發(fā)票管理制度匯總十篇

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篇（1）

第二章 增值稅專用發(fā)票的領購管理

第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1．領購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2．領購簿由省級國稅局負責印制。

3．領購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；

④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內(nèi)容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。

4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1．驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據(jù)驗舊情況登記領購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由國家稅務總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發(fā)票；

2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票；

3．借用他人專用發(fā)票；

4．向他人提供專用發(fā)票；

5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8．未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費者銷售應稅項目；

（二）銷售免稅項目；

（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

（四）將貨物用于非應稅項目；

（五）將貨物用于集體福利或個人消費；

（六）將貨物無償贈送他人；（根據(jù)要求可以開具）

（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

（三）項目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（五）各項目內(nèi)容正確無誤。

（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

（五）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至（九）項和（十一）項的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。

（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。

（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。

（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。

（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。

（五）未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

（六）丟失專用發(fā)票。

（七）損（撕）毀專用發(fā)票。

（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應從稅務機關發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務機關批準并使用由稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：

（一）有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。

（二）具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：

（一）按照專用發(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。

（二）根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計算機設備的配置情況。

（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務機關留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：

（一）銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇諜C關的統(tǒng)一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.

(二)XX年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.

第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務機關要按照的有關規(guī)定進行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.

第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務機關如數(shù)追繳,并按的有關規(guī)定進行處罰；凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.

第二十七條自XX年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.

稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.

第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.

(二)各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.

第二十四條各級稅務機關對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統(tǒng)的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內(nèi)服務網(wǎng)絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).

第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是：

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.

3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。

5、負責對同級技術服務單位服務質量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監(jiān)督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。

第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據(jù)國家稅務總局和省局推行工作要求，在調(diào)查的基礎上確定企業(yè)名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉稅管理部門。市（地）流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處，省局流轉稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務機關、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術服務單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務機關留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術服務單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術認定，企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術要求。

第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術服務單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。ic卡由企業(yè)領回。

第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機，

第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關進行認證，未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經(jīng)稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應調(diào)減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發(fā)行網(wǎng)絡，各發(fā)行網(wǎng)絡必須建立在省、市（地）流轉管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市（地）流轉稅管理部門轉報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術服務單位統(tǒng)一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規(guī)定，加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理，詳細紀錄收發(fā)存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監(jiān)督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調(diào)查，寫出服務質量情況報告。市（地）流轉稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業(yè)的培訓，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務單位培訓后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作，保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條 企業(yè)服務質量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務機關。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。

（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

篇（2）

一、凡在中華人民共和國境內(nèi)從事保險業(yè)務，在收取保險費時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票。從事財產(chǎn)保險業(yè)務必須使用《全國保險業(yè)專用發(fā)票》（以下簡稱《專用發(fā)票》）。對于小額、分散性家庭財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、機動車輛定額保險、機動車輛提車暫保險等保險業(yè)務發(fā)票式樣，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局商當?shù)乇１O(jiān)辦確定。

財產(chǎn)保險業(yè)務以外其他險種發(fā)票的式樣和管理方式，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局自行確定。

二、《專用發(fā)票》分電腦票和手工票二種，采用漢、英二種文字。電腦票規(guī)格190mm×127mm；手工票規(guī)格190mm×132mm（32開）。《專用發(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色，第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為紅色，第四聯(lián)為業(yè)務聯(lián)，印色為藍色。《專用發(fā)票》采用國家稅務總局指定的干式復寫紙作為印制專用紙，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色，第三聯(lián)背涂為淺藍色，第四聯(lián)為普通打印紙（發(fā)票樣式附后）。發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)填開的字跡為淺綠色，業(yè)務聯(lián)填開字跡為淺藍色。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼仍采用紅色熒光油墨套印。《專用發(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局集中印制。

在本規(guī)定之外，需要增加《專用發(fā)票》聯(lián)次，以及增加漢文和少數(shù)民族文字對照的，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。

三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發(fā)票》。開具發(fā)票時，在“保險單號”欄列明所有保單號或多張連續(xù)保單的起止號碼，打印空間不足時，可在“附注”欄繼續(xù)列明。付款人或承保險種不同時，不得合并開具一張《專用發(fā)票》。

四、對于約定分期付款的保險業(yè)務，應在每次收取款項時，分別開具《專用發(fā)票》。

五、《專用發(fā)票》領購、發(fā)放辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。

篇（3）

三、發(fā)票啟用前，應先清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應整本退回。

四、填開發(fā)票時，應按順序號，全份復寫，并蓋單位發(fā)票印章。各欄目內(nèi)容應填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應劃上“”符號封項;作廢的發(fā)票應整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票;嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。

六、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

七、使用發(fā)票的部門和個人應妥善保管發(fā)票，不得丟失;如發(fā)票丟失，應于丟失當日用書面報告財務部，再由財務部上報處理。

篇（4）

二、未獲發(fā)審會議通過的公司應及時落實發(fā)審委審核意見，并在收到審核意見之日起1個月內(nèi)向發(fā)審委提出復審申請。未能按時提出復審申請的，中國證監(jiān)會將直接對公司發(fā)行申請作出不予核準的決定。

三、通過發(fā)審會議的擬發(fā)行公司的會后事項監(jiān)管按照《關于加強通過發(fā)審會的擬發(fā)行證券公司會后事項監(jiān)管的通知》（證監(jiān)發(fā)行字[2002]15號）及中國證監(jiān)會的有關規(guī)定執(zhí)行。《指導意見》附則第一款“發(fā)審會議表決通過的首次公開發(fā)行股票的公司，如果在財務會計資料有效期內(nèi)未能發(fā)行股票，公司應當補充新的財務會計資料和其他信息并修訂招股說明書，有關職能部門初審后提請發(fā)審會議重新審核表決”的規(guī)定廢止。

