稅務征收管理工作匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇稅務征收管理工作范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、努力構建個體稅收和諧征納關系個體經濟作為社會主義市場經濟的重要組成部分，其健康發展不僅有利于繁榮城鄉經濟、增加財政收入，而且有利于擴大社會就業和優化經濟結構。各級稅務機關要充分認識發展個體經濟對全面建設小康社會的重大戰略意義，積極支持、鼓勵和引導個體經濟健康發展。當前，要切實采取措施，將促進個體經濟發展的一系列稅收優惠政策落到實處。同時，要以建設社會主義和諧社會為目標，努力創新管理理念，不斷增強服務意識。要通過廣泛的納稅宣傳和輔導，使廣大納稅人及時掌握和了解各項稅收政策和管理規定，促使其知法、懂法，增強守法觀念；要在堅持依法治稅和注重稅收征管質量和效率的前提下，努力優化征管流程，簡化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅持“公正、公平、公開”的原則，大力推進個體稅收征管的“陽光作業”，以促進納稅遵從度的進一步提高。

二、積極推進計算機核定定額工作對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學性，有效避免定額核定過程中的“關系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續推進計算機核定定額工作，不斷完善業務需求和優化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項工作的地區，要嚴格按照定額核定的程序，堅持集體核定的原則，積極為利用計算機核定定額創造條件。

三、加快落實《集貿市場稅收分類管理辦法》為進一步提高集貿市場稅收管理的質量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協作，按照《集貿市場稅收分類管理辦法》（國稅發[2004]154號）所確定的分類標準和管理要求，科學劃分集貿市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應的配套管理措施，盡快加以落實；要積極開展聯合辦理稅務登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強對納稅戶停業、復業和注銷等信息的交換，聯合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統一。

四、切實加強個體稅源分析今年1月起，總局開始對個體稅收收入實行按月分析。為共同做好此項工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價不同行業的稅收征管情況，對管理薄弱的環節要及時研究對策，迅速加以完善。各地要密切關注本地區月度個體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區和月度收入增幅超過20%的地區，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后6日內報送總局征管司。對于因 2004年上調增值稅、營業稅起征點導致連續多月收入下降的地區，可在本通知后，實行當月一次性報告。

篇（2）

針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策

針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請__電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（__省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版了《__省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區內的板報等形式進行稅法宣傳，規定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規和政策規定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續營業，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規程

（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規定：對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅。

（二）關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區分為若干區域，核定各區域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規定：：對居民個人利用私有！房屋從事生產經營活動的，凡其"三證"（營業執照、房屋產權證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產，按房產計稅余值計征房產稅，否則，一律從租計征房產稅。

五、開展稅源普查，加強征管基礎

（一）對經營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區劃，把轄區分為幾個部分，組成以協稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以"拉大網"的形式 ，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租（轉租）人姓名、房屋地點、面積、協議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協稅人員根據納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據協稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。

（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協稅人員及居委會人員聯合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當地地稅機關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協稅人員提供當地居民的租房情況，并協助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協稅護稅關系。在日常檢查、執法中，派出所專門抽調人員協助檢查，確保了執法工作的順利進行。

六、建立健全協稅護稅網絡，嚴格對協稅人員的管理

篇（3）

全面質量管理(簡稱為TQM)是二戰后在西方企業中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質量檢驗管理”和“統計質量管理”理論后出現的先進質量管理理論。國際標準化組織在其ISO8402標準中對TQM的定義是：一個組織以質量為中心，以全員參與為基礎，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達到長期成功的管理途徑。

20世紀八九十年代以來，在用企業精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業中推行的TQM理念運用于政府行政管理，行政管理全面質量管理模式應運而生。

這種模式可以表述為：將產品生產全面質量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構之中，以達到行政機構工作的全面優質、高效；各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現代管理技術、專業技術和科學方法，為社會公眾提供優質服務，最優地實現對社會公共事務的系統管理活動。

通過對基層稅務機關的實地調研，結合全面質量管理的質量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質量職能、過程、不合格控制等諸多質量環節予以嚴密監控，以確保在稅收行政管理領域實現最優服務。

二、稅收行政管理工作質量分析

依據TQM理論，可以將稅收征收管理的質量問題分為以下三方面：

1、稅收征收管理業務的質量。指稅收征收管理業務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。

2、稅收征收管理過程的質量。稅收征收管理業務的完成都必須經歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經過調查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業務的質量就必須對稅收征收管理進行全過程的質量控制。

3、與稅收征收管理有關的工作質量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業務的最終質量。所以，對每一項工作，無論是直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證工作的質量。

三、基于TQM的稅收管理質量模式框架設計

一般而言，稅收行政管理質量模式的框架應包括如下幾部分：

1、質量目標。質量目標是根據質量方針的要求，稅務機關在一定期間內在質量方面所要達到的預期成果。質量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質量目標一般可以用一定期間內的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(率)、服務承諾兌現率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優質服務要求的程度。

2、組織結構。組織結構是稅務機關為行使其職能而建立的內部組織機構及組織機構的職責、權限及其相互關系。稅務機關普遍有一套現存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結構。但為提高質量體系的有效性，應按現代質量管理的方法和手段對現行的組織結構進行優化。

(1)成立健全有力的質量管理部門，負責質量活動的計劃、組織、協調、指導、檢查、監督工作。確實無條件成立質量管理部門的單位，可將上述綜合性質量管理工作分解到有關的綜合性管理部門。

(2)合理分解質量職能。質量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質量管理部門為主，負責編制質量計劃，包括方針、目標和實施計劃。控制一般由質量管理部門牽頭，各有關部門分工合作，即發現不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。

(3)理順各項質量活動的相互關系，明確各部門之間和工作環節之間的接口，確保質量活動的恰當銜接。

3、程序。程序是為進行某項活動所規定的途徑。只有對直接或間接影響質量的主要活動程序做出規定，才能使各項質量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當的控制和驗證。典型的程序應包括以下內容：

①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領域；

②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序；

③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節排列出來；

④文件：即實施此程序所依據的法律法規或規范性文件；

⑤記錄：實施此程序所應制作的質量記錄。

一般來說，稅務機關應對以下質量活動規定程序：內部溝通、質量體系文件控制、質量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內部質量審核、不合格控制、數據分析、采取糾正措施和預防措施。

4、過程。過程是將輸入轉化為輸出的一組彼此相關的資源和活動。質量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質量體系，稅務機關應根據自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關的。質量活動是通過程序規定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質量活動加上投入的資源來實現的，因此，程序是確保過程得以實現的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質量記錄控制等多項質量活動，這些活動都是通過程序規定的途徑和方法來開展的。稅務機關現有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等10大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。

