內(nèi)部審計(jì)信息化論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部審計(jì)信息化論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中紙質(zhì)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及相關(guān)資料的審計(jì)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后查錯(cuò)糾弊，不斷促使企業(yè)內(nèi)控更加完善，從而加強(qiáng)企業(yè)目標(biāo)管理。但隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，信息化進(jìn)程的加快，近年來(lái)，審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)變，人工方式獲取審計(jì)數(shù)據(jù)和信息常用的紙質(zhì)文件等逐漸被磁盤(pán)或光盤(pán)取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實(shí)現(xiàn)了資源共享。審計(jì)的技術(shù)手段與信息的存儲(chǔ)載體都發(fā)生了變化，內(nèi)部審計(jì)職能也不再局限于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的查錯(cuò)糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計(jì)人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過(guò)分析與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預(yù)防、杜絕錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段由傳統(tǒng)的人工方式向計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)變，這就大大提高了審計(jì)工作的效率，適應(yīng)了信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲(chǔ)這些數(shù)據(jù)的介質(zhì)為計(jì)算機(jī)磁盤(pán)，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過(guò)分相信計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問(wèn)題，這就增大了數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。而由計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開(kāi)放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對(duì)這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度集中。雖然大部分企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復(fù)控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)行，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

(三)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求

信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論與技能，還要具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)。在信息環(huán)境下，審計(jì)工作內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺(tái)及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。內(nèi)審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計(jì)方法，已不能適應(yīng)信息環(huán)境下審計(jì)工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術(shù)知識(shí)，即便有著扎實(shí)的審計(jì)工作理論知識(shí)與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，也很難將審計(jì)工作與信息技術(shù)更好地融合。打造一批掌握扎實(shí)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，并且具有一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)能的復(fù)合型人才隊(duì)伍，已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。

二、信息化環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

(一)企業(yè)要提高重視，加大審計(jì)信息化建設(shè)投入力度

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進(jìn)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，需要投入一定的人力和財(cái)務(wù)，因此企業(yè)高層要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性，重視審計(jì)信息化建設(shè)，給予支持。對(duì)計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，加大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，全面掌握內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，確定審計(jì)重點(diǎn)及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)控制審計(jì)資源，適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，可利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運(yùn)用的方式和程度，開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的審計(jì)辦公及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)等系統(tǒng)得到融合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與其他系統(tǒng)的對(duì)接。審計(jì)人員可以依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)控，提高審計(jì)的針對(duì)性和規(guī)范性。隨著各種適應(yīng)性及操作性較強(qiáng)的輔助審計(jì)軟件的推廣和應(yīng)用，審計(jì)部門(mén)借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對(duì)企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出存在風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)，減少審計(jì)的盲目性，這樣就縮短了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

篇（2）

在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計(jì)過(guò)程是借助于計(jì)算機(jī)及信息化技術(shù)，這將其與以往的紙質(zhì)媒介、手工作業(yè)區(qū)別開(kāi)來(lái)。紙質(zhì)化的手工財(cái)務(wù)信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計(jì)信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財(cái)務(wù)信息被計(jì)算機(jī)匯總整合，方便了信息采集和處理的同時(shí)抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計(jì)人員獲得審計(jì)數(shù)據(jù)的同時(shí)加大了審計(jì)數(shù)據(jù)泄露、盜取的風(fēng)險(xiǎn)。而且，這種風(fēng)險(xiǎn)很難被察覺(jué)和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）信息化操作下相關(guān)人員業(yè)務(wù)生疏的風(fēng)險(xiǎn)

在信息化審計(jì)條件下，面對(duì)更加嚴(yán)格的審計(jì)要求和更加專(zhuān)業(yè)的審計(jì)操作，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)尤為重要。審計(jì)人員不僅僅需要熟練掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電腦操作等具備相關(guān)業(yè)務(wù)水平。這種復(fù)合型的素質(zhì)需求無(wú)疑對(duì)審計(jì)人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求，而當(dāng)某一部分專(zhuān)業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會(huì)極大影響審計(jì)活動(dòng)的效率及質(zhì)量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風(fēng)險(xiǎn)

在信息化系統(tǒng)審計(jì)下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內(nèi)部控制的審查與處理。這主要因?yàn)闄z查方法需要借助于計(jì)算機(jī)端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會(huì)計(jì)核算變得不再那么容易。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測(cè)，從而不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計(jì)算機(jī)舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)在帶來(lái)便利的同時(shí)也方便了那些別有用心之徒。對(duì)比傳統(tǒng)審計(jì)舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計(jì)算機(jī)舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計(jì)往往需要依附于整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，一旦計(jì)算機(jī)失控，就相當(dāng)于從企業(yè)內(nèi)部打開(kāi)了缺口，更加難以控制。