四、根據(jù)《指導意見》附則第二款、《關于加強對通過發(fā)審會的擬發(fā)行證券的公司會后事項監(jiān)管的通知》（證監(jiān)發(fā)行字[2002]15號）和中國證監(jiān)會的其他規(guī)定，對已通過發(fā)審會議審核但發(fā)生了重大變化的擬發(fā)行證券的公司，需提請發(fā)審會議重新審核。此類發(fā)審會議（以下簡稱“會后事項發(fā)審會”）將按照證監(jiān)會關于召開發(fā)審會議的有關規(guī)定和程序執(zhí)行，并遵守以下特別規(guī)定：

（一）會后事項發(fā)審會的參會委員不受是否審核過該公司的限制。

（二）會后事項發(fā)審會應對公司完整的申請文件進行審核。

（三）會后事項發(fā)審會上，如果召集人認為有必要，可請公司或主承銷商代表（不超過三人）到會陳述公司情況、回答委員的詢問。

（四）會后事項發(fā)審會對公司發(fā)行申請進行表決時，委員只投同意票和反對票，不設暫緩表決。公司獲得的同意票達到出席會議委員人數(shù)2/3的為通過。

（五）會后事項發(fā)審會只召開一次，其結果為最終審核結果，證監(jiān)會根據(jù)審核意見依法對公司發(fā)行申請作出是否核準的決定。

篇（5）

一、加強軍隊院校發(fā)票管理的意義

（一）有利于杜絕財經(jīng)違規(guī)現(xiàn)象，規(guī)范院校的財經(jīng)行為

近年來，隨著軍隊院校財經(jīng)活動的增多，部分院校利用行政手段擅自增加收費項目，不嚴格按照總部制定的收費制度，私自提高收費標準，擴大收費范圍，更有甚者，收費不開發(fā)票，收費亂開發(fā)票，嚴重若擾亂了軍隊院校正常的財經(jīng)秩序。發(fā)票是軍隊院校行使正常收支行為所必需開具的合法憑證，是軍隊院校收費管理一個重要環(huán)節(jié)，它的有效管理能夠有效地遏制軍隊院校中亂收費現(xiàn)象的產(chǎn)生。同時，發(fā)票也是一切收支活動的源頭，作為收支工具，它的性質決定了可以從源頭上制止各種違法行為的產(chǎn)生，堵塞漏洞，防止院校腐敗產(chǎn)生。

（二）防止“小金庫”的產(chǎn)生

雖然總部三令五申，明令禁止單位私設小金庫，但是部分院校私設小金庫的現(xiàn)象還是時有發(fā)生，主要是因為部分院校、部門以各種不正當理由轉移、挪用院校預算內(nèi)和預算外收入；巧立名目，私自向學院或者其他單位個人以不開具軍隊正規(guī)收費發(fā)票或者亂開發(fā)票的方式私自亂收費；化大公為小公，化公有為私有，坐收坐支，私存私放各種資金等等，院校發(fā)票管理上的漏洞又恰恰方便了“小金庫”的產(chǎn)生，使院校教育經(jīng)費嚴重流失。加強軍隊院校發(fā)票管理，是有效防止小金庫產(chǎn)生的重要手段之一，以確保軍隊院校各項收支的完整，教育訓練經(jīng)費的正常運轉。

（三）有利于完善軍隊院校財務內(nèi)部控制制度

票據(jù)管理特別是發(fā)票管理是院校內(nèi)部管理和財務控制管理手段之一，建立健全發(fā)票管理制度對于完善軍隊院校財務內(nèi)部控制制度起著積極的作用，通過制定一系列軍隊發(fā)票內(nèi)部控制管理規(guī)定，使軍隊院校發(fā)票管理制度化、規(guī)范化，從而完善院校財務內(nèi)部控制制度，是軍隊院校財務管理工作邁向制度化、科學化的有效途徑。

二、加強軍隊院校發(fā)票管理的思路

軍隊高校發(fā)票管理好壞，直接關系到軍隊院校財務工作的質量的好壞，發(fā)票管理工作做得好，對規(guī)范軍隊院校收費行為、杜絕亂收費、防止小金庫產(chǎn)生，促進軍隊院校經(jīng)費高效運轉，保障軍隊院校教學管理工作順利開展，進一步完善軍隊院校財務內(nèi)部控制制度，具有重要的意義。

（一）建立健全軍隊院校發(fā)票管理制度

強化軍隊院校發(fā)票管理的首要環(huán)節(jié)就是要建立健全各項規(guī)章制度和措施，有了健全的制度，軍隊院校發(fā)票管理工作才能有章可循，強化管理才能落到實處。首先完善制度建設，以制度建設為牽引，不斷完善院校發(fā)票管理制度，做到不留空隙，不拉死角，促進軍隊院校發(fā)票管理工作不斷向更高層次發(fā)展，建立健全《軍隊院校收費人員工作制度》、《發(fā)票管理人員工作制度》、《收費人員交款制度》、《發(fā)票領用管理辦法》等等基礎工作制度。僅僅注重規(guī)定性的制度建設還不夠，還必須重視操作規(guī)程性的制度建設。軍隊院校應該在總結本單位發(fā)票管理經(jīng)驗的基礎上，制定相應的管理細則。通過細化一系列的標準制度規(guī)范、業(yè)務操作規(guī)程、考核評審標準，讓軍隊院校各級部門和財務人員知道應該做什么、怎么做，為院校發(fā)票管理營造一個發(fā)展平臺，使軍隊院校發(fā)票管理工作不斷引向深入。同時，要結合不斷發(fā)展變化的客觀情況，及時對制度規(guī)范進行修改，使制度更具有針對性和適應性。