四、稅收管理TQM模式要素確定

(一)內部審核。根據此要素的要求，稅務機關應定期進行內部審核(一般每年不少于2次)，以確定質量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內部審核程序，規定實施審核、確保審核獨立性、記錄結果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發現的問題應及時采取糾正措施。

(二)過程的測量和監控。此要素要求采用適當的方法對滿足顧客要求所必需的實現過程進行測量和監控。稅務機關可采取不定期現場抽查的方法對過程進行測量和監控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現場抽查。另外，稅收執法檢查，也不失為一種監控過程是否符合規定要求的好方法。

篇（4）

第三條市地方稅務局是本市個人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。

各區（縣）地方稅務局具體負責本轄區范圍內個人出租房屋稅收征收管理工作。

第四條將個人所有的房屋用于出租并取得收入的，應依法分別申報繳納以下稅費：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅。

第五條個人出租房屋取得的應稅收入是指出租房屋所收取的全部價款及有關的經濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條對個人出租房屋應征收的各項稅費按綜合征收率的方式計征。即：按應稅收入的6%計征。

第七條納稅人有下列情形之一的，各區（縣）地方稅務局可以根據當地實際情況，并結合房屋的地區分布、結構類型、市場租金價格等因素，核定其應納稅額：

（一）拒不提供納稅資料的；

（二）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第八條個人出租房屋的納稅義務發生時間是納稅人收訖房租收入或取得索取收入款項憑證的當天；其申報納稅期限為納稅義務發生之次月起10日內。

第九條區（縣）地方稅務局可以委托區（縣）房屋租賃管理部門（以下簡稱代征人）代征代繳個人出租房屋應繳納的各項稅費。

第十條區（縣）地方稅務局委托代征人代征個人出租房屋稅費的，應與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》，并向代征人頒發《委托代征證書》。

第十一條納稅人應自房屋出租行為發生之日起三十日內辦理納稅登記手續。

區（縣）地方稅務局委托代征人征收個人出租房屋稅費的，納稅人應到房屋所在地街道、鄉（鎮）房屋租賃管理中心辦理納稅登記；沒有委托代征人代征的，納稅人應當向房屋所在地地方稅務局辦理納稅登記。

第十二條代征人應按照《委托代征稅款協議書》規定的代征范圍、內容、權限和期限進行代征代繳工作，履行代征義務。

代征人不得再委托其他單位或個人代征稅款。

第十三條地方稅務局應當對稅款代征工作進行監督、檢查、指導，并對代征人進行業務輔導和培訓。

第十四條地方稅務局應當及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條代征人應依法領用稅收票證，做好稅收票證管理工作。

第十六條代征人應于代征稅款當日持稅收繳款書向銀行解繳代征的稅款。

第十七條代征人應于每月10日、20日和28日（節假日不順延）將所使用的稅票和稅款征收情況報送委托地方稅務局。

第十八條代征人有下列情形之一的，地方稅務局可以終止《委托代征稅款協議書》，取消代征人代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征稅款協議書》規定辦理代征業務的；

（二）代征人，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者多征稅款的；

（四）代征人再委托其他單位或個人代征稅款的；

（五）其他依法應當終止代征協議的情形。

第十九條任何單位和個人不得挪用、私分稅款。

第二十條納稅人違反本辦法規定的，由地方稅務局依法予以處罰。

第二十一條納稅人對委托代征人作出的代征稅款行為不服的，應當向委托地方稅務局的上一級稅務機關申請行政復議。

第二十二條納稅人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

篇（5）

    一、本通知前尚未開展委托代征工作的區縣地方稅務局應與本區縣房屋土地管理局簽訂《委托代征協議書》，并向其發放《委托代征稅款證書》，委托其代征出租房屋應納的房產稅、城鎮土地使用稅、營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、印花稅。雙方應嚴格遵守《委托代征協議書》的規定，做好委托代征工作。

    二、本通知前已委托區縣房屋土地管理局、外來人口管理處或街道辦事處等單位代征出租房屋應納稅款的區縣地方稅務局，可繼續委托上述單位代征出租房屋應納的稅款，但應與代征單位重新簽訂本通知所附的《委托代征協議書》，重新向其發放本通知所附的《委托代征稅款證書》，除代征房產稅、城鎮土地使用稅外，一并代征營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、印花稅。

    三、各區縣地方稅務局已委托區縣房屋土地管理局以外的其他部門代征稅款的，應與本區縣房屋土地管理局簽訂協稅把關協議，委托其在進行房屋租賃的年檢時，對出租房屋的納稅情況進行把關；對未按規定納稅的，由區縣房屋土地管理局代征稅款，并由區縣地方稅務局按照征管法的有關規定予以處罰。委托區縣房屋土地管理局代征稅款的，也應由其在進行房屋租賃的年檢時，對出租房屋的納稅情況進行把關。

    四、委托、受托雙方應認真履行委托代征協議，嚴格遵守《委托代征稅款管理的暫行規定》。

    五、各區縣地方稅務局、房屋土地管理局應切實加強聯系，密切配合，根據本區縣的實際情況，建立資料交換制度，互相通報情況，并定期開展對出租房屋的聯合檢查，共同做好對出租房屋的管理工作。

    六、北京市地方稅務局京地稅二〔1997〕16號《關于印發〈北京市地方稅務局委托代征房產稅、城鎮土地使用稅管理辦法〉的通知》同時停止執行。

    附件：

篇（6）

一、切實加強對車船稅征收管理工作的領導。為確保車船稅征收管理工作的順利進行，由縣政府辦公室負責牽總協調工作，協調有關部門認真做好車船稅的征管工作，并經常聽取地方稅務部門的情況匯報,幫助地方稅務部門解決車船稅征收管理中存在的問題。縣地稅局、財政局、交警隊、交通局要各明確一名主管領導具體負責車船稅征管工作。

二、廣泛深入地開展好政策宣傳活動。車船稅征收工作涉及面廣、專業性強，要確保征收工作的順利開展，必須首先取得納稅人的理解和配合。因此，各級、各有關部門特別是地稅部門要認真做好宣傳工作。縣電視臺等新聞宣傳部門要發揮優勢，大力度、高頻次地開展車船稅征管宣傳；縣交通局、交警隊、保險公司等部門要將統一印制的宣傳頁、開征通告等在收費大廳發放、張貼，讓納稅人全面了解政策規定，知曉稅款申報和繳納的方式與程序。

篇（7）

在稅收征收管理過程中，以計算機網絡、信息技術為代表的先進手段和方法的廣泛應用是促進稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術在稅收工作中的應用，直接關系到新一輪稅收征收管理改革的穩步推進。縱觀近年來稅收實踐歷程，技術的應用使稅收征收管理發生了巨大的變化。然而，應該看到，技術的發展和進步是一個不斷突破自身局限、以適應不斷變化的環境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內在機制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術創新的提出

