中小企業財稅管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇中小企業財稅管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1．融資困難。目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，“融資難、擔保難”仍然是制約中小企業發展的最突出問題。

2、投資能力較弱。一是中小企業投資所需資金短缺，中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。二是追求短期目標，由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

3、會計基礎工作薄弱。中小企業往往財務機構不健全，財務人員素質偏低，對國家最新的法律、法規和財務制度也了解甚少。

4財務制度不健全。大多數中小企業的內部財務制度基本沒有或是一紙空文，在重要的財務人員崗位職責，賬務處理審批程序、內控、稽核等方面無有效的管理機制，造成賬目混亂。

5．財務控制、監督不嚴。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。五是只關注現金流，認為有資金周轉就夠了，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀。

6．難以規避財務負債的陷阱。一是過度負債可說是高速成長企業的典型通病，也是財務危機的根源。二是財務不透明、各自為政和內部關聯企業間的相互貸款擔保也是高成長企業常見的問題。這不僅加大了銀行對企業財務判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，從而造成整體負債率不斷抬高。

二、我國中小企業財務管理環節薄弱的主要原因

中小企業財務管理環節薄弱的原因主要是兩個方面：一是很多企業經營管理者忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型的管理格局之中，財務管理的作用沒有得到充分發揮；二是由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。

三、我國中小企業提高財務管理水平的主要對策

我國加入WTO后，對中小企業來說，既是挑戰，也是機遇；既是壓力，也是動力。面對大企業的競爭壓力，要真正發展壯大，必須符合國際運作慣例，重視財務管理功能的發揮，重視會計信息職能作用的發揮，才能在市場經濟的大潮中立于不敗之地。

(一)積累資金，適時擴大規模

中小企業的成長過程充滿風險，企業平均壽命29年，最終能成為大企業的鳳毛麟角。中小企業實現發展的關鍵要有財力積累，并抓住有利時機實現發展，擴大規模。財力的積累和規模的擴大需要循序漸進地實現，財力的積累為規模擴大提供資金保證，而規模擴大為新的財力積累又提供了實現條件。事實上，當今世界上不少大公司就是通過資本積累與規模擴大多次交替而發展起來的。

(二)推進中小企業信用體系建設，提升中小企業融資能力

改善、提高中小企業信用，對于提升中小企業整體素質和綜合競爭力，抵御信用風險，促進中小企業健康發展具有重要意義。一方面，逐步建立和完善中小企業征信系統和信用評價體系，向銀行等機構提供企業信用信息；表彰守信用的中小企業，樹立信用典型，大力宣傳和推廣信用管理先進模式和經驗。另一方面，積極開展建立信用制度的普及教育工作，對企業相關人員開展信用和專業技能培訓，培養信用調查分析、評價和監督等專業人才。

(三)加強財務隊伍建設，提高企業全員的管理素質

從企業內部人員素質要求上講，應提高中小企業財務人員的素質。首先，中小企業的管理者要不斷提高自身素質。作為決策者要了解會計程序和讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務問題。更重要的是能用好財務人員，使他們能出色完成企業的理財工作。其次，要突破家族制企業的局限性。企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙，必須要向家族制開刀。最后，企業要懂得利用財務指標對報表及會計數據進行分析并得出結論。企業的財務決策不能光依靠經驗與直覺判斷，一個有生命力和競爭力的企業關鍵在于內部財務預算和決策科學及管理控制有效。

(四)企業運作的重點是要強化資金管理，加強財務控制

1．拓寬資金來源渠道。如果資金不足，將直接影響企業生產經營，而資金過剩，也會降低資金的使用效果。適量負債經營，促使企業更謹慎地使用資金，并且更有效地選擇籌資渠道和方式，求得籌資方式的最優組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效率。

2．加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理也是對流動資金緊缺問題解困的重要措施。對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對呆賬進行妥善處理。

3．加強對存貨管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理是非常必要的。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以利學的方法來確保存貨資金的最佳結構。

4．加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的“賬、實”必須分開，定期檢查盤點財產，以形成有力的內部牽制。

5．努力提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和利用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確掌握資金收回和支付的時間，保證收支平衡。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

(五)提高經濟效益，控制成本費用

1．售價管理。決定企業售價的因素很多，關鍵要保證產品在市場上和同類產品有競爭力。2成本、費用管理。成本、費用管理涉及到企業經營的全過程，主要包括存貨成本、營銷費用、日常管理費用等等。

(1)存貨儲存期控制：力求縮短存貨儲存時間，加速存貨周轉，節約存貨資金占用，降低成本費用，提高企業獲利水平。

(2)存貨經濟批量模型：物資零庫存是企業追求的目標，在現有市場條件下，實現真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應當對主要存貨的經濟訂貨量進行測算，然后根據實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經濟采購機制，降低資金占用，加快公司資金周轉，節約資金成本。同時，還可以減少儲存成本。眾所周知，庫存越大需要儲存的空間也就越大，

也就需要企業租賃倉庫和增加管理人員來管理存貨，這樣會導致人工成本的增加。在實際應用中，比如說，對于以前沒有經營的產品可以先擺樣品，不進行大批進貨，如果客戶需要再向廠里要貨。對于經常訂貨且銷量比較大的產品，則保持適當的庫存，以備及時向客戶供貨。

(3)存貨ABC分類管理：按價值量或數量標準，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法，對企業經營影響比較大的存貨進行重點管理。

(六)政府部門加強對中小企業的扶持力度

1．制定或完善有利于中小企業發展的政策。中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點，這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案(1996)》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗，值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。新時期中小企業發展的里程碑――《中小企業促進法》，是我國扶持和促進中小企業發展的第一部專門法律，標志著我國促進中小企業發展走上規范化和法制化軌道。

