云會(huì)計(jì)下業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理研究

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]一篇云會(huì)計(jì)下業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

一、引言

全面預(yù)算管理集計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)于一體，是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分。隨著大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，全面預(yù)算管理的優(yōu)化及與信息化的融合勢(shì)在必行。在當(dāng)代急功近利的生產(chǎn)生活環(huán)境下，企業(yè)往往只關(guān)注短期盈利，忽視長(zhǎng)期戰(zhàn)略的下達(dá)和滲透；過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，忽視業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，各部門(mén)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)概念模糊，戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算的結(jié)合更是無(wú)從談起。預(yù)算的編制需要企業(yè)人力、資源、信息的高度整合，而現(xiàn)實(shí)中諸多企業(yè)的預(yù)算與決策均由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，預(yù)算指標(biāo)的選擇一般傾向于財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)間協(xié)調(diào)程度不夠，缺乏溝通，使企業(yè)預(yù)算流于形式。另外，傳統(tǒng)預(yù)算形式獲取的數(shù)據(jù)具有滯后性且以?xún)?nèi)部數(shù)據(jù)居多，使預(yù)算的編制缺乏時(shí)效性和對(duì)比性，預(yù)算編制易失去其有效性。因此，建立信息化、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)恰當(dāng)融合的高效預(yù)算體系勢(shì)在必行。

二、業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理

（一）業(yè)財(cái)融合的作用

業(yè)財(cái)融合顧名思義就是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)對(duì)接與合作，宏觀上來(lái)說(shuō)既是要求財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)在管理上相互聯(lián)系，彼此協(xié)調(diào)，達(dá)到資源的科學(xué)配置；同時(shí)要求業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的順暢轉(zhuǎn)化，在時(shí)間上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同步化。微觀上來(lái)說(shuō)是業(yè)務(wù)維度，如客戶(hù)滿(mǎn)意度、市場(chǎng)占有率、研發(fā)支出等對(duì)于企業(yè)亦是不可分割的一部分，應(yīng)與財(cái)務(wù)維度相結(jié)合構(gòu)成完整的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、評(píng)價(jià)體系。

（二）業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理的必要性

業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的割裂造成的溝通不暢影響著企業(yè)預(yù)算政策及指標(biāo)的上傳下達(dá)，更影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。打通財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)的一致性，經(jīng)過(guò)各部門(mén)的往復(fù)協(xié)調(diào)，最終達(dá)成共識(shí)。業(yè)財(cái)融合不僅僅可以單純看到企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也將企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)具象化、一致化，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的一體化和有效銜接，有助于財(cái)務(wù)人員更好地解讀數(shù)字背后的含義，大大提高了信息的有效利用程度。業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理體系的觸角真正涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的全員、全過(guò)程、全部門(mén)，范圍廣、顆粒度小，從而促使整個(gè)企業(yè)均具有預(yù)算意識(shí)、追溯意識(shí)，責(zé)任到部門(mén)、責(zé)任到人。在這種體系下，解除了業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)于全面預(yù)算管理理念的誤解，由財(cái)務(wù)部門(mén)提供量化指標(biāo)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)細(xì)分化處理，在更大程度上促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的細(xì)度，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)和不統(tǒng)一。

三、云會(huì)計(jì)下的全面預(yù)算管理

（一）云會(huì)計(jì)的含義

云會(huì)計(jì)是構(gòu)建于互聯(lián)網(wǎng)上，并向企業(yè)提供會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)決策服務(wù)的虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其體系結(jié)構(gòu)大體上可以劃分為應(yīng)用層（Saas）、平臺(tái)層（Paas）、數(shù)據(jù)層（Daas）、基礎(chǔ)設(shè)施層（Iaas）和硬件虛擬化層（Haas）。

（二）云會(huì)計(jì)對(duì)全面預(yù)算管理的影響

1.提升預(yù)算編制準(zhǔn)確性。預(yù)算編制允許有偏差，但如果偏差過(guò)大，失去了準(zhǔn)確性，也就失去了其存在的意義。云會(huì)計(jì)服務(wù)提供商所提供的基礎(chǔ)設(shè)施包括由互聯(lián)網(wǎng)連接的服務(wù)器集群，這些服務(wù)器可集中一處或分布于不同地方，用于存放會(huì)計(jì)信息化軟件和數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)信息的及時(shí)上傳，云會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了高效的信息共享，不僅可以獲得企業(yè)內(nèi)部各子公司、各部門(mén)的信息，而且可以取得同市場(chǎng)、同行業(yè)的資訊，有利于企業(yè)精準(zhǔn)定位，編制預(yù)算。2.優(yōu)化預(yù)算流程，降低預(yù)算成本。借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)，部門(mén)、企業(yè)的預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)“定制化”，在后續(xù)的預(yù)算跟進(jìn)中數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，流程更加透明，各個(gè)部門(mén)間實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，傳統(tǒng)“自上而下，自下而上”的預(yù)算模式得到進(jìn)一步優(yōu)化；另外，預(yù)算流程對(duì)業(yè)務(wù)形成固有控制，減少了人為主觀因素的影響，增設(shè)了審批、數(shù)據(jù)權(quán)限，使預(yù)算流程更加客觀、高效。云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，免去了以前預(yù)算繁雜的上傳下達(dá)，大大節(jié)省了人力成本，企業(yè)的工作重心更多地聚焦于經(jīng)營(yíng)管理；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)由各服務(wù)層統(tǒng)一按流程進(jìn)行處理，減少了大量的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，降低了企業(yè)成本，只需提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和眾多設(shè)備，省去了許多購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)軟件的資金和設(shè)備維護(hù)費(fèi)用。

