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序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇流量表調(diào)查報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
xx工業(yè)大學(xué)會計學(xué)院
一,課題來源及類型
2,課題類型:
二,課題的意義,國內(nèi)外研究情況,本課題特點眾所周知,會計信息是經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ).投資者和債權(quán)人可以根據(jù)公司提供的會計信息,決定其投資和信貸活動,并進(jìn)而影響到公司的股價表現(xiàn)和資金成本,保證資金向真正有價值的公司流動,提高資源分配的效率和效果.如果會計信息不能真實地反映經(jīng)營活動,相關(guān)的決策必然缺乏可靠的基礎(chǔ),資源分配的效率就無法得到保證,必然會帶來資源的浪費.同時,會計信息還直接參與價值分配活動,如不同會計政策的選用,將直接影響到當(dāng)期的盈利水平和相應(yīng)的股利分配.可見,上市公司會計信息的披露是十分重要的.會計信息的披露正確與否,充分與否無論是對公司本身而言,還是對投資者,債權(quán)人都有十分重要的意義.會計信息披露的重要使命就是真實客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程及結(jié)果,向有關(guān)信息使用者提供準(zhǔn)確的信息,以便進(jìn)行科學(xué)決策.
隨著我國股票市場的不斷發(fā)展,股市的國際化,規(guī)范化程度正日益提高,我國股市的信息披露制度從無到有,已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度,對維護(hù)股市秩序,保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用.但由于我國特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國家相比還是比較晚的,而且其中也存在著一些問題.因此,深入揭示會計息披露存在的問題,尋找治理會計信息披露問題的對策,研究會計信息披露的展趨勢,以提高上市公司會計信息質(zhì)量,仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個問題.
社會各界對上市公司財務(wù)報告有著廣泛的需求和強烈的依賴,所有的信息用戶對其均寄予厚望,希望藉此提高其決策的科學(xué)性.但會計信息披露并非至善至美,其中存在著許多缺陷.這些缺陷的存在,損害了會計信息的及時性,相關(guān)性和可靠性.因此,研究上市公司會計信息披露的發(fā)展趨勢是十分必要的.
三,課題研究的主要內(nèi)容,重點,難點
本文主要通過分析上市公司會計信息的重要性及其對各方面(對公司本身,投資者,債權(quán)人等等)的影響,指出會計信息披露的重要性.對目前上市公司會計信息的披露模式及其內(nèi)容進(jìn)行分析,指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方.通過對上市公司會計信息披露內(nèi)容中的幾個重要組成部分(例如資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進(jìn)完善之處來預(yù)測會計信息披露的發(fā)展趨勢.本文的重點在于通過對會計信息披露的模式的分析與研究,指出其缺陷與不足,從而做出會計信息披露的發(fā)展趨勢預(yù)測.
本文的難點在于通過分析上市公司會計信息披露的模式中所存在的不足來預(yù)測會計信息披露的發(fā)展趨勢.
四,課題研究方法(或技術(shù)路線)
市場調(diào)研法,比較分析法,歸納總結(jié)法
五,課題的研究進(jìn)度(標(biāo)題宋體小四號加粗, 內(nèi)容小四宋體,1.5倍行距)
打算用五周的時間查找相關(guān)資料,搜集整理,初步形成論文的大體模式.用三周的時 間整理思路并形成初稿.用三周的時間加以修改,補充,最終定稿.
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交論文提綱:2005年 月 日
交論文初稿:2005年 月 日
交論文定稿:2005年 月 日
【關(guān)鍵詞】
財務(wù)報表；風(fēng)險識別；措施
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的財務(wù)管理活動，經(jīng)過會計的確認(rèn)、計量、記錄、歸類和匯總，最終形成的就是我們常見的企業(yè)財務(wù)報表了。財務(wù)報表是反映一個企業(yè)有無實力最直觀的科學(xué)數(shù)據(jù)，也是評價企業(yè)盈利情況、以及未來發(fā)展前景的客觀參考，有利于克服通用財務(wù)報表的一般局限性。通過對企業(yè)財務(wù)報表的分析，我們可以洞察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中隱藏的風(fēng)險，通過對風(fēng)險合理防范，有利于企業(yè)健康成長，和諧發(fā)展。
1 企業(yè)財務(wù)報表分析概述及三大財務(wù)報表
企業(yè)的財務(wù)報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等[1]。通過對這些報表使用理解，有助于我們分析企業(yè)從成立到成長、成熟等各個時期的發(fā)展?fàn)顩r，并作出科學(xué)應(yīng)對。幫助我們更好地解決企業(yè)當(dāng)下或未來所要面對的難題。讓企業(yè)經(jīng)營者可以根據(jù)報表提示信息采取有效措施，解決問題，更好的發(fā)展企業(yè)。
1.1 資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表反映的是一個企業(yè)在某一段特定時段的生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)狀況[2]。我們通常所說的月末月末、季末、半年末或是一年末都屬于某一特定時段。從資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出：在該特定時段內(nèi)，企業(yè)所擁有的資金狀況，經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成分布，以及經(jīng)濟(jì)實力等；該企業(yè)未來的償債能力及財務(wù)變化趨勢。從“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式中我們可以看出，資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)據(jù)，只是直觀上反映了一個時段的企業(yè)財務(wù)狀況，這一財務(wù)狀況只能被看做是賬面價值，與實際價值有一定的時間差距，這一滯后性也讓報告使用者對企業(yè)未來的發(fā)展前景判斷帶來了更多不確定因素。
1.2 利潤表
利潤表又通常被稱作是損益表，是用來解釋一個企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的，它記載了一個企業(yè)在一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動中所形成的收入、成本費用以及非經(jīng)營性的損益。從利潤表中我們可以分析讀出該企業(yè)在運營過程中的盈虧與損益。從“利潤=收入-成本費用”這一會計等式中我們可以看出，如果收入增加的數(shù)量大于成本耗費的數(shù)量，那么企業(yè)自然就會產(chǎn)生盈利，形成利潤，反之，如果企業(yè)收入增加的數(shù)量小于成本耗費的數(shù)量，那么企業(yè)自然就會產(chǎn)生虧損[3]。企業(yè)的“收入”是判斷企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志，尤其是主營業(yè)務(wù)收入是體現(xiàn)企業(yè)市場占有情況的特殊標(biāo)志，根據(jù)業(yè)務(wù)收入計算的業(yè)務(wù)增長率可以幫助報告使用者輕松觀察企業(yè)經(jīng)營的成長情況。
1.3 現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定特定時期內(nèi)，日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動中所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流情況。它如企業(yè)的血液一樣，給企業(yè)的生產(chǎn)、運營和未來的擴(kuò)大發(fā)展，提供動力。從“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出”這一會計等式中可以看出，它是圍繞現(xiàn)金的流入流出活動編制的，根據(jù)不同時期的現(xiàn)金流入流出情況，編制報表具體說明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。這一數(shù)據(jù)比較動態(tài)，可以科學(xué)反映企業(yè)的盈利能力，與未來的發(fā)展前景。
2 企業(yè)財務(wù)報表風(fēng)險識別與應(yīng)對措施
企業(yè)財務(wù)報表中的主要風(fēng)險包括編制的財務(wù)報表不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，即合法合規(guī)風(fēng)險[4]。或是提供了虛假信息，摻入財務(wù)報表當(dāng)中，即真實性風(fēng)險。所以企業(yè)要嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)制度，科學(xué)編制，以會計準(zhǔn)則為依據(jù)，各項數(shù)據(jù)保證真實可靠，整個編制過程中，我們的編制人員要有一定的責(zé)任心，保證各項數(shù)據(jù)的完整有效。
2.1 “虛增資產(chǎn)項目”的識別
2.1.1虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛增應(yīng)收賬款