信息不對稱的有關理論認為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導致納稅人與稅務機關的博弈以及稅務人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務部門需要設置多個環節識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經過稅務登記、納稅人身份認定、發票領售、納稅申報、計算機稽核、納稅人年審、接受稅務檢查等環節，從而產生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務部門為了準確核實納稅人的基本信息，需要配備相應的現代化管理設備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產生一定數量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經濟效率水平，提高了稅收的制度成本。

2．信息不對稱提高了稅收制度的設計難度。信息不對稱對稅制的影響是巨大的。比如前幾年出臺的筵席稅，由于沒有辦法獲得計稅信息，遭受了剛出臺就下臺的厄運。再比如現行增值稅盡管具有一定的先進性，但是由于信息不對稱等原因，實施起來也并不順利。在信息搜集上，增值稅一般納稅人的資料存在著一定程度的信息不足，核實銷項信息和進項信息存在著比較大的難度；在增值稅實施范圍上，按照初衷，該稅種要覆蓋整個商品流轉環節和修理修配行業的，但是，迫于管理上的困難，個別的增值稅一般納稅人出現了課稅范圍逐漸萎縮的趨勢；在政策執行效果上，出口貨物應實行零稅率，征多少，退多少，但在一些時候不得不降低退稅率，造成征、退稅率不一致，既違背稅制設計的初衷，又不符合國際慣例。

3.信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。就納稅主體而言，廣大納稅人依法納稅，保證公共產品的有效供給，維護生產經營的良好環境，在這一點上，納稅人利益和國家利益是一致的。但是，就經濟人角度而言，納稅人卻是自利的，為了實現個人利益最大化而存在著逆向選擇的傾向。可見，依法納稅作為一種義務，應當成為納稅人的必然選擇，但由于信息不對稱，納稅人選擇的往往是不納稅或少納稅。這種心理動機，或是心存僥幸——我應該交多少稅，稅務部門未必知曉；或是膽大妄為——我有辦法隱匿納稅信息，能夠“擺平”某些人，幫助隱匿這些信息。在稅收管理機制和管理手段比較滯后的地區，這種行為方式具有傳導效應和示范效應，產生偷、騙、抗、逃等涉稅行為，對社會依法納稅的環境產生負效用。

可見，由于稅收信息不對稱，造成稅收效率下降、征稅主體對納稅主體監管不力、稅源管理中存在著廣泛的管理性漏出，必然影響國家稅收收入的應收盡收，弱化稅收法制的實施效果。涉稅信息的不斷完善和更新已經成為提高稅收征收管理水平和稅收質量的關鍵性內生要素。那么，在信息不對稱條件下，稅務機關應該選擇怎樣的管理策略，才能使稅收制度得到更好的實施、促進稅收收入目標的實現呢？這是一個嶄新的課題。解析這一課題的關鍵在于稅收征收管理的技術創新。

二、稅收征收管理技術創新的主要優勢

概括而言，稅收征收管理技術創新能夠充分發揮信息管理的高效便捷的技術優勢，有效提高稅收征收管理的效率，增加涉稅信息和稅款繳納等方面的準確程度，降低稅收征納雙方的成本負擔，有效提高稅收征收管理質量。

（一）技術創新對提高稅收征收管理質量的推動

第一，稅收征收管理技術創新有利于提高稅收征收管理效率。技術創新可以稅務部門獲取信息的方便性和快捷性，節省大量的人力物力，使稅務管理部門能夠真正體現“科學技術是第一生產力”的發展目標。對此可從四個方面加以認識：首先，先進的稅收征收管理信息網絡縮短了信息傳遞和處理的時間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，實現由“人海戰術”的手工操作和粗放管理向現代化和專業化管理方向轉變，從而有效減少一線征收負擔，增大管理和稽查力量，拓寬和細化服務方式。其次，不斷升級的稅收征收管理技術能夠有效提升稅務機關的管理水平，不僅能夠使稅收監督、稅源監控機制更加完善有效，而且能夠使人員素質穩步提高，降低管理成本。再次，稅收征收管理技術創新和稅務信息化能夠提高稅務部門的信息處理能力，稅務稽查能夠做到“有的放矢”，提高稽查效率，解決稅務部門由于人員素質和水平低下而產生的消極影響。最后，稅收征收管理技術創新能夠有效地促進稅務部門廉政建設，減少尋租成本。

第二，稅收征收管理技術創新可以增強課稅方對納稅人的參與約束和激勵相容約束，實現稅務機關的稅收優化目標。稅務部門在充分、方便、快捷地掌握納稅人信息的基礎上，通過加強對納稅人的掌握和監督程度，提高甄別納稅人是否具有履行契約的能力，使其在委托——（國家——收稅）過程中的行為與其收益趨近于正向分布；同時，也間接地提高了納稅人的違約成本，使納稅人對偷稅的期望值降低到最小，強化納稅人參與約束的作用。具體地說，稅務機關在掌握了納稅人真實有效的納稅信息之后，會根據納稅人過去的依法繳稅記錄，對其進行切實有效的分類管理，比如：實行納稅信用等級制度、“綠色納稅人”服務通道、“三色申報”制度等，對于長期依法納稅的納稅人進行減少稅務稽查次數、發票免除審檢、優先進行納稅服務等更高等級的納稅服務；而對于記錄不好、信譽較差的納稅人，則給予懲罰性的管理待遇。通過激勵相容約束的作用，真正建立起高效的納稅人激勵機制。

第三，稅收征收管理技術創新有助于降低納稅方的納稅成本。首先，納稅人在納稅過程中總是追求降低納稅成本，技術創新可以從技術上減少納稅人的稅收負擔。稅收征收管理技術創新使得納稅人可以選擇多種申報方式，方便納稅人的申報繳稅。比如：企業實行網上申報后，在每月征期內，可以隨時進行申報，既能節省辦稅時間，又可以避免來回奔波的麻煩，這樣不但能夠省下一筆交通費，而且申報準確率也會得到明顯提高。其次，稅收征收管理技術創新有利于納稅人提高經營和財務管理水平。從手工開票過渡到計算機開票，計算機成為企業不可缺少的設備，企業不僅把計算機作為收銀結賬的便捷工具，還將它視為走向現代化管理并在市場競爭中獲得第一手資料的得力助手。最后，稅收征收管理技術創新和信息化建設減少納稅人獲得稅務信息和服務的成本。稅務機關利用計算機網絡的信息優勢，通過互聯網站、12366納稅服務熱線等先進的技術創新手段，建立起網絡化的稅務信息公告制度，以提供網絡納稅服務，拓寬納稅人了解稅收法律法規的渠道，加大稅收政策法規的宣傳力度，提高稅收制度的公開性和透明度，降低納稅人的納稅經濟成本和心理成本。