（五）審計(jì)數(shù)據(jù)采集及內(nèi)控制度上潛在的風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程不需要考慮審計(jì)數(shù)據(jù)采集的線索路徑問(wèn)題，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)問(wèn)題，可以立即返回源頭查缺補(bǔ)漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動(dòng)化，這就導(dǎo)致了責(zé)任承擔(dān)的缺位，也給企業(yè)的內(nèi)控制度造成了相當(dāng)大的困擾。

二、信息化視角下國(guó)有企業(yè)規(guī)避審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）及時(shí)更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時(shí)更新成為企業(yè)緊跟時(shí)代大潮、避免被信息化淘汰的最簡(jiǎn)單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠獲得及時(shí)的更新，就需要從兩個(gè)方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進(jìn)專(zhuān)門(mén)的技術(shù)人才。無(wú)論何時(shí)，人才都是企業(yè)得以長(zhǎng)期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護(hù)、及時(shí)更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問(wèn)題時(shí)，都能夠第一時(shí)間的找出問(wèn)題并加以解決，從而維護(hù)企業(yè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的良好運(yùn)行。二是要加強(qiáng)與專(zhuān)業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時(shí)間獲取行業(yè)內(nèi)的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部隊(duì)伍無(wú)法應(yīng)對(duì)的局面，也可以及時(shí)獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是企業(yè)面對(duì)變化多端的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所必須的投入。之所以要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的再培訓(xùn)，一方面是由于我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)隊(duì)伍的組成特點(diǎn)所決定，另一方面則受限于如今復(fù)雜多變的審計(jì)大背景。在我國(guó)，具備豐富經(jīng)驗(yàn)、在各企業(yè)擔(dān)任要職的審計(jì)骨干往往年齡偏大，這在大型國(guó)有企業(yè)中尤為明顯，審計(jì)隊(duì)伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成在面對(duì)審計(jì)信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時(shí)，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才對(duì)信息化系統(tǒng)審計(jì)不夠熟練。另外，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計(jì)軟件的不斷創(chuàng)新、審計(jì)內(nèi)容的日益復(fù)雜等都使得審計(jì)工作需要學(xué)習(xí)型的復(fù)合型人才。企業(yè)組織審計(jì)隊(duì)伍集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)有利于人員之間的相互交流與學(xué)習(xí)，也能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍經(jīng)驗(yàn)的傳承與發(fā)揚(yáng)。在培訓(xùn)中，審計(jì)人員可以借此提升在會(huì)計(jì)處理、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用等方面的能力，從而獲得全方位的提高。總之，在系統(tǒng)化審計(jì)的宏觀背景下，包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的大型集團(tuán)化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的原有手工思維，在知識(shí)層面上更新?lián)Q代，適應(yīng)信息化審計(jì)的要求。

（三）采用適當(dāng)審計(jì)方法避免檢查風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)人員需要對(duì)紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)采集與調(diào)取查閱相關(guān)審計(jì)資料，對(duì)某些信息進(jìn)行反復(fù)的核查與計(jì)算，并需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計(jì)背景下，一旦還將審計(jì)方法割裂開(kāi)來(lái)，單獨(dú)程序單獨(dú)使用，往往不能滿足當(dāng)今審計(jì)的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計(jì)方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計(jì)方法的采用則超越了原先的審計(jì)程序流程。例如，在目前審計(jì)背景下，對(duì)系統(tǒng)操作員的權(quán)限設(shè)定已經(jīng)成為了審計(jì)工作的重點(diǎn)，一旦權(quán)限設(shè)定不明，就會(huì)發(fā)生授權(quán)混亂的局面，審查工作也就不可能有效進(jìn)行，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的日常現(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加大對(duì)利用計(jì)算機(jī)舞弊行為的審查與懲處力度

利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊行為是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。一旦出現(xiàn)審計(jì)人員或其他相關(guān)犯罪人員利用手中權(quán)力進(jìn)行計(jì)算機(jī)舞弊以達(dá)到自己的非法目的時(shí)，就會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)埋下巨大隱患。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育教導(dǎo)，加深審計(jì)隊(duì)伍對(duì)這種違法犯罪行為的認(rèn)識(shí)；另一方面則需要企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計(jì)形式與系統(tǒng)化審計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)可聘請(qǐng)無(wú)利益相關(guān)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人士定期對(duì)企業(yè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或?qū)徲?jì)系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)查，在日常的事務(wù)處理中注重對(duì)系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸龋詼p少利用計(jì)算機(jī)舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計(jì)規(guī)章，強(qiáng)化企業(yè)制度規(guī)定

