納稅籌劃課程總結匯總十篇

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篇（1）

中圖分類號：G424 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2015.10.052

Three-stage Design of Heuristic Tax Planning Teaching

YI Hong

（Eastern Liaoning University， Dandong， Liaoning 118001）

Abstract Tax planning course involves multi-discipline knowledge， whose core objective is to train the tax planning capacity of students. According to the feature of the course， the author adapted "the heuristic method of education" in the teaching process， and designed three-stage teaching steps， to fully motivate students' initiative and potential and make students master the concept， methods and application of tax planning better.

Key words heuristic method; tax planning; three-stage

隨著會計軟件的不斷開發及廣泛使用，會計的核算工作越來越簡單，而日益復雜的現代稅收制度，卻提高了會計的執業難度，會計人員的工作重點逐漸向稅務方向轉移。企業要求會計人員在遵守稅收法律、法規的前提下，通過納稅籌劃實現企業價值最大化，納稅籌劃能力已成為會計人員必須具備的一項重要業務能力。納稅籌劃課程涉及到稅收理論、納稅實務、財務管理等多學科知識，課程內容豐富，要求學生具有較強的綜合分析問題能力。“啟發式”教學方法，通過創設問題情境，啟發學生開展學習。在納稅籌劃教學活動中，本人始終堅持 “授之以魚”不如“授之以漁”的觀點， 運用“啟發式”教學方法，把引導學生自主解決問題，作為授課的關鍵。本文以納稅籌劃具體案例為切入點，設計出“啟發式”納稅籌劃教學的三階段教學步驟。

例：A公司主要從事貨物的批發和零售業務，為增值稅一般納稅人，適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%。該公司現需采購一批增值稅稅率為17%的貨物，在同樣質量和服務的前提下，有三家單位提供了貨物報價：（1）甲公司為增值稅一般納稅人，可以開具增值稅專用發票，貨物價款10 000元，增值稅1 700元;（2）乙公司為小規模納稅人，可以提供稅務機關代開的增值專用發票，貨物價款10 000元，增值稅300元;（3）丙為個體工商戶，只能提供普通發票，發票列示金額9 500元。A公司預計所購貨物全部售出可以取得價款20 000元，增值稅3 400元。請為A公司選擇最佳購貨對象。

1 第一階段啟發學生建立納稅籌劃思路

這一階段通過層層設疑的方法，幫助學生建立納稅籌劃思路。

1.1 啟發學生指出需要運用的稅法知識

首先向學生提出：“該業務需要繳納哪些稅？”這一問題，然后引導學生展開討論，得出需要繳納增值稅和以增值稅應納稅額為計稅依據計提的城市維護建設稅和教育費附加。

1.2 啟發學生確定納稅籌劃目標

提出：“以應納增值稅最少還是以利潤最大化作為納稅籌劃目標？”學生分析認為增值稅不影響損益，應以利潤最大化作為納稅籌劃目標。

1.3 啟發學生找出分析問題的思路

提出：“以利潤最大化作為納稅籌劃目標，在選擇供貨對象時應考慮哪些因素？”在老師的啟發下，學生提出既要考慮不同購貨對象提供的進項稅額對增值稅應納稅額的影響，以及由此對城市維護建設稅和教育費附加的影響;又要考慮不同購貨對象提供貨物的成本不同，對獲利能力產生的影響。

1.4 啟發學生將分析思路運用到具體方案中

提出：“針對需要考慮的因素，列出稅前利潤的表達公式。”學生在老師的啟發下列出：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本城市維護建設稅與教育費附加

要求學生將公式運用到每一具體方案中。

（1）從甲公司購貨：

應納增值稅 = 34001700 = 1700（元）

應納城市維護建設稅與教育費附加 = 1700 ？（7% + 3%） = 170（元）

稅前利潤 = 2000010000170 = 9830（元）

（2）從乙公司購貨：

應納增值稅 = 3400300 = 3100（元）

應納城市維護建設稅與教育費附加 = 3100 ？（7% + 3%） = 310（元）

稅前利潤 = 2000010000310 = 9690（元）

（3）從丙個體工商戶購貨：

應納增值稅 = 3400（元）

應納城市維護建設稅與教育費附加 = 3400祝？% + 3%） = 340（元）

稅前利潤 = 200009500340 = 10160（元）

通過計算得出丙個體工商戶是最佳購貨對象。在這一階段的“啟發式”教學中，引導學生自己找出最佳購貨對象，使學生在學習中有成就感，激發學生學習的積極性和創造性，為后續的教學打下了良好的基礎。

2 第二階段啟發學生總結出納稅籌劃方法

這一階段通過由具體到一般，引導學生總結出納稅籌劃方法。通過圍繞：“能否用一個簡明的換算公式，迅速判斷合適的購貨對象。”這一問題展開教學。

2.1 啟發學生建立各種購貨對象對應的稅前利潤表達公式

（1）從甲公司購貨：

稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本1（不含稅銷售額-購貨成本1）X增值稅稅率X（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

（2）從乙公司購貨：

稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本2（不含稅銷售額-購貨成本2）X增值稅稅率X（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

（3）從丙個體工商戶購貨：

稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本3（不含稅銷售額-購貨成本3）X增值稅稅率X（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

2.2 啟發學生找出不同購貨對象稅前利潤相同時購貨成本的關系

假設從甲、乙公司購貨在稅前利潤相同時，將相關稅率代入公式，通過計算得出等式：9.83購貨成本1=9.97購貨成本2。

即：購貨成本1：購貨成本2=1.0142，此時兩方案的稅前利潤相同。

上述分析過程也可由老師進行講解，然后要求學生分別計算出甲公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率和乙公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率。

2.3 啟發學生繪制出表格反映各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率

增值稅稅率包括17%、13%、11%、和6%，假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，如果將利潤相同的點稱之為利潤無差別點，啟發學生分別將三種購貨對象和不同增值稅稅率指標代入公式，計算出各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率（計算過程略），并繪制出表格。

由于從小規模納稅人處購買貨物，只存在可以取得稅務機關代開的增值稅專用發票和普通發票兩種情況，二者利潤無差別點的購貨成本比率為1.0030。

2.4 啟發學生運用利潤無差別點的購貨成本比率選擇購貨對象

通過各方案的實際購貨成本比率，與利潤無差別點的購貨成本比率進行比較，選擇最佳購貨對象，具體計算分析過程如下：

甲公司購貨成本與乙公司購貨成本的比率 = 10000 X10000 = 1<1.0142

因此，從甲公司購貨利潤高于乙公司。

甲公司購貨成本與丙個體工商戶購貨成本的比率=10000 x9500 = 1.0526>1.0173，因此，從甲公司購貨利潤低于丙個體工商戶。

從甲公司購貨優于乙公司，而從丙個體工商戶購貨又優于甲公司，因此，從丙個體工商戶購貨最優，與計算稅前利潤得出的結果一致，但比較利潤無差別點的購貨成本比率可以迅速做出購貨決策。

運用利潤無差別點的購貨成本比率進行分析，其關鍵點是無差別點的確定，最后通過總結將上述分析方法稱之為無差別點分析法，通過這一階段的“啟發式”教學，使學生對無差別點分析法有了比較深刻的把握。

3 第三階段啟發學生將無差別點分析法運用于納稅籌劃中

3.1 啟發學生總結出無差別點分析法的特點

提出：“無差別點分析法的特點有哪些？”在老師的啟發下，學生總結出以下特點：一是存在兩個以上備選方案，二是每兩個備選方案存在無差別點，三是需要計算出無差別點指標作為決策依據，四是用實際指標與無差別點指標進行比較做出納稅籌劃決策。

3.2 啟發學生根據無差別點分析法的特點靈活運用該方法

要求學生在后續的課程中始終帶著：“還有哪些情況可以運用無差別點分析法進行納稅籌劃？”這一問題。可以說，幾乎每個稅種的納稅籌劃都可以運用無差別點分析法。例如，在消費稅的納稅籌劃中，學生在啤酒、卷煙和高檔手表定價中靈活運用了無差別點分析法確定了定價;在企業所得稅的納稅籌劃中，對小型微利企業應納稅所得額的確定也運用了無差別點分析法。

篇（2）

一、納稅籌劃的基本原則

納稅籌劃指的是在我國稅收法律的允許范圍之內，納稅人為了達到減稅、節稅的目的，通過各種經營安排進行的一系列財務活動。對于企業納稅籌劃來說，這種財務活動必須遵循以下三項原則：

（一）合法性

一切納稅籌劃都需要基于符合國家法律的基礎之上進行，不能突破國家稅收法律的框架和界限，否則就會轉變成為偷稅漏稅行為。

（二）預見性

企業必須在履行責任義務之前已經安排好的納稅籌劃活動，而不能夠在企業經營活動結束之后，才通過各種方法和手段來達到減稅、節稅的目的，例如制造假賬等等。

（三）成本性

企業進行納稅籌劃的根本目的是通過減少賦稅達到降低資金成本的目的，但是在籌劃的過程中很有可能會帶來資金成本的支出，當支出大于減少賦稅的收益時，納稅籌劃方案不予成立。

二、基于新會計準則的房地產企業納稅籌劃

（一）房地產企業借貸利息的納稅籌劃

目前，我國大多數房地產企業的項目資金都是通過借貸而來，這種借貸方式有著借款周期長、借款數額大、借款利息高等特點。此時，房地產企業就可以采取合理的利息扣除方式來完成借款利息的納稅籌劃工作。第一，房地產企業可以在項目開發成本中計入房地產項目完工之前的借款利息費用。尤其是對于房地產開發經營的企業，還可以將土地使用權支出金額和房地產項目開發成本的總額加計20%扣除，從而達到增加扣除條目、降低增值金額的目的，通過稅率和稅基兩個方面共同減輕企業繳稅負擔。第二，當房地產項目開發完成之后，其利息費用能夠提供相關金融機構證明，按照轉讓房地產項目來計算的，可以通過金融機構提供的收據憑證扣除，但是不能超過按照同期銀行貸款利率計算得出的金額數目；如果不能提供相關金融機構的證明，或者不能按照轉讓房地產項目來計算利息費用的，在房地產項目開發費用計算方面，要按照土地使用權支出金額和房地產項目開發成本總額加計10%一下扣除。

