內(nèi)部控制與審計(jì)論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部控制與審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過(guò)制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類(lèi)交易或者活動(dòng)政策。規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的特別授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置等等。通過(guò)規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過(guò)采取控制測(cè)試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)ERP、OA、即時(shí)通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過(guò)電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了時(shí)效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過(guò)程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。通過(guò)全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)時(shí)不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯(cuò)防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對(duì)于企業(yè)可能涉及的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識(shí)別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的對(duì)策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

篇（2）

首先，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)不能參與企業(yè)其他部門(mén)的管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督其他職能部門(mén)執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的全過(guò)程，將企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展作為會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作的重點(diǎn)來(lái)抓。其次，會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門(mén)的工作人員對(duì)管理監(jiān)督對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)掌握先進(jìn)的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)處理技術(shù)，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時(shí)，能夠更快速、準(zhǔn)確的計(jì)算分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)。

（1）明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)步下，現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度、結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，因此必須重新對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)在公司中進(jìn)行定位，不能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)管機(jī)制和相關(guān)規(guī)章、制度混為一談。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，重新制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，使其在保證會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)法律地位的同時(shí)，更加規(guī)范化、制度化。

（2）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)必須符合我國(guó)國(guó)情

首先，企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度必須與我國(guó)現(xiàn)階段所處的環(huán)境相協(xié)調(diào)，也必須與我國(guó)設(shè)定的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)；其次，企業(yè)所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度要考慮到未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將向國(guó)際化的趨勢(shì)，因此，在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)應(yīng)借鑒國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，以適應(yīng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）定期對(duì)企業(yè)重要崗位實(shí)施輪崗制度

定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員的崗位進(jìn)行調(diào)動(dòng)，首先，是為了合理配置企業(yè)崗位需求，同時(shí)防范腐敗等不正之風(fēng)；其次，能夠?yàn)槠髽I(yè)培養(yǎng)出多元化的員工，開(kāi)拓企業(yè)員工的視野，拓寬員工的職業(yè)寬度。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)

首先，要采取多種渠道提高會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，在完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的同時(shí)約束相關(guān)工作人員的工作行為；其次，良好的公司機(jī)制能夠吸引更多的優(yōu)秀人才，不但壯大企業(yè)的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門(mén)的隊(duì)伍，為企業(yè)輸入新鮮的血液，也激勵(lì)老員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠自覺(jué)的學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升自身的價(jià)值。最后，有針對(duì)性加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高他們解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。

3.轉(zhuǎn)變觀念，大力推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該做好以下幾方面：第一，重視和培育會(huì)計(jì)控制與審計(jì)人的職責(zé)精神和文化，把會(huì)計(jì)控制與審計(jì)人員的精神同會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的職責(zé)系統(tǒng)有機(jī)的相結(jié)合；第二，要定期，有針對(duì)性的更新會(huì)計(jì)控制與審計(jì)相關(guān)知識(shí)，使會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、實(shí)踐能力與現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)；第三，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，吸收多元化人才，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)制度，以適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

篇（3）

“正確的路線決定之后，干部就是決定的因素。”審計(jì)人員的整體素質(zhì)直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。其素質(zhì)主要由兩個(gè)方面構(gòu)成：其一是業(yè)務(wù)素質(zhì)；其二是職業(yè)道德修養(yǎng)。二者相輔相成，缺一不可。優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員不但要有全面、過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，而且還要有敏銳的觀察能力、良好的文字寫(xiě)作能力與口頭表達(dá)能力。同時(shí)，知道什么該做，什么不該做，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)和紀(jì)律，從”不越雷池一步“，良好的職業(yè)道德也是審計(jì)質(zhì)量的保證。

2.體現(xiàn)在制度方面的原因。

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，企業(yè)的現(xiàn)代公司治理機(jī)制、會(huì)計(jì)制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)的聘用制度、內(nèi)控機(jī)制等等，都與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著密不可分的關(guān)系。稍有不慎就會(huì)給日后埋下隱患。公司治理的一些漏洞會(huì)給內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量帶來(lái)許多不利的影響，現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師選聘制度使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，常面臨“職業(yè)道德”和“經(jīng)濟(jì)利益”的兩難選擇，從而影響內(nèi)部審計(jì)的工作，帶來(lái)水分。相反，優(yōu)秀的、現(xiàn)代化的企業(yè)制度則會(huì)調(diào)動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作熱情與積極性，同時(shí)還可以抵消企業(yè)內(nèi)部的不利因素，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

