計(jì)算機(jī)審計(jì)管理匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵詞：

基層外匯，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；建議

一、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動中，以計(jì)算機(jī)為工具，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，來執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統(tǒng)的審計(jì)，還包括對傳統(tǒng)的外匯管理審計(jì)。外匯管理工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含著兩層含義：一是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析功能統(tǒng)計(jì)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行復(fù)核；在外匯業(yè)務(wù)審計(jì)中，利用Wps等字表處理軟件，將審計(jì)工作底稿輸入到計(jì)算機(jī)中，用于編寫審計(jì)報(bào)告等。二是指開發(fā)并利用專門的軟件進(jìn)行外匯管理審計(jì)。一方面，用于審計(jì)情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計(jì)底稿開始，對審計(jì)情況進(jìn)行逐級匯總。其優(yōu)點(diǎn)是能全面、準(zhǔn)確反映審計(jì)情況，避免錯(cuò)漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計(jì)人員用設(shè)定好的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。開發(fā)專門外匯管理審計(jì)軟件，按照審計(jì)要求檢索、篩選、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析識別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，這是外匯管理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未來的發(fā)展方向。

二、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用

（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計(jì)時(shí)，需要將相關(guān)資料搬到審計(jì)場所。審計(jì)缺乏重點(diǎn)，時(shí)間長、效率低。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)軟件開展工作，從而實(shí)現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計(jì)算，資料整理也可實(shí)現(xiàn)自動化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項(xiàng)，多次調(diào)閱資料，有重點(diǎn)地開展審計(jì)，極大地提高了審計(jì)工作效率。

（二）降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)外匯審計(jì)工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關(guān)憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠?qū)λ斜粚徲?jì)外匯業(yè)務(wù)電子信息進(jìn)行全面疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠通過設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo)，對被審計(jì)對象業(yè)務(wù)辦理異常線索進(jìn)行跟蹤，這就在很大程度上實(shí)現(xiàn)了全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)，降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計(jì)工作可能帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)工作模式。外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可使外匯管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)、異地遠(yuǎn)程審計(jì)、跨部門聯(lián)合審計(jì)和開展各信息系統(tǒng)審計(jì)，創(chuàng)新和豐富了審計(jì)模式。

（四）提高審計(jì)工作準(zhǔn)確性。審計(jì)工作過程中，有很大的計(jì)算工作量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是靠人工來完成的。人工計(jì)算，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是按照事先編制好的程序進(jìn)行計(jì)算，既快又準(zhǔn)，不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，大大提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（五）保障審計(jì)工作質(zhì)量。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿都是手工填寫。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實(shí)現(xiàn)自動取數(shù)、計(jì)算，自動編制工作底稿，節(jié)省了編寫時(shí)間。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計(jì)成果利用價(jià)值大大提高，外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，在很大程度上提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵是輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，其發(fā)展思路也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計(jì)工作始終。其開發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒏鱾€(gè)外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對被審計(jì)對象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動化方式的數(shù)據(jù)采集。通過審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，對被審計(jì)單位實(shí)行全面審計(jì)提供必要條件。

（二）進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該為審計(jì)人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報(bào)表查詢、審計(jì)抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計(jì)工作效率。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上，為審計(jì)人員提供常用的審計(jì)分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢分析、數(shù)據(jù)對比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報(bào)表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過分析輔助工具的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開展審計(jì)，工作事半功倍。

（四）審計(jì)文書管理。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)能提供一定的審計(jì)模板文檔，并可按照工作程序進(jìn)行各階段文書歸類。應(yīng)能提供包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)初步意見書、審計(jì)報(bào)告等常用審計(jì)文書，同時(shí)各項(xiàng)文書應(yīng)支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應(yīng)用，減少審計(jì)作業(yè)人員文書編制的工作量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的自動化整理。

（五）審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理功能，能夠規(guī)范審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行動態(tài)管理，隨時(shí)檢查工作進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)過程管理與審計(jì)方法的有機(jī)整合，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展的建議

（一）強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識培訓(xùn)和使用。一方面，把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助環(huán)境下審計(jì)工作要求的干部隊(duì)伍。另一方面，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計(jì)人員將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識與外匯審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在工作中充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，切實(shí)提高審計(jì)工作水平。

