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時間：2023-03-14 14:48:23
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)審工作報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
(一)高校內(nèi)部審計是內(nèi)部審計
高校內(nèi)部審計在審計目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計職責(zé)和審計獨立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督和評價,但外部審計的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的目的更側(cè)重于促進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟效益,高校內(nèi)部審計的目的正是為了加強高校內(nèi)部的經(jīng)濟管理。
(二)高校內(nèi)部審計有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計
主管部門的內(nèi)部審計主要是對下屬單位內(nèi)部審計工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計和外部審計作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計由于高校的任務(wù)、經(jīng)費性質(zhì)、經(jīng)濟活動效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學(xué)院財務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經(jīng)濟效益但更重視社會效益,它考核經(jīng)濟效益主要從經(jīng)濟性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計的動力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。
(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門
高校內(nèi)部審計部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督和評價的部門,它不是經(jīng)濟活動的管理部門。高校內(nèi)部的財務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對有關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟活動應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評價,但決不應(yīng)進(jìn)行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。
(四)高校內(nèi)部審計要同其他監(jiān)督形式相配合。
高校內(nèi)部審計是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價,它與財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理的日常工作,是財務(wù)部門的一項管理活動。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進(jìn)行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進(jìn)行的監(jiān)督和評價,是對“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計、財務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。
二、做好內(nèi)部審計工作,保證學(xué)校經(jīng)濟活動的有序運行
(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視
要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟活動中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。
(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變
高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價,其目的是保證高校經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達(dá)到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、事后審計、財務(wù)審計的做法已滿足不了經(jīng)濟發(fā)展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎(chǔ)審計到賬項基礎(chǔ)審計、內(nèi)控審計并重并向風(fēng)險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發(fā)展;從財務(wù)審計向管理審計或效益審計轉(zhuǎn)變。
(三)在全面審計基礎(chǔ)上突出審計工作重點
高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計工作重點。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產(chǎn)生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時候,干部經(jīng)濟責(zé)任審計就可確定為內(nèi)審工作重點,學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時候,對新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。
(四)堅持實事求是客觀公正的原則
“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計是對經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內(nèi)審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對同志負(fù)責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風(fēng)險,又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實情況。
(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計風(fēng)險
審計是有風(fēng)險的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險。要想回避審計風(fēng)險必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計程序要合法,審計證據(jù)要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續(xù)要完備,審計方法要得當(dāng),審計結(jié)論要正確等。
