稅收風險過程中，應該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應該協(xié)調(diào)企業(yè)稅收管理部門，合理安排相應活動，以降低稅收風險。而事中控制就是降低不同環(huán)節(jié)風險，從而達到稅收風險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結(jié)，就是稅收工作結(jié)束后通過總結(jié)稅收風險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風險管理制度。

（三）提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)

防范企業(yè)稅收風險并不僅僅是企業(yè)主管和相應涉稅工作人員的責任，同時也是與企業(yè)相關設計人員、營銷人員及采購人員的責任。而這些企業(yè)人員要想更好地規(guī)避企業(yè)稅收風險，在實際工作中，就應該不斷地提升自身素質(zhì)。因國家政策和法律會隨著國家實際狀況不斷地進行調(diào)整和完善，所以，在這種情況下，企業(yè)與稅收相關的人員就應該隨時通過網(wǎng)絡、報紙、雜志、稅務或是法規(guī)匯編等獲得與稅收相關的信息，并對相關信息進行分析，以便更好地掌握相關稅收信息，提高稅收意識。在企業(yè)出現(xiàn)相應問題時，能拿出相關稅收依據(jù)，以維護企業(yè)合法權益，提高企業(yè)稅收風險能力，并最大限度地降低稅收風險。為了更好避免企業(yè)稅收風險，企業(yè)相應涉稅人員還應該及時和稅務人員、稅務師事務所或會計事務所人員進行相應溝通和交流，以便將企業(yè)稅收風險降至最低。此外，還應該提高企業(yè)主管和財務管理人員職業(yè)道德水平，以便更好地提高稅收職業(yè)判斷能力，以便為稅收風險控制工作提供相應依據(jù)，避免不必要的稅收風險。

三、結(jié)束語

稅收風險能否被控制，將直接影響企業(yè)發(fā)展，畢竟稅收風險會使企業(yè)利益受到嚴重損失。為了避免稅收風險，保證企業(yè)利益，就應該完善稅收規(guī)避機制，完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度，提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)。隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，可能會出現(xiàn)新的稅收風險，為了更好避免稅收風險，使企業(yè)正常運行，還需要對稅收風險防范策略進行完善。

參考文獻

[1]范軼.企業(yè)加強稅收風險控制的對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010(02) .

篇（9）

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風險管理的概念

企業(yè)稅收風險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風險；一是企業(yè)未享受到應該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風險。

2006年6月國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達《中央企業(yè)全面風險管理指引》，標志著我國企業(yè)風險管理有了指導性的管理性文件。2011年末，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關于2012年中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務風險管理的解釋，可將企業(yè)稅務風險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險，而采取風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業(yè)稅收風險存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風險意識不足

雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應盡的義務，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權威的強制性之下，對于納稅申報是應付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導致企業(yè)納稅金額不準確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務導致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負擔或沒有享受應得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風險意識不強導致企業(yè)對于自身權益不明，可能由于對于稅務機關的迎合，導致企業(yè)在利益受損時缺乏維權意識，相關權益未能享受，產(chǎn)生稅收風險。

納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業(yè)沒有把稅收風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風險監(jiān)控，沒有相應的風險預防配合，增加了企業(yè)的稅收風險。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財務核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業(yè)稅務部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務核算，同時企業(yè)并沒有適當?shù)娘L險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進項稅額。2007年新企業(yè)會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細的、應對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務風險。

(三)企業(yè)缺乏稅收風險預警機制

部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預警機制，導致稅收風險。要對企業(yè)的稅收風險進行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風險預警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險時期、風險來源進行系統(tǒng)的梳理，才能找準風險控制關鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風險預警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預警與控制能力。

三、加強企業(yè)稅收風險管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風險意識

企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)，樹立稅收風險意識。加強財務會計人員、企業(yè)業(yè)務人員的業(yè)務、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓，使企業(yè)財務、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權益，強化企業(yè)對納稅風險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風險能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務人員、財務會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關人員要密切關注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關的內(nèi)容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關法律法規(guī)為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風險控制體系

1.建立專門的風險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，企業(yè)應當設置專門的風險管理機構，該管理機構應與財務部門平行，配備專門的專業(yè)稅務人員。企業(yè)應當優(yōu)化自身稅務風險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構應當從風險管理機構設置、稅收風險識別、稅收風險應對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風險，為企業(yè)防范稅務風險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構進行。

2.形成稅收風險控制機制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風險防范機制，避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構架、業(yè)務特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，結(jié)合輔導制度，將稅務風險納入日常管理中，而且需要在機制方面構建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務流程中實現(xiàn)對稅務風險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風險與其他風險防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業(yè)進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預防和防范稅收風險，需要提高企業(yè)稅收風險意識，增加相關人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇（10）

建立稅收風險控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場競爭面前，企業(yè)需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場競爭力，因此對企業(yè)納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現(xiàn)實性意義。

一、企業(yè)納稅風險的效應分析

所謂企業(yè)納稅風險是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟利益損失的結(jié)果。一般來說，企業(yè)納稅風險的存在不僅會對其自身產(chǎn)生不良影響，也會給企業(yè)外部環(huán)境帶來不利影響，簡單來看，企業(yè)納稅風險效應主要分為兩個大的方面：

