質量風險論文匯總十篇

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篇（1）

企業的經營風險通常包括政策變化、市場萎縮、關鍵客戶流失、重要供應短缺、技術落后、資金周轉困難、關鍵管理人員離職等不利影響，反映到財務報表中，收入、利潤下滑，資產質量下降，現金流量不暢。但是，財務報表并非都會真實、客觀地反映企業經營狀況，一旦經營業務與財務反映結果脫節，意味著經營風險將轉化為審計風險。舞弊的三角理論認為，“壓力”是管理層舞弊的重要因素之一，而舞弊導致財務報表的重大錯報，屬于注冊會計師審計應當關注的特別風險。以上市公司為例，經營風險或經營失敗導致的業績壓力可能包括：維持再融資財務條件、過度依賴信貸支持、避免暫停上市、兌現盈利承諾、滿足股權激勵行權條件、保護管理層報酬、隱瞞決策失誤、高價減持股票套現、保持市場形象、控股股東壓力等，上市公司通過粉飾財務報表，掩蓋經營困難，獲取巨大利益。雖然經營風險并不必然導致審計風險，但在我國資本市場尚不成熟，普遍缺乏誠信意識，違規成本低的現實環境中，管理層舞弊動機強烈，從而加大了經營風險轉化為審計風險的機率。2013年1月至2014年4月期間，44家上市公司涉嫌財務信息披露等違規被證券監管部門立案調查，這些公司不少處于經營困難，業績壓力較大的窘況。注冊會計師為規避審計風險，對其中16家上市公司出具了保留或強調事項段審計意見，而綠大地、萬福生科、天能科技等企業的經營風險最終導致了審計失敗。為了攔截經營風險向審計風險轉化，防止經營失敗引發的審計失敗，注冊會計師應當把好“四關”：一是把好入口關。對于系統性、行業性風險較高的客戶，審慎承接，而對于經營陷于困境，頻繁更換會計師事務所的業務項目，堅決不接。二是派好人手關。經營風險大的高風險客戶，委派具有相應豐富經驗的項目合伙人、現場負責人至關重要。三是防范舞弊關。經營風險與舞弊行為猶如孿生兄弟，審計重點應當圍繞以舞弊為中心的財務報表重大錯報展開。四是做好溝通關。對市場關注度高的客戶，及時做好會計師事務所內部門、監管部門等各方溝通協調。

二、過度信任與職業懷疑

信任，是建設和諧社會的基石。對于注冊會計師而言，信任能夠提高效率，例如，信任內部控制有效，可以減少實質性測試范圍。但若過度信任，放松職業懷疑，則可能導致審計風險。職業懷疑，是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取的審計證據，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息可靠性產生懷疑的證據保持警覺。如何在信任與職業懷疑之間取“最大值”，是風險導向審計的基本要求。注冊會計師在審計實務中，在“信任”問題上存在幾種認識誤區：“客戶沒有事，我們就沒事。客戶有事，我們也逃不脫”；“客戶說了，保證這些問題明年全部消化，請你們放心”；“客戶很誠信，從來沒有欺騙過我們”；“某某項目經理能力很強，他負責的業務肯定沒問題”……。注冊會計師為何會產生過度信任？哪些情形阻礙了注冊會計師保持職業懷疑？主要原因在于：一是審計環境中的某些情況可能會引發動機和壓力，使注冊會計師產生偏見，如客戶承諾高收費、長期合作關系等。二是隨著審計業務關系延續，注冊會計師可能對管理層產生不恰當的信任，某些情況下可能會迫于壓力，避免與管理層產生分歧或對管理層造成不良后果，而未能保持恰當的職業懷疑。三是其他情況也可能阻礙注冊會計師保持職業懷疑，如合伙人對項目組時間安排不夠。從會計師事務所及合伙人層面經營理念溯源，是市場至上，還是質量為重，辦所理念往往決定了信任的程度，盡管有時信任是被動的。過度信任是審計失敗的前奏。注冊會計師因為信任政府，沒想到政府配合支持企業造假；因為信任銀行，發現對賬單居然系偽造；因為信任客戶承諾，但客戶一次又一次失約；因為信任審計人員，卻不知其已喪失了專業和道德底線。因此，過度信任是風險導向審計的天敵，唯有相信審計準則，親眼所見，親耳所聞，親身所思，持“人之初，性本惡”的態度，堅持批判性思維，透過現象看本質，始終保持職業懷疑態度，才能控制審計風險。法國著名哲學家、數學家笛卡爾的名言“我思，故我在。”思，即普遍懷疑精神。職業懷疑并非懷疑一切，而是對高風險審計領域有針對性地提高警惕。例如，舞弊風險、管理層凌駕于公司內部控制之上的風險、收入確認、會計估計、關聯方關系及其交易、重大非常規交易、金融工具等高度復雜的交易、對法律法規的遵循、持續經營、函證、存貨監盤、期后事項等易產生錯報或舞弊的領域。

三、實質風險與形式風險

實質風險，指注冊會計師實施審計程序后未能發現財務報表重大錯報導致的風險。形式風險，指財務報表本身并無重大錯報，但注冊會計師審計程序實施不到位可能導致的監管部門檢查風險。審計理論、審計準則中，只有審計風險的概念，即審計風險相當于實質性風險意思，而并無實質風險與形式風險的定義，但審計實務中二者之爭頗為激烈，由此形成了不同的審計風險觀，進而影響注冊會計師審計思路和獲取的審計證據。重實質主義者認為，會計問題定生死。只要沒有導致被審計單位財務報表重大錯報的會計確認、計量或披露事項，注冊會計師就不會有遭致行政處罰的重大風險。堅持該觀點的注冊會計師，審計重點主要是查問題、糾錯報、防報表風險，重實質性審計程序，輕風險評估和控制測試，不追求程序實施面面俱到，不夠重視審計工作底稿編制的完備性，強調報表真實。事務所合伙人多持該種觀點，他們認為就中國當前注冊會計師監管環境，只要客戶存在實質性風險，即使審計程序執行再完美，以現行監管執法標準，也難逃“有罪推定”之責。重形式主義者認為，注冊會計師作為獨立審計師，必須分清會計責任與審計責任的關系。被審計單位對編制和公允列報財務報表負責，包括按照會計準則規定編制財務報表并使其實現公允反映，以及設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。注冊會計師的責任是按照審計準則規定執行審計工作，以對財務報表是否存在重大錯報獲取證據并發表審計意見。堅持該觀點的注冊會計師，工作重點是完成審計準則的“規定”動作，重視審計程序的實施和底稿編制的齊備性，包括風險評估、控制測試、實質性測試等，強調程序真實，執業一線注冊會計師多持該觀點。他們認為，按審計準則執業天經地義，且通常能夠發現重大錯報，即使不能發現舞弊導致的錯報，根據最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》（法釋[2007]12號）規定，若屬于“已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤”情形，注冊會計師可以免責。因此，防范形式風險，必須做好審計底稿，因為底稿是“護身符”。筆者認為，前述兩種觀點均有失偏頗，堅持“實質與形式并重”，是貫徹風險導向審計理念的最好詮釋。僅強調實質風險，可能會因程序實施不到位而不易發現實質問題；僅強調形式風險，難免會偏離審計目標，即使能夠免責，但這并非財務報表使用者所需要的審計結果。因此，實質與形式是審計目標與審計手段的關系，按照準則規定實施程序，是為了發現實質性風險，兩者并無矛盾。審計實務中，關鍵是如何貫徹風險導向審計，做到風險評估與實質性測試掛鉤，審計資源輕重有別，程序實施繁簡有據，既避免審計過度，又防止審計不足，從而提高審計質量與效率。

四、余額審計與過程關注

資產負債表反映時點數，利潤表反映期間數，注冊會計師分別以確認期末余額、當期發生額的真實性和準確性為審計目標，并據以設計相應的審計程序。審計實務中，注冊會計師對資產負債項目余額形成過程關注不夠，導致未能發現重大錯報。為何要關注過程？一是期間違規，期末平賬。二是偷梁換柱，隱瞞真實交易。三是出借賬戶或資質，形成體外循環。四是詢證回函可靠性不足，易出現串通舞弊等。例如，某上市公司2013年度與關聯方發生大量非經營性資金往來，累計金額超過10億元，關聯方年度間多數月末均占用上市公司資金，年末全部歸還。從期末余額看，財務報表其他應收款并無重大錯報，但存在“期末為零，過程占用”行為，嚴重侵害上市公司利益，若注冊會計師審計未能發現并在審計報告披露，將承擔重大審計風險。再如，注冊會計師對某擬上市企業應收賬款實施函證程序，并取得回函，但因被審計單位與客戶串通，其中一大額客戶回函與實際不符，導致財務報表存在重大錯報。事實上，在我國社會信用基礎缺乏的情況下，評價回函可靠性應當保持高度警覺。美國SEC、PCAOB等機構認為，中國會計師事務所函證實施存在重大缺陷，未充分考慮客戶可能對函證目標施加影響。余額審計與過程關注，相輔相成，互為補充。注冊會計師應當從以下幾方面把握：第一、關注資金流。幾乎所有交易都離不開資金流，上市公司、擬上市企業等高風險業務，核查資金流是至關重要的程序，包括賬戶完整性、未達賬項、異地賬戶、賬戶數量或資金流量與業務匹配性等，并同財務報表異常項目掛鉤，如大額長期預付款項掛賬。中國證監會2013年組織的IPO財務核查，銀行流水成為重中之重，發現并查處了河南天風節能等財務造假案。第二、關注實物流。采購與銷售業務及形成的資產、負債，僅審核合同、發票等證據還不夠，物流軌跡亦為關鍵證據。第三、重視會計分錄測試。會計分錄測試，是指注冊會計師針對被審計單位日常會計核算過程中作出的會計分錄，以及編制財務報表過程中作出的其他調整執行的測試，主要目的在于應對被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的風險。通過關注異常會計分錄，可識別騰挪、平賬、虛構等交易。當然，余額審計時關注資產負債項目形成過程，并非等同于損益類科目審計，而是根據風險評估結果，關注重大、異常、疑慮等高風險賬戶。