3.體現(xiàn)在技術(shù)方面的因素。

審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所采取的的技術(shù)手段、措施與方法即是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)因素。近年來(lái)，我國(guó)廣大企業(yè)所使用的“業(yè)務(wù)入手”是由過(guò)去的“賬面入手”轉(zhuǎn)變而來(lái)的；同樣，目前的抽樣審計(jì)也是由傳統(tǒng)的早期詳細(xì)審計(jì)發(fā)展而來(lái)。運(yùn)用現(xiàn)代化的高科技手段一方面可以提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量；另一方面，也可以避免人為因素干擾，保證審計(jì)工作的正常開(kāi)展。正是由于互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的大規(guī)模使用，從而使內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量得到了保證。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性欠缺。

獨(dú)立性是審計(jì)最大的特點(diǎn)，也是審計(jì)人員能夠客觀公正地進(jìn)行調(diào)查與報(bào)告的基本保證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有以下幾種隸屬關(guān)系：（1）隸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)；（2）隸屬于總經(jīng)理或企業(yè)最高行政領(lǐng)導(dǎo)；（3）隸屬于公司監(jiān)事會(huì)；（4）隸屬于公司董事會(huì)；（5）隸屬于公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)。在這幾種隸屬關(guān)系中，最多的是第二種形式。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)隸屬于企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)或者說(shuō)是總經(jīng)理的占到企業(yè)總數(shù)的42%以上。由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是屬于管理層領(lǐng)導(dǎo)與控制，所以如何看待內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就有了許多不定因素。

2.審計(jì)工作人員整體素質(zhì)有待提高，數(shù)量有限。

根據(jù)對(duì)某一線城市國(guó)有企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，只有四分之一的企業(yè)擁有1名審計(jì)人員，有三分之一的企業(yè)有2~3名審計(jì)人員。而且科班出身的審計(jì)人員少之又少，捉襟見(jiàn)肘，根本無(wú)法完成相關(guān)的審計(jì)任務(wù)，更不要說(shuō)開(kāi)展有效的信息加工、項(xiàng)目追蹤了。在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，審計(jì)一直被認(rèn)為是非增值服務(wù)，“棄之不舍，嚼之無(wú)味。”企業(yè)從來(lái)不舍得投入資金與人力對(duì)這方面的人才進(jìn)行培訓(xùn)，現(xiàn)有的審計(jì)人員參差不齊，大都是半路出家，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)所需要的信息技術(shù)、內(nèi)部控制、工程預(yù)算、經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)非常欠缺，有的甚至是空白。知識(shí)技能普遍偏低，整體素質(zhì)差強(qiáng)人意。

3.審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度尚未落實(shí)。

一些審計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有建立嚴(yán)格的管理制度，尤其是缺乏審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度和審計(jì)責(zé)任追究制度，結(jié)果導(dǎo)致少數(shù)審計(jì)人員為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，置社會(huì)責(zé)任與職業(yè)道德于不顧，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏大局意識(shí)，導(dǎo)致了審計(jì)行為的不規(guī)范，給以后的風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。近年來(lái)，隨著瓊民源、成都紅光、東方鍋爐、銀廣夏等上市公司舞弊案件不斷發(fā)生，公眾對(duì)上市公司的信息真實(shí)性產(chǎn)生了很大的懷疑與不信任，對(duì)注冊(cè)審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量也大打折扣。這也在一定的程度上反映出我國(guó)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全，目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取有限責(zé)任制，有限責(zé)任的組織形式弱化了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，很不利于審計(jì)責(zé)任制度的落實(shí)。

4.審計(jì)操作不規(guī)范，審計(jì)方法不當(dāng)。

恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是提高審計(jì)質(zhì)量的前提。在具體的審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，一些審計(jì)人員沒(méi)有事先做好足夠的功課，審計(jì)方案草率，內(nèi)容不詳細(xì)，文檔不規(guī)范，所采取的審計(jì)方法嚴(yán)重不當(dāng)抑或是方法簡(jiǎn)單。不能?chē)?yán)格按照審計(jì)制度開(kāi)展工作，而是“眉毛胡子一把抓”，結(jié)果是“揀了芝麻丟了西瓜”，抓不到主要矛盾。自然就會(huì)影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。

5.采用的審計(jì)技術(shù)、方法、手段落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢(shì)的發(fā)展。

