國有企業(yè)監(jiān)事履職報(bào)告匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇國有企業(yè)監(jiān)事履職報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

近年來，國有企業(yè)嘗試多元化發(fā)展戰(zhàn)略，通過成立民營參股的國有控股公司，希望借助民營企業(yè)在一些渠道和資源等方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身新的發(fā)展，打破主業(yè)經(jīng)營單一、缺乏活力的局面，愿望是美好的，但在工作中我曾經(jīng)接觸到一些民營參股的國有控股企業(yè)，這些企業(yè)普遍存在雖然國有股東都占51%-60%的控股股權(quán)，但民營股東在經(jīng)營活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位的情形，銷售和采購等主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都依賴于民營股東的渠道和資源，雙方合作的過程中出現(xiàn)了許多問題，現(xiàn)就財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面存在的問題進(jìn)行分析和研究。

一、存在的主要問題

（一）國有企業(yè)委派的高層管理人員多選擇兼職人員

民營參股的國有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公司）的高層管理人員，董事長、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)等一般由控股的國有企業(yè)委派人員擔(dān)任，總經(jīng)理由民營方擔(dān)任，其余經(jīng)營層由總經(jīng)理負(fù)責(zé)架構(gòu)。由于考慮到本身對(duì)剛進(jìn)入的投資領(lǐng)域并不擅長，作為控股的國有企業(yè)派出的董事長多選擇國有企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，監(jiān)事也多由投資方國有企業(yè)職能部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，相關(guān)高層管理人員本身就有較多的事務(wù)性工作，很難再抽出更多的時(shí)間參與對(duì)公司的日常經(jīng)營管理，董事會(huì)也較少召開，對(duì)可能發(fā)生的監(jiān)管漏洞不能及時(shí)察覺，更別提采取相應(yīng)的措施堵塞監(jiān)管漏洞了。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)不明確、履職不到位

在高層管理人員多是兼職人員的情況下，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性就毋庸置疑了，但是控股方國有企業(yè)未能對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)進(jìn)行明確，財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施監(jiān)管時(shí)，對(duì)監(jiān)管的范圍、權(quán)限等沒有明確的規(guī)定，相關(guān)監(jiān)管受到一定的制肘；一些財(cái)務(wù)總監(jiān)身兼主辦會(huì)計(jì)的職能，編制記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，難以對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表進(jìn)行有效的審核；一些選派的財(cái)務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)難以擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)，未制止公司違反國家法律法規(guī)以及可能損害國有控股東利益的行為；財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬由總經(jīng)理決定，對(duì)經(jīng)營層違反公司規(guī)定等重大事項(xiàng)，不能據(jù)理力爭(zhēng)，有時(shí)甚至不能及時(shí)向委派方報(bào)告。

（三）沒有建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

財(cái)務(wù)監(jiān)管是有賴于一系列內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但委派的高管和財(cái)務(wù)總監(jiān)并沒有進(jìn)行建章立制工作，也沒有致力于建立一套符合公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，而是覺得民營參股進(jìn)來后，一些自身原有的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)放松，以適應(yīng)現(xiàn)有的公司文化，一些制度成了貼在墻上的制度，內(nèi)部控制存在缺陷。

（四）由于信息的不對(duì)稱，不能對(duì)資金走向進(jìn)行有效的控制

民營股東在公司的經(jīng)營活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位，銷售和采購等渠道掌握在民營股東手中，有些采購等并未簽訂正式的合同，由于信息的不對(duì)稱，一些采購和銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以把握，不能對(duì)資金的流向進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管。

二、對(duì)策建議

探索多元化經(jīng)營是國有企業(yè)一項(xiàng)有益的嘗試，雖然在實(shí)踐中存在著一些問題，但可以通過建立和健全內(nèi)部控制等，提高公司的經(jīng)營管理水平，從而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面可以采取如下措施：

（一）完善公司法人治理體系建設(shè)。公司應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)。股東會(huì)、董事會(huì)應(yīng)按照《公司法》、公司章程等規(guī)定，定期召開會(huì)議，按規(guī)定程序履行職權(quán)，經(jīng)理層應(yīng)認(rèn)真落實(shí)股東會(huì)、董事會(huì)所作出的決議，董事和監(jiān)事應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行決議情況的監(jiān)督，采取措施對(duì)公司經(jīng)營管理進(jìn)行有效的監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)所委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)資格審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專業(yè)、專職人員作為委派的高級(jí)管理人員。所委派的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履職，定期向派出單位提交工作報(bào)告。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職的監(jiān)管。應(yīng)審查委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和勝任能力，選擇能夠擔(dān)負(fù)起全面參與公司經(jīng)營管理、履行投資者財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的人選，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，明確其職責(zé)，定期報(bào)告公司資產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)情況，及時(shí)報(bào)告特殊、異常和重大事項(xiàng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)薪酬標(biāo)準(zhǔn)及支付方式應(yīng)由董事會(huì)作出決定，公司據(jù)以執(zhí)行，以確保其應(yīng)有的獨(dú)立性。

（三）完善公司內(nèi)部控制體系。首先公司應(yīng)盡快建立全面和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，其次是按照財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理和優(yōu)化，進(jìn)一步完善和健全內(nèi)部控制制度，做好建章立制工作，并加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，。

（四）加強(qiáng)合同管理工作。無論采購、銷售業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂正式的合同，加強(qiáng)貨物的驗(yàn)收和發(fā)出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，采購應(yīng)開展詢價(jià)、招標(biāo)等，涉及采購和銷售業(yè)務(wù)的每筆資金的收付應(yīng)附齊有關(guān)的審批、驗(yàn)收、發(fā)貨單據(jù)等，避免內(nèi)部信息的不對(duì)稱，加強(qiáng)采購、銷售業(yè)務(wù)資金流向的監(jiān)管，避免公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象出現(xiàn)。

篇（2）

企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般由國資委委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，中介機(jī)構(gòu)的選騁由國資委從其建立的中介機(jī)構(gòu)備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費(fèi)時(shí)間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競(jìng)爭(zhēng)，人為地地排斥一些潛在的、有競(jìng)爭(zhēng)力的中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)的決算審計(jì)服務(wù)，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機(jī)構(gòu)數(shù)量與其所監(jiān)管的國有企業(yè)數(shù)量相當(dāng)，當(dāng)企業(yè)的決算審計(jì)在年初歲末同時(shí)鋪開時(shí)，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規(guī)定建立起合理的進(jìn)入與退出機(jī)制，中介機(jī)構(gòu)一旦入選備選庫，就能連續(xù)數(shù)年承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，致使其缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力與壓力。要打破中介市場(chǎng)的行政壁壘，營造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，節(jié)約決算審計(jì)費(fèi)用及提高審計(jì)質(zhì)量，就應(yīng)廢除現(xiàn)有的從備選庫中選騁中介機(jī)構(gòu)的做法，取而代之以公開招標(biāo)等充分體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)要求的方式來確定財(cái)務(wù)決算審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務(wù)市場(chǎng)中采購質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的審計(jì)服務(wù)，除了節(jié)約費(fèi)用、提高審計(jì)質(zhì)量外，還有助于培育健康的中介市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，減少中介機(jī)構(gòu)選騁過程中的權(quán)力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機(jī)構(gòu)備選庫，以公開招標(biāo)等合理方式來選擇為監(jiān)管企業(yè)提供審計(jì)、評(píng)估、法律、咨詢等服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，在實(shí)踐中取得了良好的成效。

二、審計(jì)內(nèi)容要突出國企特色

地方國資委的相關(guān)文件規(guī)定，財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及國資委要求的其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見，并出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。由此可見，財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容還局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證，主要為提高監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量服務(wù)，與上市公司年報(bào)審計(jì)類似，未能體現(xiàn)國有企業(yè)的特色。當(dāng)前，地方性國有企業(yè)還普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、投資決策流程較隨意、內(nèi)部控制制度欠健全、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。作為一年一次、花費(fèi)不菲的年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)，理所當(dāng)然應(yīng)是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計(jì)，不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，更重要的是要在促進(jìn)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面發(fā)揮出應(yīng)有作用。故應(yīng)賦予財(cái)務(wù)決算審計(jì)新的定位，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容由以財(cái)務(wù)報(bào)表為主向以財(cái)務(wù)報(bào)表、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理并重轉(zhuǎn)變。

三、審計(jì)過程要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控

監(jiān)管不嚴(yán)是造成財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因。地方國資委在完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)的業(yè)務(wù)委托后，往往只注重于對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告本身的復(fù)核驗(yàn)收，而對(duì)決算審計(jì)過程及審計(jì)工作底稿缺乏應(yīng)有的跟蹤管理、專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，這種監(jiān)控模式很難起到保證審計(jì)質(zhì)量的作用。因此，地方國資委及外派監(jiān)事會(huì)要采取有效措施加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)決算審計(jì)工作實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，促使中介機(jī)構(gòu)勤勉履職、規(guī)范履職、依法履職。在決算審計(jì)開始前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則變化情況以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新趨勢(shì)、新特點(diǎn)，對(duì)決算審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項(xiàng)，向中介機(jī)構(gòu)作出提示，提出要求，給予指導(dǎo)，督促中介機(jī)構(gòu)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，避免審計(jì)計(jì)劃流于形式。在決算審計(jì)實(shí)施中，應(yīng)督促中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行審計(jì)程序，充分關(guān)注控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。在決算審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告及工作底稿等業(yè)務(wù)資料進(jìn)行深入分析，審查和評(píng)價(jià)其審計(jì)程序是否合適、審計(jì)證據(jù)是否可靠、審計(jì)意見是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否可行、審計(jì)報(bào)告是否規(guī)范等，評(píng)估決算審計(jì)工作的整體質(zhì)量及存在的問題。通過加強(qiáng)對(duì)決算審計(jì)工作的全過程監(jiān)控，促使中介機(jī)構(gòu)切實(shí)完善執(zhí)行內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

四、審計(jì)報(bào)告要推行公開披露

篇（3）

2020年， 戶企業(yè)共召開董事會(huì) 次，形成決議 項(xiàng)，審議事項(xiàng)涉及“三重一大”、企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、企業(yè)年度工作計(jì)劃、年度工作報(bào)告、人員招聘、重要人事任免、高級(jí)管理人員薪酬分配系數(shù)確定、工資薪酬調(diào)整方案、股權(quán)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公開招標(biāo)、工程改擴(kuò)建、融資貸款、貸款擔(dān)保、貸款償還、基本制度建設(shè)、公司章程修訂、公司戰(zhàn)略方針及中長期發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容。