五、例外審計與常規審計

科學管理之父泰勒認為，管理中大量的事務性工作應該盡可能實現規范化，企業的高級管理人員把一般的日常事務授權給下級管理人員去處理，自己只保留對例外事項（即重要事項）的決因此，實質與形式是審計目標與審計手段的關系，按照準則規定實施程序，是為了發現實質性風險，兩者并無矛盾。審計實務中，關鍵是如何貫徹風險導向審計，做到風險評估與實質性測試掛鉤，審計資源輕重有別，程序實施繁簡有據，既避免審計過度，又防止審計不足，從而提高審計質量與效率。策和監督權。例外原則運用到審計實務中，注冊會計師應更多地關注被審計單位出現異常的例外事項，評估為高風險領域，委派具有相應經驗的審計人員，設計和實施總體應對措施及進一步審計程序，而對常規事項，采取一般審計，以節約審計資源。不少會計師事務所對業務項目采取分級分類管理，不同等級項目，實施不同的質量控制流程，包括項目承接、業務執行、報告出具等，體現了例外管理原則，也與風險導向精神相適應。被審計單位的“例外”事項，通常包括：一是財務指標的異常波動，如資產負債及收入成本項目異常變動、毛利率大幅變動、期間費用波動等。二是復雜或特殊交易事項，如衍生金融工具、商譽等長期資產減值測試、精算福利、特定資產價值量確認、境外審計、創新業務會計處理等，需要較高的專業勝任能力。三是非常規重大交易。注冊會計師需要特別關注：復雜的股權交易，如公司重組或收購；突然新增重要交易客戶或供應商；與處于公司法制不健全的國家或地區的境外實體之間的交易；對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價；具有異常大額折扣或退貨的銷售業務；循環交易；在合同期限屆滿前變更條款；采用特殊交易模式或創新交易模式；交易標的對被審計單位或交易對手而言不具有合理用途；交易價格明顯偏離正常市場價格；不屬于正常經營業務范圍內的、金額重大且沒有實物流的交易等等。

六、扁平思維與立體視角

企業財務信息來源同員工、客戶、供應商、金融機構等內外部密切相關，數據生成呈系網狀、立體式，因而財務信息之間、財務信息與非財務信息之間存在內在勾稽或聯系。風險導向理念，必須了解財務報表背后的故事，僅從被審計單位財務部門完成全部審計工作蘊含風險，因為一張據以入賬的原始憑證，在進入會計系統前也許經歷了漫長、復雜的“旅行”，經過了不同地方、不同單位、不同部門、不同人員之手，最終形成財務報表上的一個數據。注冊會計師對于異常數據，往往要從數據外尋找突破口。所幸的是，以互聯網快速發展催生的大數據時代，為了解財務數據生成相關主體及真實性印證提供了便利條件，公開信息、媒體報道、舉報等成為獲取審計線索的重要途徑。“由外至內，自上而下”的審計思維，注冊會計師應當實現兩個轉變：一是審計程序的執行，要由扁平化向立體化轉變。例如，審計重要的收入項目，不僅要履行分析、抽查、核對等常規程序，還要進行交易函證，甚至現場走訪核查，從立體視角核實印證收入確認真實性，切忌將審計工作變成“復印機”、“留聲機”。二是審計證據的獲取，要由單一化向多維化轉變。僅以詢證回函確認應收賬款余額可能存在風險，若輔之以收入核查、存貨抽盤等證據，將降低檢查風險，這也是不少注冊會計師按照業務循環設計和實施審計程序的原因。擬上市企業審計中，監管部門要求申報會計師關注財務信息與非財務信息相互銜接與印證，目的是從不同維度獲取證據，核實財務報表的真實性。例如，經營模式、產銷量與營業收入、營業成本、應收賬款、期間費用的關系是否匹配；產能與產量是否匹配；存貨構成與產銷量是否匹配；產量與水、電量是否匹配；銷量與運費支出是否匹配；毛利率波動與生產工藝改進、原材料價格波動關系是否匹配；資產的形成過程是否與發行人歷史沿革和經營情況相互印證；招股說明書披露的財務信息是否與經審計的財務報表一致等。

七、審計不足與審計過度

以最少的審計程序，發現最多的錯報，這是風險導向審計最高境界和最佳效果。但要達該效果并非易事，往往不是審計不足，就是審計過度。審計不足風險，指注冊會計師未實施充分適當的審計程序，導致未能發現財務報表重大錯報的風險；審計過度風險，指注冊會計師實施了不必要的審計程序，獲取的證據無助于形成審計結論的風險。前者影響審計效果，可能導致注冊會計師發表不恰當的審計意見，后果影響審計效率，導致注冊會計師實施額外工作，造成審計資源浪費。導致審計不足與審計過度的原因，一方面，是注冊會計師審計準則掌握理解不夠，尤其是風險導向運用不到位所致。例如，集團財務報表審計平均用力，非重要組成部分也執行了詳細、完整的審計程序；控制測試與實質性測試重復審計；審計抽樣不考慮風險評估結果，不考慮重要性水平，漫無目的抽樣檢查會計憑證，復印大量資料等，這種過度審計毫無意義。而對于風險點，審計的深度、廣度不夠，證據不足以支持審計結論。另一方面，會計師事務所管理也不容忽視，包括人力資源投入不足、項目組織不當、時間壓力大、合伙人責任不到位、收費過低等，產生這些問題的根源是會計師事務所經營以質量為導向，還是市場為導向，是重品牌建設，還是重短期利益，不同理念形成質量文化差異。如何處理好二者的關系？經濟學中“納什均衡”理論，或許值得借鑒，即博弈中參與各方效用最大。具體而言，選擇合適的審計程序是平衡審計不足與審計過度的關鍵。會計與審計的區別，在于會計是做“判斷題”，審計是做“選擇題”。經濟事項發生后，會計人員需要判斷是否應當確認、何時確認、按何種屬性計量、如何后續計量、以何種方式列報與披露等，“判斷”正確與否決定會計處理的恰當性。而注冊會計師在審計時，面對海量的會計審計資料，如何選擇審計程序實施的范圍、性質和時間，貫穿于審計工作的始終。選擇恰當，事半功倍，反之，則事倍功半。例如，集團財務報表審計范圍，需要根據組成部分的重要性，選擇重點審計單位、一般審計單位和審閱單位，重點審計單位對低風險項目選擇簡化程序，而審閱單位中個別重要項目應當選擇審計方式等；又如，實施盤點程序的時間選擇，既可在資產負債表日，也可在資產負債表日前后；既可提前安排好盤點計劃，又可為增加審計程序的不可預見性，選擇實施突擊盤點等。

篇（2）

1.1技術因素的影響

技術因素主要包括機器、材料、工藝和測量等方面。機器設備及相關工具的維護和保養情況及其準確性、精確性情況影響著產品質量；原材料的質量及其保管情況也影響產品質量；選擇的工藝參數和工藝裝備等正確性、合理性及工藝方法的執行情況也會影響產品質量；測量的準確度和精密度也直接影響著產品質量。

1.2人員因素的影響

由于人員知識儲備、技術經驗和能力素養等方面的不同，以及企業培訓力度的不同，技術能力仍有欠缺，違規使用生產原料，摻雜使假，逃避檢驗檢疫等等都將導致產品質量問題。操作人員的質量意識差、粗心大意、不遵守操作規程、操作技術不熟練、厭煩情緒以及人為控制難度大等造成操作誤差也會導致產品質量問題。此外，領導的質量意識是關鍵人為因素，督促各級領導加強質量管理，促進全體員工提高質量意識才能保證企業生產產品的質量。

1.3管理因素的影響

法律法規的完善程度、監管部門的協調監管力度和產品質量管理體系等管理因素都影響產品質量。如安全用藥意識比較薄弱，無監管或監管薄弱狀態，監督執法工作薄弱，缺少統一的協調手段等。

1.4環境因素的影響

社會環境方面存在質量安全市場秩序不規范、企業社會責任感較低、追求低投入高回報、制造假冒偽劣產品等違法行為，威脅著產品質量安全。生產環境方面，生產現場的溫度、濕度、噪音、振動、照明、氣體成分、污染程度等都對產品質量產生直接或間接的影響，尤其是那些對環境條件有特殊要求的產品加工過程中。

2產品質量安全風險分析

2.1傳統產品產業鏈質量出現短板的風險

傳統優勢產業擁有完整的產業鏈。但由于產業鏈的個別環節出現短板，導致整個產業不合格率偏高。原輔材料、標準件和非標外協零部件等成為供應鏈質量風險，如紡織皮革類產品產業鏈中的染料、面料及染整工藝，電子電器產業鏈中的低端電子元器件和電器附件、家具產業鏈中的人造板、膠黏劑等。由于惡性價格競爭，部分中小企業，為了獲得生存空間，盲目追求制造成本，選取低價格供應鏈，導致產品安全性能不合格。

2.2高新技術產品面臨技術和標準的風險

新材料新工藝不斷催生高新技術產品，但由于高端技術產品在設計和制造過程中，片面追求和保留產品使用新穎性，缺乏產品安全標準化設計。且產品在初期缺少標準進行監管，往往會導致高新技術產品整體質量水平不高。高端產品均處于技術發展積累期，個別技術尚待突破，產品成熟還有待時日。

2.3小型微型企業質量失控的風險

小型微型企業眾多，三五人就能憑借一兩臺簡陋的設備開始生產，加之其對質量和標準認識不足，難以保障其產品質量。如商用電器產品的對觸及帶電部件的防護、電氣間隙、爬電距離和固體絕緣等基本電氣安全項目的不合格；電源適配器的抗電強度等多項不合格；食品中添加劑和色素等超標；機械壓力機的安全防護措施等多項安全措施缺失。

2.4企業誠信缺失的風險

部分經營者缺乏誠信、假冒偽劣、違法添加、以次充好等。如食品中非法添加物；鋼筋、不銹鋼管材的直徑/厚度不達標；汽車用制動器襯片使用低劣原材料；加油機非法改造加油機硬件進行計量作弊；石材產品的以次充好；紙制品添加熒光增白劑；液化石油氣添加二甲醚等。

3產品質量安全風險控制

針對產品質量安全風險，食品等部分關鍵領域的國家質檢中心建立了快速反應機制，能積極快速向上級部門反饋產品質量問題并盡快處置。各質檢中心在監測過程中對非食用物質和致病菌等高風險項目，食品添加劑超范圍或超限量、品質指標不達標等風險項目以及其他產品質量安全風險項目，采用不同措施。此外還通過召開產品質量分析會、標準宣貫會等，深入分析產品質量問題，解讀和宣貫標準，加大對生產企業的幫扶力度，開展質量提升分析培訓活動，提升企業產品自檢能力，引導企業強化質量責任意識，督促企業履行質量安全主體責任，有效降低了產品質量安全風險。