當(dāng)今時(shí)代是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各種信息、技術(shù)手段與方法一日千里，稍縱即逝。但是我國(guó)的審計(jì)方法、技術(shù)手段卻遠(yuǎn)不能跟上時(shí)代的進(jìn)程，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于世界審計(jì)高科技發(fā)展的水平，審計(jì)隊(duì)伍也遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代的步伐。我國(guó)的大中型企業(yè)雖然普遍實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)不完善，審計(jì)功能不強(qiáng)，滯后于會(huì)計(jì)電算化。同時(shí)，信息系統(tǒng)的審計(jì)缺乏，長(zhǎng)期適用于手工操作的傳統(tǒng)的審計(jì)方法給利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作帶來(lái)了諸多的難題。另外，雖然審計(jì)抽查技術(shù)已經(jīng)在普遍使用，但是靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定樣本與評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的這種老辦法，極易遺漏重要事項(xiàng)，而且也會(huì)因人而異，影響到審計(jì)質(zhì)量。

三、如何進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

1.樹(shù)立正確的審計(jì)理念。

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在轉(zhuǎn)型期，企業(yè)所采取的的內(nèi)部審計(jì)模式主要有以下幾種：（1）以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的賬表審計(jì)；（2）以管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)為主的系統(tǒng)審計(jì)；（3）以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；（4）以公司治理為主的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。這幾種審計(jì)模式各有優(yōu)勢(shì)，大多是采取系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。由于企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境各不相同，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)水平、管理模式以及風(fēng)險(xiǎn)理念存在著比較大的差異，因此單一推行或使用某一種審計(jì)模式并不合適。筆者認(rèn)為，應(yīng)該根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容，按照“混合導(dǎo)向”的審計(jì)理念，集中治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向與賬表導(dǎo)向?yàn)橐惑w，采取不同的審計(jì)模式，出“混合拳”，才能贏得主動(dòng)權(quán)和話語(yǔ)權(quán)，盡最大可能發(fā)揮審計(jì)的職能，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)。

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》這三個(gè)主要涉及審計(jì)工作相關(guān)的法律條文，分別對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、審計(jì)程序、審計(jì)法律責(zé)任、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告以及計(jì)劃制定等等問(wèn)題，作出了明確的要求。作為審計(jì)工作者，只有切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，頭上長(zhǎng)懸“達(dá)摩克利斯之劍”，“不越雷池一步”，才能不折不扣地履行自己的職責(zé)，有效地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.有效地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)正確的前提，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量就會(huì)越高，相反則越低。無(wú)數(shù)事實(shí)表明，隸屬于公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)在與其他幾種隸屬關(guān)系中機(jī)構(gòu)相比，其開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量最高，正說(shuō)明了這一問(wèn)題。因此，為了確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就應(yīng)該進(jìn)一步提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，實(shí)行董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告的組織形式，以便更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的獨(dú)立性。

4.進(jìn)一步提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

“人的因素第一”，再好的制度、政策、環(huán)境，也離不開(kāi)人的執(zhí)行與應(yīng)用。審計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)審計(jì)人員的執(zhí)行，他們的思想道德、職業(yè)操守、文化內(nèi)涵、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低，直接關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，切實(shí)提高審計(jì)人員的思想、業(yè)務(wù)水平與整體素質(zhì)，對(duì)有效地提高審計(jì)質(zhì)量有著積極重要的作用。正所謂：“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。（1）嚴(yán)格把好準(zhǔn)入關(guān)。對(duì)每一位即將進(jìn)入審計(jì)工作隊(duì)伍的人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的考核，開(kāi)展公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)上崗、優(yōu)勝劣汰。公平、公正、公開(kāi)的競(jìng)聘，杜絕暗箱操作，避免工作原則性不強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)審計(jì)能力較差、綜合素質(zhì)不高的人員通過(guò)各種渠道進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍。（2）切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。“打鐵先得自身硬”，只有審計(jì)工作人員自己樹(shù)立了良好的職業(yè)道德，具備了較高的思想道德水平，才能在開(kāi)展審計(jì)工作中始終保持公平、公正、獨(dú)立、客觀。一方面要通過(guò)各種方法有效地提高審計(jì)人員的素質(zhì)，使其明白“學(xué)習(xí)者勝，學(xué)習(xí)者強(qiáng)”的道理，始終能夠與時(shí)俱進(jìn)；另一方面，還要加強(qiáng)政績(jī)考核，不但要對(duì)其所取得的成績(jī)進(jìn)行經(jīng)常性的考核，而且還要對(duì)其誠(chéng)信進(jìn)行評(píng)價(jià)，“防患于未然”，扎好籬笆，有效地預(yù)防審計(jì)人員腐敗行為的發(fā)生。（3）開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。優(yōu)秀的、綜合能力高的審計(jì)人員能夠在浩瀚的審計(jì)材料中敏銳地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的足絲馬跡，一箭中的。這與其在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中養(yǎng)成的邏輯思維方式，能夠運(yùn)用特殊的審計(jì)理念去偽存真，辨別是非有著很大的關(guān)系。因此，要做到學(xué)習(xí)和實(shí)踐相結(jié)合、盡快提高審計(jì)人員應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面的能力，有意識(shí)地培養(yǎng)與鍛煉每一位審計(jì)人員，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，分析不同的表現(xiàn)形態(tài)，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，從中找出有力的證據(jù)，抓到問(wèn)題的關(guān)鍵。

