金融審計論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇金融審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

____4年10月，劉家義審計長在中美審計研討會上演講時指出“金融業(yè)的高度互聯(lián)以及金融虛擬化使得風(fēng)險通過交叉持有的資產(chǎn)直接傳遞，加劇了風(fēng)險的傳染速度和沖擊強度，從而帶來和迅速放大全球系統(tǒng)性風(fēng)險，‘蝴蝶效應(yīng)’和‘多米尼諾骨牌效應(yīng)’更加顯著”。面對金融改革和發(fā)展的新局面，地方金融審計應(yīng)積極立足地方金融工作實際，維護地方金融穩(wěn)定、防范金融系統(tǒng)風(fēng)險，提高金融監(jiān)管效能。筆者結(jié)合近幾年本地金融審計實踐，談?wù)勀壳暗胤浇鹑趯徲嬅媾R的困難和不足，并提出新形勢下深化地方金融審計的幾點建議。

一、當前金融審計面臨的宏觀金融形勢

中央經(jīng)濟工作會議指出“要高度重視財政金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險隱患，堅決守住不發(fā)生系統(tǒng)性和區(qū)域性金融風(fēng)險的底線”，目前，縱觀國內(nèi)外金融形勢，國際金融市場仍不穩(wěn)定，國內(nèi)潛在的金融風(fēng)險依舊存在等，地方金融審計面臨著嚴峻的宏觀金融形勢。

（一）國際金融市場仍不穩(wěn)定。在2007年金融危機導(dǎo)致全球金融體系持續(xù)萎縮，經(jīng)濟陷入衰退的情況下，各國政府在采取經(jīng)濟刺激措施后，全球經(jīng)濟雖逐步走出低谷，但是復(fù)蘇的基礎(chǔ)并不牢固，不穩(wěn)定性因素日趨加劇，如發(fā)達經(jīng)濟體經(jīng)濟波動較大，部分國家財政赤字依然嚴重，歐洲債務(wù)危機仍有可能向其他國家蔓延。

（二）國內(nèi)潛在金融風(fēng)險仍然存在。近年來，為應(yīng)對國際金融危機，我國實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，在此基礎(chǔ)上融資平臺和工具應(yīng)時而生，金融機構(gòu)向政府融資平臺超額發(fā)放大量的貸款和融資，使得財政風(fēng)險與金融風(fēng)險并存。在金融從緊、信貸收縮情況下，金融機構(gòu)為獲取自身利益，通過繞過貸款規(guī)模控制和利用理財產(chǎn)品等方式變相發(fā)放貸款，形成了“影子銀行”，甚至有些資金流向了貸款管控項目。加之我國金融業(yè)雖高速發(fā)展，但金融發(fā)展方式較為粗放，市場發(fā)育比較稚嫩，且存在不少體制性、機制性、結(jié)構(gòu)性問題。

（三）地方金融機構(gòu)監(jiān)管力度有待加強。隨著金融體制改革的深化和多層次金融體系的建立，金融機構(gòu)監(jiān)管的范圍不斷擴展，致使監(jiān)管有些力不從心，違規(guī)經(jīng)營問題仍很突出，大案要案時有發(fā)生，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)存在隱性風(fēng)險，如，審計移送的截止____4年5月已經(jīng)辦結(jié)的經(jīng)濟案件，呈現(xiàn)出驚人的數(shù)據(jù)：2004年來，中國銀行的北京等6家分行違規(guī)放貸共64億；農(nóng)發(fā)行2008年以來5家分行違規(guī)處置不良貸款14億元，2006年以來，農(nóng)發(fā)行總行和山東、安徽等10家分行違規(guī)放貸超過67億元；中司用來違規(guī)開發(fā)房地產(chǎn)的資金超過82億元。另外，部分中小銀行風(fēng)險急于做大，盲目擴張，管理薄弱，金融風(fēng)險更高，如，____2年的南京宇揚公司騙貸案件，涉及渤海銀行南京分行等10余家民營銀行，資金達5億多元。

經(jīng)過不斷審計實踐，金融審計雖已擴展到對金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的審計，地方審計機關(guān)部分克服了審計資源不足和任務(wù)重的矛盾，提升了審計監(jiān)督能力，但面臨復(fù)雜多變的國內(nèi)外金融形勢，地方金融審計如何更好地發(fā)揮區(qū)域金融穩(wěn)定作用，尚面臨著嚴峻的困難和挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在：

（一）審計范圍狹窄，審計職能難以充分發(fā)揮。根據(jù)《審計法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，地方審計機關(guān)只能對地方國有金融機構(gòu)或國有資本占控股、主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計，且還要根據(jù)省級政府的授權(quán)。隨著金融市場的開放，不同性質(zhì)的金融機構(gòu)越來越多，比如村鎮(zhèn)銀行、小貸公司、擔(dān)保公司等金融行業(yè)，地方國有金融機構(gòu)在數(shù)量和規(guī)模上所占比重越來越小，金融審計的范圍也日益狹窄。筆者近幾年參加的金融審計項目，均由省級政府批準，市級審計機關(guān)統(tǒng)一組織，并抽調(diào)縣級審計人員組成審計組，且僅對地方農(nóng)村商業(yè)銀行開展審計。這種審計對象范圍的限制，導(dǎo)致地方金融審計無法去發(fā)現(xiàn)和揭示整個地方金融系統(tǒng)普遍性、關(guān)鍵性的問題和風(fēng)險，無法充分發(fā)揮維護地方金融安全、防范地方金融風(fēng)險的作用。