3.1生產企業的產品質量安全風險防范措施

①建立風險管理小組，加強風險管控。

建立由生產和管理各環節人員參加的風險管理小組，負責產品質量安全風險控制，具體包括對風險的度量、評估和決策，員工安全知識的宣貫，生產過程風險監督排查，風險防控措施的制訂，安全風險信息搜集整理等。

②監控生產過程達到規程要求。

質量管理部門負責制定相應的生產過程監控規程和檢查員操作規范，監督制度規定的實施和檢查員檢查工作，要求檢查員按相關規定對生產過程、包裝過程進行全過程的監控。不符合規定要求或標準時，應立即整改，直到達到要求。

③加強研判實現前期預警。

質量管理部門及生產部門相關工作人員應根據原料和產品的相關檢測、檢疫、檢查數據，及質監部門的預警信息，對本單位生產產品的質量安全進行研判和預警。有條件的，可建立相應的預警制度和預警平臺，及時將預警信息告知相關工作人員，以便提高生產要求，加強檢測檢查力度，排除問題產品，保證產品質量安全。

④加強員工培訓，減少人為差錯。

通過技術培訓提高人員綜合素質和勝任能力，加強管理，完善規章，改善運行環境等措施，可以最經濟地最有效的減少人為差錯，生產企業應用好該方法加強員工培訓減少人為差錯。因此需要明確各類人員的素質要求，正確考察員工技能，合理安排工作崗位，加強人員培訓，提高員工素質方能有效降低人員因素對產品質量的影響。

⑤嚴控原材料質量。

產品質量控制的好壞與原材料質量是分不開的，因此進場的原材料必須嚴格檢驗檢查并符合要求。原材料的外在質量缺陷和內在質量缺陷最終都會降低產品性能，甚至產品安全性。找出哪些原材料特性可能影響產品質量安全，并重點監控原材料的這些特性。

⑥技術創新增加產品安全性。

隨著科學技術的發展和產品安全性能認識的增強，利用技術手段研發安全性更高的產品也是一條重要途徑，同時還能增加產品的市場競爭力。例如，汽車行業的混合動力系統、起動/停止系統、汽車安全系統等都有效的提高的汽車的安全性能。

⑦質量安全風險信息的交換和共享。

由于行業、工藝過程、管理方式、掌握信息、認識經驗及安全意識等方面的不同，以及不同用戶對產品質量安全的側重點不同，因此產品質量安全風險控制及關注點不同，因此有必要保證企業間、員工間、供應商與用戶之間及時溝通，實現產品質量安全風險信息的交換和共享，對不同產品不同用途分別建立安全風險知識庫，盡可能降低產品質量安全風險。

3.2質量監管部門的產品質量安全風險防范措施

①成立風險監控管理領導小組。

為加強全省產品質量安全監管，提高風險預測能力，可在質監局成立局領導負責，巡視員、相關機關和事業單位負責人參與的產品質量安全風險監控管理領導小組。負責制定相關制度和工作流程，建立規范有序的工作機制；收集全省產品質量安全風險信息；分析整理監督抽查信息、標準變化信息、產品質量曝光信息；開展風險預測并預警；制定專項抽查計劃；構建風險監控體系。

②加強對風險控制的研究和應用。

加強產品質量安全風險信息的收集、分析、研判、評估等安全風險研究工作，建立質量安全風險研判機制，對傾向性、苗頭性、疑問性產品質量安全信息及時預警和處置，避免系統性、全面性重大產品質量安全風險出現，減輕產品質量安全風險造成的危害。目前質監系統的產品質量安全風險意識不強，安全風險管理理念不清晰，相關研究仍停留在理論層面，實際應用較少，因此要加強風險控制的研究和應用。

③加強對部分高風險產品的綜合風險評估。

產品的使用風險不僅與產品自身的質量有關，還與安裝情況、周圍環境、使用人員等因素有關。如電熱水器觸電事故多發生于用電環境達不到要求（無接地保護，布線不規范等）的農村，電梯安全事故發生在小孩的情況較多。因此，對于這些產品應進行綜合性的風險評估，聯合相關管理部門，建立風險評估機構，完善制度規范，加強監管，保證產品使用安全。

④建設產品質量安全風險監測和預警平臺。

根據文件要求做到對質量安全問題早發現、早溝通、早報告、早研判、早預警、早處置，提高產品質量安全監管工作的針對性和有效性，盡可能避免出現重大事故，或盡可能減輕危害。風險信息研判采取分級研判和專門研判相結合的原則。各級質檢機構都應當對收到的信息認真組織研判，通過科學研判確定風險性質和采取處置措施。建設產品質量安全風險監測和預警平臺，利用信息化手段實現風險監測信息的報送、分類、研判、處置、統計、預警和。通過加強質量安全風險信息的搜集、分析、研判和統計，有利于對傾向性、苗頭性、疑問性產品質量安全信息的掌握，以便及時預警和處置。通過該平臺還能相關信息，以便質量監管部門和企業之間的產品質量風險信息的交換和共享。

⑤加快標準體系建設，規范工作流程。

質量監管部門應引導產品生產企業和產品質量檢驗機構積極推進標準體系建設，特別是加強對因標準缺失導致高危風險產品的行業標準體系建設。鼓勵相關企業和檢驗機構積極跟蹤研究國外標準和技術法規的新動向新變化，結合需求推進標準規范的制訂和修改。如嚴格執行“抽檢”分離制度，規范“抽樣“”檢驗”工作流程，確保檢驗結果準確可靠。

⑥加強技術儲備，提升技術能力，建立速效科技攻關機制。

科技研發過程中，積極開展相關產品（特別是高風險產品）的檢測技術研究工作，開拓檢測范圍，提升檢測能力，并注重技術儲備。為應對突發事件，應建科技攻關快速反應機制，確保在突發事件時，有科研力量迅速開展工作，短時間內找出解決辦法，為處置突發事件提供信息支撐或技術支撐，控制事件蔓延。此外，檢驗監管模式也需要技術提升來支撐，如進口機電產品的檢驗周期較長，且由于技術含量高構造復雜，需多專業人員協作，有必要提高檢驗技術水平，改進檢驗監管工作措施，提高檢驗有效性。

⑦完善產品召回制度，健全產品召回體系。

對于高風險產品，如食品、紡織品、電源、燈具、數字醫療器械、汽車、電子產品、機械產品、家電等，應加強監督抽查，對監督抽查不合格的產品和企業依法實施公告、曝光、整改復查、行政處罰，甚至召回相關問題產品等措施。目前僅汽車、進口乳品、食品三類建立了召回制度，質量監管部門應考慮對其它高風險產品也建立召回制度。只有通過召回制度才能從根本上處置不合格產品，才能使使用中的產品都是合格的，從而形成生產、銷售、使用、召回的閉環產品質量控制模式。此外，質量監督部門應鼓勵生產商經銷商主動召回問題產品，而對高安全風險的問題產品應強制召回，避免安全事故的發生。

⑧借鑒國外產品監管的先進做法。

制定較高的產品質量標準，即規定了較高的產品質量特性技術要求。國外很多產品的質量標準比國內高，如油漆類產品中有害物質VOC釋放量，歐洲標準比中國標準高很多。另外還可借助于民間檢驗體系，定期采購市場上的消費品進行嚴格檢驗并公布結果，指導消費。類似民間機構在美國、歐盟、日本等廣泛存在。政府和民間兩套監督系統相互補充共同發揮作用。近些年美國和歐盟的許多產品瑕疵，都是被民間檢測機構率先發現，政府隨后跟進。中國應效仿這些經驗建立一套民間檢測體系，還可以借鑒美國的食品召回制度，如果食品被發現不合格，要求生產廠家和銷售部門主動召回已售商品，并退還消費款項。

篇（3）

2工程監理責任風險因素

工程監理的責任包括行政責任、刑事責任、民事責任、非法律責任等，造成工程監理責任風險的因素有很多。在對工程監理責任風險進行識別時，通常包括以下幾個基本步驟：搜集相關資料、分析不確定性、確定風險事件、得出責任風險因素。

2.1工程監理責任風險因素的識別方法

工程監理責任風險因素的識別方法包括核對表法、因果分析圖法、工作分解結構WBS法、事故樹分析法、專家調查法、歷史文獻分析法等。本文綜合釆用了工作分解結構WBS法、專家調查法、歷史文獻分析法三種方法對監理質量責任風險因素進行識別。

2.2工程監理質量責任風險因素分析根據上文所述方法，可將工程監理質量主要責任風險因素歸納為：①監理工程師專業技術水平不高、責任心不強；②質量管理體系未被有效實施；③內部缺乏良好的溝通機制；④監理工作未得到業主的積極配合；⑤業主未及時提供資金；⑥施工所用機械設備不配套；⑦施工材料以次充好；⑧施工方案缺乏合理性，作業人員未接受良好的技術培訓，作業水平較低；⑨工程被施工方掛靠承包，甚至多次轉包，其設計規范脫離實際，所設計的施工方案可行性不高；⑩主管部門未規范管理監理中的問題。

3對責任風險因素的防范策略

為提高監理工程師的工作效率和熱情，充分發揮其主觀能動性，必須完善監理單位和監理機構內部的管理體系，從而提高監管效率，降低管理風險。監理單位應強化內部約束制度的建設，完善管理制度，針對質量和安全問題制訂明確的方針政策。

3.1提高管理水平，加強內在約束

3.1.1從合同管理方面降低質量責任風險

監理合同的訂立過程不僅復雜，也存在一定的風險。其風險性在合同內容上有所體現，因此，監理單位必須仔細研究合同條款，分析其是否存在風險，以保證自身合法權益不受損害。在監理工作的實施過程中，監理單位不僅要嚴格履行合同義務，還要積極防范欺詐、串通和脅迫等合同風險的發生，對違背我國法律制度的強制性規定、如何解決爭議以及對不同語言文本的解釋和效力界定等風險也要作出防范。

3.1.2重視對項目部人員的管理

專業技能水平的高低，決定了監理工程師所提供監理服務的優劣，因此，監理工程師需要不斷完善自我，努力提升專業水平，這是現代化工程項目建設的客觀要求。如果不注重業務學習，只是依賴以往的經驗，墨守成規，那么必然會與時代脫節。監理工程師只有通過主動學習提升自身專業素質，并在工作中不斷總結經驗，強化自身的組織協調能力，才能在現有技能不足的情況下抵御潛在的風險。