（二）房地產企業所得稅的納稅籌劃

延遲納稅籌劃指的是房地產企業可以利用拖延房地產項目完工時間的方法，達到延緩企業繳稅時間、減小企業資金壓力的目的，這種方法實際上也能夠體現了企業合理進行納稅籌劃的良好效果。由于企業已經完成項目開發之后，就不能夠按照計稅毛利率的方式來納稅，但是，國稅發[2009]31號政策文件規定的計稅毛利率費用較低，基本沒有任何所得可以進行所得稅的繳納，因此，房地產企業可以按照政策文件內規定的房地產項目完工條件，盡量延遲項目的完工時間，這樣既利用了我國稅收法律規定的稅前扣除項目，又可以達到合法延遲納稅的目的。企業還應該足額購買稅收法律內規定的能夠稅前扣除的費用，包括住房公積金、養老保險、生育保險等等，這樣使得企業在遵守了國家法律法規的同時，又降低了企業所得稅的繳納。

（三）土地增值稅征收范圍的納稅籌劃

我國稅法對于確定是否屬于土地增值稅的征稅范圍有著明確規定，房地產企業可以根據我國稅法的判定標準進行合理的納稅籌劃，關于房地產項目的代建行為是否進行征稅這個問題，我國稅法中有著明確規定，房地產項目的代建行為指的是由客戶指定的房地產開發經營公司代替其進行項目開發，當項目開發完成之后，房地產開發經營公司向客戶收取一定的代建資金。對于房地產開發經營公司來說，由于其代建資金收入沒有發生實際的房地產權轉移，所以其代建資金收入屬于勞務性質的收入，因此不在于土地增值稅的征稅范圍之內。我國稅法中指出：當一方付出資金，一方付出土地，由雙方共同合作完成房地產建設，待房地產建設完成之后按照既定比例分房自用的，可以暫免土地增值稅的征收；待房地產建設完成之后進行實際轉讓，需要對其征收土地增值稅。由此，房地產開發經營公司可以通過稅法相關規定進行合理的納稅籌劃，從而達到有效降低繳稅金額的目的。

三、基于新會計準則的房地產企業納稅籌劃應注意的問題

（一）納稅籌劃需要多部門配合完成

企業實際納稅籌劃工作中，計財部門只能夠正確的反映出企業整個生產經營的過程，而納稅籌劃、生產經營、投資集資等一系列具體業務也需要其他部門相互配合完成。房地產企業的房地產企業稅負是在其生產經營的過程中產生的，企業的繳稅與生產經營的具體業務密不可分，因此，納稅籌劃要以房地產企業的生產經營業務作為起始，這也是在計財部門完成財務核算過程前的具體業務。由此，房地產企業的納稅籌劃工作需要企業相關部門的大力配合和有力支持，在進行納稅籌劃工作之前，首先對企業業務流程進行嚴格規范，加強稅務管理，促進企業各個部門之間的溝通合作。結合房地產企業實際納稅籌劃經驗來看，只有對企業業務流程的所有環節進行合理的納稅籌劃，才能夠最終達到減少稅負的目的。

（二）納稅籌劃應該防范風險出現

房地產納稅籌劃風險包括企業在完成納稅籌劃的過程中由于受到諸多因素的影響，最終導致企業納稅籌劃的終止或失敗的可能。因此，房地產企業應該不斷加強我國稅收政策的學習，提高納稅籌劃風險責任意識；對企業納稅籌劃負責人員進行專業課程的培訓；企業領導層應該重視稅企關系，加強溝通和聯系。其中，企業納稅籌劃負責人要有較高的知識水平，要熟知稅務、財務、會計等多方面的技能知識，這樣才能通過自身良好的職業素養為房地產企業進行合理的納稅籌劃。

總結

綜上所述，本文在基于新會計準則下，從三個方面介紹了房地產企業的納稅籌劃，探討了房地產企業在納稅籌劃過程中應注意的部門配合和風險防范問題。隨著我國稅法的改革完善和市場經濟制度的健全，相信房地產企業納稅籌劃工作越來越有章可循、有理可依。

參考文獻：

[1] 李建英. 談房地產開發企業營業稅的納稅籌劃[J]. 商場現代化. 2010（29） .

[2] 楊娜. 新財稅制度下房地產企業納稅籌劃的主要方式[J]. 經濟視角（中旬）. 2011（08） .

篇（3）

1 企業納稅籌劃的績效目標

納稅籌劃的績效評價是通過對影響、反映納稅籌劃過程和結果的各因素的總結和分析判斷納稅籌劃是否能夠或者已經實現預期目標，并依據分析結果對納稅籌劃活動進行調整的一種管理活動。有效稅務籌劃是企業戰略的一個有機組成部分，它是在現行國家政策法規許可的范圍內決策時，考慮所有利益相關者、稅收綜合衡量及全部商業成本下做出的、旨在實現企業價值最大化的戰略稅收管理安排。在我國特定的納稅環境之中，進行納稅籌劃的績效到底如何，企業應當進行科學的評估，而評估的標準應當是企業納稅籌劃的績效目標，具體有以下方面。

1.1 合理減輕稅負，提高經濟效益

企業各種經濟活動的歸宿都應當是企業整體收益以及長遠利益的最大化，而并非簡單地減少稅款。減少稅款的繳納當然意味著增加了企業的收益，但如若公司簡單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現的結果是稅款確實減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加，甚至減少了。通過納稅籌劃減輕稅負一定要注意合理性，進行成本效益分析。所企業稅的納稅籌劃要以合理降低稅負，提高經濟效益為首要目標。

1.2 盡量延遲納稅，獲取資金時間價值

眾所周知，資金是有時間價值的。納稅人如果可以通過合理的手段延遲納稅，便可以獲得稅款資金的時間價值。通過延遲納稅獲取資金時間價值的效果主要取決于延遲繳納稅款的多少和延遲時間的長短，企業一般都會追求延遲繳納稅款最多，延遲時間最長。延遲納稅并非不繳稅或少繳稅，而只是合理地推遲稅款繳納的時間，這相當于給公司提供了一筆無息貸款，所以，盡量延遲納稅有著重要的現實意義。

1.3 嚴格依法納稅，實現涉稅零風險

涉稅零風險是指納稅人的賬目清楚，按期正確納稅申報，及時、足額繳納稅款，不會出現什么有關稅收方面的處罰，也就是說，在稅收方面不會出現任何風險，或者風險極小可以忽略不計的這樣一種狀態。如果實現涉稅零風險，則企業可以避免發生相關的不必要的經濟利益損失和名譽損失，還可以提升企業會計核算和管理的水平。

1.4 維護企業合法權益，提高管理水平

依法治稅不僅要求納稅人要依法納稅，而且要求稅務機關要依法征稅。企業在稅法允許的范圍內通過合理的籌劃安排以減輕稅負實現企業價值最大化，這是維護自身合法權益的一種行為，為此要精通稅法和財務知識并且要加強溝通、強化管理，使這種行為不至于超出法律法規的界限。有效的納稅籌劃對于方案的設計者、執行者甚至決策者以及企業的核算制度、管理制度的要求是相對較高的，如果企業相關人員的素質不過硬、相關制度不健全，經營管理不規范，所謂的納稅籌劃便很難取得成效。企業為保證有效納稅籌劃的實現，必然會在相關方面持續改進，這一過程勢必會促進企業經營管理水平的持續提高。

1.5 維護利益相關各方的合法權益

企業納稅籌劃的實施需要企業內部相關各部門特別是業務部門的緊密配合，需要外部客戶或供應商甚至稅務機關的大力支持。所以，納稅籌劃必須尋求多方共贏的方案。觸及相關者利益的納稅籌劃缺乏可操作性，整個籌劃過程必須維護利益相關各方的合法權益。

2 企業納稅籌劃績效評價的指標體系

企業納稅籌劃績效評價指標體系的設計必須從維護利益相關各方合法權益的基點出發以促進企業價值最大化的實現，所以這里以平衡計分測評法為基礎，從企業利益相關者的角度對相關評價指標進行設計。

平衡計分測評法這樣一種企業績效評價方法是美國羅伯特?S?卡普蘭等人選擇在傳統績效評價方面領先的12家企業進行了為期一年的研究后提出的。卡普蘭認為，管理一個復雜的企業，要求經營者能同時從幾個方面來考察企業績效：

一是顧客方面，顧客如何看企業；二是內部方面，企業必須擅長什么；三是創新和學習方面，企業能否繼續提高并創造價值；四是財務方面，企業怎樣滿足股東。在這四個方面，顧客被排在第一位，而以顧客為基礎的測評指標在實施前必須轉化成企業的內部指標，即企業應該清楚自己該做什么。這從根本上要求經營者從內部角度考察績效。內部方面考察績效指標的確定應當來自對顧客滿意度影響較大的業務程序。創新和學習是為應對激烈競爭的市場環境、提升企業價值而提出的。傳統的財務績效指標基本都是基于股東利益提出，這方面也是不容忽視的。但卡普蘭的指標體系中缺乏從經營者、債權人、供應商等利益相關者的指標。

結合平衡計分測評法以相關者利益最大化為基礎從經營者、競爭者、顧客、股東、雇員、債權人、供應商、國家等角度出發設計企業納稅籌劃的評價指標如下。

①經營者角度評價指標。經營者角度的納稅籌劃績效評價指標是經營者績效指標的一個重要方面，分析的是納稅籌劃管理活動的績效，包含經營者滿意度和經營者管理協調能力。經營者滿意度主要指納稅籌劃對經營者工資和福利、股權激勵的影響；經營者管理協調能力主要指經營者對納稅籌劃活動的努力程度、領導協調能力以及由此對其知名度、社會地位等方面的影響。

②競爭者角度評價指標。競爭者角度的納稅籌劃績效評價指標主要分析由于納稅籌劃的進行對競爭優勢與獲利能力的影響，包括市場份額、現金流量、增值額、研發等方面。

③顧客角度評價指標。顧客角度的納稅籌劃績效評價指標的關注點為納稅籌劃給顧客滿意度和企業獲得可盈利顧客能力的影響。對顧客滿意度的影響主要體現在價格方面；對獲得可盈利顧客能力的影響主要體現在市場份額、留住客戶能力、從客戶處獲取利潤能力等方面。