（二）推進軍隊院校發(fā)票管理信息化建設

引用現(xiàn)代化管理方法與手段，將發(fā)票入庫、發(fā)放、核銷、匯總、查詢等全部納入電腦管理，實現(xiàn)發(fā)票管理自動化、信息化，不僅有利于對發(fā)票的入庫、出庫、庫存、存根等管理，同時也有利于對發(fā)票信息進行迅速查詢，提高工作效率；也有利于提高收費發(fā)票管理的嚴密性，最大限度的避免和減少差錯的發(fā)生。目前隨著軍隊信息化建設的推進和“軍財工程”在全軍財務工作中的廣泛應用，軍隊先后投入了一定的財力和物力，基本配齊了發(fā)票管理所必需的軟件和硬件設施，但是軍隊發(fā)票管理系統(tǒng)在保存、查詢信息，分析數(shù)據(jù)及管理考評等方面仍存在著一定的不足，地方在發(fā)票管理軟硬件設計方面已經(jīng)比較成熟，我們可以在借鑒地方發(fā)票管理信息化建設經(jīng)驗基礎之上，加大信息化投入，彌補軍隊院校發(fā)票信息化管理硬件不足和軟件運行漏洞，實現(xiàn)軍隊院校發(fā)票管理的全面信息化。

（三）加強軍隊院校發(fā)票管理宣傳和培訓

篇（6）

我公司是經(jīng)xx市工商行政管理局批準于20**年9月26日成立的有限責任公司，注冊資本50萬元人民幣，主要銷售紡織面料、輔料、服裝扣件、各類紗線原料、服裝鞋帽、箱包、玩具、電器設備、日化用品、五金建材，辦公地址在********。

本公司現(xiàn)有職工5人，配有專職會計人員2名，配備有防盜門、保險柜、防盜窗等安全防范設備;能正確設置會計賬簿，能準確核算應交增值稅進項稅額、銷項稅額，準確計算應交納的稅金，能準確核算主營收入;所有發(fā)票存入公司保險柜，并有專人保管和開具發(fā)票，建立發(fā)票領用管理制度;預計全年主營業(yè)務收入將超過200萬元。

為了我公司能正常開展生產(chǎn)經(jīng)營工作，特向貴局申請將我公司認定為增值稅一般納稅人。如果將我公司認定為增值稅一般納稅人，我公司將按照國家的稅法規(guī)定履行納稅義務，及時足額繳納應納稅金。

特此申請，盼予批準為感!

單位名稱

范文二

xxx市國家稅務局：

我司成立于*年*月*日，經(jīng)營地址*********，主要經(jīng)營范圍為：********。現(xiàn)有員工7人。

我司于*年*月批準為輔導期一般納稅人。

公司由專業(yè)的財務人員擔任財務主管，嚴格按照相關財務制度的要求建立健全了完整的財務核算管理制度，設置了現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，總分類帳，應交稅金明細分類帳，未交稅金明細分類帳，往來款項明細分類帳，存貨明細分類帳等帳簿，以確保按照稅務法律法規(guī)的有關規(guī)定準確核算進項稅額、銷項稅額，達到稅法對一般納稅人的管理要求，及時準確進行納稅申報。

20年1月1日至 20年 12月 31 日止，銷售額共計*元;銷項稅額共計*元;進項稅額共計*元，留抵稅額*元。繳納增值稅共計*元;稅負為*%。

庫存商品截至20年11月30日共計*元。

我司對購置的專門的防偽稅控電腦設備，按分局的管理規(guī)定，將金稅卡和增值稅發(fā)票分兩個保險柜保管;配備了專門的“稅控室”，安裝了防盜門，稅務資料的安全得到可靠保證。嚴格增值稅發(fā)票管理制度，安排專人保管發(fā)票，并按國家相關法律法規(guī)的要求，制定了《增值稅發(fā)票管理制度》，嚴格執(zhí)行。對于一般普通發(fā)票的使用，也執(zhí)行專人保管，專人開具，領取核銷發(fā)票登記造冊，保證發(fā)票使用的安全性和準確性。

懇請上級部門檢查我司各項工作的開展情況，指正我們工作中存在的不足之處，提出改進意見，指導我們更好完成工作。

篇（7）

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟利益驅動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關不太嚴密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機關對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發(fā)票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學管理滯后。

近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發(fā)票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發(fā)票管理機構，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責任制度不健全，造成稅務機關對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發(fā)的加強發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準，把“白條”當發(fā)票充當原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。

（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆Α⑽锪Α⒇斄τ邢蓿麄鞯膹V度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經(jīng)濟秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認識到消費索要發(fā)票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。

二、加強發(fā)票控稅管理的主要措施和設想

對發(fā)票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

（一）加強制度建設，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當務之急，應當及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴的問題，將發(fā)票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應制定和實行嚴格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責任心不強或權利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應根據(jù)有關規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發(fā)票管理工作的認識，切實把發(fā)票管理提高到是提高征管質量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發(fā)票作為經(jīng)濟生活中的收付憑證，在整個社會經(jīng)濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經(jīng)濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。

（三）加強發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務機關中成立發(fā)票的專管機構，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎上，加強發(fā)票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序相結合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項檢查，切實做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發(fā)票違章經(jīng)查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點放在集中打擊假發(fā)票上。結合整頓經(jīng)濟稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫摹⒁讶胭~的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進行專項檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問題和總結經(jīng)驗。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。

（四）加強部門配合，加大管理力度。

加強各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內(nèi)部，發(fā)票管理機關要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發(fā)票；單位負責人對本單位取得的票據(jù)要嚴格審查，對不符合規(guī)定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機關搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機關的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執(zhí)行。嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。

（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。

在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務部門應當優(yōu)化稅收服務，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強服務意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務機關要定期舉辦發(fā)票管理培訓班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關業(yè)務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發(fā)票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協(xié)稅、護票的良好氛圍。

（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。

2004年08月24日國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進一步加強發(fā)票控稅力度，實現(xiàn)稅款應收盡收。針對部分個體私營經(jīng)濟分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現(xiàn)實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實地反映納稅人的實際經(jīng)營收入，從而真實體現(xiàn)納稅人應繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實現(xiàn)稅款的應收盡收。二是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發(fā)票，在消費者積極索取發(fā)票、稅務機關嚴厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調(diào)動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經(jīng)營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發(fā)票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。