審計(jì)工作需要相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)規(guī)章的指引，企業(yè)內(nèi)部也需要據(jù)此強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定。在信息化審計(jì)革新的背景下，政府頒布的審計(jì)技術(shù)規(guī)范可能隨時(shí)改變。大型集團(tuán)企業(yè)要在國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)本身的審計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計(jì)理論政策時(shí)，組織業(yè)務(wù)精英進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，在此基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。

篇（3）

二、信息化環(huán)境下提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，它一方面對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率提出更高要求，另一方面也提供了實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量和效率的技術(shù)條件。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這一情況，積極采取有效措施，適應(yīng)時(shí)展的要求。

1.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)或培養(yǎng)復(fù)合型人才。事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵，沒(méi)有精通信息技術(shù)的人才，很難將高校內(nèi)部審計(jì)的信息化水平整體提高。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，可以從引進(jìn)和培養(yǎng)兩個(gè)方面入手。如果能直接引進(jìn)具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能的復(fù)合型人才，無(wú)疑可以加速信息化建設(shè)的進(jìn)程。與此同時(shí)，做好現(xiàn)有人員的培養(yǎng)工作也非常重要。信息化建設(shè)是一個(gè)整體性的工作，必須全員參與，讓每一個(gè)內(nèi)審人員掌握必備的信息技術(shù)，提高應(yīng)用能力。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)充分考慮人員的現(xiàn)有水平及培訓(xùn)目標(biāo)，制定針對(duì)性強(qiáng)、多層次、有重點(diǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，并將信息技術(shù)培訓(xùn)與審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合，逐步完善審計(jì)人員的知識(shí)技能結(jié)構(gòu)，為審計(jì)信息化建設(shè)提供保障。

2.從硬件和軟件兩個(gè)方面為審計(jì)信息化提供基礎(chǔ)。在高校網(wǎng)絡(luò)設(shè)施基本普及，電子設(shè)備價(jià)格低廉的情況下，硬件建設(shè)是一件相對(duì)比較容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，軟件建設(shè)就非常重要。誠(chéng)然，現(xiàn)在市場(chǎng)上有相對(duì)成熟的審計(jì)軟件，可以直接拿來(lái)為我所用。但是，如何將審計(jì)軟件和自己?jiǎn)挝蝗粘徲?jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，既充分發(fā)揮審計(jì)軟件的功能和效率，又能優(yōu)化、規(guī)范本單位的審計(jì)流程和管理，在信息化建設(shè)進(jìn)程中顯得尤為重要。在這個(gè)方面，我們高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在有限的條件下，學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)“金審工程”的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，迅速提高自身的軟硬件水平。

3.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)良好的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全流程的覆蓋，包括計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施審計(jì)、報(bào)告各階段并支持溝通協(xié)作、自動(dòng)歸檔、統(tǒng)計(jì)分析和評(píng)價(jià)等各項(xiàng)功能。我們應(yīng)充分借助審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)管理工作，建立規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)流程，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。借助審計(jì)信息管理系統(tǒng)，我們還可以充分整合現(xiàn)有審計(jì)資源，通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)化模板、建立審計(jì)法律法規(guī)庫(kù)等方式，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

篇（4）

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)家和社會(huì)投入的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增加，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，更加突出了高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性與緊迫性。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用在高校的教學(xué)、科研等領(lǐng)域，這也為高校內(nèi)部審計(jì)提供了新的環(huán)境、技術(shù)與方法。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀

相對(duì)于政府、社會(huì)審計(jì)工作我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計(jì)方式模式根深蒂固，影響信息化建設(shè)的進(jìn)程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)了信息化建設(shè)的發(fā)展，總結(jié)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）審計(jì)部門(mén)及信息化人員隊(duì)伍建設(shè)方面