有的企業(yè)日常經(jīng)營銷售策略不夠科學(xué)，銷售量有限，但為了獲得更多的銀行貸款支持，擴(kuò)大生產(chǎn)，往往在財務(wù)報表中夸大自己的銷售營業(yè)能力，粉飾財務(wù)報表數(shù)據(jù)，尤其在應(yīng)收款項金額一欄表現(xiàn)的尤為明顯。表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中就是，資產(chǎn)類：應(yīng)收賬款呈現(xiàn)大幅增長的趨勢；權(quán)益類：未分配利潤大幅增長。所以我們一般的應(yīng)對措施是：在使用報告前的調(diào)查工作中先加大對大額應(yīng)收款項購銷合同等相關(guān)事項的調(diào)查力度，避免企業(yè)提供虛假不實數(shù)據(jù)。
2.1.2在建工程長期掛賬
這個賬目的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)在自建工程匯總，形成的固定資產(chǎn)大部分依靠外來資金，外來資金的借入是需要考慮利息因素的，根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在建工程借入資金形成的利息也要按照資本化納入。所以不難看出，如果企業(yè)在建工程完工后，一直不進(jìn)行竣工結(jié)算的話，那么形成的利息就錄入在建工程成本，則這一時期的財務(wù)費用就相應(yīng)減少了，折舊也無法核實計提，給賬面造成的影響就是利潤增加了，但實際上并沒有變化。在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映就是，資產(chǎn)類：在建工程長期掛賬；權(quán)益類：未分利潤偏大，水份高。所以我們一般的應(yīng)對措施是：在實地調(diào)查工作中加大對這部分在建工程存在情況、使用狀況的勘察，并通過訪談和調(diào)閱有關(guān)資料，確實掌握在建工程的實際狀況，如果存在上述兩種虛增資產(chǎn)事項，應(yīng)在調(diào)查報告中充分考虛該事項對資產(chǎn)整體狀況的影響程度。
2.2 “夸大資產(chǎn)質(zhì)量和價值”的識別
2.2.1應(yīng)收賬款長期掛賬
應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常的經(jīng)營生產(chǎn)活動中，向外界提品或者服務(wù)時，應(yīng)取得的相應(yīng)報酬而實際未收到賬款的統(tǒng)稱。因為應(yīng)收賬款一般是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售過程中形成的，所以應(yīng)收賬款也與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)息息相關(guān)。所以能否順利收回應(yīng)收賬款，或是能否在有效時間內(nèi)收回，都對企業(yè)的未來發(fā)展前景有著重大影響。我們通常認(rèn)為三年以上未收到的款項，那么今后收回它的可能性也就微乎其微了。所以企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)管理者要有一定遠(yuǎn)瞻性，對于一些可能收不回來的賬款，要按照科學(xué)合理的比例將其錄入壞賬準(zhǔn)備中，相應(yīng)的記入當(dāng)期損益。表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映是，應(yīng)收款項金額與企業(yè)預(yù)期銷售可獲得的實際金額相差較大，導(dǎo)致借款方資產(chǎn)與實際相差甚遠(yuǎn)，資產(chǎn)表現(xiàn)雖高，但虛假成分太多。所以我們一般的應(yīng)對措施是：重視應(yīng)賬款賬齡分析，對賬齡較長應(yīng)收賬款加大可回收性的調(diào)查，以核實資產(chǎn)，排除資產(chǎn)中的水份。
2.2.2借款人利用存貨計價的調(diào)整，使資產(chǎn)虛假不實，費用數(shù)據(jù)不明確
另外存貨中還可能包含有滯銷、貶值、報廢甚至不真實的部分。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的反應(yīng)。由于存貨資產(chǎn)與其自身價值的不統(tǒng)一，使得企業(yè)資產(chǎn)與實際不符。所以我們一般的應(yīng)對措施是：首先，在存貨計價方面。抽取一些有代表性的存貨，如存貨量不多但是價值較高的存貨，或者占資金比重比較大的存貨。先對他們進(jìn)行一定的市場調(diào)研，通過調(diào)查分析得出科學(xué)結(jié)論，對于一些產(chǎn)品定價過高的，要及時在調(diào)查報告中備注反映。其次，存貨質(zhì)量的方面。在實際的調(diào)研過程中，找出借款人在存貨賬務(wù)上流動性較弱的那一部分，重點排查是否存在質(zhì)量問題，是否可以快速變現(xiàn)等。對于上述情況，要及時考慮原因后果，以為企業(yè)未來的資產(chǎn)狀況做好充足的準(zhǔn)備。
2.2.3固定資產(chǎn)、以及無形資產(chǎn)中存在與現(xiàn)實價值不符
固定資產(chǎn)、以及無形資產(chǎn)中存在與現(xiàn)實價值不符合的部分，或者對于企業(yè)作用不大的部分，但這些數(shù)據(jù)仍在企業(yè)的財務(wù)報表中有所反映。主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債上，借款人長期的資產(chǎn)價值與賬面價值出入甚大，資產(chǎn)總體與實際不符。所以我們一般的應(yīng)對措施是：在現(xiàn)場調(diào)查中對大宗固定資產(chǎn)項目的存在狀況、使用狀況予以關(guān)注。調(diào)查無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分析其未來給企業(yè)帶來收益的可能性或是純粹的未攤銷費用等。
3 案例——以聯(lián)想公司2012年財務(wù)報告為例
背景：2011年-2012年，PC出貨量漲幅達(dá)到18%，目前，全球PC保有量為14億臺，就中國市場而言，前景更是一片光明。近年來，政府大力推動電腦下鄉(xiāng)、科技下鄉(xiāng)等政策，給我們的PC行業(yè)帶來了發(fā)展的春天。目前，中國寬帶用戶以達(dá)到3.84億，PC電腦市場潛力巨大。所以要想擴(kuò)大市場占有率，需要加大科技投入力度，增強產(chǎn)品的附加值和多樣化[5]。
3.1 會計政策分析
圖3.1 銷售成本與銷售收入
其中1—2012年，2—2011年，3—2010年，4—2009年，5—2008年，6—2007年。
圖 3.2聯(lián)想與其他主要廠商在中國的市場份額
圖 3.3 主營業(yè)務(wù)收入、存貨、應(yīng)收賬款對照
其中1—2012年，2—2011年，3—2010年。
分析評價。從圖3.1、圖3.2、圖3.3分析：一是，隨著銷售成本的增加，銷售收入和毛利潤所成正相關(guān)增加，但每一元的銷售成本帶來的收益并不是很大，所以著重關(guān)注費用的使用效率。二是，近年來聯(lián)想的市場占有率穩(wěn)步上升，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他競爭者，但是市場份額欺負(fù)相對于其他競爭者相對較大，應(yīng)采取相應(yīng)的穩(wěn)定占有率措施。三是聯(lián)想與管理費用比率較小，說明聯(lián)想在銷售方面投入比較大，而銷售費用直接與主營業(yè)務(wù)收入掛鉤。
3.2 公司財務(wù)分析
3.2.1盈利能力分析
3.2.2償債能力縱向比較
3.2.3各周轉(zhuǎn)率比較
存貨周轉(zhuǎn)率 2010年：29.48
2011年：28.43
2012年：22.29
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2010年：2.27
2011年：2.25
2012年：1.85
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2010年：3.48
2011年：3.63
2012年：2.66
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2010年：19.00
2011年：16.50
2012年：16.26
3.2.4營運資本
2010年216905；2011年1210031；2012年1114297。
3.2.5財務(wù)報表分析
聯(lián)想公司在主營業(yè)務(wù)方面的營業(yè)毛利呈下降趨勢。我們分析原因后發(fā)現(xiàn)，聯(lián)想公司的營業(yè)收入增長率在營業(yè)成本增長率之下，由于入不敷出，導(dǎo)致營業(yè)毛利不理想。產(chǎn)權(quán)比率逐年上升表明企業(yè)的長期償債能力有所下降，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越低，承擔(dān)的風(fēng)險越大，但是，企業(yè)能夠充分的發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)，與此同時權(quán)益乘數(shù)逐年增大，表明該企業(yè)的負(fù)債程度越來越高，債權(quán)人受保護(hù)的程度有所下降；從2010年到2012年營運資本由正數(shù)轉(zhuǎn)為負(fù)數(shù)，企業(yè)的財務(wù)狀況不穩(wěn)定。存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降說明公司存貨管理效率降低；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降說明企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動效率十分低下，久而久之這將影響企業(yè)的整體盈利能力；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也在下降說明流動資金占用增加；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年降低，公司的營運能力在降低。
4 結(jié)束語
財務(wù)報告是企業(yè)向報告使用者展示的重要反饋信息，它有助于報告使用者通過報告信息，了解掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，通過對企業(yè)風(fēng)險的科學(xué)合理分析，從而達(dá)到共贏。正確認(rèn)識企業(yè)財務(wù)報表的風(fēng)險所在，規(guī)范企業(yè)財務(wù)報表格式，保證報表中的每一個數(shù)據(jù)無水分摻雜，與企業(yè)實際相符。
【參考文獻(xiàn)】
[1]尉然.財務(wù)報告改進(jìn)與構(gòu)建：基于企業(yè)整體資產(chǎn)價值的視角[J].北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報，2011，02：4-5.