（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監(jiān)控。

篇（8）

一、引言

經(jīng)濟社會的發(fā)展帶來了信息和物資的快速傳遞，交通運輸業(yè)作為物資傳輸?shù)妮d體，對于國民經(jīng)濟和生活都具有非常重要的意義。而目前在我國交通運輸業(yè)中，鐵路運營是非常重要的組成部分，為交通運輸行業(yè)的整體穩(wěn)定運營提供了堅實的基礎，同時也占據(jù)了運輸業(yè)的半壁江山。營業(yè)稅改征增值稅這一稅制改革對各行各業(yè)都產(chǎn)生了影響，其從長期來看可以降低企業(yè)的稅收負擔、實現(xiàn)稅款抵扣鏈條的完整鏈接并加速行業(yè)分工的細化，對于促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。但是短期內(nèi)，“營改增”制度的推行仍然會因為操作難度大等給某些企業(yè)帶來一些實際難度，這對鐵路運營業(yè)也不例外。因此，有必要了解“營改增”對鐵路運營的影響進行分析，并就其提出解決方案，促進鐵路運營業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和過渡。

二、“營改增”對鐵路運營業(yè)帶來的影響

1.“營改增”政策的實施導致鐵路運營業(yè)的稅收負擔發(fā)生變動

“營改增”這一稅制的主要出發(fā)點是實現(xiàn)全行業(yè)的減稅，但是全行業(yè)的減稅并不意味著所有企業(yè)的稅收負擔都會隨著“營改增”而降低，全行業(yè)的減稅實質上是實現(xiàn)各行業(yè)稅負有增有減，所有行業(yè)綜合稅負降低。這也導致“營改增”政策的實施促使鐵路運營業(yè)的稅負有一定程度的上升。首先，在營業(yè)稅改征增值稅之前，鐵路運營所需要繳納的稅種為營業(yè)稅，且企業(yè)適用于3%的稅率。而伴隨著“營改增”的推行，鐵路運營所需要繳納的稅種轉變?yōu)樵鲋刀悾m用的稅率為11%。雖然增值稅的設計原理中，對于所繳納的稅款可以進行進項稅款抵扣，但是從目前來看，鐵路運輸企業(yè)的稅收負擔還是有所上升，這也給鐵路運輸企業(yè)帶來了一定經(jīng)濟負擔。其次，“營改增”全面推行之后，由于企業(yè)剛剛進行稅種的轉變，增值稅進項稅的發(fā)票還無法及時獲得，這也導致了“營改增”之后的過渡期內(nèi)，企業(yè)的稅收負擔出現(xiàn)一定變動，雖然這會隨著政策實施步入正軌而有所好轉，但是仍然也會在一定期間內(nèi)給企業(yè)帶來較大的稅收負擔。

2.“營改增”政策的實施導致鐵路運營業(yè)難以獲取進項稅的抵扣內(nèi)容

鐵路運輸企業(yè)的成本項目主要為鐵路線的維護成本、職工人力成本、設備的維修成本以及相關設施的租賃成本等。伴隨著全行業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅，按理說企業(yè)的稅款抵扣鏈條應當獲得完善，在過渡期之后企業(yè)可以獲得較為穩(wěn)定的進項稅抵扣發(fā)票，且企業(yè)花費的成本應當很大一部分都可以進行抵扣。但是事實上，伴隨著營業(yè)稅改征增值稅在全行業(yè)的推行，針對不同行業(yè)的優(yōu)惠政策及小規(guī)模納稅人的政策，使得鐵路運營業(yè)難以全面獲得進項稅的抵扣發(fā)票，這促使鐵路運輸企業(yè)的稅款抵扣鏈條仍然存在中斷的現(xiàn)象。例如，雖然在“營改增”之后，鐵路運營企業(yè)從其他企業(yè)購買的電力、燃料、設備以及各種設備的維修等都可以進行進項稅抵扣，但是鐵路運營企業(yè)在進行人力成本支出時很難進行增值稅的進項稅抵扣。

3.“營改增”政策的實施給鐵路運營企業(yè)的財務工作人員帶來巨大壓力

首先，在營業(yè)稅改征增值稅之前，鐵路運輸企業(yè)需要繳納營業(yè)稅這一種流轉稅，由于營業(yè)稅的核算方法簡單且核算方便，因此財務工作人員的工作壓力和工作量較小，只需要準確核算企業(yè)的收入即可以實現(xiàn)營業(yè)稅的準確繳納。但是伴隨著“營改增”的全面推行，鐵路運營企業(yè)繳納的稅種變?yōu)樵鲋刀悾鲋刀惖恼魇蘸陀嬎惴绞礁訌碗s，需要進行進項稅額和銷項稅額的兩端核算。這無形上增加了企業(yè)財務工作人員的工作量，使得其壓力陡增。其次，由于營業(yè)稅的錯征漏征并未入刑法，在法律層面上財務工作人員需要承擔的責任較小。而增值稅的錯征漏征已經(jīng)入刑法，在法律層面上財務工作人員應當承擔的責任較大。除此之外，由于增值稅可以進行稅前抵扣，因此增值稅發(fā)票的管理難度明顯大于營業(yè)稅發(fā)票的管理難度。“營改增”政策對鐵路運輸企業(yè)的納稅方式進行了規(guī)定，企業(yè)可以實行匯總納稅的方式進行稅款繳納，鐵路運輸企業(yè)可以將空白發(fā)票在不同省市進行開具，這使得鐵路運輸企業(yè)的發(fā)票管理難度更大。