（二）審計結(jié)果的片面性，建設(shè)性作用發(fā)揮還不夠。《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求金融審計要從體制、機制上分析原因，提出建議，促進深化金融改革，推動金融市場可持續(xù)健康發(fā)展。因地方金融審計所涉及的金融機構(gòu)層次較低、數(shù)量有限，導(dǎo)致還是根據(jù)審計查出的個性問題提出審計建議，提出的審計建議偏重微觀，深度不足、高度不夠，對金融改革、發(fā)展、機制創(chuàng)新和金融風(fēng)險防范等方面缺乏宏觀分析和總結(jié)，審計宏觀性、建設(shè)性的作用無法充分發(fā)揮。

（三）資源配置不合理，難以適應(yīng)審計形勢發(fā)展需要。當前，只有實施對金融行業(yè)大數(shù)據(jù)集中篩選匯總和比對分析，才能夠從整體、宏觀的角度把握和分析總體情況，發(fā)現(xiàn)審計疑點，實現(xiàn)“精確打擊”。因此，在人力資源配備和時間安排上必須向?qū)徢罢{(diào)查階段傾斜，才能保證現(xiàn)場審計實施階段的工作效率。但實際工作中，往往對審前調(diào)查階段重視不足，數(shù)據(jù)整理和分析工作都是在現(xiàn)場審計階段才開始，并且占用了大量的時間和人力，壓縮了實地取證和核實的時間，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)沒有時間和人力實施進一步審查，既延長了現(xiàn)場審計時間，又影響了審計的效率和效果。

（四）審計隊伍建設(shè)不夠，難以滿足信息化審計發(fā)展的需要。金融行業(yè)專業(yè)性強、業(yè)務(wù)更新快、信息化水平高，要求審計人員專業(yè)技能更新更快，水平提升更高。但因受審計對象的限制，

普遍存在金融審計項目偏少的現(xiàn)狀，如筆者所在單位，近十年僅參與了三次金融審計項目，且還是較小項目。審計人員缺乏實踐鍛煉，相關(guān)培訓(xùn)也較少，知識更新跟不上金融行業(yè)發(fā)展的速度。另外，因機構(gòu)編制限制，一線審計人員偏少，缺少既懂金融又熟悉計算機審計的人員，無法組成有效的數(shù)據(jù)分析團隊，影響了審計的效果和效率。 （一）擴大金融審計范圍，促進提升金融審計質(zhì)效。首先，積極向上級審計機關(guān)爭取授權(quán)，進一步創(chuàng)新授權(quán)方式和范圍，對傳統(tǒng)金融機構(gòu)開展專項審計。其次，可進一步完善地方性審計條例，加大對地方農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行、保險、融資擔(dān)保和典當?shù)刃袠I(yè)開展審計調(diào)查力度。再次，可圍繞財政資金補助方向，積極開展延伸審計，如，對中小企業(yè)貸款貼息資金、擔(dān)保扶持資金等專項資金的延伸審計，以檢查金融機構(gòu)在促進地方經(jīng)濟發(fā)展中起到的作用，從側(cè)面發(fā)揮金融審計維護、促進地方經(jīng)濟社會發(fā)展的作用。

（二）開展風(fēng)險預(yù)警分析，促進提升審計結(jié)果運用。要緊緊圍繞地方經(jīng)濟社會發(fā)展的中心工作，重點評價風(fēng)險預(yù)警體系的健全性和信息的真實性，對審計發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、苗頭性問題積極予以揭示，并從制度、機制、政策等方面對問題的產(chǎn)生進行原因剖析，提出規(guī)范金融秩序、保障金融安全等方面的建議，更好地為地方政府和部門決策服務(wù)，提升地方金融審計監(jiān)管績效。

（三）整合審計資源，積極探索金融審計新思路。目前，應(yīng)合理規(guī)劃金融審計時間、方式和范圍等方面，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計資源作用的最大化。第一，在金融審計項目開展中，數(shù)據(jù)的整合和分析是關(guān)鍵，應(yīng)延長審前調(diào)查階段的審計時間，以提高工作效率和效果。第二，傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險控制與管理的要求，應(yīng)積極改進審計手段、探索創(chuàng)新審計模式，變被動為主動，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。第三，積極嘗試金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)審計，實時跟蹤和監(jiān)督金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況。

（四）加強人才培養(yǎng)，打造過硬信息化金融審計隊伍。新時期，應(yīng)積極打造一支適高素質(zhì)的審計隊伍，以適應(yīng)越來越重要的金融審計任務(wù)。一是切實提高審計隊伍思想素質(zhì)，要求審計人員勇于擔(dān)負責(zé)任，敢于克服各種困難，為維護國家金融安全做出自己應(yīng)有的貢獻。二是通過組織開展金融、法律、計算機等專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，培養(yǎng)既懂得金融知識、還懂得相關(guān)法律、法規(guī)和國家政策，以及掌握計算機技術(shù)的復(fù)合型人才。三是積極以“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，引領(lǐng)審計人員堅守審計職業(yè)操守，恪守審計職業(yè)道德，切實愛崗敬業(yè)、務(wù)實奉獻、堅持原則、盡職盡責(zé)。

參考文獻：

1.潘曄，《中小銀行風(fēng)險防范不可忽視》，內(nèi)參選編，____2年1月；

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所謂衍生金融工具，是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎(chǔ)而創(chuàng)新出來的金融工具，它以另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買賣對象，價格也由這些金融工具決定。具體而言，衍生金融工具包括遠期、期貨、互換或期權(quán)合約，或具有相似特征的其他金融工具。衍生金融工具具有以下幾個特點：