四、云會(huì)計(jì)下業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理的框架體系

（一）確定預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)如同航行中的“燈塔”，為企業(yè)指明前進(jìn)的方向。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定不能脫離企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，脫離戰(zhàn)略軌道的預(yù)算必將帶來(lái)預(yù)算的偏差，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益甚至未來(lái)發(fā)展造成損失。與此同時(shí)，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略的制定也是一大難題，國(guó)家政策解讀不透徹、行業(yè)信息不透明，戰(zhàn)略與企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相脫離等都成了戰(zhàn)略制定上的“攔路虎”。企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)都不是憑空得來(lái)的，相對(duì)于原來(lái)集團(tuán)企業(yè)的“拍腦門(mén)定預(yù)算”或者是只根據(jù)自身數(shù)據(jù)做預(yù)測(cè)，現(xiàn)在借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)，既可以獲取宏觀數(shù)據(jù)、外部同行業(yè)或同部門(mén)數(shù)據(jù)，挑選出同類(lèi)數(shù)據(jù)信息，使預(yù)算目標(biāo)的確定更加有“數(shù)”可依；又能對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行更高效的獲取、甄別，使預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性陡然提升。

（二）預(yù)算編制

結(jié)合云會(huì)計(jì)，預(yù)算編制流程的確定將更具有針對(duì)性，針對(duì)不同的項(xiàng)目、不同的時(shí)期制定特定的預(yù)算方案，借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，消除價(jià)值鏈上不增值的作業(yè)，達(dá)到預(yù)算的“定制化”；另一方面，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程的“固定化”，同類(lèi)項(xiàng)目在預(yù)算流程上化繁為簡(jiǎn)，省去不必要的預(yù)算環(huán)節(jié)，在指標(biāo)選擇上相互借鑒，更符合項(xiàng)目特征，與此同時(shí)將預(yù)算流程歸類(lèi)上傳至云平臺(tái)，在今后的預(yù)算編制過(guò)程中提高預(yù)算決策的效率，也與同行業(yè)公司實(shí)現(xiàn)資源共享。在此基礎(chǔ)上，仍然采用“先自下而上，后自下而上”的滾動(dòng)預(yù)算模式：首先由分公司各業(yè)務(wù)部門(mén)在云平臺(tái)獲悉企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及預(yù)算編制政策，根據(jù)以前年度資金使用狀況及相同行業(yè)相似部門(mén)的成本水平，選取特征財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)上傳至云平臺(tái)提高了預(yù)算的精確性；分公司在云平臺(tái)獲取各部門(mén)預(yù)算后，結(jié)合自身公司特點(diǎn)及約束從分公司整體角度對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行初步修改，通過(guò)云平臺(tái)提報(bào)給集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)；預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算審批權(quán)加以權(quán)限限制，在高度監(jiān)督、透明化的環(huán)境下避免了前度越權(quán)審批和非常規(guī)審批。審批人員通過(guò)云會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，即服務(wù)平臺(tái)（Daas）從生產(chǎn)費(fèi)用，如原材料、工程建設(shè)、設(shè)備維修等方面通過(guò)大數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)挖掘進(jìn)行評(píng)估更正預(yù)算數(shù)據(jù)并將其再次上傳供子公司、各部門(mén)下載；而后重復(fù)上述過(guò)程，并在該過(guò)程中在云平臺(tái)隨時(shí)獲取、上傳數(shù)據(jù)，保證信息的“實(shí)時(shí)性”，直至集團(tuán)與子公司在預(yù)算方案上達(dá)成一致。

（三）預(yù)算控制與評(píng)價(jià)