2．成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。

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中小企業要在激烈的市場競爭中占有一席之地，將企業做大做強，就必須要提高對財務管理工作的重視程度，并根據經濟發展的形勢，來進行財務管理思想的革新，這樣才能夠進一步提高中小企業財務管理的層次，從整體上提高財務管理水平。為了確保企業財務管理工作的實效性，中小企業的領導必須從根本上提高對財務管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場競爭和復雜的經濟發展環境之下，企業領導必須要對財務管理工作的各項制度和工作流程有深入的認知，這樣在開展財務管理工作中才能更好地發揮領導作用，也能夠充分的運用新的財務管理思路來處理財務管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業的財務管理水平還能夠從整體上提高經濟管理水平。其次，中小企業財務管理部門必須要做好本職工作，并通過廣泛的宣傳，使企業的全員都能夠從根本上意識到財務管理工作的重要性，這樣在開展財務管理工作和落實各項財務管理制度的過程中才能更加順利。企業財務管理部門的財務人員必須不斷地學習提高，努力學習先進的財務管理經驗，有效落實企業的財務管理制度，并以制度為基礎來推進各項工作。最后，企業財務管理部門對財務管理工作的思想提高還應該體現在全局性戰略思考上面。中小企業的財務管理部門，必須要對目前的企業經營狀況進行分析掌握，這樣也才能以此為基礎來確定企業財務管理工作的未來發展走向和需要改進的方針政策。在對中小企業的財務數據進行收集分析之后，能夠將其應用到財務核算過程中，進一步保證企業，財務管理的整體性和規范性。

二、加強企業財務管理監管

全面的財務監管是保證中小企業財務管理水平的重要途徑，只有重視和加強財務監管才能夠從整體上確保會計信息的真實性，保證企業的各項稅金足額入庫。通過全面的財務監管，能夠及時發現財務管理中的風險問題，做到防患于未然；嚴格的企業財務監管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業的資金的合理配置；通過適當的監管和督促能夠，促使企業的財務管理人員依照自己的崗位職責來有序的開展財務工作。中小企業進行有效的財務監管需要做到以下幾個方面：

第一，制定出一套符合中小企業財務管理的建賬標準。對于達到基本建賬標準的中小型企業，在開展財務管理工作時，必須要有專業財務人員的工作參與，全面完善企業的財務核算機制。對于沒有達到標準的中小型企業，在進行財務賬務處理時，必須要有專業的記賬機構，同時也需要的記賬機構能夠承擔企業一定范圍內的財務責任來確保中小型企業，賬務處理工作的準確性和真實性。第二，根據企業實際情況，采用財務總監委派制，通過聘請專業的財務總監來為企業的財務籌劃工作提供指導，提高財務管理的質量。第三，有效借助中介機構，全面提升其監督的深度和廣度，進一步提升企業的核算能力。第四，企業要根據自身的實際情況建立符合企業發展要求的財務管理監管機制，對企業的經濟類業務進行嚴格的會計控制，管理好財務管理工作的各個流程，在實際的財務管理工作中要分級負責，有效發揮財務監管的作用，真正實現開源節流和經濟效益的跨越性提高。第五，在對中小企業的財務管理工作進行監督管理的過程中，必須將財務風險降到最低。企業在財務管理以及決策時必須要具備良好的風險意識，從全局出發，時刻保持清醒的頭腦和警惕性，對企業的財務報表進行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當企業真正面臨財務風險的時候，仍然要利用全面的監管機制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業的穩定持續發展。

三、完善企業財務管理機制

中小企業需要從實際出發，根據企業經濟運營的實際狀況和財務管理工作的落實情況，將管理機制進行分層和分類，使每一個管理機制能夠對應財務管理工作的一個流程，不僅僅能夠避免財務管理上的遺漏，也提高了財務管理的針對性。中小企業的財務管理機制，主要有以下幾個方面：

第一，內部控制機制。目前中小企業處在復雜多變的經濟環境之下，中小企業要實現發展除了要適應外部環境之外，還需要面臨激烈的市場競爭，那么企業要想脫穎而出，就必須進行內部的協調，通過內部控制，實現內部資源的優化配置，及時應對外部經濟環境的不斷變化。中小企業要逐步建立一個完善的內部控制機制，充分發揮內控制度的調節、參謀、反饋和保護功能，最大化地發揮內部資源的利用價值，保護企業的財產安全，進一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機制。中小企業在建立之初大部分的資金來自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業的資金渠道是十分單一的，很容易出現融資上的困難，從而限制到企業的發展。因此，中小型企業在開展財務管理工作時必須完善資金管理機制，采用財務管理的模型，科學有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業自身發展的信用策略，重視回手應收賬款，獲得的稅后利潤，盡可能地用于自有資金的積累。運用這樣的資金管理機制，不僅僅能夠緩解企業面臨的資金壓力，幫助企業逐步建立起一個完善的資金結構，還能夠幫助企業樹立良好的形象，提高企業信譽度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎。第三，投資決策機制。在企業的財務管理中，如果出現投資決策上的失誤將會使企業面臨極大的風險，尤其是對于中小型企業因為他們本身就不具備充足的資金，這樣的失誤很容易導致企業的破產。一個科學合理的投資決策機制必須包含過程監控機制、風險論證機制、專家論證機制、項目審批機制等重點內容。

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一、我國中小企業財務管理的現狀以及存在的問題

（一）中小企業的融資形式存在一定的問題

1.中小企業的融資通道相對狹窄

現在的很多中小企業根本就不具備直接融資的權利，其自身的信用狀況也不能保證發型企業債券的銀行能夠為其發型一定的債券。其融資的主要的渠道就是民間融資與間接融資。現在，中國的國有商業銀行中的主要業務對口對象為大型的企業，很多的中下企業很難從其中獲得充足的貸款，使得很多的中小企業只能夠向商業銀行貸款。這樣的狹窄的融資渠道不能支撐企業的發展。

2.中西企業的融資秩序存在一定的問題

現在的很多的中小企業的融資秩序存在很多的問題。很多的企業在融資市場中一直處在一種比較混亂的場面。融資的中小企業在融資的信用方面相對比較差，很多的企業不能及時的還貸。并且很多的企業財務民間融資的形式，這樣的形式秩序很差，很多的時候存在著違法違規的現象。

（二）中小企業的資金投向存在一定的問題

首先，企業理所當然地應該投向那些能夠收益的方向。但是在這個過程中，很多的中小企業為了追求短期的利益往往盲目投資。因為其本身的規模相對比較小，在這個過程中負債投資是一個比較常見的現象，并且負債的比例相對比較大。為了降低投資的風險，很多企業往往將資金投向那些需要能夠快速回收資金的方向。在這樣的條件下，很多的企業在投資的過程中往往不能進行科學的分析和決策。

其次，中小企業因為其自身的規模問題，在投資的過程中往往不能夠承擔大的風險。同時，在經濟全球化的背景下，金融的全球化也成為一個比較大的發展趨勢。這樣的綜合的背景下，金融的全球化的背后隱藏著很大的風險，在這樣的經濟形勢面前，如果中小企業的資金實力不是很雄厚的話，往往難以面對金融市場的波動。