1、高風(fēng)險性。衍生金融工具本身是為規(guī)避金融價格波動風(fēng)險而產(chǎn)生的，運作得當?shù)难苌鹑诠ぞ呖梢越档突A(chǔ)工具的風(fēng)險。但衍生金融工具也存在風(fēng)險，據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《衍生金融工具管理指南》中指出，衍生金融工具具有信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險和法律風(fēng)險。更重要的是，衍生金融工具具有以小博大的杠桿性，交易時只需交付少量保證金即可簽訂大額合約成互換不同的金融工具，一旦運作不當，便可能給企業(yè)帶來巨大損失。

2、衍生金融工具的時態(tài)性是未來的。衍生金融工具是交易雙方通過對利率、匯率、股價等因素變動趨勢的預(yù)測，約定在未來某一時間按一定條件進行交易或選擇是否交易的合約。與傳統(tǒng)的即期交易相比，衍生金融工具交易均為將要在未來某個時間完成的交易，即其時間屬性是未來的。從合約的簽訂到履行，金融工具的價格將可能發(fā)生劇烈的變動。

3、表外反映性。與傳統(tǒng)金融工具相比，有些衍生金融工具不符合傳統(tǒng)會計確認和計量的標準，因此在現(xiàn)行的財務(wù)報表中無法反映，只能作為表外項目列示，這就給審計帶來了一定的難度。

此外，衍生金融工具還具有高度技術(shù)性、復(fù)雜性等特點，這些決定了衍生金融工具審計與一般財務(wù)報表審計相比具有一定的特殊性，同時也加大了審計的風(fēng)險。

二、衍生金融工具的審計目標及程序

一般審計目標適用于所有項目的審計，衍生金融工具審計也不例外，如衍生金融工具在特定期間的存在狀況，其歸屬權(quán)，增減變動和收益記錄，計價依據(jù)，年末余額，披露情況等。

衍生金融工具審計的審計程序和財務(wù)報表審計中其他項目的審計程序基本一樣，只不過在執(zhí)行審計程序時所面對的內(nèi)容有所不同。現(xiàn)就典型的衍生金融工具審計所主要考慮的問題作一探討。

（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價。

在審計計劃階段，審計人員就要對企業(yè)的衍生金融工具的內(nèi)部控制作一初步評價。一個健全、有效的衍生金融工具內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)至少應(yīng)包括：（1）建立嚴格的衍生金融工具使用、授權(quán)和核準制度。一般說來，企業(yè)使用衍生金融工具應(yīng)由高級管理部門、董事會或相關(guān)的專門委員會如審計委員會、財務(wù)委員會授權(quán)核準，并進行合法、合規(guī)性檢查。（2）衍生金融工具的授權(quán)、執(zhí)行和記錄必須嚴格分工。如由獨立于初始交易者的負責(zé)人授權(quán)批準，由獨立于初始交易者的其他人員負責(zé)接收來自交易對方對交易的確認憑證。（3）對交易伙伴的信譽進行評估，并采取措施控制交易伙伴的信用風(fēng)險。（4）建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤點核對制度。（5）由內(nèi)部審計人員對衍生金融工具進行定期審計。（6）經(jīng)常以至視需要隨時核對保證金的收付及金額，并指派特定人員監(jiān)控保證金的收取。

審計計劃階段了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的程序主要有：詢問被審計單位與衍生金融工具交易有關(guān)的人員；查閱與衍生金融工具相關(guān)的內(nèi)部控制文件；觀察被審計單位衍生金融工具交易及內(nèi)部控制運行情況；選擇若干具有代表性的衍生金融工具交易進行穿行測試；了解被審計單位是否對衍生金融工具進行內(nèi)部審計，考慮是否利用內(nèi)部審計人員來協(xié)助工作。

（二）符合性測試。

審計人員在審計過程如果準備信賴被審計單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，減少實質(zhì)性測試，就應(yīng)實施符合性測試。典型的符合性測試主要包括以下內(nèi)容：檢查交易執(zhí)行情況與規(guī)定政策的一致性；檢查交易的單據(jù)和記錄是否完整，審計人員可抽取樣本函證交易對方，詳細核對交易細節(jié)，對交易情況進行判斷；檢查企業(yè)所采用的計價模型；檢查企業(yè)通過抵押、擔(dān)保等減少信用風(fēng)險的政策和措施；檢查用于核準交易伙伴的程序，用于監(jiān)控交易伙伴信用等級的程序。

（三）實質(zhì)性測試。

由于衍生金融工具的復(fù)雜性和高度風(fēng)險性，審計人員需進行大量的實質(zhì)性測試，以確保審計目標的實現(xiàn)，降低審計風(fēng)險。

衍生金融工具審計應(yīng)進行以下的實質(zhì)性測試：（1）檢查衍生金融工具明細帳余額與總帳余額是否相等。（2）盤點檢查衍生金融工具合同和交易單據(jù)。（3）驗證衍生金融工具初始確認。年末計價和損益確認的正確性。衍生金融工具應(yīng)按公允價值計量。對于存在活躍市場、可獲取市場價值的衍生金融工具，應(yīng)審查其公允價值是否為交易數(shù)乘以市價；對于不存在活躍市場的衍生金融工具，則應(yīng)審查公允價值的估算是否合理、正確。并應(yīng)審查公允價值變動所產(chǎn)生的利得或損失，是作為所有者權(quán)益記入資產(chǎn)負債表還是作為綜合收益。（4）在報表日向交易對方核對在途交易。（5）確定衍生金融工具是否已在報表上恰當披露。企業(yè)除應(yīng)在報表中反映已確認的金融資產(chǎn)和金融負債，還應(yīng)在報表附注中披露衍生金融工具的范圍、性質(zhì)、交易目的、會計政策和方法。可能的風(fēng)險等內(nèi)容。