5.著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，精心打造內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。

有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，不能一躇而就。因此，要著眼未來(lái)，精心打造內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的質(zhì)量評(píng)估辦法，審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系含有以下內(nèi)容：（1）選擇內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估形式；（2）選擇評(píng)估人員（內(nèi)部評(píng)估應(yīng)有內(nèi)部審計(jì)、人力資源、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)人員參加，外部評(píng)估應(yīng)由和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或者其認(rèn)定的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評(píng)估）；（3）審計(jì)人員的素質(zhì)要求；（4）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)容；（5）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估程序；（6）內(nèi)部審計(jì)評(píng)估結(jié)果應(yīng)遵循的原則。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系建立之后，可以減少人為風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量考核，從而確保對(duì)審計(jì)質(zhì)量檢查工作的公正性，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性。

6.以全新的審計(jì)思維和理念開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。

內(nèi)部審計(jì)的效率與效果能否有一個(gè)較大的改觀，在很大程度上取決于現(xiàn)代化審計(jì)方法與技術(shù)的使用。因此，要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具智能化的投入和使用，減少內(nèi)部審計(jì)方法滯后的影響。（1）進(jìn)一步規(guī)范分析性復(fù)合技術(shù)。充分利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的計(jì)算功能和邏輯判斷功能，分析與比較信息之間的關(guān)系以及計(jì)算相關(guān)的數(shù)據(jù)，學(xué)習(xí)和掌握國(guó)際上流行的比較先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，比如，比率分析、回歸分析、簡(jiǎn)易比、趨勢(shì)分析等，從而能夠在短時(shí)間內(nèi)獲取正確的信息，得出初步的結(jié)論。（2）廣泛開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。比如，使用通用審計(jì)軟件（GAS），能夠使審計(jì)人員盡快完成基本的審計(jì)任務(wù)，其對(duì)于計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)與信息能夠很好地在很短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行測(cè)試。另外，還有嵌入式審計(jì)模塊、數(shù)據(jù)提取技術(shù)、電子表格分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等等。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各種信息鋪天蓋地，數(shù)不勝數(shù)，審計(jì)人員只有以全新的審計(jì)思維和理念開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，快速而有效地從海量的信息中尋找到對(duì)審計(jì)工作有用的信息，才能盡快完成自己的任務(wù)。因此，充分利用高科技手段越來(lái)越成為審計(jì)人員出奇制勝、先聲奪人的“法寶”。

篇（4）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病：

1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專(zhuān)門(mén)小組，專(zhuān)門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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2006年5期：48

篇（5）

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門(mén)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門(mén)所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門(mén)）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

篇（6）

每個(gè)刊物的字?jǐn)?shù)都是不一樣的，要是發(fā)省級(jí)刊物的話一般字?jǐn)?shù)在2000字到3000字之間不等，一般多數(shù)在2500字左右

建筑中級(jí)職稱論文

如何加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展，我國(guó)的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日益增加，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

關(guān)鍵詞:建筑行業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度就是一保證提高企業(yè)的中和素質(zhì)和正佳企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為前提，從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理論有效的實(shí)施，確保企業(yè)資金安全和資料的可靠性，以防止經(jīng)濟(jì)內(nèi)部出現(xiàn)偏差和重要方針決策失誤，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等推行的一系列的措施和方法的總稱。內(nèi)部管理行政控制主要包括對(duì)計(jì)劃、決策、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)、設(shè)備、物資、人力資源、銷(xiāo)售等的控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括對(duì)財(cái)務(wù)收支的批準(zhǔn)權(quán)限、計(jì)劃預(yù)算、核算、審核、分析和處理各種會(huì)計(jì)信息資料及出具財(cái)務(wù)報(bào)告的手續(xù)、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)在的問(wèn)題，病對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決辦法。

一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

當(dāng)今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對(duì)自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對(duì)該行業(yè)缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，甚至根本就為學(xué)習(xí)過(guò)該行業(yè)的知識(shí)，并且，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)不夠重視，從而導(dǎo)致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應(yīng)的約束作用，這樣就導(dǎo)致了嚴(yán)重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重失調(diào)現(xiàn)象。