(六)從審計專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議
近來，江蘇盱眙農(nóng)商行按照省聯(lián)社和監(jiān)管部門要求，進(jìn)一步強化法人治理結(jié)構(gòu)，著力規(guī)范運作程序，促進(jìn)法人治理工作取得明顯成效。
完善法人治理組織架構(gòu)。一是健全專門委員會設(shè)置。在董事會增設(shè)了內(nèi)部控制專業(yè)委員會，強化對內(nèi)控管理、安全保衛(wèi)、案件防控等擬定年度計劃、實施方案、檢查督查等情況的分析與評價。在監(jiān)事會增設(shè)監(jiān)督委員會，重點強化監(jiān)事會對董事會、高管層決議的重大事項實施監(jiān)督，同時加強對董事、高管人員職務(wù)行為的檢查督查。二是完善法人治理制度。對原有的董、監(jiān)事會及高管層制度進(jìn)行完善。同時，充實了貸款審查委員會、科技創(chuàng)新委員會、財務(wù)審查委員會、內(nèi)控管理委員會工作議事規(guī)則等13項制度辦法。三是配足人力資源。董事會設(shè)立辦公室配備2人（其中專職董事會秘書1人）、監(jiān)事會設(shè)立辦公室配備2人負(fù)責(zé)董、監(jiān)事會日常工作，各專業(yè)委員會明確本行職工董、監(jiān)事作為具體聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)專業(yè)委員會信息收集、會議材料的集中審核匯總上報工作。形成董、監(jiān)事會及各專業(yè)委員會，經(jīng)營層及專業(yè)委員會工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。
規(guī)范改進(jìn)法人治理運作。一是明確董、監(jiān)事會會議頻率。按照本行《章程》規(guī)定和監(jiān)管部門要求，規(guī)定董、監(jiān)事會每年至少召開四次會議，并根據(jù)需要召開臨時會議。原則上第一、第二、第三、第四次會議召開時間分別每年度2月底前、4月中下旬、8月上旬、10月下旬。二是明確董、監(jiān)事會會議內(nèi)容。主要包括但不限于董監(jiān)事會工作報告、行長室工作報告、內(nèi)審工作報告、案件防控工作報告、安全保衛(wèi)工作報告、內(nèi)部控制分析及評價報告、關(guān)聯(lián)交易控制報告、合規(guī)風(fēng)險工作報告（2月底還要提供年度經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)決算與預(yù)算報告、利潤分配方案信息披露報告等）。同時，對每次董、監(jiān)事會董、監(jiān)事提出的意見和建議，在下一次會議上由董事長對落實情況向董、監(jiān)事報告。三是規(guī)范董、監(jiān)事會運作程序。相關(guān)會議通知和會議材料在會議召開前10日送達(dá)各董監(jiān)事和監(jiān)管部門。各專業(yè)委員會提交董、監(jiān)事會議案必須事先經(jīng)各專業(yè)委員會審議通過。同時，確保各專業(yè)委員會會議時間和議程安排必須保證委員能夠充分審議相關(guān)事項，防止倒逼專業(yè)委員會通過相關(guān)決議。
著力強化履職考核評價。一是建立信息溝通交流機制。對省聯(lián)社法人治理的相關(guān)文件、制度等，監(jiān)管部門下發(fā)指引、管理辦法、監(jiān)管意見、檢查意見、重要通知等監(jiān)管文件以及本行工作計劃、工作總結(jié)、管理制度等，及時抄送各董、監(jiān)事學(xué)習(xí)掌握了解。二是建立董、監(jiān)事培訓(xùn)與調(diào)研機制。每年開展兩次董、監(jiān)事參加相關(guān)經(jīng)濟金融形勢、法律法規(guī)和支持文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，同時，圍繞本行轉(zhuǎn)型發(fā)展、強化內(nèi)控管理、拓展中間業(yè)務(wù)等內(nèi)容，每年度組織董、監(jiān)事參加兩次調(diào)研，并要求董、監(jiān)事在規(guī)定的時間內(nèi)提供書面調(diào)研報告。三是建立考核評價制度。今年第四次監(jiān)事會通過了《盱眙農(nóng)商行監(jiān)事會對董事、監(jiān)事、高管人員履職考核評價辦法》，明確考核內(nèi)容、考核時限、考核方法和程序。對被評為不稱職的董、監(jiān)事，監(jiān)事會將向股東大會建議及時予以更換。
1.iso9001：2000標(biāo)準(zhǔn)；
2.公司的質(zhì)量手冊、程序文件及各部門的質(zhì)量目標(biāo)分解；
3.設(shè)備操作規(guī)程、設(shè)備、工裝、模具管理與保養(yǎng)；
4.注塑、沖制工藝規(guī)程，監(jiān)控要求。
通過培訓(xùn)取得了較為顯著的效果,具體表現(xiàn)在：
a.使廣大員工進(jìn)一步認(rèn)識到建立、實施質(zhì)量管理體系的重要性，明確了iso9001：2000質(zhì)量管理體系的標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用的過程方法；
b.安全保衛(wèi)和環(huán)境衛(wèi)生大有改進(jìn)，材料、半成品、成品的有序堆放使車間的環(huán)境整潔衛(wèi)生；
c.進(jìn)一步樹立了公司形象，所有員工體現(xiàn)了良好的公司形象和精神風(fēng)貌。
內(nèi)審是對質(zhì)量管理體系實施情況的自我檢查，發(fā)現(xiàn)問題并采取措施及時改正的一個過程，以確保體系符合標(biāo)準(zhǔn)要求和文件規(guī)定，實現(xiàn)體系的有效運行。2005年5月初，企管辦制定了2005年度內(nèi)審計劃，并于5月13日至14日進(jìn)行了公司的內(nèi)審。這次內(nèi)審的范圍覆蓋了iso9001標(biāo)準(zhǔn)要求的相關(guān)過程、活動及所涉及的所有場所和相關(guān)的法律、法規(guī)。這次內(nèi)審也是對質(zhì)量管理體系一次全面的大檢查。內(nèi)審嚴(yán)格按照內(nèi)審的實施計劃并按質(zhì)量手冊的有關(guān)規(guī)定成立了審核組，并編寫了《內(nèi)審檢查表》作為現(xiàn)場審核的依據(jù)。此次內(nèi)審由管理者代表出任審核組長，內(nèi)審員與被審核部門之間沒有直接的關(guān)系，保證了內(nèi)審工作的獨立性和公正性。內(nèi)審共開出了3項不合格項報告，均為一般不合格，分布在2個部門，其中供銷部2項，質(zhì)檢部1項。其分布在3條款，分別為：7.2一項,7.4一項,7.6一項。從不合格項的分布來看，其分布是分散的，沒有形成區(qū)域性的不合格，不合格項開出以后，各責(zé)任部門都能在分析原因的基礎(chǔ)上，制訂并實施相應(yīng)的糾正措施，并均在限定的期限內(nèi)通過了內(nèi)審員的驗證。通過內(nèi)審結(jié)果可以確定我公司的質(zhì)量管理體系是符合gb/tiso9001：2000標(biāo)準(zhǔn)和公司體系文件的持續(xù)運行，其運行是有效的。
對日常發(fā)生的不合格項目要及時采取糾正預(yù)防措施，以防止不合格項目的再發(fā)生。所有的糾正預(yù)防措施均列入《改進(jìn)、糾正和預(yù)防措施實施情況一覽表》。
所有發(fā)生的糾正和預(yù)防措施都已驗證，并取得了一定的效果。盡管如此，我們?nèi)圆荒苡薪z毫的放松，還要看到存在的不足之處，積極采取糾正和預(yù)防措施，加強對iso9001：2000標(biāo)準(zhǔn)和公司的質(zhì)量管理體系的學(xué)習(xí)、理解，從而提高我們的質(zhì)量管理工作水平，并與實際工作相聯(lián)系，只有這樣公司的質(zhì)量管理體系才能不斷完善，不斷進(jìn)步。