第四，稅收征收管理技術創新有利于提高征稅方的稅收服務質量。首先，稅收征收管理技術創新能夠增強對稅務部門內部的監督。計算機在稅收征管工作中的大量應用，能夠克服稅收征管的諸多人為因素，減少稅務人員的道德風險和尋租、設租行為，有利于對稅收執法權和行政管理權的監督，強化稅收征管，推進依法治稅；同時，征管軟件在辦稅流程的基本環節能夠實現稅務機關各部門間的相互監督和制約，“個人說了算”的現象被杜絕，有利于解決“人情稅”、“關系稅”的弊端，消除人為管理監督的盲點和薄弱環節，增加稅務人員的違規風險，降低稅收機會成本。其次，稅收征收管理技術創新能夠“”納稅人的辦稅流程。通過使用統一的征管軟件，規范稅務人員的辦稅程序，提供給納稅人的納稅“無差別待遇”和一套整齊劃一的辦稅標準，增加辦稅的透明度，使稅收服務“陽光化”，提高納稅方對廣大納稅人的服務質量。

（二）技術創新在增值稅征收管理過程中的實證分析

目前，在我國稅收制度中，增值稅是十分重要的稅種，比較好地發揮了資源配置、調節分配和社會穩定的功能，實現了稅收的效率和公平。但是，由于增值稅在我國起步較晚，在很多機制的建設上還存在著有待完善的地方。由于該稅種征收管理的復雜性，客觀上需要不斷強化技術創新，以提高增值稅稅收征收管理的質量。

按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環環緊扣、稅負公平的特征。從產品的投入、產出、交換到最終消費環節，就像一根鏈條，一環緊扣一環，完整而嚴密。在我國目前“以票管稅”的模式下，這種制約機制是通過增值稅專用發票來實現。增值稅專用發票的領購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運行的全過程。在規范的增值稅征管過程中，三個環節所包含的稅款繳納和抵扣的信息應當相互銜接、相互對照，通過對各個環節的增值稅專用發票所包含的信息進行比對，即能發現其中所包含的需要進一步查實的信息。由此可見，保證增值稅應收盡收的前提，就是一定要完整掌握整個社會的全部增值稅專用發票使用信息，然后進行相互比對，區分真偽。然而，全社會對增值稅專用發票的使用數量是巨大的。據統計，2004年每個月全國增值稅專用發票存根聯和抵扣聯的使用量都有幾百萬份之多，而且分布于全國范圍內，專用發票的使用信息具有極大的分散性。在這種情況下，稅務機關如果單純依靠人工的信息收集與對照，根本無法實現對全部納稅人使用增值稅專用發票的有關信息進行及時有效的掌握，也就無法發揮增值稅專用發票應有的監控作用。

2001年7月，稅務部門正式開始運行“金稅工程”二期工程，引入技術創新手段，通過防偽稅控系統開具增值稅專用發票，并在2003年實現了全國取消手工版增值稅專用發票的目標，實現了全部增值稅專用發票使用信息的高效采集，從而使過去敢于鋌而走險的犯罪分子偽造的假手工專用發票失去了市場，解決了增值稅專用發票的信息采集和防偽問題；同時，又以計算機網絡為依托，通過增值稅交叉稽核系統和協查系統，建立起覆蓋全國的廣域網絡，進行增值稅專用發票信息及時傳遞和自動比對，解決了全國范圍內增值稅專用發票使用信息的分散性問題。可以說，“金稅工程”二期的完成，有效實現了稅務機關對于納稅人增值稅專用發票信息的掌握，基本上消除了增值稅專用發票管理中的信息不對稱問題，擠壓了利用虛開增值稅專用發票進行犯罪活動的空間，也使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動得到了遏制，基本解決了增值稅專用發票的日常管理問題。

雖然從增值稅征收管理的實際情況看,技術創新在提高稅收征收管理中能夠比較好地獲取納稅人信息的手段和能力，消除信息不對稱，實現稅收征收管理的目標。但是，也暴露出一些實際存在、亟待解決的問題。主要表現在：第一，“金稅工程”中增值稅交叉稽核系統的時效性不足。針對增值稅發生的應納稅額和入庫情況，每個月僅核對一次，存在著比較長的時間間隔，容易產生一定的信息技術上的時滯。第二，金稅工程的有關數據還無法實現在一定范圍上的共享。表現為三方面：一是在“金稅”和CTAIS（中國稅收征管信息系統）之間的數據無法共享；二是在稅務機關內部的各部門存在著信息不對稱；三是在稅務實際操作部門和銀行等其它職能部門之間存在著信息的阻滯，從而造成了諸多靜態的、無法使用和已經失去時效性的“垃圾數據”，產生了系統的滯后性和孤立性，甚至會使一些不法分子隱瞞與增值稅繳納相關聯的真實信息，利用虛假發票進行偷逃稅的違法犯罪行為。第三，增值稅的“以票管稅”能否真正彌補信息上的不足也值得商榷。雖然從目前的實際情況看，增值稅征收管理主要是通過管住增值稅專用發票，實現對增值稅進、銷項稅額的有效監控，通過技術創新、防偽稅控裝置的使用提高管理質量，但是現有“人機對話”的能力、投入到納稅終端有效管理的稅務人員的水平還急需“升級換代”。

諸多情況表明，稅收征收管理需要不斷強化和提升其技術管理水平和操作水平，以技術的不斷進步推動管理質量的提高，以征收管理運行機制保證制度的實施效率，從而達到降低包括增值稅在內的稅收管理性漏出，實現我國法治稅收、應收盡收的長遠目標。

三、稅收征收管理技術創新的實施策略

在稅收征收管理領域中，用先進的技術手段和技術方法輔助并逐步替代輔助傳統人工管理的方法，是促進我國稅收征收管理科學化、現代化、規范化和制度的必然選擇，也是提高稅收征收管理效率的目標模式。