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置主要有幾種形式：隸屬紀(jì)委或財(cái)務(wù)部門(mén)管理，由校長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由主管院長(zhǎng)負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，目前我國(guó)絕大多數(shù)高校已經(jīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其中部分高校建立了校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，管理級(jí)別越高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)效果越好。同時(shí)管理者信息化意識(shí)的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會(huì)信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設(shè)的不斷普及，目前高校領(lǐng)導(dǎo)者信息化意識(shí)也在逐漸增強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。高校內(nèi)部審計(jì)人員配置中注意引進(jìn)計(jì)算機(jī)、信息管理等信息化人才，在審計(jì)人員后續(xù)教育中開(kāi)設(shè)信息化課程，組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化培訓(xùn)等措施極大提升了內(nèi)部審計(jì)人員的信息化整體素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要途徑。

（二）硬件系統(tǒng)建設(shè)方面

隨著社會(huì)信息化的發(fā)展及審計(jì)工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式向現(xiàn)代化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計(jì)工作中逐步引入計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不僅重視內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，配備了電腦、打印機(jī)、掃描儀，復(fù)印機(jī)、交換機(jī)等硬件設(shè)備，有效的提高了工作效率。

（三）軟件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面

目前，我國(guó)大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了各部門(mén)間的網(wǎng)絡(luò)互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡(luò)溝通，高校審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站，對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行宣傳，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行公示，促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。大部分高校的審計(jì)部門(mén)配備了專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件（如神機(jī)妙算）及工程審計(jì)軟件（如廣聯(lián)達(dá)），減輕了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了辦事效率。

二、高校內(nèi)部信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）觀念不強(qiáng),思想落后

內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展不僅僅是計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，更重要的是審計(jì)人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來(lái)，有些高校審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)上面思想落后，觀念不強(qiáng)，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導(dǎo)致審計(jì)管理信息化建設(shè)面臨困難。

（二）人才不足，復(fù)合型人才缺乏

雖然各高校在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會(huì)有不同程度的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但由于種種原因高校的審計(jì)信息化建設(shè)仍停滯不前。一方面部分審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)調(diào)來(lái)，人員年齡偏大、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務(wù)能力偏低，缺少與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計(jì)工作人員認(rèn)為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡(luò)，安裝了審計(jì)軟件就意味著實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息化，忽視了信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)具備較高計(jì)算機(jī)水平及審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設(shè)備和軟件卻不能在實(shí)際工作中發(fā)揮作用。因此復(fù)合型審計(jì)人員的缺乏直接制約著信息化建設(shè)的發(fā)展。

（三）研發(fā)滯后，專(zhuān)有軟件缺乏

目前，許多高校審計(jì)部門(mén)資金投入不足，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)更新維護(hù)落后。絕大多數(shù)高校都已實(shí)現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)部門(mén)只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)、基建等部門(mén)的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時(shí)目前針對(duì)高校單位的審計(jì)軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)工作，但是由于使用單機(jī)版本的審計(jì)軟件，致使不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴(yán)重影響工作效率并且浪費(fèi)人力物力。開(kāi)發(fā)具有高效特色的審計(jì)軟件，搭建信息化管理平臺(tái)，是我們目前當(dāng)務(wù)之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加必然導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門(mén)，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門(mén)等，因此造成審計(jì)對(duì)象差異大，范圍廣，審計(jì)對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、方法多元化的特點(diǎn)，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開(kāi)發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級(jí)服務(wù)上跟不上難以推廣；軟件開(kāi)發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務(wù)上的支持，但缺少對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的深入了解。這些因素都導(dǎo)致了高校審計(jì)信息化建設(shè)的成本高，制約信息化建設(shè)前進(jìn)的步伐。

三、關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)

高校審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理上推動(dòng)信息化建設(shè)的進(jìn)程，提高部門(mén)人員對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，做好內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)工作，提供經(jīng)費(fèi)上的支持。搭建信息化管理平臺(tái)，提供數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)支持，確保信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。同時(shí)各高校間的審計(jì)部門(mén)也應(yīng)增強(qiáng)交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長(zhǎng)處，努力推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代信息化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時(shí)展的要求。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不僅要依靠軟硬件設(shè)備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務(wù)能力高素質(zhì)人才隊(duì)伍。目前高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍存在人員不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)成為高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的瓶頸。通過(guò)引進(jìn)擁有全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員或加強(qiáng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸取社會(huì)審計(jì)信息化建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平及專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)能力。通過(guò)各種途徑大力開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對(duì)性、重點(diǎn)性強(qiáng)的培訓(xùn)計(jì)劃，將信息技術(shù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)相結(jié)合，完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為信息化建設(shè)提供人才保障。

（三）擴(kuò)大硬件投入，加速軟件開(kāi)發(fā)

