事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度研究

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

一、引言

財務管理內(nèi)部控制制度是財務管理的重要手段，它的完善與否決定著事業(yè)單位是否能健康運轉(zhuǎn)，也是保障單位資金不被流失、國有資產(chǎn)安全以及財務信息真實性的重要前提條件。完善的財務內(nèi)控系統(tǒng)包括會計核算制度、審批制度、資產(chǎn)管理制度、預決算管理制度、印鑒保管制度以及現(xiàn)金支票管理制度等。內(nèi)部控制制度不健全，必然會導致單位財務管理混亂，表現(xiàn)在賬目不清、資金不明等方面，甚至催生腐敗貪污等問題的發(fā)生。近年來，隨著事業(yè)單位分類制度改革的推進，財務管理部門作為事業(yè)單位業(yè)務的核心，其管理創(chuàng)新和改革日益受到重視，而財務管理的內(nèi)控體系則是財務管理是否規(guī)范的重要前提條件。當前我國的事業(yè)單位在財務管理上還存在很多問題，構(gòu)建和完善財務管理的內(nèi)控體系，不僅促進事業(yè)單位財務管理的規(guī)范化，同時有助于推進事業(yè)單位進一步的改革和創(chuàng)新。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控構(gòu)建中存在的問題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)不健全

事業(yè)單位由于其特殊性，對于財務的管理并沒有制定嚴格規(guī)范的相關(guān)制度，單位領(lǐng)導對此也并不重視，認為依據(jù)單位的其他管理制度進行管理即可。即使對個別業(yè)務制定了一些制度，也大多是管理人員依據(jù)個人經(jīng)驗所制定，彼此之間或相互矛盾，或沒有形成制約。事業(yè)單位的很多財務人員并非專業(yè)出身，個別甚至還是其他部門的人員兼職擔任。不僅財務管理內(nèi)控意識薄弱，而且人員編制和崗位制定不合規(guī)，出納和會計由一人擔任的現(xiàn)象非常普遍。

（二）審批制度沒有制定或制定不合理

由于事業(yè)單位財務部門的機構(gòu)設(shè)置不全或不合理，導致內(nèi)審的功能沒有完全發(fā)揮或形同虛設(shè)。個別領(lǐng)導對財務工作的不重視導致財務制度不完善、不規(guī)范。財務人員和審批監(jiān)管人員分工不明，甚至有“既當運動員又當裁判員”的情況發(fā)生，沒有發(fā)揮出審批監(jiān)督、制約的功能。一些大額支出、重大項目缺乏嚴格的審批手續(xù)，甚至出現(xiàn)不經(jīng)審批，由個別領(lǐng)導說了算的現(xiàn)象。最終引發(fā)國有資產(chǎn)流失的嚴重后果。

（三）資產(chǎn)管理制度沒有得到重視，風險觀念薄弱

事業(yè)單位不同于企業(yè)，財政開支由國家進行撥付，它的公益性服務性質(zhì)決定了其不以盈利為目的。因此造成了事業(yè)單位管理人員對資產(chǎn)管理不重視，甚至完全忽視的現(xiàn)象。個別單位甚至多年來沒有對單位資產(chǎn)進行清點，固定資產(chǎn)不清，對自己的“家底”茫然不知。這給挪用資產(chǎn)的貪污腐敗分子創(chuàng)造了良好的環(huán)境，已有的例子表明，由于資產(chǎn)管理不規(guī)范導致的國有資產(chǎn)流失案件，在事業(yè)單位的財務人員犯罪中，占據(jù)了大部分。此外，事業(yè)單位也很少有制定財務風險預警機制，經(jīng)常是等到發(fā)現(xiàn)財務出現(xiàn)問題，財物損失已經(jīng)無法挽回。

（四）工作人員綜合素質(zhì)普遍不高

事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)和順利開展離不開專業(yè)人員的參與。內(nèi)控體系的建立和完善不僅僅需要參與人員具備豐富的財務知識，同時還要求對內(nèi)控的法律法規(guī)等方面有一定的了解。我國事業(yè)單位的管理人員在這方面大多欠缺，相當多的財務人員專業(yè)水平不高，再加上單位不重視，相關(guān)的專業(yè)培訓、學習也沒有跟上，導致綜合素質(zhì)和能力普遍偏低。既對財務技能掌握不深，也不能很好地把握相關(guān)法律法規(guī)。不能根據(jù)單位實際設(shè)計切合的內(nèi)控制度。