（三）中小企業對負債資金的管理存在一定的問題

現在的中小企業在進行投資的過程中，往往投資的成功比例相對比較小。而在這樣的背景之下，很多的企業就會出現負債的現象。在負債達到了一定的額度的情況下，很多的企業往往不能承擔負債的壓力，從而出現了企業的支付危機。

中小企業由于財務的管理不透明，企業的各個部門各自為政，并且缺少一定的監管。很多時候銀行在這樣的背景下就不能充分地對企業的財務問題進行有效的判斷。這樣企業從銀行獲取一定的貸款的比例就會下降，也從一定程度上加強了企業的負債問題。

二、企業的財務管理問題的解決策略

（一）加強中小企業的融資能力

提高中小企業的融資能力是加強中小企業的發展的一個必要的手段。在企業的發展過程中，不可能會有企業的資金完全是由企業自己解決的情況。很多的時候企業的資金是要依靠企業的融資能力來解決的。所以，加強企業的融資能力將從很大的程度上解決企業的財務管理的問題。

在企業的融資過程中，要優化企業的資金結構，提高自身的融資能力。在企業的內部資本積累的前提下，要適當的負債，從多個渠道解決企業的融資問題。同時，政府在企業的融資過程中應該發揮一定的作用。政府要充分的發揮企業的監管作用。在對中小企業的融資問題上對企業進行充分的監管和多渠道的機制上的幫助。政府還應該提供相應的法律法規，為中小企業的融資問題發揮一定的政策性的作用。

（二）中小企業要加強資金的管理，嚴格的控制企業的財務問題

首先，企業要加強對企業的資金的運營的管理，做到努力提高企業資金使用率，使自己在運行的過程中發揮最佳的效果。同時，企業的資金的來源以及企業的資金的運用要做到有效的配合，不能使用短期階段的方法來購置固定資產或者是做長期的投資，這樣往往會出現企業的資金周轉的問題。并且企業的資金的支付以及回收要做到充分的考慮和規劃。要充分的分配資金的利用。將流動資金以及固定資金做合理的比例性的分配。

其次，要堅強企業的存貨管理以及企業的賬款的管理。在中小企業中，應該適度的控制企業的存貨。以達到避免企業的資金呆滯的現象。同時，企業的賬款在發出之后，要采取多種策略，盡量及時的回收企業的賬款，并且企業對于不同的賬款應該采取不同的回收策略。盡可能地避免企業的賬款的壞賬現象，但是也要及時的為企業的壞賬做好一定的準備。

最后，企業要加強財產的控制，企業的健全物資管理機制。在物資的采購以及物資的銷售等等的方面要建立健全合理的操作程序，防止企業在經濟的運行過程中出現不必要的損耗。

（三）完善企業的財務管理制度

中小企業不同于那些大型的企業，不可能采取專門的財務部門進行企業內部的財務管理以及規劃。但是，中小企業還是應該根據自己企業內部的具體情況，制定具體的財務運作的機制。在財務運作的系統的制定中，要有一定的針對性，針對企業內部的問題進行詳細的規劃和制定，同時，企業的財務系統的規劃還應該有一定的操作性并且同時也要具備相當的可操作性。只有這樣，所制定的財務管理體系才能很好地發揮其作用。

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納稅籌劃主要是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規的立法導向，通過對籌資、經營、投資、理財等活動進行合理的事前籌劃和安排，取得“節稅”效益，最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化的一種經濟活動。隨著世界經濟一體化的形成，全球競爭日益激烈，我們的企業必須擁有自己獨特的競爭優勢，而競爭優勢的形成按照波特競爭優勢理論，主要靠降低成本和細分市場來獲得。各種稅金作為企業成本費用的主項之一，對企業的會計收益和企業目標的實現，有著重要的影響。在市場經濟運行機制下，稅務籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容。本文旨在分析納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用，通過分析研究中小企業納稅籌劃現狀，對之提出合理有效的解決方案。首先，通過了解納稅籌劃的相關理論，正確認識納稅籌劃對于企業財務管理的重要意義。其次，納稅籌劃如何在財務管理中得到應用，本文將從企業經營活動中的籌資、投資、經營、利潤分配四大方面具體研究分析。最后，通過結合目前中小企業納稅籌劃的現狀與問題，提出合理可行的解決方案。納稅籌劃能提高企業資金使用效率，增加企業利潤，從而有利于實現財務管理的目標。因此，研究企業財務管理中稅務籌劃問題，對中小企業的可持續發展具有重要意義。

一、企業進行納稅籌劃的重要意義

納稅籌劃是企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為，是法制社會下納稅人經營投資、理財等活動的事先籌劃和安排，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。正確認識納稅籌劃對企業經營管理的重要意義，表現在：

1.能夠減輕稅收負擔

減輕稅負，是納稅籌劃的主要目的。實施納稅籌劃，其根本出發點就是要以各種合法的、非違法的手段來達到合理減輕稅收負擔的目標。對于減輕稅負，可以從絕對指標和相對指標兩個方面入手。絕對降低指標，就是指在企業業務流量不變的情況下實現納稅額的減少。稅負的相對降低指標是指在業務流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業務流量的增長幅度。

有的企業在脫離企業經營業績的視角下，片面的認為納稅籌劃就一定能降低稅負的絕對數，這是不可取的。當然，任何稅負籌劃都有其一定的可變空間，而非無限制降低的。如果通過籌劃以后，在企業業績增長的同時實現了應納稅額的較小增長，即應納稅額的增長幅度小于企業業績增長幅度，這也應看成是成功的納稅籌劃。況且納稅籌劃的作用不僅僅包括減輕稅收負擔，還包括其他方面。

2.有利于實現企業財務利益最大化

納稅籌劃可以節減企業的稅收費用，還可以防止企業陷入稅法陷阱，從而影響企業的財務利益。企業在仔細研究稅法的基礎上，按照政府的稅收政策導向選擇經營項目和規模，最大限度利用稅法中各種優惠政策，無疑有利于企業實現價值最大化。同樣，在財務管理中，恰當的運用納稅籌劃，可以合理利用資金，避免因流動資金不足導致的償債能力降低的問題，有利于提高企業的盈利能力和償債能力。

3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

首先，納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。納稅籌劃可以看作是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。設立完整、規范的財務賬表和正確進行會計處理是企業進行納稅籌劃的技術基礎。其次，納稅籌劃有助于提高企業的經營管理水平。資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。最后，納稅籌劃有助于提高企業的會計管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平。