④股東角度評價指標。股東角度的納稅籌劃績效評價指標主要包括納稅籌劃對于股東滿意度以及股東獲利能力兩個方面。股東滿意度指標反映納稅籌劃帶來的凈收益和每股收益、市場價值、經濟增加值等；股東獲利能力指標主要衡量納稅籌劃對于投資報率、市盈率、股東對經營者的控制力等方面的影響。

⑤雇員角度評價指標。雇員角度的納稅籌劃績效評價指標體現為雇員的滿意度以及雇員創造價值的能力。雇員的滿意度主要指由于納稅籌劃給相關雇員帶來物質收益以及自我實現的滿足感；雇員的創造價值能力指標主要表現在納稅籌劃對其勞動生產率、雇傭期限、雇傭培訓率等方面的影響。

⑥債權人角度評價指標。債權人角度的納稅籌劃績效評價指標體現為債權人滿意度和財務杠桿的獲利能力。納稅籌劃對于利息項目利潤率、還貸及時性等方面的影響會間接影響到債權人的滿意度；而納稅籌劃對于資本成本、負債率和還債能力等放慢的影響亦會作用于財務杠桿的獲利能力。

⑦供應商角度評價指標。供應商角度的納稅籌劃績效評價指標包括供應商滿意度和材料供應的獲利能力兩方面。供應商滿意度主要表現在由于納稅籌劃給訂貨數量和頻率、價款以及支付帶來的影響；材料供應的獲利能力主要表現在由于納稅籌劃對于供應商的議價能力、談判能力的影響。

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一、企業稅務籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規的前提下，通過對經營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經得到發達資本主義國家社會的關注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業越來越重視企業納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術有把握。

本文就企業財務資金走向對企業稅務籌劃戰術策略給出建議。

二、企業稅務籌劃的戰術策略

從企業資金的流動方向，綜合考慮稅務籌劃策略有四個方面。

（一）企業籌資過程中的稅務籌劃

企業籌集資金的方式主要通過權益籌資、負債籌資兩種方式完成。權益籌資方式包括發行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業從事生產經營的資金需要。但不同的籌資方式所產生的稅負是不同的。

筆者在企業籌資過程中的稅務籌劃有三點建議：

1.負債籌資方式優于權益籌資方式

在不考慮企業最優資本結構的前提下。企業通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現降低應納稅額的目的，降低稅收負擔。

2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構利率水平之內

根據我國《稅法》規定，企業所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數的作用。在減少稅負方面效果顯著。

（二）企業生產過程中的稅務籌劃

企業的生產過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產、銷售三個子過程。對每個過程的稅務籌劃策略細化建議。

1.采購環節

在整個采購環節中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發票上所注明的稅額為依據的。而增值稅專用發票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。

（2）選擇有利的貨款結算方式

我國企業結算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發貨方開具的發貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。

2.生產環節

在生產環節，存貨的計價方法和固定資產的折舊方法都會影響到企業最終的當年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計價方法

我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業所得稅應納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產折舊方法

我國會計準則規定，企業可以合理選擇固定資產折舊方式。雖然從固定資產全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業的應計提折舊額在固定資產使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業前期應繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業前期抵稅的效果。因此，企業采用加速折舊法對企業更為有利。但是新《企業所得稅法》規定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業需要進行納稅調整。對此，企業應根據具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業抵稅的目的。

3.銷售環節

我國稅法規定，貨物銷售額和折扣在同一張發票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業在投資過程中的稅務籌劃

企業投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。

1.投資組織形式

獨資企業、合伙企業、有限責任公司及股份公司是我國企業投資的四種形式。總體來說，獨資企業的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業不征收企業所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業所得稅法”繳納企業所得稅。

企業成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業成立之初可以先考慮設立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優惠政策，但是可以將其發生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優惠政策進行稅收籌劃。

2.投資地區地域

國家為了調節地區間經濟，對偏遠地區、沿海經濟特區等不同的地區制定了不同的稅收優惠政策。企業可以根據國家政策，選擇稅負水平較低的地區進行投資。

3.投資行業項目選擇

財政的資源配置只能要求了稅收在行業上面調整資源配置。所以國家對需要扶持的行業、新興行業給予了稅收優惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術產業實行15%的優惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業進行投資可以有效達到節稅目的。

企業中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業在投資時充分考慮資金結構的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。

（四）企業兼并、收購中的稅務籌劃

一般來說，企業可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到沖減利潤，減稅節稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務籌劃價值的。

1.現金收購

現金收購是最常見的兼并收購形勢。現金收購使得被收購企業的所有者權益發生了轉移。被收購企業的股東需要對股權轉讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業收購成本的增加。所以，筆者建議在現今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉讓股權所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業股東的稅收負擔。

2.股票收購

我國稅法規定，合并企業支付給被合并企業或者其股東的收購價款中，除合并企業股權以外的現金、有價證券以及其他資產不高于所支付股權票面價值20%的，被合并企業不缺人全部資產的轉讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。

三、總結

從當前我國稅務籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。

提高我國財務人員對稅務籌劃的認識，增強稅務籌劃技能，完善稅務籌劃法律環境，是當下需要并行解決的問題。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化,2009,6.

篇（5）

一、《稅法》課程的特點

1.稅收相關制度法規處于不斷完善過程中

稅法作為國家制定用以調整稅收分配關系的一系列法律規范，具有法學的本質特征，是邏輯嚴密、系統性強、語言簡明嚴謹、內容抽象晦澀的博大體系。而我國目前所采取的漸進式稅制改革策略，又使得每年都有大量的稅收文件實施與修改，而且在某種程度上，稅法的變動比會計變動還快，跟固定資產修理差不多，甚而有“10年更新，5年改造，3年大修理，1年小維修”的說法，國家稅務總局每月新頒布的各類稅收法規或修訂基本都有30多條，這些調整并不限于個別小稅種的局部調整，主要稅種的相關管理規定也在不斷地修改完善過程之中。如作為2013年財稅體制改革的重頭戲――營改增擴大試點，國家稅務總局與財政部制定下發了《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，自2013年8月1日起，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點在全國范圍內推開，并適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點；12月了《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，進一步擴大營改增試點范圍；為促進科技進步，推進經濟結構戰略性調整，2013年國家稅務總局會同財政部針對企業從事研究開發活動發生的費用支出情況，制定了新的研究開發費用稅前加計扣除政策，在已有政策基礎上增加了研究開發費用稅前加計扣除的5個范圍。這些稅收制度法規的重大變化，必然要求對教學內容進行相應調整。同時，稅法內容的頻繁變化，也導致現有的各類教材相對滯后，給教學帶來較多困難。

2.稅法內容與相關學科內容緊密關聯

盡管從表面看，《稅法》課程主要講述有關稅收的各項法律法規政策，似乎講解這門課程只要懂得稅收的規章制度即可。但是作為社會性、專業性強的經濟類法規，學習《稅法》不僅需要具備基本的法學知識，而且由于稅收作為分配手段，涉及并影響著社會經濟生活的方方面面，還需要教師和學生具備經濟學、社會學等方面的知識。特別是各項涉稅事務與經營管理活動、企業會計信息等密切相關：企業具體經營管理活動決定著企業應繳納的稅類，企業會計信息奠定了計算應納稅款的基礎。因而，要想將《稅法》課程講深、講透，并讓學生能夠理解吸收，需要學生具有法學、經濟學、會計學、管理學等課程的學習經歷，特別是需要學生熟練掌握會計學、管理學等相關學科的知識，能夠深刻領悟相關學科之間的內在聯系及其規律性。只有把各學科知識融會貫通于《稅法》教學與學習之中，才能講好與學好這門課程。

3.課程教學特別注重實踐能力的培養

當前，我國已步入高等教育大眾化階段，高等教育結構正經歷著大規模調整，表現為由一元化的精英教育邁向多元化的應用型人才培養。因而，本科教育需要更多考慮實現通識教育和職業教育的結合，以培養應用型人才為己任，盡力縮短學校教育和實際工作之間的距離。畢竟對于畢業生就業市場而言，無論是財政、稅務等政府管理部門，還是各類企事業單位以及事務所等中介組織，更多需要的是熟悉稅收業務的應用型人才。所以，對《稅法》教學內容的安排，包括案例分析的選擇，都要強調對實際操作能力的培養。特別是由于財經專業學生的實習企業或初次就業單位一般為小型企業，而在小企業的財務工作中，涉稅業務的實際操作能力在某種程度上比會計核算更為重要，會計核算基本以按時、準確納稅為主要目標，可以在某種程度上視為稅務會計，這就要求財經專業的畢業生只有具備過硬的稅法知識和操作能力才能勝任本職工作，即不僅能夠正確計算各種應納稅額，還能獨立處理稅務申報全過程的各項事務。

二、稅法課程的教學現狀

近年來，在各種層次的財經類考試中，稅法往往是單獨考核科目或主要內容，因而在財經類專業教學中，《稅法》課程處于越來越重要的地位。各個院校的重視和關注，顯著改進了課程的教學手段、實訓方法、測試方式、教材建設等方方面面，為提升《稅法》教學水平奠定了良好基礎。但由于一些問題的存在與制約，卻使《稅法》課程教學效果普遍不佳。

1.對稅收法律法規搜集整理能力的培養亟待增強

在傳統的課堂教學模式中，一般以教材作為教學的主要依據。但由于稅收相關制度法規近年來始終處于不斷修訂、完善的過程之中，使現有《稅法》教材不可能與實際稅收法律法規完全接軌，而且無論多新的教材也不可能與實際的稅收法律法規完全同步；退而論之，即使教材能夠與稅收法規完全同步，也無法滿足學生畢業后在稅法常變常新的情況下處理相關涉稅業務的需要。因而，“授人以漁，不如授人以漁”，課程教學培養的不應是學生死記硬背法規條文的能力，而是要致力于培養學生對相關基本法理的理解能力，以及跟蹤、搜集、梳理不斷變化的稅收法律法規的能力，通過自我學習、自我豐富的方式滿足工作中正確處理涉稅事務的需求。