（一）納稅風險的內(nèi)部效應

企業(yè)納稅風險的內(nèi)部效應是指企業(yè)納稅風險給企業(yè)內(nèi)部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業(yè)納稅風險而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應的稅款而遭到稅務征管機關的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時了解相關稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經(jīng)營決策的選擇

納稅風險也會對企業(yè)正常經(jīng)營決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟利益最大化為根本目標的，企業(yè)在進行經(jīng)營決策時應綜合考慮企業(yè)經(jīng)營項目、資金、技術、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業(yè)經(jīng)營決策的選擇和經(jīng)濟效益的提高，因此企業(yè)在進行經(jīng)營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業(yè)造成的經(jīng)濟虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會降低企業(yè)納稅信用等級，將會直接影響企業(yè)的納稅形象和社會口碑，給企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風險的外部效應

納稅風險的外部效應，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風險對企業(yè)外部環(huán)境例如整個稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風險對稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風險的存在造成的直接影響就是對現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風險對企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風險的存在不僅會給企業(yè)自身帶來不利影響，而且會直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟利益，例如針對善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對方企業(yè)開具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經(jīng)濟利益。

二、企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因分析

分析企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因是企業(yè)進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風險的效應分析來看，企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個方面：

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強

理念是行動的先導，不少企業(yè)存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務觀念不足而最終導致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風險。現(xiàn)實生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務可謂“煞費苦心”，想方設法鉆制度空子來逃避納稅義務，例如重慶市201年試點房地產(chǎn)稅以來，當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)商為逃避納稅義務而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當成贈送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業(yè)帶來直接的納稅風險。

2、企業(yè)納稅風險控制意識不足

企業(yè)納稅風險的存在，隨時有可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的經(jīng)濟利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業(yè)往往對于經(jīng)營業(yè)務和財務結(jié)果都非常重視，卻對經(jīng)營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業(yè)造成了實際的涉稅風險。

3、對企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實的納稅風險。

4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制

企業(yè)內(nèi)部科學完善的納稅風險控制機制是企業(yè)有效避免和應對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營范圍的擴大、經(jīng)營項目的逐漸復雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內(nèi)部納稅風險控制機制的建設和完善工作，缺乏有效應對各種可能出現(xiàn)的納稅風險，因此一旦出現(xiàn)納稅風險往往束手無策，結(jié)果無形中增大了企業(yè)由于納稅風險而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復雜、多變

現(xiàn)實條件下，我國企業(yè)所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現(xiàn)實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業(yè)納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進行納稅活動的直接依據(jù)，稅法的復雜性和多變性確實給我國企業(yè)的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現(xiàn)行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財政部、稅務總局及海關總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達100多個，這些都給企業(yè)的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風險。

2、稅務機關稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機關稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業(yè)的納稅風險。現(xiàn)實稅收征管工作過程中，由于稅收執(zhí)法人員往往有一定的自由裁量權，因此如果控制不嚴極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權，給企業(yè)造成潛在的納稅風險；同時部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識不足，專業(yè)知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風險。

三、加強企業(yè)納稅風險控制的對策分析

企業(yè)納稅風險伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實狀態(tài)就會給企業(yè)經(jīng)濟利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風險。

（一）在企業(yè)內(nèi)部強化納稅風險管理意識

企業(yè)加強納稅風險控制的前提是要切實在企業(yè)內(nèi)部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過程中去，不斷提高企業(yè)進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務機關針對企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業(yè)不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進行保駕護航。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制機制

針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業(yè)造成的納稅風險和經(jīng)濟利益損失的情況，企業(yè)應在新時期不斷強化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業(yè)內(nèi)部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應對處理、風險處理評定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展健全內(nèi)部納稅風險控制有效機制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風險。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理專業(yè)團隊

高素質(zhì)的稅收風險管理人才的匱乏是企業(yè)時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業(yè)應積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務骨干，或者通過專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理專業(yè)團隊，通過階段式的集中和網(wǎng)絡在線、項目化管理等方式，認真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風險評估和分析工作，及時應對處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風險問題，保證企業(yè)納稅風險始終處于可控范圍內(nèi)，維護企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會中，企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理工作也應做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應積極響應國家稅務總局加強企業(yè)稅收風險控制信息化建設的要求，不斷提升企業(yè)納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預測、及時處理企業(yè)納稅風險的意識和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風險管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監(jiān)控和分析，努力實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制管理的網(wǎng)絡化、信息化和科學化，從而為企業(yè)經(jīng)營管理全局提供科學的信息參考。

（五）稅收部門應加強執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風險的重要因素之一，因此稅務部門也應切實加強對執(zhí)法人員執(zhí)法過程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權；同時完善執(zhí)法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務總局的有關規(guī)定，明確追責形式，嚴格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導致企業(yè)納稅風險增加，給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟利益損失的情況。

四、結(jié)束語

總之，加強企業(yè)內(nèi)部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過錯中，因為納稅風險而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應積極通過完善機制，抓重點、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業(yè)團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應對納稅風險的能力，為企業(yè)保持市場競爭力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻：

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