推進(jìn)信息化建設(shè)，配置審計(jì)工作中使用的計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)是基礎(chǔ)條件。一方面，配置審計(jì)機(jī)構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設(shè)備，搭建配套的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)；另一方面，配置高校內(nèi)部審計(jì)工作需要的專(zhuān)業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開(kāi)發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺(tái)。目前，高校審計(jì)中常用的軟件一種是高校自主開(kāi)發(fā)的，針對(duì)性強(qiáng)但投入大，后期維護(hù)難；另一種是軟件開(kāi)發(fā)商設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，通用性強(qiáng)但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難對(duì)接的問(wèn)題。相對(duì)于硬件的配置，建立專(zhuān)有的軟件系統(tǒng)及更新維護(hù)顯得更為的復(fù)雜和重要。雖然現(xiàn)在市場(chǎng)已開(kāi)發(fā)出相對(duì)成熟的審計(jì)軟件，但是在實(shí)際的應(yīng)用中還是會(huì)或多或少的存在和本高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不相一致的地方，成為影響信息化建設(shè)因素之一。只有使審計(jì)軟件與高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢(shì)，提高辦事的效率。

（四）完善法律法規(guī)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則

一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加速制定針對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)性文件和準(zhǔn)則，尤其是審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，確保審計(jì)機(jī)制安全、有效運(yùn)行。另一方面，在信息化建設(shè)的條件下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法、方式已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求，審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合信息化審計(jì)具體要求，制定出相關(guān)的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計(jì)工作的安全性、可靠性、科學(xué)性，避免審計(jì)重可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，受單位特點(diǎn)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)將是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)，需要審計(jì)、財(cái)務(wù)、各審計(jì)對(duì)象、相關(guān)軟件開(kāi)發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)具有重大的意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向著信息化、智能化、專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學(xué) 新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2012（02）:255-257.

篇（5）

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺(tái)階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無(wú)疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國(guó)網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。可見(jiàn)公司系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬?duì)審計(jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見(jiàn)。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國(guó)網(wǎng)SG186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開(kāi)發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺(tái)。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國(guó)網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺(tái)上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過(guò)對(duì)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過(guò)系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過(guò)不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱(chēng)分類(lèi)存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫(kù)中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對(duì)不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促?gòu)S家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3ERP實(shí)施對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對(duì)審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對(duì)接，無(wú)疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對(duì)上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開(kāi)發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷(xiāo)各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬(wàn)元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無(wú)疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。

4信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對(duì)策

在國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開(kāi)展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢(shì)。通過(guò)評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

5內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理

5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來(lái)的手工對(duì)帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)

審計(jì)的信息化，也對(duì)審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、對(duì)審計(jì)成果的管理、對(duì)審計(jì)人員績(jī)效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲(chǔ)、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對(duì)審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門(mén)戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書(shū)檔案的管理、業(yè)務(wù)臺(tái)帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動(dòng)生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評(píng)等。通過(guò)資源管理(法律法規(guī)庫(kù)、審計(jì)專(zhuān)家?guī)臁徲?jì)案例庫(kù)、審計(jì)對(duì)象庫(kù))基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類(lèi)審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過(guò)程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳通過(guò)系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無(wú)縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷(xiāo)等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問(wèn)題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過(guò)決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對(duì)接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門(mén)戶系統(tǒng)

篇（6）

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門(mén)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門(mén)所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門(mén)）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