4.有利于優化產業機構和資源的合理配置

納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別、根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，企業進行納稅籌劃，降低了企業稅負，促進了企業的發展，企業收入和利潤增加了，從整體和發展上看，國家的稅收也將同步增長，使經濟效益與社會效益實現有機結合。

二、納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用

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企業財務管理是按照國家法律法規和政策以及企業經營要求，遵循資本營運規律，對企業財務活動進行組織、預測、決策、計劃、控制、分析和監督等一系列管理工作的總稱。企業的一切管理活動，都應以財務管理為基礎。尤其是作為中小企業，只有通過切實可行的管理模式和管理體系，將財務管理作為企業管理的中心環節，才能消除傳統的財務管理體制、資金運作方式、監督管理手段等方面存在的弊端，全面提高企業財務管理水平。

一、企業負責人是否重視財務工作，是財務管理的關鍵

中小企業要搞好財務管理，首先要看企業負責人是否重視財務工作，這是個首要問題，也是個關鍵問題。凡是懂管理、會管理的企業負責人，都是先從財務抓起的，都要用德才兼備的人才做財務管理工作。因為財務管理屬于綜合性管理，關系到企業生存和發展的方方面面。企業負責人非常關心財務制度的建立，非常支持財務人員執行監督職能，非常愿意學習財務知識，如應收賬款掛賬太多、存貨周轉期長大量占用企業資金、投資損失加大等現象的出現，是什么原因造成的，怎樣解決，怎樣管理；是不是應該采取應收賬款的催收和處罰措施；是不是存貨的采購有問題才造成積壓；是不是對外投資的隨意性太大，沒有進行可行性研究和科學的論證，只憑經驗盲目投資才增加了投資風險等。有了這樣重視財務工作的企業負責人，企業財務管理水平怎么會不提高？

二、提高財會人員素質，是財務管理的根本

由于中小企業規模有限，人員少，財會人員一般都是一人多崗，雖然工作很辛苦，但是，因為工作內容不再單一，涉及面廣，成為多面手，也為自己的個人成長創造了機遇。如何在財務管理工作中，發揮聰明才智，為企業可持續發展獻計獻策、盡職盡責呢？關鍵要看人的素質，這是個根本問題。素質好的財務人員一般都能做到以下幾點：

（1）不斷學習新知識，提高工作能力。中小企業的業務培訓制度也許不如大企業那樣規范；也有可能由于企業資金緊張，有些費用較高的培訓，財會人員不好意思到領導那里申請資金；還可能是由于財會人員工作忙抽不出時間；種種原因都不能作為財會人員放松學習的理由。在知識和信息大爆炸的時代，我們只有努力學習和掌握新知識，才能跟上時代的腳步。

（2）提高遵紀守法意識，在復雜的經濟業務中，不迷失方向。中小企業身處激烈的市場競爭中，企業財務管理理念、管理模式、管理手段等都與大企業有所差異，財會人員面臨著更加嚴峻的考驗和挑戰。《中華人民共和國會計法》和相關會計法規，是我們的根本大法，是我們的法律武器，我們在處理業務、進行會計核算時，要保持職業的謹慎性和規范性，要嚴格按照會計法律法規去做，明辨是非，分清哪些事情該做，哪些事情不該做，敢于向不正之風和違反國家會計制度規定的行為做斗爭。

（3）愛崗敬業，變被動為主動。中小企業的財務人員往往忙于業務多參與管理少、只限于日常的記賬、算賬、報賬，而且責任大于權力。這不利于提高財務管理水平。作為一個高素質的財務人員，應該主動承擔管理職能，始終如一，愛崗敬業，積極向企業負責人提供財務管理的建議和創新思路，分析企業財務狀況和經營趨勢，為企業發展出點子想辦法，在企業管理中變被動執行者為主動參與者。

三、形成內部管理體系，是財務管理的基本保障

企業內部管理是財務管理的基本保障。兩者相輔相成，互相推動。中小企業的內在機制和環境各不相同，應根據其不同的特點，從制定基礎工作規范和各項管理制度，到建立各崗位職責和工作考核標準，每一環節，每一流程，都做到既相互牽制，又相互協調；每一崗位，每一部門都做到既有章可循，又分工明確。不論高層領導，還是普通員工，每個月都有總結、有計劃、有評比、有得分。形成一個宏觀和微觀相結合的內部管理體系。并通過發現問題、解決問題、再發現問題、再解決問題的循環往復的不斷總結、不斷充實、不斷完善、不斷提高

過程，發揮會計監督職能，防范經營風險，以推進財務管理工作日新月異，從而使企業發展蒸蒸日上。

1.以財務管理為核心，制定各項管理制度

進行企業的內部管理，少不了制定各項制度，以制度約束人的行為。企業的銷活動最終都將通過財務活動來體現和反映，財務管理理所當然成為企業管理的中心，所以企業必須圍繞財務活動，制定各項管理制度。這些制度基本包括：①財務基礎管理方面的制度，如原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度等。②財務內部管理制度，如財務預算制度和財務分析制度、資金管理制度、電算化管理制度、會計檔案管理制度、成本費用管理制度、投資管理制度等。③購銷業務管理制度，如物資采購管理制度、銷售管理制度、應收賬款管理制度等。④實物資產管理制度，如存貨管理制度、固定資產管理制度、在建工程管理制度等。⑤企業內部管理制度，如借款報銷管理規定、出差管理規定、庫房管理規定、考勤管理規定等。這些制度涵蓋了企業活動的方方面面，徹底改變了無章可循的現象，規范了企業財務管理工作，突出了財務管理的綜合性，做到了財務管理的程序化，達到了企業內部管理的目標。

2.通過崗位職責考核評價方式，完善企業的財務管理

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一、做好全面預算管理的組織管理工作

成立專門的機構或者部門對于全面預算管理來說是非常有幫助的,這些機構或者部門主要負責全面預算的實施過程進行調度和控制、測定全面預算管理過程中的預算方案、評價和考核全面預算的執行效果。對于獨立性和權威性原則在機構設置時一定要遵循,如果沒有獨立性和權威性,那么其他部門或預算實施單位會影響預算測定和考核,總而言之,會使全面預算方案的合理性和公正性失去;并且不能有效的監督和控制預算的實施;對于公正和嚴肅性預算考核將失去,最終致使全面預算管理工作失敗告終。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標。全面預算管理是企業全過程,全方位及全員參與的預算管理。同時全面預算管理是和企業生產經營的具體情況緊密相連的。因此,為保證企業全面預算管理部門的獨立性與權威性,最好以財務人員為主,從企業總部各相關經營口處室人員中,選調原則性強、業務能力水平高的人員,重新組建一個專門的機構來負責全面預算管理工作。從對多家企業實行全面預算管理工作的調研情況來看,這一模式也是較為可取的。