內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于切內(nèi)部沒(méi)有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應(yīng)的機(jī)構(gòu)制定的，往往是各個(gè)部門(mén)一起總結(jié)后，綜合起來(lái)作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點(diǎn)就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟疲蔥辛Σ畹認(rèn)窒蟆?/p>

各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不夠積極，且防御機(jī)構(gòu)不夠完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定缺乏該口型的認(rèn)識(shí)。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查來(lái)自與一小部分的調(diào)查，對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國(guó)各方面帶來(lái)的不利沒(méi)有預(yù)定的估。

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當(dāng)，內(nèi)部審核不被夠嚴(yán)謹(jǐn)，尤其實(shí)在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴(yán)格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。

工作人員的整體素質(zhì)低下，在財(cái)務(wù)和建材挑選上工作態(tài)度不認(rèn)真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員的整體監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法律認(rèn)識(shí)弱。當(dāng)今階段，我國(guó)建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷低，業(yè)務(wù)生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。

二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理

針對(duì)以上提出的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴(yán)格有效的執(zhí)行?如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)?我通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析，得出以下內(nèi)容：

(一)建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)

企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識(shí)，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無(wú)形的、能夠增強(qiáng)企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對(duì)提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用;內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的業(yè)務(wù)組織形式和相互制約的職責(zé)分工制度，其目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，兩者是緊密結(jié)合，相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進(jìn)行自我管理，這樣內(nèi)控實(shí)施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競(jìng)爭(zhēng)力也就無(wú)形中加強(qiáng)了。

(二)重視對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理

內(nèi)部控制的重要作用是保證資產(chǎn)的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業(yè)內(nèi)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制難度最大的資產(chǎn)，企業(yè)要更加重視對(duì)其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權(quán)審批制度不健全這兩個(gè)方面的問(wèn)題。有的建筑企業(yè)圖一時(shí)的方便設(shè)立多個(gè)對(duì)外銀行賬戶，使得資金無(wú)法集中管理和使用，同時(shí)多個(gè)銀行賬戶也給資金的安全帶來(lái)了隱患，如果管理不嚴(yán)格，很容易出現(xiàn)資金被侵占、挪用等現(xiàn)象。針對(duì)上述情形，可以制定相應(yīng)的制度，如不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度。單位還可以建立內(nèi)部牽制制度，但凡是涉及到款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作都必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)，同時(shí)會(huì)計(jì)審核人員要把好關(guān)，做好憑證的復(fù)核工作。建筑企業(yè)還需要建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序以及具體可以批準(zhǔn)的金額等。

(三)重視會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中的重要作用

會(huì)計(jì)人員是受所有者之托對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面可靠地計(jì)量、確認(rèn)、記錄和報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建筑企業(yè)參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都是通過(guò)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息為經(jīng)營(yíng)者提供決策支持的，企業(yè)管理人員在這個(gè)過(guò)程中可以全面的掌握企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況;同時(shí)，會(huì)計(jì)人員所提供的信息也可作為各部門(mén)考核激勵(lì)的依據(jù);內(nèi)部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息的編制表現(xiàn)出來(lái)的，這些都離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員的工作。毋庸置疑，會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的信息中心，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制制度中的重要地位，提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素質(zhì)，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)并進(jìn)行相應(yīng)的考核是非常必要的。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效貫徹和預(yù)期目標(biāo)的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見(jiàn)，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級(jí)次就越多，經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也就越多，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性能客觀地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。在具體的操作過(guò)程中，企業(yè)可以成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計(jì)外包，減少審計(jì)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象。

三、 結(jié)論

通過(guò)以上分析可明確的得出，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行最主要的因素決定于公司的內(nèi)部人員，所以提高內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的專(zhuān)業(yè)意識(shí)最為重要，其次，企業(yè)的內(nèi)部制度的執(zhí)行力間接的影響了企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督不僅可以提高員工的素質(zhì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的影響，企業(yè)要著重制定一整套完善的內(nèi)部控制制度，時(shí)時(shí)監(jiān)督，確保其嚴(yán)格的執(zhí)行，才能是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，不斷加強(qiáng)。

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篇（7）

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40、北京市進(jìn)出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構(gòu)成以及籌劃對(duì)策研究；

本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題

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42、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告探討

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49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

50、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

51、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題

54、上市公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

55、我國(guó)券商類(lèi)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究

56、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

57、我國(guó)輸變電設(shè)備制造業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究

58、我國(guó)上市公司盈余管理手段的研究

59、上市公司資產(chǎn)減值計(jì)提問(wèn)題研究

60、關(guān)于或有事項(xiàng)相關(guān)問(wèn)題的研究

61、公允價(jià)值計(jì)量模式應(yīng)用問(wèn)題分析

本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題

62、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段分析

63、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范

64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤(rùn)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)的方式探析

