高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近年來(lái)，高校隨著教學(xué)、科研以及服務(wù)社會(huì)的需要，承擔(dān)的科研活動(dòng)數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費(fèi)也越來(lái)越高。與此同時(shí)，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)使用管理、審查監(jiān)管等過(guò)程存在一定的管理漏洞，導(dǎo)致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2013―2014年間，全國(guó)范圍內(nèi)高校經(jīng)費(fèi)管理與使用違規(guī)違紀(jì)案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費(fèi)達(dá)兩千五百多萬(wàn)元。所以，針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)使用管理制度。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)

第一，思想道德方面的風(fēng)險(xiǎn)?？蒲腥藛T對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)缺乏主觀能動(dòng)性，目前由于各類(lèi)科研課題未實(shí)行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學(xué)術(shù)誠(chéng)信或道德腐敗問(wèn)題。

第二，制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實(shí)際科研預(yù)算費(fèi)用管理存在出入這一現(xiàn)實(shí)現(xiàn)象。

我國(guó)主要采用全額預(yù)算制度來(lái)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，但這一制度在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中與所要求的科研活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)不相一致。有時(shí)候科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算還會(huì)影響科學(xué)研究的順利開(kāi)展，這時(shí)科研人員需要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力去解決存在的問(wèn)題，甚至?xí)霈F(xiàn)購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票、實(shí)施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理涉及部門(mén)、人員繁雜，再加上高?，F(xiàn)如今的科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏明晰的使用職責(zé)，同時(shí)，責(zé)、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督作用未能及時(shí)、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制及考核獎(jiǎng)罰機(jī)制不盡合理。除此之外，管理過(guò)程與監(jiān)督過(guò)程的信息不一致，科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的部門(mén)單位及其相關(guān)人員主動(dòng)管理意識(shí)較弱，導(dǎo)致無(wú)法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，強(qiáng)化不同類(lèi)別科研項(xiàng)目的預(yù)算編制與管理。具體合理地設(shè)置科研預(yù)算人員的崗位職責(zé)，并指定專(zhuān)人指導(dǎo)預(yù)算編制，促進(jìn)預(yù)算編制向嚴(yán)肅性、科學(xué)性、合理性方向發(fā)展，為嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識(shí)。高校可以開(kāi)展法律法規(guī)、廉潔誠(chéng)信的日常教育及培訓(xùn)，加大對(duì)違法違紀(jì)案件的通報(bào)力度，引導(dǎo)其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收工作。

2.控制科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

（1）高校應(yīng)完善科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確工作職責(zé)與權(quán)限，同時(shí)，還應(yīng)做到職、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)結(jié)合，并建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責(zé)、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預(yù)算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。高?？梢酝ㄟ^(guò)開(kāi)發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，專(zhuān)門(mén)為每項(xiàng)課題建立包含管理部門(mén)、立項(xiàng)年度、當(dāng)年流水號(hào)經(jīng)費(fèi)類(lèi)別等信息的科研賬號(hào)編號(hào)，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收檢查等經(jīng)費(fèi)使用情況定期公示在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，便于科研經(jīng)費(fèi)的分類(lèi)管理、責(zé)任認(rèn)定和支出監(jiān)控，對(duì)科研資金使用過(guò)程監(jiān)控，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

篇（2）

2.高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，是黨員干部和公職人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，即在行使權(quán)力的部門(mén)、環(huán)節(jié)、崗位客觀存在發(fā)生腐敗行為或不廉政行為的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前處在社會(huì)主義初級(jí)階段，廉政風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于社會(huì)和組織之中，會(huì)對(duì)組織存在負(fù)面影響，尤其是高等級(jí)廉政風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大影響。同時(shí)，我們還要認(rèn)識(shí)到：廉政風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關(guān)注自身和運(yùn)行及組織的內(nèi)外環(huán)境，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)識(shí)別預(yù)警信號(hào)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，就能使組織處于安全狀態(tài)。高校開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是創(chuàng)新內(nèi)部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范防控，是把現(xiàn)代管理理論和反腐倡廉工作實(shí)際對(duì)接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是高校的重要使命所決定的，是規(guī)范高校內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是預(yù)防高校腐敗的有效手段，是高校健康發(fā)展的必然要求。

3.開(kāi)展高校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容是統(tǒng)一的、協(xié)同的高校是一個(gè)系統(tǒng)龐大的組織，實(shí)行的是行政管理和學(xué)術(shù)管理兩套管理機(jī)制，在領(lǐng)導(dǎo)體制上是實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。高校涉及的內(nèi)部控制領(lǐng)域既有教學(xué)、科研、招生、學(xué)術(shù)等管理內(nèi)容，也有與其他事業(yè)單位相同的財(cái)務(wù)、基建、物資采購(gòu)、校辦企業(yè)、后勤等部門(mén)；人員既包括教師、學(xué)生、管理人員，也包括教輔人員和服務(wù)人員。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的目的是抓住學(xué)校在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)利運(yùn)行特點(diǎn)，控制內(nèi)部各個(gè)管理部門(mén)、管理領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行，確保學(xué)校的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理職責(zé)明確，勤政廉潔，務(wù)實(shí)高效。開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)涵蓋高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一個(gè)是從校長(zhǎng)控制角度執(zhí)行，一個(gè)是從黨委的角度執(zhí)行。把內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)合起來(lái)是高校管理工作的一大創(chuàng)新，要把二項(xiàng)工作統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌推進(jìn)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)同防范管理

1.高校財(cái)務(wù)部門(mén)的主要廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）預(yù)算管理崗位：涉及學(xué)校資金的調(diào)配，具體體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算指標(biāo)控制與監(jiān)管等環(huán)節(jié)。（2）財(cái)務(wù)審批崗位：涉及國(guó)家政策法規(guī)和學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項(xiàng)支出等的把關(guān)等。（3）財(cái)務(wù)分析崗位：涉及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、時(shí)效性，關(guān)系和影響學(xué)校各項(xiàng)決策的科學(xué)性和合理性。（4）財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位：涉及財(cái)經(jīng)秩序的維護(hù)和財(cái)經(jīng)制度的執(zhí)行，違反財(cái)經(jīng)政策和紀(jì)律行為的協(xié)同防范與處理，學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。（5）收費(fèi)管理崗位：涉及各種收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)及制定，收費(fèi)的實(shí)施，收費(fèi)票據(jù)的管理，收取資金的入賬，收費(fèi)規(guī)范、學(xué)費(fèi)減免的協(xié)同監(jiān)管等。（6）票據(jù)管理崗位：涉及各種發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、印制、發(fā)放、使用、登記、注銷(xiāo)等。（7）資金出納崗位：涉及現(xiàn)金收支、支票開(kāi)具、票據(jù)出具、現(xiàn)金管理、資金安全等。（8）資金運(yùn)作崗位：涉及銀行存貸款的相關(guān)業(yè)務(wù)、銀行的選擇、存貸利息的結(jié)算、存貸資金的安全等。（9）銀行對(duì)賬崗位：涉及學(xué)校存款及資金往來(lái)狀況的監(jiān)管，特別是對(duì)學(xué)校已收銀行未收、學(xué)校未付銀行已付款項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，關(guān)系到學(xué)校資金安全。

篇（3）

高校不具備完善的科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國(guó)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說(shuō)高校財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國(guó)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管也并沒(méi)有真正地落到實(shí)處，在這種環(huán)境下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難降低。最后，財(cái)務(wù)管理制度松弛，沒(méi)有嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理。部分高等院校沒(méi)有按照正常的審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。在上述環(huán)境下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題才會(huì)頻繁發(fā)生，想要切實(shí)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有效的解決上述問(wèn)題，只有這樣高校財(cái)務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對(duì)我國(guó)高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過(guò)長(zhǎng)期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開(kāi)，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國(guó)高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對(duì)財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會(huì)增加我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。再次，建立銀行對(duì)賬制度以及現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺(jué)進(jìn)行對(duì)賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問(wèn)題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)分配專(zhuān)人對(duì)支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專(zhuān)人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書(shū)面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書(shū)面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_(kāi)提供必要的資金保障。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開(kāi)。

篇（4）

關(guān)鍵詞:

高校;科研管理;廉政風(fēng)險(xiǎn);防控;PDCA循環(huán)理論

黨的十報(bào)告要求“防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，防止利益沖突，更加科學(xué)有效地防治腐敗”。黨的十八屆三中全會(huì)再次強(qiáng)調(diào)要完善防控廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面法律法規(guī)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。近年來(lái)，高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目及其科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量越來(lái)越多，有必要加強(qiáng)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控，以廉促研。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的理論研究集中在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別(黨小松，2014)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(黃瑾，2008)、風(fēng)險(xiǎn)管理模式(馮斌，2007)、風(fēng)險(xiǎn)控制(羅湉，2013)等領(lǐng)域;對(duì)高?？蒲泄芾盹L(fēng)險(xiǎn)的研究則涵蓋信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)(王靈芝，2008)、保密風(fēng)險(xiǎn)(潘煒，2012)、經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)(趙云云，2012;劉永林，2013)等方面。張濟(jì)洲(2011)、達(dá)里爾•E.楚賓(DarylE.Chubin)、愛(ài)德華•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小羅杰•皮爾克、王濤、夏秀芹、洪真裁(2014)等學(xué)者對(duì)同行評(píng)議、研究誠(chéng)信、科技治理、誠(chéng)實(shí)的人等方面的理論研究成果有助于探究高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其防治措施?？傮w而言，當(dāng)前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控的理論研究成果相對(duì)較少，研究視角較為單一。以PDCA循環(huán)為視角，探究高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控流程與措施，具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)涵蓋計(jì)劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處置(Action)等諸環(huán)節(jié)、環(huán)環(huán)緊扣、相輔相成的系統(tǒng)工程。