[2]孟建.淺談基于會計變量特征的財務(wù)報表改革[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，02：3-4.
一家銀行分管信貸的老總最好要具備會計師、經(jīng)濟(jì)師、律師、經(jīng)營分析師（或國際注冊內(nèi)審師）的水平，同時要考慮在三到五年的時間內(nèi)廣招一批懂得財務(wù)會計、企業(yè)機(jī)械制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥紡織等方面的大學(xué)生，經(jīng)過在會計、經(jīng)濟(jì)、法律、審計方面的綜合培訓(xùn)后充實到信貸管理組織中。如具備上述條件，貸款就一定會放得很好，因為對客戶的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營都已經(jīng)了如指掌。另一方面，信貸員的知識水平能夠為信貸客戶服務(wù)，這樣才能留住客戶。會計報表去偽存真以及財務(wù)分析是上述目標(biāo)必不可少的基本功。
一、關(guān)于報表
報表的問題有三種情況，一是假報表；二是錯報表；三是無報表。作為一個信貸員，識別假錯報表應(yīng)該是基本功，無論是什么企業(yè)，無論是假報表、錯報表、無報表，作為信貸員在放貸前首先要造出真的報表出來，即“報表再造”。
主要的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表。根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，小企業(yè)可以不編現(xiàn)金流量表。但實際上小企業(yè)現(xiàn)金流量情況對信貸人員最有用。
資產(chǎn)負(fù)債表，反映的是企業(yè)在某個時點的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。所謂報表再造就是把資產(chǎn)負(fù)債表左減右加。
二、如何去用左減右加調(diào)整假錯報表中的資產(chǎn)、負(fù)債
1、貨幣資金，指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金一般來講是堅持眼見為實，企業(yè)管理當(dāng)局認(rèn)定的東西應(yīng)該看見，看到了現(xiàn)金，看到了真的銀行存款對賬單就認(rèn)賬，看到多少就認(rèn)賬多少，沒看到的就從資產(chǎn)負(fù)債表左邊的貨幣資金科目減掉。
2、應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，都是容易識別的，但有些商業(yè)承兌匯票也是要用減法的，沒經(jīng)銀行承兌的匯票都不保險。
3、應(yīng)收股利。看一下入賬依據(jù)一般沒有什么疑問。
4、應(yīng)收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，還要看一下應(yīng)收利息到賬的時間，如果應(yīng)收利息的掛賬時間很長，那就等于是拿了銀行的錢給別人用已經(jīng)要不回來了。
5、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和壞賬準(zhǔn)備，這方面問題太多，企業(yè)容易在這方面做錯和做假。
應(yīng)收賬款，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。這是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的一個科目，也是銀行貸前應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容。應(yīng)收賬款是要逐筆過手的，對那些無望收回的和企業(yè)不能提供其存在性的證據(jù)時通常應(yīng)該是不惜把它從資產(chǎn)方減掉。其他應(yīng)收款，對無望收回的同樣是減掉。按規(guī)定，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款都要計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，壞賬是一定要弄清楚的。
6、預(yù)付賬款也是一項資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購的材料或資產(chǎn)應(yīng)該是市場上緊缺的，貸款企業(yè)如果存在大量預(yù)付賬款而不能合理解釋，就要從左邊減掉。
7、存貨，原則上應(yīng)該堅持以眼見為實，一要實盤存貨，二要看到購貨發(fā)票，運費發(fā)票。三要看一下該科目與報表的整體合理性。很多企業(yè)的存貨會嚴(yán)重貶值，應(yīng)按市價和可變現(xiàn)凈值孰低確認(rèn)其賬面價值。存貨的價值經(jīng)常被調(diào)高。在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，許多企業(yè)在這上面大動腦筋，將許多不相關(guān)的費用也計進(jìn)去，增加了當(dāng)期的資產(chǎn)總值，減少了當(dāng)期的費用，這樣資產(chǎn)大了，利潤也大了。直接材料如果數(shù)額較大，最好是盤點。待攤費用一般是全額從資產(chǎn)負(fù)債表上左邊減掉。長期債權(quán)投資。用盤存法，即看到多少算多少。長期股權(quán)投資，通常應(yīng)該很武斷地從資產(chǎn)方全額減掉。
8、固定資產(chǎn)是很重要的一個科目，在資產(chǎn)中所占比例一般較大，但這是一項看得見的資產(chǎn)，只要看到了它的原始發(fā)票和已對該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及他的折舊計提的合理，一般都應(yīng)該認(rèn)賬。但對于固定資產(chǎn)中動產(chǎn)的比例很大的企業(yè)要很小心，凡是可移動的固定資產(chǎn)一般從報表的資產(chǎn)方打折50%，如果一個企業(yè)的所有資產(chǎn)都是可移動的，在對企業(yè)資信評級時就要在非財務(wù)指標(biāo)上只給一半分，該評3A級應(yīng)只給他評個1A級，因為一夜之間移動蒸發(fā)的企業(yè)并不罕見。
9、無形資產(chǎn)。土地通常應(yīng)該是認(rèn)賬的，對于非土地?zé)o形資產(chǎn)，對于銀行而言，是沒有價值的。
把報表的資產(chǎn)調(diào)實了這報表再造也就差不多算完成了，因為資產(chǎn)負(fù)債表的左邊等于右邊，左邊的數(shù)據(jù)造對了，右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益的合計數(shù)也就出來了。
三、負(fù)債
對于負(fù)債，首先需要注意看短期借款和長期借款，凡是企業(yè)借過款的銀行都要詢問一下，尤其是關(guān)注企業(yè)的還款情況，這是企業(yè)信用的活樣本。不過有時企業(yè)在別處借款多并不表明其財務(wù)狀況差，因為別人借款時同樣也會考慮企業(yè)的信用狀況。如果有預(yù)收賬款，給合其經(jīng)營情況、產(chǎn)品市場緊缺程度進(jìn)行判斷。再看看應(yīng)付工資和應(yīng)付福利的合理性。再說應(yīng)交稅金，也是一個極好的反映其經(jīng)營狀況的科目。
所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債，在資產(chǎn)用左減右加調(diào)整后，就可以推算出比較實在的所有者權(quán)益了。
1、實收資本。通常要看股東繳來的注冊資金從什么地方來又用到什么地方去了。如一個企業(yè)繳納出資400萬，又從三個公司匯入其公司300萬，16天后在銀行的匯款單上應(yīng)該顯示三筆賬完璧歸趙，又匯回到這三個公司，然后通過增加其他應(yīng)收款填平缺口。
2、資本公積。資本公積包括資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。
3、盈余公積。即使是盈余公積也是仔細(xì)查明。如有一家企業(yè)是2000年10月注冊的，每年利潤是100多萬，但三年盈余公積是865萬，這就需要仔細(xì)查實。
4、未分配利潤要等損益表審查后再作定論。對損益表的審查通常用的分析性復(fù)核的辦法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同行業(yè)比較，看一下銷售利潤率是否合理，詢問并分析重大差異的原因，一般不會有太大的出入。問題是對銷售收入要算準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)就拿算盤打一下它所有的銷售發(fā)票底根，銀行信貸員都應(yīng)該是珠算高手，三四十本發(fā)票底根算出個合計數(shù)不費什么力氣。如業(yè)務(wù)量很大可以用抽樣統(tǒng)計的辦法。如果是制造企業(yè)，還有一個大概的算法就是算出該企業(yè)三年中電費與銷售額的比率乘以當(dāng)年的電費也會把銷售額算得差不多。銷售額出來了，企業(yè)的利潤總額也就推算出來了。