2.對納稅業務資料分析處理能力的培養亟待增強

在現有教學模式中，為了在較短的教學時間內使學生領會相關涉稅業務的處理，一般采用簡化處理的方法，以抽絲剝繭的方式，直接提出相關問題，要求學生根據所學的稅法相關規定，對明白無誤提出的特定事項進行稅務處理，而缺乏對企業經營各個環節涉稅事務的整體介紹，以及相關會計信息處理的訓練。但是實際工作中，最為重要的是需要了解企業經營涉及的稅收相關事務，最為復雜的是對原始經營管理資料進行整理和分析。做好這兩項工作，明白企業經營活動要交什么稅，并準確計算每類稅收的應繳稅額、清繳時間、納稅地點等，是合格財會人員的應有職責。也就是說，能夠獨立理解并整理企業經營管理信息資料，發現稅法規定的應稅項目并進行正確的稅務處理，是對合格學生的基本要求。但學生往往在面對一大堆原始憑證時卻理不出頭緒，綜合應用所學知識的能力較弱，對納稅業務資料分析處理能力的培養亟待增強。

3.對涉稅事務實際辦理能力的培養亟待增強

稅收實踐教學是培養學生稅收知識綜合應用能力，提高學生實際工作處理技能的重要環節。然而，《稅法》課程教學的現實狀況卻是，很少有院校會配備稅收方面的專門實驗（訓）設施，而且大部分院校教學師資也缺乏實務教學能力和經驗，可以說鮮有教師具有稅收實務從業經歷，課程教學不得不“重理論、輕實踐”。因為在學習過程中缺乏實踐操作機會和環境，學生學習的主動性很難被調動起來。特別是一般教學對稅收程序法關注較少，對于增值稅發票網上認證、辦理稅務登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務文書簽收、稅收行政復議、行政訴訟提起等納稅申報的具體業務很少涉及，對學生辦稅能力、專業溝通能力的培養嚴重欠缺，而這些能力又都是從事實務工作所不可或缺的。這種理論與實踐脫節的教學狀況，直接導致了學生動手能力弱等諸多問題。

4.對稅收籌劃實際操作能力的培養亟待增強

由于教學時間的限制，在《稅法》課堂教學中一般只對納稅籌劃等進行淺嘗輒止的講解，而且講授也通常以理論為主，可能時才輔之以高度簡化的所謂案例，即在先學習某稅種的稅法規定及稅額計算之后，接著學習該稅種的籌劃技術，缺乏綜合型、接近實務環境的訓練。而作為企業亟須的應用技能，合理的納稅籌劃不僅能幫助企業減少不必要的稅收負擔，也能順應稅收政策的調整方向促進國家經濟轉型目標的實現；其作為一項實踐性、操作性要求都很高的業務，既要求學生能夠熟練應用所學的相關稅法知識，也要求學生能夠應用所學的企業管理知識全面深入地對具體實際業務進行分析、比較，否則納稅籌劃就無從談起。因此，脫離了企業的實際經濟業務，單純就所涉及的稅法知識談納稅籌劃，對于納稅籌劃能力的培養基本上可以說是無意義的。

三、《稅法》課程教學改革思路

針對現行《稅法》課程教學的特點以及亟待改進的諸多方面，結合多年來的教學體會與思考，筆者認為《稅法》課程教學改革應主要從以下三方面著手：

1.精心設計，創新啟發式教學

在筆者的教學過程中，很多學生向筆者反應要求“少講理論知識，多講應用型知識”，這表達了在多元化應用型人才培養的高教模式下，學生對理論知識和應用型知識的偏好，即學生在主觀上存在著“輕理論，重應用”的趨向。但作為系統性的課程和學科來說，理論知識是教學內容非常重要的組成部分，特別是在稅收相關制度法規處于快速變化的情況下，從理論上厘清各稅種相關規定背后的立法思路，對于提高學生稅收法律法規搜集整理能力，應對日后稅收法規常變常新的工作環境具有重要意義。因此對于任課教師來說就要嘗試新的理論知識講解方式，讓學生不產生厭倦感。實踐證明啟發式教學通過把抽象的稅法條文轉化為具體的事物，以舉一反三、觸類旁通、深入淺出、生動形象的方式，便于學生對稅法的理解、把握和應用，有助于調動教師和學生兩方面的積極性。為此，一是要精心選擇教學內容，引導和啟發學生學習，考慮未來工作中有關知識利用度，根據學以致用原則，可以選擇實際工作和日常生活中利用頻繁的增值稅、營業稅、所得稅等稅種作為教學重點，或與時事結合，將當年稅制改革重點融入教學內容，引發學生興趣，并引導學生關注稅制變化；二是科學進行教學設計、提高教學效率，授課時簡明扼要、提綱挈領，通過理清脈絡、解析難點講解主要知識點，通過啟發思考、提供參考資料等方式將其余大部分內容交由學生自行學習、理解和總結。比如在確定增值稅的銷售額時，規定納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價額；授課時需要講解清楚之所以這樣規定，既是因為銷售貨物與收購貨物是兩個不同的業務活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴格增值稅的計算征收，防止出現銷售額不實、減少納稅的現象。

2.引入案例，豐富講解教學

篇（6）

[ 中圖分類號 ]F 812.2 [ 文獻標識碼 ] A

[ 文章編號 ] 1673-5838-(2009)12-0012-02

稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權力,強制、無償地取得財政收入的一種形式。在稅收制度日益完善的今天,無論是企業還是個人,都有可能成為納稅人,稅收成為了聯系國家、企業和個人的重要經濟紐帶。所以,稅務作為財經類專業的核心課程,是許多財經類專業的必修課程。稅務課程主要包括稅法,財政與稅收、企業納稅會計和納稅籌劃等。

蔓延全球的金融危機對企業的經營產生重大影響,甚至威脅到部分企業的生存。節約企業的成本支出是在危機下生存和發展的主要途徑之一。眾所周知,通過納稅籌劃,可以令企業在合理合法的前提下減輕納稅負擔,降低企業經營成本,最大限度增加企業效益。所以,企業非常需要掌握稅務知識的人才,不僅為企業解決日常經營活動的納稅實務,更重要的是盡量降低企業的稅收負擔,具體運用到企業戰略與日常經營管理的各個環節節約企業的納稅成本。

對于作為以培養應用型人才為主的高等職業教育來說,如何向社會輸送具備現代稅務觀念以及理財能力的畢業生是目前急需解決的迫切問題。筆者結合自身的教學實踐,對我國高職院校稅務課程的教學方法的做出了思考,談一些體會。

一、 稅務課程的特點

稅務是適應納稅人經營管理的需要,將稅法基本理論同納稅活動相結合而形成的學科。稅收籌劃是現代企業理財活動的重要內容,是納稅人在不違反稅法的前提下,對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排,以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。稅收籌劃也是企業理財的一門技巧。稅務課程具有法律性、專業性、融合性和籌劃性的特點。

所以,稅務課程是高等院校的會計專業、審計專業、財務管理以及管理學等財經類相關專業的核心課程。稅務是一門理論性與實踐性都較強的應用型學科,該特點決定著該課程既要重視理論教學,更加要重視實踐教學。

二、 稅務課程教學的現狀

我國的傳統稅務教學方法主要以理論教學為側重點,更多地強調了稅務理論和知識的傳授,忽視了學生應用能力的培養。通過本人的教學實踐發現,傳統的教學模式主要存在以下幾個方面的弊端:

(1) 教學內容設置不合理

根據高職院校學生的培養目標,我們的課程設置應該從企業的立場來考慮問題,以經營過程中所經常涉及的稅務處理為主要內容。不要面面俱到地講授那些企業較少涉及的小稅種。

(2) 教學內容枯燥,學生的學習積極性不高

一般來說,職業教育的培養對象,主要具有形象思維比較強,而抽象思維相對較弱的特點。形象思維強的人,能較快地獲取經驗性和策略性的知識,而對于陳述性的理論知識卻相對排斥。

傳統稅務課程的教學大多以教師的單方面講授為主。由于雙方缺乏有效的互動,學生一般都處于被動學習的地位,缺乏主動思考的空間,所以學習積極性不高,課堂氣氛比較沉悶。

(3)教材和配套練習滯后,跟不上形勢的發展

基于我國的稅收立法經常會隨著經濟發展的需要而不斷修改的現實,稅務課程的教材也應該與時俱進,隨時更新。但是除了一些資格考試的指定用書外,現在市面上很多教材和配套練習的內容都是比較陳舊的。教材和配套練習跟不上形勢的發展,給教學帶來了許多不必要的麻煩。

(4)學生的實際應用能力差

由于傳統的課堂教學方法沒有為培養學生分析和解決稅務問題的能力提供必要的訓練,容易造成學生的實際應用能力差的問題。

三、 基于應用能力培養的模塊化教學方法

筆者結合自身的教學實踐,努力更新和改善傳統的教學觀念與方式,提高教學質量,發展多樣化教學,強化實踐培養教學方法,探索基于應用能力培養的模塊化教學方法。其具體實施辦法如下:

1.明確培養目標,把握課程重點

稅務包括的內容很多,但是企業經營活動涉及的稅種主要有增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅等。受教學課時所限,應該把這些作為重點,仔細講授,而可以把那些較少接觸的稅種作為讓學生課外自學的內容。

2.以工作過程為導向,將教學內容模塊化

所謂模塊化教學模式就是按照專業培養目標,依據職業崗位群,將所需的知識結構和能力要求分解為各項技能,依此建立若干個教學子模塊,從而使每個模塊對應有目標能力、課程設置和技能訓練,將理論教學和技能訓練有機地結合在一起來完成教學任務的一種教學模式。職業課程的設置標準叫做以理論知識夠用為度。通過課程各模塊的設置可以真正達到干什么學什么,缺什么補什么,要什么給什么的教學效果。這樣一來,可以整合課程資源,避免重復教育帶來的資源浪費。