各企業(yè)為了規(guī)范董事會(huì)運(yùn)作，制定和完善了多項(xiàng)規(guī)章制度，主要包括董事會(huì)議事規(guī)則、企業(yè)管理制度、“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則、績(jī)效考核管理制度、公務(wù)車輛管理制度、公務(wù)接待管理制度、集團(tuán)安全管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部核算制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度、招標(biāo)管理制度、工程物資管理制度、子公司國有資產(chǎn)管理辦法及各種突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案等。

二、企業(yè)董事會(huì)建設(shè)存在的突出問題

一是董事會(huì)制度不夠健全。董事會(huì)基本制度體系一般包括：董事會(huì)的規(guī)模與構(gòu)成、董事的任職資格和條件、董事和董事會(huì)的職責(zé)職權(quán)、董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)工作制度、董事會(huì)的會(huì)議與議事規(guī)則、董事會(huì)會(huì)議制度、信息與報(bào)告制度、董事會(huì)秘書工作制度、評(píng)價(jià)制度等。從調(diào)研的企業(yè)看，董事會(huì)制度尚不夠健全，有關(guān)管理制度還需要進(jìn)一步制定與完善。

二是董事會(huì)的核心地位不夠突出。個(gè)別企業(yè)對(duì)董事會(huì)的職責(zé)、職權(quán)的掌握與理解不夠透徹，哪些是董事會(huì)的權(quán)力，哪些是經(jīng)理層的權(quán)力，劃分的不盡合理，董事會(huì)的權(quán)力沒有得到充分的確認(rèn)。比如，有的公司審議重大事項(xiàng)時(shí)召開的會(huì)議，以領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議或者是聯(lián)席會(huì)議代替董事會(huì)會(huì)議，未能體現(xiàn)董事會(huì)的獨(dú)立性及權(quán)威性。

三是董事會(huì)的會(huì)議決策機(jī)制不夠規(guī)范。有的企業(yè)召開董事會(huì)次數(shù)較少，不符合公司法規(guī)定；有的企業(yè)涉及“三重一大”事項(xiàng)未召開董事會(huì)進(jìn)行集體決策；有的企業(yè)召開董事會(huì)會(huì)議，未通知監(jiān)事會(huì)成員列席。

四是董事會(huì)會(huì)議準(zhǔn)備工作不夠細(xì)致和完善。有的企業(yè)董事會(huì)會(huì)議議程的安排、資料的準(zhǔn)備不夠充分，會(huì)議通知和會(huì)議資料不能提前送達(dá)全體董事及監(jiān)事會(huì)成員以便充分調(diào)研、醞釀后發(fā)表意見；提案資料、會(huì)議記錄、董事會(huì)決議等相關(guān)資料不規(guī)范、不完整。

五是董事會(huì)成員空缺時(shí)間較長。有的企業(yè)董事退休或調(diào)離后，長時(shí)間未進(jìn)行補(bǔ)選，未及時(shí)調(diào)整班子成員。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)的建議

一是規(guī)范董事會(huì)會(huì)議機(jī)制，提高董事會(huì)的核心地位。公司法規(guī)定董事會(huì)會(huì)議包括定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議，一般情況每年度應(yīng)當(dāng)至少要召開四次定期會(huì)議，定期會(huì)議計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在前一年年底之前確定。臨時(shí)會(huì)議是企業(yè)出現(xiàn)緊急和重大情況，需要董事會(huì)做出有關(guān)決策召開的會(huì)議。董事會(huì)會(huì)議議程的安排、會(huì)議議題及相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)在會(huì)議召開之前送達(dá)全體董事和監(jiān)事會(huì)成員。會(huì)議紀(jì)要、投票的結(jié)果以及決議的表述要完整、清楚、準(zhǔn)確的記錄，一人一票制，并由出席董事簽字確認(rèn)，董事會(huì)會(huì)議記錄要保存完整。同時(shí)，董事會(huì)制度需要不斷創(chuàng)新。首先，應(yīng)增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，這就是要求把企業(yè)董事會(huì)做“實(shí)”，讓董事會(huì)真正成為代表出資人利益的決策主體，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的科學(xué)化和精準(zhǔn)化。其次，應(yīng)該建立保證董事及時(shí)了解企業(yè)情況、獲得決策必要信息的責(zé)任制度，應(yīng)當(dāng)保證他們及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況和實(shí)際問題，為董事做出科學(xué)決策提供參考依據(jù)。第三，應(yīng)該從制度上規(guī)范董事的履職行為，提高董事的履職能力和專業(yè)知識(shí)水平。

二是完善董事會(huì)報(bào)告制度。董事會(huì)通過工作報(bào)告制度接受國資委的監(jiān)督，國資委每年召開一次專題會(huì)議，聽取企業(yè)上一年度的工作情況，要求在進(jìn)行報(bào)告的時(shí)候，既要肯定工作成績(jī)，又要分析存在的問題及其產(chǎn)生的原因。年度工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)需要包括如下方面內(nèi)容：董事會(huì)制度建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況、公司的發(fā)展情況、公司預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營活動(dòng)的主要指標(biāo)、公司經(jīng)理人員的經(jīng)營業(yè)績(jī)考核與薪酬情況、經(jīng)理人員的選聘情況、企業(yè)改革情況、企業(yè)職工收入與分配等涉及職工切身利益事項(xiàng)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、董事會(huì)決定的公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其調(diào)整以及公司的基本管理制度的制定和修改情況、董事會(huì)的主要工作設(shè)想等。

三是建立健全董事會(huì)和董事評(píng)價(jià)制度。評(píng)價(jià)董事會(huì)工作的重點(diǎn)是董事會(huì)運(yùn)行的規(guī)范性和有效性，主要包括董事會(huì)的工作機(jī)構(gòu)設(shè)置與制度建設(shè)、日常運(yùn)行、決策科學(xué)性和效果以及對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督管理等情況。評(píng)價(jià)周期為年度評(píng)價(jià)，采取多維度評(píng)價(jià)的方式，分別由董事、黨委班子成員、經(jīng)理層成員、董事會(huì)秘書、部分職工代表和國資委進(jìn)行評(píng)價(jià)，董事會(huì)評(píng)價(jià)工作還要聽取派出監(jiān)事會(huì)主席的意見，之后綜合各方面的意見，綜合形成董事會(huì)年度評(píng)價(jià)的意見予以反饋。

四是結(jié)合實(shí)際設(shè)立董事會(huì)的專門委員會(huì)。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)等專門委員會(huì)，用來為董事會(huì)決策提供咨詢意見，使決策更加科學(xué)化和合理化。審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的主要職責(zé)是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、審議公司的會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)并向董事會(huì)提出意見，督導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)制度的制定及實(shí)施，對(duì)企業(yè)審計(jì)體系的完整性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估和督導(dǎo)，與監(jiān)事會(huì)和公司內(nèi)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，并向董事會(huì)報(bào)告結(jié)果。薪酬與考核委員會(huì)主要職責(zé)是負(fù)責(zé)擬定公司人員的經(jīng)營業(yè)績(jī)考核辦法和薪酬管理辦法，考核評(píng)價(jià)管理人員的業(yè)績(jī)，并依據(jù)考核結(jié)果，向董事會(huì)提出建議。

五是強(qiáng)化董事會(huì)的決策落實(shí)和監(jiān)督職能。董事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層貫徹落實(shí)董事會(huì)決議的情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行決策過程中的實(shí)踐動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，及時(shí)提出意見及建議，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算計(jì)劃和各項(xiàng)決議等得到有效落實(shí)。制定經(jīng)理層業(yè)績(jī)考核辦法，對(duì)經(jīng)理層嚴(yán)格考核、有效激勵(lì)、約束到位。

六是探索選聘外部董事機(jī)制。引進(jìn)外部董事充實(shí)到董事成員當(dāng)中來，其目的有兩個(gè)：一是為了解決企業(yè)的外部力量對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的監(jiān)督問題，本質(zhì)上要看董事會(huì)對(duì)于管理運(yùn)作和業(yè)績(jī)考核能否進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。另外一個(gè)目的是董事會(huì)中有成員來自企業(yè)外部，他們能為董事會(huì)帶來新的信息、新的思考方式以及新的資源，也就是說，外部董事會(huì)參與到公司的決策過程中來，可以為管理人員提供更多的建議和支持，體現(xiàn)其作為“決策專家、經(jīng)營顧問”的角色效能。

篇（4）

一、引言

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和國有資產(chǎn)管理體制改革的需求，國有企業(yè)必須建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)，建立健全外部董事制度。2015年11月3日，寧波市國資委舉行寧波工業(yè)投資集團(tuán)公司外部董事聘任儀式，向?qū)幉娮有畔⒓瘓F(tuán)董事長李凌、寧波東方集團(tuán)董事長夏崇耀等兩位企業(yè)家頒發(fā)聘書。這是寧波市屬國企法人治理結(jié)構(gòu)改革開啟的破冰之旅，標(biāo)志著寧波市屬國企以“內(nèi)部董事與外部董事相結(jié)合”為核心的規(guī)范董事會(huì)試點(diǎn)改革實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)，也標(biāo)志著寧波工投新的董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制正式運(yùn)行，向健全現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結(jié)構(gòu)又邁出扎實(shí)一步。

二、寧波市屬國企董事會(huì)改革試點(diǎn)工作的背景

上世紀(jì)90年代起，我國國有企業(yè)開始按現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行改制，引入以董事會(huì)為核心的公司法人治理結(jié)構(gòu)。本世紀(jì)初，上市公司普遍設(shè)立了獨(dú)立董事，獨(dú)立董事實(shí)際上是外部董事的一種，強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立于股東的特性。而央企（包括地方國企）都是國有獨(dú)資，國資委代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)。既然只有一個(gè)股東，就沒有必要強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性，所以在國企董事會(huì)改革中被稱為外部董事。外部董事是與內(nèi)部董事相對(duì)應(yīng)的一種稱謂，通常是指僅在公司擔(dān)任董事和董事會(huì)專門委員會(huì)成員，不擔(dān)任其他職務(wù)，且與公司不存在直接與間接商業(yè)利益的關(guān)系，不妨礙其公正履行職務(wù)的董事會(huì)成員。外部董事由于多具有豐富的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，且不在執(zhí)行層兼職，有助于決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分權(quán)制衡，有助于提升董事會(huì)決策的客觀公正與科學(xué)高效。

2004年6月，時(shí)任國務(wù)院國資委主任李榮融宣布選定7家央企進(jìn)行首批董事會(huì)試點(diǎn)建設(shè)工作，并下發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資公司董事會(huì)建設(shè)的指導(dǎo)意見》。這是央企層面首次試點(diǎn)推行以外部董事為核心的董事會(huì)改革。截至2015年末，國務(wù)院國資委所屬央企納入董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)已近百家。近幾年，山東、江蘇、上海、天津等省市國資委也陸續(xù)開展董事會(huì)試點(diǎn)工作。地方國資系統(tǒng)全面推廣獨(dú)立董事制度勢(shì)在必行。