5、財務(wù)費用與長短期借款的比率分析，可以有助于了解企業(yè)利息資本化的合理性，還有就是他的賬外負(fù)債也在此可以發(fā)現(xiàn)，包括企業(yè)還款的信用程度等信息。
6、現(xiàn)金流量表。這個表的作用就是可以清楚企業(yè)一年掙了多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，在掙來的現(xiàn)金中有多少是銷售商品提供勞務(wù)得來的，有多少是投資和籌資得來的，有些現(xiàn)金是不是變賣固定資產(chǎn)或子公司得到的。在得到的現(xiàn)金中有多少用于購買商品；有多少用于購買固定資產(chǎn)；有多少用于分配股利。這些情況都掌握了，企業(yè)有沒有足夠的現(xiàn)金還貸款，信貸員就心中有數(shù)了。那如何得到一張真實的現(xiàn)金流量表呢？簡單的方法一是用公式法計算出經(jīng)營所得到的現(xiàn)金流量:銷售商品提供勞務(wù)得到的現(xiàn)金=銷售收入＋增值稅銷項＋應(yīng)收賬款期初減期末－預(yù)收賬款期初減期末±調(diào)整項。購買商品接受勞務(wù)得到的現(xiàn)金=銷售成本＋應(yīng)付賬款期初減期末-預(yù)付賬款期初減期末-存貨±調(diào)整項。投資和籌資的現(xiàn)金流量因為業(yè)務(wù)發(fā)生不多可以從有關(guān)分類賬上得到。有了經(jīng)營得到的現(xiàn)金、投資得到的現(xiàn)金、籌資得到的現(xiàn)金三個數(shù)據(jù)也就差不多了，還有一個辦法就是小企業(yè)一般庫存現(xiàn)金較少，可以直接看企業(yè)的銀行存款，再看一下借款多少，變賣固定資產(chǎn)多少，也大體上知道了該企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。
第二章 合營目標(biāo) 1．合營的模式 2．合營的規(guī)模 確認(rèn)合營企業(yè)的總投資額和注冊資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式。 3．工藝過程 包括工藝流程、產(chǎn)品綱領(lǐng)及生產(chǎn)工藝等。 4．市場預(yù)測 介紹合營企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況及雙方的銷售責(zé)任（應(yīng)附國際國內(nèi)市場供應(yīng)情況的調(diào)查報告）。 5．產(chǎn)品銷售方案 作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責(zé)任。
第三章 合營企業(yè)的組成方案 董事會的組成及權(quán)限，整個合營企業(yè)各辦事機(jī)構(gòu)的組成框架（附圖） 1．公司職工定員 2．職工及培訓(xùn) 職工包括管理人員和工人。培訓(xùn)應(yīng)作出初步計劃，對不同層次的職工進(jìn)行不同級別的培訓(xùn)。 3．薪金及工資
第四章 生產(chǎn)原料供應(yīng)方案 1．主要原料 說明每一種主要原料所需求量以及供應(yīng)的渠道。 2．水、電、燃料 說明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑。 3．包裝材料 說明年需求量和解決的途徑。 4．主要設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)算及購置計劃（應(yīng)列表說明）
第五章 安全環(huán)保 應(yīng)根據(jù)我國環(huán)境保護(hù)法及有關(guān)安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。 1．污染物的處理 說明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。 2．環(huán)境美化 3．勞動安全保護(hù)措施
第六章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 1．技術(shù)上的合理性和可實現(xiàn)性 說明本企業(yè)與外方合營的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和管理經(jīng)驗，外方的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和國際信譽，兩家合營后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達(dá)到的水平。 2．經(jīng)濟(jì)分析（參見財務(wù)分析表） 3．外匯流量表（參見財務(wù)分析表）
第七章 資金及項目“可行性研究報告”版權(quán)歸所有；請注明出處!
組成 具體說明雙方投資的金額和投資的方式。 如：中方可以廠房或土地使用費、開發(fā)費抵部分或全部投資；外方可以先進(jìn)的設(shè)備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資。 如果雙方投資需要分期投入，那么說明每一期投資的金額和方式。
第八章 實施計劃 具體列出完成可行性研究報告、辦理營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)商務(wù)談判、土建籌備工作開始、生產(chǎn)廠房交付使用、設(shè)備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時間。
第九章 評 語 本合營企業(yè)符合國家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進(jìn)水平，在經(jīng)濟(jì)上雙方均有利可得）在經(jīng)濟(jì)效益方面的效果。
第十章 財務(wù)分析 （一）設(shè)計能力 （二）總投資費用及獎金籌措 （三）財務(wù)分析（附財務(wù)分析表） 合營雙方一致同意由甲方做可行性研究報告。上報主管部門審批。
1.總論，包括項目名稱，利用外資方式，主辦單位，主管部門，項目負(fù)責(zé)人，項目背景，項目具備的條件等。
2.產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格與性能、市場需求情況，生產(chǎn)規(guī)模的方案論證，橫向配套計劃，產(chǎn)品國產(chǎn)化問題及銷售方式、價格，內(nèi)外銷售比例等。
3.主要技術(shù)與設(shè)備的選擇及其來源，包括采用技術(shù)、工藝、設(shè)備的比較選擇，技術(shù)、設(shè)備來源及其條件與責(zé)任。
4.選址定點方案，包括定點所具備條件（地理位置、氣象、地質(zhì)等自然條件，資源、能源、交通等現(xiàn)有條件及其具備的發(fā)展條件等）、所定廠址的優(yōu)缺點及最后之選定結(jié)論。
5.企業(yè)組織的設(shè)置與人員培訓(xùn)，包括組織機(jī)構(gòu)與定員、人員投入計劃與來源、培訓(xùn)計劃及要求。
6.環(huán)境保護(hù)內(nèi)容。
7.資金概算及其來源，包括合資各方的投資比例、資本構(gòu)成及資金投入計劃。
8.項目實施的綜合計劃，包括項目實施進(jìn)程及施工組織規(guī)劃等。
9.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計算分析，包括靜態(tài)的財務(wù)指標(biāo)分析和敏感性分析、外匯平衡分析等。
10.綜合評價結(jié)論。
范例：可行性研究報告的參考格式
第一章概況
合營企業(yè)的名稱
合營企業(yè)的地址
中方負(fù)責(zé)人
外方負(fù)責(zé)人
1．合營的由來
介紹雙方從接觸到簽約的簡單經(jīng)過、中方企業(yè)的生產(chǎn)歷史及尋求外資合營的目的。
2．項目主辦人簡介
介紹中方企業(yè)的簡況，包括企業(yè)的地理環(huán)境、廠房設(shè)施、職工隊伍、技術(shù)力量、生產(chǎn)能力及能源交通等。介紹外方的生產(chǎn)情況、技術(shù)能力以及國際地位等。
第二章合營目標(biāo)
1．合營的模式
2．合營的規(guī)模
確認(rèn)合營
企業(yè)的總投資額和注冊資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式。
3．工藝過程
包括工藝流程、產(chǎn)品綱領(lǐng)及生產(chǎn)工藝等。
4．市場預(yù)測
介紹合營企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況及雙方的銷售責(zé)任（應(yīng)附國際國內(nèi)市場供應(yīng)情況的調(diào)查報告）。
5．產(chǎn)品銷售方案
作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責(zé)任。
第三章合營企業(yè)的組成方案
董事會的組成及權(quán)限，整個合營企業(yè)各辦事機(jī)構(gòu)的組成框架（附圖）
1．公司職工定員
2．職工來源及培訓(xùn)