二、做好會計核算與財務基礎工作

全面預算管理是以貨幣(價值)單位為計量手段的企業經營管理方式,會計核算也是以貨幣為計量手段對企業生產經營活動或經濟事項進行綜合反映的唯一方法,這就使得全面預算管理所依據的大量信息要來自于會計核算資料。而會計核算信息資料的真實性、客觀性,又在一定程度上取決于企業財務基礎工作的好壞。因此,實行全面預算管理必須首先做好會計核算和財務基礎工作。在這方面許多企業已經做了許多工作,如實行會計人員委派制,制定各種各樣的內部控制制度來強化企業財產計量、經營活動或經濟事項的記錄等財務基礎工作。然而,工作中,由于會計信息失真、對會計信息的理解有誤等原因造成決策失誤,并給企業帶來重大經濟損失的現象,仍然屢見不鮮。而且,實行全面預算管理對會計核算和財務基礎工作提出了更高的要求,需要企業下更大功夫來提升本企業會計核算和財務基礎工作水平。只有會計核算和財務基礎工作做好了,才能保證全面預算管理工作的順利進行,才能保證全面預算管理工作中各項決策的正確性和控制的有效性,進而使得企業管理水平和經濟效益能夠提高。

三、做好全面預算管理的測算工作

首先,做好財務會計數據資料的收集、整理與分析工作。工作中,一方面要注意國家財務、會計法規及企業內部財務規章制度的變化對會計數據的影響,必要時對全面預算管理所使用的會計數據進行適當調整,以保證會計數據具有可比性。另一方面要重視對會計數據客觀性與真實性的審查。雖然目前絕大多數企業這方面的工作在年終已由社會中介機構完成,但外部審計的主要目的決定了其審計范圍不可能滿足企業進行全面預算管理的需要,而且,社會中介機構人員對被審企業的生產經營及財務狀況不可能了解更深,這就需要企業對全面預算管理所使用的會計數據的客觀性、真實性進行全面的審查確認。

其次,做好市場、生產、技術等非財務數據的收集、核實工作。這類資料在不同行業的企業中有不同的重要性,如在普通制造加工類企業里,除市場的影響外,其制造設備、生產工藝等企業內部生產經營環境或因素,在年度之間或一個生產經營周期內相對比較穩定,一般不會發生多大變化,因而非財務測算基礎資料對測算數據的影響也就不會太大。而對自然資源依賴比較大的行業就相反了,如煤炭采掘企業,其地下煤炭資源儲藏的地質條件復雜多變、不同地質條件下的煤炭質量也有所不同,依據這些非財務數據資料測算出來的預算數據就大不相同。因此,這類數據資料的收集與核實工作要特別注意做好。

四、加強全面預算管理實施過程中的監督與控制工作

首先,進行實時監控。如今一般情況下,企業都有自己的局域網,因此,企業應該充分利用局域網的優勢,在對企業內部各單位的會計、財務、進貨、耗材及產品銷售等生產經營記錄實行微機化處理的基礎上,實施聯網監控由企業的總部進行。對企業的各項生產經營情況能夠及時的掌握,動態管理全面預算的執行過程。

其次,對現場監督和管理工作進行加強。管理人員不深入到企業的基層單位,他們只是利用報表進行監督檢查,這樣就導致企業內部單位的計劃外工程連年賬實不符。所以,企業總部要制定讓各部門的管理人員要定期深入基層進行監督指導這樣的制度。

第三,應急事項處理機制要建立起來。在是藏經濟條件下,企業所處的環境復雜多變,而且企業生產經營受到影響的主、客觀因素多樣,那么意外事項或多或少的在生產經營中出現。各種監控措施有助于意外問題的發生、有助于及時地進行解決、有助于危機的化解,從而使得意外給企業造成的損失最小化。

第四,對于全面預算管理的責任考核工作要嚴格落實。考核能夠促進措施的有效實施,因為如果沒有責任的考核或者考核不夠嚴格,那么任何的措施和辦法都會形同虛設,因此,全面預算管理的責任考核工作一定要重視并且把它做好。這此基礎上,考核人員也要具備良好的職業道德。要想對企業內部各單位或者部門的工作做出客觀以及公正的評價必須堅持原則。

參考文獻:

[1] 姜林康: 加強我國中小企業財務預算的探討[J].會計之友(中旬刊), 2007,(04)

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相比較而言，我國中小企業的財務管理能力，整體上仍處于一個較低水平，存在諸多需要改進的地方。具體表現在以下幾個方面：

一、　缺乏現代企業財務管理理念和方法，財務管理觀念陳舊

在我國，有相當一部分中小企業的管理人員，在日常經營管理中，只重視產品銷量和市場份額，較多精力放在產銷環節，認為產品的生產和銷售是企業管理的重心，沒有認識到財務管理工作是日常經營管理工作的核心。不具備現代企業財務管理知識，把企業管理工作簡單地局限在生產經營型管理格局之中。受過分追求短期利益最大化陳舊觀念的影響，一味注重控制經營成本的絕對額，依靠減少短期投入來提高利潤，在日常財務管理工作中缺乏科學性、系統性、長遠性。另外由于經營業務單一、資金流轉相對簡單等原因，認為日常的記賬、算賬、報賬等會計工作就是財務管理工作的全部內容。重會計核算，輕財務管理，使得預測、分析、監督、控制等財務管理職能也得不到有效發揮，影響制約了企業健康良性發展。