2015年，寧波市國資委把“完善現(xiàn)代企業(yè)制度、提升國企管控水平”列入寧波國資系統(tǒng)年度6項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)之一，并將寧波工投作為規(guī)范董事會(huì)建設(shè)的首家試點(diǎn)單位。寧波市委組織部、市國資委相繼頒發(fā)《規(guī)范寧波市屬國資公司董事會(huì)建設(shè)意見》、《寧波工投開展規(guī)范董事會(huì)建設(shè)試點(diǎn)工作方案》、《關(guān)于授予寧波工投董事會(huì)有關(guān)權(quán)限的通知》等文件，確定在寧波工投試點(diǎn)實(shí)行委派外部董事制度，推進(jìn)決策層與執(zhí)行層分離，形成各司其職、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步在市屬國企系統(tǒng)推開。

三、寧波工投試點(diǎn)外部董事制度的目的與成效

寧波工投組建于2002年末，是在當(dāng)時(shí)寧波市屬七大工業(yè)國企系統(tǒng)全面完成兩項(xiàng)制度改革的背景下成立的。作為按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范組建的國有獨(dú)資集團(tuán)公司，寧波工投成立之初就按照《公司法》要求，分設(shè)了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營層，在治理層面實(shí)現(xiàn)了公司決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分離；在重大事項(xiàng)的日常議事流程上，設(shè)置了由黨委會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議、總經(jīng)理辦公會(huì)議等組成的分類、分級(jí)審議制度。但由于種種原因，作為市屬國有獨(dú)資公司，當(dāng)時(shí)由市委組織部、市國資委任命、委派、提名的黨委委員、董監(jiān)事、經(jīng)營層組成成員高度重合，不同類別的決策會(huì)議，出席人員幾乎一致。出于這種原因，寧波工投在較長時(shí)期內(nèi)以“高層辦公會(huì)議”的形式履行公司日常行政性事務(wù)的決策職責(zé)，董事會(huì)每年只召開一次年度定期會(huì)議，其他董事會(huì)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)一般都在報(bào)經(jīng)高層辦公會(huì)議審議通過后采用臨時(shí)董事會(huì)形式出具書面決議。這樣做的好處是決策效率較高，但也在事實(shí)上造成了國企的“內(nèi)部人控制”，容易造成決策權(quán)限分界不清、總經(jīng)理辦公會(huì)議流于形式等弊端，與《公司法》要求相悖。事實(shí)上，這種現(xiàn)象在其他國資公司也不同程度地存在。

寧波工投規(guī)范董事會(huì)建設(shè)試點(diǎn)工作的關(guān)鍵性制度安排是建立外部董事制度，這樣做可以避免董事與經(jīng)理人員的高度重合，消除了“內(nèi)部人控制”弊端。受聘的兩位外部董事都是知名企業(yè)家，經(jīng)驗(yàn)豐富、見識(shí)卓越，他們加入寧波工投董事會(huì)，必將為寧波工投發(fā)展注入新的活力，帶來新的理念和思路。

寧波工投董事會(huì)改革的主要內(nèi)容：

一是完成頂層制度設(shè)計(jì)。對(duì)公司章程進(jìn)行修訂完善，新增董事會(huì)引入外部董事等條款，并報(bào)經(jīng)市國資委審核通過；根據(jù)《公司法》、《公司章程》、《寧波市屬國有企業(yè)“三重一大”決策制度實(shí)施辦法》、《寧波市國資委監(jiān)管事項(xiàng)清單》精神，修訂《公司董事會(huì)議事規(guī)則》、《公司總經(jīng)理工作細(xì)則》，明確規(guī)定董事會(huì)會(huì)議、總經(jīng)辦會(huì)議的議事流程、決議方式、議題督辦、董事會(huì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；編制寧波工投董事會(huì)授權(quán)體系表，以清單形式確定公司董事會(huì)、董事長、總經(jīng)理辦公會(huì)議權(quán)限，形成權(quán)責(zé)明確、邊界清晰、規(guī)范高效、溝通順暢的決策流程。以此為基礎(chǔ)，對(duì)其他各項(xiàng)制度進(jìn)行修訂，調(diào)整完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，以適合新的管理體制，為董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作打好基礎(chǔ)。

二是形成規(guī)范的董事會(huì)架構(gòu)。寧波電子信息集團(tuán)董事長李凌、寧波東方集團(tuán)董事長夏崇耀出任寧波工投外部董事，寧波工投新一屆董事會(huì)架構(gòu)正式形成。董事會(huì)共有5名成員，其中，外部董事2名，內(nèi)部董事3名（分別是董事長、總經(jīng)理及職工董事）。同時(shí)，設(shè)董事會(huì)秘書，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)做好董事之間，以及董事會(huì)與出資人、公司黨委、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營層之間的溝通協(xié)調(diào)等工作。成立董事會(huì)辦公室，為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等會(huì)議做好會(huì)務(wù)保障、信息聯(lián)絡(luò)、資料歸檔，處理董事會(huì)日常事務(wù)，為董事履職提供便利服務(wù)等。

三是充分發(fā)揮董事會(huì)、經(jīng)營層、監(jiān)事會(huì)職責(zé)。實(shí)施董事會(huì)改革后，寧波工投董事會(huì)、經(jīng)營層、監(jiān)事會(huì)按照“決策、執(zhí)行和監(jiān)督”相分離原則，認(rèn)真履職，形成各負(fù)其責(zé)、邊界清晰、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。截至2016年3月末，董事會(huì)召開定期會(huì)議2次，臨時(shí)會(huì)議2次，共審議各類議題15項(xiàng)（包括人事聘任2項(xiàng)、制度修訂2項(xiàng)、重大投融資5項(xiàng)，對(duì)外擔(dān)保3項(xiàng)、重大資產(chǎn)處置3項(xiàng)），聽取專題匯報(bào)1項(xiàng)，上報(bào)市國資委審核議題7項(xiàng)；總經(jīng)理辦公會(huì)議承擔(dān)著貫徹落實(shí)董事會(huì)各項(xiàng)決策部署、充分發(fā)揮董事會(huì)改革試點(diǎn)成效的重要任務(wù)，已召開總經(jīng)理辦公會(huì)議6次，審議各類議題42項(xiàng)。總經(jīng)理辦公會(huì)議還專門建立學(xué)習(xí)制度，每次安排不同主題的簡(jiǎn)短業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和重要會(huì)議、法規(guī)與文件的貫徹傳達(dá)；充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)重要作用，監(jiān)事會(huì)成員列席董事會(huì)及總經(jīng)理辦公會(huì)議，對(duì)各項(xiàng)議題履行監(jiān)督權(quán)和質(zhì)詢權(quán)。除履行日常職責(zé)外，監(jiān)事會(huì)還實(shí)施2項(xiàng)專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)出專題檢查報(bào)告2份，向董事會(huì)及經(jīng)營層發(fā)出提醒函1份，董事會(huì)及經(jīng)營層接函后高度重視并采取了積極措施。

四、寧波工投董事會(huì)改革的經(jīng)驗(yàn)與意義

不管是央企還是地方國企，都在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著創(chuàng)新發(fā)展、綜合保障、戰(zhàn)略支撐的重要作用。在新一輪的國企改革中，這種作用必將得到進(jìn)一步增強(qiáng)。董事會(huì)作為一個(gè)國企的決策中心、戰(zhàn)略中心和推動(dòng)主體，其運(yùn)行機(jī)制健全與否直接決定公司業(yè)績(jī)的好壞與未來的成長性。

寧波工投作為寧波市屬國企首家試點(diǎn)董事會(huì)改革的企業(yè)，新機(jī)制運(yùn)行時(shí)間尚短，但已逐步發(fā)揮出預(yù)期的示范作用。當(dāng)然，任何改革都是一種探索，需要在實(shí)踐中不斷摸索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，查補(bǔ)短板，激發(fā)改革的最大效應(yīng)。

寧波工投董事會(huì)改革的主要經(jīng)驗(yàn)：

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，上下合力。寧波市委組織部、寧波市國資委高度重視寧波市屬國企董事會(huì)改革工作，根據(jù)國企定位與產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，選定寧波工投作為首家試點(diǎn)單位，并頒發(fā)一系列文件進(jìn)行專項(xiàng)部署。特別是市國資委給予了大力支持與幫助，從方案籌備、制度配套、改革進(jìn)展各方面進(jìn)行全程配合指導(dǎo)。寧波工投抓住契機(jī)，把董事會(huì)改革與“十三五”發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，迅速推進(jìn)各項(xiàng)前期工作，并對(duì)制度體系進(jìn)行全面梳理，使公司的發(fā)展理念與議事流程與新機(jī)制相匹配。

二是合理選定外部董事人選。寧波工投從行業(yè)布局與未來發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，從知識(shí)面、專業(yè)性、市場(chǎng)性等方面考慮，進(jìn)行充分調(diào)查和內(nèi)部討論，向市國資委推薦合適的外部董事人選。市國資委經(jīng)充分醞釀，最終聘任的兩位外部董事都是非常優(yōu)秀的企業(yè)家，既具有豐厚的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，又熱心參與國企管理，專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)融合互補(bǔ)，符合寧波工投發(fā)展需求。這樣做有助于避免“花瓶”董事的產(chǎn)生。

篇（5）

一年來，吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)多渠道、多形式地強(qiáng)化宣傳監(jiān)事會(huì)的法律地位和職能作用。強(qiáng)化政策引導(dǎo)：印發(fā)了《監(jiān)事會(huì)法律法規(guī)匯編》、《標(biāo)尺與準(zhǔn)繩》手冊(cè)，從法律層面介紹了監(jiān)事會(huì)的作用和依法監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。強(qiáng)化理論引導(dǎo)：創(chuàng)辦了《監(jiān)事信息》內(nèi)部季刊。強(qiáng)化言論引導(dǎo)：利用《監(jiān)事信息》等平臺(tái)，先后刊發(fā)了各級(jí)國資委領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)監(jiān)事工作的講話和文章。強(qiáng)化會(huì)議引導(dǎo)：監(jiān)事會(huì)在2009年度監(jiān)督檢查工作中，第一項(xiàng)工作就是召開動(dòng)員會(huì)議，詳細(xì)闡述監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查的法律依據(jù)、主要內(nèi)容、方式方法和具體要求。強(qiáng)化典型引導(dǎo)：將興業(yè)銀行、中石油監(jiān)事會(huì)等成功范例和三九集團(tuán)的治理失效兩種典型作對(duì)比，既展示了成功監(jiān)事會(huì)的主要經(jīng)驗(yàn)和做法，也坦然面對(duì)監(jiān)事會(huì)制度在我國所遭遇的尷尬局面和存在的主要障礙，引導(dǎo)大家對(duì)如何發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用進(jìn)行思考。