（一）稅收征收管理技術創新的出發點

我國要通過稅收征收管理技術創新，構建和諧稅收制度環境，促進經濟繁榮。在實現稅收征收管理技術創新的過程中，應該處理好以下三方面的關系：

第一，兼顧稅收征收成本和遵從成本的均衡

在評價稅收征管效率時，要綜合考慮稅收征收成本和納稅成本，將稅收運行成本最小化目標作為提高稅收征管效率的評價指標。稅收征收成本和稅收遵從成本的關系比較復雜，它們在很多時候表現為異向替代。這就需要不斷平衡兩者的配比關系，在稅收征收管理技術創新方面表現尤為明顯。因為所有的稅收技術創新產品和服務都不是無償的，它只能由稅收部門或者納稅人出資購買，相應地就會增加稅收征收成本或者納稅成本。如果稅務機關能夠提供充分便捷和相對低成本甚至免費的技術創新產品和服務，那么納稅人的稅收遵從成本就會相應降低，稅收征收管理技術創新的推廣難度也會減小，還會加快其應用推廣進程，但是稅務機關的管理成本卻會相應增加；反之，如果不考慮在稅收征收管理技術創新過程中的社會承受能力問題，不計納稅人的稅收遵從成本，不切實際地強行推廣某些稅收技術創新產品和服務，則會加大納稅人的納稅成本，甚至使納稅人對稅收征收管理技術創新產生抵觸情緒，影響其應用效果。

固然，隨著稅收征收管理技術創新的不斷深化，多元化的征管方式和信息獲得途徑可以保證納稅人有充分的選擇權來降低納稅產生的凈損失，即稅收遵從成本最小化，納稅申報、審批、咨詢等涉稅事項的電子信息網絡化將逐漸成為降低辦稅成本的發展趨勢。但是，在稅收征收管理技術創新過程中，一定要警惕這樣一種現象，即把應由稅務機關提供的無償服務劃歸稅務機構或其它組織去搞有償服務，把本來低價的技術創新產品以高價強加給納稅人。要避免在降低了稅務機關的稅收征收成本時，卻以納稅人的辦稅成本增加為代價，因為征收成本和遵從成本是稅收成本有機結合的兩個部分，如果二者結合不當的話，反而有可能會提高全部的稅收成本。從長期看，稅收征收管理技術創新有助于減少當前稅收征管工作中存在的許多問題，促進稅收征管工作質量的提高，達到降低總體的稅收運行成本、提升稅收征管效率的作用。

第二，技術創新對傳統人工管理相結合

在稅收征收管理技術創新中，要注意技術創新與傳統人工管理的銜接與配合，既要充分發揮技術創新的作用，同時又要積極謀求與傳統人工管理的最佳結合方式，強化“人機結合”管理模式，加大對納稅人相關信息的技術采集和控制能力。

稅收征收管理技術創新和傳統人工管理這兩種方法，在納稅人稅源管理中各有所長、各有所短，二者并不是簡單的替代關系，而是一種互補關系，因此要充分發揮“人機結合”模式在稅源管理中的互補作用，進一步細化完善有關制度措施，強調“人機結合”、“機器管事”、“制度管人”，做好稅源管理等其他各項工作。從目前的情況來看，在稅收征收管理技術創新過程中，容易形成傳統人工管理與技術創新輔助管理相互脫節的現象，對機器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經驗和做法，使錯誤或虛假的數據不能得到及時修正，不能及時發現和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機器去加強稅源管理工作是不可能取得實際效果的。

因此，一方面要加大稅源監控管理軟件的開發和應用力度，整合信息資源和數據利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責任制，正確認識“管事與管戶”的關系，管理責任人要從具體事務入手，按戶管理涉稅事務，經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態監控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，結合計算機中靜態信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件發生，力求使稅收征收管理技術創新的積極作用和先進性得以充分發揮。

第三，強化政策主導和發揮市場機制的協調

一方面，稅收征收管理技術創新要堅持統籌規劃，提高稅收征收管理技術創新的開放性，包括建立統一的技術標準和開發平臺，規范程序接口和業務流程，通過統一領導，加強組織協調，以保證技術創新工作的有序開展，避免各自為政，令出多門，有利于提高信息資源共享程序；另一方面，維護稅收征收管理技術創新過程中的市場效率，鼓勵和引入自由競爭，優中選優，杜絕設立稅收征收管理技術創新的市場準入障礙，通過市場競爭機制來提高技術創新的水平和質量，降低技術創新的推廣運行成本，促進這項工作的良性發展和穩步前進，強化稅收征收管理技術創新在稅收征管工作中的應用。

（二）稅收征收管理技術創新的主要措施

第一，以稅源管理作為日常管理的核心，強化稅源監控動態機制。稅務部門需要調整稅收征收管理的觀念和策略，改變稅源監控邊緣化狀態，把強化稅源管理監控作為稅收征收管理技術創新的主導，建立以稅源監控和稅收分析預測為核心的稅收征收管理新格局。一是改變原來稅收征、管、查三模塊的扁平化分布，提高相關部門的信息合作與銜接，建立信息資源共享機制，提高管理效率；二是改變重計劃、輕分析、少預測的稅收征收管理方式，在對稅源實行動態監控基礎上，強化稅收統計分析和預測；三是調動多方面積極因素，發展稅務機構，把它作為稅收征收管理機制的主要力量；四是在周密調研和科學預測基礎上，穩步高效推進稅收征收管理改革與創新，盡量降低稅收行政管理對征納行為的干擾，降低管理成本。總之，稅收征收管理技術創新要力求建立以稅源監控促進稅收預測分析，以服務輔佐證、管、查等日常管理，以高效行政推進嚴格執法的稅收動態新格局，促進企業改革與發展、提高經濟發展的整體實力。

第二，以推廣和應用CTAIS軟件為主線，建立全國性的計算機稅收征管網絡。隨著市場經濟的發展，納稅戶大量增加，行業和地區之間的經濟聯系日益復雜，沿用傳統管理方式，采人海戰術，靠手工操作或計算機單機運行，已經難以適應信息量快速變化的形勢，也很難做到管得深、征得足、查得透。要全面提高稅收征管質量和稽查效率，需要繼續深化稅收征收管理技術創新，建立現代化計算機網絡支持的稅收征管體系。在這方面，CTAIS軟件涵蓋了稅收征收管理基層單位征、管、查各個環節，具有很強的先進性、安全性、嚴密性。從目前的實施情況看，由于存在著地域上和認識上的偏差，在執行效果和進展程度上仍舊存在較大的差距。提高CTAIS的使用效率，加強和稅收其它信息統計系統和管理系統的資源共享機制，建立廣域網為目標，以推廣應用CTAIS軟件為主線，確定業務組織關系、功能分布關系、數據分布關系、監控關系及上下級機構間數據流量、傳輸頻率及存儲時間，建立適應市場經濟發展的稅收征管新機制。