這些教學模塊之間既有區別又存在著密切的聯系。財務管理的模塊化教學打破了傳統學科的理論和知識體系,將必須掌握的理論融入各技能模塊中,從而實現理論為實踐服務、知識為技能服務。

稅務課程可以按照稅法的特點劃分為:流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等模塊。其中,流轉稅還可以進一步劃分為增值稅、消費稅、營業稅。依此類推,每一個模塊都可以進一步劃分若干個子模塊。

3.采用案例教學法,培養分析稅務問題的能力

案例教學法是從大量的實際資料中選取有代表性的事例,經過加工整理,給學生以實際感受,加深學生對抽象理論的理解,以鞏固其所學的知識,培養學生分析問題和解決問題的能力。在財務管理的模塊化教學過程中,采用實際的稅務問題作為案例,設置以工作過程為導向的情景教學,讓學生做實際工作中角色的扮演,開展分小組的團隊合作,通過團隊之間的競爭,引導他們換位思考。這樣可以讓學生始終站在企業的事務層、管理層或者決策層的角度上考慮問題,充分理解企業稅務處理的各個環節。

而且,教師應該選擇貼近生活,容易被理解的稅務案例,充分考慮案例的針對性、啟發性、實踐性和生動性。教師還要注意引導學生圍繞案例的主題從不同的角度去思考、分析問題,發表獨到的見解,共同探討追求利潤最大化,風險最小化的最優方案。通過自由的討論,活躍課堂氣氛,這樣會有助于培養學生的理財觀念和創新性思維。同時,多鼓勵學生們在學好專業知識的基礎上積極參與社會實踐和實習活動,可以很好地培養學生動手的能力和適應能力。

4.以計算機為輔助工具,增加實訓環節

按照傳統的做法先講理論后講實踐,學生由于沒有感性認識,很難深入理解這些理論,而如果將實踐技能全部學完再講理論,則學生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。為克服兩者分離教學的不足,我們現在的做法是將相關理論教學內容嵌入各個相關工作項目中,穿插到企業辦稅業務的操作過程中,從而實現理論知識與實踐技能的結合。以計算機為輔助工具,運用財務軟件,增強對企業應納稅額的計算訓練,特別強調了在具體工作崗位上如何將會計準則、會計制度和稅收法律、法規與規章統一起來使其更加具有操作性。增加實訓環節,模擬網絡的納稅申報和專用發票的填寫與使用。

財務軟件為我們的課堂教學提供了一個理想的財務工作平臺。所以,我們應該充分利用這個平臺,實現稅務電算化,既可以提高學生的專業技能,又可以培養學生獨立分析問題和解決問題的能力。

以計算機為輔助工具,還可以改革稅務課程過去以筆試為主的考試方式,嘗試將筆試和上機操作相結合的考核方式,引導高職學生更加注重實際應用能力的培養。

四、 小結

在稅務課程的教學中,采用基于應用能力培養的模塊化教學方法,按照實際崗位需求設計教學模塊、準備案例、真正實現了課堂教學和崗位需求的零距離貼近。這樣既有利于提高教師的職業能力,也有利于提高教學質量。同時,以計算機為課堂教學的輔助工具,在模塊化教學中突出實訓環節,有助于提高學生的專業技能和應用能力。

考慮到財經類院校的高職畢業生大量到企業頂崗實習困難相對比較大的實際情況,我們很有必要探索能夠提高財經類高職學生應用能力的教學方法,直接對應企業財會部門的辦稅員業務崗位,以企業辦稅員業務崗位工作所必需的稅務登記、稅金計算、納稅申報、稅款繳納、會計處理等相關的稅收知識和技能為教學內容,以企業辦稅業務崗位處理業務的工作流程來組織教學,采用教、學、做一體的教學方式,通過仿真或全真的業務實訓,使學生掌握一個財經工作者必備的稅務會計理論知識和實際操作技能。,更重要的是培養學生的整體職業素養,使他們具有良好的心理素質、職業道德、合作能力和團隊精神,具有創新能力、個性發展能力和可持續發展能力。這就要求我們廣大教育工作者不斷實踐,不斷總結,摸索出滿足職業崗位要求的更佳教學模式。

【參考文獻】

[1] 鄭開焰.稅法與稅務會計[M].清華大學出版社,2008年8月,第1版.

篇（7）

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-253-02

前言

稅務會計是當前市場上熱門的崗位之一，但是我國各大高校對稅務會計課程的教學方式尚未及時與市場需求和用人標準進行對接，使得學生學習的專業知識跟不上市場變化形勢。為了適應學生未來就業要求與企業對人才的選擇標準，筆者認為應當對當前的稅務教學課程進行改革。

一、稅務會計課程教學改革的意義

為了適應當前市場對財務會計人才的選擇標準，進行稅務會計課程教學改革的意義重大。

（一）改革的重要性

1.符合新會計準則的要求。為了適應未來國際化的競爭，我國自2006年以來，開始實行了新會計制度改革，對企業稅務會計管理提出了更加嚴格的要求。因此，高校對稅務會計課程的教學改革符合國家會計教育理念與方向。比如：在教學中引入以往不常見的“公允價值”、新型會計業績計量方式、上市公司財務管理制度等教學內容，這些變化可以讓學生更貼近當前我國企業的財務管理與用人要求，也更符合新會計準則的標準。

2.符合當前大學生能力教育的要求。進入21世紀以來，我國各大高校紛紛擴招，導致了大學生質量良莠不齊，降低了社會對大學的期待與評價。尤其是在會計行業，許多會計專業的畢業生畢業后難以迅速接手公司業務，反而需要公司進行培訓，極大地提高了公司的人力成本。因此，高校應轉變教育觀念，推動稅務會計教學課程改革。一是提高學生的會計基本功。通過教學改革，讓學生更早的接觸稅務會計實務，包括稅務的法律，稅務業務操作、會計基礎操作等;二是訓練學生的會計敏感度，提高對信息的分析能力，訓練學生從企業的各種業務信息中分析稅務會計所需要的各種信息，提高對稅務會計業務的整合和統計管理能力;三是提高學生的職業判斷能力。在現代企業中的管理中，稅務會計崗位不僅要處理各種報表、業務、憑證，還需要一定的判斷力，及時對管理層提出建議甚至預警。加強課程教育改革可以有效地彌補以往對該方面的教育缺失，促進學生的綜合發展。

（二）改革的可行性

1.教材改革。西北師范大學知行學院（以下簡稱我校）選用的《財務會計》教材，是結合當前市場形勢與國際競爭要求所編寫的，一改以往的以會計六要素為基礎的教學程序，而是從會計基本原理入手，逐步向崗位要求擴展，把稅務會計的具體工作內容，各種方式通過教材向學生們一一展示，把知識點融入到日常學習中，突出實務操作案例的導向作用，并對注冊會計師專業、會計電算化專業、資產評估專業、財務管理等后續教育課程進行了拓展。

2.教學方式改革。我校近年來對于稅務會計專業，一直堅持“學習原理，結合實踐”的教學理念，鼓勵學生在日常生活中多參加各種社會實踐和實習，把書本中學到的專業知識轉化成實際工作能力。這種教學與練習并行的教學模式為學生迅速掌握稅務會計專業知識提供了途徑。

二、稅務會計課程教學中所面臨的問題

（一）教學內容問題

當前我校對于稅務會計教學，主要側重于三個方面：稅種分類、賬務處理和納稅籌劃。首先，由于課時限制，教師難以對各種理論知識展開講述，導致學生對于理論知識記憶有余，理解不足;其次，對于稅種分類和納稅籌劃這兩個大的科目內容部分重疊，浪費了寶貴的教學資源;第三，學生在納稅籌劃的學習中由于缺少實際操作與實踐經驗，導致掌握起來較為困難。

（二）教學方式問題

雖然我校在教學方式上堅持正確的方向，但是在具體教學過程中，還存在一些不足之處。教案陳舊，案例教學單薄。對于稅務教學雖然進行了多媒體應用，但是部分教師的教案和課件更新速度不夠，導致案例陳舊，不符合當前形勢的需要。并且我校的多媒體缺少與網絡的連接，沒有充分挖掘互聯網資源，使得教學案例缺少深度，難成體系。

（三）對學生的實務練習缺乏監督

對于稅務會計這門科目來講，專業化程度較高，在學習專業知識的時候必須輔助大量的實踐練習才能真正掌握這門課程。但是當前的教學人員數量不足，雖然對學生提出了實踐的要求以及提供了一定的聯系渠道和資源，但是由于缺乏對學生的監督，導致學生練習效果沒有達到預定的目標。而且，由于我校學生領導團隊建設尚未完善，內部沒有深挖學生監督的潛力。

此外，由于學生自身基礎薄弱，雖然根據課本可以掌握固定的會計操作流程，但是在面對各種實際問題的時候，缺乏解決能力，需要教師進行指導。因此，加強對于學生實踐練習的監督與指導非常重要。

三、具體改革方案設計

（一）明確教學目標

財務會計屬于應用型學科，在當前市場要求的導向下，教學目標應該設定為：側重提升學生分析會計信息與解決稅務賬務能力。具體教學原則應是學習基礎，提高能力，加強實踐。

稅務會計的課堂教學目標應結合當前國家對于企業稅務管理的實際情況來制定。對此，筆者認為應該加強對于學生財務會計相關技能方面的教學，比如：出納知識、貨物往來結算、企業庫存核算、固定資產折舊計算、企業無形資產核算、成本核算、其他資產核算、職工薪酬計算、稅務支出計算、避稅納稅技巧、企業年度、季度財務總賬報表制作等。通過這些稅務會計基礎工作內容的教學，使學生在練習中掌握會計的基本知識，而不是通過理論知識來指導學生實踐。在具體的教學中，應該注重以下幾個重點內容：強化學生制作各種報表的能力、注重培養會計行為與經濟后果意識、提升學生的會計職業道德。

（二）提升教材內容

提升教材內容是進行稅務會計課堂教學改革的重要內容。筆者認為應從以下幾點進行：

1.編寫稅務會計輔助教材。當前大部分高校對于教材的選擇缺乏科學依據，比如國家統一編寫的《財務會計》教材理論基礎堅實，但是更加側重于會計理論的研究以及對基礎知識的講解，與市場對于會計人才的要求不是很適應，因此需要專業教師與校領導群策群力，共同編寫符合各大高校情況的應用型輔助教材。