抓調(diào)研，掌握監(jiān)事會(huì)底數(shù)

調(diào)查現(xiàn)狀，摸清監(jiān)事會(huì)的組織基礎(chǔ)。吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)采取實(shí)地調(diào)查、召開座談會(huì)及問卷調(diào)查等，掌握了直屬企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作現(xiàn)狀。

調(diào)查直屬企業(yè)現(xiàn)狀，奠定監(jiān)事會(huì)的工作基礎(chǔ)。吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)收集整理了各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息。此外，對(duì)集團(tuán)安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支情況等每季度進(jìn)行一次調(diào)查研究。

了解全國現(xiàn)狀，筑牢監(jiān)事會(huì)的謀劃基礎(chǔ)。在《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度》、《國有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)十周年回顧》、《董事會(huì)》等上查閱了大量文章，廣泛了解各地監(jiān)事會(huì)工作。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)確立了“保證中心目標(biāo)一致，保證依法監(jiān)督到位，保證資產(chǎn)保值增值，保證集團(tuán)上下和諧”的工作目標(biāo)，以及“堅(jiān)持依法行權(quán)、規(guī)范運(yùn)作、公平公正、履職盡責(zé)”的工作原則，形成了以財(cái)務(wù)監(jiān)督為重點(diǎn)的整體工作思路。

抓制度，構(gòu)建監(jiān)事會(huì)體系

監(jiān)事會(huì)高度重視建章立制，編制了監(jiān)事會(huì)《操作與務(wù)實(shí)》手冊(cè)。監(jiān)事會(huì)決策程序方面，制訂了《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》。工作方式方面，制訂了《監(jiān)事會(huì)工作規(guī)范》和《關(guān)于開展當(dāng)期監(jiān)督工作的實(shí)施意見》。監(jiān)督內(nèi)容方面，制訂了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、領(lǐng)導(dǎo)班子及主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦法（2010年8月，明文規(guī)定《集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子及主要負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告》報(bào)告的內(nèi)容監(jiān)事會(huì)不得與企業(yè)交換意）等7個(gè)監(jiān)督檢查辦法。監(jiān)督保障方面，制訂了《關(guān)于向監(jiān)事會(huì)提供集團(tuán)公司主要經(jīng)濟(jì)信息的實(shí)施意見》。工作程序方面，制訂了《監(jiān)事會(huì)日常工作和監(jiān)督檢查工作流程》。交換意見方面，制訂了《吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)與企業(yè)交換意見辦法》、《交換意見方案》和提醒函范本。服務(wù)企業(yè)方面，建立了季度經(jīng)營分析制度和調(diào)研制度，提出宏觀對(duì)策與建議。工作創(chuàng)新方面，先后創(chuàng)辦了《監(jiān)事信息》雜志、監(jiān)事網(wǎng)站等平臺(tái)，使監(jiān)事會(huì)工作有聲有色。行為準(zhǔn)則方面，制訂了《監(jiān)事會(huì)主席巡視制度》和監(jiān)事人員《十要十不要工作規(guī)范》，明確了監(jiān)事會(huì)及工作人員的工作要求和紀(jì)律。要求監(jiān)事樹立“三真”的工作態(tài)度，即親企要真履職盡責(zé)，不折不扣；愛企要真轉(zhuǎn)變作風(fēng)，求實(shí)干事；利企要真監(jiān)督檢查，保值增值。體系、制度、程序、行為的規(guī)范，使監(jiān)事會(huì)工作有了實(shí)實(shí)在在的抓手，對(duì)各級(jí)企業(yè)形成了有效制約。

抓檢查，樹立監(jiān)事會(huì)形象

吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)確立了“自覺與企業(yè)目標(biāo)上同向，工作上合拍，行動(dòng)上一致，在關(guān)鍵時(shí)刻頂?shù)蒙先ァ偷蒙厦Α⒐艿蒙嫌谩钡墓ぷ髟瓌t，通過日常監(jiān)督與集中檢查，樹立了監(jiān)事會(huì)服務(wù)大局、發(fā)展、穩(wěn)定的形象。

一是認(rèn)真開展調(diào)研分析。堅(jiān)持每季度對(duì)集團(tuán)生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行一次調(diào)查，形成經(jīng)營分析報(bào)告。今年3月份的年度經(jīng)營分析提出了“十個(gè)下功夫”的建議。

二是深入開展專項(xiàng)檢查。在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，深入開展集中檢查。去年監(jiān)事會(huì)4次參加集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)組織的直屬企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)，以及集團(tuán)紀(jì)委組織的舉報(bào)案件查證。去年直屬企業(yè)監(jiān)事會(huì)共進(jìn)行不定期和專項(xiàng)檢查30次，與企業(yè)交換意見10次，實(shí)現(xiàn)了“監(jiān)督檢查領(lǐng)域不斷延伸、程序不斷規(guī)范、工作不斷推進(jìn)、成效不斷顯現(xiàn)”的目標(biāo)。

三是全面開展年度檢查。對(duì)于2009年度監(jiān)督檢查，監(jiān)事會(huì)提出了在檢查過程中要做到“行動(dòng)上更有影響力，監(jiān)督上更有說服力，形象上更有親和力，威信上更有感召力”，堅(jiān)持“依法操作、實(shí)事求是、重在提醒、志在發(fā)展”的檢查原則。財(cái)務(wù)組從企業(yè)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息等方面開展實(shí)質(zhì)性檢查；考評(píng)組通過查閱資料和問卷調(diào)查，對(duì)班子和高管人員進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)班子評(píng)價(jià)分為“戰(zhàn)略決策、管理控制、運(yùn)營執(zhí)行、職業(yè)操守、經(jīng)營業(yè)績(jī)”等5個(gè)方面25個(gè)指標(biāo)；對(duì)高管人員的評(píng)價(jià)分為“經(jīng)營業(yè)績(jī)、領(lǐng)導(dǎo)能力、品質(zhì)作風(fēng)、廉潔從業(yè)”等4個(gè)方面20個(gè)指標(biāo)。經(jīng)過40天的工作，監(jiān)事會(huì)提交了10份監(jiān)督檢查報(bào)告，提出了6大類共128個(gè)問題，與集團(tuán)交換意見63條。

抓環(huán)境，凝聚監(jiān)事會(huì)合力

日常工作中，吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)創(chuàng)立并遵循“三和理論”，即對(duì)上要“和禮”，爭(zhēng)取政策，爭(zhēng)取支持，爭(zhēng)取理解；對(duì)中要“和諧”，和諧班子、和諧隊(duì)伍、和諧機(jī)關(guān)；對(duì)下要“和情”，合情依規(guī)，合情共事，合情一心，始終把促進(jìn)集團(tuán)上下齊心協(xié)力、共克時(shí)艱、確保發(fā)展作為監(jiān)事會(huì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

處理好與省國資委的關(guān)系。吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)與國資委監(jiān)事會(huì)工作處保持密切聯(lián)系，經(jīng)常請(qǐng)示匯報(bào)工作，遇到問題及時(shí)咨詢，取得了工作上的直接指導(dǎo)和支持。

處理好與監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系。要完善法人治理結(jié)構(gòu)，就需要正確處理監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、經(jīng)營層的關(guān)系。吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)主動(dòng)與董事會(huì)和經(jīng)營層溝通，重大事項(xiàng)和重要活動(dòng)提前通報(bào)，與之形成了互相支持、互相促進(jìn)、相輔相成的工作氛圍。董事會(huì)認(rèn)識(shí)到位，大力支持、積極配合，主動(dòng)與監(jiān)事會(huì)溝通情況，聽取監(jiān)事會(huì)的意見，為監(jiān)事會(huì)創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境。

處理好與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的關(guān)系。為推動(dòng)集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、職代會(huì)等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互溝通、相互銜接、協(xié)調(diào)一致，吉煤集團(tuán)監(jiān)事會(huì)與其做到了“四個(gè)協(xié)同”，即監(jiān)事會(huì)與審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察、職代會(huì)等機(jī)構(gòu)的協(xié)同，致力于構(gòu)筑大監(jiān)督格局。通過列席相關(guān)部門會(huì)議和文件傳閱等途徑，及時(shí)了解重大情況，交換工作意見，實(shí)現(xiàn)了整合資源、信息共享、互相支持，形成了監(jiān)督合力，提高了監(jiān)督效果。

篇（6）

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義。

財(cái)務(wù)總監(jiān)是指受企業(yè)所有者的委派由企業(yè)董事會(huì)聘任，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)控，最大限度地維護(hù)股東的合法權(quán)益的企業(yè)高級(jí)管理人員。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由國有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國有集團(tuán)公司董事會(huì)派駐到企業(yè)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。該項(xiàng)特殊行政管理措施實(shí)施的目的在于規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)理人的行為，維護(hù)所有者的合法權(quán)益，保證國有資產(chǎn)保值和增值，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的基本特征

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者監(jiān)督經(jīng)營者的行為，其報(bào)酬多少由所有者根據(jù)其監(jiān)督是否盡職及效果而定。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔非常嚴(yán)格，通常招聘具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的人擔(dān)任，并采取定期考核、輪崗制度。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督，并參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策與財(cái)務(wù)收支，必須與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。

二、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義和理論依據(jù)

（一）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義

1.以出資人身份向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上建立起有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保所有者在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的條件下仍然能夠最終控制企業(yè)。法人治理結(jié)構(gòu)所具有的制衡關(guān)系，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)上來必然表現(xiàn)為財(cái)務(wù)制衡關(guān)系，而所有者即資本出資人對(duì)企業(yè)的最終控制，也必然集中體現(xiàn)到財(cái)務(wù)控制上來。財(cái)務(wù)控制包括稅前控制和稅后控制。從國家作為社會(huì)管理者的角度來講，企業(yè)的稅前財(cái)務(wù)控制可以通過稅法和財(cái)政政策制度來規(guī)范并實(shí)施，而從國家作為資產(chǎn)所有者角度講，稅后財(cái)務(wù)控制同樣十分重要，因?yàn)橘Y產(chǎn)收益主要體現(xiàn)在稅后。如果不向國有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)控制大權(quán)旁落，出資人甚至不能享有企業(yè)剩余資產(chǎn)分配權(quán)，那么，所謂出資人最終控制企業(yè)就是一句空話。

2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也是健全和強(qiáng)化公有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的客觀需要。伴隨著企業(yè)改制大潮，公有資產(chǎn)權(quán)益被侵蝕的情況屢有發(fā)生，有的甚至觸目驚心。之所以出現(xiàn)這些問題，原因之一是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，而監(jiān)督不力的原因之一又在于制度體系不健全。為此，必須加快建設(shè)國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)的有效管理、監(jiān)督、營運(yùn)體系和機(jī)制，防止國有和集體資產(chǎn)流失，完善和規(guī)范出資人相關(guān)制度，促進(jìn)政企分開、政資分開，切實(shí)維護(hù)出資人的合法權(quán)益，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營自。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的理論依據(jù)。