65、關(guān)于我國(guó)上市公司信息披露制度的完善

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67、我國(guó)乳業(yè)上市公司財(cái)務(wù)能力的分析

68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算法中的思想方法

69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動(dòng)成本法的比較分析

本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題

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71、新版COSO報(bào)告的解析與啟示

72、公允價(jià)值與其他計(jì)量屬性的關(guān)系研究

73、我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的路徑選擇研究

74、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

75、上市公司股權(quán)激勵(lì)實(shí)施效果研究

76、上市公司年報(bào)評(píng)比與評(píng)級(jí)的思考與建議

77、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露現(xiàn)狀與啟示

本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目以下限選6題

78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇

79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析

80、中小企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿應(yīng)用狀況分析

81、 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化實(shí)證研究

82、EVA最大化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

篇（8）

1中美內(nèi)部控制制度比較

我國(guó)內(nèi)部控制理論起步較晚，大約起于20世紀(jì)80年代。90年代開(kāi)始，我國(guó)政府加大企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)力度。1996年財(cái)政部《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，提出內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容，規(guī)定cpa審查企業(yè)的內(nèi)部控制。1997年

3.2建立內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程我國(guó)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)由內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制逐漸轉(zhuǎn)向內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及信息評(píng)估等多個(gè)要素結(jié)合的體系。既要充分體現(xiàn)它的針對(duì)性、適應(yīng)性和現(xiàn)實(shí)性，也要考慮其前瞻性、系統(tǒng)性。從而形成前后統(tǒng)一的完整的系統(tǒng)。

3.3我們應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部監(jiān)管控制與制度環(huán)境的關(guān)系內(nèi)部控制外延的拓寬正是由公司治理機(jī)制的變化所致，因此今后的研究應(yīng)將內(nèi)部控制與公司治理聯(lián)系起來(lái)，將完善公司治理作為加強(qiáng) 企業(yè) 內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和條件，同時(shí)將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改革的重大舉措。

3.4重視企業(yè)的控制環(huán)境建設(shè)首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，確立董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位；其次，要提高企業(yè)管理者與一般員工的素質(zhì)、道德，特別要加大對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳力度，創(chuàng)造積極向上的控制環(huán)境；再次，政府部門(mén)應(yīng)建立健全相關(guān)的 法律 法規(guī)，來(lái)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以采用內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)價(jià)兩種方式。前者可由內(nèi)部審計(jì)人員等評(píng)價(jià)主體定期進(jìn)行；后者應(yīng)該學(xué)習(xí)美國(guó)的做法，政府出臺(tái)相關(guān)規(guī)定要求單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性作出自我評(píng)價(jià)并要求對(duì)其所做披露負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)執(zhí)行相關(guān)程序?qū)υ搯挝粌?nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并作出具體評(píng)價(jià)報(bào)告。按照薩班斯法案的要求逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的框架體系，做到真正向美國(guó)學(xué)習(xí)，與國(guó)際接軌。

篇（9）

在現(xiàn)代審計(jì)模式下，CPA對(duì)上市公司的審計(jì)是建立在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之上的，因此本文從內(nèi)部控制與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系著手，對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)述，為后續(xù)的研究分析奠定基礎(chǔ)。

二、文獻(xiàn)綜述

2002年以后，SOX法案強(qiáng)制要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并披露，大部分研究文獻(xiàn)都得出基本一致的結(jié)論：內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型有著積極的影響。

（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述

1.內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)意見(jiàn)

Doyle（2007）經(jīng)過(guò)相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)：公司規(guī)模小、上市年限短、財(cái)務(wù)狀況差、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、成長(zhǎng)速度快或經(jīng)歷過(guò)重組的上市公司，更可能存在重大的內(nèi)部控制缺陷，為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。

Goh，Li（2011）發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制缺陷對(duì)會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性有一定的負(fù)面影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。

2.內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)意見(jiàn)

Krishnan（2005）認(rèn)為內(nèi)部控制質(zhì)量較差會(huì)導(dǎo)致審計(jì)委員會(huì)的效率低下，不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將面對(duì)重大的不確定性，更傾向于出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)。

Altamuro（2010）和Beatty（2011）以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向度量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)上市公司高質(zhì)量的內(nèi)部控制提高了財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，從而改善了注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)。

3.內(nèi)部控制有效性與審計(jì)意見(jiàn)