篇（7）

根據(jù)中外學(xué)者對(duì)管理概論的認(rèn)識(shí)以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，可將內(nèi)部審計(jì)管理理解為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過(guò)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人力、物力、財(cái)力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程。審計(jì)管理水平不高是影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要因素，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要差距之所在。因此，必須與時(shí)俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，以推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計(jì)的管理體制不完善 內(nèi)部審計(jì)管理體制是指內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個(gè)合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理的任務(wù)和目的。《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)論壇》、《中國(guó)會(huì)計(jì)視野》、《中國(guó)審計(jì)論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)（或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）的占46. 42%，由財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系。對(duì)確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實(shí)中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂(lè)觀，主要原因是目前還缺乏對(duì)法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。另外，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來(lái)越高。但內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于財(cái)務(wù)部門(mén)，缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專(zhuān)業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定因素的增加，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作無(wú)疑是提高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效水平的有效方法之一，并已越來(lái)越受到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高度重視。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多還停留在經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、手工操作階段，在審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的不多。二是內(nèi)部審計(jì)軟件技術(shù)水平尚待提高。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要是利用審計(jì)軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來(lái)分析、評(píng)價(jià)和檢測(cè)各單位的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)審計(jì)軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報(bào)酬等由審計(jì)委員會(huì)決定。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展、職能的發(fā)揮和問(wèn)題的及時(shí)解決，確保董事會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解和控制。（2）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長(zhǎng)分管，獨(dú)立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對(duì)獨(dú)立性上來(lái)看都很高，如果監(jiān)事會(huì)有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會(huì)本身的獨(dú)立性都難以保證，那么監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨(dú)立性相對(duì)較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營(yíng)者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各職能部門(mén)的地位相等，審計(jì)的范圍相對(duì)狹小，難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不利于對(duì)企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能開(kāi)展部分日常性的審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無(wú)法有效的為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的根本目的。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是政府和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個(gè)載體和有力助手，可把政府和審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際貫徹執(zhí)行下去。同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也是政府有關(guān)部門(mén)獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計(jì)需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實(shí)際問(wèn)題反映上去。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理的國(guó)情，也有利于同國(guó)際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在深化審計(jì)理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點(diǎn)不斷改進(jìn)組織開(kāi)展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法治化建設(shè) （1）健全并完善中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)指南體系。以審計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國(guó)審計(jì)實(shí)踐，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有步驟地開(kāi)發(fā)審計(jì)指南，構(gòu)建涵蓋通用審計(jì)指南和專(zhuān)業(yè)審計(jì)指南的內(nèi)部審計(jì)指南體系。通過(guò)制定分專(zhuān)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開(kāi)展具體審計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計(jì)全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計(jì)作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問(wèn)題。二是加快內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計(jì)條例的制定，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。四是堅(jiān)持和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅(jiān)持和完善特定審計(jì)事項(xiàng)階段性審計(jì)情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計(jì)業(yè)務(wù)工作和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行與落實(shí)。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計(jì)的意識(shí)和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計(jì)職責(zé)。二是大力推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選水平，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的核查，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計(jì)整改落實(shí)，完善后續(xù)審計(jì)制度。積極開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，加大對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開(kāi)發(fā)人力資源。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫(kù)，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開(kāi)發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級(jí)審計(jì)人才和高級(jí)審計(jì)管理人才，帶動(dòng)審計(jì)工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，投入人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗；完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動(dòng)交流平臺(tái)，舉辦審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)班和專(zhuān)題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。各單位想要在短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計(jì)人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。科學(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專(zhuān)家顧問(wèn)，探索建立外聘專(zhuān)家?guī)旌蛯?zhuān)家咨詢制度；也可在一定系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫(kù)，吸收本級(jí)或所屬單位各專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，可以隨時(shí)在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問(wèn)題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加快審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計(jì)方法與先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計(jì)信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無(wú)序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計(jì)的作業(yè)流程、文檔撰寫(xiě)、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計(jì)方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計(jì)管理、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目組織管理；建立單位總部財(cái)務(wù)、所屬單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計(jì)信息利用率。對(duì)關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性事項(xiàng)、單位重大決策措施的執(zhí)行開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。（4）提高審計(jì)管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計(jì)管理系統(tǒng)，基本形成以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)成果利用、審計(jì)資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計(jì)管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。（5）建立審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國(guó)家信息安全保密要求的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計(jì)，深化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，探索對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。建立審計(jì)資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語(yǔ)音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實(shí)用性和針對(duì)性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開(kāi)展計(jì)算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計(jì)算機(jī)審計(jì)人才使用、考評(píng)模式；總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度，提高審計(jì)人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計(jì)理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，提升審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計(jì)反映問(wèn)題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財(cái)務(wù)收支方面存在的問(wèn)題提升為反映影響全局的宏觀性問(wèn)題及單位關(guān)注的普遍性問(wèn)題；提升審計(jì)建議水平，由針對(duì)單個(gè)部門(mén)提出審計(jì)建議，提升到為整個(gè)單位的科學(xué)發(fā)展提出審計(jì)建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計(jì)方法。要大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法；要實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計(jì)――制度基礎(chǔ)審計(jì)――風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計(jì)實(shí)踐中行之有效的經(jīng)驗(yàn)和方法及時(shí)得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計(jì)公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過(guò)在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作的其他情況，促使被審計(jì)單位自覺(jué)加大整改力度，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個(gè)人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎(jiǎng)懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計(jì)制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計(jì)立項(xiàng)制度、內(nèi)審人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定，審計(jì)外勤工作管理規(guī)定，審計(jì)取證注意事項(xiàng)，審計(jì)工作底稿編寫(xiě)及復(fù)核制度，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)及復(fù)核制度，重大、疑難問(wèn)題的請(qǐng)示報(bào)告制度，內(nèi)部審計(jì)人員考核與獎(jiǎng)懲辦法等。二是內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作過(guò)程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨(dú)立質(zhì)量檢查部門(mén)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對(duì)檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級(jí)實(shí)施分類(lèi)處理，針對(duì)普遍性質(zhì)量問(wèn)題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計(jì)質(zhì)量；通過(guò)建立書(shū)面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實(shí)際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制意識(shí)；實(shí)施內(nèi)部互查制度；抓好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí)。三是建立內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)，努力做到申請(qǐng)計(jì)劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計(jì)過(guò)程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績(jī)效有評(píng)估，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效。四是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計(jì)責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化的研究。通過(guò)國(guó)家審計(jì)署、內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)的渠道，積極號(hào)召各級(jí)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化理論的研究；加強(qiáng)審計(jì)理論與實(shí)踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化平臺(tái)。加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)審計(jì)宣傳工作的針對(duì)性和協(xié)調(diào)性。通過(guò)審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、理論研究中心的刊物《審計(jì)理論與實(shí)踐》以及各單位的內(nèi)部報(bào)刊雜志等平臺(tái)，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)文化。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計(jì)制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，與改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計(jì)環(huán)境和規(guī)范審計(jì)人員行為相結(jié)合，把審計(jì)創(chuàng)新貫穿于審計(jì)文化建設(shè)的始終。從我國(guó)各行業(yè)、各單位實(shí)際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時(shí)代特征，蘊(yùn)含審計(jì)精髓的審計(jì)文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能、作用和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)的管理體制與組織體系，明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與行政主管部門(mén)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的主要措施；加大內(nèi)部審計(jì)管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時(shí)制定“內(nèi)部審計(jì)條例”。這既是整合審計(jì)資源、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)走向國(guó)際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究》，《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》2010年6月。