三、“營改增”后鐵路運輸企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的舉措

1.加強鐵路運輸企業(yè)的發(fā)票管理制度建設

“營改增”對于我國眾多企業(yè)而言都是非常具有建設性的改革，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部運營、合同簽訂、銷售方式等，在“營改增”之后鐵路運輸企業(yè)想要維持穩(wěn)定經(jīng)營，有必要加強自身的發(fā)票管理制度的建設，通過完善發(fā)票制度，提高發(fā)票管理能力，降低企業(yè)的涉稅風險。首先，增值稅發(fā)票的管理需要建立包括發(fā)票領購、保管、開具等全環(huán)節(jié)的管理制度，并對發(fā)票丟失后的責任認定等進行規(guī)定，完善且全面的制度對于l票管理具有指導性意義。其次，對于增值稅專用發(fā)票需要進行專人管理，對于進項稅發(fā)票需要進行真?zhèn)握J證，只有通過真?zhèn)握J證的發(fā)票才能進行稅前抵扣，且需要對進項稅發(fā)票的合法性等進行確定，保障無多列支出情況的發(fā)生。除此之外，還需要加強對鐵路運輸企業(yè)在匯總納稅時的發(fā)票管理系統(tǒng)，嚴格管理空白發(fā)票，嚴防由此引起的稅收風險。

2.完善鐵路運輸企業(yè)的增值稅進項稅管理

增值稅管理的重點內(nèi)容時進項稅管理，稅務機關尤其關注企業(yè)是否按照規(guī)定進行增值稅進項稅額抵扣，因此在“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)有必要加強自身的進項稅管理，避免因進項稅額核算不清增加企業(yè)涉稅風險。首先，鐵路運輸企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，應當積極向銷售給自己貨物的企業(yè)索要增值稅進項稅票，正常交易中增值稅進項稅發(fā)票獲得的越多，企業(yè)可以抵扣的金額越多。其次，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，鐵路運輸企業(yè)應當積極尋找一般納稅人身份的上游企業(yè)，這樣企業(yè)可以避免因對方是小規(guī)模納稅人而無法獲得增值稅專用發(fā)票，最終無法進項進項稅額抵扣。鐵路運輸企業(yè)還應當加強對從上游獲得的增值稅進項稅發(fā)票的審核工作，避免假發(fā)票給企業(yè)帶來的損失。除此之外，鐵路運輸企業(yè)應當對特殊銷售的情況進項規(guī)范，在確認特殊銷售對應的進項稅額時應當符合稅法和會計準則的要求和規(guī)范，對于稅會差異應當按照規(guī)定進項確認。只有在稅法和會計上均符合規(guī)定，才能全面保障企業(yè)的財務工作沒有瑕疵和漏洞，才能促使企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

3.建立鐵路運營企業(yè)的完善內(nèi)部控制制度和風險管理制度

對于鐵路運輸企業(yè)來說，完善的內(nèi)部控制制度和風險管理制度會大大降低企業(yè)的經(jīng)營風險并提升經(jīng)營效率。當前稅收政策的變動會對鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性帶來一定的影響，增值稅的征收也對企業(yè)的財務管理水平提出了更高的要求。因此想要在“營改增”后穩(wěn)定鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理，必須要有完善的內(nèi)部控制制度和風險管理制度進行支撐。首先，鐵路運輸企業(yè)應當將財務管理和稅務管理結合起來，管理層應當意識到稅務管理對企業(yè)的重要性，尤其是增值稅管理對鐵路運輸企業(yè)的重要性，準確有效計算應繳納的增值稅稅額，避免錯繳或者漏繳稅款給企業(yè)帶來的涉稅風險。其次，由于營業(yè)稅的金額包含在商品價格中，而增值稅的金額并沒有包含在商品價格中，“營改增”之后企業(yè)原先訂立的合同中涉及的價款需要根據(jù)稅率進行轉換，否則會直接影響到企業(yè)的利潤水平，這就需要企業(yè)的法律管理部門、財務管理部門及業(yè)務部門進行協(xié)調(diào)，對未來訂立的合同內(nèi)容進行調(diào)整，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。除此之外，還需要有有效的風險控制管理制度對涉稅風險進行監(jiān)控，當企業(yè)的財務人員可能因為對稅法的熟悉度不高，缺乏專業(yè)性而造成計算繳納增值稅出現(xiàn)失誤時及時調(diào)整發(fā)現(xiàn)，避免過大的涉稅風險。

四、結語

“營改增”對于鐵路運輸企業(yè)的收入費用核算、發(fā)票管理等都帶來了一定影響，鐵路運輸企業(yè)要及時掌握生產(chǎn)經(jīng)營中的涉稅風險，提高財務管理人員的專業(yè)水平，保障增值稅的有效征納，促進企業(yè)財務管理制度和內(nèi)部控制制度的不斷完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的精細化管理。只有這樣才能促進我國鐵路行業(yè)不斷前行。

參考文獻：

[1]李遠慧，王晴晴.“營改增”對鐵路運輸企業(yè)的影響預測稅務研究[J].2013（12）.

篇（9）

一是在發(fā)票印制上，種類過多，防偽水平較低。當前，我省地稅部門管理的發(fā)票有60余種，其中統(tǒng)印發(fā)票46種，冠名發(fā)票至少16種，種類過多，不利于管理。同時，發(fā)票防偽方式單一，技術水平較低，容易為不法分子仿制。

二是在發(fā)票領購上，不法行為時有發(fā)生。有的納稅人買假發(fā)票、倒賣發(fā)票，嚴重違反發(fā)票管理辦法;部分納稅人互相串用發(fā)票現(xiàn)象突出，嚴重擾亂發(fā)票管理；有的納稅人應該使用發(fā)票而自行印制收據(jù)代替發(fā)票；還有的納稅人將已開具的發(fā)票收回重復使用。