一、高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的概念與必要性

(一)高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的概念

廉政風(fēng)險(xiǎn)是指擁有公共權(quán)力的公務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生謀求私利等腐敗行為的可能性①。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)，是指擁有科研管理權(quán)力的高?？蒲泄芾聿块T(mén)及相關(guān)管理人員在組織管理科研項(xiàng)目、配置高?？蒲匈Y源過(guò)程中，因、、、行賄受賄等違法、違規(guī)違紀(jì)行為而導(dǎo)致科研管理腐敗、損害社會(huì)公共利益與高校集體利益、損及科研管理規(guī)范性的可能性。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理是指針對(duì)存在的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行辨別分類(lèi)、排查評(píng)估、科學(xué)防控，以防止公職人員在權(quán)力行使中出現(xiàn)偏離，化解和降低腐敗發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公共利益的一項(xiàng)預(yù)防腐敗新制度②。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控是指高校科研管理部門(mén)以及其他監(jiān)管主體采取有效措施，及時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要管理崗位的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)加以鑒定識(shí)別、排查甄選、評(píng)估分級(jí)、防控處置，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研管理權(quán)力運(yùn)行的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，糾正權(quán)力運(yùn)行偏差，提升科研管理效益。

(二)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控的必要性

1．規(guī)范科研管理及經(jīng)費(fèi)使用，提高科研質(zhì)量和效益的必然要求

高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控，著眼于風(fēng)險(xiǎn)梳理和排查，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程。科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用是高校腐敗的高發(fā)區(qū)，科研管理腐敗將導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)濫用、浪費(fèi)，科研資源被侵占等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，降低了高?？蒲谐晒男б婧唾|(zhì)量。據(jù)報(bào)道，2011年山東省的青島大學(xué)等4所大學(xué)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)22個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票，價(jià)值515400元③。近年來(lái)，我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)，以國(guó)家自然科學(xué)基金為例，與2011年相比，2014年資助項(xiàng)目數(shù)量增長(zhǎng)12.21%，資助經(jīng)費(fèi)總額增長(zhǎng)37.17%，高校則是承接國(guó)家自然科學(xué)基金的重要主體。

2．強(qiáng)化科研道德，改善高校師德師風(fēng)的必然要求

教育部《關(guān)于建立健全高校師德建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的意見(jiàn)》劃出了對(duì)高校教師具有警示教育意義的師德禁行行為“紅七條”，其中包括“在科研工作中弄虛作假、抄襲剽竊、篡改侵吞他人學(xué)術(shù)成果、違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)以及濫用學(xué)術(shù)資源和學(xué)術(shù)影響”等行為。要依法規(guī)范和約束高校科研管理部門(mén)的科研管理權(quán)力，引導(dǎo)、培育高校科研人員篤學(xué)慎思、明辨尚行、精益求精的科學(xué)精神。

3．提升高?？蒲泄芾砉帕Φ谋厝灰?/p>

近期頻發(fā)的高校科研腐敗現(xiàn)象折射了高校科研管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)和腐敗隱憂，不僅造成公共科研經(jīng)費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失，惡化高?？蒲猩鷳B(tài)，也損及高校自身的社會(huì)公信力。新形勢(shì)下，要以健全的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制堵塞科研管理漏洞，以嚴(yán)密的科研管理流程規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用流程，以公開(kāi)、公平、公正的科研管理制度約束科研管理權(quán)力和高?？蒲腥藛T的科研行為，提升高?？蒲泄芾砉帕Γ嵴窀咝？蒲泄芾硇判?。

二、PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用可行性

(一)PDCA循環(huán)理論基礎(chǔ)

PDCA循環(huán)理論最早由休哈特(Shewhart)提出，后經(jīng)戴明(Deming)改進(jìn)，是一種廣泛應(yīng)用于全面質(zhì)量管理過(guò)程的管理理論，旨在持續(xù)改進(jìn)和全面提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。PDCA流程依次為P(Plan，計(jì)劃)、D(Do，執(zhí)行)、C(Check，檢查)、A(Action，行動(dòng))。PDCA具體表現(xiàn)為:(1)P，計(jì)劃:根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標(biāo)和過(guò)程;(2)D，執(zhí)行:實(shí)施過(guò)程;(3)C，考查:根據(jù)方針、目標(biāo)和產(chǎn)品要求，對(duì)過(guò)程和產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)視和測(cè)量，并報(bào)告結(jié)果;(4)A，處理:采取措施，以持續(xù)改進(jìn)過(guò)程業(yè)績(jī)④。組織按照P、D、C、A循環(huán)的順序進(jìn)行工作，通過(guò)任務(wù)分解、責(zé)任落實(shí)，形成大環(huán)帶小環(huán)、一環(huán)接一環(huán)、環(huán)環(huán)緊扣的動(dòng)態(tài)循環(huán)管理機(jī)制。P、D、C、A四個(gè)階段并非運(yùn)行一次就自動(dòng)終止，而將螺旋式上升;一個(gè)PDCA循環(huán)結(jié)束，一些問(wèn)題得到圓滿解決;未解決的問(wèn)題或新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將觸發(fā)新PDCA循環(huán);上一個(gè)循環(huán)是新循環(huán)的依據(jù)、起點(diǎn)和基礎(chǔ)，新循環(huán)是上一個(gè)循環(huán)的拓展、延伸。經(jīng)歷周而復(fù)始、循環(huán)反饋的進(jìn)程，質(zhì)量將得到持續(xù)改進(jìn)。

(二)PDCA循環(huán)在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用可行性

PDCA循環(huán)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，有助于及時(shí)識(shí)別、防范和治理企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后處置等風(fēng)險(xiǎn)防控諸流程環(huán)環(huán)緊扣、相互促進(jìn)?？山Y(jié)合高校科研管理工作特點(diǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控需要，將PDCA循環(huán)理念融入高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控全過(guò)程，構(gòu)建全方位、多層次、立體化的高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控方案的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、考核評(píng)價(jià)、改進(jìn)，與PDCA循環(huán)所崇尚的系統(tǒng)管理、動(dòng)態(tài)循環(huán)、質(zhì)量本位等理念相吻合。把握PDCA循環(huán)管理理論精髓，遵循高?？蒲泄芾砜陀^規(guī)律，構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃(P)、執(zhí)行(D)、考查(C)、處置(A)動(dòng)態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，有助于防范、監(jiān)控和治理高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高科研管理廉潔性、科學(xué)性、規(guī)范性。

三、當(dāng)前高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控體系的瓶頸

(一)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃滯后

在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃(P，Plan)階段，要重點(diǎn)解決風(fēng)險(xiǎn)防控方案與配套制度設(shè)計(jì)等問(wèn)題，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在科研管理實(shí)踐中，科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃相對(duì)滯后，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案缺失，防控目標(biāo)不明確

高校科研管理部門(mén)工作重心大都在于爭(zhēng)取多拿項(xiàng)目，拿好項(xiàng)目、大項(xiàng)目上，對(duì)科研內(nèi)部管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度不夠，未制定操作性強(qiáng)、客觀、具體的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃工作滯后。現(xiàn)有科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)不明確，重“控”輕“防”，重“查擺問(wèn)題”，輕“科研管理質(zhì)量提升”。

2．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控思想認(rèn)識(shí)偏差

科研管理人員、科技工作者對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防控意識(shí)不強(qiáng)，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視科研管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。科研管理部門(mén)、管理人員、科技工作者習(xí)慣于“被動(dòng)式”防控科研管理風(fēng)險(xiǎn)模式，缺乏主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全

盡管與高?？蒲泄芾碛嘘P(guān)的規(guī)章制度數(shù)量眾多，但真正覆蓋高?？蒲泄芾砣^(guò)程的權(quán)威性、普適性廉政風(fēng)險(xiǎn)防控法律與相關(guān)規(guī)章制度欠缺。高?，F(xiàn)有科研項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管、科研道德建設(shè)、科研設(shè)備采購(gòu)等內(nèi)控制度不健全，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度的震懾力有限。

(二)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行不力

在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行(D，Do)階段，存在組織管理松懈、權(quán)責(zé)不明、防控方式方法單一、信息系統(tǒng)建設(shè)建設(shè)滯后、專(zhuān)業(yè)人才匱乏、學(xué)術(shù)權(quán)威薄弱等問(wèn)題，影響高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利進(jìn)行。

1．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控組織管理松懈，權(quán)責(zé)不明

在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，紀(jì)檢監(jiān)察、科技管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、資產(chǎn)設(shè)備管理等不同職能部門(mén)常拘泥于本部門(mén)業(yè)務(wù)工作，參與科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性不高?？蒲泄芾頇?quán)力分散，導(dǎo)致科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的權(quán)責(zé)不明，組織管理較松懈。

2．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)含量不足，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

當(dāng)前，高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控主要采取以“人防”為主的“被動(dòng)式”防控措施;很少采納能自動(dòng)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)與處置風(fēng)險(xiǎn)的以“技防”為主的“主動(dòng)式”防控措施。高校投入科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)建設(shè)的物力與財(cái)力有限，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)建設(shè)裹足不前。

3．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控專(zhuān)業(yè)人才匱乏

當(dāng)前，高?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門(mén)尚未建立專(zhuān)門(mén)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才隊(duì)伍。目前，高校日常的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作主要由監(jiān)察審計(jì)部門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員予以協(xié)同配合。因忙于日常業(yè)務(wù)性工作，以及所掌握的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)有限，相關(guān)監(jiān)管者無(wú)法有效地對(duì)科研管理進(jìn)行全程廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

(三)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

考核評(píng)價(jià)(C，Check)階段，要明確“由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)”“如何評(píng)價(jià)”“評(píng)價(jià)什么”，即評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)方式方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。然而，在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，存在評(píng)價(jià)主體單一、評(píng)價(jià)方式方法滯后，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不明等問(wèn)題。

1.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)主體單一

“由誰(shuí)評(píng)價(jià)’，是高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)中亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅與高校紀(jì)檢監(jiān)審部門(mén)、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)、科研項(xiàng)目管理部門(mén)等部門(mén)息息相關(guān)，也與學(xué)校下屬的各學(xué)院、校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)等二級(jí)機(jī)構(gòu)，以及各級(jí)政府主管部門(mén)、社科聯(lián)、科協(xié)等單位密不可分，多元主體參與科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)尤為重要。但在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中，評(píng)價(jià)主體主要局限于校內(nèi)科研項(xiàng)目管理、紀(jì)檢監(jiān)審等部門(mén)，其他單位或個(gè)人參與績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)較少。