（四）其他審計程序和審計考慮。

由于衍生金融工具內(nèi)在的不確定性、杠桿性及計量上的靈活性，在對其審計時還應(yīng)注意以下幾點：

1、重視利用金融、法律等其他專家的意見。衍生金融工具涉及較深的金融、法

律等專業(yè)知識，審計人員的知識結(jié)構(gòu)可能因此還有一定的差距，因此在進行審計時可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助項目的審計，僅審計人員在利用專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當評價其充分性和適當性，以確定能否支持會計報表的有關(guān)認定。

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二、內(nèi)部審計在應(yīng)對金融危機中的作用

內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟監(jiān)督，其目標就是嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范經(jīng)濟秩序，營造一個公開、公正、公平的環(huán)境，防范潛在的風(fēng)險，應(yīng)對各種危機。金融危機按照發(fā)展階段，可以分為潛伏期、爆發(fā)與持續(xù)期、平息與恢復(fù)期三個階段，不同階段中內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮不同的作用。

(一)金融危機的潛伏階段

在金融危機的潛伏階段，內(nèi)部審計主要的責(zé)任是對國民經(jīng)濟中的潛在風(fēng)險做出準確即時的反應(yīng)。對政府債務(wù)性審計要從債務(wù)風(fēng)險指標、政府現(xiàn)金流量表、債務(wù)可持續(xù)性三個方面入手,加強對地方財政和國家財政的債務(wù)風(fēng)險的分析,提出防范債務(wù)風(fēng)險的建議。首先，評價政府債務(wù)風(fēng)險可從四個指標入手：首先是赤字率；二是債務(wù)負擔(dān)率；三是償債率；四是債務(wù)依存度。其次，評價政府現(xiàn)金流量表。如果抵御政府債務(wù)風(fēng)險的資源已經(jīng)非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務(wù)風(fēng)險必須引起高度重視。

(二)金融危機爆發(fā)與持續(xù)期

1.運用獨立審計判斷，科學(xué)評估危機。

政府審計首先要搞清金融危機傳導(dǎo)路徑和渠道，確定其是由國際貿(mào)易外部引入還是因國際資本熱錢流動引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機對本國實體經(jīng)濟的沖擊，這種沖擊是暫時的還是長遠的，是否建議高層出臺相應(yīng)措施；第三是要評估金融危機的后續(xù)影響。能否引發(fā)誘發(fā)型金融危機。

2.發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)職能，做出減緩危機方案并加以實施。

危機發(fā)生后，經(jīng)濟狀況復(fù)雜棘手，保持清醒的認識、迅速找到緩解危機的措施和方案，是內(nèi)部審計部門不可推卸的責(zé)任，除了提出科學(xué)合理的實施方案以外，內(nèi)部審計還要承擔(dān)監(jiān)督落實方案計劃的職責(zé)。

(三)金融危機平息與恢復(fù)期

1.探索系統(tǒng)性風(fēng)險的創(chuàng)新審計模式。

通過全方位、深層次的了解被審計單位及其環(huán)境，及時識別風(fēng)險，評估風(fēng)險的可能性，風(fēng)險預(yù)警，增強政府各項績效考核和責(zé)任負責(zé)制的信任度。同時，高風(fēng)險審查制度也幫助決策者制定和完善現(xiàn)行的法律規(guī)范。

2.建立網(wǎng)絡(luò)化審計平臺，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化審計監(jiān)督。

信息和網(wǎng)絡(luò)是把雙刃劍，既能加速風(fēng)險傳遞，也能更有效得識別風(fēng)險、屏蔽風(fēng)險。要維護國家經(jīng)濟安全，就要加強網(wǎng)絡(luò)審計平臺建設(shè)。只有這樣，才能站在更高地高度反應(yīng)被審計對象的系統(tǒng)性風(fēng)險，提出建設(shè)性審計建議。

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隨著國家對國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計工作越來越被重視,審計的方法也不斷更新。

1、金融企業(yè)審計的基本對象

按照《金融企業(yè)績效評價辦法》的分類標準,我國的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計的對象。

2、金融企業(yè)審計的主要類型

總體來看,當前金融企業(yè)的審計包括內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu),通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業(yè)進行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點、測試與抽樣、評價等,對于一個管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構(gòu)如會計師事務(wù)所接受委托對金融企業(yè)的財務(wù)報告等進行審計,并提供相應(yīng)的審計報告,對有關(guān)的財務(wù)狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會計憑證等,對企業(yè)的財務(wù)報告進行分析和評價。

3、我國金融企業(yè)審計的發(fā)展趨勢

總體來看,當前國家對金融企業(yè)審計的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》等法規(guī)制度,并對制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實施,將使得金融企業(yè)審計走向規(guī)范化。而對于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計工作擺在更加突出的位置,這將推動金融企業(yè)審計工作的進一步發(fā)展。

二、新形勢下金融企業(yè)審計中存在的主要問題

總體來看,當前金融企業(yè)審計工作存在審計的獨立性欠缺,審計的作用尚未完全發(fā)揮,審計人員的素質(zhì)有待提升等方面的問題。

1、審計工作的獨立性欠缺

首先,從內(nèi)部審計來看,由于我國金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時間尚不長久,企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計的開展。特別是,由于長期以來我國的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對不嚴,并且由于內(nèi)部審計的工作人員多受聘于企業(yè),在審計過程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門所“融化”,從而使得審計的獨立性和審計結(jié)果的公正性出現(xiàn)問題。其次,從外部審計來看,對于大多數(shù)審計而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國審計市場中一些大型的審計機構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所,這就可能使得部分審計機構(gòu)出于利益、長期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計的“獨立性”,使得審計結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。