三是在發(fā)票開具使用上，存在許多不規(guī)范行為。有的經(jīng)營者以發(fā)票剛用完、不要發(fā)票打折或贈送禮品等手段不開或少開發(fā)票，或開具作廢發(fā)票甚至以白條收據(jù)代替發(fā)票，而消費者往往圖小利或方便而不要發(fā)票;一些納稅人為了少繳稅款，開具沒有實際經(jīng)營活動的貨運發(fā)票抵扣稅款，達到偷逃稅款的目的;部分納稅人不按規(guī)定填開發(fā)票,特別是經(jīng)營項目填寫不全、品目混亂，違反規(guī)定跨區(qū)域開具等行為直接影響了發(fā)票的日常管理；有的納稅人將一些無法列支的招待費等，超范圍轉開為原材料發(fā)票入帳，而經(jīng)營者為了招攬生意存在按消費者的要求開具發(fā)票的現(xiàn)象;一些不經(jīng)常發(fā)生納稅義務的事業(yè)單位、社會團體以及其他組織出于自身利益而不使用發(fā)票，用事業(yè)收據(jù)或白條收取款項，削弱了發(fā)票的法律憑據(jù)地位。

四是發(fā)票的保管不到位。部分納稅人不按規(guī)定保管存根聯(lián)和記帳聯(lián)，給發(fā)票核查和檢查造成一定的難度。

五是發(fā)票的繳銷不徹底。有的納稅人以發(fā)票丟失為由不按照規(guī)定繳銷舊版發(fā)票而繼續(xù)開具;由于缺乏嚴密的約束機制，走失逃亡戶發(fā)票回收難度較大，未收回的發(fā)票流失在社會上為造成稅款流失。

二、存在問題的原因

1、發(fā)票管理立法相對滯后。現(xiàn)行的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》是1993年12月12日國務院的，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢下，已經(jīng)相對滯后于發(fā)票管理的實際需要，在與征管法的銜接、強化發(fā)票檢查、規(guī)范處罰尺度、提高科學管理水平等方面的都需要完善。

2、發(fā)票管理制度不完善且落實不到位。《發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管等做了相應的規(guī)定，但在實際工作中，具體到發(fā)票管理的各環(huán)節(jié)還需要有更加細化的、操作性強的發(fā)票管理辦法和實際措施，特別是有的發(fā)票管理制度得不到有效落實，如繳銷制度、填開制度、登記備查制度等。

3、對發(fā)票管理的重視程度不夠。當前地稅發(fā)票管理中的制假販假、使用假發(fā)票、不開或少開發(fā)票、白條代替發(fā)票等問題越來越突出，但我們在這方面投入的人力不足，不能滿足強化發(fā)票管理的需要，特別是在深入打擊發(fā)票違法行為方面力不從心。在日管工作中，一部分稅務人員對發(fā)票管理重視不夠，導致發(fā)票的日常管理不深、不透。

4、發(fā)票管理的科技水平不高。當前，對地稅發(fā)票的管理措施相對滯后，不論是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都有很大差距，沒有建立有效的發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，對普通發(fā)票缺乏有效的稽核手段，管理監(jiān)控手段落后，仍使用原始手工審核，為發(fā)票違法行為留下了較大空間。

5、發(fā)票的檢查力度不大。在基層稅務機關中沒有設立專業(yè)的發(fā)票管理機構，不能開展經(jīng)常性的發(fā)票專項檢查。在稅收管理工作中，仍相對側重于涉稅檢查，而對發(fā)票檢查不夠重視，造成稅務機關對發(fā)票違法行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

6、發(fā)票違章處罰裁量空間過大。《發(fā)票管理辦法》規(guī)定對發(fā)票違法行為可以處10000元以下罰款，自由裁量權過大，沒有規(guī)定具體的處罰標準，執(zhí)法人員在實施處罰時缺乏具體的定性、定量標準，不好把握，畸輕畸重現(xiàn)象時有發(fā)生。

7、消費者和經(jīng)營者使用發(fā)票意識不強。增強消費者索票意識是發(fā)票管理的基礎，雖然近幾年不斷加強宣傳，取得了一定效果，但宣傳的廣度、深度不夠，經(jīng)營者自覺納稅意識不強，往往為了自身利益而想方設法不開或少發(fā)票。而消費者維護國家稅收利益的責任意識和保護自身權益的觀念不強，索票積極性不高。據(jù)初步估算，白山市餐飲業(yè)索票率不足80%，小規(guī)模飯店比率更低，洗浴業(yè)索票率不足20%，娛樂業(yè)索票率不足10%，應采取有效措施提高索票率。

三、加強發(fā)票管理的建議

1、提升發(fā)票管理的法律級次。應加強普通發(fā)票立法，將“辦法”上升到“法律”，盡快制定《發(fā)票管理法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法律的形式確立下來，強化發(fā)票的管理。

2、完善和落實發(fā)票管理制度。將發(fā)票管理與征管質量考核和目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度;嚴格落實發(fā)票日常管理制度，按照“誰管理誰負責”的原則，做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導工作，把發(fā)票違法現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài);完善發(fā)票管理責任制，明確各個環(huán)節(jié)的崗位責任，按照“誰負責誰受罰”的原則進行責任追究，防止責任心不強或權利濫用現(xiàn)象的發(fā)生;健全用票單位和個人的發(fā)票管理制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度等，并嚴格執(zhí)行，確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良性循環(huán)。

3、加大發(fā)票管理的檢查力度。一是加強發(fā)票管理力量。基層稅務機關的征管科要有專人管理發(fā)票。二是強化發(fā)票日常管理。充分發(fā)揮稅收管理員管理發(fā)票的主導作用，輔導納稅人正確領購、取得、保管、開具、使用發(fā)票，定期對納稅人使用發(fā)票進行全程跟蹤巡查。三是加大發(fā)票檢查力度。明確檢點，確保檢查質量，把查處重點放在集中打擊假發(fā)票和不按規(guī)定開具發(fā)票上;應結合日管工作，把發(fā)票的日常檢查列入重要工作日程，做到經(jīng)常化;結合整頓經(jīng)濟稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假活動。