內(nèi)部審計整改意見落實是指被審單位對審計報告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計通過整改意見落實即審計成果運用，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和提高組織的運作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)審整改意見落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計工作中相對關(guān)注審計結(jié)果，對內(nèi)審整改意見的落實往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計成果的運用，也削弱了內(nèi)部審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
一、影響內(nèi)部審計整改意見落實的因素
1、對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足
目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作支持程度一般，內(nèi)部審計部門在審計工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計對象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計工作的開展，對內(nèi)部審計工作存在排斥觀念。
2、對內(nèi)部審計整改意見的落實缺乏制度性保障
目前國內(nèi)對于內(nèi)部審計整改意見的落實沒有出臺具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計辦法時也沒有專門涉及審計整改意見落實的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實缺乏制度性保障。
3、內(nèi)部審計工作獨立性差，使內(nèi)審整改意見落實流于形式
由于內(nèi)審工作獨立性差，審計處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)沒有獨立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或負(fù)責(zé)財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計活動絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對審計中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計處理意見的執(zhí)行情況一般，審計建議不能得到較好地執(zhí)行。
4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核制度，對落實內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計績效評價還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時績效評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評價沒有形成綜合評價結(jié)果，且對內(nèi)部審計的評價往往只注重審計結(jié)果，而對內(nèi)審整改意見的落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評價體系中缺乏對內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評價指標(biāo)，考核不嚴(yán)。
5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實
內(nèi)部審計的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計人員與被審計人員缺乏必要、有效、及時的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計人員與被審計者知識、經(jīng)驗、觀念等方面不同，對同一事物的評價就會出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實和執(zhí)行力度。
6、對內(nèi)部審計整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門對被審單位完成審計工作，出具審計報告后，僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交內(nèi)部審計意見整改落實的工作報告及整改意見落實情況的相關(guān)證明材料，對整改意見落實的實際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計單位在報送審計整改報告后就認(rèn)為此項工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時、不徹底。
二、強化落實內(nèi)部審計整改意見的措施建議
1、高度重視，正確認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計工作。
2、建立健全內(nèi)部審計整改意見落實制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計法》、《審計法實施條例》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計整改意見落實制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見落實，擴大審計成果運用。
3、提高內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性
獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)在審計機構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計結(jié)論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計過程中不受干擾地實現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計整改意見的順利落實。
4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核體系
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實情況的評價指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價結(jié)果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。
5、溝通合作，化解沖突
事實上，審計部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計工作的順利進(jìn)行，提高審計效率和效果。同時，內(nèi)審人員在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，確保審計整改意見落實的順利實施。