2、審計的作用還沒有被完全開發(fā)出來

首先,從重視程度來看,當前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對滯后,認為審計的作用在于發(fā)現(xiàn)問題,查找問題,而沒有將審計與金融企業(yè)的長遠發(fā)展聯(lián)系起來,沒有從戰(zhàn)略的高度來對待審計工作,從而使得審計結(jié)果的運用仍然局限于對發(fā)現(xiàn)的問題進行處理,不利于審計結(jié)果的其他功能的開發(fā)。其次,從實際來看,部分企業(yè)的審計工作沒有與部門管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來,對各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計結(jié)果更多的成為一種事后的審計,缺乏動態(tài)性,難以提升審計結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計工作來看,由于后續(xù)審計制度尚不不完善,目前我國的金融機構(gòu)制定的后續(xù)審計準則大都只是對后續(xù)審計政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細化和具體,操作中缺乏配套的實施細則或?qū)嵤┺k法,審計環(huán)節(jié)的弱化以及審計職責(zé)不清,加之金融機構(gòu)的相關(guān)部門不配合,懈怠于整改糾錯,導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計的作用。

3、審計人員的素質(zhì)還有待進一步提升

從我國的實際來看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財會工作,而從事審計 工作的人才整體素質(zhì)相對較差,從而降低了通過審計來發(fā)現(xiàn)問題的概率,也使得審計工作創(chuàng)新的人才支撐相對不夠。并且,我國大量優(yōu)秀的審計人才被國外會計師事務(wù)所所聘用,國內(nèi)事務(wù)所則由于競爭實力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對不高的局面。此外,由于我國高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,

而對實踐操作能力的培養(yǎng)相對不夠,這也造成了市場中熟練的審計人才供給相對不足,影響了審計人員的整體素質(zhì)。

三、完善金融企業(yè)審計工作的對策建議

完善金融企業(yè)審計工作,可以從更新理念,完善制度,加強管理,強化培訓(xùn)與人才引進等方面著手。

1、更新理念,化內(nèi)部審計為公司治理

在進行內(nèi)部審計的過程中,無論是金融企業(yè)的經(jīng)營管理層,還是從事審計工作的職工,都要從就審計而審計的觀念中走出來,更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過對企業(yè)財務(wù)軟件中相關(guān)信息等進行實時、持續(xù)性的監(jiān)控來達到進行審計,將內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部各部門的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來,從而更好的發(fā)揮審計的作用,實現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標。此外,還要注重各種審計結(jié)果的運用,不僅要改進或者糾正審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,還要對審計過程中發(fā)現(xiàn)可能會對金融企業(yè)的長遠發(fā)展造成影響的因素進行分析,從而幫助企業(yè)改進管理。

2、完善制度,提高審計部門的獨立性

首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計工作獨立性的同時,進一步細化、完善保持這種獨立性的制度體系,通過設(shè)計各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計結(jié)果的制度來確保這種獨立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對審計工作的職工、外部審計工作的工作責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進行合作,更改審計結(jié)果等問題。

3、加強管理,不斷提高審計水平

首先,要不斷加強對審計工作的管理,為審計工作營造良好的氛圍。要在各部門工作對接、配合等方面下功夫,特別是在進行盤點等工作時,更需明確各部門有責(zé)任進行配合,以此來提高審計的質(zhì)量。其次,審計部門本身要加強對審計工作的管理,要通過嚴把審計報告的關(guān)卡,實施二審復(fù)核甚至三審制度來提高審計報告質(zhì)量。此外,要創(chuàng)新管理手段,如設(shè)計出激勵性的制度調(diào)動審計人員工作的積極性,建立審計工作人員信用情況信息庫,對他們進行動態(tài)管理等,以此來督促他們提高審計質(zhì)量。

4、強化培訓(xùn)與人才引進,鍛造審計人才隊伍

首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過加大培訓(xùn)投入,與社會中介機構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國家頒布了財務(wù)會計、審計方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計工作中存在較為普遍的問題等情況時,要積極的組織培訓(xùn)。同時,還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵手段,用于幫助審計人才的成長,以此來提高審計人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進等方面加大投入力度,通過引進領(lǐng)軍型的審計人才來打造審計隊伍,引進熟悉金融行業(yè)的財務(wù)會計人才作為審計隊伍的中間力量,以此來提高審計人員的整體水平。