4、細化發(fā)票管理的處罰尺度。增強發(fā)票處罰的科學性，對處罰標準加以細化，進一步規(guī)范處罰尺度。細化標準時應堅持以下幾個原則，一是過罰相當原則，即處罰額度應與違法行為造成的后果相適應，防止偏高偏低；二是結合實際原則，即處罰額度的上限應適當提高并充分考慮相對人的經(jīng)營規(guī)模和承受能力，不能一概而論。如對大規(guī)模企業(yè)罰款10000元也未必有很大壓力，而對小個體戶罰款500元就可能產(chǎn)生很大震懾。三是減少自由裁量空間原則，即在綜合考慮行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟性質、違法性質及后果等各種因素的基礎上，規(guī)定合理的處罰標準，且要盡可能縮小幅度區(qū)間。

篇（10）

一、真抓實干，開拓創(chuàng)新，票證工作取得重大進展

票證服務中心是隸屬于省地方稅務局的自收自支事業(yè)單位，具

體負責全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票的印制工作。20*年1月份票證服務中心進入了實質性的籌建階段，隨后經(jīng)過了廠址租用、廠區(qū)改造、設備的招標、購置、安裝以及中心各種資質的辦理工作。到目前，總投資規(guī)模已達到1000萬元人民幣，員工人數(shù)達到66人。

20*年，票證服務中心在省局的正確領導下，本著“敬業(yè)、安全、質量、效益”的原則，抓隊伍、嚴管理，堅持安全生產(chǎn)和提高效益并重，從20*年6月28日開業(yè)至12月25日，僅半年的時間里完成總產(chǎn)值1073．48萬元，實現(xiàn)利稅310．74萬元。較好地完成了省局下達的各項生產(chǎn)、工作任務。

（一）抓硬件設施。一是去年3月份先后對廠房、廠區(qū)進行了改造，并根據(jù)印刷企業(yè)行業(yè)的特點，專門配備了相關的配套設施，形成了廠區(qū)相對獨立，條件設施相對完善的中心格局。二是通過反復比較，購置了具有國內(nèi)領先水平的生產(chǎn)設備。這其中包括：印前部門購進了微機排版系統(tǒng)、激光照排系統(tǒng)及配套設備、SBK-A型碘鎵燈曬版機、XY-APS版全自動顯影機各1臺；印刷部門選購了一條TOF型商用表格輪轉印刷機生產(chǎn)線，僅此一條生產(chǎn)線就高達六七百萬元，這在省內(nèi)同行業(yè)之間是唯一的一條最先進的生產(chǎn)線，并同時購置了2臺威海濱田WH47系列膠印機；印后部門購進了CSR-III型商用表格輪轉配頁機3臺、BS-V型商務表格撕頁機1臺、分切機1臺、SQZKR型程控切紙機1臺、BBY-40圓盤膠訂包本機1臺、DS101A型鐵絲訂書機1臺、PW-086DC全自動捆包機1臺、壓平機1臺、zzSehaPrimo5401粉碎機1臺。以上所配設備均具有印制所有稅收票證的功能，并于6月下旬完成了所有設備的安裝、調(diào)試以及試生產(chǎn)，6月28日正式開業(yè)投入生產(chǎn)。在這里，我還要向大家通報一下，我中心向省局申請購買的四色機一套，已得到了同意，將于近期完成對設備的安裝、調(diào)試。對此，我向省局對我票證中心工作的大力支持表示衷心的感謝!

（二）抓隊伍建設。目前，中心共有員工66人，其中大專以上學歷33人，技術骨干17人，平均年齡在26歲，員工隊伍具備了年輕化、專業(yè)化、技術化的特點。一是在員工的需求管理方面，遵循精簡、精干、高素質的原則，對所有入廠的員工都經(jīng)過考試、面試、體檢、試用等層層把關，并把全員聘任制作為員工管理制度的核心內(nèi)容。二是在提高員工技能素質方面，采取內(nèi)訓與外訓相結合的方法，先后組織部分技術骨干到設備廠家以及山西省地稅票證中心和石市西焦印刷廠等稅務定點印刷廠參觀學習，使他們熟悉生產(chǎn)流程和操作技能，掌握設備的操作、運行、維修等技術能力。同時，對所有員工進行了上崗教育、技術操作、質量、安全、管理等培訓。通過以上措施，對提高員工技能素質，保證印刷質量，起到了關鍵的作用。

（三）抓管理。一是嚴格組織生產(chǎn)與管理，提高經(jīng)濟效益。中心根據(jù)省局和各市局下達的生產(chǎn)任務，適時編制生產(chǎn)計劃，即時下達到班組，并依據(jù)產(chǎn)量多少，定期評選出先進班組；同時，引入競爭機制，實行末位淘汰制，從根本上調(diào)動了員工的生產(chǎn)積極性，使勞動生產(chǎn)效率得到不斷提高。月產(chǎn)值也由7月份的20萬元，增加到12月份以來的250多萬元，短時間內(nèi)完成了大步跨越，并受到了省局領導的一致好評。二是嚴格質量管理，嚴把產(chǎn)品質量關。(1)設立質檢小組，負責各工序產(chǎn)品的抽檢工作，抽檢率達到15%以上；(2)實行工作日制以及嚴格的交接班制度，針對工作中發(fā)生的問題，做出詳細說明，以確保生產(chǎn)信息的暢通，并使機長、車間主任對所負責的工序嚴格把關，嚴防質量事故的發(fā)生；(3)對質量責任事故，嚴肅處理，決不姑息，每遇一起質量責任事故，都要查清原因、分清責任，并且予以通報做出相應的經(jīng)濟處罰。通過以上措施，中心產(chǎn)品的合格率達到99%以上，各種票證的印刷質量也深受廣大用戶的好評。三是嚴格成本管理，提高經(jīng)濟效益。(1)在物資采購上實行“同等質量比價格，同等價格比服務”的原則，建立了比質比優(yōu)比價的供應商準入制度。同時，對生產(chǎn)油墨、包裝箱廠家進行了選定，以此形成了更為完善的原材料供應系統(tǒng)。(2)在采購審批制度上，始終堅持“審批在前，購買在后”的原則，杜絕了不必要的開支，防止了浪費。(3)在材料費用上,實行定額管理,節(jié)約按比例發(fā)放,將企業(yè)的效益與職工的收入直接掛鉤,提高了職工的節(jié)約增效意識。(4)在財務管理上,加強資金的運營管理,提高資金的使用效率。進一步加強應收賬款的日常管理，并與移動公司簽訂回款協(xié)議，應收賬款回款率達80%，加速了資金回籠。