職工來源包括管理人員和工人。培訓(xùn)應(yīng)作出初步計劃，對不同層次的職工進(jìn)行不同級別的培訓(xùn)。
3．薪金及工資
第四章生產(chǎn)原料供應(yīng)方案
1．主要原料
說明每一種主要原料所需求量以及供應(yīng)的渠道。
2．水、電、燃料
說明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑。
3．包裝材料
說明年需求量和解決的途徑。
4．主要設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)算及購置計劃（應(yīng)列表說明）
第五章安全環(huán)保
應(yīng)根據(jù)我國環(huán)境保護(hù)法及有關(guān)安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。
1．污染物的處理
說明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。
2．環(huán)境美化3．勞動安全保護(hù)措施
第六章技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析
1．技術(shù)上的合理性和可實現(xiàn)性
說明本企業(yè)與外方合營的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和管理經(jīng)驗，外方的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和國際信譽，兩家合營后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達(dá)到的水平。
2．經(jīng)濟(jì)分析（參見財務(wù)分析表）
3．外匯流量表（參見財務(wù)分析表）
第七章資金來源及項目組成
具體說明雙方投資的金額和投資的方式。
如：中方可以廠房或土地使用費、開發(fā)費抵部分或全部投資；外方可以先進(jìn)的設(shè)備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資。
如果雙方投資需要分期投入，那么說明每一期投資的金額和方式。
第八章實施計劃
具體列出完成可行性研究報告、辦理營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)商務(wù)談判、土建籌備工作開始、生產(chǎn)廠房交付使用、設(shè)備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時間。
第九章評語
本合營企業(yè)符合國家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進(jìn)水平，在經(jīng)濟(jì)上雙方均有利可得）在經(jīng)濟(jì)效益方面的效果。
第十章財務(wù)分析
（一）設(shè)計能力
（二）總投資費用及獎金籌措
（三）財務(wù)分析（附財務(wù)分析表）
合營雙方一致同意由甲方做可行性研究報告。上報主管部門審批。
×年×月×日
1.調(diào)查方式
我國商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)相比，電子化的程度較高，幾乎都建立了自己的網(wǎng)站。筆者通過對各商業(yè)銀行網(wǎng)站的考察，來了解其會計信息網(wǎng)上披露的情況。其他網(wǎng)站也有某些銀行的會計信息，比如許多提供上市公司資訊的網(wǎng)站有已上市的四家銀行的信息。筆者排除了這些因素，因為這些是銀行本身無法控制的，缺乏可比性，而且不容易統(tǒng)計和對照。
2.銀行選取
英國的國際金融界權(quán)威雜志《銀行家》公布的2000年世界1000家大銀行的排名中，有我國的14家銀行。筆者選取了這14家銀行，并加上我國目前僅有的4家上市銀行中沒有入選的深圳發(fā)展銀行，共15家作為考察的對象，它們應(yīng)該代表了我國商業(yè)銀行的主流。
3.調(diào)查項目
各銀行網(wǎng)站是否提供財務(wù)報告、首頁是否能直接鏈接財務(wù)報告、提供了幾年的財務(wù)報告、是否提供英文財務(wù)報告、是否提供審計報告、是否提供完整財務(wù)報告的下載等。筆者希望能夠通過對這些特征的考察，來展現(xiàn)目前我國銀行業(yè)網(wǎng)上會計信息披露的現(xiàn)狀和存在的問題。
4.調(diào)查時間
筆者在2002年6月對于這15家銀行的網(wǎng)站進(jìn)行了調(diào)查，所取得的資料以2002年6月30日的情況為準(zhǔn)，也希望以此來增加數(shù)據(jù)的可比性。
二、調(diào)查結(jié)果
本次調(diào)查結(jié)果見下頁表。
三、主要結(jié)論
1.大多數(shù)銀行主動提供了財務(wù)報告。從統(tǒng)計結(jié)果中可以看出，15家銀行有14家提供了或簡或詳?shù)呢攧?wù)報告。而且，只有上市的四家銀行是根據(jù)證監(jiān)會的要求提供網(wǎng)上財務(wù)報告，其他銀行可以說是自愿披露的。這說明銀行業(yè)已經(jīng)比較重視財務(wù)報告的作用。
2.從提供的方式來看，有三種情況。一種是只提供網(wǎng)上直接瀏覽（即HTML格式），這樣提供的財務(wù)報告除了個別銀行以外，一般不是很詳細(xì)，采取這種方式的有：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、中國光大銀行、中信實業(yè)銀行、中國民生銀行、華夏銀行、福建興業(yè)銀行、廈門國際銀行，共9家；第二種是只提供財務(wù)報告下載（全部都是PDF格式），這樣比較完整，但一般需要下載后才能閱讀，采取這種方式的銀行有：中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國招商銀行、深圳發(fā)展銀行，共4家；還有一種是既提供HTML格式的瀏覽，又提供PDF格式的下載，如上海浦東發(fā)展銀行。
3.多數(shù)銀行比較及時地提供了網(wǎng)上財務(wù)報告。截至2002年6月30日，15家銀行已有8家提供了2001年度的財務(wù)報告，占總數(shù)的53.33%.
4.財務(wù)報告被置于比較突出的位置。有7家銀行在首頁就可以直接鏈接到財務(wù)報告，這也說明銀行對于財務(wù)報告作用的重視，不再只是空洞的提供一些情況介紹、業(yè)務(wù)說明、發(fā)展歷程之類的內(nèi)容，而是靠數(shù)據(jù)說話，來宣傳自己。
5.不少銀行提供了英文的財務(wù)報告。15家中有中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國民生銀行、中信實業(yè)銀行、華夏銀行7家提供了英文的財務(wù)報告。而且這些銀行的網(wǎng)頁本身就提供英文版本，這表明它們關(guān)注自身的國際化，也希望給人一種國際化的氣息。但是，除了中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和中國銀行3家以外，其他銀行所提供的英文財務(wù)報告的年度都是2000年以前的，說明更新速度比較慢。
6.報告的年度不同。大多數(shù)銀行只提供近兩、三年的財務(wù)報告，多的也只到1997、1998年，跨度只有4、5年。這反映了我國銀行業(yè)開始重視會計信息的披露，僅僅是近幾年的事情。
7.各個年度的內(nèi)容、格式差別較大。各銀行提供的報告基本上是近兩年的比較詳細(xì)，更早的就很簡單。而且，報告的內(nèi)容越來越詳細(xì)，格式也越來越規(guī)范、復(fù)雜。這一方面反映了我國銀行會計制度、信息披露制度的完善；另一方面，也反映了銀行信息自愿披露范圍的不斷擴(kuò)大。
8.不少銀行沒有提供現(xiàn)金流量表。15家銀行中除了上市的4家銀行外，只有中國工商銀行、中國光大銀行和福建興業(yè)銀行3家提供了現(xiàn)金流量表。這可能是銀行自身就不編制現(xiàn)金流量表，也可能是銀行出于某種原因不愿意披露。如果是前者則說明銀行的財務(wù)管理水平或者說會計工作水平比較差；如果是后者則說明銀行存在信息的選擇性披露問題，即只提供按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的、比較好看的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，而不提供按收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表。
9.大多數(shù)提供了審計報告。許多銀行為了顯示其所提供報告的權(quán)威性，提供了相關(guān)年度的審計報告，有11家銀行提供了由國內(nèi)會計師事務(wù)所出具的審計報告，占總數(shù)的73.33%.其中上市的4家銀行還提供了由國際會計師事務(wù)所依照《國際會計準(zhǔn)則》審計后出具的審計報告。但是，對于審計報告的披露形式是不同的，一種是HTML格式，可以在網(wǎng)頁中直接瀏覽，這樣做突出強調(diào)了審計報告的作用，更引人注意。采用這種方式的銀行有6家：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、中信實業(yè)銀行、中國民生銀行、華夏銀行。另一種是包含在下載的財務(wù)報告中，而不能直接在網(wǎng)頁中瀏覽，采用這種方式的銀行有5家：中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行。