3.2完善法律法規，加強外在約束

由于我國現行法律還有待完善，加之行業標準和相應的地方性法律法規還未能全面覆蓋工程監理領域，因此，建議該領域的專家學者在建設行政主管部門的組織下，科學、合理地規劃監理質量服務的各個環節，對服務深度作出具體規定，細化和量化“三控二管”，并具體闡述監理成效。業主、監理和承包方是工程建設的主要參與者，約束三者的問責機制直接關系到道德風險的發生概率，因此，為防止失責行為的發生，必須加強制度實施機制，強化監控力度，完善管理、約束和激勵等機制的建設，杜絕有法不依現象的發生。只有嚴格管理現場監理人員的行為，完善約束制度，從根本上避免承包方尋租行為的發生，才能大大降低監理單位的監理質量風險。

3.3完善職業道德教育和市場信用評價體系

3.3.1完善職業道德教育

要防范監理工程師因職業道德缺失而造成監理質量責任風險，就必須建立該行業的職業道德標準。遺憾的是，我國目前還未對此工作予以足夠的重視，現有的一些職業道德標準缺乏可操作性。因此，應在充分考慮監理工程師職業特點和實際工作情況的基礎上，制訂明確的職業道德標準，以便監理工程師依規行事，并基于此標準強化其職業道德建設，使監理工程師的行為變被動為主動。另外，監理行業協會也應在日漸完善的監督機制下，發揮其應有的作用。

3.3.2完善監理市場信用評價體系

當前，人們的社會信用觀念和意識較為淡薄，不同的人，對信用的認知、認同和信賴程度各不相同。一般來說，人們較為認可由政府部門的信息，因此，我國監理市場信用管理體系的建設，總體上應遵循以下思路：建設主管部門積極發揮其監管職能，充分發揮市場的作用，依靠社會各界建立和完善信用監管制度，提高監管市場信用工程的建設和發展速度。

3.4推行質量監理職業責任擔保與保險制度

質量監理職業責任保險制度的實施，能夠最大程度地降低監理單位所承擔的質量責任風險。投資巨大、與社會和民眾的利益息息相關是監理單位所從事工作的特點，因此，一旦出現重大事故，不僅會造成巨大的經濟損失，而且也可能會發生人員傷亡的情況。在此情形下，監理單位根本沒有應對事故賠付的能力。如果監理單位投保，那么經濟賠償將由實力雄厚的保險公司承擔，會大大緩解監理單位質量責任風險的壓力。此外，由于監理過程中存在潛在的質量責任風險，因此，監理單位可以采用保險這一方式將風險轉移到保險公司，這樣更能體現出公平、合理的精神。監理職業責任保險的實施，促進了監理行業的良性發展。

3.4.1引入監理質量責任擔保制度

監理質量責任保險已經獲得我國學術界的認同，知名學者譚慶鏈（我國土木工程學會理事長）曾經談到，在世界范圍內，工程質量保險已被廣泛使用，而我國才剛起步，因此，可逐步實施監理質量責任擔保制度。一旦工程發生質量問題，就可通過保險來避免更大的損失。這無論對建設單位來說，還是對使用者來說，都是利大于弊。保險公司在接受監理工程質量責任保險業務后，可采取有效的監管措施，比如對工程前期規劃設計的審查、對監理人員的業務培訓、對施工過程的監督等，防患于未然，降低自身風險。

3.4.2監理工程師職業責任保險

監理工程師的麻痹大意和過失會損害建設單位和委托監理工程師工作的第三方的利益。如是是故意行為，則不屬于監理工程師職業責任保險的賠付范圍。例如在某工程項目中，監理工程師由于自身疏忽，未進行檢查，或者雖然進行了檢查，但未發現質量問題，從而導致建設單位遭受損失。在這種情況下，不僅承包商需要承擔相應的質量責任，而且擔任監理的工程師也必須為此負責，承擔職業責任。

篇（4）

2工程地質條件

橋位處地質情況為：表層以第四系沉積層為主，主要是粉質黏土、淤泥質粉質黏土；黏土下以含水砂層為主；基底以燕山3期花崗巖為主，其內部裂隙水較為貧乏。地下水構成主要為土層中的孔隙水和基底巖層裂隙水，補給源為大氣降水，水位在0.4～1.4m范圍變化，對混凝土基本無腐蝕性。

3頂升支點選擇

3.1初步施工方案

采用先斷柱后頂升方法，即利用下抱柱梁-蓋梁體系進行頂升托換，在蓋梁底部吊掛千斤頂，并交替對角布置在橋梁軸線兩側，完成整體頂升施工。該施工方案存在以下問題：

1）橋梁修建時采用了CFG樁處理軟基，并且進行了預壓。若方案采用下抱柱結構，則需要進行圍堰施工，且向下開挖難度較大。即使開挖完畢，之后的軟基處理在施工空間受影響的條件下如何進行也是施工的難點。

2）原有系梁距蓋梁底部的距離最小只有1.03m，而原托換結構下抱柱梁高度為1.5m，墩柱切割位置為距抱柱梁頂面0.3m處，而現場墩柱的凈空高度大多不滿足施工空間要求。

3）千斤頂為對角布置，頂升過程中會使蓋梁結構產生扭矩，影響蓋梁整體穩定性，而且千斤頂產生的反力不均衡，會產生縱、橫橋向水平力，對千斤頂受力和穩定極為不利。總之，該頂升方案難度高、投資大且工期太長，需要對其進行優化。

3.2施工方案優化

3.2.1總體改進

針對初步施工方案中的問題進行了優化，具體情況如下：

1）對于橋臺結構，采用直接頂升然后接高蓋梁方法，利用蓋梁-板梁體系進行頂升托換，這樣可避免橋臺下的軟基處理問題。

2）對于橋墩結構，采用先斷柱頂升，再接高立柱方法，利用加固原有系梁-蓋梁體系進行頂升托換。采用植筋法對系梁結構加高30cm，以增加安全系數儲備。

3）千斤頂采用軸線布置，消除縱橋向反力，且中間千斤頂受力更為均勻。

3.2.2改進分析

以跨中6號、7號墩之間的30m跨組合小箱梁為研究對象，為充分說明各種情況下箱梁可能出現的受力情況，采用以下3種頂升方案：

1）6號、7號墩同步頂升；

2）6號、7號墩逐次頂升（每個墩的支座同步頂升）；

3）6號、7號墩各個支座依次頂升。針對上述3種方案具體分析如下：方案1：梁結構的受力最佳，但對于墩臺頂升高度的一致性要求極為嚴格，實際施工中很難控制。施工中需將頂升過程分多步進行，必須控制前期各頂升高度完全一致。因此需要使用大量的千斤頂，雖然投資較大，但可以縮短工期。方案2：施工過程中梁為簡支結構，對梁體本身受力影響不大。逐墩頂升時若高差過大，可能造成梁端伸長，磕碰臨跨橋梁；逐墩頂升還會產生額外附加應力，甚至會產生支座脫空現象。因此施工前需要精確計算，施工時采取相應措施。因投入的千斤頂數量較少，可節約投資，且施工控制簡單，但因千斤頂反復拆裝會延長工期。方案3：施工過程中，采用PLC計算機液壓同步頂升技術控制逐次頂升高度的精度（2mm），則不會影響到主梁的穩定性。如頂升高差過大，在梁體自身抗彎剛度作用下，很容易產生側向偏移，甚至導致頂升點脫離頂升支座，梁體脫空的同時頂升的千斤頂瞬時承受巨大局部應力，對于長期服役的橋梁具有較大施工風險。雖該方案所需要千斤頂數量最少，但拆卸千斤頂工作的次數最多，風險也最大。經上述分析，該橋先采用方案1整體頂升法，每次頂升高度為10cm；最后一輪頂升采用方案2，即逐墩臺頂升，精確控制頂升高差（10cm之內）。頂升施工過程中對橋梁整體進行全面監控，施工中一旦發生超過監控預警值情況，應立即按照受力穩定原則進行補償頂升，消除超過預警值的應力、應變，隱患消除后方可繼續整體頂升。

4頂升施工風險分析

橋梁頂升施工中具有客觀的偶然因素，同時人的主觀意識也會導致風險的發生。一般認為橋梁風險具有隨機性，所以應針對橋梁風險潛在因素進行辨別，對可能出現的風險進行實時跟蹤、監控、測量，并對采集數據進行分析、評價，積極采取合理的風險應對措施。

4.1風險等級確定

頂升和落梁施工中可能存在的風險主要有：頂升電腦控制系統故障、液壓頂升設備故障、監測值超預警值、千斤頂內泄跑壓及現場出現的安全事故。將上述風險分別歸入不同的風險等級內，如下所示。

1）低等級風險：電腦系統故障。

2）中等級風險：液壓設備故障；千斤頂發生內泄。

3）高等級風險：結構監測值超限事故；現場安全事故。

4.2風險控制

針對頂升和落梁過程中的關鍵施工環節，詳細分析，制訂了可能發生意外的緊急應對措施。關鍵環節施工過程中，由技術負責人現場統籌協調，組建現場應急預案小組隨時待命，小組成員由結構工程師、電腦軟件維護工程師、液壓控制系統專家、機械專家及經驗豐富的技術人員等組成。

4.2.1電腦控制系統故障及處理措施

1）由電腦軟件控制技術人員將系統設置為一旦電腦無信號傳輸，則整體系統停止、液壓系統保壓，千斤頂鎖死，并及時發出警報。警報發出后電腦技術人員馬上介入處理，備份資料數據，其他無關人員禁止觸碰電腦，橋下施工人員暫時撤至安全范圍內。

2）將專門應急操作按鈕設置在操作界面上，便于緊急情況下快速啟動該程序，使整個工程立即進入事先設定的頂升系統閉鎖狀態。故障應急處理后，由現場總指揮根據具體情況決定是否繼續頂升作業。

3）為主控電腦提供專用保障電源，安排專業電工實時待命，以緊急處理電線、電路方面的問題。

4）操作系統出現故障，嚴禁其他人員嘗試排除，必須由專業工程師進行檢查排除。

4.2.2液壓設備故障及處理措施

1）泵站不能正常提供動力：利用千斤頂自鎖功能，自動關閉保護閥，維持頂升力恒定。

2）油管突然暴裂：由于千斤頂上均裝有均載保護閥，可保證液壓千斤頂的油不外泄和結構的絕對安全。

3）千斤頂壓力不足：備足千斤頂和墊塊，先用墊塊進行支撐，由液壓工程師對千斤頂進行維修或者徹底更換。

4）液壓系統異常：施工中由專業人員對液壓系統壓力進行監控，遇到問題立即上報主控室，由專家判斷是否繼續頂升或排除故障后再開機、調試、頂升施工。

4.2.3結構監測值超限

1）結構出現裂縫：立即停止頂升，由應急小組進行綜合評價，制訂處理措施，決定是否繼續頂升，同時加強監測。

2）箱梁和蓋梁兩側頂升不同步：立即停止頂升，組織應急小組人員分析原因進行“糾偏”；使較高箱梁和蓋梁一側千斤頂保壓靜止，另一側緩慢加壓頂升，兩側達到平衡位置時，則停止“糾偏”操作。