二、　財務管理制度不健全，財務人員業務水平低，企業財務管理水平不高

我國中小企業中，個體、私營企業居多，投資者較多使用自有資產或家庭朋友資產進行投資，投資者本身也是企業的主要經營管理人員。中小企業典型的管理模式就是所有權與經營權的高度統一。這種管理模式，容易造成企業領導者過分集權，而又缺乏有效的外部監督制約，導致其在日常經營管理中，職責不分，越權現象嚴重。企業流動資金與投資者或主要管理者的自有資金混淆不清，企業無法建立和實施有效的內部審計制度，導致財務監控不嚴，日常財務管理混亂。另外，中小企業在財務管理中存在內部人控制的情形，任用家屬、親朋從事企業的財務管理工作，財務人員任用實行“家族化”。招聘任用財務人員不看重專業知識和業務能力的高低，而看重與企業主要領導者血緣親緣關系的遠近。這導致不具備企業會計或財務從業資格的人員在中小企業中從事財務管理工作。這樣的財務人員經常法制觀念淡薄，認識不到財經紀律和財務制度的強制性和嚴肅性。這種做法違反企業財經法律法規要求，導致企業財務管理水平很難得到有效改善或提高，也為企業經營風險埋下隱患。

三、對業務流動資金風險問題認識不到位，應收賬款管理能力弱

對企業日常業務經營流動資金的管理是財務管理工作的重要內容之一。其中，對產品或服務銷售環節的銷售款回籠及科學管理，是企業日常經營流動資金管理的關鍵環節。在當前商品交易規模快速增長、商品交易方式日益多樣化、商品交易活動更加復雜化的市場環境中，以賒銷為特征的信用交易越來越多，賒銷規模越來越大。中小企業為了在激烈的市場競爭中爭取和維護客戶，賒賬交易已逐漸成為產品銷售環節的常見交易方式。應收賬款也已經成為絕大多數中小企業財務報表中的重要常規會計科目。實踐中，由于對流動資金風險性及安全性認識不到位、缺乏相關專業人才或有效手段等原因，中小企業經常遇到客戶不能及時按時支付購貨款等應收賬款管理問題，導致企業產品銷售款不能按計劃順利回籠，嚴重影響了中小企業的日常業務經營現金流。在目前我國經濟社會整體信用環境狀況仍有待大力改善的背景下，中小企業開展業務經營的信用環境不佳的情況處處存在。應收賬款管理涉及對客戶企業的調查分析、資信評估、債權債務確認、信用風險政策制定及執行、應收賬款賬齡分析及銷售款催收追討等多方面工作，眾多中小企業對此項工作在思想認識以及工作方法的掌握等方面亟待加強。

四、存貨控制薄弱，存貨管理能力不高

存貨管理涉及原材料采購、產品制造及產品銷售等各環節，直接涉及企業日常業務流動資金的支出、占用和收付。大量存貨一般會占用企業流動資金，導致企業日常業務流動資金使用效率低下。許多中小企業在日常經營中，缺乏相關的存貨計劃、缺乏存貨監控及檢查制度，對日常存貨的管理不到位，經常導致月末或年末存貨余額多，大量占用經營資金。這造成業務資金無法及時、科學周轉，導致業務資金呆滯、周轉失靈。資金及時流動是企業正常經營和獲利的前提，存貨管理水平低下，必將對中小企業財務管理造成不良影響。

改善提高我國中小企業財務管理水平的建議：

一、　改變陳舊企業財務管理觀念，建立現代企業財務管理理念。

在經濟全球化和社會主義市場經濟不斷深入發展的當今社會，我國中小企業面臨諸多發展機遇。中小企業要獲得健康、持續發展，要做大做強，必須通過主動學習和積極變革，掌握和具備現代企業財務管理理念及現代企業管理知識和能力。我國中小企業需在思想上摒棄簡單的生產銷售管理理念，充分認識到財務管理在企業經營管理中的核心作用。中小企業管理者需對時間管理、風險價值、邊際成本、現值、信用風險、機會成本等現代企業財務管理的概念及理念有深刻到位的掌握和認識，對現代企業財務管理的分析、預測、監督、控制等財務管理職能有科學正確的理解和把握。在日常經營管理中，重視對業務流動資金的流動性、科學性、系統性、安全性管理，重視對業務流動資金成本、風險及收益的管理，建立現代企業財務管理理念。

二、　通過學習、培訓等手段提高企業財務人員業務水平和工作技能。

現代企業財務管理是一項綜合性強的工作。企業財務管理工作涉及企業運行各個環節，涉及投資、融資等多項工作內容，對企業財務人員的知識水平和工作技能提出較高要求。企業做好自身的財務管理工作，需要掌握會計、財務、企業管理、經濟、法律、金融等專門知識和工作經驗的專業人才。正因為企業財務管理的專業性特征，很多國家包括我國要求企業從事會計、財務等工作的從業人員必須接受相關專門知識的學習和技能的訓練，否則不能在企業中從事該類工作。目前我國眾多中小企業內從事財務會計的人員，由于專業知識儲備不足、業務技能和職業操守水平不高等原因，導致中小企業的財務管理水平一直維持在較低的水平，影響和制約了企業自身的持續向前發展。一方面，中小企業需要招聘更多掌握現代企業財務管理理論及實務能力的專門人才，另外，對于在職從事財務類工作的人員，中小企業應當提供各種條件和途徑，對其進行各種形式的在職學習和培訓，使得企業財務管理人員的工作能力能夠滿足企業正常健康發展的需要，能夠滿足企業進一步發展壯大的需要。

三、　持續加強對應收賬款的管理，提高企業的信用管理水平。

健康、安全的業務經營流動資金，對于資金實力普遍較弱的我國中小企業來說更加重要。在目前商業信用環境整體不佳的情形下，中小企業持續改善對應收賬款的管理能力，提高自身信用管理水平，對于企業經營現金流的安全性、健康性至關重要。

改善應收賬款管理，中小企業首先需要樹立資金時間成本以及提高企業資金流動性、保證安全性的理念。其次，中小企業應當掌握足夠相關法律知識和技能，對每一筆交易形成的債權債務做到關系明確、手續齊備、注重保存相關材料及憑證，運用法律思維和技能開展對外交易。再次，中小企業應當對客戶按照一定標準和指標進行分類評估，有效評價客戶的信用狀況和資信水平，針對不同客戶制定相應的信用管理政策，并保證信用管理政策執行的有效性和針對性。中小企業可通過委托專門資信調查及評估公司等途徑，事先對合作客戶進行相關了解調查和資信評級，作為開展合作的重要參考依據。中小企業的銷售人員及財務人員也應當重視對客戶經營發展變化的跟蹤了解和掌握，以后續的業務合作特別是賒賬合作提前做準備。中小企業應當重視對應收賬款的賬齡分析，對于違約及逾期欠款，應制定科學有效的收賬程序和方法，選擇委托合適的收賬人員，保證欠款的及時安全回收。