四、存在的問題
1.銀行會計信息網(wǎng)上披露基本處于自愿階段。目前，只有證監(jiān)會對上市公司的會計信息網(wǎng)上披露有規(guī)定，而對于一般的銀行并沒有規(guī)范可以執(zhí)行。我國商業(yè)銀行的信息網(wǎng)上披露尚處于自愿階段，這也是導(dǎo)致許多問題存在的原因。
2.披露的內(nèi)容和程度差別很大。雖然大多數(shù)銀行在網(wǎng)上披露了自己的財務(wù)報告，但是披露的詳細(xì)程度差別很大，一些銀行只是提供了簡要的財務(wù)數(shù)據(jù)，另一些則提供了詳盡、完整的財務(wù)報告。由于網(wǎng)上披露尚無統(tǒng)一規(guī)范，銀行可以有很大的選擇空間，可以根據(jù)自身的利益披露自己想披露的信息，這對包括廣大投資者、存款人在內(nèi)的社會公眾是不公平的。
收集客戶資料是客戶經(jīng)理了解客戶、掌握信息的基本手段。客戶資料主要包括基本資料、財務(wù)資料、信用資料等。
收集客戶基本資料。如果是企業(yè)客戶，其基本資料主要包括營業(yè)執(zhí)照、代碼證、稅務(wù)登記證、章程、驗資報告、法人代表身份證等；如果是個人客戶，則其基本資料主要包括身份證、戶口簿及其家屬的資料等。
收集財務(wù)資料。客戶財務(wù)資料主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等三張會計報表，一般要求收集客戶近三年的相關(guān)會計報表，通過報表數(shù)據(jù)計算客戶的流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量等基本財務(wù)指標(biāo)，初步了解客戶財務(wù)狀況。
收集信用資料。目前收集客戶信用資料最簡便的方法是通過人民銀行征信系統(tǒng)查看客戶信用報告。通過信用報告，客戶經(jīng)理可以對客戶過往信用記錄、當(dāng)前實有負(fù)債、或有負(fù)債、擔(dān)保記錄、訴訟情況等一覽無余。
與客戶進(jìn)行良好溝通
從溝通的高度來看，貸前調(diào)查應(yīng)從宏觀和微觀兩方面入手。宏觀層面上，客戶經(jīng)理要了解客戶經(jīng)營行業(yè)在國際國內(nèi)的總體走勢、當(dāng)前國內(nèi)對客戶經(jīng)營行業(yè)的政策導(dǎo)向等；微觀層面上，客戶經(jīng)理要了解客戶經(jīng)營行業(yè)在當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)集群狀況，以及客戶在產(chǎn)業(yè)集群中的區(qū)位優(yōu)勢、經(jīng)營狀況、產(chǎn)品特色、產(chǎn)品的上下鏈情況等。
從溝通的角度來看，貸前調(diào)查應(yīng)從名譽和信譽兩方面入手。客戶經(jīng)理在與客戶溝通前有必要通過調(diào)查對客戶有一個框架性的認(rèn)識，了解客戶的社會認(rèn)知度，然后通過面對面的交流對客戶有一個全方位的認(rèn)識，并且以此為參考依據(jù)對其進(jìn)行客觀評價。客戶經(jīng)理還可以從客戶的誠信入手，了解客戶過往的信貸關(guān)系史，掌握客戶的信用意識和信譽度，以此作為判斷客戶優(yōu)質(zhì)與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。
從溝通的力度來看，貸前調(diào)查應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩方面入手。客戶經(jīng)理在與客戶溝通的過程中要在所掌握的各方面的數(shù)據(jù)上下力氣，了解客戶的資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流、年產(chǎn)量、銷售能力、利潤率、生產(chǎn)成本、稅收、職工人數(shù)等數(shù)據(jù)，對客戶的資產(chǎn)規(guī)模、資金實力、經(jīng)營能力等進(jìn)行大體判斷。客戶經(jīng)理還可通過客戶對產(chǎn)品品質(zhì)的要求等，了解客戶的管理方法，判斷客戶的管理理念是否先進(jìn)。
從溝通的深度來看，貸前調(diào)查應(yīng)從策略和戰(zhàn)略兩方面入手。客戶經(jīng)理在與客戶溝通交流的過程中要深入詢問客戶的經(jīng)營策略、銷售策略、管理策略等。經(jīng)營策略是客戶團(tuán)隊的智慧所在，策略正確，生產(chǎn)經(jīng)營就相對順利。客戶經(jīng)理還要關(guān)注客戶的發(fā)展戰(zhàn)略，判斷客戶發(fā)展戰(zhàn)略的可行性，從而洞察客戶的發(fā)展前景。
實地調(diào)查突出“四診法”
望：看生產(chǎn)飽和度，看工作秩序。生產(chǎn)飽和度是客戶經(jīng)營項目是否良好運作的重要指標(biāo)，生產(chǎn)飽和，說明經(jīng)營狀況良好，生產(chǎn)停滯，說明經(jīng)營存在問題。工作秩序體現(xiàn)了員工素質(zhì)，但更多的還是反映了客戶的管理水平。客戶經(jīng)理可以以工作秩序中折射出的管理水平與員工素質(zhì)作為對客戶評判的依據(jù)之一。
關(guān)鍵詞： 工程經(jīng)濟(jì)；建構(gòu)主義；情境
Key words： engineering economy；constructivism；situation
中圖分類號：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）22-0250-02
0 引言
工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是工程管理類專業(yè)學(xué)生的一門必修專業(yè)基礎(chǔ)課，其綜合性較強，集工學(xué)、管理學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科為一體。課程的學(xué)習(xí)不單單要求學(xué)生掌握工程經(jīng)濟(jì)概念、計算公式，還要求學(xué)生通過課程學(xué)習(xí)發(fā)掘工作生活中的工程經(jīng)濟(jì)問題[1]，通過問題提煉、分析，最終找到解決現(xiàn)實問題的途徑和方案，以讓學(xué)生在今后從業(yè)中能從技術(shù)人員角度切換到管理者角度，具備從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個維度進(jìn)行綜合決策能力。由于該課程實踐及綜合性較強，因此課堂的組織以及授課方式的選擇面臨巨大挑戰(zhàn)：其一，大量本學(xué)科和跨學(xué)科的新內(nèi)容要在有效的時間內(nèi)傳授給學(xué)生，要求內(nèi)容裁剪得當(dāng)，輕重有序[2]；其二，低年級大學(xué)學(xué)生沒有項目經(jīng)驗，對生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)運營流程認(rèn)知有限，很難對書本上經(jīng)典的理論知識理解透徹，因此課程知識的靈活應(yīng)用力受限。
1 傳統(tǒng)教學(xué)方式的問題
目前傳統(tǒng)的“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”的課程教學(xué)方式主要由兩種，一種是理論知識先行再輔以大量練習(xí)的經(jīng)典教學(xué)方式，即：教師依照大綱，拋出主題、重點內(nèi)容和參考資料，隨后學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)練習(xí)以鞏固理論知識。這種方式體現(xiàn)了“在教中學(xué)，在學(xué)中做”的思想，但是理論教學(xué)占主導(dǎo)，教學(xué)氛圍較沉悶。另一種是引入大量小案例輔助理論講解方式，該種方式教學(xué)能在很大程度上使學(xué)生擺脫枯燥的理論占主導(dǎo)的教學(xué)模式，在一定程度上激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。但是以上兩種傳統(tǒng)的課程教學(xué)方式都是以教師為主導(dǎo)，學(xué)生位于被動授課狀態(tài)，很多理論知識以及公式計算識是通過教師強行灌輸給學(xué)生，課堂缺乏認(rèn)知情境，學(xué)生只能被動接收，其學(xué)習(xí)熱情和積極性很難被調(diào)動，因此很難深層次理解所W知識，更談不上在今后工作實踐中能結(jié)合項目實踐情況對知識點進(jìn)行有效的組織和再加工，靈活運用所學(xué)知識。
2 基于建構(gòu)主義的改進(jìn)方法
2.1 建構(gòu)主義概念