4.2.4千斤頂發生內泄

千斤頂一旦發生內泄，將導致頂升施工中斷，嚴重時還會導致頂升失敗，并會因千斤頂不同步使結構產生附加應力導致結構破壞，因此對內泄需提前預防、及時發現，應做到以下幾點：

1）千斤頂在頂升前均需保壓；

2）通過監控液壓泵站供油速度是否加快，頂升速度是否下降，來及時判斷千斤頂是否發生內泄；

3）千斤頂頂升或下落施工時，采用輔助螺旋千斤頂微調跟進，保證頂升施工萬無一失。

5結語

1）整體頂升施工工藝為工程的順利完成奠定了基礎，并可為今后類似工程的施工提供參考。

篇（5）

1.2混凝土施工中振搗工作不合理在現場澆搗混凝土的過程中，插入或者振搗不當，漏振、過振或振搗棒抽拔過快，都會對混凝土的密實性和均勻性造成影響。混凝土的不均勻一般與振搗的時間過短有關；裂縫的產生和振搗時間過長有關，導致了嚴重的浮漿現象的出現。混凝土施工過程中，由于過分振搗，造成粗骨料沉落，擠出了水分和空氣，形成表面砂漿層，因為這種表面砂漿層較之混凝土層有更大的伸縮性，所以在水分蒸發后，更容易形成凝縮裂縫。同時需要指出的是，在混凝土澆搗之后，抹干和壓光的過度也會讓過多的細骨料浮到表面，產生水泥漿層，這層中的氫氧化鈣和空氣中的二氧化碳結合，生成碳酸鈣，使得混凝土表面發生龜裂。

1.3管線鋪設不合理現澆板產生裂縫的原因和樓面墊層內鋪設的暗裝水管、電線套管鋪設不當有很大的關系。預埋的管線，尤其是在多根管線集散處，混凝土易受到削弱，在這種地方應力集中，最為薄弱。一般來說，直徑較小的管線，同時房間寬度較小時，一般是不會發生混凝土斷裂的。但是，如果預埋的管線直徑過大，房間開間夠大，同時線管的敷設走向又垂直于混凝土的收縮和受拉力向時，非常容易發生混凝土斷裂的事情。

1.4混凝土拆模時間過早養護不當在施工的過程中會，在混凝土還沒有達到規定強度的時候，就過早的拆模，也或者在混凝土還沒有終凝時間就上了載荷，使得混凝土樓板發生了彈性形變，從而導致了混凝土早期強度低或者沒有強度時，承受了彎應力、壓應力和拉應力，進而出現樓板的內部傷害以及斷裂裂縫。這樣的斷裂既已出現，就難以閉合，是一種永久的“傷痕”。施工的時候，沒有做到很好的控制也會出現裂縫。

1.5模板變形事實上在施工中一些裂縫的產生和模板的變形是有很大關系的，模板的變形的原因一般是模板構造不得當、支撐的剛度沒有達到要求、支撐的地基不夠穩定，所以在混凝土澆筑的過程中由于壓力以及別的一些原因使得模板或者支撐系統發生變形，以至于產生了裂縫。

2住宅工程現澆板裂縫防治措施研究

2.1加強混凝土的澆灌振搗加強混凝土的澆灌振搗，以提高混凝土的密實度。在混凝土澆筑時，要做到勻速并且適度，要使用正確的振搗方式，防止離析的現象出現。可以在澆搗時，快插慢拔振搗棒，振搗時間的選擇要依據不同混凝土坍落度，要采用“一次振搗、二次抹面”的方針，將秘水以及混凝土內部的水分和氣泡排除掉。在混凝土樓板澆筑完畢后，盡量減少表面的刮抹，不要在混凝土撒干水泥刮抹。

2.2完善管線鋪設質量從管線鋪設的角度來考慮防治裂縫的產生。在較粗的預埋管線預埋處以及多根管線集散處，應該重新增設垂直于線管的短鋼筋網加強。從日常施工來看，一般增設準6至準8的抗裂短鋼筋，其間距大概為小于等于150，其錨固長度在300mm以上。在敷設線管時，要盡量避免立體交叉，在交叉布線的地方用線盒進行換裝，在多根線管的集散處宜采用放射形分布，要減少甚至避免緊密平行排列，以此保證混凝土順利灌注和密實振搗的完成。當管線眾多時，在集散口的混凝土截面受到大量削弱，這時應通過增設井字形抗裂構造鋼筋來防治混凝土裂縫的出現。

2.3掌握合理的拆模時機，做好養護提升混凝土成品保護力度針對上面提到的，在施工的過程中，在混凝土還沒有達到規定強度的時候，就過早的拆模，因而產生了裂縫的問題，要掌握合理的拆模時機。較早拆模時，要保證早期的混凝土不開裂、不損壞，但是也不能太晚進行拆模，應該不要錯過最佳養護時間，不要錯過混凝土水化熱峰值，在達到允許值的時候再進行拆模。要做好養護提升混凝土成品保護力度。對施工操作程序進行嚴格操控，不趕工期，不過早投入使用。對已經澆筑好的板面，要測試其強度，在強度達到1.2N/mm才能夠上人，允許通過。

2.4提升模板的剛度，完善模板的支撐結構①選擇擁有足夠剛度的模板和支架，用來防止在施工荷載（尤其是動荷載）的影響下，模板發生巨大的形變造成混凝士現澆板開裂。首先，在施工之前，夯實和硬化松軟土、填土地基。之后要保證模板擁有足夠的剛度、強度，并且支撐牢靠，讓地基有均勻的受力。最后，在拆模時，注意拆模時間，要更加注重拆模的順序，以防治混凝土建筑的裂縫的出現。值得注意的是，在凍土上設置模版的時候，一定要采取防護措施，并加大監管力度，強化模板的施工和管理。②要合理選擇模板的支撐構造，以防止模板的變形，防止混凝土建筑裂縫的出現。對于一些材料臨時堆放區域，在模板支撐架搭設前，要通過增加支撐架剛度來加強抗沖擊震動荷載，減少裂縫的出現。

篇（6）

[關鍵詞]換手率價格波動成交量

一、引言

股市中有句名言：“市場行為涵蓋一切信息”。而股價與成交量是股市中兩個最重要的變量，因此對它們的研究具有重要的理論意義和實踐價值。陳恰玲、宋逢明對中國股市的價格變動與成交量之間的關系進行了多層次的實證研究；王軍波等利用GARCH模型分析了利率、成交量對股價波動的影響。張永東、黎榮舟還研究過上海股票市場日內波動性與成交量之間的引導關系，發現它們之間存在雙向線性引導關系這意味著可以用成交量變動率的線性模型來預測日內波動性。但它們之間不存在非線性引導關系，這意味著在預測上海股票市場日內波動性時不能得出支持非線性預測模型的結論。文章在他們研究的基礎上，從另一角度對價量關系進行了研究。

二、研究方法

雖然不少文獻都認為日成交量與每日最高最低價之差存在正相關關系，但在實際中經常可以發現成交量不大，價格變化卻很大的情況。所以對于一給定的成交量到底可以引起多大的價格波動，是我們所關注的問題。為了在不同股票之間進行比較，對成交量與價格波動的研究分別轉化為換手率與振幅（每日最高最低價之差比昨日收盤價）的研究。現引入一定義：將每日振幅比換手率定義為振幅比換手。振幅比換手越高，說明同樣的成交量能夠引起的價格波動越大。這時我們可以將振幅比換手理解為一種效率，一種成交量能夠引起價格波動的效率。下面就通過作振幅比換手與換手率的散點圖來看看他們之間的關系。

三、實證分析

本文選取了兩只股票：健康元與方正科技。研究中所采用數據來自“分析家系統”。所選數據的時間段為：2004.9-2006.4。采用的統計分析軟件為：SPSS。

1.健康元股票的分析

通過觀察振幅比換手與換手率的散點圖，我們認為它們之間存在顯著的冪函數關系。于是對振幅比換手與換手率都取對數后，進行線性擬合。結果如下：

2.方正科技股票的分析

同樣，我們認為它們之間存在著冪函數關系。于是對振幅比換手與換手率都取對數后，進行線性擬合。

3.線性化后兩條直線斜率的比較

通過對兩只股票作線性回歸后得到兩條直線。健康元:；方正科技：。如果這兩條曲線之間有明顯的差異，則我們可以認為，這兩只股票在“效率”上有明顯的差異，即在同樣的換手率下一只股票所產生的價格變動要比另一只明顯大。下面就對這兩條曲線的差異性作檢驗。

計算統計量:，得，故可以認為兩條直線有明顯差異。

如果對“振幅比換手率”與“換手率”的散點圖直接作冪函數曲線回歸，將會得到兩條曲線。健康元：；方正科技：。健康元的相關指數：；方正科技的相關指數：。其中為曲線回歸剩余平方和。從相關指數來看，健康元的相關指數顯著高于方正科技。

上圖中，虛線為方正科技，實線為健康元。可以看出方正科技在換手率較大時，價格產生的變動明顯要高于健康元。

四、總結與討論

通過以上分析，我們認為不同的股票在“效率”上有顯著差異。也就是說，同樣的換手率對不同的股票造成的價格波動是有顯著差別的。在所選的兩只股票中，方正科技一般被認為是莊股，我們可以看出它的價格波動明顯大于健康元。我們不能因此而得出一般結論說莊股的價格波動必明顯大于一般股票。但可以理解的是：莊股由于股票集中在少數莊家手中，而莊家在吸籌，炒盤，最后獲利脫身的一系列過程必然引起價格的顯著波動。另外，不同的股票在“效率”上的差異也是風險性度量的一個方面。我們可以認為方正科技在風險性上比健康元要大得多。

本文的主要工作在于：盡管從總體上講股票成交量對價格波動的解釋能力較差，但不同股票之間這種解釋能力仍有顯著差別。這不僅對投資者選股有所幫助，同時也提醒研究者，對股票的研究不能一概而論。

參考文獻:

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展現狀的基礎上，通過關鍵詞共現網絡和聚類分析，探究我國項目管理理論現有研究熱點領

域和新興領域的研究主題，并對我國項目管理理論研究特點進行總結，以推動我國項目管理

理論的進一步發展與完善?