2.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)方式方法滯后

“如何評(píng)價(jià)”，要求重點(diǎn)解決高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)方法問(wèn)題。在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，績(jī)效評(píng)價(jià)方法單一，主要由評(píng)價(jià)人員根據(jù)校內(nèi)科研管理腐敗案件、件數(shù)等，對(duì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效進(jìn)行主觀判斷，較少運(yùn)用現(xiàn)代績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)。

3.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確

“廉政風(fēng)險(xiǎn)管理成效如何、存在什么問(wèn)題、如何改進(jìn)是現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，解決這些問(wèn)題，需要有一個(gè)績(jī)效評(píng)估過(guò)程”⑤。在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，因缺乏客觀、具體、可衡量、操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，績(jī)效評(píng)價(jià)工作無(wú)章可循、無(wú)所適從;現(xiàn)有指標(biāo)偏重測(cè)評(píng)科研成果數(shù)量、級(jí)別及其經(jīng)濟(jì)效益，忽視廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平提升，以及科研成果的社會(huì)效益。

(四)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)處置不嚴(yán)，責(zé)任追究不到位

廉政風(fēng)險(xiǎn)處置(A，Action)要求根據(jù)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，采取有效措施，化解風(fēng)險(xiǎn)、糾正偏差，追究違反科研管理紀(jì)律和法規(guī)的單位、管理人員以及科研人員的相應(yīng)責(zé)任。在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，盡管科研管理腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，但相關(guān)主管部門(mén)的反應(yīng)較為遲緩，未能及時(shí)采取啟動(dòng)“追責(zé)”措施。校內(nèi)紀(jì)檢、監(jiān)審部門(mén)在查辦科研管理腐敗案件過(guò)程中，尤其是涉及到學(xué)術(shù)權(quán)威所承擔(dān)的高級(jí)別、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額大的科研項(xiàng)目時(shí)，有時(shí)會(huì)受到人為因素或行政力量的干擾，案情信息呈報(bào)不充分，案件查辦淺嘗輒止，責(zé)任追究不痛不癢。科研管理腐敗案件發(fā)生后，高校不僅沒(méi)有及時(shí)啟動(dòng)對(duì)科研人員的責(zé)任追究，對(duì)科研管理人員、科研人員所在單位主管科研領(lǐng)導(dǎo)等也缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究，更談不上對(duì)校外與科研管理腐敗有利益關(guān)系的單位與人員的責(zé)任追究。

四、優(yōu)化PDCA循環(huán)，健全高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控體系

(一)完善科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，摸清廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.科學(xué)設(shè)計(jì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，明確防控目標(biāo)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控在計(jì)劃階段所做的工作，是要清權(quán)確權(quán)，明確崗位職責(zé)，要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖;全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定廉政風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案⑥。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃要以科研管理崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以高?？蒲泄芾頇?quán)力監(jiān)督與制約為核心，以提升科研管理質(zhì)量為目標(biāo)，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃方案，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任主體與防控目標(biāo)，合理確定監(jiān)督對(duì)象、范疇與內(nèi)容。

2.加大科研道德宣傳教育力度，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)科研管理人員、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等多元主體的培訓(xùn)教育，切實(shí)提升其科研風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。弘揚(yáng)客觀真實(shí)、實(shí)事求是、精益求精、科學(xué)民主、追求卓越、團(tuán)結(jié)協(xié)作的科研道德規(guī)范，倡導(dǎo)廉潔誠(chéng)信的科研價(jià)值觀?？蒲泄芾聿块T(mén)、紀(jì)檢監(jiān)審部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)等與高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有關(guān)的部門(mén)及其工作人員應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，增強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。積極轉(zhuǎn)變科研管理觀念，強(qiáng)化科研服務(wù)精神。

3.排查科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推行高?？蒲泄芾頇?quán)力清單

要基于高校科研管理權(quán)力邊界，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)識(shí)別科研道德、科研管理崗位職責(zé)、科研管理流程、科研管理制度、科研環(huán)境等方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估、分級(jí)分類(lèi)，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)的信度、效度、強(qiáng)度、頻度。主動(dòng)識(shí)別、全面排查科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照科研管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其危害程度，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)予以審查、認(rèn)定、評(píng)價(jià)、分級(jí)，并予以公示。將權(quán)力清單制度導(dǎo)入高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控工作，依法確權(quán)清權(quán)，編制科研管理權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序，確立廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

4．健全科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度，簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制

制定切實(shí)可行的校內(nèi)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控條例以及配套規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)定科研管理內(nèi)容與范疇、科研項(xiàng)目管理流程，以及科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用與決算等基本要求，明確科研管理紀(jì)律，從源頭上堵塞科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控漏洞。建立涵蓋高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)部門(mén)、二級(jí)院系和科研機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目主持人的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控三級(jí)管理責(zé)任制，明確不同主體的權(quán)責(zé)體系，層層分解，力求權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。

(二)加大科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力度

1．健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控組織管理體制，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制根據(jù)科研管理權(quán)力運(yùn)行流程，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要，明確科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)審等相關(guān)部門(mén)在科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的職能邊界。加強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立有科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控職能的科室。推行科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)防控協(xié)調(diào)會(huì)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

2.創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法，實(shí)施電子監(jiān)察

(1)創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控要堅(jiān)持內(nèi)部自我預(yù)防控制和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合。一方面，圍繞科研管理風(fēng)險(xiǎn)防控管理，省級(jí)教育紀(jì)檢監(jiān)督部門(mén)，以及高校紀(jì)檢監(jiān)審機(jī)構(gòu)每年要定期或不定期的組織開(kāi)展檢查。另一方面，高?？蒲泄芾聿块T(mén)要定期組織廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控工作。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一些先進(jìn)方法和技術(shù)導(dǎo)入高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法。

(2)構(gòu)筑廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)，推行高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察。電子監(jiān)察是指監(jiān)督主體利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)再造權(quán)力運(yùn)行流程，規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力行使，以實(shí)現(xiàn)提高行政效能和有效預(yù)防腐敗的一種手段⑦。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)，要以信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托，以高?？蒲泄芾硇畔⒒脚_(tái)為載體，以高?？蒲泄芾頇?quán)力制約與監(jiān)督為主旨，以高?？蒲泄芾砹鞒淘僭炫c優(yōu)化為核心，創(chuàng)新科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)。

(3)強(qiáng)化科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)的線下監(jiān)控。定期督點(diǎn)科技計(jì)劃項(xiàng)目，加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量、效益、進(jìn)度、預(yù)算編制和科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行定期跟蹤檢查，重點(diǎn)督查科研管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)、多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)課題和關(guān)鍵科研管理環(huán)節(jié)，及時(shí)查找、發(fā)現(xiàn)并分析科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解決。

3．培育科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)

科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才不同于常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理者，他們不僅要具備突出的廉潔自律能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，也要掌握與高?？蒲泄芾碛嘘P(guān)的知識(shí)、法律法規(guī)、規(guī)章制度，洞悉高?？蒲泄芾頇?quán)力運(yùn)行流程和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控程序，熟悉科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)和方法。高校應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才隊(duì)伍建設(shè)，認(rèn)真做好選拔、引進(jìn)、培訓(xùn)、培訓(xùn)、交流與回避等工作。

4．加強(qiáng)高?？蒲兄卫?，健全科研項(xiàng)目激勵(lì)機(jī)制

(1)加強(qiáng)高?？蒲兄卫恚癸@科研管理過(guò)程中的專(zhuān)家權(quán)威。在傳統(tǒng)的科研管理組織結(jié)構(gòu)模式之下，學(xué)術(shù)權(quán)力在很大程度上由行政權(quán)力所代替⑧。要充分發(fā)揮專(zhuān)家委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)、教授委員會(huì)等校內(nèi)學(xué)術(shù)團(tuán)體的作用，并通過(guò)開(kāi)展公平、公開(kāi)、公正的同行評(píng)議來(lái)減少科研管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)。專(zhuān)家委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)、教授委員會(huì)等學(xué)術(shù)團(tuán)體要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立開(kāi)展科研項(xiàng)目評(píng)審等工作。

(3)健全科研項(xiàng)目激勵(lì)機(jī)制。一是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)正負(fù)強(qiáng)化激勵(lì)方式增強(qiáng)科研工作者的工作動(dòng)力，將具體的項(xiàng)目組或單位作為獎(jiǎng)勵(lì)單元;二是促進(jìn)科研管理信息公開(kāi)，引入科研項(xiàng)目聲譽(yù)機(jī)制，對(duì)信譽(yù)不良的進(jìn)行登記、公開(kāi)，建立科研人員的信用檔案，對(duì)信譽(yù)度較低的科研人員在經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)等環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督。

5．健全科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極配合相關(guān)部門(mén)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等工作，并及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目情況。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)科研管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)及其表征，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、程度、后果進(jìn)行定量分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，準(zhǔn)備好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來(lái)的腐敗損失，切斷廉政風(fēng)險(xiǎn)演化的通道。通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理循環(huán)機(jī)制，從源頭上鏟除腐敗土壤，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資源配置。

(三)改進(jìn)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)，拓寬社會(huì)監(jiān)督渠道

1．推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)主體多元化，創(chuàng)新評(píng)價(jià)技術(shù)、方法與指標(biāo)

(1)吸引多方參與，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)主體多元化。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控牽一發(fā)而動(dòng)全身，與校內(nèi)外很多主體息息相關(guān)，如項(xiàng)目申報(bào)者、高?？蒲泄芾聿块T(mén)與管理人員、高校紀(jì)檢監(jiān)審部門(mén)與管理人員、政府主管部門(mén)與公職人員，以及社科聯(lián)、科協(xié)等國(guó)家科研項(xiàng)目管理部門(mén)等。此外，科研項(xiàng)目還與同行評(píng)議專(zhuān)家，相關(guān)企事業(yè)單位等緊密相關(guān)。在高校科研項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，要吸引多元主體積極參與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)。