6、開展審計回訪和后續(xù)審計，制定獎懲制度，加大跟蹤檢查力度
內(nèi)審部門在審計報告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計報告中反映問題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計報告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎懲制度，對落實內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對配合積極、整改及時、落實到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎勵。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。
【參考文獻(xiàn)】
中圖分類號：TU198+.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
緒論
我國經(jīng)濟正處于一個高速發(fā)展的階段，各個行業(yè)也在尋求著自我的突破，近些年來建筑行業(yè)的發(fā)展我們是有目共睹的，隨著建筑行業(yè)的不斷擴充，隨之而來的質(zhì)量問題開始受到廣泛的關(guān)注，而對于工程質(zhì)量的檢測工作就被大眾開始注意，可以這么說，實驗室檢測工作其實是伴隨著建筑行業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的，不管是技術(shù)的革新，還是民眾對于居住使用環(huán)境質(zhì)量要求的提高，這些都不斷的鞭策著建筑行業(yè)的提高，同時實驗室檢測工作也承受著更加重要的使命。在我國根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)則，實驗室的資質(zhì)認(rèn)定主要是為了確保其自身各項檢測工作的開展和實施，在保證數(shù)據(jù)真實可靠地情況下，才能更好的完成檢測工作，同時實驗室必須定期做好檢測審核工作。在內(nèi)部工作審核機制中，主要是調(diào)整自身內(nèi)部工作運行，提高實驗室內(nèi)部數(shù)據(jù)文件以及實驗活動的發(fā)展速度，確保可持續(xù)發(fā)展的理念貫徹始終，并且為實驗室檢測工作提供可靠地依據(jù)。
內(nèi)審工作
實驗室檢測內(nèi)審的依據(jù)包含是非常廣泛的，比如評審準(zhǔn)則、質(zhì)量檢測目標(biāo)、管理體系架構(gòu)等等，而內(nèi)審的范圍也包含著各項內(nèi)容，其范圍必須包括以下幾點：A實驗室資質(zhì)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。B檢測活動場所。C管理活動組織架構(gòu)。對于內(nèi)審開展的主要依據(jù)與原則來講，我們首先需要確保的是其具有客觀的依據(jù)和證據(jù)，要完全達(dá)到公正的要求，這是必須遵守的內(nèi)審機制。同時參與到內(nèi)審中的工作人員在工作內(nèi)容的管理和安排上，必須要嚴(yán)格遵守回避制度，也就是不能參與與自己有直接關(guān)系的活動，最后關(guān)于內(nèi)審活動必須遵守有序系統(tǒng)的規(guī)律。
內(nèi)審工作具體步驟
3.1策劃以及準(zhǔn)備工作
在審核工作進(jìn)行中，實驗室必須要遵守每年年初所編制的年度計劃，也就是我們常說的內(nèi)審計劃，計劃的主要內(nèi)容包含著年度審核目的、性質(zhì)、依據(jù)、范圍、內(nèi)審組人員、相關(guān)工作的日程安排。對于每次審核任務(wù)，應(yīng)該嚴(yán)格成立內(nèi)審分組，全程由組長帶領(lǐng)，在開展內(nèi)審工作的過程中，必須先制定內(nèi)審的主要計劃，按照步驟和分工，每個組別成員都要分工明確、職能分配清晰，按照日程時間進(jìn)行詳細(xì)的工作管理，要為內(nèi)審活動做好充分的準(zhǔn)備工作。
3.2內(nèi)審工作實施
實驗室進(jìn)行內(nèi)部審核工作，在工作開始實施前期，必須按照規(guī)定進(jìn)行一系列的工作安排，比如對于工作需要進(jìn)行首次的會議商討、在現(xiàn)場需要進(jìn)行審核工作，組別成員需要進(jìn)行碰頭會議就工作進(jìn)展，突發(fā)事件等進(jìn)行商議，內(nèi)審工作隨著事件的進(jìn)程，內(nèi)審組成員也需要做好一系列匯報工作，比如需要開具一些不符合報告，在最終的階段則需要進(jìn)行末次會議，這些都是必須遵守的工作安排和程序，也是保證內(nèi)審工作的完成性以及有效性。
在此，我們以首次會議來講，關(guān)于首次會議，其主要的目的就是為了進(jìn)行審核工作的開始，首次會議通常是由內(nèi)審組的組長主持，進(jìn)行會議各方面的安排以及工作的管理，在會議中內(nèi)審組首先要安排好一系列內(nèi)審工作的時間、場所、工作進(jìn)程調(diào)度等問題，這次會議的時間不適宜太長，最好控制在半個小時左右，通常只是內(nèi)審工作的安排宣傳，在工作現(xiàn)場進(jìn)行審核時，工作人員主要采取聽、看、查、問等形式和方法，比如通過一些交談，查問和受審查的相關(guān)部門以及工作人員進(jìn)行交流，了解情況，找尋相關(guān)文件查閱，同時在現(xiàn)場需要嚴(yán)格的驗證和檢查，收集相關(guān)的數(shù)據(jù)，找到符合或者不符合的證據(jù)后，內(nèi)審組成員需要做好細(xì)致的審核記錄，對于發(fā)現(xiàn)的不符合項目經(jīng)過嚴(yán)密審核后，再由受審一方進(jìn)行確認(rèn)，最終開具不符合的報告，得出審核結(jié)論，并且要以末次會議結(jié)束在現(xiàn)場的審核工作。將不符合報告在末次會議中進(jìn)行宣讀，做出審核評價和相關(guān)的結(jié)論，并且要針對相發(fā)現(xiàn)的問題要向相關(guān)的責(zé)任部門以及工作人員進(jìn)行糾正措施的要求。需要注意的是現(xiàn)場審核時內(nèi)部審核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們通常會對現(xiàn)場審核進(jìn)行嚴(yán)格的控制以及審核技巧應(yīng)用的要求，這才是內(nèi)部審核工作能夠成功的關(guān)鍵內(nèi)容。
3.3編寫內(nèi)審報告
關(guān)于內(nèi)審報告的編寫問題，需要注意的是其是現(xiàn)場審核工作全部結(jié)束后的一個總結(jié)性文件，是十分重要的工作。在內(nèi)審報告的編寫中主要是要對本次內(nèi)審工作的總體情況進(jìn)行一個闡述，并且對審核過程中不符合要求的項目需要進(jìn)行統(tǒng)計和分析工作，單獨進(jìn)行歸納和總結(jié)評價，在內(nèi)審報告的編寫中要注意的是文件寫作需規(guī)范化、對于不符合項目需具體化編寫，最后就是內(nèi)審報告定量化。
3.4跟蹤驗證工作
內(nèi)審工作還需進(jìn)行延續(xù)性工作，比如跟蹤審核驗證工作，在內(nèi)審工作進(jìn)行的過程中，受審核的相關(guān)部門需要對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)不符合項目進(jìn)行糾正、需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行糾正，內(nèi)審組長需要對于不符合項目指定審核員去做跟蹤工作，對于需要糾正的工作要保持其糾正措施的有效性和完整性，在跟蹤的過程中要做好糾正措施的跟蹤，確認(rèn)完成且合格后，要做好跟蹤驗證記錄工作。
3.5內(nèi)審工作總結(jié)