〔關鍵詞〕項目管理；碩士學位論

文；科學計量；信息可視化

DOI：10.3969/j

.issn.1008-0821.2014.01.024

〔中圖分類號〕F062.4 〔文獻標識碼〕A 〔文章編號

〕1008-0821（2014）01-0110-05

Analysis of the Topics of Ch

ina Project Management Theory Research

——Based on the View of Scientometric Analysis of Master Degree

Thesis

Zhu Fangwei1 Song Haoyang1 Hou Jianhua2

（1.Faculty of Management and Economics，Dalian University of Technology，Dali

an 116024；

2.Humanities Department，Dalian University，Dalian 116024，China）HT〗

〔Abstract〕”BZ〗Use CiteSpace software to analyze the Master degree thesis of project ma

nagement in China in Scientometrics method.Based on an in-depth understanding of

the development of project management in China，this paper explored the themes o

f the existing hot and emerging field project management theory through keywords

co-occurrence network and cluster analysis.Then summarized the features of Chin

as project management researching and proposed some advises about the future d

evelopment of project management theory to promote the further development and i

mprovement of Chinas project management theory.

〔Key words〕project manageme

nt；master dissertation；scientometrics；information visualization

我國項目管理理論的學習與研究始于20世紀60年代?1960年，華羅庚最早將項目管理的

主要方法之一網絡計劃技術引進國內，并命名為“統籌法”，自此拉開了我國項目管理研究

與應用的序幕?1965年6月，《人民日報》發表了華羅庚的《統籌方法平話》，進一步促進

了網絡計劃技術在我國的推廣與應用[1]?這一時期，我國的項目管理主要處于理

論方法學習與推廣階段?

20世紀80年代末，現代項目管理理論在國內工程實踐領域得到廣泛的應用?其中，利用世界

銀行貸款所建設的云南魯布格水電站飲水導流工程，首次采用了國際招標和項目管理方法，

并取得了很好的效果[2]?隨后，一些大型工程建設項目如二灘水電站?三峽水利

樞紐建設相繼采用了項目管理的方法和模式?

進入90年代后，相關研究者開始著手我國項目管理理論體系的構建工作，并于1991年成立了

我國第一個項目管理專業學術性組織，中國項目管理研究委員會?截至2000年，委員會總共

開過3次學術年會和兩次國際研討會[3]?由該委員會組織構建的《中國項目管理

知識體系》?內部發行的《項目管理》刊物以及《國際項目管理專業資質認證標準》，對我

國項目管理理論的研究和人才的培養起到了積極的促進作用?

近年來，我國項目管理理論研究和人才培養得到了快速的發展和廣泛的應用，而國內高等院

校和機構則成了理論研究與人才培養的主力軍?20世紀90年代開始，相關高校開始設立項目

管理專業，將其作為管理科學與工程一級學科下的自主設置二級學科，培養碩士?博士等各

層次專業人才?截至2012年，全國具有項目管理專業學位授予權的院校和機構共有133所，

其中，具有博士學位授予權的院校和機構有97所?高層次人才的培養大大推動了我國項目管

理理論研究的發展，學位論文的研究成果在很大程度上體現了我國學者對項目管理前沿探索

的最新成就[4]?

目前，已有一些學者通過對我國項目管理的發展過程?特點以及未來的發展趨勢進行不同程

度的研究分析，以期指導該領域未來的發展[5-7]?但多數研究都是從個人的視

角出發，帶有較強的主觀性?相比之下，陸紹凱統計了《國際項目管理學報》和中國優秀博

碩士論文數據庫中有關項目管理的研究性論文，分析了從1999-2003年間我國項目管理研究

主題和應用行業領域情況，具有一定程度的客觀性?

本文使用CiteSpace軟件對項目管理碩士學位論文數據進行科學計量與可視化分析，并繪制

可視化網絡圖譜，在保證客觀性和有效性的基礎上，對項目管理理論研究熱點領域和新興領

域及其主要主題進行分析?較為客觀地反映了我國項目管理理論研究現狀及發展趨勢，借此

為未來項目管理理論研究提供一定的指導?

1 我國項目管理學位論文的基本情況

在中國博士學位論文全文數據庫（CDFD）?全國高校學位論文文摘數據庫（CALIS）?中國

國家圖書館和萬方學位論文等數據庫中，以“學科專業名稱=項目管理”?“時間=不限～

2012年”為條件進行數據檢索，經去重處理后共獲得博士論文37篇，碩士論文7 344篇

?

盡管存在數據庫數據不全的情況，但現有數據能夠代表項目管理研究學位論文整體數量分布

情況和研究方向?其中，項目管理專業博士學位論文數量較少，說明該專業博士人才的培養

工作尚處于起步階段，碩士學位論文對項目管理理論研究起到主要的推動作用?

從各年論文數量的分布狀況看，2005年的論文數量最少，2006-2009年間論文數量出現驟增

，于2009年達到最大量，隨后幾年論文數量出現小幅下降，具體數據如圖1所示?由此，可

以判斷，自2005年開始項目管理碩士研究生培養及理論研究得到快速發展，整體呈現上升態

勢?

按各院校論文總數對學位論文的產出單位進行統計排序，排名前20的高產院校論文數量共占

文獻數據總量的90.1%，具體數據如圖2所示?結合各院校背景和發展實際來看，論文產量

較高的院校通常開設了項目管理工程碩士學位，如北京郵電大學的項目管理教育

中心和中國海洋大學的在職研究生培養，這在一定程度上也反映了對專業項目管理人才的旺

盛需求?但需要注意的是項目管理碩士學位論文的數量并不能完全代表理論研究水平，學術

型項目管理碩士學位論文對于項目管理理論的發展與完善有著重要的作用?此外，在20所院

校中理工科院校占14所，其論文數量占20所院校總量的65.9%，說明項目管理雖然屬于管理

科學，但與IT?科技?建筑等理工科項目實踐聯系緊密?

2 研究分析

學術論文中的關鍵詞，對于揭示論文主題有著重要的作用[8]?因此，本文以項目

管理專業碩士學位論文的關鍵詞為對象，使用CiteSpace軟件進行關鍵詞共現網絡和聚類分

析，在探究項目管理理論研究主要領域及其主要研究主題的基礎上，揭示我國項目管理理論

研究現狀及發展趨勢?

2.1 熱點領域概況分析

運用CiteSpace軟件構建項目管理碩士學位論文的關鍵詞共現網絡圖譜，共現頻次在100以上

的關鍵詞共有15個?其中“項目管理”的共現頻次雖然最高（1 431次），但對于揭示

本專業的研究主題作用較小，因此以下主要對其余14個關鍵詞進行分析，具體頻次如圖3所示?

14個關鍵詞共現頻次合計2 540次，占除“項目管理”以外關鍵詞總共現頻次（6 298

次）的40.33%，表明這14個關鍵詞所反映的研究領域可代表當前項目管理碩士學位論文

的主要熱點領域?對14個關鍵詞的研究主題及其相關性進行分析發現，在“項目管理”領域

中主要包括“項目質量管理”?“項目進度管理”?“項目成本管理”?“可行性研究”和

“項目風險管理”5個關鍵詞共現網絡群組，即5個熱點領域?其中，“項目風險管理”群組

的共現頻次及所含關鍵詞節點數量最多，這表明項目風險管理的相關研究受到了研究者的極

大關注?

在選定的閾值下，關鍵詞共現網絡圖及熱點領域分布，如圖4所示?對關鍵詞共現網絡各節

點的中心度指標進行分析，中心度數值在0.07以上的關鍵詞包括：“成本控制（0.1）”

?“可行性分析（0.09）”?“房地產項目（0.09）”?“項目管理（0.07）”?“風

險分析（0.07）”和“經濟評價（0.07）”?結合各群組間網絡關系分析發現，6個高中

心度共現關鍵詞相互聯結，形成以“風險分析——可行性分析——經濟評價——房地產項目

——成本控制——項目管理”依次排序的連接鏈，將“項目風險管理”?“可行性研究”?

“項目成本管理”和“項目管理”4個群組聯系在一起?而“項目質量管理”和“項目進度

管理”群組分別通過“可行性研究”和“項目成本管理”兩群組與其他群組聯結?這表明不

同熱點領域間存在著不同程度的聯系，而項目管理專業碩士學位論文的研究主題通常涵蓋了

項目管理中某幾個領域的問題，具有一定程度的綜合性?

2.2 項目管理研究主題分析

依據各共現節點研究主題的相關性，通過CiteSpace軟件構建關鍵詞聚類，以TF*IDF算法抽

取每個聚類的主題標識詞[9]?對各熱點主題進行初步分析整理，得到可反映論文

研究主題的聚類17個?其中，9個聚類的熱點主題包含于5個熱點領域中，另有8個聚類屬于

近年來新興的研究主題，反映了項目管理理論研究的新興領域，具體數據如表1所示?

2.2.1 熱點領域主題分析

關鍵詞聚類分析再次證實了關鍵詞共現網絡分析的結果，即“項目風險管理”?“項目質量

管理”?“項目成本管理”?“項目進度管理”和“可行性研究”是項目管理碩士學位論文

熱點研究領域?結合高頻共現關鍵詞和聚類結果，探究五個熱點領域的熱點主題，具體內容

如表1所示?