（四）抓安全。一是中心始終堅持“安全第一，預防為主”的方針，建立了由中心正副主任為正副組長，一線員工為組員的安全生產(chǎn)領導小組，加強安全監(jiān)督、檢查。二是建立安全生產(chǎn)管理制度，安裝監(jiān)控設備、配備了消防器材，做好防火防盜工作。三是加強班組層面的安全生產(chǎn)。定期對班組一線員工進行安全教育和崗位技能培訓，提高了員工自我安全防范、互相監(jiān)督的能力。四是開展安全生產(chǎn)、無質量事故月活動，車間主任跟班生產(chǎn)，并進行安全監(jiān)督、檢查，從根本上杜絕了人為事故，消除安全隱患。五是加大安全教育培訓，認真學習安全生產(chǎn)操作規(guī)程與管理制度，做到警鐘常鳴，提高全體員工的安全防范意識。六是為稅收票證、發(fā)票配備了專用倉庫和運送工具，保證了票證、發(fā)票印制質量和安全。

（五）抓制度。一是建立員工管理制度。中心本著“人才”第一的用人理念，定期對所有員工進行崗位培訓和績效考核，能者上，庸者下，初步形成了具有現(xiàn)代企業(yè)管理理念的用人機制。二是建立健全生產(chǎn)管理制度。為確保生產(chǎn)目標的實現(xiàn)，先后制定了《發(fā)票防偽專用品管理規(guī)定》、《產(chǎn)成品保管規(guī)定》、《產(chǎn)品質量檢驗標準及獎罰辦法》以及各崗位的《操作指導書》等安全生產(chǎn)管理制度。做到了工作有標準、做事有規(guī)范，形成了用制度管人，用制度管事的工作機制。三是建立健全財務制度。在財務開支過程中，堅持集體研究，“一枝筆”審批的原則，使財務工作步入正軌。四是建立健全行政管理制度。先后制定了車輛管理制度、司機管理制度、衛(wèi)生管理制度、食堂宿舍管理制度等，并完成了中心內(nèi)外網(wǎng)的建設與維護，保證了中心工作的正常運行。

以上成績的取得，是省局堅強領導、正確決策的結果，是各市局高度重視、各有關部門大力支持的結果，也是中心全體員工腳踏實地、團結拼搏的結果。在這里，我代表票證服務中心，向各有關部門對票證工作的大力支持表示衷心的感謝！

二、落實政策，把握關鍵，確保票證印制工作的順利進行

全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票，逐步實行集中統(tǒng)一印制，是省局加強稅收票證和發(fā)票管理的一項重要舉措，對加強稅收征管，規(guī)范發(fā)票管理必將產(chǎn)生重大影響。為規(guī)范、統(tǒng)一稅收票證及各種發(fā)票的印制工作，提高稅收票證、發(fā)票的規(guī)范性、防偽性和安全性程度，省局專門印發(fā)了《河北省地方稅務局關于稅收票證和發(fā)票集中印制有關問題的通知》（冀地稅函[20*]111號文件），文件下發(fā)以后，各市局都進行了認真的貫徹執(zhí)行，各種稅收票證及發(fā)票的印制初步做到了統(tǒng)一規(guī)范，但是也還存在著一些問題，主要是：有些市局仍然留有部分稅收票證委托定點印刷廠來印制，這為全省統(tǒng)

一、規(guī)范稅收票證印制工作帶來了一定的影響。如何解決這些問題，我認為在這里有必要再重新強調(diào)一下河北省地方稅務局冀地稅函[20*]111號文件中有關集中印制稅收票證、發(fā)票的具體范圍：

（一）、全省地稅系統(tǒng)稅收通用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證等13種稅收票證。

（二）、全省通信業(yè)、飲食業(yè)、客運出租車業(yè)（機打票）、交通運輸業(yè)（貨運）發(fā)票。

（三）、對于稅收票證和印制數(shù)量較大的發(fā)票，由省局票證服務中心負責印制；數(shù)量小的發(fā)票，仍由各市局負責委托定點印刷廠印制。

三、加強領導，精心組織，努力完成全年稅收票證任務

20*年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，也是稅收票證發(fā)票實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范印制的關鍵一年，在新的一年里，票證服務中心要在省局的領導下，繼續(xù)堅持以“敬業(yè)、安全、質量、效益”統(tǒng)攬工作全局，規(guī)范完善各項管理工作，以生產(chǎn)為中心，以管理為保證，抓素質、抓質量、抓效率、抓安全、抓效益，“五措”并舉，使票證服務中心的工作跨上一個新的臺階。在生產(chǎn)、利潤指標方面，全年產(chǎn)值達到2800萬元，力爭實現(xiàn)3000萬元；利稅指標800萬元，力爭實現(xiàn)1000萬元。今后我們要加強管理，向管理要產(chǎn)量、要效益。

第一，加強質量建設，規(guī)范工作流程。中心硬件基本到位，我們將在今后的工作中規(guī)范各項規(guī)章制度，約束員工的行為，并制作各部門的操作流程圖，為各項工作提供明確的依據(jù)。