按照年度的內(nèi)審工作計劃，本年度內(nèi)部審核工作全部完成后，需要經(jīng)由相關(guān)質(zhì)量部門或者質(zhì)量主管進(jìn)行本年度內(nèi)審工作的評價，關(guān)于評價內(nèi)容主要是年度計劃是否合適、組織是否合理、內(nèi)審人員是否能夠勝任工作，并且總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)進(jìn)行改進(jìn)。
內(nèi)審的基本要求
4.1內(nèi)審需制定工作程序
實驗室內(nèi)審工作應(yīng)該在整體的質(zhì)量管理工作體系中制定內(nèi)審工作的主要程序，日常審核工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。內(nèi)審的程序應(yīng)當(dāng)包括以下幾個內(nèi)容：審核主要目的、審核工作范圍、審核引用標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審工作組織、審核工作基本要求、工作人員職責(zé)、審核工作計劃、內(nèi)審要求、審核證據(jù)記錄分析、報告編寫、跟蹤審核步驟等。內(nèi)審程序是實驗室進(jìn)行整體審核工作的指導(dǎo)性規(guī)則，必須重視。
4.2審核的策劃
審核工作作為一項計劃性工作，要求實驗室嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)則進(jìn)行管理，在年度計劃的編寫以及報批等都按照程序進(jìn)行，如發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量問題或者最高管理層認(rèn)為需要進(jìn)行其他工作時，可以臨時性計劃組織臨時內(nèi)審工作組。對于實驗室年度計劃的安排，需嚴(yán)格遵守，內(nèi)審的計劃應(yīng)當(dāng)涉及相關(guān)的管理體系和全部要素，在實驗室場所必須包含著所有的技術(shù)以及活動。內(nèi)審活動開展的周期通常為一年。
4．3內(nèi)審人員組織和職責(zé)
實驗室內(nèi)審組需有組長一名，成員若干名，所有的內(nèi)審組成員都需要經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)并且具有內(nèi)審員資格，經(jīng)過實驗室專門授權(quán)后才可以擔(dān)負(fù)工作職責(zé)。此外對于內(nèi)審組長則需要符合更高的要求，其需要負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的計劃編制；組織開展內(nèi)審工作，負(fù)責(zé)和相關(guān)的被審核部門進(jìn)行溝通和信息交換；主持完成首次會議和末次會議；向上級報告關(guān)于內(nèi)審工作中遇到的重大問題；和組員一起總結(jié)結(jié)論；簽發(fā)不符合項目的通知書；編寫內(nèi)審工作報告。內(nèi)審工作人員的職責(zé)：編制內(nèi)審檢查表；完成審核報告的結(jié)果；不符合項目需要進(jìn)行跟蹤驗收等等。
4.4內(nèi)審文件管理
內(nèi)審活動所形成的所有文件都需要做好收集整理保管工作，文件的格式需按照要求進(jìn)行規(guī)范化編寫，記錄需檔案化保管。
4.5糾正措施的實施
實驗室對于內(nèi)審工作中遇到的需要糾正的問題，必須跟蹤驗證直到有效解決問題為止，同時也需要防止類似問題的再次發(fā)生。
內(nèi)審工作建議
首先一項工作是否能夠完成，需要領(lǐng)導(dǎo)層的支持以及全體人員的高度重視，所以只有提高了這些才會提高內(nèi)審工作完成的質(zhì)量。其次關(guān)于內(nèi)審工作的成員，實驗室高層管理者應(yīng)該提高其對于審核工作的認(rèn)知和認(rèn)同，這樣才能提高其自身的能力，使其更好的完成工作。最后，要充分發(fā)揮內(nèi)審工作的促進(jìn)作用，提高員工的素質(zhì)和實驗室管理水平，避免管理工作趨于形式化。
結(jié)論
建筑行業(yè)質(zhì)量問題是我們普遍關(guān)注的問題，同時實驗室審核工作不斷保護(hù)著建筑行業(yè)健康的發(fā)展，同時也維護(hù)著公民的安全以及社會的安定，所以審核工作的健康運行是十分重要的，實驗室管理體系健康運行，各工作人員提高自身水平才可以有效確保質(zhì)量檢測，不斷促進(jìn)實驗室管理水平的提高。
調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，盡管內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，正確地設(shè)定了未來工作發(fā)展的重心及目標(biāo)，然而，距離高水準(zhǔn)內(nèi)審職能行業(yè)指標(biāo)的實現(xiàn)，仍存在較大的績效差距。隨著工作范圍的延伸，以及在為企業(yè)提供增值的目標(biāo)驅(qū)動下，許多內(nèi)審部門所面臨的真正的挑戰(zhàn)是預(yù)算編制內(nèi)的人力資源匱乏，改變內(nèi)審部門的能力和技能是當(dāng)務(wù)之急。
超越現(xiàn)狀
大多數(shù)的內(nèi)審部門都已經(jīng)意識到，要想繼續(xù)維持內(nèi)審行業(yè)在企業(yè)中的價值地位，單憑向公司高級管理層和審計委員會提供一般性的合規(guī)檢查工作報告是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如今的挑戰(zhàn)在于，公司內(nèi)部必須就內(nèi)審職能的延伸以滿足相應(yīng)的更高要求而達(dá)成共識。
通常，企業(yè)熱衷于如何提高對重大風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管的業(yè)績，這里的風(fēng)險指的是那些連最有實力的企業(yè)也無法主導(dǎo)的、要么成功要么失敗的風(fēng)險。事實上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還必須了解那些存在風(fēng)險的事件和問題，該風(fēng)險可能給組織戰(zhàn)略目標(biāo)帶來的負(fù)面效果，以及管理和緩解這些風(fēng)險所需要的能力。然而，大多數(shù)企業(yè)的管理層或董事會對于如何就風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)性評估，缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗以及清晰的戰(zhàn)略性指導(dǎo)。
許多公司也意識到，內(nèi)審部門如果將自己定位于服務(wù)全公司，積極地協(xié)助識別并防范企業(yè)風(fēng)險，絕對有利于為組織帶來一場意義深遠(yuǎn)的變革。
當(dāng)被問及哪些屬性可以衡量內(nèi)審部門的卓越表現(xiàn)時，受訪者對一些預(yù)先定義的屬性的重要性和企業(yè)目前的表現(xiàn)，按1～10分進(jìn)行評定。調(diào)查結(jié)果顯示“關(guān)注重大風(fēng)險和問題”、“價值定位完全契合利益相關(guān)人員的需求與期望”被視為是最重要的，但同時也是現(xiàn)狀與期望之間存在最大改善空間的領(lǐng)域；而“節(jié)約成本的工作方式”和“客戶服務(wù)文化”，這兩個屬性的現(xiàn)狀表現(xiàn)得分超過了其預(yù)先定義的重要性。（如圖右所示）
明確職責(zé)