(2)創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)方法和技術(shù)與指標(biāo)。評(píng)估技術(shù)與方法創(chuàng)新是公共事業(yè)管理績(jī)效評(píng)估工作卓有成效的保障。應(yīng)結(jié)合高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控需要，導(dǎo)入關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡、360度績(jī)效評(píng)估法等方法。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)要遵循以下原則:內(nèi)部指標(biāo)與外部指標(biāo)相結(jié)合;肯定性指標(biāo)與否定性指標(biāo)相結(jié)合;技術(shù)性指標(biāo)與民主性指標(biāo)相結(jié)合;支出指標(biāo)與回報(bào)指標(biāo)相結(jié)合;工作指標(biāo)與業(yè)績(jī)指標(biāo)相結(jié)合;個(gè)體指標(biāo)與團(tuán)體指標(biāo)相結(jié)合;客觀指標(biāo)與主觀指標(biāo)相結(jié)合;數(shù)量指標(biāo)與質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合⑨。

2.引入第三方監(jiān)察，拓寬社會(huì)監(jiān)督渠道

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中引入的第三方監(jiān)察，是一種兼具科研管理監(jiān)督和科技評(píng)估咨詢(xún)性質(zhì)的異體監(jiān)督形式。第三方監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以是專(zhuān)業(yè)的科技類(lèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)，也可以是具備豐富的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織，以及特邀監(jiān)察員。第三方監(jiān)察者可充分發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，獨(dú)立開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目管理全過(guò)程的監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督科研項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行、科研資源配置、科研經(jīng)費(fèi)使用、科研項(xiàng)目評(píng)審等。

(四)強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控處置與問(wèn)責(zé)，開(kāi)啟風(fēng)險(xiǎn)防控動(dòng)態(tài)循環(huán)

1．強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控處置與問(wèn)責(zé)

建立嚴(yán)厲的科研管理腐敗案件查處制度，加大對(duì)科研管理腐敗行為的懲戒力度。健全高?？蒲懈瘮∵`紀(jì)違法線索移交、案件移送制度，暢通科研腐敗案件線索來(lái)源渠道，創(chuàng)新科研管理腐敗案件辦案方式方法和手段。落實(shí)科研管理部門(mén)“一崗雙責(zé)”制度，堅(jiān)持行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、科研項(xiàng)目約束相結(jié)合，對(duì)違法亂紀(jì)的科研管理者予以嚴(yán)肅查處與懲戒。注重防范和治理科研人員的學(xué)術(shù)不端行為，鉗制科研投機(jī)者的科研空間，凈化高校科研氛圍。

2.不斷修正廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)，啟動(dòng)新循環(huán)

一是辯證分析廉政風(fēng)險(xiǎn)防控所產(chǎn)生的問(wèn)題、偏差及其成因，擬定解決辦法并及時(shí)處理問(wèn)題。二是采取果斷措施，修正、調(diào)整廉政風(fēng)險(xiǎn)防控策略，建立科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控糾錯(cuò)整改機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程;三是及時(shí)總結(jié)科研管理廉政防控經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建章立制，將好的高?？蒲泄芾斫?jīng)驗(yàn)予以制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化;四是主動(dòng)識(shí)別新的科研管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)入新的高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控循環(huán)。

作者：鄒毅 單位：福州大學(xué)廉政與治理研究中心

注釋:

①徐逸倫:《廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè):反腐敗工作的新路徑》，《上海黨史與黨建》2010年第12期。

②郭興全:《關(guān)于完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的思考》，《中州學(xué)刊》2012年第4期。

③許敏華:《科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題與建議》，《中國(guó)高?？萍肌?014年第5期。

④楊曉曦:《運(yùn)用PDCA循環(huán)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理》，《現(xiàn)代商業(yè)》2012年第5期。

⑤莊德水:《廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的分析框架》，《廣州大學(xué)學(xué)報(bào)》2011年第10期。

⑥孫雪聰:《基于PDCA管理模式的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制探究》，《領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)》2014年第1期。

篇（5）

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種新型審計(jì)模式，它通過(guò)識(shí)別和評(píng)估影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定出多樣化的審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校也成為腐敗案件的多發(fā)區(qū)，使高校內(nèi)審責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)日益突出。因此，高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢(shì)在必行，筆者認(rèn)為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識(shí)的需要，他們不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè)，還需要掌握工程專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識(shí)單一，往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識(shí)，缺乏具有綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足，人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識(shí)體系的培訓(xùn)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保其綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此，合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識(shí)，還要具備較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查，因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn)，向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來(lái)的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過(guò)程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變，這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識(shí)。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果，通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全，內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率，會(huì)產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以?xún)?nèi)，就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本量，甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這樣勢(shì)必增加審計(jì)工作量。因此，必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息，同時(shí)需要對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段，審計(jì)效率較低，已遠(yuǎn)不適用新形勢(shì)下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道，西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較重視輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。

因此，推行審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，加快審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展具有重要的意義。可以進(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定發(fā)出一定時(shí)段后，審計(jì)人員檢查被審單位糾正、整改的問(wèn)題是否得到落實(shí)，審計(jì)報(bào)告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，或者審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計(jì)也要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則，如果存在的問(wèn)題較大或性質(zhì)嚴(yán)重的，不僅分管的校領(lǐng)導(dǎo)要重視后續(xù)審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要投入必要時(shí)間、精力，保證后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的深度和廣度。通過(guò)后續(xù)跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)監(jiān)督審計(jì)提出的建議或決定落實(shí)、整改情況，同時(shí)樹(shù)立了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

高校實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學(xué)校教職工輿論督促被審計(jì)單位及時(shí)糾正問(wèn)題，形成各部門(mén)齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的局面，震懾其他相關(guān)單位;另一方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員起到很大的監(jiān)督作用，在實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示前，審計(jì)人員必須反復(fù)斟酌公示內(nèi)容，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能向外公布。有利于促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性，同時(shí)要求審計(jì)人員充分權(quán)衡利弊兩方面的影響，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。新晨

總之，在高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念始終貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員“風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)”的作用。幫助和督促職能部門(mén)(單位)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、堵塞教學(xué)、科研、資產(chǎn)、新校區(qū)建設(shè)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學(xué)效益和投資效益。

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-0000-02

隨著高等教育大眾化時(shí)代的來(lái)臨，地方高校的辦學(xué)規(guī)模也越來(lái)越大，采購(gòu)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，所涉資金越來(lái)越多。若缺少完善的采購(gòu)方式、透明的采購(gòu)程序和有效的監(jiān)督機(jī)制，可能出現(xiàn)各方面風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，地方高校就必須對(duì)物資采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題形成清晰的認(rèn)識(shí)和判斷，以“五力模型”理念為指導(dǎo)，努力做好內(nèi)部控制工作。

一、地方高校物資采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題

（一）崗位不明確 權(quán)責(zé)不清晰

當(dāng)前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》、2002年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及1999年《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》作為物資采購(gòu)工作的制度依據(jù)。實(shí)際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導(dǎo)和規(guī)范。在具體采購(gòu)實(shí)踐中，由于部分地方高校沒(méi)有厘清各個(gè)崗位的職責(zé)界限，也沒(méi)有科學(xué)合理的組織牽制，從而導(dǎo)致了一系列問(wèn)題：有的采購(gòu)由教學(xué)單位進(jìn)行，有的采購(gòu)由后勤處進(jìn)行，有的采購(gòu)由國(guó)資管理部門(mén)進(jìn)行，甚至還存在由個(gè)人將采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商、采購(gòu)種類(lèi)和采購(gòu)數(shù)量等獨(dú)自確定下來(lái)，自行辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程的不良現(xiàn)象。

（二）預(yù)算不充分 采購(gòu)不合理

在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)與管理約束機(jī)制，加之地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)本就名目繁多，從而造成采購(gòu)計(jì)劃編制困難，采購(gòu)預(yù)算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購(gòu)、過(guò)量采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)、超前采購(gòu)等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重降低了地方高校物資采購(gòu)的效率 [1]。

（三）程序不完善 方式不謹(jǐn)慎

部分地方高校對(duì)政府采購(gòu)的定義把握得不準(zhǔn)，或者故意鉆空子，為了“省”時(shí)間而跳過(guò)層級(jí)審核的過(guò)程。在操作過(guò)程中，部分采購(gòu)活動(dòng)一味考慮小集體、本部門(mén)的利益而忽略全局利益，沒(méi)有認(rèn)真做好詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研工作，就擅自采用自主采購(gòu)的方式，選擇供應(yīng)商也過(guò)于隨意，往往導(dǎo)致采購(gòu)到的商品無(wú)法滿足實(shí)際需求，學(xué)校正常的教學(xué)、科研活動(dòng)受到極大的負(fù)面影響。

（四）審核不專(zhuān)業(yè) 合同不周全

物資采購(gòu)中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專(zhuān)業(yè)，尤其是在最終簽約時(shí)，缺乏必要的采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問(wèn)題主要有：沒(méi)有充分考察供應(yīng)商即簽訂合同；未經(jīng)學(xué)校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時(shí)未經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的批準(zhǔn)和咨詢(xún)法律顧問(wèn)意見(jiàn)；合同條款過(guò)于簡(jiǎn)單、雙方職責(zé)及權(quán)利義務(wù)不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購(gòu)埋下了諸多隱患。

（五）結(jié)算不規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)不防范

在物資采購(gòu)工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務(wù)混亂、預(yù)付款項(xiàng)管理混亂、應(yīng)付款項(xiàng)管理混亂、重復(fù)付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴(yán)格的問(wèn)題，規(guī)范意識(shí)非常薄弱，也在無(wú)形中增加了很多不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善