2.提升教案、課件的升級與更新。當前高校對于稅務會計課堂教學的課件，大部分是由教材編寫部門制定的教案和PPT課件。這些教案和課件有獨立的教學系統和結構性，在日常教學中起到了一定的指導作用。但是這些課件并不是萬能的，市場形勢瞬息萬變，對于稅務會計能力要求也在不斷提升，以往的教案和課件已經無法適應今天的教學目標。專業課的教學人員要在這些經典課件的基礎上進行改良與升級，增加當前市場上稅務會計案例和實務分析，提升課件的時效性。

（三）加強教學隊伍建設

為了確保學生未來能快速適應社會競爭，高校必須注重會計專業師資隊伍整體素質的提高。要提高教師專業力量，除了通過正規渠道引入高水平教師之外，還可以從社會上引入學校所需要的高水平會計課程講師，優化教師組成結構。教師團隊的組成，應在考慮教師學歷的基礎上，綜合考慮教師的職稱、專業與實際教學水平，保證學校師資隊伍的專業性。社會招聘教師要與校內教師培養相結合，在盡量挖掘內部教師資源的基礎上適當引入社會資源。

（四）改進教學理念，強化稅務會計職業能力教學

為了應對越來越正規的稅務會計行業，高校必須加強對學生職業能力的教學，包括稅務會計范圍內的稅務法律法規、稅收行政執法、稅務金融及上市公司稅務財務工作等知識，以及會計工作的日常辦公設備操作等方面的知識。

為了提高學生適應企業對于稅務會計的工作要求，還應練習學生處理企業會計相關業務的能力。

1.熟練掌握相關的辦公自動化軟件，處理各種管理內容。比如：操作“用友通”等會計電算化軟件處理相關經濟業務。

2.掌握英語聽、說、讀、寫能力，處理涉外業務。

3.能運用稅收專業知識，處理相關的稅費交納、合理合法避稅、倉儲管理、投資風險分析等業務。

4.利用法律法規，處理各種財務糾紛。

（五）創造實踐環境

稅務會計本身就是一門注重實踐操作的課程，按當前的教學模式，學生能參加的實踐操作機會非常少。大部分學生只能在學校內部參與上機操作。在進行稅務會計課堂教學的改革時，要加強學生實踐渠道的建立，比如，提高學生實際上機操作時間與完善教師現場答疑制度。完善對于學生實踐的監督，提高實踐鍛煉效果。還可以與社會企業形成合作，一方面為企業提供財務專業勞動力，減輕企業財務人員工作量，另一方面借助企業力量，為學生建立穩定的實習渠道。

（六）對傳統教學課程考試的改革創新

教學效果評價與考核是課堂教學改革的重點內容之一。對此，可以學習國外相關經驗，建立校內評價與校外評價并行的“雙軌”考核機制。一是借助校內教師評價、學生會評價、考試評價給出學生基礎理論分數，二是借助社會力量，給出學生實際操作能力評價，建立立體的考試評價機制。建立兩者相結合的客觀評價考核機制。

總結

伴隨著經濟的發展，我國的稅務法律逐漸完善，企業在稅務財會工作上必須進行更加規范、更加嚴格管理，會計的計算方式也變得更加復雜，許多傳統的會計計稅、計算、統計方式都難以適應當前市場和企業的發展速度。所以，高校必須加快對《稅務會計》課程教學改革與實踐從實際需求出發，提升學生的專業能力，為社會培養合格的稅務會計人才，推動我國財務教育工作的發展。

[科研項目：甘肅省教育科學“十二五”規劃課題，課題批準號：GS[2014]GHB1210，課題名稱：應用型高校《稅務會計》課堂教學存在的問題及對策。]

參考文獻：

[1] 盧蓉.新環境下稅務會計課程教學改革研究[J].湖南機電職業技術學院經濟貿易學院院報，2011（1）

[2] 劉曉麗.稅務會計課程教學改革與實踐研究[J].湖北廣播電視大學學報，2009（5）

篇（8）

【中圖分類號】G420 【文獻標識碼】B 【論文編號】1009―8097（2009）05―0123―03

一 前言

《高等教育法》第五條規定：“高等教育的任務是培養具有創新精神和實踐能力的高級專門人才”。知識經濟的到來，要求高等教育融入創新觀念，并在其功能上得到很好的體現，如何加強實驗、實踐性教學環節，培養學生創新精神和實踐能力，是各高等院校積極探索的重要課題。

將競賽，尤其是教育部倡導的“挑戰杯”全國大學生課外學術科技競賽、全國大學生機械創新設計大賽、全國大學生結構設計競賽、全國大學生電子設計大賽，引進到教學中來，受到教育界的廣泛關注。競賽使人們認識到傳統教育內容陳舊，缺少綜合性，削弱了學生學習的主動性，阻礙了學生創新思維的發揮和實踐能力的提高。以競賽為載體，促進了“相關專業的教學改革”及“探索新的人才培養模式”[1]。在科技競賽活動中可以“全面培養學生的綜合能力”[2]。但將競賽引進到教學當中也存在一些問題，如“挑戰杯”全國大學生創業計劃競賽凸顯我國高等教育的“應試教育與功利性競賽”、“精英化教育與理想化競賽”等弊端[3]，以及陳樹蓮[4]提出的“學科競賽功利化”對學生產生的負面影響，這些都是值得關注的。因此稅務教學有必要在吸收新教學方法的優點的同時，避免負面效應產生。

本文結構如下：第二部分簡要介紹本次教學實踐開展的緣起；第三部分介紹、分析了此次教學實踐和新的教學模式；第四部分總結教學模式并探討新的教學模式的優點。

二 緣起

“稅務精英挑戰賽”是德勤華永會計師事務所有限公司每年為全國（包括港、澳、臺地區）大學生舉辦的一項比賽。比賽的主要內容是在仿真的企業環境下探討相關稅務處理，考驗學生們如何適當地運用課堂知識處理實際商業環境中的稅務問題，是財務管理與會計專業本科生可以參加的為數很少的專業比賽。該比賽的目的是讓大學生見識商業市場的真實情況；提高大學生的分析解決問題能力、表達技巧及培養專業的判斷力；增加大學生的稅務知識及研習稅務的興趣；促進稅務課程的發展；培育稅務專業人材。

“稅務精英挑戰賽”的成功開展，為高等學校稅務教學創新模式提供了實踐支持，催生了筆者對稅務教學改革和人才培養的思考和實踐。通過將稅務精英挑戰賽與相關課程教學的有機結合，深化了稅務系列課程的教學實踐，以競賽為載體，促進本科財會專業課程，特別是稅務系列課程（稅法、稅務會計、納稅籌劃）的教學改革，深化相關理論課程的教學實踐。

三 依托稅務精英挑戰賽促進稅務系列課程教學

通過參加稅務精英挑戰賽，使實務界的前沿實踐與高校實踐教學的內容結合起來，使稅務教學從單純的“驗證”性教學，向“分析設計、系統綜合”教學的方向轉變，通過“教”“賽”結合，從而使遠超過實際參賽規模的學生有機會接收系統化的學習和實踐鍛煉。

1 以學科競賽為載體，促進稅務系列教學實踐

將稅務精英挑戰賽與稅務系列課程教學結合起來，使課堂的教學內容更加系統化（見圖1）。

前期的《稅法》課程作為一門稅務基礎課程，注重學生基礎知識的積累；中期的《稅務會計》注重稅務課程與會計類課程的整合；后期的《納稅籌劃》作為對基礎知識的運用，注重學生創新能力以及分析問題、解決問題能力的提高。將歷屆競賽案例、試題引入課堂教學，極大地豐富了教學內容，使課堂教學更貼近實際，既提高了教師的教學能力，也激發了學生的學習熱情。

“稅務精英挑戰賽”作為第二課堂，既使學生加深了理論知識的學習，又培養了他們解決實際問題的能力；既培養了學生的團結協作精神，又培養了他們克服困難、迎接挑戰的人文精神。競賽的選拔、準備階段及其比賽都為學生提供了自主學習與實踐的良機，使學生在學習主觀能動性方面有了極大提高，學生用所學的知識解決經濟事項的涉稅問題，培養了他們的實踐能力；學生的所學知識（不僅僅是稅法、稅務會計、納稅籌劃，還有財務管理、企業會計、經濟法等等）得到了綜合運用，使得稅務教學同其他學科的教育聯系起來，將學生的知識從“點”到“線”，再到“面”的聯系起來，使學生所學知識更加系統。

這樣一種教賽結合的教育模式，形成以學校教學構成的“基礎”培養層面和以商務仿真競賽為代表的“提高”培養層面教育體系（如圖2），既注重了基礎應用人才的培養，又注意了稅務前沿實踐的接觸，推動基礎、綜合、創新、研究等環節有機結合的稅務課程體系建設。

2 通過稅務精英挑戰賽對稅務系列課程教學內容改革的思考

通過稅務精英挑戰賽對學生綜合能力的測試，發現學生普遍存在一些共同的缺點，主要是知識掌握不到位、知識的綜合運用能力不夠、文字寫作能力欠佳、尤其是學生分析和解決實際問題的能力較差，因此提出稅務系列教學內容改革，如圖3所示。

在稅務系列課程中引入“公司稅務案例分析”內容，在教學中選擇綜合性和實踐性較強的問題，充分發揮學生主體作用，強調學生全過程參與意識，讓學生提供解決方案并相互評價，使學生了解同一問題解決方案的多樣性，在通過教師的歸納、引導和點評，增強學生的學習興趣。

“公司稅務案例分析”教學中，還可采用當堂閱讀案例，現場學生隨即組合，避免學生“扎堆”現象，培養學生的團隊合作精神；當堂做出分析與解決方案，避免課下小組分析問題“搭便車”現象；由于課程的特殊性，要求的時間長，需要合理延長教學課時和時間，可將課程安排在小學期等時間，以發揮課程效果。