許多內(nèi)審部門都正在采用或計劃采用各種措施來提高工作效率。調(diào)查顯示，雖然長遠(yuǎn)來看充分利用技術(shù)手段是效率提高的最有效措施，但在實際操作中很難實現(xiàn)（很大程度上由于員工缺乏相當(dāng)?shù)募寄埽y以向高級管理層清楚解釋技術(shù)手段能夠帶來的裨益（全球55%的參與者或無法計算出技術(shù)項目的投資收益，或親身體驗過采用技術(shù)手段并非一定產(chǎn)生效益的經(jīng)歷）。
內(nèi)審職能不應(yīng)該成為負(fù)責(zé)風(fēng)險抵御的“第一道防線”。風(fēng)險管理和控制的總體職責(zé)歸屬于執(zhí)行管理層，他們應(yīng)確保公司有足夠的裝備對風(fēng)險進(jìn)行有效管理。
在企業(yè)中，合規(guī)和控制活動通常因占用預(yù)算和消耗管理層時間而被視為一種負(fù)擔(dān)，且經(jīng)常被理解成“不必要支出”和“低效率行為”。然而，如果成功地將這些內(nèi)控活動在日常流程中加以實施并有效運作，應(yīng)該可以幫助提高信息可信度、決策正確性以及經(jīng)營業(yè)績。這點在成本縮減的時候會顯得更為重要。
內(nèi)審能夠協(xié)助管理層創(chuàng)建一個更為全面、通俗易懂的框架，從而評估、解決和監(jiān)控組織所面臨的風(fēng)險。通過運用最佳模型所總結(jié)的經(jīng)驗，內(nèi)審應(yīng)該能夠協(xié)助管理層實現(xiàn)：更好地理解組織面臨的風(fēng)險；確保管理層實施適當(dāng)?shù)暮弦?guī)和控制活動框架，以應(yīng)對風(fēng)險；協(xié)調(diào)統(tǒng)一組織內(nèi)部的風(fēng)險控制流程；協(xié)助完成向高級管理層和審計委員會提交的綜合風(fēng)險報告。
此外，內(nèi)審需要將風(fēng)控意識和技能灌輸給前線業(yè)務(wù)人員，達(dá)到使執(zhí)行日常業(yè)務(wù)流程的人員更具控制意識；使缺乏風(fēng)控知識經(jīng)驗的基層管理人員具有風(fēng)險技能；主動教導(dǎo)和鼓勵員工共同建立基于風(fēng)控意識的合規(guī)和控制的企業(yè)文化。
面臨挑戰(zhàn)
在未來數(shù)年內(nèi)，一些企業(yè)很可能將經(jīng)歷巨大的運營和結(jié)構(gòu)體系變化。由于新的運營模式、系統(tǒng)和流程很可能造成控制失效，因此內(nèi)審在確保執(zhí)行管理層實施有效的變革程序方面扮演了關(guān)鍵的角色。內(nèi)審能夠也應(yīng)該使那些負(fù)責(zé)實施變革程序的人員具備適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理技能。例如，內(nèi)審可對以下事項提出質(zhì)疑：程序是否設(shè)定清晰的有利目標(biāo)；決策所依賴的信息是否準(zhǔn)確；執(zhí)行該程序的管理層是否考慮過達(dá)到目標(biāo)的其他方式；利益相關(guān)者和管理當(dāng)局的代表是否是精于該項目不同方面的專家，而非僅僅對成功的結(jié)果感興趣。
提高內(nèi)審人員的“軟技能”是必要的，尤其對于高級內(nèi)審人員來說。因為最有效的內(nèi)審專家是那些善于交流的人士，與組織進(jìn)行有意義的溝通，能提高戰(zhàn)略高度視角，以及能夠主動提供建設(shè)性建議（而不只是發(fā)現(xiàn)問題）的內(nèi)審人員。因此內(nèi)審人員需要發(fā)展其咨詢職能及培養(yǎng)如何成為商業(yè)伙伴的技能。這些技能也將會同時使內(nèi)審在保持適當(dāng)獨立性的前提下，作為企業(yè)真正的業(yè)務(wù)伙伴與組織戰(zhàn)略層緊密合作。
變革機遇
如今，企業(yè)對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險的全面洞悉與管控需求與日俱增，相應(yīng)地，企業(yè)對于內(nèi)部審計的需求與期望亦呈現(xiàn)出空前高漲的態(tài)勢。我們必須清晰地認(rèn)識到，內(nèi)審職能在一些重要屬性方面，與企業(yè)的期望值仍存在一定差距。意識到了這些新的挑戰(zhàn)，內(nèi)審部門必須采取一種比過去更為大膽創(chuàng)新的方式進(jìn)行變革，重新思考和定義其所需技能及工作方式。例如：擴展部門的專業(yè)技能結(jié)構(gòu)，為擔(dān)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者的角色而做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司戰(zhàn)略和對風(fēng)險識別、控制和緩解的協(xié)調(diào)一致上，從而成為高級管理層和董事會的得力支持。
1新線機電設(shè)備國產(chǎn)化及免稅申報管理
盡管“設(shè)備國產(chǎn)化審核”與“免稅確認(rèn)書申請”在銜接環(huán)節(jié)上有所調(diào)整，但從國家部委的管控順序上，從企業(yè)內(nèi)部實施環(huán)節(jié)上，兩者還是存在較為密切的關(guān)系。下面從國產(chǎn)化管理出發(fā)，結(jié)合免稅申報管理，對企業(yè)內(nèi)部職責(zé)落實、工作流程進(jìn)行探討。公司內(nèi)部職責(zé)落實新建城市軌道交通單位在開展新線機電設(shè)備國產(chǎn)化管理工作前，可先行落實各相關(guān)部門職責(zé)，如綜合管理歸口部門、技術(shù)歸口管理部門以及主辦部門等。綜合管理歸口部門。機電設(shè)備國產(chǎn)化綜合管理歸口部門建議由負(fù)責(zé)設(shè)備招投標(biāo)、合同及預(yù)結(jié)算管理的部門擔(dān)任，如合同部、合同計劃、合同預(yù)結(jié)算處、企業(yè)管理部等（以下簡稱“合同部”），負(fù)責(zé)機電設(shè)備國產(chǎn)化管理工作的內(nèi)部組織及外部協(xié)調(diào)，具體職責(zé)為：在內(nèi)部組織上，負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)各部門的新線機電設(shè)備國產(chǎn)化工作，組織主辦部門編制機電設(shè)備國產(chǎn)化工作報告，匯總各設(shè)備專業(yè)的國產(chǎn)化率，計算綜合結(jié)果，并組織企業(yè)內(nèi)部審查會；在外部協(xié)調(diào)上，負(fù)責(zé)向國家發(fā)改委提交初審設(shè)備免稅申請，負(fù)責(zé)向市發(fā)改委、國家發(fā)改委申報線路項目國產(chǎn)化率評審，之后，組織相關(guān)部門加中國城市軌道交通協(xié)會（國家發(fā)改委委托的軌道交通設(shè)備國產(chǎn)化評審單位，以下簡稱“交協(xié)”）主持的機電設(shè)備國產(chǎn)化評審工作。技術(shù)管理歸口部門。機電設(shè)備國產(chǎn)化技術(shù)管理歸口部門建議由總工程師室擔(dān)任，職責(zé)包括：在工程前期，確定新線項目機電設(shè)備整體國產(chǎn)化率及各系統(tǒng)設(shè)備的國產(chǎn)化率指標(biāo)并下達(dá)執(zhí)行；在合同執(zhí)行期，審核可能引起國產(chǎn)化率變化的設(shè)備設(shè)計變更；在國產(chǎn)化評審期，技術(shù)審查主辦部門提交的國產(chǎn)化工作報告，參加企業(yè)的內(nèi)部審查會，交協(xié)主持的國產(chǎn)化評審會。主辦部門。即企業(yè)設(shè)備國產(chǎn)化工作的直接責(zé)任部門，一般為機電部、設(shè)備處或機電設(shè)備處（以下簡稱“機電部”），主要承擔(dān)下列職責(zé)：在合同執(zhí)行期，成立國產(chǎn)化專業(yè)小組，對各專業(yè)的設(shè)備清單進(jìn)行政策和國產(chǎn)化率的符合性審查，將國產(chǎn)化率要求具體落實到設(shè)備合同中，并編制國產(chǎn)化工作報告提交有關(guān)部門；在國產(chǎn)化評審期，派出國產(chǎn)化專業(yè)小組成員，負(fù)責(zé)應(yīng)答專業(yè)評審問題，并在必要時修正國產(chǎn)化工作報告。