表1 基于聚類分析的熱點和新興領域及

①有關“項目風險管理”的高頻共現關鍵詞包括“風險分析”?“風險識別”?“風險

”以及“層次分析法”，共現頻次共計548次，這說明對風險的有效識別和分析成了項目風

險管理的熱點主題?同時，聚類結果顯示國際項目成為風險管理新的研究對象，這體現了項

目管理的國際化趨勢[10]?在經濟全球化的推動下，我國境內開展的國際項目逐

漸增加?這些國際項目通常面臨著更加復雜的環境，需要的技術更加多樣化，更多地采用國

際化標準和規范?項目實施者不僅要應對較為傳統的項目風險，還要考慮許多新的風險因素

，如政治?環境等，這給項目活動的開展造成了更大的困難?因此，對國際項目來說，項目

風險的有效識別?評估及應對等工作的重要性和必要性更加顯著；

②“質量控制”的共現頻次為173次，說明“項目質量管理”領域以質量的監控為研究熱點

?通過聚類分析發現，近年來，項目成果的可持續發展逐漸引起人們的重視，盡管項目是一

次性的任務，但項目的交付物通常會在未來的一定時間內持續創造經濟價值?項目成果質量

的可持續性對于之后的運營管理?成本控制?環境保護等方面都有著重要影響，尤其是在自

然資源開發與利用和生態發展的項目中，可持續性成為影響項目能否開展的關鍵因素?因此

，不僅要強調項目實施過程中的質量監控，更要關注項目的后評價問題?通過建立項目后評

價體系和方法，來衡量項目成果的可持續性，在確保項目成果質量的基礎上，實現項目的可

持續發展，成為項目質量管理的一個熱點主題；

③高頻共現關鍵詞統計顯示，項目進度的監控問題受到“項目進度管理”領域的重視?聚類

分析則發現，近年來建筑工程類項目的進度控制成為該領域的研究熱點?這一現象與我國經

濟發展有著緊密的聯系?2008年的世界金融危機后，為促進我國經濟的穩步發展，政府加大

了國內基礎建設投資，各地紛紛籌備并實施大中型建筑工程類項目?而在建筑工程類項目實

踐中，由于項目管理水平?施工條件，資源需求，設計變更，物資供應以及相關方協調等因

素的影響，普遍存在著進度失控問題[11]，這對項目成本?質量?收益等方面都

產生了不利影響?因此，建立并完善建筑工程項目進度控制的理論?工具和方法有著重要的

實踐意義；

④“項目成本管理”領域以“成本控制”（共現頻次182）為熱點，尤其是有關項目成本控

制方法的改進與完善問題?在項目實踐過程中，傳統的成本控制方法面對復雜性不斷提高的

項目及環境，自身的局限性不斷暴露?單純的以目標利潤為導向，強調目標成本，往往無法

有效滿足項目的多方面需求?為了彌補傳統控制方法的不足，“項目成本管理”領域引入了

“價值工程”理念?價值工程能夠綜合考慮功能與經濟要求，在保證達成項目必要目標的同

時，實現成本的降低?如何將價值工程的理念和方法有效的應用于項目成本管理，以最低的

成本達成項目的必要目標，實現成本降低與功能最佳的統一，成為該領域的熱點問題；

⑤“可行性研究”領域以清潔能源項目的“可行性分析”，尤其是“經濟評價”為主要研究

主題?隨著我國經濟的快速發展，傳統以煤炭為主要來源的能源結構不僅無法滿足快速增長

的需求，更不利于環境的保護與有效利用?為了改變能源結構?改善環境狀態，清潔能源項

目在國家政策的扶持下得到快速發展?而此類項目通常具有規模和資金需求量大，建設周期

和投資回收期長等特征，在項目投產后能否獲得足夠的利潤以保證項目成果的持續運營成為

該類項目可行性研究的重要議題?

2.2.2 新興領域主題分析

關鍵詞聚類分析表明，近年來項目管理理論研究中出現了4個新興領域，即“項目團隊管理

”?“項目知識管理”?“多項目管理”和“項目管理模式”?由于這些理論的研究處于起

步階段，相關文獻數量少，所以在關鍵詞共現網絡圖譜中未能形成大的群組或領域，但新興

領域對我國項目管理理論發展與完善有著積極的促進作用?

①為應對競爭日益激烈的市場環境，現代企業廣泛采用團隊運作方式來靈活應對內外部變化

?項目活動的復雜性要求團隊成員能夠彼此協作，共同完成任務?而項目團隊成員通常是來

自不同領域的專業人員，具有成就動機強?自主性和創造性高?工作難以監控和評價等特征

，這給項目團隊的組建及管理帶來了新的挑戰，有關團隊建設?成員管理等“項目團隊管理

”問題受到了研究者的關注；

②“項目知識管理”是在項目管理與知識管理相互交叉融合的過程中產生的?在項目活動的

展開過程中，不僅需要輸入專業性的知識以支持項目，同時還會創造出大量新知識，這些知

識成為團隊競爭優勢的重要來源?然而，在項目知識管理實踐中還存在著大量問題，如對于

知識的積累轉化重視不足?知識在項目團隊中沒有進行完整的傳遞等[12]，這阻

礙了員工工作效率的提升，同時也增加了知識流失的風險?因此，培養項目團隊學習?創新

和傳播知識的能力?構建知識管理系統，促進知識交流與共享等相關主題成為該領域的主要

研究內容；

③“多項目管理”領域主要涉及企業的項目群和項目組合管理?在企業實踐中，往往需要同

時開展多個項目?由于財力?人力等資源的有限性，為了滿足各項目不同的需求，需要對各

種資源進行合理的安排與利用?通過多個項目間資源的合理分配和有效協調，不僅能達成各

項目自身的目標，還有助于企業整體績效的最優?因此，多個項目間的協調問題成為該領域

的主要研究主題；

④“項目管理模式”領域主要探討項目管理模式的應用與優化問題?傳統的項目管理模式，

如設計——招標——建造?建造——運營——移交?項目承包和設計——采購——建造等，

通常被應用于大型復雜的工程建設項目，以期應對此類項目建設周期長，資金需求量大，風

險高等不利因素?但在實踐應用的過程中，傳統項目管理模式也暴露出自身的不足，如缺乏

敏捷性?過分強調技術性?對項目過程的割裂等?為了實現項目管理模式的優化，“動態聯

盟”的思想被引入項目管理領域?企業間的動態聯盟可以充分利用聯盟各方的核心競爭優勢

，共同應對環境變化，提升競爭力，抵御風險，實現資源的共享?因此，動態聯盟項目管理

模式的構建?管理與應用成為該領域的新興主題?

3 研究結論

通過對項目管理碩士學位論文數據的計量與可視化分析，本文探究了我國項目管理理論研究

的熱點和新興領域現狀，對目前我國項目管理理論研究的特征總結如下?

3.1 選題方向較為多元，研究內容豐富

關鍵詞共現網絡分析顯示，項目管理專業碩士學位論文主要以5個項目管理問題為熱點研究

領域，并通過融入新的視角和理念來促進各熱點領域發展與完善?從風險管理的國際化趨勢

，到質量管理的可持續發展，再到價值工程理念的引入，以及進度管理和可行性研究對象的

轉變，都表明了5個熱點領域研究主題的豐富與多樣性?

3.2 新興領域初步形成，有待進一步深入研究

通過關鍵詞聚類分析發現主要形成了4個新興領域?其中，在與其他研究領域的交叉融合過

程中，形成了“項目知識管理”；“項目團隊管理”則體現了項目管理從硬因素轉向對軟因

素的關注[13]；傳統的單一項目管理擴展到多個項目之間的協調管理，項目管理

模式中也引入了新的理念?但總體來看，這些新興主題的研究還處于起步階段，相關理論成

果較少且缺少系統性，需要進一步的完善與發展?

3.3 與實踐的緊密結合是項目管理理論研究的重要特征

國際項目的風險管理?建筑工程項目的質量監控以及清潔能源項目的可行性研究等，都表明

項目管理專業碩士學位論文的選題及研究內容緊跟時展，具有很強的實踐性?

參考文獻

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[11]倪祥如.新海發電公司2×330MW擴建工程進度控制研究[D].南京：南京理工大學，

2011.

篇（8）

大學成人高等教育畢業設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;



2.運用所學基礎知識,專業知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財務,會計實務中存在的問題;

4.培養學生的創新精神,進一步提高學生的思想和業務素質.

〖BT1〗二,畢業設計(論文)的選題

1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業知識,解決會計實踐中的問題;

2.應注意選題的創新性,題目應盡量避免與往屆重復;

3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:

1.標準成本法在企業中的應用研究

2.目標成本法在企業中的應用研究

3.責任會計在企業中的應用研究

4.作業成本法在企業中的應用

5.企業成本控制體系的建立

6.企業責任成本管理問題研究

7.企業成本管理中存在的問題及對策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關聯方交易問題的實證研究

10.激勵股票期權理論及應用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動機

12.資產減值對上市公司的影響

13.企業重組的會計問題研究

14.上市公司會計報表信息質量管理

15.企業兼并中的財務分析與財務決策

16.企業財務控制機制研究

17.企業激勵機制的建立

18.企業并購的會計處理方法研究

19.企業存貨管理中存在的問題及對策

20.資本結構理論與應用研究

21.優化企業資本結構的實證研究

22.激勵和約束機制在企業成本控制中的應用

23.集權式財務管理體制在企業中的應用

24.分權式財務管理體制在企業中的應用

25.會計準則的國際比較

26.企業財務網絡化管理研究

27.企業成本核算系統設計

28.計算機輔助教學系統設計

29.會計會計報表系統設計

30.計算機會計學中總賬的設計分析

31.企業內部控制制度的完善

32.獨立審計質量控制

33.會計師事務所的質量管理

34.企業內部審計中存在的問題及對策

35.獨立審計風險的實證分析

36.審計風險及防范的實證研究

37.網絡經濟條件下的審計模式研究

38.電子商務下的審計風險及控制

39.人力資源會計研究

40.環境會計理論研究

41.債轉股問題及對策研究

42.風險投資問題研究

43.商業銀行貸款資產管理

44.會計師事務所審計項目質量控制研究

45.企業質量成本管理研究

46.集團公司內部審計問題探討

47.企業對外投資財務控制研究

篇（9）

 

1、引言

在市場經濟體制逐步規范和完善的過程中，由于環境的變化和競爭的激烈，建筑施工企業面臨的風險日益增大。由于建設項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關系復雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業在生產經營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環境和社會環境之中，并且面臨著錯綜復雜的矛盾，這將給工程施工目標（成本、質量和工期）的實現帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當的分析和正確的預測來規避風險，從而保證項目能按預期的目標實現，減少或避免損失的發生對現代建筑施工企業有著至關重要的現實意義。

2、建筑施工企業風險概述

所謂風險管理，就是人們對潛在的行為損失進行辨識、評估，并根據具體情況采取相應的措施進行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或進而風險為我所用。論文參考網。建筑施工企業常見的風險類型主要有以下幾個方面：

2.1業主方風險

業主是工程的投資者，是施工企業最重要的合作者，業主方的情況對施工企業的工程實施和效益有著決定性影響。有的業主在工程中濫用權力，拖欠工程款；有的業主干擾工程施工秩序，又不給以補償；也可能出現無力支付工程款使施工企業陷入經濟上的惡性循環，承受巨大的經濟風險等現象。論文參考網。

2.2合同法律風險

當前建筑市場存在的許多問題，如工程質量問題、工程款拖欠問題、原材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關系。許多業主利用建筑施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。合同是建筑施工企業一切風險的源頭，如果合同“先人不足”，勢必會造成工程項目實施中的被動。