建構(gòu)主義教學(xué)理論認(rèn)為知識是通過一定的認(rèn)知情境，利用必要的學(xué)習(xí)資料，并借助外界的幫助，經(jīng)有意義的建構(gòu)過程而獲取的，并不是通過教師強行灌輸給學(xué)生的。建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計原則強調(diào)以學(xué)生為中心，發(fā)揮學(xué)生的首創(chuàng)精神、實現(xiàn)學(xué)生對所學(xué)知識的自我反饋；強調(diào)“情境”對意義建構(gòu)的重要作用；強調(diào)“協(xié)作學(xué)習(xí)”對意義建構(gòu)的關(guān)鍵作用；強調(diào)對學(xué)習(xí)以及會話環(huán)境（而非教學(xué)環(huán)境）的設(shè)計；強調(diào)學(xué)習(xí)過程的最終目的是完成意義建構(gòu)[3]。根據(jù)這一理論和傳統(tǒng)教學(xué)方式的問題，本文通過2個關(guān)鍵步驟，將“情境”“協(xié)作學(xué)習(xí)”“會話”和“意義建構(gòu)”融入“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程的教學(xué)方式中，以提高學(xué)生所學(xué)知識的認(rèn)知度以及應(yīng)用能力。
①第一步，以學(xué)生為教學(xué)過程的中心，在教師引導(dǎo)下，學(xué)生以項目小組形式主動參與項目。教師模擬項目業(yè)主，學(xué)生小組模擬項目實施者，項目負(fù)責(zé)人則是小組組長，組成員通過團(tuán)隊協(xié)作完成項目。
②第二步，為了縮小理論與實踐的跨度，給學(xué)生帶來更好的課程體驗，課程中以一個綜合的實踐案例項目貫穿教學(xué)始終，為學(xué)生提供場景，讓小組學(xué)生模擬從業(yè)人員，應(yīng)用課程所學(xué)理論知識解決被給予的項目開發(fā)中的實際問題。綜合的實踐項目案例為理論學(xué)習(xí)提供了所需的“情境”“協(xié)作”和“會話”，讓學(xué)生在“做”中“學(xué)”，通過不斷探究、討論，在完成項目的同時，幫助學(xué)生完成有意義的知識建構(gòu)。
2.2 建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計實踐
2.2.1 實踐項目說明
下面以財務(wù)分析章節(jié)的教學(xué)為例對上訴教學(xué)設(shè)計思想作簡單說明，為了便于課程知識的引入，小組實踐項目案例的具體設(shè)計需要做以下幾點考慮：
①《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》是一門實踐性很強的課程，實踐項目案例要從現(xiàn)實生活中提煉鮮活的工程經(jīng)濟(jì)問題，貼近學(xué)生日常生活，加強學(xué)生與現(xiàn)實工作環(huán)境的交流。
②以系列項目形式設(shè)計，并設(shè)置階段評判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行階段檢查，以對學(xué)生所學(xué)知識進(jìn)行過程把控，穩(wěn)穩(wěn)引導(dǎo)學(xué)生學(xué)會新知識。
③綜合實踐項目的組織與設(shè)計需要緊密圍繞課程教學(xué)目標(biāo)，圍繞課程核心內(nèi)容，貫穿一半以上教學(xué)環(huán)節(jié)，循序漸進(jìn)，各項任務(wù)的設(shè)計需圍繞理論知識前后的邏輯展開，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中實現(xiàn)知識的前后關(guān)聯(lián)與融會貫通。
綜合考慮以上，綜合實踐目名稱：XX白酒廠市場分析及財務(wù)可行性評價。綜合實踐項目背景及要求：X市X片區(qū)要新建一個白酒廠，要求該新建廠進(jìn)行必要的市場調(diào)查與分析，并進(jìn)行規(guī)模、投資、選址、項目技術(shù)方案分析以及財務(wù)評價，最終提交項目可行性研究報告。
2.2.2 實踐過程設(shè)計
①為滿足以上要求，實踐項目首先將學(xué)生分為4～7 人的項目小組（分組人數(shù)不能太多，以保證每組匯報、交流頻率），每組指定組長，即項目負(fù)責(zé)人。通過在實踐案例過程中所進(jìn)行的查詢各類資料等的協(xié)同合作過程，實現(xiàn)系統(tǒng)和項目管理式思維培養(yǎng)。
②項目階段：
階段1：市場調(diào)查。“市場調(diào)查與預(yù)測”在回顧相關(guān)課程知識點以及“工程經(jīng)濟(jì)”課程對應(yīng)的理論知識點授課結(jié)束后，小組成員開始實操啟動案例項目調(diào)查。1）根據(jù)相應(yīng)內(nèi)容編制項目實施計劃，確定責(zé)任分配矩陣和市場調(diào)研計劃書；2）根據(jù)分工，進(jìn)行市場調(diào)查，形成調(diào)研報告，演示PPT；3）小組進(jìn)行互評，選1～2組進(jìn)行成果演示，小組間進(jìn)行提問、答疑及討論，最后由教師進(jìn)行點評；4）完善并提交調(diào)查報告。要求調(diào)查計劃合理，調(diào)查方法正確，調(diào)研獲得數(shù)據(jù)可靠，調(diào)查報告合理，通過小組成果互評與教師點評相結(jié)合評價完成情況。
階段2：在分析資金時間價值的基礎(chǔ)上，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險決策和方案選擇，以及財務(wù)數(shù)據(jù)的估算與評價。階段1完成后，學(xué)生即著手本項目的啟動。1）根據(jù)“財務(wù)評價”相關(guān)章節(jié)理論知識的學(xué)習(xí)，完成XX酒廠假設(shè)投資估算、資金籌措計劃、銷售收入與營業(yè)稅金的估算；2）項目經(jīng)濟(jì)效益評價，在完成利潤與利潤分配表、項目投資估算表、還本付息估算表、投資計劃與資金籌措表、銷售收入及經(jīng)營稅金及附加估算表、項目投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表等內(nèi)容基礎(chǔ)上，計算項目財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等盈利性指標(biāo)以及償債備付率等償債能力指標(biāo)；3）利用EXCEL表格進(jìn)行成果演示，并分小組進(jìn)行討論分析；4）小組提交財務(wù)評價報告。要求所有相關(guān)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都必須真實可靠，只有這樣財務(wù)評價報告才有可能做到客觀準(zhǔn)確 [4]。
2.2.3 項目大綱匹配度
項目實踐中，以下四個任務(wù)是學(xué)生必須完成的：一是自行設(shè)置項目融資方案，要求至少制定兩種以上的融資方案，然后對比分析各個融資方案優(yōu)劣，擇優(yōu)選用；二是擬訂兩種設(shè)備，同時對設(shè)備方案進(jìn)行選型；三是將項目中可能存在的風(fēng)險列出，并逐個分析其不確定性；四是對項目進(jìn)行財務(wù)評價。通過完成上述四個任務(wù)目標(biāo)，能夠?qū)⒄n程教學(xué)大綱和大作業(yè)緊密結(jié)合起來，覆蓋了教學(xué)大綱70%以上內(nèi)容。
3 結(jié)語
通過利用建構(gòu)主義教學(xué)理論代入以上2步的教學(xué)改進(jìn)，為“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程的講述創(chuàng)建了合理的情境，同時建立了協(xié)作與會話所需的場合。在實踐項目中學(xué)生身臨其境，發(fā)現(xiàn)其中的經(jīng)濟(jì)問題，并加以解決，這種教學(xué)方式下，讓學(xué)生很容易對理論知識的產(chǎn)生認(rèn)同感，從而由單純的知識記憶過渡到理解知識并架構(gòu)起自己的知識體系；階段中，實踐案例所需預(yù)設(shè)方案的對比、分析和討論，學(xué)生可以進(jìn)入對理論知識認(rèn)知的應(yīng)用與分析；同時，實踐綜合案列項目，又讓學(xué)生最終實現(xiàn)知識融匯，進(jìn)行知識體系的構(gòu)架，體驗到認(rèn)知的最高層。這種理論、案例和實踐三管齊下的模式，其學(xué)習(xí)過程是以學(xué)生為主體，強調(diào)學(xué)生的參與性和自主性，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊合作能力、表達(dá)能力和探索精神，提高學(xué)生的實踐應(yīng)用能力；同時，也讓教師從教學(xué)過程的控制者，逐漸轉(zhuǎn)變成了過程中組織者與推動者，創(chuàng)造了更愉悅的教學(xué)體驗。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄧宏鐘.《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程研究型教學(xué)探討[J].高等教育研究學(xué)報，2011，34（4）：54-56.