1.1999年10月31日新修訂的《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定：“財(cái)政……等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。”對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是財(cái)政部門應(yīng)盡的職責(zé)。

2.國辦文件明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理監(jiān)督。”向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常的監(jiān)督是財(cái)政部門的職能之一。

3.《公司法》第六十七條規(guī)定：“國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)國有獨(dú)資公司的國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理。”

4.《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第七條規(guī)定：“根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定有關(guān)部門或者有關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)指定的或者其所屬的企業(yè)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營管理實(shí)施監(jiān)督。”

這些法律、法規(guī)規(guī)定了政府或政府授權(quán)部門，對(duì)其投資的企業(yè)進(jìn)行分級(jí)分工監(jiān)督和管理是一項(xiàng)重要的職責(zé)。財(cái)政部門受托對(duì)國有企業(yè)特別是大中型國有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，是符合以上法律法規(guī)精神的，法律依據(jù)是充分的。

5.改革試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)。廣西1998年頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐辦法，至1998年底共向81戶企業(yè)派駐，1999年廣西在全區(qū)大面積鋪開；深圳在1995年也頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。目前兩地財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐工作已初見成效：一是進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，一定程度上維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證了會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)，有效制止了企業(yè)盈虧不實(shí)的行為；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況提出的合理化建議基本都得到了企業(yè)的重視和采納，避免了不應(yīng)有的損失，提高了企業(yè)經(jīng)營效益；三是本著服務(wù)于企業(yè)的理念，幫助企業(yè)解決、協(xié)調(diào)問題，協(xié)助企業(yè)拒絕不合理的攤派和收費(fèi)等。目前在全國實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的還有上海、山東、廣州等地。運(yùn)行幾年來，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的企業(yè)普遍反映良好，達(dá)到了預(yù)期效果。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本內(nèi)容

（一）派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)象

為了提高派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)威，財(cái)務(wù)總監(jiān)由政府以出資人的身份委托財(cái)政部門派駐企業(yè)，依法監(jiān)督企業(yè)日常財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。派駐的對(duì)象，理論上講應(yīng)該是占有國有股份的所有企業(yè)。具體地講，主要包括國有大中型企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股公司、正在建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是對(duì)委派單位國有資產(chǎn)營運(yùn)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。具體包括：督促企業(yè)執(zhí)行國家的方針、政策、有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，支持企業(yè)財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，監(jiān)督和制止企業(yè)違法行為及可能造成國有資產(chǎn)損失的經(jīng)營行為；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)健全內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制約機(jī)制，建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和核算制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息全面真實(shí)；參與擬訂企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃、方案，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，費(fèi)用開支計(jì)劃，籌資融資計(jì)劃，利潤分配、虧損彌補(bǔ)方案等；參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性研究和重大財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，包括大額資金的使用和調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須向派出機(jī)構(gòu)（財(cái)政部門）負(fù)責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)規(guī)定的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)簽。對(duì)參與擬訂的計(jì)劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和待遇

財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格按照干部管理權(quán)限，由財(cái)政部門認(rèn)定，并實(shí)行資格證書制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般不得兼任企業(yè)以外的任何職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有思想品德好，熱愛本質(zhì)工作，有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感；具有較強(qiáng)的法制觀念，遵紀(jì)守法，原則性強(qiáng)，廉潔奉公；具有較全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)稅收等方面的法律和法規(guī)，財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上文化程度，中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格，從事財(cái)會(huì)和審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)三年以上工作經(jīng)歷，身體健康，作風(fēng)正派。

財(cái)務(wù)總監(jiān)享受派駐企業(yè)副廠長（副經(jīng)理）級(jí)待遇。企業(yè)應(yīng)為其提供必要的辦公條件。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、福利、勞保、差旅費(fèi)、補(bǔ)助等待遇均由派出機(jī)構(gòu)按規(guī)定解決。

（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)立專職，按規(guī)定程序在財(cái)政、審計(jì)等部門選聘或在社會(huì)上進(jìn)行公開招聘。財(cái)務(wù)總監(jiān)有財(cái)政部門統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)在任職期間，除按法定規(guī)定程序成為國有控股企業(yè)董事會(huì)成員或國有全資企業(yè)的監(jiān)事會(huì)成員外，不得兼任所在企業(yè)或單位實(shí)際職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行輪換制度，一般任期三年，在同一企業(yè)一般不得連任。

從派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)政部門角度來看，要使國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，。

首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督。用制度和法規(guī)約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，并通過下達(dá)文件、工作例會(huì)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式經(jīng)常提醒財(cái)務(wù)總監(jiān)什么可為、什么不可為，遏制和杜絕財(cái)務(wù)總監(jiān)利用職權(quán)行私舞弊。

其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核。可以通過審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)工作報(bào)告、專項(xiàng)抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對(duì)存在的問題進(jìn)行主客觀分析，既指出財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，又積極為財(cái)務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位履職。

從派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的國有企業(yè)角度看，要使國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須給予財(cái)務(wù)總監(jiān)以理解和支持。要充分認(rèn)識(shí)到這種做法的必然性和必要性，并給予全方位的支持。

（五）報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)要有日常工作記錄，記錄企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，按月、季、半年、全年寫出有情況、有內(nèi)容、有分析、有建議的書面報(bào)告，向派出機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營和財(cái)務(wù)情況。對(duì)企業(yè)特殊、重大的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)以書面形式向派出機(jī)關(guān)報(bào)告。

篇（7）

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實(shí)施新的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并簽章”。這表明我國在實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革方向上提出了配套的財(cái)經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師制度擺到了一個(gè)重要位置。

一、商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團(tuán)）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，國家重點(diǎn)培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強(qiáng)，位列2010年中國企業(yè)500強(qiáng)第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強(qiáng)第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團(tuán)形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進(jìn)出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團(tuán)成功實(shí)現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團(tuán)控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場(chǎng)上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點(diǎn)325個(gè)，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。

商社集團(tuán)將以整體上市為新的起點(diǎn)，堅(jiān)持“發(fā)展商社，服務(wù)社會(huì)，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區(qū)最具核心競(jìng)爭(zhēng)力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績(jī)效為中心，構(gòu)建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)與會(huì)計(jì)委派制度

（1）建立垂直的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，推行會(huì)計(jì)委派責(zé)任制度，商社集團(tuán)所派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均進(jìn)入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營上的管理。

（2）建立會(huì)計(jì)聯(lián)簽制度。對(duì)規(guī)定的企業(yè)重大財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團(tuán)的內(nèi)部控制。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人主要對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，及時(shí)向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部報(bào)告本公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按季度向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部、本公司董事會(huì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和存在問題。

以上三項(xiàng)制度形成了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對(duì)存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團(tuán)制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財(cái)務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績(jī)考核制度，強(qiáng)化薪酬激勵(lì)與約束機(jī)制

集團(tuán)實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的考核制度。同時(shí)完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計(jì)與業(yè)績(jī)考核掛鉤的特點(diǎn)，建立每半年對(duì)壞賬工作進(jìn)行通報(bào)問責(zé)制度，有效防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績(jī)合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算審計(jì)“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在建立與實(shí)施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

以集團(tuán)董事會(huì)為全集團(tuán)投資項(xiàng)目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會(huì)，對(duì)集團(tuán)及所屬公司重大投資項(xiàng)目預(yù)算、審批或備案實(shí)施監(jiān)管，對(duì)投資損失責(zé)任進(jìn)行追究。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人作為投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)人之一獨(dú)立發(fā)表意見，有權(quán)直接對(duì)股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級(jí)融資制度

八年前，面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長用等融資難題，商社集團(tuán)采取：（1）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級(jí)融資制度，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目資金、二級(jí)公司負(fù)責(zé)經(jīng)營資金，保障集團(tuán)戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團(tuán)在銀行設(shè)立賬戶的管理機(jī)制。這三個(gè)方面的落實(shí)基本由財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人組織開展。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團(tuán)二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由商社集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，商社集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)商社集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)。商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施

二級(jí)公司按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團(tuán)委派符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡(jiǎn)要介紹二級(jí)公司實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實(shí)現(xiàn)有效健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度

商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財(cái)務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對(duì)交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運(yùn)行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進(jìn)一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

2.對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程實(shí)施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財(cái)務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計(jì)8％；對(duì)促銷活動(dòng)方案進(jìn)行審批，對(duì)促銷資源的使用和收取過程進(jìn)行控制；審查成本費(fèi)用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費(fèi)用支出的合理性。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營效率和經(jīng)營成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年?duì)I業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計(jì)達(dá)70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達(dá)14.5%。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為集團(tuán)價(jià)值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會(huì)）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對(duì)經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和經(jīng)濟(jì)效益而建立的。集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度通過對(duì)董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細(xì)規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團(tuán)，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體上市其業(yè)績(jī)水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團(tuán)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

幾年來，我們始終堅(jiān)持走依法治企道路，不斷完善各項(xiàng)管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。

從2005年起集團(tuán)每年組織《商社集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊(cè)～第五冊(cè)，每?jī)?cè)達(dá)60—70萬字。制度匯編有以下特點(diǎn)：（1）組織專家對(duì)集團(tuán)和二級(jí)公司制度給予了點(diǎn)評(píng)，可操作性更強(qiáng)，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)事件和分析評(píng)價(jià)，對(duì)正確把握政策動(dòng)向起到了很好的指示作用。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培育合格財(cái)務(wù)總監(jiān)人才

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立與實(shí)施關(guān)鍵在財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團(tuán)主要采取：（1）選好人（文化本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財(cái)務(wù)、審計(jì)，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項(xiàng)述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達(dá)到條件的進(jìn)入董事會(huì)、黨委會(huì)、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進(jìn)修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗(yàn)與總結(jié)

（一）商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟(jì)改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團(tuán)黨委和董事會(huì)的大力支持

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)班子研究批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。通過對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對(duì)其工作的大力支持，明晰了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨(dú)立性。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)公司的發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團(tuán)應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，集團(tuán)參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會(huì)計(jì)委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評(píng)價(jià)、工作責(zé)任，為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實(shí)施提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（二）完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)思考

1.把握財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個(gè)層面的相互關(guān)系

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長實(shí)施的具體目標(biāo)與董事會(huì)制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時(shí)，必須及時(shí)加以制止、糾正。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織審核企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表以及日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)，但是不能代替企業(yè)財(cái)務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)與約束機(jī)制

為了激勵(lì)財(cái)務(wù)總監(jiān)相對(duì)獨(dú)立開展工作，其報(bào)酬也應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu)，按貢獻(xiàn)大小計(jì)算酬勞，且由委派方支付。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對(duì)脫鉤，也有助于財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實(shí)。

同時(shí)，通過再監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)。可以通過定期考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，測(cè)評(píng)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供真實(shí)、合法的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作效果進(jìn)行檢驗(yàn)；還可以通過定期輪換，降低財(cái)務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度

借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財(cái)務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財(cái)務(wù)官制度時(shí)，要明確首席財(cái)務(wù)官的資格條件、市場(chǎng)準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財(cái)務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

【參考文獻(xiàn)】

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［6］ 都戰(zhàn)平.國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位和到位［J］.中國商界，2008（6）.