2國產(chǎn)化率評審及免稅申報工作
下面按時間順序?qū)a(chǎn)化率評審及免稅申報工作的各流程節(jié)點予以說明。制定機電設(shè)備國產(chǎn)化率指標(biāo)。總工室根據(jù)可行性研究報告、初步設(shè)計中涉及的各專業(yè)設(shè)備要求，提出國產(chǎn)化率指標(biāo)，確定新線機電設(shè)備：車輛、信號系統(tǒng)、通信系統(tǒng)、供電系統(tǒng)、火災(zāi)報警系統(tǒng)、通風(fēng)空調(diào)、動力照明、自動扶梯及電梯、自動售檢票等國產(chǎn)化率指標(biāo)，并下達(dá)主辦部門落實。填制機電設(shè)備清單。主辦部門在設(shè)計聯(lián)絡(luò)階段，督促設(shè)備供應(yīng)商編制提交進(jìn)口清單（嚴(yán)格按財關(guān)稅號文要求，分年度），以及國產(chǎn)化率計算用的設(shè)備清單（按發(fā)改工業(yè)2084號要求），并成立國產(chǎn)化專業(yè)小組初審前述各專業(yè)的清單，并提交合同部。向國家發(fā)改委提交免稅申請文件。合同部匯總、文整、審核主辦部門提交的設(shè)備進(jìn)口清單后，在每年3月份，向國家發(fā)改委（產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司機械裝備處）提交線路年度免稅申請文件，對包括當(dāng)年1城市軌道交通新線設(shè)備國產(chǎn)化評審及進(jìn)口設(shè)備免稅申報管理余華輝～12月進(jìn)口設(shè)備零部件貨值申請免稅（相關(guān)設(shè)備清單需符合財關(guān)稅號、發(fā)改工業(yè)2084號的列項要求，附分項貨值），并跟進(jìn)后續(xù)財政部、海關(guān)總署的批復(fù)進(jìn)度。一般經(jīng)國家發(fā)改委初審?fù)ㄟ^，免稅申請能在當(dāng)年9月份得以最終批復(fù)。向所在地海關(guān)辦理備案手續(xù)。合同部在進(jìn)口的協(xié)助下，憑相關(guān)線路立項、設(shè)備合同等證明文件，向所在地海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理有關(guān)進(jìn)口設(shè)備及部件的放行手續(xù)（簡稱“憑保先放”），做好在企業(yè)未獲免稅批復(fù)下的相關(guān)設(shè)備進(jìn)口備案工作。設(shè)備以“憑保先放”方式進(jìn)口。在年度企業(yè)免稅申請得以最終批復(fù)前，合同部在進(jìn)口的協(xié)助下，逐次以“憑保先放”方式組織進(jìn)口設(shè)備，所在地海關(guān)按每批貨值對應(yīng)的稅款扣減保函額度，待當(dāng)年免稅申請批復(fù)后，進(jìn)口在批復(fù)的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，按實際進(jìn)口批次辦理《設(shè)備進(jìn)口減免稅證明》，以及核銷當(dāng)年憑保先放的稅款保函額度。向國家發(fā)改委報備免稅政策的落實情況。合同部應(yīng)在每年3月份，將上一年度的免稅優(yōu)惠政策落實情況報國家發(fā)改委轉(zhuǎn)報財政部備案，當(dāng)企業(yè)實際使用免稅進(jìn)口金額與核實額存在較大差距時，企業(yè)應(yīng)予以說明，存在虛報情節(jié)嚴(yán)重的，財政部將停止企業(yè)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策1～2年。編寫機電設(shè)備國產(chǎn)化工作報告。在合同執(zhí)行期，主辦部門將總工室相關(guān)國產(chǎn)化率要求，落實到具體設(shè)備合同，并會同設(shè)備供應(yīng)商編制機電設(shè)備國產(chǎn)化工作報告，成稿后，在主辦部門內(nèi)部由國產(chǎn)化專業(yè)小組成員初審后，報批總工室審核，再報合同部進(jìn)行國產(chǎn)化報告匯編和國產(chǎn)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計。公司內(nèi)審新線機電設(shè)備國產(chǎn)化報告，形成最終報告。合同部整合匯編國產(chǎn)化工作報告（附統(tǒng)計表及設(shè)備清單），并組織公司內(nèi)部審查會議，會議由公司分管領(lǐng)導(dǎo)主持，合同部、總工室和主辦部門參加，必要時，邀請具有評審經(jīng)驗的外部設(shè)備專家顧問與會。合同部根據(jù)內(nèi)部審查意見，組織進(jìn)行修改完善，并形成最終的國產(chǎn)化工作報告。報送新線機電設(shè)備國產(chǎn)化報告至市發(fā)改委，并協(xié)助轉(zhuǎn)報國家發(fā)改委。合同部負(fù)責(zé)向市發(fā)改委（規(guī)劃處）報送關(guān)于申報線路工程國產(chǎn)化率評審的請示，以及配合市發(fā)改委將請示呈送國家發(fā)改委（產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司機械裝備處）。國家發(fā)改委委托交協(xié)組織評委專家進(jìn)行國產(chǎn)化評審，評審地點一般為被評審的軌道交通企業(yè)所在地。評審過程中，合同部、總工室和主辦部門需派員參加。線路機電設(shè)備國產(chǎn)化率評審后，交協(xié)將評審結(jié)果提交國家發(fā)改委（產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司機械裝備處）。如評審?fù)ㄟ^，則企業(yè)后續(xù)線路進(jìn)口設(shè)備免稅申請初審不受影響，如評審不通過，企業(yè)需協(xié)同供應(yīng)商做出相應(yīng)國產(chǎn)化整改措施后，才能向國家發(fā)改委申報后續(xù)線路的初審。
作者：余華輝單位：廣州中咨城軌工程咨詢有限公司
主要工作內(nèi)容：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度；強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學(xué)校的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。
2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應(yīng)清理。
4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學(xué)校收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。
四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
主要工作內(nèi)容：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學(xué)校的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。
2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。