篇（5）

1.2基坑支護方案選型分析及選取思路基坑設(shè)計方案選取需要考慮的因素有：基坑平面形狀及尺寸，基坑安全等級及開挖深度，巖土體的性狀及地下水條件情況，基坑周邊對變形的要求，主體地下結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)形式，施工方案的可行性，施工工期和經(jīng)濟指標等。（1）錨索與內(nèi)支撐的比較由于本基坑開挖深度較大，且周邊具有市政管線、地鐵和建(構(gòu))筑物等，錨索的長度會在基坑受到限制，與錨索方案相比，內(nèi)支撐方式較好。（2）地下連續(xù)墻與排樁比較分析根據(jù)等效剛度原理排樁換算的連續(xù)墻厚度見表3，根據(jù)深圳地區(qū)排樁和連續(xù)墻施工技術(shù)、材料價格情況，一般地下連續(xù)墻的造價約為排樁造價的1.5～2.0倍。排樁在深圳地區(qū)基坑中應(yīng)用較多，主要有旋挖樁和鉆孔咬合樁，相比其他樁型，排樁的施工工藝成熟，施工設(shè)備多，綜上所述選擇排樁+內(nèi)支撐支護結(jié)構(gòu)。（3）樁型和支撐型式選擇一般基坑支護現(xiàn)在常用挖孔樁、泥漿護壁鉆孔樁、旋挖樁與咬合樁等，本基坑開挖達33m，加上支護樁的嵌固深度，支護樁長在40m左右，且存在砂層，因此不宜采用人工挖孔樁；另外在市區(qū)施工，泥漿護壁鉆孔樁灌注樁對環(huán)境有一定影響；相比來說，旋挖樁較適合本項目，其成樁速度快；咬合樁入巖困難，不宜采用，經(jīng)過綜合比選，最后采用旋挖樁支護。基坑支撐體可選擇縱橫網(wǎng)格狀支撐或環(huán)形支撐，由于該工程塔樓中心為“鋼骨–勁性混凝土”核心筒，主塔樓外框采用8根巨型鋼骨混凝土柱、7道巨型斜撐和7道環(huán)帶桁架構(gòu)成，見施工照片圖4，因此考慮其施工限制，支撐采用采用鋼筋混凝土雙環(huán)支撐結(jié)構(gòu)，其中南側(cè)采用單環(huán)支撐，北側(cè)單環(huán)直徑較大，采用了環(huán)中套環(huán)的內(nèi)支撐，圓環(huán)與支護樁之間采用4道鋼筋混凝土撐。綜合考慮各種因素，最終基坑支護方案為：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+內(nèi)支撐（圓環(huán)）+四周封閉式止水帷幕的支護方案。

1.3基坑具體支護設(shè)計方案選擇基坑支護方案要綜合考慮地質(zhì)條件、地下水、上部結(jié)構(gòu)、場地平面布置、基坑周圍環(huán)境及經(jīng)濟性等因素。基坑最終支護方案采用：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+4道內(nèi)支撐+高壓旋噴樁和袖閥管注漿結(jié)合的方案，基坑平面圖見圖5。支護樁采用混凝土鉆（沖）孔灌注樁，樁徑有1600mm和1400mm兩種，北側(cè)（靠近地鐵）支護樁采用1600@1800，其他支護區(qū)域1400@1600（見圖6～8）。混凝土強度等級為C30，設(shè)置4道鋼筋混凝土內(nèi)支撐，并設(shè)置了兩道大圓環(huán)鋼筋混凝土支撐，其中支撐與地下室底板錯開，主體結(jié)構(gòu)核心筒布置在圓環(huán)撐內(nèi)，這樣核心筒施工不受支護的影響，其中主塔位置的大圓環(huán)支撐采用雙圓環(huán)形式，外環(huán)內(nèi)徑為92.5m，內(nèi)圓環(huán)內(nèi)徑62.5m，裙樓區(qū)域采用單圓環(huán)布置，圓環(huán)內(nèi)徑為60.0m，具體內(nèi)支撐構(gòu)件尺寸和截面見表4。立柱采用鋼管混凝土，立柱設(shè)置均避開了基礎(chǔ)及主體結(jié)構(gòu)的柱，鋼管立柱有900mm、800mm和700mm3種規(guī)格，壁厚20mm，C30混凝土填充鋼管，鉆（沖）孔混凝土灌注樁為立柱基礎(chǔ)。

1.4基坑止水設(shè)計方案前面分析可知，場地內(nèi)含透水層（中粗砂、粉細砂及粗礫砂層），且最支護結(jié)構(gòu)的變形控制要求比較嚴格[12]，因此，采用什么方案止水對該基坑非常重要，是確保基坑周邊地鐵和建筑物安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合支護方案和地質(zhì)條件，最后采用三重止水措施：高壓旋(擺)噴樁+袖閥管注漿+掛網(wǎng)噴射混凝土，具體止水設(shè)計方案見圖9。止水帷幕施工完成后進行了圍井抽水試驗，結(jié)果表明：雙重止水效果良好，止水帷幕擴散體的滲透系數(shù)達到10-6cm/s。

1.5基坑監(jiān)測方案設(shè)計由于基坑周邊環(huán)境復(fù)雜，基坑設(shè)計中對基坑監(jiān)測布置了比較全面的基坑支護監(jiān)測體系，主要監(jiān)測內(nèi)容有：支護樁深部水平位移（測斜管）、支護樁頂水平位移和沉降觀測、混凝土圓環(huán)及支撐布應(yīng)力應(yīng)變、地下水位、地面沉降、孔隙水壓力、基坑內(nèi)外土壓力及支護樁內(nèi)力，測點平面布置見圖10。

2基坑土方施工方案

本基坑開挖量達到55萬m3，出土方案和施工方法是工程能否按期完成和控制基坑施工對周圍建筑物影響的重要環(huán)節(jié)之一，基坑設(shè)計時為了出土方便和塔樓基礎(chǔ)施工的限制，分別在北側(cè)和南側(cè)采用了環(huán)撐，北側(cè)塔樓的內(nèi)圓環(huán)內(nèi)徑為62.5m，南側(cè)裙樓區(qū)域圓環(huán)內(nèi)徑為60.0m內(nèi)徑。為了加快出土速度，在南側(cè)環(huán)形支撐內(nèi)布置了出土棧橋，棧橋?qū)?m，棧橋內(nèi)側(cè)有1m寬的應(yīng)急人行道，車道表面設(shè)置了20mm厚的防滑凹槽，兩側(cè)有1.2m的防護欄。棧橋采用鋼管立柱及槽鋼連梁連接，且與基坑內(nèi)支撐和環(huán)撐是分開的，坡道頂部澆筑350mm厚的鋼筋混凝土板，現(xiàn)場施工后的現(xiàn)場情況見圖11。基坑土方主要通過棧橋運輸出去。