篇（8）

引言：長期以來，上市公司大股東占用上市公司資金的現(xiàn)象一直是我國證券市場(chǎng)普遍存在的問題。大股東占款行為不僅損害上市公司的利益，侵害中小股東的權(quán)益，更是我國證券市場(chǎng)發(fā)展的桎梏。2012年，我國針對(duì)上市公司大股東占款問題進(jìn)行大規(guī)模的清欠整治工作，取得了明顯的成效，但大股東占款問題并沒有得到徹底的解決。近年來，上市公司占款問題出現(xiàn)一些新特征，侵占行為也更具有隱蔽性，加上我國法律制度方面的缺失，上市公司大股東占款問題仍是我國證券市場(chǎng)的一個(gè)頑疾。

一、基本理論概述

（一）大股東占款的基本概念和分類。大股東占款是指公司大股東通過直接或間接的方式占用上市公司的資金。根據(jù)占款的性質(zhì)不同，大股東占款分為經(jīng)營性占款和非經(jīng)營性占款。

經(jīng)營性占款主要表現(xiàn)為大股東對(duì)需要計(jì)入上市公司主營業(yè)務(wù)收入的貨款拖欠不還或者延遲還款。一般而言，公司的利潤主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入的款項(xiàng)如不能及時(shí)收回，容易造成上市公司利潤的流失。非經(jīng)營性占款是表現(xiàn)為從上市公司取得借款等支付自身的工資、通過經(jīng)營其他投資項(xiàng)目占用上市公司的資金等。如果大股東在約定的期限內(nèi)不能償還欠款，將直接影響上市公司的現(xiàn)金流，增加持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本，破壞上市公司的資本結(jié)構(gòu)。

（二）大股東占款的具體方式。（1） 直接占用。具體包括兩個(gè)方面：一是大股東直接挪用上市公司資金支付其自身的職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)等；二是直接借款，雙方不約定違約金，不簽訂借款協(xié)議，大股東通過董事會(huì)直接劃走資金，而后續(xù)的還款卻又得不到保證，可能出現(xiàn)到期不還或者延遲還款的情況，使得上市公司承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。考慮到極可能造成較大的負(fù)面影響，上市公司一般不會(huì)及時(shí)地進(jìn)行信息披露，“列帳”處理時(shí)一般放入其他應(yīng)收款科目，不“列帳”處理時(shí)通過虛列銀行存款類或者隱匿銀行貸款等負(fù)債類科目來虛假處理。（2） 關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易從本質(zhì)上劃分為公平的關(guān)聯(lián)交易和非公平關(guān)聯(lián)交易。公平的關(guān)聯(lián)交易可以節(jié)約交易成本，提高交易效率，具有極大的便利性。非公平關(guān)聯(lián)交易則存在明顯的消極性，它阻礙上市公司實(shí)現(xiàn)正常利潤，同時(shí)，關(guān)聯(lián)交易主體之間存在“近親”關(guān)系，增大了上市公司因違背正常生產(chǎn)經(jīng)營而遭受法律處罰的合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。大股東通過關(guān)聯(lián)交易侵占資金主要是指非公平關(guān)聯(lián)交易前提下的占款行為。（3）通過各種間接手段吞噬上市公司的資金。主要包括：第一，利用違規(guī)擔(dān)保，這種不正當(dāng)擔(dān)保的發(fā)生，增加了上市公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；第二，在上市公司配股增發(fā)中挪用上市公司的配股資金，使得配股資金僅反映在公司的賬面上，而實(shí)際上并沒有得到任何有效的利用。

二、我國上市公司大股東占款現(xiàn)象的問題分析

長期以來，我國上市公司資金被占用的情況非常驚人，大股東占用上市公司資金早已成為上市公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。在連續(xù)兩年虧損的上市公司中，70%存在大股東侵占資金行為。2005年9月4日，我國實(shí)施“上市公司一步到位、市場(chǎng)總體分步實(shí)施”的股改策略，到2012年底，已完成股權(quán)分置改革的上市公司和證券市場(chǎng)初步實(shí)現(xiàn)了“同股同權(quán)”，非流通股逐漸地被推動(dòng)上市，股票價(jià)格的漲跌直接影響大股東權(quán)益的變化，大小股東之間形成共同的利益基礎(chǔ)。可以說，股權(quán)改革緩解了大小股東之間的利益矛盾，減輕了大股東占款現(xiàn)象的嚴(yán)重程度。然而，我國證券市場(chǎng)并沒有真正的實(shí)現(xiàn)股份全流通，我國股權(quán)分置改革沒有徹底的完成，這也為大股東占款行為的發(fā)生提供了基礎(chǔ)。

（一）占款金額和相對(duì)比例較大。2011年幾乎有超過一半的上市公司都存在著資金被占用的情況，被占用資金總額達(dá)到967億元，這相當(dāng)于當(dāng)年滬深股市的融資總額，且平均每家被占款的上市公司被占款金額多達(dá)1.43億元。隨著股權(quán)分置改革的完成，2012年披露年報(bào)的1515家A、B股上市公司中，仍有133家上市公司2011年末的應(yīng)收賬款中存在著大股東欠款情況，同時(shí)還有60家上市公司的其他應(yīng)收款中有大股東欠款，兩項(xiàng)總計(jì)，大股東共占用上市公司資金總額達(dá)到97.51億元。可見，股權(quán)分置改革一定程度上改善了大股東占款現(xiàn)象，短期效果明顯，但是從占款總額和被占款的公司數(shù)量來看，大股東占款現(xiàn)象沒有得到真正的遏制。

（二）母公司占款現(xiàn)象嚴(yán)重。母公司對(duì)上市公司一般是絕對(duì)控股，把上市公司作為自己的融資平臺(tái)，使其成為自己在證券市場(chǎng)上“圈錢”的工具。由于很多上市公司是通過對(duì)母公司進(jìn)行剝離的方式成立的，母公司把企業(yè)集團(tuán)優(yōu)良的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到上市公司，上市公司在很多方面都受制于母公司，很難真正的實(shí)現(xiàn)“獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧”，因此較容易發(fā)生大股東占款現(xiàn)象。

（三）國有上市公司大股東占款現(xiàn)象嚴(yán)重。我國國有控股上市公司已經(jīng)成為促進(jìn)我國資本市場(chǎng)和國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的核心力量。但我國國有股“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，股權(quán)的集中度很高，在股權(quán)改革之后的近幾年，仍然存在60%左右的上市公司屬于國有控股。這是由于企業(yè)轉(zhuǎn)軌不徹底造成的，我國絕大上市公司是由國有企業(yè)改制包裝上市的，國有企業(yè)大股東把上市公司作為國有企業(yè)的下屬單位，利用各種手段掏空上市公司。國有上市公司大股東占款主要表現(xiàn)在大股東利用對(duì)外擔(dān)保進(jìn)行利益輸送，損害國有上市公司的利益。

（四）關(guān)聯(lián)交易是大股東占款的主要方式。2014年，我國重點(diǎn)針對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范整頓，采用以股抵債、債權(quán)債務(wù)相抵等辦法，對(duì)關(guān)聯(lián)交易占款額進(jìn)行全面的清欠工作，并取得了明顯的成效。但為了逃避監(jiān)管，大股東采取了更為隱蔽的關(guān)聯(lián)交易占款方式，使得關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象屢禁不止。第一，關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。首先，大股東通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式，使得大股東與上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為達(dá)不到關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到隱蔽交易的目的。其次，大股東和上市公司之間引進(jìn)“過橋公司”，即上市公司與先于該公司進(jìn)行交易，然后將交易的資產(chǎn)從該公司轉(zhuǎn)移到大股東手里，使得關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。第二，通過資產(chǎn)重組方式達(dá)到關(guān)聯(lián)交易目的。大股東通過潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不公平的資產(chǎn)買賣、擔(dān)保、貸款等，轉(zhuǎn)移上市公司利潤，通過資產(chǎn)重組，使得大股東直接控制潛在關(guān)聯(lián)方，間接輸送關(guān)聯(lián)交易所獲得利益。可我國關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象在股權(quán)改革之后非但沒有得到改觀，反而變本加厲，制約關(guān)聯(lián)交易的長效機(jī)制急需建立。

三、大股東占款的危害

大股東及其關(guān)聯(lián)方占款數(shù)額過大將影響公司現(xiàn)金流及正常的運(yùn)營能力，大股東惡意占款導(dǎo)致資金鏈斷裂、財(cái)務(wù)狀況惡化、陷入連續(xù)虧損的上市公司并不鮮見。大股東占款對(duì)上市公司的危害具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）影響公司的正常經(jīng)營。上市公司的資金來源于股票市場(chǎng)的融資，融資的目的是為了保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營。大股東通過各種方式抽走上市公司的資金，并輸送到自己手中，降低了上市公司的質(zhì)量，嚴(yán)重影響了上市公司的經(jīng)營能力。由于大量的資金被占用，造成資金短缺，上市公司的盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力受到削弱，上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至陷入經(jīng)營困境，被迫停牌退市。前面已經(jīng)提到，上市公司資金被占用體現(xiàn)在“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目下，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，需要對(duì)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，上市公司的資金被占用的金額越多，被占用的時(shí)間越長，需要提取的壞賬準(zhǔn)備金越多。

（二）侵害中小股東的利益。股權(quán)的相對(duì)集中使得股東與管理層之間的矛盾不再是上市公司的主要矛盾，居于控股地位的大股東與中小股東之間的利益沖突上升為上市公司的主要矛盾。大股東可以利用其擁有的地位優(yōu)勢(shì)侵占上市公司的資金，而處于相對(duì)弱勢(shì)的中小股東、相關(guān)投資者無權(quán)主導(dǎo)公司的經(jīng)營活動(dòng)，缺乏公司治理的主動(dòng)權(quán)，其利益必然受損。我國法律法規(guī)對(duì)于規(guī)范上市公司大股東占款行為、有效保護(hù)中小股東利益兩個(gè)方面都是有所欠缺的，我國中小股東的保護(hù)機(jī)制有待健全。