2.3財務風險

財務風險是指在各項財務活動中，由于內外環境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的財務收益與預期目標發生偏離而形成的使企業蒙受經濟損失的可能性。包含籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。

2.4施工企業自身風險

（1）職業責任的風險

職業責任的風險是指對施工企業的施工人員特定的職業要求應承擔的職業責任風險，這種職業責任風險主要體現在：

1）施工質量責任。施工人員不嚴格按要求設計圖紙、不嚴格執行有關標準及規范來組織進行施工，隨意性強，導致工程質量低劣或安全事故。一旦發生這種因施工質量而造成的風險損失，施工單位不僅要承擔經濟損失，甚至要承擔相應的刑事責任。

2）施工過程中投資控制風險。根據施工承包合同，施工單位需按時完成任務。但某些施工單位由于管理者方法不當，管理不嚴、非生產性開支嚴重超標，造成資金失控，有可能影響施工進度。

（2）管理方面的風險

管理方面的風險指項目施工過程中因管理不善等原因造成的項目經濟、信譽上的損失。

1）項目領導班子配備不合理。領導素質參差不齊，工作責任心不強，不懂管理，不善外交等帶來的工程準備不足，管理失控而導致工期滯后、質量控制不嚴的風險。　2）施工管理。質量與安全是建筑施工企業永恒的生命線，質量與安全管理也是工程項目施工管理重要的管理內容，一旦發生質量與安全事故，將給企業帶來直接和間接的經濟損失。

3、建筑施工企業的風險規避對策

實踐中的風險規避對策有許多種，各建筑施工企業應根據自身的經濟狀況及風險管理的總方針和特定目標，確定各種對策的最佳組合，達到以最小費用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強企業管理，設立風險管理部門。

在建筑施工企業的組織形式和管理制度上進行適合本企業的創新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應以矩陣式項目經理制為主體，設立相應的風險管理部門，在組織上建立以風險部門和風險經理為主體的監督機制。風險經理直接對企業負責，其工作可以延展到公司運營的整個過程。同時施工企業成本控制也是一項綜合性很強的管理活動。只有做好施工過程的成本控制工作；并加強全體員工的成本控制意識，項目成本才會得到有效控制。加強經營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關項目情況的考查責任，降低合同執行中的風險，避免與信譽不良的開發商合作，酌情減少與此類開發商合作項目，嚴格控制墊資規模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確保籌資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。

其次，加強合同管理，注重合同談判。

包括全面完善合同管理，建立完善并嚴格執行合同評審制。論文參考網。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業主和開發商不良信譽風險的防范。關注授權風險，防止經辦人越權辦理業務。 施工企業的合同談判人員應善于在合同中限制和轉移風險，對可以免除責任的條款應研究透徹，切忌盲目接受業主的某種免責條款，達到風險在雙方中合理分配。對業主的風險責任條款一定要規定得具體明確，在合同談判過程中進行有理有利有節的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉移風險，減少風險損失。

施工企業在承接工程任務后，及時與材料供應商簽定材料供應合同，可以有效地防止材料漲價給施工企業帶來的損失；選擇有實力、有經驗的分包商，也是轉移風險的的有效辦法；同時，進行建設工程一切險和第三者責任險保險，也可以減少風險帶來的損失。

最后，提升企業自身的競爭力是規避風險的關鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業的通用技術較多，但誰在科技創新上有優勢，誰就能在發展上占主導地位。施工企業要結合自身的技術優勢和特點，開展技術創新，緊跟科技潮流，使企業的技術始終走在同行業的前列。

篇（10）

 

審計風險是隨著審計應運而生的，有審計就有審計風險。隨著市場經濟的發展，人們對審計的期望越來越高，審計職業的責任也越來越大。社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風險也隨之增大。為此，審計人員應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經濟秩序方面起到應有的作用。

一、審計風險含義及其成因

審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發現，做出不恰當的審計意見的可能性。審計風險是由經濟業務本身的復雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風險的產生主要有以下幾個原因：

（一）由于審計主體的因素所產生的審計風險,主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風險

首先，審計人員個人綜合素質參差不齊，審計經驗有高有低，

駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當前審計力量的不足，審計任務的繁重，致使審計難以達到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。具體表現在：審計人員素質、能力的差別會造成同類審計業務結論不同；審計人員職業道德品質的高低決定審計行為的偏差，導致審計結論的偏差；審計人員在取證和選用證據上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財務管理論文，其結論也就不一定合理；審計操作不規范、審計程序脫節、主觀臆斷、憑經驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當，也將影響審計結論是否正確等。

其次，審計人員勝任能力跟不上各單位業務活動發展的需求。隨著現代經濟的迅速發展，現代經營單位的經營規模越來越大，經營活動越來越復雜，各種高新技術的產業化，經營結構組織的多元化，各種金融創新工具的被廣泛運用，使得被審計對象經營活動和財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了審計人員傳統的審計方法和知識結構。這些發展，大大提高了審計人員審計的難度，而對傳統滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰。審計人員如果不能及時提高自身的業務素質，包括知識結構和行業經驗，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計工作，審計風險隨之產生。

(二) 由于被審計單位的因素所形成的審計風險

1、被審計單位內部控制制度不健全導致的審計風險。主要包

括兩種情況：第一，根據有關管理規定，單位應建立而未建立經濟管理和財務管理內控制度所形成的審計風險雜志網。如：錢賬物應設置3個崗位，而單位只設置了2個崗位，但單位現金業務又相當頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計風險。第二，因被審計單位尚未嚴格執行內控制度所帶來的一種審計風險。單位雖然根據有關規定建立了許多內控制度，但是存在部分內控制度執行不力，一些內控制度形同虛設。

2、被審計單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會計行為和經濟錯弊，會計人員本身或單位負責人從主觀愿望上要求會計人員違規違紀；因被審計單位無意識存在所帶來的一種審計風險，

3、被審計單位提供會計資料不真實、不完整。一些被審計單位對收入、成本支出的會計資料提供得較為完整，執行財經紀律的情況也比較好。而實際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費等并沒有納入財務賬，而是入了私設的“小金庫”，而這些會計資料通常是不會向審計人員提供的。會計資料的不全面，留下了審計風險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經營中存在的問題，在會計資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴重影響到審計成果的真偽，這無形中也給審計部門帶來了審計風險。 （三）社會環境影響產生的審計風險。 從審計發展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程。當審計產生之初，單位最關心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計賬簿的質量。然而當社會步入19世紀下半葉財務管理論文，審計人員的職責是審查單位的經濟運行以及會計報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術上的正確性，對資產負債表質量的重視，表明審計人員的影響開始擴大。到本世紀初期，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現，廣大投資者對企業財務狀況的關心，使人們更加關注已審的財務報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關注，而且潛在投資者也表示了極大的關注，人們對單位財務報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計意見的人越來越多。現代審計發展到今天，已經成為市場經濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關心審計、關注審計、依賴審計，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計部門帶來較大的審計風險。/

三、審計風險的防范與控制

審計風險的存在并不可懼，關鍵是如何防范和控制審計風險，將審計風險降至可接受的范圍。筆者通過學習審計理論，結合平時審計實踐，認為防范審計風險應做到以下幾點：

（一）增強審計人員的職業道德，提高自身綜合素質。包括：

轉變觀念，強化風險意識。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，會計職業界將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成木的同時，高質量地完成審計任務，并有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執行審計過程中，尋求積極有效的方法控制風險。 嚴格遵守職業道德。審計人員的職業道德是在從事審計工作中應遵循的行為規范，包括在職業品德，職業紀律，專業勝任能力及職業責任等方面應達到的職業標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在實際工作中嚴格遵守，這樣才有可能提高審計質量，一般不會發生過失，至少不會發生重大審計風險損失。 加強學習，不斷提高審計人員的業務水平。我們處在經濟變革時代，我們的業務知識，審計工作、審計范圍都受到社會環境和經濟環境的影響。因此，每一個審計人員除具有良好的職業道德外財務管理論文，還要更多地學習專業知識，包括學習審計基本準則，嚴格按照審計程序工作。首先要在審計程序上合法規避審計風險。其次要學習好專業知識，隨著市場經濟的不斷完善和發展，多元化經濟成分日益增加，國家宏觀調控的法律、法規、規章不斷出臺，我們要隨時學習和掌握這些知識，以不斷提高自己的業務水平雜志網。

選擇適當的審計方法，敢于改進方法，創新手段。審計人員可以根據被審計單位的會計系統會計處理的特點及審計目的等合理配置審計力量，選擇適當的審計方法和技術，獲取充分的審計證據。在取證時，審計人員絕不能滿足于被審計單位自行提供的資料，要獲取強有力的外部證據，多角度地取證、印證。在選用適當的審計方法的基礎上，還應該敢于改進方法，創新手段。特別是面對市場經濟發展的新形勢，社會各界對審計工作的要求越來越高，審計對象的經濟活動越來越復雜，審計工作的任務越來越重。與時俱進，開拓創新，積極探索和應用適應新形勢發展要求的審計技術與方法，是提高審計質量，圓滿完成審計工作任務的重要舉措。

（二）審計單位應采取各項有效措施建立科學的內部運行機制，完善內部質量控制制度。這包括采取措施督促全體專業人員遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則；確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎態度執行審計業務，為此，審計單位應嚴格人事管理，并不斷創造條件，開展各種形式的業務培訓，增加審計人員執行各種類型審計業務的經驗，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監督和復核，必要時應當聘請相關的專家進行協助；對全面質量控制政策和相應程序的執行情況及其結果適時進行監督和檢查，及時發現問題，不斷完善質量控制方針，建立、健全各項質量控制程序，保證審計工作按照國家有關規定進行，把審計風險水平降低到可接受的程度。(三)做好內部控制調查，將審計風險降至可接受的水平。審計組及其審計人員在實施審計項目時，應當先對被審計單位的基本情況和內部控制進行問卷調查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估財務管理論文，看其內控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質性測試時的重點。 內部控制問卷調查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內部控制的健全性和有效性。內部控制問卷調查，只能對被審計單位的內部控制做出初步評價，要真正評價企業內部控制的質量，必須通過符合性測試。在對被審計單位的內部控制進行問卷調查和符合性測試后，根據其評價以及對內部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質性測試的性質、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。

審計風險并不可怕，重要的是提高風險意識，采取切實有效的措施控制審計風險，這樣審計工作才有可能取得長足的進步。

（備注：增刊）

主要引用文獻：

中國注冊會計師協會，2005年度注冊會計師全國統一考試輔導教材（審計），北京海淀區阜成路甲28號，經濟科學出版社，2005年，115-137頁