[2]左航.建構(gòu)主義教學(xué)理論在軟件項目管理中的應(yīng)用[J].計算機(jī)教育，2016，4：107-109.
0引言
工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是工程管理類專業(yè)學(xué)生的一門必修專業(yè)基礎(chǔ)課，其綜合性較強，集工學(xué)、管理學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科為一體。課程的學(xué)習(xí)不單單要求學(xué)生掌握工程經(jīng)濟(jì)概念、計算公式，還要求學(xué)生通過課程學(xué)習(xí)發(fā)掘工作生活中的工程經(jīng)濟(jì)問題[1]，通過問題提煉、分析，最終找到解決現(xiàn)實問題的途徑和方案，以讓學(xué)生在今后從業(yè)中能從技術(shù)人員角度切換到管理者角度，具備從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個維度進(jìn)行綜合決策能力。由于該課程實踐及綜合性較強，因此課堂的組織以及授課方式的選擇面臨巨大挑戰(zhàn)：其一，大量本學(xué)科和跨學(xué)科的新內(nèi)容要在有效的時間內(nèi)傳授給學(xué)生，要求內(nèi)容裁剪得當(dāng)，輕重有序[2]；其二，低年級大學(xué)學(xué)生沒有項目經(jīng)驗，對生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)運營流程認(rèn)知有限，很難對書本上經(jīng)典的理論知識理解透徹，因此課程知識的靈活應(yīng)用力受限。
1傳統(tǒng)教學(xué)方式的問題
目前傳統(tǒng)的“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”的課程教學(xué)方式主要由兩種，一種是理論知識先行再輔以大量練習(xí)的經(jīng)典教學(xué)方式，即：教師依照大綱，拋出主題、重點內(nèi)容和參考資料，隨后學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)練習(xí)以鞏固理論知識。這種方式體現(xiàn)了“在教中學(xué)，在學(xué)中做”的思想，但是理論教學(xué)占主導(dǎo)，教學(xué)氛圍較沉悶。另一種是引入大量小案例輔助理論講解方式，該種方式教學(xué)能在很大程度上使學(xué)生擺脫枯燥的理論占主導(dǎo)的教學(xué)模式，在一定程度上激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。但是以上兩種傳統(tǒng)的課程教學(xué)方式都是以教師為主導(dǎo)，學(xué)生位于被動授課狀態(tài)，很多理論知識以及公式計算識是通過教師強行灌輸給學(xué)生，課堂缺乏認(rèn)知情境，學(xué)生只能被動接收，其學(xué)習(xí)熱情和積極性很難被調(diào)動，因此很難深層次理解所學(xué)知識，更談不上在今后工作實踐中能結(jié)合項目實踐情況對知識點進(jìn)行有效的組織和再加工，靈活運用所學(xué)知識。
2基于建構(gòu)主義的改進(jìn)方法
2.1建構(gòu)主義概念
建構(gòu)主義教學(xué)理論認(rèn)為知識是通過一定的認(rèn)知情境，利用必要的學(xué)習(xí)資料，并借助外界的幫助，經(jīng)有意義的建構(gòu)過程而獲取的，并不是通過教師強行灌輸給學(xué)生的。建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計原則強調(diào)以學(xué)生為中心，發(fā)揮學(xué)生的首創(chuàng)精神、實現(xiàn)學(xué)生對所學(xué)知識的自我反饋；強調(diào)“情境”對意義建構(gòu)的重要作用；強調(diào)“協(xié)作學(xué)習(xí)”對意義建構(gòu)的關(guān)鍵作用；強調(diào)對學(xué)習(xí)以及會話環(huán)境（而非教學(xué)環(huán)境）的設(shè)計；強調(diào)學(xué)習(xí)過程的最終目的是完成意義建構(gòu)[3]。根據(jù)這一理論和傳統(tǒng)教學(xué)方式的問題，本文通過2個關(guān)鍵步驟，將“情境”“協(xié)作學(xué)習(xí)”“會話”和“意義建構(gòu)”融入“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程的教學(xué)方式中，以提高學(xué)生所學(xué)知識的認(rèn)知度以及應(yīng)用能力。①第一步，以學(xué)生為教學(xué)過程的中心，在教師引導(dǎo)下，學(xué)生以項目小組形式主動參與項目。教師模擬項目業(yè)主，學(xué)生小組模擬項目實施者，項目負(fù)責(zé)人則是小組組長，組成員通過團(tuán)隊協(xié)作完成項目。②第二步，為了縮小理論與實踐的跨度，給學(xué)生帶來更好的課程體驗，課程中以一個綜合的實踐案例項目貫穿教學(xué)始終，為學(xué)生提供場景，讓小組學(xué)生模擬從業(yè)人員，應(yīng)用課程所學(xué)理論知識解決被給予的項目開發(fā)中的實際問題。綜合的實踐項目案例為理論學(xué)習(xí)提供了所需的“情境”“協(xié)作”和“會話”，讓學(xué)生在“做”中“學(xué)”，通過不斷探究、討論，在完成項目的同時，幫助學(xué)生完成有意義的知識建構(gòu)。
2.2建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計實踐
公司建立了完善的組織機(jī)構(gòu)。公司由董事長兼總經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的全面工作，總經(jīng)理助理協(xié)助管理公司業(yè)務(wù)。下設(shè)綜合部、擔(dān)保業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)管理部具體操作各項業(yè)務(wù)。綜合部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理、財務(wù)、法律、文書等事務(wù)；擔(dān)保業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)擔(dān)保、委托貸款、下崗失業(yè)人員小額貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的經(jīng)營管理。
公司在人力資源配備上堅持“高學(xué)歷”的原則，高學(xué)歷的人員往往具有較高的智商水平，能較快的進(jìn)入工作角色。目前公司有11名員工，均擁有本科以上學(xué)歷，其中研究生4人，分別畢業(yè)于東北大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)、上海交通大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南開大學(xué)、南京大學(xué)等國內(nèi)知名高校，所學(xué)專業(yè)涉及財政、金融、會計、工商管理、法律、理工等多個門類。
在經(jīng)營理念上，我們主張謹(jǐn)慎運作，適度控制業(yè)務(wù)規(guī)模。擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)規(guī)模可以在自身資本的基礎(chǔ)上放大5倍到10倍，但是我們并不急于把規(guī)模做得很大，而是慎重地對待每一筆業(yè)務(wù)，循序漸進(jìn)，逐步把公司的業(yè)務(wù)做大做強。
在具體運作擔(dān)保業(yè)務(wù)上，幾年來，我們形成以下做法：
一是對受保企業(yè)經(jīng)營情況的審查。企業(yè)向公司申請貸款擔(dān)保，必須提供營業(yè)執(zhí)照和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報告，公司委派一名項目經(jīng)理對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出初步分析，對那些負(fù)債較多且經(jīng)營情況惡化的企業(yè)，一般不予擔(dān)保。
二是要求企業(yè)提供切實的反擔(dān)保措施。企業(yè)如有不動產(chǎn)可以抵押的，優(yōu)先采用不動產(chǎn)抵押；如無不動產(chǎn)，但是企業(yè)經(jīng)營情況正常且有變現(xiàn)能力較強的動產(chǎn)，也可以采用設(shè)備或存貨質(zhì)押。公司要求項目經(jīng)理實地考察抵押物和質(zhì)押物的現(xiàn)狀，并向有關(guān)部門了解其權(quán)屬關(guān)系，確保抵押物和質(zhì)押物沒有任何權(quán)利瑕疵。
三是嚴(yán)格執(zhí)行項目評審制度。項目經(jīng)理經(jīng)過對企業(yè)經(jīng)營情況和反擔(dān)保措施的審查后，寫出調(diào)查報告。首先在全體員工參加的公司內(nèi)部評審會上集體討論，投票決定是否通過。對評審會通過的100萬元以上的貸款擔(dān)保項目，開發(fā)區(qū)管委會成立的由財政局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展局等部門人員組成的擔(dān)保審查委員會進(jìn)行審核批準(zhǔn)。