Franklin（2007）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性低的公司不但盈利能力較差，而且負(fù)債程度往往也較高。Ashbaugh-Skaife（2009）在其研究對(duì)內(nèi)部控制有效性的界定，則是通過(guò)內(nèi)部控制缺陷來(lái)體現(xiàn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，極有可能出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)。

（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

近年來(lái)，我國(guó)單獨(dú)研究審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制質(zhì)量的文獻(xiàn)并不多，主要觀點(diǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制質(zhì)量之間顯著負(fù)相關(guān)。

1.內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)意見(jiàn)

齊堡壘（2010）、田高良（2010）、陳麗蓉（2010）等以我國(guó)滬深兩市上市公司為經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)呈正相關(guān)，并且在深市中更具顯著性。

項(xiàng)苗（2012）以滬深兩市上市公司為基礎(chǔ)，進(jìn)一步整理出內(nèi)部控制的各種缺陷（組織結(jié)構(gòu)缺陷、人力資源缺陷、合同管理缺陷等），并構(gòu)建回歸模型來(lái)研究如何影響財(cái)務(wù)報(bào)告??計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。

2.內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)意見(jiàn)

林斌、饒靜（2009）和牛藝琳（2010）考察上市公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的信號(hào)傳遞效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較好的公司更愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，且披露得越充分，監(jiān)督越完善，更容易得到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。

3.內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)意見(jiàn)

楊德明等（2009）選取 A 股上市公司2007年度相關(guān)數(shù)據(jù)為研究樣本，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制質(zhì)量高的上市公司被出具清潔審計(jì)意見(jiàn)的概率越大；而且上市公司在披露審計(jì)鑒證意見(jiàn)時(shí)，明顯存在“報(bào)喜不報(bào)憂”的披露管理行為。

李煒（2013）則認(rèn)為內(nèi)部控制質(zhì)量越好，審計(jì)師對(duì)客戶簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)越好。并且所簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)判斷不受客戶的政府控制性質(zhì)和客戶所處外部治理環(huán)境的影響。

4.內(nèi)部控制有效性與審計(jì)意見(jiàn)

陳麗蓉，牛藝琳（2010）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制有效性的會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型產(chǎn)生重要影響，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制信息披露程度、內(nèi)部監(jiān)督顯著負(fù)相關(guān)。

李鳳艷等（2014）通過(guò)理論部分的分析和實(shí)證部分的驗(yàn)證得出結(jié)論：上市公司內(nèi)部控制總體有效性（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)有效性）與非清潔審計(jì)意見(jiàn)顯著負(fù)相關(guān)。

三、結(jié)論及建議

通過(guò)文獻(xiàn)梳理與回顧，發(fā)現(xiàn)近些年關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系方面的研究已較廣泛且深入，但仍然存在以下幾點(diǎn)不足之處。

（一）研究?jī)?nèi)容集中，缺乏創(chuàng)新

目前研究主要集中在內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制信息披露、內(nèi)部控制質(zhì)量等層面，大部分研究認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存在一定的影響，但是沒(méi)有形成比較公認(rèn)的綜合性觀點(diǎn)或完備的理論體系，且缺乏創(chuàng)新點(diǎn)，無(wú)法很好地指導(dǎo)實(shí)踐。

上述的研究主要集中于宏觀的角度，建議今后的研究多些更獨(dú)到的觀點(diǎn)、更細(xì)致的探討，比如從是否ST、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、結(jié)合審計(jì)費(fèi)用等角度研究二者相關(guān)性。

（二）度量指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏說(shuō)服力

內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制質(zhì)量等指標(biāo)的度量，至今還沒(méi)有統(tǒng)一、權(quán)威的度量方法，削弱研究結(jié)果的說(shuō)服力。

因此，理論界亟待設(shè)立統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，為今后的學(xué)術(shù)研究提供較為量化的指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)情況。

篇（10）

Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.

Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system

一、高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)置目標(biāo)

在實(shí)際的高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，對(duì)基建財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，必須有一套與基建財(cái)務(wù)密切相關(guān)且相互適應(yīng)的內(nèi)部控制指標(biāo)體系。這一指標(biāo)體系不僅要為高校自我評(píng)估和改進(jìn)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)，還應(yīng)為高校內(nèi)部與基建財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各部門(mén)提供其相互協(xié)作和相互監(jiān)督的統(tǒng)一的基礎(chǔ)。因此，參照COSO內(nèi)部控制綜合框架公告，要設(shè)置一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強(qiáng)的高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，必須以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)為前提。

1.總體目標(biāo)――健全基建財(cái)務(wù)管理體制，完善基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建成完整的高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