部分地方高校的物資采購(gòu)存在招標(biāo)時(shí)與供貨商溝通不暢，導(dǎo)致錯(cuò)失最優(yōu)選擇，或者采購(gòu)部門(mén)與審批部門(mén)溝通不暢，導(dǎo)致決策缺陷等問(wèn)題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)沒(méi)有真正參與到采購(gòu)活動(dòng)中來(lái)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。

（七）驗(yàn)收不認(rèn)真 控制不生效

部分地方高校的物資采購(gòu)由于存在各方信息溝通不暢等問(wèn)題，驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗(yàn)收人目標(biāo)不明確、驗(yàn)收時(shí)走馬觀花、不具備驗(yàn)收資質(zhì)的人員進(jìn)行驗(yàn)收等情況，從而無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行商品驗(yàn)收程序，嚴(yán)把采購(gòu)物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗(yàn)收工作中還存在人情驗(yàn)收現(xiàn)象，使得對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無(wú)用功[2]。

二、“五力模型”在地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）“五力模型”概述

20世紀(jì)80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認(rèn)為，有五種力量決定某一行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模和程度，它們具有相互促進(jìn)、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度、購(gòu)買(mǎi)商的議價(jià)能力、供應(yīng)商的議價(jià)能力、替代品的威脅、行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。后來(lái)，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略時(shí)常用的戰(zhàn)略分析工具。通過(guò)對(duì)五種力量進(jìn)行此消彼長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)分析，企業(yè)就能對(duì)自身的內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)力和外部環(huán)境進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場(chǎng)策略[3]。

（二） 地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中的“五力模型”

在實(shí)踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購(gòu)的五種力量，它們是：學(xué)校后勤采購(gòu)部、招投標(biāo)管理中心等采購(gòu)部門(mén)，對(duì)應(yīng)物資采購(gòu)部門(mén)的執(zhí)行能力；國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶(hù)等供應(yīng)食堂物資、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等相關(guān)物資和設(shè)備的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商，對(duì)應(yīng)同業(yè)供貨商的競(jìng)爭(zhēng)水平和供貨商的議價(jià)能力[4]；食堂、科研、實(shí)驗(yàn)、教學(xué)等物資使用部門(mén)，對(duì)應(yīng)物資使用部門(mén)的評(píng)價(jià)能力；財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、學(xué)校行政等監(jiān)管部門(mén)，對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。

（三）“五力模型”對(duì)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的啟示

在地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴(yán)格的控制活動(dòng)是開(kāi)展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實(shí)的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。

1.高校物資采購(gòu)部門(mén)。在地方高校物資采購(gòu)工作中，后勤采購(gòu)部、實(shí)驗(yàn)與設(shè)備處、招投標(biāo)管理中心等屬于主要參與者，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購(gòu)部門(mén)必須科學(xué)編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)各部門(mén)提交的采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，完善物資采購(gòu)的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺(jué)接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設(shè)水平。在物資采購(gòu)過(guò)程中，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)必須全程參與監(jiān)督，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審核，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，消除工作隱患，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

2.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商。為了在地方高校物資采購(gòu)中實(shí)現(xiàn)成功競(jìng)標(biāo)，各種同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商都會(huì)以服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品特色等為切入點(diǎn)，在采購(gòu)部門(mén)面前充分展現(xiàn)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至可能會(huì)采用一些非正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。地方高校物資采購(gòu)部門(mén)必須按照“貨比三家”的原則，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)與供貨商的信息溝通，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴(yán)格挑選物美價(jià)廉的供貨商。

3.物資供貨商。地方高校物資采購(gòu)成功的關(guān)鍵在于對(duì)供貨商進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)的選擇。選擇供貨商，必須利用公開(kāi)招投標(biāo)的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格審核、評(píng)估供應(yīng)商的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評(píng)估物資供應(yīng)商，其目的在于降低物資采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，審核驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購(gòu)單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

4.物資使用部門(mén)。只有地方高校的物資使用部門(mén)才能客觀評(píng)價(jià)采購(gòu)回來(lái)的設(shè)備和物資。物資使用部門(mén)對(duì)物資價(jià)格、質(zhì)量和性能等的評(píng)論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購(gòu)活動(dòng)是否成功。為實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購(gòu)的有效管理，采購(gòu)部門(mén)與使用部門(mén)之間的信息流動(dòng)應(yīng)保持通暢。只有這樣，才能完善采購(gòu)工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確采購(gòu)工作的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)工作的問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)采購(gòu)的成效，促使地方高校物資采購(gòu)工作日臻完善。

5.上級(jí)監(jiān)管部門(mén)。主管地方高校的財(cái)政、教育、審計(jì)、監(jiān)察等政府行政職能部門(mén)，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程跟蹤、信息溝通等方面對(duì)地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋式的控制，營(yíng)造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)信息的充分流動(dòng)，確保整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行。

三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）以制度化建設(shè)培育良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運(yùn)行過(guò)程中相互作用的結(jié)果。我們認(rèn)為，地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)必須有人員配備制度、崗位職責(zé)制度、行政審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、招投標(biāo)制度、審計(jì)制度、采購(gòu)管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實(shí)際情況，做到因地制宜、因時(shí)制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的整體環(huán)境。

（二）以專(zhuān)業(yè)化評(píng)估降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

物資供貨商的多元競(jìng)爭(zhēng)給地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)帶來(lái)了極大的不確定性，隨之而來(lái)的則是各種潛在的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如果地方高校對(duì)自身需求、市場(chǎng)信息、行業(yè)趨勢(shì)、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學(xué)的分析，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就可能更大。降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，必須借助專(zhuān)業(yè)性的人員和專(zhuān)業(yè)化的審核評(píng)估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購(gòu)人員必須依托專(zhuān)業(yè)知識(shí)，科學(xué)合理地設(shè)定相關(guān)采購(gòu)物資的目標(biāo)，做好對(duì)物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工作，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）以規(guī)范化程序加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程控制

地方高校物資采購(gòu)過(guò)程涉及物資使用部門(mén)申請(qǐng)，監(jiān)管部門(mén)審批，采購(gòu)部門(mén)招標(biāo)、談判、采購(gòu)等多項(xiàng)內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過(guò)程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風(fēng)險(xiǎn)的提升乃至整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)的失控。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制，必須從采購(gòu)計(jì)劃編制、采購(gòu)活動(dòng)審批、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行、采購(gòu)物資驗(yàn)收、采購(gòu)經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行規(guī)范的程序化操作，將采購(gòu)過(guò)程控制的主動(dòng)權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。

（四）以開(kāi)放和公平促進(jìn)信息流動(dòng)與溝通

作為購(gòu)買(mǎi)方，地方高校物資采購(gòu)部門(mén)必須具備一定的議價(jià)能力，全面掌握市場(chǎng)供需狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽(yù)等相關(guān)信息。要做到這一點(diǎn)，地方高校物資采購(gòu)部門(mén)必須要保持開(kāi)放的狀態(tài)，聆聽(tīng)相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)業(yè)人士對(duì)各種觀點(diǎn)的公平討論，分析市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)信息的充分流動(dòng)和溝通，過(guò)濾掉對(duì)采購(gòu)活動(dòng)無(wú)益的內(nèi)容。這種開(kāi)放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開(kāi)展線下的部門(mén)溝通、市場(chǎng)調(diào)研、供需談判等活動(dòng)，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務(wù)于物資采購(gòu)工作。

（五）以督查和問(wèn)責(zé)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

保障地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實(shí)處，必須開(kāi)展強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問(wèn)責(zé)則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨(dú)立于物資采購(gòu)活動(dòng)之外，督查內(nèi)容要指向采購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)立即啟動(dòng)問(wèn)責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。督查和問(wèn)責(zé)結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢(xún)與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購(gòu)的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實(shí)效。

四、結(jié)語(yǔ)

波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購(gòu)工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購(gòu)工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來(lái)完善地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的制度建設(shè)，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購(gòu)活動(dòng)。這既能最大化規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能滿足學(xué)校發(fā)展需求，適應(yīng)高校廉政文化建設(shè)的潮流，是地方高校發(fā)展進(jìn)程中管理者寶貴的文化財(cái)富。

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當(dāng)前,高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜,要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面,這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識(shí)的需要,他們不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能,而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè),還需要掌握工程專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才,同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識(shí)單一,往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識(shí),缺乏具有綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足,人員素質(zhì)不高,審計(jì)工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此,高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識(shí)體系的培訓(xùn),改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保其綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng),為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此,合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識(shí),還要具備較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移,完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查,因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn),向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審,強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè),這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來(lái)的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過(guò)程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變,這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識(shí)。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果,通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全,內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率,會(huì)產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以?xún)?nèi),就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大樣本量,甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì),這樣勢(shì)必增加審計(jì)工作量。因此,必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新,加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息,同時(shí)需要對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段,審計(jì)效率較低,已遠(yuǎn)不適用新形勢(shì)下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面,風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少,由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道,西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較重視輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用,它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。因此,推行審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用,加快審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展具有重要的意義。可以進(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段,全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平,也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì),實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

篇（8）

For five links powers are separated， the risk is effective prevention and control of government procurement in universities//LAN jun

Lan Jun（Leshan Normal University， Sichuan Leshan 614000）

Abstract： In this paper， We have analyzed the operation mechanism in the equipment of universities in the government procurement， and point out the main risk points of government procurement in universities. The article puts forward the fi ve links from each other such as equipment procurement plan， procurement budget， procurement procedures， procurement project evaluation， project supervision in government procurement work， and the various functional departments perform their duties independently， It effectively controls the risks， and has achieved positive results in practice.