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，云平臺(tái)將對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行同步對(duì)比，對(duì)應(yīng)判斷差異預(yù)警等級(jí)，幫助預(yù)算監(jiān)控人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并優(yōu)先處理風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的項(xiàng)目，節(jié)約處理成本。同時(shí)，通過(guò)云平臺(tái)將差異放置在整個(gè)行業(yè)的宏觀范圍內(nèi)，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，追溯差異產(chǎn)生的原因，對(duì)癥下藥，解決問(wèn)題。如果是整個(gè)行業(yè)在這一時(shí)期內(nèi)面臨不可避免的宏觀困境造成的成本費(fèi)用的提高，就要對(duì)項(xiàng)目的整體預(yù)算方案做出調(diào)整，提高預(yù)算金額，履行審批程序；如果自身企業(yè)在同行業(yè)范圍內(nèi)實(shí)際支出相對(duì)較大，首先應(yīng)排除應(yīng)急搶修等特殊情況的發(fā)生，然后從整個(gè)生產(chǎn)流程源頭查起，各部門(mén)相互配合，逐步分析預(yù)算超額的原因，把損失降到最低。另外，參照各分公司的績(jī)效管理辦法，各部門(mén)的預(yù)算編制及履行情況要與員工的績(jī)效掛鉤，實(shí)施獎(jiǎng)懲。

（四）預(yù)算指標(biāo)的甄選

平衡計(jì)分卡是一種超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)度量的預(yù)算編制、評(píng)價(jià)體系，其不僅運(yùn)用戰(zhàn)略地圖將戰(zhàn)略目標(biāo)部署于預(yù)算指標(biāo)，避免戰(zhàn)略和實(shí)際脫節(jié)；而且基于財(cái)務(wù)維度和非財(cái)務(wù)維度，即客戶(hù)、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)共四個(gè)維度搭建起財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)的橋梁，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的雙向融合；其次，平衡計(jì)分卡選取共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)，使預(yù)算于企業(yè)而言更具備專(zhuān)業(yè)化、個(gè)性化。1.繪制戰(zhàn)略地圖。繪制戰(zhàn)略地圖的最終目的在于實(shí)現(xiàn)“企業(yè)價(jià)值最大化”。“企業(yè)價(jià)值最大化”是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)表現(xiàn)為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以快速發(fā)展，賺取豐厚的利潤(rùn)。在通常情況下，“戰(zhàn)略”從企業(yè)不同部門(mén)的角度看有著截然不同的含義：生產(chǎn)部門(mén)的戰(zhàn)略是達(dá)到甚至超標(biāo)完成生產(chǎn)任務(wù)，節(jié)約生產(chǎn)成本；銷(xiāo)售部門(mén)的戰(zhàn)略是提升營(yíng)業(yè)收入，獲取更高回報(bào)；管理部門(mén)的戰(zhàn)略是嚴(yán)格把控各部門(mén)管理費(fèi)用、避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)紕漏；人力資源部的戰(zhàn)略是做好人員匹配調(diào)度，做好薪資記錄及溝通工作；財(cái)務(wù)部門(mén)的戰(zhàn)略是遵守職業(yè)道德，謹(jǐn)慎細(xì)致地完成記錄工作……可以看出各部門(mén)各司其職，但局限于自身的戰(zhàn)略目標(biāo)而未從全局的高度理解和描述戰(zhàn)略。戰(zhàn)略地圖以框架的形式，分層次、多維度地向企業(yè)各部門(mén)員工展示了企業(yè)的總體戰(zhàn)略部署，既可以使員工對(duì)應(yīng)找到自身所處戰(zhàn)略地圖的位置與目標(biāo)，又可以明確與自身相關(guān)聯(lián)部門(mén)的溝通范圍，促使全員建立全局觀。戰(zhàn)略地圖環(huán)環(huán)相扣，指向企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2.戰(zhàn)略分解為平衡計(jì)分卡預(yù)算指標(biāo)。戰(zhàn)略地圖從集團(tuán)宏觀角度為企業(yè)指明了未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展的方向，但是僅有方向是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要將發(fā)展宏圖下筆落實(shí)到實(shí)處乃至企業(yè)生產(chǎn)的細(xì)枝末節(jié)，這就需要預(yù)算指標(biāo)發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略地圖的具象化。首先，應(yīng)該關(guān)注那些圍繞著公司戰(zhàn)略目標(biāo)、能夠量各崗位工作成果的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI），將其按領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)分布于四個(gè)維度中。然后，可以運(yùn)用魚(yú)骨圖的形式將各預(yù)算指標(biāo)具體分解到各個(gè)部門(mén)，由此，各部門(mén)可以清楚自身在戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所承擔(dān)的責(zé)任和努力方向。

五、結(jié)語(yǔ)

在“大、智、云、移、物”發(fā)展迅猛的時(shí)代，云會(huì)計(jì)緩沖了預(yù)算的滯后性、低效性，精減了預(yù)算的誤差，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外部資源的整合，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)緊密相聯(lián)，為預(yù)算過(guò)程中業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)提供了一條捷徑。未來(lái)預(yù)算發(fā)展過(guò)程中，云會(huì)計(jì)預(yù)算管理體系必將應(yīng)用在各行各業(yè)，其不僅具有動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)性，而且能夠?qū)崿F(xiàn)上下、內(nèi)外的互相監(jiān)督，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)能力以及自身品德素養(yǎng)提出更高要求。如此這般的正向循環(huán)為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，賦予了預(yù)算更高的使命。

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作者:張建慧 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院