篇（8）

一、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的涵義

來(lái)自國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA）《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的定義：“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性來(lái)促使目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”來(lái)自國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的定義：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”來(lái)自國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程成的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

該定義以幫助組織增加價(jià)值為目標(biāo)，以關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)為主線，以組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的三大領(lǐng)域。這表明內(nèi)部審計(jì)的職能是站在組織整體利益的立場(chǎng)上，發(fā)揮增加組織價(jià)值和提高組織效率的作用。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不僅僅是事后的傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)，其職能也不僅僅是提供保證服務(wù)；而是向事中審計(jì)、事后審計(jì)發(fā)展，其職能更側(cè)重于監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。并且，高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總是把經(jīng)營(yíng)審計(jì)放在財(cái)務(wù)審計(jì)之上。

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》所體現(xiàn)的觀點(diǎn)，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)是管理審計(jì)，它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)。

2.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)整體價(jià)值的提高，具有增值作用。

3.內(nèi)部審計(jì)遵循成本與效益原則。

4.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容具有廣泛性和全面性。

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，按業(yè)務(wù)內(nèi)容可將其分為：經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、合同審計(jì)、安全審計(jì)、保密審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、IT信息系統(tǒng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具有上述的廣泛性和全面性的特點(diǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)人員作為一個(gè)集體應(yīng)該具備開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)技能、邏輯思維能力、分析判斷能力和其他能力；如果內(nèi)部審計(jì)人缺乏從事工作所需要的知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，可以通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)、后續(xù)教育，或通過(guò)實(shí)踐鍛煉得以提升。

三、“十二五”審計(jì)發(fā)展規(guī)劃提出的信息化要求

加大對(duì)國(guó)家信息化建設(shè)情況的審計(jì)力度，建立和完善電子審計(jì)體系；深入總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，不斷探索符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的審計(jì)方式和方法。

以數(shù)字化為基礎(chǔ)，創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)的形式和內(nèi)容，總結(jié)推廣數(shù)字化審計(jì)模式，探索形成適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)方式。大力推進(jìn)電子審計(jì)體系建設(shè)，努力提高審計(jì)工作的信息化水平，不斷完善以審計(jì)業(yè)務(wù)信息化和審計(jì)管理數(shù)字化為主要內(nèi)容的審計(jì)信息化系統(tǒng)。