三、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度建立和完善的策略及建議

（一）加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度

重要性的宣傳，轉(zhuǎn)變觀念思想上不重視，行動上就不會有落實。事業(yè)單位的財務內(nèi)控工作要想得到有效的提高，不僅要領(lǐng)導同志重視起來，同時也要事業(yè)單位的全體人員意識到內(nèi)控制度對單位發(fā)展的重要性。因此，加強內(nèi)控思想和制度的宣傳，提高全體工作人員的內(nèi)控意識是首要的工作。單位可以通過開展多種形式如：講座、培訓、參觀、競賽答題等豐富的教育活動，將內(nèi)控管理思想貫穿到日常管理工作的方方面面。同時加強對財務管理人員如會計、出納、負責人的等相關(guān)內(nèi)控知識的考核，為內(nèi)控制度的構(gòu)建創(chuàng)建一個良好的執(zhí)行環(huán)境。

（二）改進完善內(nèi)部控制管理的各項制度，構(gòu)建統(tǒng)一內(nèi)控體系

統(tǒng)一完善的內(nèi)控體系建立由一系列的相關(guān)內(nèi)控制度支持，推進單位財務管理內(nèi)控體系的建立，需要對所有相關(guān)制度進行完善和提高。事業(yè)單位首先要做的就是根據(jù)單位自身實際情況，查找財務管理漏洞，規(guī)范管理流程，嚴格制定貫穿財務業(yè)務整個流程的各項制度，如：會計核算制度、審批制度、資產(chǎn)管理制度、預決算管理制度、印鑒保管制度以及現(xiàn)金支票管理制度等。其次，制度制定再好，沒有落實，也是一紙空文。所以還需要對制度的落實和執(zhí)行實行監(jiān)督和管理，對財務崗位實行科學合理的分工，實行專人專崗，將各個崗位的工作職責落實到人，做到有據(jù)可依，有章可循。第三，隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化發(fā)展，事業(yè)單位的相關(guān)改革也在穩(wěn)步推進，在此基礎(chǔ)上，單位內(nèi)部環(huán)境會有所變化，內(nèi)控制度應該根據(jù)改革的進程，及時進行調(diào)整變化，使其更符合實際情況，做到與時俱進。

（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)督管理，防范財務風險

為了對事業(yè)單位的財務狀況、經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，內(nèi)控體系中應該建立獨立于財務部門的第三方內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)可以及時發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題、不足，甚至發(fā)現(xiàn)制度制定或執(zhí)行中存在的缺陷，以便及時修正和整改。內(nèi)部審計還可以促進財務管理的風險防控，能夠?qū)L險扼殺在萌芽之中，幫助單位挽回潛在的損失。可以說內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)控制度中非常重要的一個環(huán)節(jié)，是確保制度有效性的一個手段，因此，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督管理，維護內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，對于內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善，確保事業(yè)單位財務內(nèi)控有效實施具有重要意義。

（四）提高財務工作者的綜合業(yè)務素質(zhì)和能力

財務工作的有序順利開展離不開從業(yè)人員精湛的業(yè)務能力和優(yōu)良的綜合素養(yǎng)。財務工作人員作為事業(yè)單位財務工作執(zhí)行的主體，其業(yè)務能力左右著所從事工作的狀況。因此，要想構(gòu)建體系完善的財務管理內(nèi)控體系，一支業(yè)務精湛的隊伍是必須的。事業(yè)單位首先應該對財務從業(yè)人員進行核查，將不合格的人員調(diào)離崗位。其次，制定定期的培訓學習計劃，充實和提高隊伍的業(yè)務水平和能力，及時更新專業(yè)知識。第三，適當引進新鮮血液，加大和國內(nèi)高校的合作，做好后備人才儲備。第四，加強思想道德覺悟和法制教育，樹立依法守紀，在利益面前堅守立場底線的職業(yè)操守。總之，財務從業(yè)人員的專業(yè)能力和法律素養(yǎng)是內(nèi)控體系正常運轉(zhuǎn)的前提，只有提高財務工作者的綜合素質(zhì)，才能保證財務工作質(zhì)量，才能使內(nèi)控工作真正落實。

四、結(jié)語

財務管理的內(nèi)控體系包含諸多相關(guān)財務制度的建立和規(guī)范，應該貫穿整個財務工作的流程，包括會計核算制度、審批制度、資產(chǎn)管理制度、預決算管理制度、印鑒保管制度以及現(xiàn)金支票管理制度以及內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)。構(gòu)建和完善事業(yè)單位財務管理的內(nèi)控體系，不僅有助于提升事業(yè)單位財務管理水平，而且對于進一步提高事業(yè)單位市場競爭力，保證事業(yè)單位經(jīng)濟效益，繼續(xù)推進事業(yè)單位分類改革具有重要的意義。

作者:路國朋 單位:河南省人力資源社會保障綜合服務中心