四、防止大股東占款的措施和建議

（一）完善上市公司治理結(jié)構(gòu)。（1）完善監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)作用的弱化和現(xiàn)今實(shí)行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有根本的聯(lián)系，應(yīng)提高監(jiān)事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位。策略如下：董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)不再與董事會(huì)處于平行的地位，監(jiān)事會(huì)有權(quán)對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，在股東大會(huì)閉會(huì)期間，監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)的決策進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，監(jiān)事會(huì)有權(quán)參與決策，并由監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)共同決定公司的經(jīng)營決策。這在一定程度上，彌補(bǔ)了原來監(jiān)事會(huì)不具有參與決策的制度缺陷，提升了監(jiān)事會(huì)的地位。（2）完善獨(dú)立董事制度。一是要增加獨(dú)立董事的比例。我國真正在上市公司中引入獨(dú)立董事制度是在2013年，目前獨(dú)立董事在董事會(huì)中成員中的比例還遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。二是提高獨(dú)立董事的獨(dú)立地位，適當(dāng)增加獨(dú)立董事的監(jiān)督權(quán)力。設(shè)立獨(dú)立董事專項(xiàng)基金，確保獨(dú)立董事履職必須的費(fèi)用，避免因履職費(fèi)用不足受上市公司的制約。保障獨(dú)立董事就上市公司的重大重組、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)評(píng)估等方面的合法性、合理性、公允性單獨(dú)發(fā)表意見。三是推進(jìn)獨(dú)立董事的專業(yè)化水平。這要求上市公司選擇高素質(zhì)的人才擔(dān)任獨(dú)立董事，保證獨(dú)立董事不得身兼數(shù)職，同時(shí)可以成立獨(dú)立董事委員會(huì)，全國范圍內(nèi)的獨(dú)立董事均須遵守從業(yè)準(zhǔn)則，接受獨(dú)立董事委員的的監(jiān)督。（3）改變“一股一票”的投票制度。改變“一股一票”的投票制度，使投票和決策權(quán)向中小股東傾斜，這是一個(gè)相對(duì)折中的辦法。大股東持股超過一定比列后，在法律上應(yīng)對(duì)其所持股份的表決權(quán)給予一定條件的限制。表面上看這違背“按資本多少確定經(jīng)濟(jì)權(quán)益大小”的公平性，但“絕對(duì)的權(quán)力產(chǎn)生絕對(duì)的腐敗”，改變“一股一票”的制度，降低大股東的表決的權(quán)重，相對(duì)地提高中小股東表決的權(quán)重，形成大股東、中小股東權(quán)力相對(duì)制衡的運(yùn)行機(jī)制，使上市公司的決策更能夠照顧到全體股東的利益，實(shí)現(xiàn)相對(duì)的公平。

（二）加強(qiáng)外部監(jiān)管。外部審計(jì)和內(nèi)部治理監(jiān)督具有替代效應(yīng)，當(dāng)內(nèi)部控制機(jī)制不能有效限制大股東占款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)通常會(huì)對(duì)限制占款行為起到一定的補(bǔ)充作用。值得一提的是，就大股東占款嚴(yán)重的公司是否傾向于采取加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督這一問題，學(xué)術(shù)界并沒有達(dá)成統(tǒng)一的意見。論文認(rèn)為，占款問題越嚴(yán)重，上市公司越?jīng)]有意愿尋求高質(zhì)量的外部審計(jì)監(jiān)督。原因在于，占款問題越嚴(yán)重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告的可能性越大，上市公司需要花費(fèi)更多的人力、財(cái)力來解決內(nèi)部控制方面的問題，無疑會(huì)加大內(nèi)部治理的成本。因此，加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督有其現(xiàn)實(shí)的必要性，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)必須要遵循職業(yè)操守和職業(yè)準(zhǔn)則，保持客觀性、獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量。

篇（9）

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其意義

1.國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指融資安排、會(huì)計(jì)核算與管理以及會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對(duì)企業(yè)造成的損失。常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)；委托理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

2.國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的重要地位已經(jīng)清晰地突顯出來,財(cái)務(wù)管理已成為企業(yè)管理的核心。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,其意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

第一，提高企業(yè)及整個(gè)社會(huì)資源配置效率。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中,企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體,是市場(chǎng)配置資源的主體。企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及資源配置效率,從根本上決定了整個(gè)社會(huì)資源配置的水平。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高社會(huì)資源配置效率有著多方面的影響,而企業(yè)通過采取積極主動(dòng)而又有效的風(fēng)險(xiǎn)管理,并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制,從而可以促進(jìn)企業(yè)及整個(gè)社會(huì)投資活動(dòng)及消費(fèi)活動(dòng)的高效運(yùn)行。

第二，提高股東價(jià)值。在國有獨(dú)資企業(yè)或以國有股為主要股東的國有企業(yè)中,其一切經(jīng)營活動(dòng)均是圍繞增加國家作為大股東和其它股權(quán)持有者的企業(yè)價(jià)值來進(jìn)行的。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地降低投資風(fēng)險(xiǎn),提高投資者信心,減少風(fēng)險(xiǎn)損失從而提高股東的價(jià)值。

第三，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本。企業(yè)無論是因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷或決策失敗等原因,陷入財(cái)務(wù)困境時(shí),如不能采取有效措施及時(shí)扭轉(zhuǎn)這種不利狀況,就有可能因現(xiàn)金支付困難而無法清償?shù)狡趥鶆?wù),導(dǎo)致破產(chǎn)或被收購兼并重組。而有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,可以起到預(yù)防及化解財(cái)務(wù)失敗,降低財(cái)務(wù)成本的作用。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄且債務(wù)負(fù)擔(dān)過重

目前，我國很多國有企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重,甚至資不抵債,這將給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如銀行利率的上升,企業(yè)的債務(wù)成本就會(huì)增大,在收入一定的情況下,企業(yè)經(jīng)營利潤就會(huì)減少,當(dāng)利潤不足以抵償債務(wù)成本時(shí),企業(yè)則陷入虧損狀態(tài),嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,甚至破產(chǎn);另外,由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重,使企業(yè)對(duì)銀行借款的依賴性較強(qiáng),當(dāng)國家實(shí)行銀行緊縮政策時(shí),企業(yè)的再融資就受到限制,企業(yè)無法籌集到所需的資金,資金供應(yīng)鏈一旦斷裂,其后果就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

2.我國沒有形成內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念

沒有內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念，不利于進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理我國權(quán)威部門還沒有內(nèi)部控制的統(tǒng)一的概念。我國對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是從上世紀(jì)90年代開始的。一般認(rèn)為內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造,并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。這一概念強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的建立主體是企業(yè)管理人員,至于由誰對(duì)管理人員進(jìn)行控制沒有明確,從而為內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行留下了隱患。綜上所述,在我國企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制制度,實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,必須在理論上對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí),在實(shí)踐上落到實(shí)處,才能從根本上發(fā)揮其作用,實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

解決企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，必須從防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)開始。而企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)的完善，是解決系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)最有效，也是最重要的一個(gè)手段。首先，在企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)里面，董事會(huì)要能夠真正地履職。所謂真正的履職就是遵守嚴(yán)格的戰(zhàn)略制定的程序，實(shí)施規(guī)范科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y規(guī)劃和項(xiàng)目，有效地做好風(fēng)險(xiǎn)制度的安排，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控和嚴(yán)格的考核。

3.缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及國有企業(yè)改革的深入，我國絕大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)建立起了經(jīng)營、生產(chǎn)、技術(shù)、管理、分配等各種規(guī)章制度和組織體系，但是組織化、制度化的風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)仍沒有建立起來，國有企業(yè)各部門、各員工之間的風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)、權(quán)、利不明確，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，互相推諉，逃避責(zé)任。

4.沒有設(shè)置和啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

我國國有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作、資金運(yùn)營、投資經(jīng)營、對(duì)外經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)因素缺乏科學(xué)的分析預(yù)測(cè);沒有建立一個(gè)便于風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)信息源、風(fēng)險(xiǎn)信息傳輸系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理者之間不能形成一個(gè)有機(jī)整體，往往不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)信息失真、延誤嚴(yán)重;企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的超前決策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)征兆反應(yīng)遲鈍。

5.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

很多國有企業(yè)的內(nèi)控制度不健全、不完善,使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無章可循,企業(yè)對(duì)人、財(cái)、物的管理失控,導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)運(yùn)營過程中面臨重大風(fēng)險(xiǎn)。另外,有些國有企業(yè)在購銷過程中,由于內(nèi)部控制制度不健全,企業(yè)的采購員與銷售員與供貨方或購買方串謀起來,欺騙企業(yè),從中獲取高額“回扣”,從而抬高其采購價(jià)格或壓低其銷售價(jià)格。在日常資金管理過程中,出納與會(huì)計(jì)等不相容崗位沒有相互分離、相互制約,導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)漏洞,給不法分子以可乘之機(jī),出現(xiàn)貪污與舞弊等犯罪行為,給企業(yè)帶來巨大損失。

三、對(duì)加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步思考

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，企業(yè)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和嚴(yán)重性有足夠認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為一項(xiàng)重要的工作，列入管理程序;面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，臨危不懼，積極主動(dòng)迎戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施，最終消除風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。從某種程度上講,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工的責(zé)任,戰(zhàn)略制定過程只有在對(duì)崗位上的員工有意義時(shí),才會(huì)增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)僅僅成為企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工的工作手冊(cè)中的一部分內(nèi)容,而且應(yīng)該通過建立一種機(jī)制,使其能夠主動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息或采取必要的措施管理風(fēng)險(xiǎn)、有責(zé)任向上報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐也說明,一些企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊多是由企業(yè)內(nèi)部的群眾舉報(bào)才暴露出來。因此建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,培育職工風(fēng)險(xiǎn)管理觀念并給予一定的激勵(lì)是十分重要的。

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種因素，如環(huán)境因素、技術(shù)因素、目標(biāo)因素和制度因素等變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立一個(gè)便于風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)這樣一個(gè)“綠色通道”，使企業(yè)各部門、各員工在發(fā)生緊急情況時(shí)，都有途徑將情況迅速上報(bào)給有關(guān)決策者，從而保證風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的真實(shí)、準(zhǔn)確、快捷、高效。再者要有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的超前決策，盡可能使風(fēng)險(xiǎn)消除在潛伏期。