提高審計(jì)業(yè)務(wù)信息化水平。完善并推廣現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，積極開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)；組織開(kāi)展對(duì)重要單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；積極探索統(tǒng)一組織項(xiàng)目、聯(lián)網(wǎng)跟蹤等審計(jì)組織方式。提高審計(jì)管理數(shù)字化水平，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。

整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同，提升審計(jì)資源的配置效率。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)的作用，統(tǒng)籌安排相關(guān)審計(jì)工。

四、信息化與審計(jì)人員應(yīng)具備的新技能

信息化數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方式、控制措施及作為審計(jì)線索和審計(jì)證據(jù)的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要求審計(jì)人員不僅要有審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備信息化數(shù)據(jù)處理方面的知識(shí)。為適應(yīng)信息化環(huán)境的需要，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。通常，現(xiàn)代審計(jì)人員應(yīng)具備以下能力：

一是全面運(yùn)用信息系統(tǒng)辦公的能力。特別是能掌握應(yīng)當(dāng)掌握常用的財(cái)務(wù)軟件，如：用友財(cái)務(wù)軟件、金蝶財(cái)務(wù)軟件等，打開(kāi)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)；能把數(shù)據(jù)下載到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)，并轉(zhuǎn)換成為審計(jì)人員可閱讀的數(shù)據(jù)格式。

二是精通使用審計(jì)業(yè)務(wù)軟件能力。審計(jì)人員應(yīng)掌握通用軟件或?qū)Ｓ脤徲?jì)業(yè)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析能力。

三是運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能力，審計(jì)人員應(yīng)具備在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)資源共享和網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)、應(yīng)用信息化手段對(duì)資金實(shí)現(xiàn)過(guò)程化的相對(duì)實(shí)時(shí)的監(jiān)控能力，并能發(fā)現(xiàn)和排除常見(jiàn)的軟件、硬件故障。

四是開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的能力。培養(yǎng)審計(jì)人員懂得信息系統(tǒng)審計(jì)程序、信息技術(shù)治理、系統(tǒng)和基礎(chǔ)建設(shè)生命周期管理、IT服務(wù)支持、信息資產(chǎn)的保護(hù)、災(zāi)難恢復(fù)和業(yè)務(wù)持續(xù)能力。

信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)處理過(guò)程包括了人員手工處理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理、人與計(jì)算機(jī)進(jìn)行交互處理，內(nèi)部控制的重點(diǎn)變成了人及其處理的業(yè)務(wù)、人機(jī)交互處理過(guò)程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程和不同系統(tǒng)之間的傳遞過(guò)程，內(nèi)部控制的重點(diǎn)和環(huán)節(jié)發(fā)生了很大變化。對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，應(yīng)做到一般控制審查和應(yīng)用控制審查相結(jié)合；只有對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，才能了解內(nèi)部控制運(yùn)行狀況并確定后續(xù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和審計(jì)程序的范圍。

五、新時(shí)期審計(jì)人員應(yīng)具有的新意識(shí)或新觀念

篇（9）

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺(tái)階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無(wú)疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國(guó)網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。可見(jiàn)公司系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬?duì)審計(jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見(jiàn)。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國(guó)網(wǎng)sg186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開(kāi)發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺(tái)。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國(guó)網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺(tái)上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過(guò)對(duì)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過(guò)系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過(guò)不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱(chēng)分類(lèi)存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫(kù)中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對(duì)不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促?gòu)S家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3 erp實(shí)施對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司erp系統(tǒng)的全面上線，對(duì)審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。erp系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用erp數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對(duì)接，無(wú)疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對(duì)上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開(kāi)發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷(xiāo)各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬(wàn)元。上海電力公司結(jié)合sap系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無(wú)疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。

4信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對(duì)策

在國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開(kāi)展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢(shì)。通過(guò)評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

5內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理

5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來(lái)的手工對(duì)帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)

審計(jì)的信息化，也對(duì)審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、對(duì)審計(jì)成果的管理、對(duì)審計(jì)人員績(jī)效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲(chǔ)、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對(duì)審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門(mén)戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書(shū)檔案的管理、業(yè)務(wù)臺(tái)帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動(dòng)生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評(píng)等。通過(guò)資源管理(法律法規(guī)庫(kù)、審計(jì)專(zhuān)家?guī)臁徲?jì)案例庫(kù)、審計(jì)對(duì)象庫(kù))基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以e需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過(guò)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類(lèi)審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過(guò)程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳通過(guò)系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無(wú)縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷(xiāo)等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問(wèn)題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過(guò)決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)erp上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對(duì)接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門(mén)戶系統(tǒng)

篇（10）

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