“公司稅務案例分析”的設計，可以培養學生綜合運用各學科知識的意識，給學生發揮其創造性思維和發散思維的空間，訓練學生思維的流暢性、變通性和獨特性，引導學生經過發散思維到集中思維再到發散思維的多次循環，培養學生解決實際問題的能力。

3 實現教學與市場無縫銜接

一般來說，企業的確不可能花一年半載的實踐來培養學生，使其適應工作，因此培養人才的過程又延伸回了學校。實施教學和競賽的有機結合，通過教學與市場的無縫隙銜接，使得學生在學校所學知識緊跟時代變化，學生畢業也能迅速進入工作狀態，做好入職角色的轉變。

在教學目的方面，稅務精英挑戰賽以企業仿真經濟業務為對象，以商業市場的真實情況為內容，通過競賽教師和學生都深深地感受到社會、企業的需求，對于教學目的以及學習目的的明確都有很大的幫助，這對于學校適用人才的培養至關重要。

四 “企業主辦，教學主導，學生參與”教賽結合模式的優點

通過稅務精英挑戰賽，深化稅務系列課程的教學實踐，以提高綜合素質為目標，探索一種較為緊跟時代變化的教學模式，概括為“企業主辦，教學主導，學生參與”的運行模式。“企業主辦，教學主導，學生參與”教賽結合模式主要有以下幾方面的優點：

（1）可操作性強，教育投入低。

“企業主辦，教學主導，學生參與”的教學模式，競賽主要費用由企業負擔，參賽院校充分利用了企業的資源，在極少資源的投入下使學校獲得了很大的有形、無形的效益。

（2）充分利用社會資源，保證教學內容符合實際和時代前沿。

“稅務精英挑戰賽”的案例、試題都是相關專業頂級專家集體智慧的結晶，案例涉及稅收問題的熱點方向，模擬商業市場的真實情景；比賽試題內容新、形式新、質量高。將比賽案例、試題引入到教學中，極大地提升了學校教學的實踐性，提高了課程教學的效果，這是一般實驗教學手段都無法比擬的。

（3）形成以競賽為引導，素質教育為核心的教學特色，達到培養實際分析和解決問題能力的目的。

通過以賽促教，將稅務系列課程教學同比賽無縫連接，使教學、實踐形成了一個系統。通過教學改革和實踐，將使學生學會思考，并掌握學習的方法，培養學生實際分析問題和解決問題的能力。

（4）創造了一種課程體系和課程內容改革的引導機制。

把競賽作為一個結合點，將社會發展對高等教育的需求和支持作為高等教育教學改革的動力，對加強學生基礎知識和實踐能力、提高學生人文社會綜合素質起到很大的推動作用。

（5）探索出一種成功的稅收教育人才培養、人才發現的模式。

稅務精英挑戰賽是一種實踐能力要求高、綜合性強的特殊形式的“考試”，主辦企業通過這種特殊考試發現人才，招聘人才。正是由于稅務精英挑戰賽對參賽學生素質要求的特殊性，使其對人才培養模式提出了創新的要求，并對造就新一代具有實踐能力、創新精神和協作精神的人才意義深遠。

參考文獻

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[2] 童敏明,徐瑞東,馮小龍.通過科技競賽全面培養大學生的素質[J].煤炭高等教育,2005,23(3):94-95．

[3] 丁三青.中國需要真正的創業教育――基于“挑戰杯”全國大學生創業計劃競賽的分析[J].高等教育研究,2007,28(3):87-94.

[4] 陳樹蓮.學生學科競賽功利化的現狀分析與對策[J].教學與管理,2007:53-54.

[5] 李金平,常敏慧.由全國大學生電子設計競賽引發的人才培養思考[J].電氣電子教學學報,2007,29(2):74-78.

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[9] 李健.培養創新型人才必須強化教學與科研的融合[J].中國高等教育,2008,(9):14-15.

篇（9）

第一章 2021年度工作回顧

目前財務職能主要有會計核算、資金管理、財務分析、預算管理、稅收管理、團隊管理等方面。現就這些方面，對本年度財務工作做一個回顧。

一、會計核算工作

會計核算是財務最基礎的工作，是各項財務工作的基石和根源。隨著集團業務的不斷擴張、精細化管理對財務信息的需求，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為財務部向上進階的新任務。為努力實現這一目標，財務部主要開展了以下工作：

1、建立會計核算標準規范，實現會計核算的標準化管理。根據房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要、根據資金預算的需要，設計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。保證了會計核算口徑的統一性、一貫性和連續性，按照設置的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。

2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，優化后流程更加突出了內部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么賬、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規定。保證了財務信息能有序地、按時、按質地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現象減少了，財務報告的及時性得到了有效地保障。使項目公司上報集團財務的各類財務數據的及時性和準確性均達到管理的要求。

二、資金管理工作

資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產業進入了新一輪行業周期的歷史時刻，國家為調控房地產的經濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調控，目的就是為了抬高房地產業的資金門檻，對整個房地產業進行重新洗牌。隨著集團的高速發展，對資金的需求也日趨提高。如何做好資金預算？如何做好資金管理成了財務部擺在第一位的頭等大事。為此，財務部也投入了大量的時間和精力去做好相關資金管理工作。

1、逐步落實預算制度，明確具體的收支項目及用途，并對支出項目實行效果評價制度，確保資金使用效果，日常活動中實行零現金管理制度，實行收支兩條線，收支款項均通過銀行進行結算，有效地保障資金在日常使用中的安全。

2、充分使用承兌匯票，降低資金使用成本。2021年共辦理承兌匯票15筆，充分利用銀行的授信額度，降低了資金成本，保證了資金使用的時效性。

3、加強與監管銀行的往來合作，充分利用監管資金，保證項目日常運營資金能夠得到充分的保障。

4、按月編制資金計劃，提供資金方所需支付憑證，確保資金隨工程進度按時支付，日常費用足額支付。

三、財務分析

財務分析是以財務報告資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它為了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據。

隨著企業的規模的壯大，資金調度也越來越大，如果沒有財務分析對企業的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。公司領導對此非常的重視，對財務分析工作也寄予了殷切的期望。有要求才有提高，財務部在編寫財務分析資料不足的情況下，在網上大量收集相關資料，包括房地產的相關經濟政策，對比分析各房地產上市公司的財務報表，在2021年度定期撰寫各類財務分析報告，完善內部的管控指標。

四、預算管理

在集團下達的可控費用額度內，實現限額支出，每月向關聯部門發送預算額度指標，提前2-3個月實現費用預警提示，協助預算額度的追加，提供費用支出明細，做到既不突破預算額度，同時確保項目運營費用得到保障的服務工作。

五、稅務管理工作

房地產企業涉稅環節特別多，相關稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業的一項重要成本支出。在國家稅收法規的規定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務部稅務管理的首要工作。這要求財務在事先、事中對各項經濟業務進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規避稅務風險。實現公司經濟業務的涉稅低風險甚至零風險是稅務管理的另一項重要工作。

1、審核各類收入和付款合同。由于將財務審核加入到了各類經濟合同的簽訂環節，使得財務在業務發生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。

2、建立自查與主動申報的雙向防范機制。積極與征管稅務局溝通，取得征管稅務局的理解和幫助，建立了良好的人際關系。爭取稅務部門對企業的理解和支持，為企業緩交稅款提供外部政策支持。

3、加強稅務管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網站上更新下載與房地產有關的稅收政策，并進行整理匯編。為以后進行稅務管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務管理人員能夠快速地了解了公司的相關稅務管理工作提供備查。

六、團隊管理與員工學習成長

在這個充滿著激烈競爭的市場經濟環境下，如果不能及時更新自己的知識結構和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。公司組織安排了一堂堂精彩生動的培訓課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展工作。

1、通過堅苦的導入實施培訓，使我們更加清晰地了解了企業管理的深厚內涵，對管理的認識也從中層執行層面上升到企業戰略層面的高度。通過制定出企業遠期的戰略目標就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現企業戰略目標而努力工作。通過實施對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環。

2、財務中高層管理人員參加了集團組織的培訓活動，通過培訓讓我深刻地體會到一個職業經理人應具備的職業態度和素養，了解到如何打造一個合格的管理團隊。先從管理人員的管理意識上開始轉變，最后帶動整個團隊朝職業化團隊進行轉變。一個高效、和諧的職業化團隊應該是建立在尊重和信任的基礎上的，這也是集團財務2022年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業化團隊。

第二章 加強管理不斷改進

雖然財務部在2021年有了不少收獲、進步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進和加強。

一、 財務團隊離職業化團隊還有一定的距離，在應付一些高強度和高負荷的工作任務時團隊的配合和協作不夠順暢，會出現一些執行偏差。

二、 合同管理臺賬有待加強。

三、 成本管控力度還不到位。

四、 全面預算工作沒有開展。

五、 各項財務分析工作尚處于起步階段，急需立即開展。

六、 基礎工作繁重，集團流程變化頻繁，難以開展全面的財務工作。

總之，在2021年，我們做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們要更加努力工作，發揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為集團的發展貢獻我們的力量。

第三章2022年工作重點

根據目前的行業形勢、根據公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、全面推行預算管理，把有限的資金用在刀刃上

全面推行預算管理是財務工作未來的努力方向。一個成功的公司，無一不是在籌資、融資、內控、提高資金使用效率和節約成本方面是卓越的。未來的全面預算要立足于公司各部門的當年的工作計劃和具體安排，財務測算匯總以后，制定全年的財務預算。在預算執行過程中，對重大、緊急的事項允許采用特批手續辦理，審批程序按規定辦理；由于這項工作沒有現成的模式，預算的編制、執行和管理還需進一步研究探討。有些問題在今后的工作中逐步加以解決，使之更加完善。

2、加強財務分析工作，為領導決策提供參考

財務分析工作雖然已經開展了，但仍處在賬面上說明分析，就事論事，分析的深度不夠。今后，我們要把財務分析納入日常工作中去。要求財會人員做好分析資料的收集和整理，每月、每季的財務報表都要進行分析。比如對資產結構變動的分析，對資產負債的分析、流動性和變現能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產分布和資金營運是否合理、資本結構的是否正常、盈利能力和資產管理水平、是否存在潛在的財務風險進行評價。還有對損益情況的分析；成本、費用支出的分析；融資貸款情況的分析；往來情況的分析；稅賦的分析，等等。