四、　提高存貨管理能力，維持存貨在合理水平，盡量減少存貨對業務流動資金的不必要占用。

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關鍵詞 中小企業 財務管理 會計政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業單位在遵循國家稅收法律法規的基礎上，在納稅過程中采取適當的處理措施，來獲得一定節稅收益的企業財務管理方法。在現階段市場經濟體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業經營和財務管理的重要舉措之一。在中小企業財務管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關系。會計實務具備的多樣性，經合理確定會計政策之后，能夠為納稅籌劃帶來足夠的實施空間。中小企業應按照自身的經營特點以及業務內容，加強對會計政策與納稅籌劃關系的認識，為企業帶來一定的節稅收益，從而確保經營目標的實現。

一、中小企業在制定會計政策中納稅籌劃的現實意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據，做出繳納稅負最低的選擇。在當前的市場經濟體制下，作為主要納稅人的中小企業在市場利益的驅動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會計政策對企業經營利益的影響

中小企業的會計制度對企業各項行為有著規范行為，會計系統所具備的意義就不只局限于財務信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業經營效益的體現產生深遠的影響。會計政策是企業開展會計核算工作中應該堅持的經濟原則以及對會計事務的處理策略。在當前國內實施的會計政策中，有些是企事業單位必須堅持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費用確認方法等。對于企業會計政策的制定，應該在會計法規強大指引作用下，有效結合中小企業具體狀況，合理確定可適當體現企業財務情形和經營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。

（三）認識會計政策與納稅籌劃關系對中小企業的必要性

因為中小企業會計實務具有多樣性和復雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實施的空間。還有，在我國稅收法律法規體系還未完善的形勢下，中小企業就可堅持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進行會計政策制定。為做到這一點，就必須充分分析并認識中小企業財務管理中會計政策與納稅籌劃的關系。

二、中小企業財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會計政策應該包含相關處理業務成本和信息引發的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費用（方案設計費用、學習與培訓費用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進行對比，進而分析中小企業的成本效益。

（二）整體目標的一致性

會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業更能夠科學而客觀地體現其財務情況、資金流動、經營效益等，加大信息相關性，有利于發揮在發展方向的決策，最終達到社會資源優化配置的效果；納稅籌劃在堅持節稅效益最大化與遵循國家調控政策的基礎上，最終完成資源的優化配置。由此可見，二者在整體任務目標上具有一致性。

（三）會計政策的選擇是進行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業會計政策有關內容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現出資金的時間價值；降低中小企業的納稅所得資金，以此獲得一定的節稅效益；能夠得到國家稅收政策的優惠，最終實現稅后效益的最大化。在進行納稅籌劃過程中，應用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會計政策經濟效果的體現

以現象而言，會計政策應屬于會計技術領域，而實質上它具有體現經濟效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業經濟效益帶來不同的影響作用，還應包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會計政策的選擇結果直接關系著中小企業納稅籌劃

就宏觀層面而言，會計能夠發揮反應企業財務信息狀況以及控制財務管理的功能，因而會計政策的選擇結果將會生成具有差異性的財務報告，體現出不同的經濟事實，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關于微觀層面，中小企業的納稅籌劃往往會受到自身會計業務的制約，其制定的稅務政策與相關調整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業的財務決策

在中小企業財務管理中，會計政策與納稅籌劃能夠對財務決策造成影響，應用某些會計處理措施，能夠為企業決策指明方向。為更好地進行納稅籌劃，中小企業可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優惠與支持。

（七）二者是同一個動態過程

就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環境因素改變而應用全新會計政策，都動態地體現了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調整下，進行不斷革新，來適應中小企業財務管理的要求。

三、中小企業在應用會計政策開展納稅籌劃應完善的財務管理內容

在充分認識中小企業財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的基礎上，就可以綜合應用會計政策來開展企業的納稅籌劃工作，其過程為一項復雜的、技術含量較高的財務管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業納稅籌劃的方案設計：

（一）提升會計管理人員的納稅素質

全面提升財務管理人員的納稅素質，能夠從根本上解決中小企業納稅籌劃當中存在的多種問題。企業應定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務管理等知識與技能的培訓活動，堅持終身教育的理念，讓職工切實了解納稅籌劃工作的最終目的以及現實意義，嚴禁他們將納稅籌劃當成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎上，科學合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務機構良好的溝通交流

中小企業在開展納稅籌劃工作中，應該請稅務機構工作人員對本企業納稅籌劃方案的合法性、科學性以及能夠獲得節稅效益進行評判，采納其提出的一些建議，從而規避不規范經營引發的風險隱患，堅持科學、合法、正確的納稅理念。

（三）增強審計監督力度

對我國中小企業進行外部審計的目的就是作為企業能夠合理運用會計政策進行納稅籌劃的外在保障，從而在發揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業外部約束機制。

四、結論

當前我國不少中小企業會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業應充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關系，在自身所處的環境、發展階段和發展前景的基礎上，充分認識到納稅籌劃的風險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規范化和高層次方向發展。從而實現企業的經營目標。

參考文獻

[1]虢鳳英.淺議新所得稅法下的納稅與財務籌劃.企業技術開發.2013（3）.

[2]康志強.淺談醫院代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃.商情.2013（7）.

篇（9）

編者按：國內財務軟件市場這幾年來競爭激烈，到底國內財務軟件市場怎么樣，聽聽下面這篇文章的分析，你就明白了。

關于中小企業需要什么樣的財務管理軟件，大家各持己見。現在看來，“全面管帳”已經逐漸被認可了。那么，剩下的焦點就是：要不要假設中小企業有專業會計管理的能力？說到中小企業的數量，大家都會說中國的中小企業占全部企業的80%，這里面有多少企業有專職會計呢？我們估計不到20%，如果我們的判斷是正確的話，那么，中國的中小企業的大部分，使用“傻瓜”式財務管理手段才是最理想的管帳方式。 　 舉目四顧，電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等，我們見過多少企業有專職會計（即便有，也是半路出家的業余會計）？做過私營老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財務，否則寧愿任其混帳，也不會將財務管理交給“外人”。但是，既信任，又有會計能力，雙方又愿意合作的人，對大多數人而言，實在太少了。因此，適合中小企業的財務手段，必須以不需要懂會計為原則。

我們曾經聽到一個個體老板說過一句話，難聽但實用，也的確發人深省:“電腦管帳，最好把活人用死”。對財務管理這一命脈，中國的小老板們誰都希望能親身參與，甚至主宰。如果所有財務數據完全由會計說了算（老板看不懂干著急），如果會計不是上面提到的親信，這種模式在中小企業里，幾乎不太可能！