第三，充分發揮技術優勢促進稅收征收管理技術的不斷升級，節約能耗。稅收征收管理信息系統的定位應該有兩點：一是稅收征收管理信息系統不應僅限于單純的數據管理，還應參與稅收征收管理日常業務的流程控制；二是稅收征收管理信息系統還應提供有針對性的管理信息，并提供相應的管理手段。就納稅人申報的真實性來講，不同項目或不同類別的納稅人存在很大差異，稅收征收管理信息系統必須提供相應的群體差異信息，或對不同類別的群提（項目或納稅人類別）使用不同的方法進行管理。將日常的業務運轉建立在網絡系統上，利用計算機控制業務處理流程，提供有針對性的管理信息，避免將非結構化的內容網絡化，避免將與稅收征收管理水平不相稱的內容常規化，避免行政管理對稅收信息管理的擠出。

第四，通過稅收征收管理技術創新，提高管理工作的自動化程度，提高工作效率，并逐步替代人工管理。短期內，人工管理在稅收征收管理中能夠和計算機網絡管理相互補充，互為依托。但是，從長遠看，稅收征收管理要不斷提高計算機網絡化的程度和水平，在一些流程類和規范類的環節，以計算機代替人工管理。比如：為保證數據準確和及時，可通過磁盤申報、電話申報、互聯網遠程申報等方式進行數據采集，采用光學字符識別技術（可以快速識別手寫體數字）處理納稅人報送的納稅申報資料、財務狀況資料等等。對未申報行為和逾期未繳納稅款的行為，采用電話語音系統自動催報催繳，或自動制作相應的涉稅管理文書。西方國家的實踐表明，稅收征收管理技術創新水平的不斷提高，本身就起到了抑制違稅行為發生、人為因素干擾課稅、規范稅收征收管理運行機制的作用。

第五，繼續以稅收征收管理技術創新為依托，建立多層次、有針對性的為納稅人服務的體系。一方面，要建立稅法宣傳、稅法咨詢計算機系統，讓納稅人可以迅速了解涉稅事項的準確信息，不斷升級和維護稅收法規的互聯網站，充分發揮通訊和網絡在納稅服務上的應用水平，利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規、政策信息，向特定的納稅人群體，比如會計師、專業商會、一般公眾等進行有針對性的稅法輔導；另一方面，利用互聯網技術實現網上行政，方便納稅人辦理涉稅事項，可以通過互聯網處理某些管理事項，如互聯網納稅申報、稅款繳納、資格申請等，最大程度地方便納稅人的納稅行為，提供人性化、規范化、網絡化的稅收征收管理服務。

參考文獻：

[1]雷根強，沈峰.簡論稅收遵從成本[J].稅務研究，2002,(07).

[2]張維迎.博弈論與信息經濟學[M].上海:人民出版社,1996.

[3]翟景明,解宏.信息不對稱下的稅收管理策略[J].稅務研究，2002,(07).

[4]于柏青.稅務管理中的信息不對稱問題[J].稅務研究，2002,(07).

[5]胡榮桂.淺論稅收征管效率[J].稅務研究，2001,(08).

[6]曾國祥,劉佐.稅收學[M].北京:中國稅務出版社，2002.

篇（8）

隨著社會主義市場經濟的建立與完善，我國中小企業得到了迅速發展，其在國民經濟和社會事業中的作用將日益突出。當前，中小企業稅收管理的突出問題是：有些中小企業財務核算、納稅申報不全不實，有的稅務部門征管不嚴、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時也影響公平稅

負原則的實現。應該看到，隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。加強和規范中小企業所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強化稅收基礎管理，而且能夠促使企業加強內部管理，有利于稅收增長和企

業發展的良性互動。對此，各級稅務部門要進一步提高認識，加強組織領導，切實做好工作。各地要針對當地的實際情況，確定中小企業的范圍，明確責任人員，對中小企業的稅收管理進行專門研究、分析和總結，不斷提出新的工作措施，以適應中小企業迅速發展變化的工作要求。

二、加強稅法宣傳和納稅輔導，提高中小企業依法納稅的自覺性

各級稅務部門要針對中小企業尤其是有的集體企業和私營企業納稅意識不強、對稅法知識了解不深的特點，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經常化、制度化，努力做到針對性強、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓和輔導有機結合起來，確保納稅人了解企業所得稅政策和法

規，特別是涉及與財務制度不一致的稅收政策和法規（納稅調整項目等）以及新出臺的政策法規，要及時進行宣傳培訓，以增強納稅人的納稅意識和養成自覺納稅的習慣，提高申報納稅的質量。

三、建立和完善中小企業稅源監控體系

中小企業具有點多、面廣，經營變化大，稅源分散等特點。稅收征管改革以后，取消了稅務專管員制度，對及時了解和掌握不斷變化的企業生產經營情況及本地區稅源變化情況會有影響，因此，急需建立中小企業稅源監控體系，及時掌握和分析有關情況，為制定有關政策和措施提供決

定數據資料。稅務部門除在內部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計經委及企業主管部門（或行業協會）等外部門、單位建立工作聯系制度，定期核對有關資料特別是稅源資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理，及時準確地掌握本地區中小企業的戶數、行業分布、規模大小

、重點稅源戶數、虧損戶數等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關的資料，了解本地區的經濟發展情況和經濟增長水平，研究有關政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應制定改進措施。國

稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

四、結合實際，采用不同的所得稅征管方式

中小企業在納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務部門應結合本地實際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。

（一）對財務管理比較規范，能夠建帳建制，準確及時填報資產負債表、損益表、現金流量表，并且能向稅務機關提供準確、完整的納稅資料的企業，可實行企業依法自行申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業，各級稅務機關要按照《國家稅務總局關于印發〈企業所

得稅規范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發〔*7〕195號）的要求，建立適合企業所得稅管理特點的科學、嚴密的內部工作制度和監督制約機制。同時，根據企業所得稅管理的不同項目和內容，建立健全納稅人的臺帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當前應著重建

立財務登記、主要稅前扣除項目、減免稅、納稅人投資情況等企業所得稅基礎資料臺帳。

（二）對財務管理相對規范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財務會計核算存在一定問題，暫不能正確計算應納所得稅額的企業，稅務部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預繳額，企業年終按實際數進行匯繳申報和稅務部門重點檢查相結合的征收方式。當企

業年終匯繳數低于定額數時，可先按定額數匯繳，然后稅務部門組織檢查，多退少補。同時幫助企業逐步規范會計核算，正確申報，積極引導企業向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡。

（三）對不設帳簿或雖設帳簿但帳目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，正確計算應納稅所得額的企業，應實行核定征收企業所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務總局關于控制企業所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發〔*6〕*號）的有關規定，從嚴控制核

定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

五、加強城鎮集體、私營企業財務管理，夯實企業所得稅稅基

按照現行稅收法規規定，企業所得稅應納稅所得額，主要是以企業的財務會計核算為基礎，經過納稅調整確定的，因此，加強企業財務管理，對夯實企業所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務部門作為城鎮集體、私營企業財務的主管部門，必須進一步加強這方面的工作。