Key words： Powers separated； Government procurement； The risk prevention and control

《政府采購(gòu)法》從2003年1月正式實(shí)施以來(lái)，政府采購(gòu)規(guī)模逐年增長(zhǎng)，財(cái)政部于2015年7月對(duì)外公布的2014年政府采購(gòu)規(guī)模已達(dá)17305億元。各高校教學(xué)科研設(shè)備納入政府采購(gòu)規(guī)模也逐年增長(zhǎng)。實(shí)行政府采購(gòu)制度在規(guī)范高校設(shè)備采購(gòu)行為，節(jié)約采購(gòu)經(jīng)費(fèi)起到了積極作用；在實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高高校采購(gòu)的透明度及公平、公正，促進(jìn)廉政建設(shè)也起到了很好效果，但是高校政府采購(gòu)在具體操作中存在一些矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，研究高校設(shè)備的政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 高校設(shè)備的政府采購(gòu)運(yùn)行模式

高校設(shè)備的政府采購(gòu)是在上級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的財(cái)政預(yù)算基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部門(mén)要求報(bào)送高校當(dāng)年的政府采購(gòu)設(shè)備、采購(gòu)計(jì)劃。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)后，各高校將設(shè)備采購(gòu)任務(wù)交給采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)、實(shí)施部門(mén)集中采購(gòu)或依法自行實(shí)施采購(gòu)。對(duì)于集中采購(gòu)目錄以外、采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)依法自行實(shí)施采購(gòu)或委托政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)分散采購(gòu)。

二、 高校設(shè)備政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

政府采購(gòu)高校設(shè)備過(guò)程多，程序比較復(fù)雜。從采購(gòu)環(huán)節(jié)上看，其主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的編制，設(shè)備采購(gòu)預(yù)算的確定，設(shè)備采購(gòu)程序的實(shí)施，設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審，設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的監(jiān)督等五個(gè)方面。

（一）設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的編制

編制儀器設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的總原則，要遵循計(jì)劃合法性原則、科學(xué)性原則、民主性原則、合理性原則、可靠性原則及可行性原則[1]。高校設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的編制一般是具體使用單位負(fù)責(zé)，如具體某個(gè)學(xué)院、某個(gè)項(xiàng)目主管部門(mén)根據(jù)當(dāng)年教學(xué)、科研需求進(jìn)行編制，具體進(jìn)行設(shè)備名稱(chēng)、型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、設(shè)備數(shù)量、單價(jià)及總價(jià)的制訂。主要存在的風(fēng)險(xiǎn)在于使用單位對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)有設(shè)備狀況把握不準(zhǔn)，無(wú)法全面了解市場(chǎng)貨物的高低及供貨現(xiàn)狀，導(dǎo)致編制的設(shè)備落后甚至淘汰產(chǎn)品。有的單位在編制采購(gòu)計(jì)劃時(shí)由部分商家提供，沒(méi)作詳細(xì)的、全面的市場(chǎng)調(diào)研，導(dǎo)致技術(shù)參數(shù)帶有傾向性和指向性，容易引起潛在供應(yīng)商質(zhì)疑。有的單位有時(shí)只在網(wǎng)上查詢(xún)?cè)O(shè)備技術(shù)參數(shù)（如計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等），甚至把多個(gè)設(shè)備參數(shù)東拼西湊，把設(shè)備形成了一個(gè)“兼容機(jī)”。有的單位采購(gòu)計(jì)劃采用單一商家提供的參數(shù)或采用某一產(chǎn)品的參數(shù)，也有潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（二）設(shè)備采購(gòu)預(yù)算的確定

設(shè)備采購(gòu)的預(yù)算是采購(gòu)工作的基礎(chǔ)，如何確定一個(gè)設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)算是甚為重要的工作。目前高校設(shè)備采購(gòu)品種多，專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，采購(gòu)數(shù)量大，預(yù)算制定不準(zhǔn)確會(huì)影響采購(gòu)設(shè)備的質(zhì)量和采購(gòu)工作能否順利進(jìn)行。設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)于充足，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金的浪費(fèi)，甚至滋生腐?。涣硪环矫嬖O(shè)備采購(gòu)預(yù)算過(guò)于緊張，也可能導(dǎo)致供應(yīng)商提供的產(chǎn)品質(zhì)量低劣，采購(gòu)多次流標(biāo)、廢標(biāo)，造成采購(gòu)周期增加，采購(gòu)人力、物力的增加。因此合理進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)的預(yù)算編制是一個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目成功的重要基礎(chǔ)。

（三）設(shè)備采購(gòu)程序的實(shí)施

對(duì)于每個(gè)設(shè)備（項(xiàng)目）采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程，也是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要部分。在采購(gòu)過(guò)程中，如何嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)，在采購(gòu)過(guò)程中按法定程序公平、公正、公開(kāi)進(jìn)行政府采購(gòu)工作。如何做到采購(gòu)信息保密，按規(guī)范化程序來(lái)確定供貨商，堅(jiān)決杜絕采購(gòu)中的暗箱操作行為。在采購(gòu)方式的選擇上如何按照《政府采購(gòu)法》，堅(jiān)持政府采購(gòu)法規(guī)定的公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢(xún)價(jià)、政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。在政府采購(gòu)過(guò)程中如何克服采購(gòu)周期長(zhǎng)，效率較低的問(wèn)題等等。

（四）設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審

政府采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審是由專(zhuān)家評(píng)審負(fù)責(zé)，專(zhuān)家推薦中標(biāo)候選人或直接確定中標(biāo)人。但在評(píng)審過(guò)程中也出現(xiàn)各種問(wèn)題，如抽取專(zhuān)家不規(guī)范，不隨機(jī)，專(zhuān)家抽取后的信息泄漏。專(zhuān)家數(shù)量與評(píng)標(biāo)領(lǐng)域、地域分布不均；專(zhuān)家評(píng)審水平和政策水平參差不齊，一定程度上影響到項(xiàng)目評(píng)審公正性。一些專(zhuān)家權(quán)責(zé)不清，防反腐能力不強(qiáng)，個(gè)別專(zhuān)家甚至與投標(biāo)商私下交流，導(dǎo)致違法行為時(shí)為發(fā)生，影響了政府采購(gòu)公信力。這是政府采購(gòu)評(píng)審中的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的監(jiān)督

高校設(shè)備采購(gòu)工作是一項(xiàng)敏感性、政策性、紀(jì)律性強(qiáng)的工作，加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督也十分重要。對(duì)采購(gòu)監(jiān)督的不到位或不完整，就可能影響采購(gòu)程序或工作流程，也可能影響采購(gòu)過(guò)程的公平、公正。因此加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

三、高校設(shè)備政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

（一）政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控的思路

防范各種采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。高校要根據(jù)《政府采購(gòu)法》、《招投標(biāo)法》和有關(guān)規(guī)定，制定完善政府采購(gòu)工作流程和采購(gòu)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范政府采購(gòu)行為，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督管理，確保采購(gòu)每一環(huán)節(jié)都按照法定程序執(zhí)行，確保每一環(huán)節(jié)權(quán)力都能受到制約，保證政府采購(gòu)公開(kāi)、公平、公正和合法性。

（二）堅(jiān)持“五環(huán)節(jié)權(quán)力”相分離，高校各相關(guān)職能單位各司其職，各盡其責(zé)

防范各種采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，必須從各環(huán)節(jié)入手，適當(dāng)控制每個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力，讓每個(gè)環(huán)節(jié)的管理部門(mén)都不可能決定采購(gòu)結(jié)果，對(duì)每個(gè)一環(huán)節(jié)進(jìn)行權(quán)力限制與分離是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要策略。具體地講，設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的編制由具體使用單位負(fù)責(zé)，設(shè)備采購(gòu)預(yù)算的確定由高校主管單位（如教務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處等）負(fù)責(zé)，設(shè)備采購(gòu)程序的實(shí)施由高校采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審由評(píng)審專(zhuān)家負(fù)責(zé)，設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的監(jiān)督由上級(jí)或本高校的紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。各部門(mén)各自履行職責(zé)，各盡其責(zé)，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防腐敗。

科學(xué)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃。高校中編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃都是各具體使用單位，如各教學(xué)學(xué)院、科研單位等。既要根據(jù)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度進(jìn)行采購(gòu)計(jì)劃的編制，又要根據(jù)教學(xué)、科研實(shí)際不貪多求全、盲目添置，同時(shí)要所采購(gòu)設(shè)備具有一定的前瞻性。各具體單位在編制教學(xué)科研設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該認(rèn)真做好市場(chǎng)調(diào)查研究工作，既要充分了解學(xué)?，F(xiàn)有儀器設(shè)備的現(xiàn)狀，比如設(shè)備的完好率、數(shù)量、性能；還要充分了解為下年教學(xué)、科研服務(wù)所必需的設(shè)備。因此在編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，必須征求廣大的專(zhuān)業(yè)教師、科研人員和實(shí)驗(yàn)技術(shù)人員對(duì)儀器設(shè)備在技術(shù)、性能、數(shù)量和種類(lèi)上的要求及相關(guān)意見(jiàn)，提高他們編制和實(shí)施儀器設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的自覺(jué)性和責(zé)任心，減少盲目性和重復(fù)性，最大限度地節(jié)約經(jīng)費(fèi)，減少浪費(fèi)，使儀器設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃更加符合實(shí)驗(yàn)教學(xué)和科學(xué)研究工作的實(shí)際要求，保證編制采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性、合法性。在編制采購(gòu)計(jì)劃時(shí)可通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún)、設(shè)備展示會(huì)上進(jìn)行技術(shù)咨詢(xún)、兄弟院校咨詢(xún)、有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)或多個(gè)供應(yīng)商咨詢(xún)，多渠道獲取設(shè)備的技術(shù)參數(shù)、報(bào)價(jià)信息，從而制訂合理、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃。

各具體使用單位在編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃后，在學(xué)校層面應(yīng)成立設(shè)備技術(shù)參數(shù)論證委員會(huì)，對(duì)各使用所編制的采購(gòu)計(jì)劃是否合理、是否具有傾向性、是否符合本校實(shí)際等進(jìn)行校級(jí)層面的會(huì)診，使設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃更加科學(xué)、合理。