2.建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體

企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)占有、使用、收益、處分的一種經(jīng)濟(jì)性權(quán)利，它必然要求產(chǎn)權(quán)明晰化、資本化、人格化管理。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體應(yīng)具有多元性。現(xiàn)代國有企業(yè)的財(cái)權(quán)應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)四個(gè)不同的主體間分割。其中，前兩個(gè)主體性質(zhì)相同，屬于出資者主體。而經(jīng)理以下又可分為多個(gè)財(cái)務(wù)主體:如財(cái)務(wù)計(jì)劃員、現(xiàn)金管理員、信用管理員等。這四個(gè)主體的權(quán)利是《公司法》規(guī)定的，他們的界限應(yīng)是明晰的，責(zé)任是明確的。根據(jù)企業(yè)法人管理的要求，強(qiáng)調(diào)在國有企業(yè)財(cái)務(wù)主體的多元性，其作用主要是有利于國有企業(yè)財(cái)權(quán)分工合理和責(zé)任明確，在利益關(guān)系上推動(dòng)與約束并存，既保證經(jīng)理人員放手理財(cái)，又不失去法人的最終控制。

3.建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和外部監(jiān)督體系

一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。長期以來，我國多數(shù)企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的概念模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)，人員素質(zhì)等方面的原因，致使企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，很多物業(yè)企業(yè)還停留在職務(wù)分離和賬戶核對(duì)的層次土，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制與現(xiàn)代企業(yè)制度的深刻內(nèi)在聯(lián)系，自然也就未能意識(shí)到內(nèi)部控制在公司治理和經(jīng)營管理中的地位和作用。我國物業(yè)企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)管理上取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，就必須在不斷規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，建立一套健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

在內(nèi)部人控制問題沒有徹底解決之前，擴(kuò)大國有物業(yè)企業(yè)投資決策權(quán)，有可能加大國有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，除了完善投資主體的公司治理結(jié)構(gòu)外，還需要利用市場(chǎng)規(guī)律，從外部對(duì)國有物業(yè)企業(yè)法人的行為進(jìn)行監(jiān)督和約束。

同時(shí)還要發(fā)揮，發(fā)揮董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)至關(guān)重要。公司的戰(zhàn)略規(guī)劃是由公司高管制定的,執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃的各個(gè)職能部門是在公司高層管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的,在內(nèi)部控制制度的遵守上,公司高層管理人員具有表率的作用,如果其對(duì)公司的控制權(quán)過大,過于追求自身利益,但外部約束乏力,則公司治理流于形式。特別是在董事長與首席執(zhí)行官集于一身,而且獨(dú)立董事不能充分發(fā)揮作用的情況下更是如此。這就要求發(fā)揮董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé),無論是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建都應(yīng)由董事會(huì)參與進(jìn)來,從而起到監(jiān)督的作用。在選擇董事,特別是獨(dú)立董事或內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員時(shí),應(yīng)注意其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)有助于其職責(zé)的發(fā)揮

4.建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要工具。它在收集大量相關(guān)信息的基礎(chǔ)上,借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、概率論和模糊數(shù)學(xué)等方法,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及其與警戒線,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微額的跡象變動(dòng),對(duì)不同性質(zhì)和程度的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出警報(bào),提醒決策者及時(shí)采取防范和化解措施。可見,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的關(guān)鍵是如何確定預(yù)警的指標(biāo)和判斷預(yù)警的警戒線。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,采取正確的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,逐步建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,通過不斷完善財(cái)務(wù)管理體系,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新和發(fā)展,提高企業(yè)經(jīng)營管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),達(dá)到防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。

篇（10）

完善專職董事、監(jiān)事制度的推廣和實(shí)踐

專職董事、監(jiān)事，是指專職從事董事、監(jiān)事工作，不在華南公司或所任職公司擔(dān)任其他職務(wù)的董事、監(jiān)事。專職董、監(jiān)事具有雙重身份，在所投資公司作為董事、監(jiān)事，履行職責(zé)并行使權(quán)利，而在華南公司則作為專職研究人員，日常研究行業(yè)和所投資公司的情況；外派專職董、監(jiān)事，是母子公司體制的重要組成部分，是聯(lián)結(jié)華南公司和股份企業(yè)的重要樞紐，在控股公司的運(yùn)作中具有重要作用。一是有利于改善公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作效率，加強(qiáng)董、監(jiān)事隊(duì)伍建設(shè)，保證行權(quán)體制的綜合質(zhì)量。二是通過設(shè)置專職董事，有利于進(jìn)行一步加強(qiáng)對(duì)公司制企業(yè)的研究，促進(jìn)公司董事會(huì)的科學(xué)決策。三是通過設(shè)置專職監(jiān)事，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司制企業(yè)的監(jiān)督。專職董事、監(jiān)事在華南公司作為專職研究和管理人員，專門從事所投資公司的重要議案和戰(zhàn)略決策研究工作，為公司提供決策依據(jù)。在推行專職董、監(jiān)事制度方面，主要有以下幾種做法：（1）全面清理排查，摸清股權(quán)企業(yè)董、監(jiān)事情況，為推行專職董、監(jiān)事制度打好基礎(chǔ)。為推行專職董、監(jiān)事制度，做到不遺不漏、合理配置，華南公司認(rèn)真對(duì)各股權(quán)企業(yè)情況進(jìn)行了研究，對(duì)股權(quán)投資項(xiàng)目股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍及經(jīng)營方式、運(yùn)作狀況、財(cái)務(wù)管理、投資主體、成立時(shí)間、對(duì)外再投資、利潤分紅方式及分紅情況等進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)和分類。（2）建立管理框架，明確職責(zé)；建立業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)專職董、監(jiān)事管理工作。專職董、監(jiān)事崗位設(shè)置在綜合管理處，在實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，明確了專職董事、監(jiān)事的分工。專職董事主要負(fù)責(zé)股權(quán)企業(yè)在財(cái)務(wù)、公司發(fā)展等決策中的事前和事中監(jiān)督；專職監(jiān)事則主要負(fù)責(zé)以是否違法違規(guī)等事后監(jiān)督為主。在明確專職董、監(jiān)事職責(zé)的基礎(chǔ)上，建立了專職董、監(jiān)事工作的基本業(yè)務(wù)流程，即專職董、監(jiān)事向股權(quán)辦提交議案和報(bào)告經(jīng)營信息———股權(quán)辦對(duì)議案和信息進(jìn)行整理后，征求主管或相關(guān)業(yè)務(wù)處室意見，擬訂初步方案———股權(quán)辦協(xié)調(diào)召開股權(quán)管理委員會(huì)會(huì)議審議初步方案，并形成決策意見———屬于華南公司權(quán)限的，由股權(quán)辦協(xié)調(diào)專職董、監(jiān)事落實(shí)，股權(quán)辦督辦———不屬于華南公司權(quán)限的，由股權(quán)辦起草報(bào)告報(bào)上級(jí)公司———待上級(jí)公司批示后，由專職董、監(jiān)事負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)落實(shí)。（3）建章立制，制定方案，逐步推行專職董、監(jiān)事制度。明確制定了推行專職董、監(jiān)事制度的原則：一是重點(diǎn)先行；二是全面推進(jìn)；三是規(guī)范操作。依據(jù)“公司法”和相關(guān)政策法規(guī)以及股權(quán)企業(yè)的章程，履行法定程序，確保專職董、監(jiān)事規(guī)范配備到位。明確了推行專職董、監(jiān)事的工作思路，即根據(jù)華南公司現(xiàn)有股權(quán)企業(yè)的現(xiàn)狀，采取按股權(quán)企業(yè)類型先確定重點(diǎn)，再分批、分階段配備的方式推行專職董、監(jiān)事制度。（4）加強(qiáng)考核，確保專職董、監(jiān)事履職到位。建立和完善專職董、監(jiān)事派出制度，加強(qiáng)對(duì)派出董事、監(jiān)事的考核與約束；將對(duì)控股企業(yè)的管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)派出董事、監(jiān)事的管理。

完善法人治理機(jī)構(gòu)

在完善股權(quán)企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)方面，首先根據(jù)公司經(jīng)營范圍不同，將所有股權(quán)企業(yè)分為批發(fā)、零售、倉儲(chǔ)三類，對(duì)同時(shí)有兩類或三類業(yè)務(wù)的公司，按其主要業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。然后按公司業(yè)務(wù)規(guī)模進(jìn)行分級(jí)，如將油站公司按10000噸以上、10000～5000噸、5000～3000噸、3000～1000噸、1000噸以下分為5個(gè)級(jí)別。其后按照業(yè)務(wù)對(duì)口、責(zé)權(quán)對(duì)稱、兼職適量的原則，合理配置股權(quán)企業(yè)的派出人員。如：大型批發(fā)公司董事長原則上由主管批發(fā)業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理擔(dān)任，董事由營銷管理、資源配置等處的處長或副處長或控股公司經(jīng)理等擔(dān)任；中小型批發(fā)公司董事長原則上由營銷管理、資源配置等處的處長或副處長擔(dān)任，董事由營銷管理、資源配置等處的副處長和控股公司經(jīng)理擔(dān)任。并規(guī)定董事、監(jiān)事兼職，一個(gè)人最多不能超過5家公司。同時(shí)明確派出人員的管理和待遇按照華南公司相應(yīng)人員執(zhí)行，薪酬由華南公司發(fā)放。通過這種專業(yè)對(duì)口管理，一是完善了股權(quán)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保證了對(duì)經(jīng)營監(jiān)督體系的有效運(yùn)行；二是專業(yè)的人在熟悉的工作領(lǐng)域工作，既便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，也便于發(fā)揮自己的技術(shù)特長；三是專業(yè)線對(duì)口管理，有利于實(shí)現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)上的無縫鏈接；四是為實(shí)施母子公司協(xié)同從機(jī)構(gòu)上有了保障。

構(gòu)建和完善信息化平臺(tái)

在股權(quán)管理過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)諸多矛盾，而解決矛盾的最好途徑是加強(qiáng)溝通。溝通的目的在于讓對(duì)方了解自己的訴求和優(yōu)勢(shì)所在，從而減少在博弈中的沖突、縮短討價(jià)還價(jià)的時(shí)間。為此，首先就要解放思想、培養(yǎng)流程文化和服務(wù)意識(shí)。在股權(quán)日常管理中，股權(quán)管理人員應(yīng)擺脫過去那種國有企業(yè)固有的“官本位”思想和居高臨下的命令姿態(tài)，調(diào)整心態(tài)，樹立了為股權(quán)企業(yè)著想和服務(wù)的意識(shí)，與股權(quán)企業(yè)保持很好的人際關(guān)系。其次是建立有效的溝通渠道。華南公司與股權(quán)企業(yè)除了傳統(tǒng)的指示、會(huì)議和匯報(bào)等方式外，還建立了與股東定期聯(lián)誼制度，通過團(tuán)拜會(huì)、聯(lián)誼會(huì)等形式，加強(qiáng)各方的信息和需求的交流，很好地改善各合作方的關(guān)系。最后制定制度，規(guī)范股權(quán)管理流程。在日常工作中更是規(guī)定：及時(shí)處理股權(quán)企業(yè)報(bào)來的事項(xiàng)，提高股權(quán)管理效率。