3基坑監(jiān)測結(jié)果分析

圖12是4個測斜管實測的支護樁水平位移（QS1和QS2布置在北側(cè)，QS3和QS5布置在東側(cè)），支護樁的最大水平位移在20位置附近，QS1的最大值為25.13mm，QS2的最大值為24.23mm，QS3的最大值為20.34mm，QS5的最大值為18.49mm。圖13是利用理正深基坑軟件計算的QS1測斜管對應(yīng)的支護斷面，計算出的最大位移為31.40mm，實測值小于計算值，基坑監(jiān)測結(jié)果沒有達到設(shè)計提出的預(yù)警值，基坑仍處于安全狀態(tài)。目前該項目的地下室部分已施工完，現(xiàn)場情況見圖14。

篇（6）

經(jīng)過多年的改革與實踐，廣西農(nóng)村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎(chǔ)、政策性金融和商業(yè)性金融分工協(xié)作的局面。目前，正規(guī)性金融機構(gòu)和非正規(guī)性金融機構(gòu)共同為廣西提供農(nóng)村金融服務(wù)。正規(guī)性金融機構(gòu)有農(nóng)村信用合作社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和郵政儲蓄等；非正規(guī)性金融機構(gòu)則有高利貸、民間自助借貸、合會等形式。

2.廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀

通過實證統(tǒng)計，2012年廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長了2.3倍。其中，2012年廣西農(nóng)業(yè)產(chǎn)值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長了2.4倍；2012年廣西林業(yè)產(chǎn)值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長了3.5倍；2012年廣西牧業(yè)產(chǎn)值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長了2.1倍；2012年廣西漁業(yè)產(chǎn)值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長了1.8倍。通過上述數(shù)據(jù)的計算，可以看出，自改革開放以來，廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展勢態(tài)總體良好，尤其是2003年以來，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值增長較快，比全國平均水平高出1個百分點。從上述實證數(shù)據(jù)可以看出，隨著廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)產(chǎn)值逐年增長，廣西農(nóng)村金融深化指數(shù)也逐年提高，廣西農(nóng)村金融深化與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟增長兩者之間存在著密切的關(guān)系。廣西農(nóng)村金融深化對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟增長具有正效應(yīng)，即農(nóng)村金融深化能有效促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的增長。

二、政策啟示

1.構(gòu)建多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系

政府應(yīng)該堅持金融機構(gòu)市場化改革，逐步構(gòu)建一個多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機構(gòu)體系，使各部門、各機構(gòu)明確自己在農(nóng)村金融市場上扮演的角色和所承擔(dān)的職責(zé)，引導(dǎo)和促使金融組織在農(nóng)村金融業(yè)務(wù)上充分發(fā)揮作用；其次，引導(dǎo)多種結(jié)構(gòu)和形式的金融機構(gòu)在農(nóng)村市場有序發(fā)展，增強金融機構(gòu)對農(nóng)業(yè)類上市公司的扶持力度，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的有效創(chuàng)新，進一步放開農(nóng)村市場；最后，增強金融方面的保險市場對農(nóng)業(yè)的保障作用。保險市場對農(nóng)業(yè)的扶持，在很大程度上能彌補由于農(nóng)業(yè)高風(fēng)險所帶來的損失，在一定程度上能有效穩(wěn)定農(nóng)業(yè)的健康發(fā)展。

2.完善農(nóng)村金融相關(guān)法規(guī)和政策

首先，完善農(nóng)村金融相關(guān)法律法規(guī)，對金融機構(gòu)進行政策引導(dǎo)，明確各有關(guān)金融機構(gòu)支持“三農(nóng)”的義務(wù)和責(zé)任；其次，大力實施對涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的減稅、免稅等政策扶持，調(diào)動涉農(nóng)行業(yè)服務(wù)“三農(nóng)”的積極性，激勵其對“三農(nóng)”的服務(wù)行為；再次，建立政策性金融支農(nóng)機制，使農(nóng)村金融機構(gòu)更好的落實國家相關(guān)的“三農(nóng)”優(yōu)惠政策和扶持政策；最后，完善農(nóng)村消費信貸的政策，拓展農(nóng)村費消信貸產(chǎn)品，提高農(nóng)村消費信貸的發(fā)展水平，活躍農(nóng)村市場，提高農(nóng)民生活質(zhì)量。

3.加強農(nóng)村金融創(chuàng)新力度

金融創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展重要的手段。金融機構(gòu)應(yīng)加大農(nóng)村金融創(chuàng)新力度，不僅要對農(nóng)村金融產(chǎn)品、金融管理和金融服務(wù)方面進行創(chuàng)新，還要在農(nóng)村金融監(jiān)管、組織體系和制度等方面進行創(chuàng)新。建立符合農(nóng)村實際的金融管理制度，保證農(nóng)村金融創(chuàng)新健康發(fā)展，推動農(nóng)村金融深化的進程。

4.建立農(nóng)村信用機制，營造良好的信用環(huán)境

政府部門作為農(nóng)村信用環(huán)境建設(shè)的主導(dǎo)者，應(yīng)積極提高農(nóng)民的思想道德水平和法制觀念，堅決打擊違反金融法律法規(guī)的違法行為。同時，加快農(nóng)村信用等級評價體系的建設(shè)，為農(nóng)村和農(nóng)民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農(nóng)村信用體系，為營造良好的農(nóng)村信用環(huán)境保駕護航。