2.經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)――有效管理高校國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)高校基建項(xiàng)目的保值增值，控制高校經(jīng)濟(jì)犯罪，以提高基建項(xiàng)目的建設(shè)與使用效率。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)――提供關(guān)于基建項(xiàng)目的準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，防止會(huì)計(jì)信息失真。

4.遵循性目標(biāo)――高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)以遵循相關(guān)的法律法規(guī)為目標(biāo)，確保其合法性。

二、高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系構(gòu)成

在高校的實(shí)際應(yīng)用中，設(shè)置基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范例，依據(jù)COSO《內(nèi)部控制整體框架》及我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合高校基建項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)核心控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，從而設(shè)計(jì)出完整的基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，并且定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)基建業(yè)務(wù)變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本文依據(jù)上述思路，將高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)部分。

1.營(yíng)造良好的控制環(huán)境

任何一所高校的基建財(cái)務(wù)管理都處于一定的控制環(huán)境之中，這里所說(shuō)的控制環(huán)境，是指對(duì)高校基建項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)管理等具有重要影響的因素的總稱。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行及其效果，可以增強(qiáng)或者削弱此類(lèi)內(nèi)部控制的有效性。對(duì)于良好控制環(huán)境的營(yíng)造主要從以下五個(gè)方面入手：1）優(yōu)化高校組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；2）加大基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，普及內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；3）重視基建財(cái)務(wù)員工的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)；4）培育并大力發(fā)揚(yáng)具有特色的高校文化；5）創(chuàng)新、完善基建財(cái)務(wù)管理理念及方式。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估系統(tǒng)

每個(gè)高校都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其必須進(jìn)行科學(xué)的管理與評(píng)估。鑒于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)、法規(guī)、基建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)狀況等不斷發(fā)生變化，需要建立一個(gè)有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)與這些變化相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)。而這一評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防范。以期減少甚至避免由于基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制而可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保高校管理層的相關(guān)指示得以執(zhí)行的政策和程序，有助于實(shí)現(xiàn)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，控制活動(dòng)應(yīng)包括預(yù)算控制、授權(quán)控制、實(shí)物、資金等財(cái)產(chǎn)控制、項(xiàng)目組織規(guī)劃控制、會(huì)計(jì)信息控制以及文件、規(guī)章、制度控制六個(gè)方面。

4.信息與溝通

高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系中的信息與溝通，就是基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息在某個(gè)時(shí)段以某種形式被識(shí)別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責(zé)。

能夠貫穿整個(gè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效的溝通必須包括下述內(nèi)容：

（1）先進(jìn)的信息溝通渠道――利用高校信息平臺(tái)，將與基建業(yè)務(wù)相關(guān)的各部門(mén)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資產(chǎn)、基建財(cái)務(wù)管理等信息資源的有效傳遞與溝通，在高校內(nèi)部形成一個(gè)先進(jìn)的信息溝通渠道。

（2）合理高效的溝通方式――堅(jiān)持以人為本，實(shí)行科學(xué)化、組織化的溝通方式，建立科學(xué)合理、公開(kāi)透明的信息溝通披露機(jī)制。

（3）高質(zhì)量的信息――通過(guò)建立先進(jìn)的信息溝通渠道，運(yùn)用合理高效的溝通方式，高校可以獲得具有準(zhǔn)確性、全面性、科學(xué)性等特性的高質(zhì)量的信息，為基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供信息保障。

5.監(jiān)督

對(duì)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠保證基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健康有序運(yùn)行，是確保基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)置是否嚴(yán)密及能否有效執(zhí)行、能否防范和有效處理可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象的重要手段。高校在基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制地的過(guò)程中，必須加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)審及其他監(jiān)督人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，同時(shí)，也應(yīng)積極發(fā)揮外部審計(jì)的作用。以確保內(nèi)外部審計(jì)相互監(jiān)督。

三、小結(jié)

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能否有效開(kāi)展，在很大程度上直接影響著單位基建項(xiàng)目的工作績(jī)效和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有構(gòu)建科學(xué)、合理的基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，才有進(jìn)行行之有效的基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文初步設(shè)置了高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)，但仍需多次檢測(cè)與修正才能保證其科學(xué)性、合理性。因此，在后續(xù)的研究中，本文將結(jié)合案例分析對(duì)該指標(biāo)構(gòu)成進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)其不足；并將邀請(qǐng)專(zhuān)家并借助相關(guān)數(shù)學(xué)工具，對(duì)指標(biāo)體系的效度和信度進(jìn)行量化測(cè)評(píng)，以剔除效度和信度較低的指標(biāo)，增補(bǔ)專(zhuān)家和實(shí)踐工作者建議的指標(biāo)，以期最終形成一套科學(xué)合理的高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系。

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