3、積極應對稅務稽查

今年以來，稅務部門對公司的納稅情況進行了數次現場檢查，財務積極配合和應對，對其提出的涉稅問題，給予一一的解答，有些問題我們還同稅務部門進行了廣泛深入的探討，取得諒解，達成共識，從而化解了矛盾，維護了公司的利益。從長遠來看，僅僅疲于應付是不夠的，應著眼于未來，做好日常稅務風險防范機制。

4、財務管理方面

根據目前的行業形勢、公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

一、春節前籌集并支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關。

二、追繳集團各子公司的抵房的欠款，扣除業務單位的各類欠款。

三、嘗試以項目為周期編制項目預算，通過推行項目預算加強成本管控力度。

四、不斷修正工作流程和完善內部控制。提高財務部門對各類經濟業務的監督力度。

五、會計重心轉移，從業務處理到決策支持；強化會計的“算賬”職能，改變過去只算死賬不算活賬，算小賬不算大賬的靜態觀念，從算財務賬到算業務賬；強化會計數據的“分析”功能，正確理解和應用會計數據，重新設計報表數據分析模型，改進財務報表分析方法，優化財務分析管理機制。

六、加強財務員工素質建設和業務培訓。爭取在2021年打造出一支高素質、骨干成員穩定、職業化的財務團隊。

綜上所述，新的一年，財務的重點工作將立足于資金管控、稅務管理、財務分析及內部控制上，可以看出，未來的任務會更重，但是我們要把壓力變為動力，積極進取，開拓創新，按照集團的戰略部署和安排，認真組織落實，堅信一定能取得優異的成績。

第四章 結束語

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通過稅法課程的學習，應能使會計專業的學生辦理企業稅務登記，通過報稅軟件依法納稅申報。因此，稅法課程改革，要使學生逐步明白不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。當學生很好的將知識與工作任務結合起來，并能順利的完成工作任務時，他就具備了職業能力。

一、稅法課程教學改革思路

1.項目導向整合教學內容

以企業辦稅員某月的涉稅業務為一個完整項目，根據辦稅員的職責范圍和能力要求精選課程教學內容，通過對相同內容的歸類整合，以職業能力形成為依據，將該完整的項目分解成若干具體工作項目，再將分散在各種不同稅法規定中的要求與具體工作項目相結合即能確定教學項目。

2.任務驅動設計教學模式

在教學模式上，按知識適度、夠用的原則，把稅收理論知識點分解嵌入辦稅教學項目，依據會計納稅業務的實際工作步驟，設計典型工作任務。這樣，將具體工作項目移植到課堂，以完成納稅申報典型任務為課堂驅動力，主導教學進程，教師的教與學生的學、做均圍繞設計的典型任務，可實現教學做一體化。

3.工學結合活用教學方法

職業教育豐富創新了很多教學方法。結合納稅業務工作的情境和稅法課程特點，在傳統教學方法基礎上，可靈活選擇適用工學結合的教學方法，以更適合學生接受的方式來更好地提高課堂教學效果，從而能夠很好地引導學生勤于實踐，促進思考，積極完成設定的學習項目。

二、稅法課程教學內容的整合

1.根據稅務機關對辦稅員的要求來確定課程內容

辦稅員日常工作就是及時申報納稅、繳納稅款，依法履行企業納稅義務。稅務機關為保證企業正確及時履行納稅義務，對辦稅員崗位提出了具體要求，如納稅時間、納稅地點、納稅程序等，這些要求應是確定稅法課程內容的重要依據。

2.根據行業企業對辦稅員的要求來確定課程內容

辦稅員并非國家稅務機關派駐代表，作為企業員工，首先得優先考慮企業利益。對稅法不熟悉造成的任何稅收差錯都有可能造成企業損失。學生必須要掌握基本的稅法知識，全面了解相關稅收優惠政策，既要避免稅收違法行為，也要避免稅收優惠損失，最大限度地維護企業的合法利益。稅法的基本知識和各項稅收優惠政策掌握是行業企業對辦稅員的基本要求，也應成為課程重要的內容。

3.兼顧會計資格考試的需要來確定課程內容

財政部門通過會計資格考試明確了會計人員應具備的稅法知識標準，會計從業資格、會計職稱、注冊會計師執業資格等考試大綱均涉及稅法的基本內容。稅法課程教學既要考慮學生會計從業資格和初級會計師考試，還要考慮學生將來參加會計師、注冊會計師考試，教學內容整合時要兼顧學生的現時需要與未來可持續發展。

因此，稅法課程內容的整合要能使學生經過系統學習與訓練，熟悉各稅種的法律規定，能準確計算出應納稅額，填寫好報稅表格，熟練掌握報稅軟、硬件的使用方法，獨立并準確的完成企業開辦、變更、注銷各環節相關的稅務登記工作。任務驅動下的稅法課程教學改革，將有利于培養學生通過會計賬簿準確申報納稅的能力。

三、稅法課程教學模式設計

1.將工作項目移植到課堂

將納稅崗位的工作項目移植到課堂上，是指經過對辦稅員崗位的工作內容提煉，總結歸納成若干具體工作項目，并以此確立課堂教學項目。日常涉稅工作的處理需要辦稅員自己根據會計原始單據進行職業判斷，這要求學生要更多地通過會計資料查找納稅數據。因此，課堂納稅項目的訓練要設計與實際工作一樣格式的各種原始憑證，而不是給定假設的數據。教學項目設計和辦稅員日常工作的真實內容相結合，保證了教學項目與工作內容的一致。通過工學交替，甚至將工作項目真正搬入課堂，以“記賬中心”等校內生產性實訓基地為周邊企業記賬，完成真實的納稅申報、繳納稅款任務。

2.采用任務驅動的方法主導教學過程

傳統的課程教學以教師為主體，學生在學習中處于被動地位。任務驅動法要求以學生為主體主導教學過程，教師對每一個具體納稅項目只作基本講解和說明，由學生獨立思考或團隊協作主動地完成既定的典型任務，教師對任務的完成情況進行評價，總結完成工作任務的基本過程。學生在尋求完成工作任務的方法時，就成了課堂推進的主導力量。學生利用所掌握的會計循環技能，通過給定的原始憑證判斷是否發生納稅義務以及如何申報納稅，對需要繳納稅款的，他們從會計賬簿中尋找數據，從而完成納稅申報表的編制。這使學生從抽象的數據計算中回到了真實的會計核算流程中，實現教學過程與工作情境的統一。

四、稅法課程教學方法的運用

1.任務驅動教學法

任務驅動教學法強調學生主動探索學習，通過設計某一大型工作項目，建構該項目中若干任務，教師以任務引導學生邊學邊做，實現學生的“學中做和做中學”。稅法課程內容模式較為相似，對每一稅種均涉及稅款計算、納稅申報、稅款繳納等相同內容。因此，采用任務驅動教學法就可以某企業某年經濟業務為項目，涉及各稅種的納稅情況。通過“設計典型任務-進行任務說明-介紹相關知識-分析任務-跟學任務-獨立完成任務-過程評價”七個環節，可有效地促進學生對相關知識的學習掌握，還能鍛煉學生納稅的實踐能力。任務驅動教學法增強了學生學習的主動性和主體性。

2.現場教學法

現場教學法又稱感知實踐法。現場是指模擬實訓室、生產一線。現場教學將理論與實踐有機結合，通過現場感知將抽象的知識點具象化，大大提高了學生的理解能力。稅法教學最好地現場教學就是讓學生親自到稅務局的辦稅服務大廳參觀，熟悉各窗口承辦納稅事務，自然就會很容易分清稅務登記窗口、發票領購窗口、納稅申報窗口等職責范圍。具體到各稅種的納稅申報可模擬稅務大廳，讓學生攜帶需要的資料完整地走完一個流程。

3.教學做一體教學法

教學做一體教學法也叫滲透實踐法，就是邊教邊學邊做。教師在講授專業理論知識點的同時，適時的說明有關實踐的內容，將專業實踐教學課堂化，即課堂與實習一體化。稅法課程所涉及的各稅種辦稅項目，都要從分散的原始憑證篩選數據，填報納稅申報表。數據篩選涉及到稅法規定和會計核算知識，需要邊學邊做或邊做邊學，教學做相互交叉，只有教學做一體化，才能使學生具有堅實的理論知識和過硬的實踐技能。

4.分角色實訓法

稅法課程教學改革中分解的各項任務工作量都很大，如果每個學生獨立完成每項任務，會極大地影響教學效率，不利于培養學生團隊合作意識，也使學生的積極性受到損傷。分角色扮演是一種有效地措施，能活躍課堂氣氛，很好地促進課堂教學。團隊分工要注意角色的更換，有利于換位思考，明確學生在團隊中的責任，方便于不同團隊交替完成不同的工作任務，提高教學效率，使學生在知識、能力、素質各方面得到綜合培養。

5.案例引導分析法

案例是對過去一種現時狀況的描述，有很大的代入感，分析案例對學生有更大地啟示作用。稅法教學常用的是辦稅業務指引案例，對復雜辦稅業務通過案例指引，讓學生完成每個稅種的納稅申報。結合課程內容描述案例更能激發學生的學習興趣，加深對稅法的理解。警示作用明顯的違法處理案例，在進行專業學習的同時，也加大了職業道德的教育。通過對簡單直觀的納稅籌劃案例分析，感受知識的價值，讓學生體驗到熟悉稅法知識為企業節稅帶來的成就感，激發學生學好稅法的積極性。

總之，任務驅動法是"以任務為主線、教師為主導、學生為主體"的教學模式，是在教師的指導下，以學生任務的完成進度推動課堂教學進程的一種教學方法。任務驅動法要求教師靈活采用各種方法，和學生一起發現問題，引導學生自主解決問題。同時，還要注意教師設計的“任務”既要能夠引發學生探究的興趣，又必須考慮任務的難易程度和合理性，使教學過程充滿邏輯性和系統性。

參考文獻

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