4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學(xué)校收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。
四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計即組織內(nèi)部的一項單獨性客觀的監(jiān)督與評價工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評定行政事業(yè)單位資金運行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價值與提升運作成效等目標(biāo)的達(dá)到。科學(xué)有效的內(nèi)部審計可保障行政事業(yè)單位財產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。
（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制
內(nèi)部審計質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計管理部門對內(nèi)部審計的逐項業(yè)務(wù)工作實施有計劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實地探究出內(nèi)部審計工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計質(zhì)量之具體方法和手段，對于推動內(nèi)部審計活動的全面開展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與控制存在的問題分析
（一）內(nèi)部審計制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮
當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部審計工作的僅有審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開
當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門的配設(shè)情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨的內(nèi)審部門，配置專門的審計工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作幾乎是沒有機構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。
（三）對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證
主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認(rèn)識較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的時效性不強；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)論的落實性不強。
（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能
內(nèi)部審計工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強的審查與評定工作。可當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計工作者知識結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。
（五）內(nèi)部審計措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新
當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計活動主要以財務(wù)收支狀況展開，重點置于審查財務(wù)收支的真實、合法方面，而在評定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。
三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與控制的應(yīng)對措施
（一）完善內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立展開內(nèi)審工作
行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨設(shè)立的內(nèi)部審計部門，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計職能。應(yīng)當(dāng)由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結(jié)論定會喪失單獨的控制作用。
（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計管理體制
應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟效益實施內(nèi)部審計監(jiān)督，單獨行使內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)，對本單位管理者負(fù)責(zé)并報告工作，保障內(nèi)部審計的獨立、權(quán)威和有效。
（三）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，積極展開內(nèi)審工作
借助強化內(nèi)部審計人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開展審計理論與實務(wù)的研討會，讓審計工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強的人才調(diào)整到內(nèi)部審計職位上來；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計工作者的知識內(nèi)容，增強其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計紀(jì)律，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序
行政事業(yè)單位內(nèi)審部門一定要根據(jù)我國的審計法律法規(guī)及內(nèi)部審計規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計部門的地位、制定內(nèi)部審計的工作報告制度、從事內(nèi)部審計工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計部門的職責(zé)與權(quán)限以及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。
（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開內(nèi)審工作
主要應(yīng)從如下四個方面著手：1.在關(guān)注重點方面，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計結(jié)論整改落實方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵崱?/p>