確定設(shè)備采購(gòu)預(yù)算。各高校的設(shè)備經(jīng)費(fèi)主管單位一般為教務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處、財(cái)務(wù)處等，是對(duì)各建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行年度采購(gòu)經(jīng)費(fèi)確定的部門(mén)。要嚴(yán)格源頭管理，控制預(yù)算編制，把部門(mén)預(yù)算與政府采購(gòu)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將政府采購(gòu)預(yù)算細(xì)化到每個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目。要強(qiáng)化政府采購(gòu)年初預(yù)算的約束力，控制有關(guān)采購(gòu)人臨時(shí)追加采購(gòu)預(yù)算。對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)施概算、預(yù)算及決算控制，預(yù)決算及資金控制應(yīng)貫穿于工程項(xiàng)目的全過(guò)程，實(shí)施有效的事前、事中和事后控制。降低采購(gòu)成本和價(jià)格，降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

高校中各具體使用單位在充分市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上編制好設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，初步擬定了設(shè)備預(yù)算。設(shè)備經(jīng)費(fèi)主管單位如教務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處、財(cái)務(wù)處等應(yīng)在使用單位編制預(yù)算基礎(chǔ)上再進(jìn)行市場(chǎng)論證調(diào)研，核實(shí)設(shè)備采購(gòu)成本，確定采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算。在條件允許的情況下，高校成立預(yù)算編制委員會(huì)，主要由教務(wù)處、財(cái)務(wù)處、國(guó)資處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備處、科技處、部分專(zhuān)家等相關(guān)部門(mén)及人員組成，對(duì)經(jīng)費(fèi)主管單位確定后經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行再次論證，最終形成科學(xué)、合理的設(shè)備采購(gòu)預(yù)算。

規(guī)范操作，嚴(yán)格實(shí)施設(shè)備采購(gòu)程序和采購(gòu)行為。采購(gòu)人、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和代購(gòu)機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，公開(kāi)辦事程序，全面推行崗位責(zé)任制、責(zé)任追究制。采購(gòu)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家、省、市、校關(guān)于政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，自覺(jué)遵守和執(zhí)行政府采購(gòu) 法的規(guī)定。在采購(gòu)征求意見(jiàn)、招標(biāo)文件、采購(gòu)開(kāi)標(biāo)過(guò)程中陽(yáng)光務(wù)實(shí)、清正廉潔做好招標(biāo)各項(xiàng)工作。 高校要加強(qiáng)各教學(xué)院和科研單位對(duì)推行政府采購(gòu)制度的重視程度，解決政府采購(gòu)改革在單位推行困難，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)工作人員的宣傳教育，解決綜合素質(zhì)和能力不高、抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)、采購(gòu)行為不規(guī)范的問(wèn)題。 要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的宣傳教育，解決供應(yīng)商違反公平競(jìng)爭(zhēng)原則，在采購(gòu)活動(dòng)中串標(biāo)、圍標(biāo)、陪標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。 對(duì)政府采購(gòu)每項(xiàng)權(quán)力、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位都有相應(yīng)的規(guī)范性、針對(duì)性、有效性的制度規(guī)章，這樣就能防范和降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審工作。為了實(shí)現(xiàn)高校政府采購(gòu)工作公正性，加強(qiáng)評(píng)審專(zhuān)家評(píng)審公正，厘清專(zhuān)家權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)專(zhuān)家管理尤為重要。因此，要按照在《政府采購(gòu)法》要求，完善加強(qiáng)對(duì)評(píng)審專(zhuān)家的入庫(kù)、抽取、評(píng)審、處罰和退出機(jī)制。主要做好以下幾方面：

一是完善政府采購(gòu)專(zhuān)家建庫(kù)及管理。對(duì)于建立入庫(kù)的專(zhuān)家既要保證數(shù)量，又要保證質(zhì)量。要細(xì)化專(zhuān)家分類(lèi)，確保評(píng)審需要；二是對(duì)專(zhuān)家實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和違紀(jì)違規(guī)懲罰制度。必須一步明確專(zhuān)家的法律責(zé)任，依法依規(guī)對(duì)違紀(jì)違規(guī)專(zhuān)家采取懲罰措施。一要加強(qiáng)監(jiān)督檢查。著重檢查專(zhuān)家是否按程序評(píng)審，是否按規(guī)定回避，是否按紀(jì)律要求保密，是否有違紀(jì)違規(guī)及評(píng)審中吃拿卡要等現(xiàn)象，以進(jìn)一步規(guī)范專(zhuān)家行為。二要建立違法違紀(jì)專(zhuān)家“黑名單”制度，對(duì)于違法專(zhuān)家采取強(qiáng)制退出，終身不再聘為政府采購(gòu)專(zhuān)家，并追究其法律責(zé)任；對(duì)于違紀(jì)專(zhuān)家要根據(jù)情況采取停止一定評(píng)審年限或限制評(píng)審；

三是建立評(píng)審專(zhuān)家評(píng)價(jià)機(jī)制，主要評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作紀(jì)律、從業(yè)能力、法律法規(guī)政策水平、廉潔自律等情況。采購(gòu)人、采購(gòu)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立完善的評(píng)價(jià)渠道，從嚴(yán)執(zhí)行評(píng)價(jià)制度。評(píng)價(jià)良好的專(zhuān)家，可以采取給予增加評(píng)審機(jī)會(huì)；

四是隨機(jī)抽取機(jī)制。高校政府采購(gòu)項(xiàng)目的專(zhuān)家應(yīng)由本單位（或上級(jí)）紀(jì)檢、監(jiān)察或?qū)徲?jì)部門(mén)到財(cái)政部門(mén)政府采購(gòu)監(jiān)管部門(mén)采用隨機(jī)抽取方式產(chǎn)生，并嚴(yán)格保密，防止專(zhuān)家信息泄漏；

五是加強(qiáng)專(zhuān)家執(zhí)業(yè)能力培養(yǎng)。政府采購(gòu)部門(mén)每年應(yīng)至少一次對(duì)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家進(jìn)行執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn)。作為專(zhuān)家本人應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)《政府采購(gòu)法》、《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》等各項(xiàng)與采購(gòu)相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高自身執(zhí)業(yè)能力與素養(yǎng)。技術(shù)類(lèi)專(zhuān)家除加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)及自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能的增長(zhǎng)外，還應(yīng)了解法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本知識(shí)；經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法律類(lèi)專(zhuān)家除加強(qiáng)自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)外，也應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)一些技術(shù)類(lèi)知識(shí)學(xué)習(xí)。評(píng)標(biāo)專(zhuān)家應(yīng)按照客觀、公正、審慎的原則，依據(jù)采購(gòu)文件規(guī)定的評(píng)審辦法、評(píng)審程序獨(dú)立評(píng)審。專(zhuān)家在評(píng)審活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行保密、回避制度。

監(jiān)督設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目。高校政府采購(gòu)工作也應(yīng)實(shí)行管采分離，科學(xué)配置采購(gòu)權(quán)力，合理界定監(jiān)督管理、集中采購(gòu)和采購(gòu)單位的職責(zé)分工。采購(gòu)工作的實(shí)施由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，采購(gòu)監(jiān)督管理一般由高校或其上級(jí)部門(mén)的紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、財(cái)政、審計(jì)等職能機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)作，形成合力。一個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目從采購(gòu)計(jì)劃的編制、采購(gòu)預(yù)算的確定、采購(gòu)過(guò)程的實(shí)施，招標(biāo)文件的制訂，開(kāi)標(biāo)的專(zhuān)家抽取和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，合同簽訂、貨物到貨與驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，監(jiān)督部門(mén)都要積極參與，防止各種風(fēng)險(xiǎn)和腐敗的發(fā)生。

在搞好監(jiān)督檢查、實(shí)施事后效益審計(jì)的同時(shí)，建立健全供應(yīng)商行賄“ 黑名單 ” 制度和行賄犯罪檔案查詢(xún)系統(tǒng)，對(duì)政府采購(gòu)中的腐敗行為，要發(fā)現(xiàn)一起，打擊一起、曝光一起。對(duì)受賄的領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員依法從嚴(yán)追究行政和法律責(zé)任。

篇（9）

（二）對(duì)高校質(zhì)量運(yùn)行體系全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督 近年來(lái)，國(guó)家有關(guān)扶持高等教育（特別是民族高等教育）的政策進(jìn)入了一個(gè)密集期，加之高等教育自身規(guī)模擴(kuò)大，發(fā)展提速，審計(jì)部門(mén)要關(guān)注相關(guān)政策在高校內(nèi)部的貫徹落實(shí)，強(qiáng)化高校自身審計(jì)監(jiān)督，對(duì)相關(guān)資金使用的規(guī)范程度和效果進(jìn)行檢查，找出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)高校教育管理、后勤服務(wù)、人事管理、財(cái)務(wù)改革等質(zhì)量運(yùn)行體系全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，促進(jìn)令行禁止。

（三）對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控 隨著高校的擴(kuò)招，高校資金流大大增加，高?？焖侔l(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)的不確定性將給學(xué)校的發(fā)展帶來(lái)極大挑戰(zhàn)，于是，審計(jì)部門(mén)要構(gòu)建“事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)并重，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理效益審計(jì)并舉，領(lǐng)導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)控制與工程管理、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制并行”的審計(jì)新模式，把降低風(fēng)險(xiǎn)成本、增加組織價(jià)值貫穿于工作全過(guò)程，構(gòu)建“高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制審計(jì)模型”，提供審計(jì)增值服務(wù)。在內(nèi)部控制中，要變單純項(xiàng)目審計(jì)為項(xiàng)目審計(jì)與管理咨詢(xún)相結(jié)合，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)內(nèi)容，集中力量實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。增加審計(jì)服務(wù)的超前性、時(shí)效性和建設(shè)性，彰顯內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，為決策當(dāng)局風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提供決策依據(jù)。

（四）推進(jìn)高校不斷改革，加快發(fā)展 審計(jì)部門(mén)要充分發(fā)揮建設(shè)性作用，著眼于全局，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與促進(jìn)改革、完善制度、優(yōu)化管理結(jié)合起來(lái)，并積極尋求從源頭上和根本上解決問(wèn)題的方法，真正從報(bào)告使用者的角度，從決策者的層面提出富有針對(duì)性、可操作性和時(shí)效性的意見(jiàn)和建議，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)高校不斷完善和優(yōu)化各項(xiàng)管理控制制度和運(yùn)行系統(tǒng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在推進(jìn)高校依法治校、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、反腐倡廉、干部人事改革中的助推和倒逼作用。