篇（7）

《政府審計維護國家金融安全的作用路徑與實現(xiàn)機制》一文，基于國際金融危機的視角，從金融危機理論及其生成機理分析入手，提出了政府審計應(yīng)對金融危機的戰(zhàn)略目標；對政府審計維護金融安全的免疫功能進行了定位；分析了政府審計應(yīng)對金融危機發(fā)揮免疫功能的自身優(yōu)勢；在描述當前我國金融安全面臨的主要問題和影響因素的基礎(chǔ)上，探討了政府審計維護金融安全的作用、路徑；構(gòu)建了政府審計應(yīng)對金融危機、維護金融安全的機制框架；并從審計理念、方式方法與技術(shù)手段等層面提出相應(yīng)策略和建議。

《經(jīng)濟案件線索審計研究及其案例分析》一文，以研究經(jīng)濟案件的本質(zhì)屬性、特征、表現(xiàn)形式為切入點，從理論和實踐的有機結(jié)合點上，探尋挖掘經(jīng)濟案件線索的有效路徑，并通過大量的審計案例，對審計在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索的總體思路、主要方法和技巧等重點、難點問題進行了多層次分析和論證，運用多種學(xué)科及相關(guān)理論，歸納、梳理和提煉發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索的科學(xué)有效的審計方法，為審計查找經(jīng)濟案件線索、加大審計執(zhí)法力度、提高審計監(jiān)督水平提供了思路。

《國家審計機關(guān)聘用審計風(fēng)險防范研究》，主要從聘用審計的委托關(guān)系、聘用審計的動因、聘用審計的作用、聘用審計的過程管理和基本指標評價等方面構(gòu)建出了一套國家審計機關(guān)聘用審計風(fēng)險防范體系，充實和豐富了現(xiàn)有國家審計理論，同時為構(gòu)建合理科學(xué)的聘用審計風(fēng)險防范體系提出了科學(xué)的建議。

篇（8）

二、畢業(yè)論文（設(shè)計）可選擇三種類型：

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設(shè)計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計。

3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學(xué)知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識和實習(xí)工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應(yīng)用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。

三、可選擇的指導(dǎo)老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計）（字數(shù)在3000字以上），要求結(jié)合實習(xí)單位和實習(xí)工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進措施。

  2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導(dǎo)老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學(xué)積極按時完成各階段任務(wù)，凡有未及時完成的，警告一次，相應(yīng)成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。

6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展

2、 談?wù)剷媷H化問題

3、 略論我國會計模式的構(gòu)建

4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務(wù)職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會計控制對象──受托責(zé)任的完成過程和結(jié)果

17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應(yīng)用

19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學(xué)模式改革

24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務(wù)重組中的確定

26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討

27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務(wù)管理的平行、互動關(guān)系

31、 淺談我國會計服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施

32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)

33、 會計學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析

34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財務(wù)會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風(fēng)險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發(fā)展對會計的影響

45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學(xué)思考

46、 關(guān)于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會計問題研究

52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務(wù)管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究

59、 上市公司財務(wù)治理問題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究

61、 企業(yè)集團財務(wù)管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問題研究

63、 企業(yè)重組與并購財務(wù)問題研究

64、 財務(wù)風(fēng)險評價體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營運能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評價體系

67、 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究

71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購與重組的風(fēng)險研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討

75、 企業(yè)集團股利政策研究

76、 關(guān)于投資財務(wù)標準研究

77、 關(guān)于企業(yè)價值研究

78、 預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購財務(wù)問題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究

81、 國有企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究

83、 對企業(yè)理財務(wù)目標再認識

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財務(wù)問題

87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究

88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財務(wù)報表分析

95、 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財務(wù)學(xué)科課程體系探討

97、 非盈利組織財務(wù)問題研究

98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業(yè)財務(wù)本質(zhì)研究

102、 財務(wù)管理與管理會計的融合

103、 負債經(jīng)營風(fēng)險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢

106、 中小企業(yè)激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

110、 變動成本法的應(yīng)用研究

111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究

114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責(zé)任會計的研究

118、 關(guān)于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會計研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務(wù)危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系

審計與會計制度設(shè)計部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取

134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

139、 論審計風(fēng)險及其防范

140、 企業(yè)對外擔(dān)保內(nèi)部會計制度研究

141、 論經(jīng)濟效益審計

142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計

144、 論會計報表及附注的設(shè)計

145、 獨立審計風(fēng)險問題探討

146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

151、 論注冊會計師的法律責(zé)任

152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計

159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標下的會計業(yè)務(wù)流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風(fēng)險及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展

170、 電子商務(wù)時代會計信息的地位和作用

篇（9）

【摘要】這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。

【關(guān)鍵詞】促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理 稅收籌劃手段

【本頁關(guān)鍵詞】歡迎論文投稿 省級期刊征稿

【正文】

對照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定， 一人有限責(zé)任公司基于其公司性質(zhì)， 應(yīng)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人， 公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤應(yīng)當首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上， 一人有限責(zé)任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應(yīng)就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負比較表應(yīng)稅所得額企業(yè)所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現(xiàn)對公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經(jīng)濟性雙重征稅。而且，一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責(zé)任公司。因此，自然人設(shè)立一個一人公司，其稅負加重，進行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據(jù)新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務(wù)會計報告并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計，財務(wù)會計報表應(yīng)該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務(wù)所審計。這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。

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篇（10）

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