（一）結合年度稅務檢查，積極開展對城鎮集體、私營企業財務管理和會計制度執行情況的檢查、監督工作，切實糾正和處理企業違反財務、會計制度的行為。

（二）采取措施，幫助、引導企業建立健全財務會計制度和內部管理制度。對帳證不健全，財務管理混亂的企業和新上崗的會計人員，主管稅務部門可采取集中培訓、個別輔導等辦法，不斷地提高其財務會計核算水平。同時，還應鼓勵和規范社會中介機構幫助帳證不健全的中小企業建

帳建制、記帳。

（三）積極參與企業改組改制工作，嚴格審查有關涉稅事項。對各地開展的企業改組改制工作，稅務部門要與有關部門一起，共同組織、參與企業清產核資的各項工作，嚴格審查有關涉稅事項，認真做好資金核實工作。

六、加強企業所得稅稅前扣除項目及扣除憑證的管理

企業收入總額和稅前扣除項目是計算征收企業所得稅的兩大因素，而票證憑據特別是稅務發票，則是控制收入總額和稅前扣除項目的主要手段，是稅收征管的一項重要工作。因此，企業所得稅有關稅前扣除項目，主管稅務機關要認真審查，嚴格把關，并按規定的程序、方法、權限和政

策進行審批，不得走過場。企業凡不按規定報經批準的，一律不得在稅前進行扣除或進行稅務處理。企業的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據確認；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除。嚴禁虛開、代開發票和開票不及時入帳、多開少入的現象，一經發現，要追究當事

人的責任。

七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

強化稅務檢查，依法對偷逃稅行為進行處罰，是加強稅收管理和促使中小企業依法納稅的有效手段。為此，稅務部門要切實加大對中小企業的稅務檢查力度，合理調配力量，將匯繳檢查和日常檢查結合起來，對重點企業實行重點檢查，年度檢查面不得低于30％。對存在不按時申報，

有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務等行為的納稅人，要查深、查細，對查出的問題，應按稅法規定補繳稅款和進行處罰，堅決杜絕以補代罰的做法。對典型案例，還要及時曝光，予以震懾，以儆效尤。

八、注意總結經驗，不斷提高中小企業所得稅征管水平

篇（9）

首先，我代表xx稅務所全體干部職工，向應邀前來參加文秘部落稅務所成立掛牌儀式的各級領導、兄弟部門及社會各界、廣大納稅人代表表示熱烈地歡迎和誠摯地感謝！

撤消原xx征收分局，設立xx稅務所，是市局黨委根據省及xx市地稅局農村稅收征管改革實施方案要求，結合我市實際，為更好地適應新《稅收征管法》，進一步加強農村稅收征收管理工作而進行的機構調整。新成立的xx稅務所，是市地稅局派駐xx的地方稅收征收管理機構，負責xx、xx兩鎮范圍內所有納稅人的地方稅收征收管理工作。

近幾年來，原xx地稅分局在市局黨委及地方黨委、政府的正確領導下，在社會各界、有關部門及廣大納稅人的幫助支持和密切配合下，年年都能圓滿完成局黨委和地方黨委、政府安排的各項工作任務，在加強稅收管理、組織地方收入、服務地方經濟建設等方面發揮了積極作用。這些成績的取得，是與各級領導、有關部門、社會各界及廣大納稅人的大力支持、配合分不開的。借此機會，我代表稅務所全體人員向幾年來一直關心、支持地稅工作的各級領導、社會各部門和廣大納稅人表示衷心地感謝！

xx是xx的“南大門”，也是我市兩個文明建設的“窗口”，xx稅務所成立后，我們將在市局黨委和地方兩鎮黨委、政府的正確領導下，牢固樹立“駐在地方，熱愛地方，服務地方，振興地方”的思想，秉承和發揚原xx分局良好的工作作風，充分發揮職能作用，堅持以組織收入為中心，以人為本，依法治稅，強化服務意識，服務地方經濟，為推動和促進xx、xx兩鎮的經濟建設做出應有的貢獻。同時，我們也真誠地希望各級領導、有關部門和廣大納稅人一如既往地關心、幫助、支持、配合我們的工作，并對我們的工作予以監督和批評。

篇（10）

（二）重視計算機的管理應用，忽視巡查巡管的有機結合。兩年來微機的應用已覆蓋到稅收征收管理的各個環節，但從運行情況來看個別環節還存在運用不夠深入的現象，稅收管理員對從稅收管理員平臺下達的任務存在應付態度，操作中單一完成平臺下達的操作任務，對日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺的操作與征收管理文書紙質不同步，有的文書少填或不填，不能做到計算機管理與實際工作的很好結合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點以上戶的管理，忽視起征點以下戶和漏征漏管戶的管理。對臨界起征點的戶放松管理，達到起征點不及時調整定額，對漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關系稅、人情稅的行為，未能做到嚴格執法、應收盡收造成國家稅款流失。

（四）重視“六率”指標，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環節。“六率”指標是衡量一個單位征收管理質量好壞的直觀數字，而征收管理質量的整體優劣需要各個環節的有機結合、相互促進，忽視一方面的管理勢必造成稅收征收管理的畸形發展。從目前征收管理現狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報狀態，不推不動、推推動動，甚至有的納稅人到了申報期最后一日申報還未到位，急的稅收管理員團團轉，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環節的實施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續管理手段的弱化造成了這一現象的產生，從而稅收管理員產生了畏難、厭戰情緒，也影響了其他管理環節的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協管制度的落實。稅收管理員實行按區域各負責一片、兩片之間互為主管、協管，從運行情況看稅收管理員主管、協管落實不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關己、高高掛起、少擔責任的心理，稅收管理員主管、協管制度形同虛設，稅收管理員主管、協管制度作用沒有得到充分的發揮，影響了稅收征收管理質量。

（六）重視日常行政許可審批，忽視行業深化、細化納稅評估管理。日常行政許可審批業務通過各級的督導、巡視程度大有改觀，業務開展趨于規范化、程序化發展，行政審批質量明顯增強，從而為深化稅收征收管理奠定了一個良好的基礎，但從行業征收管理質量來看，行業管理還存在很多薄弱環節，重點稅源的行業管理存在的問題較多，面對當前的稅收征管改革形勢，行業深化、細化管理勢在必行，也是規避執法風險的有效途徑。

（七）重視書面執法考核，忽視深入實際執法考核。在日常執法考核過程中注重了書面上報資料的考核，未能從征收管理各個環節深入細致的加以驗收考核，考核制度流于形式、走過場，其結果縱容了個別稅收管理員有法不依、執法不嚴的行為，形成了執法風險的縫隙。