二、高校內(nèi)部審計(jì)文化具體內(nèi)容與精神內(nèi)涵

（一）高校內(nèi)部審計(jì)精神文化 審計(jì)精神文化包括審計(jì)理念、職業(yè)操守、審計(jì)作風(fēng)和價(jià)值觀等。建設(shè)高校審計(jì)精神文化，要善于從優(yōu)秀傳統(tǒng)中汲取營(yíng)養(yǎng)，善于從前進(jìn)方向上獲取力量，善于從群眾創(chuàng)造中擷取智慧。要有追求卓越的志氣、搶抓機(jī)遇的勇氣、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)暮罋?、敢闖敢試的銳氣，最后形成高校審計(jì)文化的底氣。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)文化 審計(jì)學(xué)習(xí)文化，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在日常審計(jì)實(shí)務(wù)中，爭(zhēng)做勤學(xué)善思的表率，創(chuàng)學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)和個(gè)人。認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確學(xué)習(xí)內(nèi)容，強(qiáng)化學(xué)習(xí)組織，引導(dǎo)審計(jì)干部職工樹(shù)立“比學(xué)趕超”意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)黨的路線、方針、政策和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員對(duì)工作科學(xué)謀劃和善于抓落實(shí)的能力。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)文化 審計(jì)服務(wù)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，通過(guò)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的方法，服務(wù)于委托人或授權(quán)人，并使之從中受益的一種有償或無(wú)償?shù)幕顒?dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)定位于高校，服務(wù)于高校，故審計(jì)部門(mén)工作本質(zhì)仍是服務(wù)，要維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)秩序，搭建事業(yè)發(fā)展平臺(tái)，為高校當(dāng)好“監(jiān)護(hù)人”，做好“守護(hù)神”。要以公仆之心呵護(hù)教師，以摯友之情善待教師，以保姆之責(zé)服務(wù)教師。全力、合力、強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)科學(xué)發(fā)展，跨越發(fā)展，做到和諧審計(jì)、文明審計(jì)。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)廉潔文化 按照國(guó)家審計(jì)署廉政工作會(huì)議部署，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過(guò)紀(jì)律監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等方式，大力推進(jìn)廉政文化建設(shè)，做到職責(zé)上桌、制度上墻、標(biāo)志上門(mén)，進(jìn)一步“亮身份、亮職責(zé)、亮承諾、亮評(píng)議”，主動(dòng)接受服務(wù)對(duì)象監(jiān)督。堅(jiān)持服務(wù)教師、服務(wù)管理、以人為本、尊重差異、包容多樣的原則，深入進(jìn)行廉政警示教育，開(kāi)展廉政主題教育活動(dòng)。大力推樹(shù)廉政典型，按照公開(kāi)、公平、民主原則，營(yíng)造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的濃厚審計(jì)氛圍。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)制度文化 審計(jì)制度是一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制，同時(shí)也是一種契約安排，是審計(jì)關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、加大審計(jì)工作力度、明確審計(jì)工作職責(zé)以及規(guī)范審計(jì)工作程序，要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，通過(guò)建立規(guī)范完整的審計(jì)制度體系，保證國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)在高校的貫徹執(zhí)行。

（六）高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展文化 高校審計(jì)發(fā)展文化不僅標(biāo)志著本單位的品位，還決定了審計(jì)部門(mén)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)和未來(lái)，及其可能演變?yōu)樯鐣?huì)組織的行為模式。科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展是解決審計(jì)所有問(wèn)題的關(guān)鍵，發(fā)展文化，實(shí)乃發(fā)展之魂。凝鑄高校審計(jì)發(fā)展文化不是“軟任務(wù)”，而是服務(wù)高校發(fā)展的“硬支撐”，是審計(jì)部門(mén)精氣神的體現(xiàn)。凝鑄審計(jì)發(fā)展文化，要提升文化自覺(jué)與文化自信。

篇（10）

加強(qiáng)廉政建設(shè)需要注重財(cái)務(wù)制度建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理違規(guī)違紀(jì)行為意義重大；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要民主財(cái)務(wù)決策機(jī)制，對(duì)高校重大投資項(xiàng)目、融資規(guī)模、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、大宗資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行論證、分析、堅(jiān)持集體討論決定；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要樹(shù)立民主理財(cái)觀念，實(shí)施“陽(yáng)光財(cái)務(wù)”工程，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，自覺(jué)接受學(xué)校師生對(duì)財(cái)務(wù)工作的參與和監(jiān)督，確保高校持續(xù)安全的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高校和諧校園建設(shè)。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)防控法人風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響

近些年來(lái)，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（主要包括收入風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等）引起了管理者們的高度重視，如何發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如何防范，規(guī)避和排除風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為高校財(cái)務(wù)工作的重心，因此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作對(duì)我校防控法人風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）科學(xué)理財(cái)、法制財(cái)務(wù)的觀念未能深入人心

目前高校還盛行著“財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，其他部門(mén)只管用錢(qián)”的觀念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控存有許多的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或誤解，使已制訂的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）預(yù)算控制缺乏剛性

目前我國(guó)許多高校財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算下達(dá)后, 對(duì)經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行還無(wú)法做到實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和績(jī)效考核，對(duì)使用部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況和存在問(wèn)題了解滯后；各經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)也都或多或少地存在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，將預(yù)算項(xiàng)目變相改變用途和使用方向，經(jīng)常要求追加、調(diào)整預(yù)算，報(bào)銷(xiāo)時(shí)將不屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容的東西放入其中報(bào)銷(xiāo)。而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)此現(xiàn)象也沒(méi)能做到嚴(yán)格控制和及時(shí)反饋，學(xué)校預(yù)算控制數(shù)屢屢被突破，學(xué)校預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊；預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制還不完善，各經(jīng)費(fèi)使用的第一審批責(zé)任人對(duì)自己部門(mén)預(yù)算管理的重視和認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)自己簽批的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度、目標(biāo)和效益仍缺乏明確概念和全局考慮。

（三）收支行為不夠規(guī)范

由于存在預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變了用途和使用方向的現(xiàn)象，也就導(dǎo)致其收支行為違規(guī)；某些高校的二級(jí)院系、部門(mén)的創(chuàng)收收入與支出，以及某些橫向科研課題經(jīng)費(fèi)的使用也還存在隨意性，支出的范圍、項(xiàng)目和用途上出現(xiàn)問(wèn)題較多，如：未取得批準(zhǔn)手續(xù)就自行創(chuàng)收、收入不入學(xué)校大賬、違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算頻繁、招待費(fèi)比例過(guò)高、禮品支出過(guò)大、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放過(guò)頻、無(wú)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出過(guò)多等都亟待整改。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

財(cái)務(wù)監(jiān)督不能只就某一項(xiàng)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)貫穿于資金運(yùn)作的全過(guò)程，貫徹在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到全過(guò)程和全方位的監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。近年，許多高校的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督不是力度不夠大就是廣度不夠?qū)?。其次，各?jīng)費(fèi)使用的審批人對(duì)經(jīng)費(fèi)審批也責(zé)任不明、監(jiān)督不力。

三、優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）嚴(yán)格財(cái)會(huì)隊(duì)伍管理，規(guī)范崗位責(zé)權(quán)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的教育，財(cái)務(wù)人員要忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學(xué)理財(cái)，要有法律意識(shí)，富于責(zé)任感，自覺(jué)抵制不正之風(fēng)；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，要求公開(kāi)、公正地開(kāi)展工作，逐步實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光財(cái)務(wù)；加強(qiáng)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，科學(xué)設(shè)定崗位及明確崗位責(zé)權(quán)，力求通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員能力的提升，帶動(dòng)機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善；加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育，重點(diǎn)培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，繼續(xù)鼓勵(lì)在職財(cái)會(huì)人員提高學(xué)歷、提高職稱(chēng)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員愛(ài)崗敬業(yè)，創(chuàng)新性開(kāi)展工作的積極性，并增強(qiáng)他們的主人翁意識(shí)、事業(yè)心和責(zé)任感。

（二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算約束，規(guī)范資源配置

隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善和發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心。加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高資金使用效益，是任何一所高校優(yōu)化資源配置、事業(yè)得以長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。高校應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約，分清主次、確保重點(diǎn)”的原則編制學(xué)校整體預(yù)算，在確保人員和正常運(yùn)行開(kāi)支的前提下，合理安排事業(yè)發(fā)展支出；既要保證重點(diǎn)，注重效益，又要注意向教學(xué)、科研傾斜，使學(xué)校有限的資金、資源發(fā)揮最大的效用。

（三）嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程控制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

規(guī)范是為了發(fā)展，發(fā)展需要規(guī)范。只有做到高水平的財(cái)務(wù)管理控制，才能實(shí)現(xiàn)學(xué)校健康、有序地發(fā)展。所有業(yè)務(wù)必須先預(yù)算后列支；業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)必須取得合法票據(jù)；業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的第一審批人必須對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性負(fù)責(zé)；報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽批前應(yīng)該如實(shí)匯報(bào)收支業(yè)務(wù)的真實(shí)情況；分管校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)簽批的業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)的審核人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求進(jìn)行審核：學(xué)校的各項(xiàng)支出應(yīng)做到在預(yù)算內(nèi)列支、范圍明確、標(biāo)準(zhǔn)明確，事由明確，經(jīng)辦人明確等，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始票據(jù)、違法違紀(jì)的開(kāi)支財(cái)務(wù)處必須拒絕受理并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)舉報(bào)；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證必須退回，重新更換或補(bǔ)充完整后再受理；嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，嚴(yán)禁違規(guī)支出；財(cái)務(wù)核算人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的會(huì)計(jì)核算制度制單做賬，確保核算準(zhǔn)確無(wú)誤；年末，財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)全校經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并將分析結(jié)果上報(bào)學(xué)校最高財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

（四）嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，規(guī)范賬務(wù)處理