在國營企業里，其一：人們傳統觀念里對國家財產和法制非常尊重；其二：也許因為財產不是自己的，部分國企領導也沒有私營老板這么多的對財務管理的“信任危機”；其三：國家的財務管理制度本身就賦予了財務人員很大的權利，有時廠長也管不了。以上三方面與現在的中小私營企業迥然不同，將適合國企的體制照搬中小企業，肯定不行！

所以，《管家婆》的觀念是：不用懂會計的“傻瓜”式全面管帳的解決方案，才是中小企業管理軟件的主流。需要專職會計來操作的財務管理軟件，面對中小企業前途可憂！市場沒有絕對的正反。到底誰是主流，讓歷史去證明吧！

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企業財稅是企業中發展資金鏈的核心，所以財稅計算與企業資金命脈有關，更與企業的形勢走向有關，甚至決定著企業的一切，所以對財稅計算的控制以及管理是中小企業未來發展形勢走向的必然性、客觀性要求。中小企業是一個融合著眾多中等以及小型公司的企業群，在社會中占據重要地位，對社會經濟有著特殊的影響。但是在中小企業中，由于體制方面的不足，發展以及管理仍然是非常不健全的，內部責任歸屬混亂，牽制條例實施度很弱，這將是造成中小企業之中的財稅不能合理計算的基礎因素。此外，會計核算不嚴謹，對財稅工作缺乏分析，也是導致財稅計算在中小企業之中不能科學計算，最終致使發展出現弊端的一大誘因。對中小企業的體制進行分析，發現財稅計算或者財務監管在中小企業之中的問題是非常多的，本文針對財稅計算或者財務監管在中小企業之中的問題實施分析，詳細解決措施以及探討如下。

一、財稅計算或者財務監管在中小企業之中的問題

財稅計算或者財務監管在中小企業之中的問題較多，例如：內部責任歸屬、牽制條例實施度很弱；會計核算不嚴謹；對財稅工作缺乏分析；對財務、資產以及資金的管控雜亂無章；財稅的內控程度低，管理者的家族化；對財務計算的監督體制也較為缺乏等。

1.內部責任歸屬、牽制條例實施度很弱。中小企業有著多種特性，例如：人員少、資金量少、管理弱等，企業之中的職位常會出現“一人多職”的現象，財務以及會計、出納常都是一人兼職；財稅票據混合一起，不分管，無保管企業之中的空白憑證的管理條例；內部責任歸屬、牽制條例等實施度很弱；記賬憑證不科學等，這些都會使財產損失，導致中小企業破產。

2.會計核算不嚴謹。中小企業內部對管理條款等的編制并不重視，更無財稅計算監理制度，由于缺乏監督，致使會計工作懶散，嚴謹度低。縱然一些中小企業之中設置并規劃了審計部門，但是應盡職能并未發揮，受賄現象屢次發生，更有私吞財產現象，以虛假的發票謀私利。

3.對財稅工作缺乏分析，對財務、資產以及資金的管控雜亂無章。中小企業中絕大部分無管理理念，由于無管理意識，不知道財稅內控的重要性，因此輕視對財稅計算的控制，對財稅工作缺乏分析，對財務、資產以及資金的管控雜亂無章，最終導致漏洞頻現，例如：資金鏈出問題、財務困難、資金緊張、工作懶散、管理不力等。

4.財稅的內控程度低，管理者的家族化。財稅計算的管控在中小型企業之中，不僅有資金管理類的管控，還有收入規劃、分配類的管控。此外，還有企業計劃類的管控、預算類的管控、成本管控、財務分析管控等，但是在中小型企業之中，這些并不完善，只是片面的做出管理。再加上中小型企業中的“家族化”現象嚴重，常導致制度無力、決策失衡、管理失效、制度漏洞等問題。

二、促進中小企業之中有關財稅方面的管理內控得以強化的措施

之所以要對中小企業之中的財稅計算實施內控，是因為內部控制對中小企業之中的財稅計算很具意義，能促進中小企業中的各種方針、條例的實施，能減少資產金額的損失量或者浪費量，能規避漏逃稅款等不法行為。

1.樹立對財稅的正確內控觀、認知觀。任何一個中小企業若想取得經營發展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業只有對財稅計算進行良好、穩固、科學控制，方可使企業中的方針以及條例等政策得到執行，進而才可使財務得以維持一個良好的形勢或者狀況，進而使員工的工資以及福利受到保證，最終使企業得以朝著更好的方向以及形勢前進。因此要樹立對財稅的正確內控觀、認知觀，提升對財稅實施內部控制的力度。

2.創建完整的財稅相關體系，創建責任、牽制條例。倘若企業之中的財稅計算出現弊端，那么經濟將會因此大量的損失，例如，簽字報銷不合格等現象，這將會使企業走向虧損的邊緣，將會使不法人員變本加厲，增長僥幸心理，最終發生違規違法狀況，致使企業效益下滑。因此要創建完整的財稅相關體系，創建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內部控制理念予以更新，進而使財稅計算在中小企業之中得以完善發展。倘若企業之中的財稅計算得以穩固、健全控制，那么會計工作者將會嚴于律己，進而減少虧損與違規行為，最終使企業之中的資金額減少損失量，促進資金量、利潤度在中小企業之中的提升。

3.開展學習制度。開展學習制度，促進中小企業上下員工的齊發展，規避“家族化”現象，客觀對待員工，展開集體型的學習，提升對財稅內控的認知力度。若中小企業之中有關財稅方面的管理內控得以強化，那么“鉆漏洞”、“偷取利益”的現象將會受到遏制，不法分子將不會再猖狂，企業中的財務將會走上正軌，社會也會因此增加安定度。

三、結語

本文分析了財稅計算或者財務監管在中小企業之中的問題，并提出了促進中小企業之中的財稅核對以及財稅計算得以管控的措施。要想促進中小企業之中有關財稅方面的管理內控得以強化，必須樹立正當的財稅內控觀、認知觀，提升對財稅實施內部控制的力度，創建完整的財稅監控體系，創建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內部控制理念予以更新，開展學習制度，促進中小企業上下員工的齊發展。

參考文獻：

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[2]劉群，姜鵬飛.發達國家對中小企業財稅援助的做法及其借鑒[J].福建稅務，2012（11）