（八）重視CTIAS系統、稅收管理員平臺的數據輸入管理，忽視紙質文書檔案管理。在日收管理過程中，有的文書不及時打印傳送，有的文書少填、漏填或填寫不規范，為界定責任留下了隱患。檔案整理歸檔工作不及時、不規范、銜接程度不強，造成了日后征收管理查找資料的不便。

二、基層稅收征管中存在上述問題成因剖析

（一）征管隊伍素質與工作要求不適應。一是稅收管理員比例偏低，管理戶數較多，征管難度很大。二是年齡結構偏高、學歷結構偏低。三是業務素質較差，微機應用水平不高。目前分局的稅收管理員年齡偏大，老同志學習、接受應用新知識能力明顯不足，知識更新較慢，有的對稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；有的征管流程掌握得不熟練，程序意識淡薄；有的知識結構不全面，缺乏企業財務核算和現代企業管理方面的知識；有的微機操作水平不高，面對當前稅源監控、納稅評估、稅收分析等這些需要綜合知識的工作顯得難以勝任工作。四是責任心、事業心淡薄、進取意識較差、只求過得去，不求過得硬，管理人員工作不認真，管理粗放。五是風險意識差，不能有效規避由于執行政策有誤或不按規定執行政策以及管理疏漏帶來的執法風險。

（二）稅收管理員擔負的工作負擔過重。在征收管理過程中各項日常管理、申報征收和各類調查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務占總工作量比重較高。為了完成各級布置的階段性、突擊性工作任務，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到沖擊，日常巡查等工作不能按時開展，或流于表面性的應付工作，難以體現精細化管理的初衷。此外，稅收管理員自主安排時間不足，處在疲于應付、忙于應急的狀態中，無法騰出足夠的時間去思考分析、研究解決稅收工作中的一些深層次問題，影響稅源管理和工作效率提高。

(三)征管手段、行業管理辦法滯后。征收管理職責不對應，管理手段滯后不能實施有效控管。有的規范性的文件抽象性太強，可操作性不強，行業管理辦法滯后，影響了征收管理質量的增強，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時代的發展，稅收管理員感到心有余而力不足。

（四）分局組織領導環節對征管工作重視程度不夠。各項制度不夠健全、沒能形成一個良好的運行機制，工作部署多、檢查少、缺乏針對性，底數不清，指導不及時，督導不利，致使整體征收管理質量不高。

（五）考核監督不力不夠。對工作中發現的問題礙于情面，不能嚴格的實行責任追究，一定程度上縱容了違規違紀行為。

（六）激勵機制不很完善。目前征管工作任務相當繁重，確實存在相關管理人員干的多、出錯機會多、受責任追究多的問題，也影響著相關人員的工作積極性。

三、加強分局征收管理質量的對策

（一）加強隊伍建設，健全激勵及考核機制。

一是要提高全員思想政治素養，保持政治上的先進性，使每個稅務干部真正餞行"聚財為國、執法為民"的稅務宗旨，增強他們工作的自覺性、事業心、責任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對業務培訓緊迫性、長期性、艱巨性和重要性的認識，采取集中學習、個人自學、輔導講座、崗位練兵、等多種方式進行培訓，要加強與稅收工作相關知識的學習，增強隊伍整體的業務素質，使每名國稅干部業務上達到熟、精、硬，從而推動征管質量的提高。三是進一步制訂完善學習考核監督制度，調動勤奮學習、深入調研、創新工作思路的積極性，增強隊伍在市場經濟條件下駕馭工作的能力，促進稅收征管質量的持續、協調、全面提高。

（二）完善和落實好稅收管理員制度

1、建立健全稅收管理員制度，分組劃片配置好稅管員，實行分局長管戶和主管協管制度，明確征管范圍，落實管理責任；建立戶籍日常巡察、實地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態信息，強化和細化管理。建立完善管理機制，加強對稅管員的考核管理，提高源泉控管能力。

2、納稅申報管理。強化申報征收管理，進一步鞏固兩年來所取得的成果，規范申報資料在征、管、查環節中的傳遞，加強部門之間的協作配合，注重各部門申報信息的應用。

3、稅源管理。強化稅源管理實施分類管理，針對不同類型的納稅人，根據其生產經營狀況和納稅信譽好壞程度，進行科學合理分類，實施與之相對應的監控辦法。對重點稅源實行重點監控網絡管理；對市場稅源實行劃片集中征收管理；對零星稅源實施綜合治理；對關、停、并、轉企業，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實行行業監控和戶籍管理，定期開展清理。

4、抓好平臺應用，提高管理能力，確保征管質量逐步提高。通過稅收管理員工作平臺，應用信息化手段，引導和督促稅收管理員正確履行職責，規范稅收管理員的行為，對巡查巡訪、申報事項核實、納稅服務等工作要利用自辦任務通過平臺進行布置，強化征收管理資料檔案管理工作，從而促進稅收管理科學化、精細化和規范化。督促稅收管理人員積極應用平臺，充分利用預警監控模塊，查找當前管理工作中存在的問題，找準加強和改進管理工作的著力點，提出有針對性的改進措施，進而提高稅收征管質量。

5、強化發票管理，實施“以票控稅”，促使管理措施深化，加強征收管理力度，提升管理水平，增強征收管理質量。

（三）落實協調聯動機制。

1、強化納稅評估工作。納稅評估重點是強化行業管理。突出抓好農產品收購加工、鋼鐵冶煉、鐵選、行業管理，督促稅收管理員經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態實時監控，按照科學化、精細化管理要求，進一步細化行業管理，對不同的行業進行深層次的探索和研究，充分把握行業的生產經營特點、稅收的內在規律性，結合本地的實際情況，制定切實可行的《行業管理辦法》，建立行之有效的預警管理運行機制，對不同行業、不同企業稅源進行納稅評估，采取稅負比對分析法、工業增加值評估法、投入產出法、能耗測算法、工時工資法、設備能力法等不同的方式方法，在實際操作層面上促進全員不斷提高稅基監測、稅源監管、稅款監控的能力。通過納稅評估使行業稅收管理取得明顯成效，力爭評估一個行業、規范一個行業，通過納稅評估發現有涉嫌偷稅行為的，移交稽查部門進行稅務稽查。

2、加強稅源分析。重點對影響轄區內行業稅負的關鍵指標及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實施稅源結構分析監控。建立稅負分析制度，建立稅源分析信息資料庫。加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，全面掌握稅源增減變化情況。通過稅源分析發現問題的，進行納稅評估，增強征收管理質量。

（四）規范執法行為、強化執法風險意識