（二）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前，外匯管理有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的規(guī)范較少。因此，應(yīng)在原有的外匯管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)，一要堅(jiān)持在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，研究制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度體系。二要注重對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)，對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細(xì)規(guī)范。

篇（2）

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟

（1）可行性分析。主要是調(diào)查了解被審單位會計(jì)信息的管理現(xiàn)狀，看其計(jì)算機(jī)使用水平能否滿足審計(jì)項(xiàng)目的方案要求（質(zhì)量、時(shí)限等），從而確定是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（2）審前準(zhǔn)備。主要是配備相應(yīng)的電腦和熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用的審計(jì)人員，選擇符合財(cái)政部規(guī)定、適用性強(qiáng)的審計(jì)軟件。制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書等；

（3）現(xiàn)場審計(jì)。主要包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析兩個(gè)環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集就是應(yīng)用一定的方法，對被審單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行遷移，按審計(jì)方案的要求以及財(cái)務(wù)管理的基本原理進(jìn)行整理；數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計(jì)軟件對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、歸并、統(tǒng)計(jì)和分析判斷，從中查找被審單位財(cái)務(wù)管理中的疑點(diǎn)線索，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，以滿足審計(jì)報(bào)告的需求。

（4）審計(jì)報(bào)告。在傳統(tǒng)手工審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)將采集到的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行結(jié)論性審計(jì)文檔的處理，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)決定。審計(jì)意見書等，并由此形成被審單位電子數(shù)據(jù)庫的部分?jǐn)?shù)據(jù)。

二、數(shù)據(jù)采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數(shù)據(jù)的完整性的基礎(chǔ)上，確定采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，我們主要采取以下方法來進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

第一步：導(dǎo)出被審單位財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)。在實(shí)踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財(cái)務(wù)管理軟件，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為通用數(shù)據(jù)庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優(yōu)點(diǎn)是：適用范圍寬、導(dǎo)出數(shù)據(jù)隨審計(jì)人員的意愿，因而是審計(jì)人員首選也是運(yùn)用最多的數(shù)據(jù)導(dǎo)出方法。因?yàn)橐恍┲呢?cái)務(wù)軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數(shù)據(jù)可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠(yuǎn)方等，并且版本越高，此項(xiàng)功能越明顯。而且從審計(jì)情況看，如今不少行政企事業(yè)單位大都使用上述軟件。

如在對樊城公安分局的審計(jì)中，該單位使用的是用友M8.0財(cái)軟，我們就直接將其總帳、明細(xì)帳分別導(dǎo)成一個(gè)通用數(shù)據(jù)庫如mdb的兩張數(shù)據(jù)表；在對全市民政系統(tǒng)審計(jì)中，因該系統(tǒng)使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細(xì)帳的一個(gè)科目導(dǎo)成一個(gè)通用數(shù)據(jù)庫，因此我們就根據(jù)需要，生成了多個(gè)科目的多個(gè)相關(guān)數(shù)據(jù)庫。另外有些軟件開發(fā)商專門設(shè)計(jì)了特定格式的導(dǎo)出，如：電力系統(tǒng)使用的遠(yuǎn)方財(cái)軟4.XX版本，高度自動化設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)人員只需輸人原始資料，數(shù)據(jù)匯總、帳表生成等全部由系統(tǒng)自動完成，其操作程序符合財(cái)政部最新頒布的會計(jì)制度，審計(jì)人員可將其中所有匯總表格和明細(xì)帳的查詢結(jié)果導(dǎo)出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數(shù)據(jù)的采集工作。當(dāng)然一些高端數(shù)據(jù)庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數(shù)據(jù)倉庫開發(fā)的財(cái)軟，由于這些服務(wù)器端的專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件本身具有強(qiáng)大的分析、備份和安全恢復(fù)等功能，因而客戶端的應(yīng)用軟件也就沒有必要開發(fā)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能了。

（二）直接使用被審單位企業(yè)（財(cái)務(wù)）管理軟件而產(chǎn)生的備份數(shù)據(jù)。

因?yàn)閹缀跛械钠髽I(yè)（財(cái)務(wù)）管理軟件都具有數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)功能。我們完全可以將數(shù)據(jù)的備份帶回，在自己的電腦中進(jìn)行恢復(fù)。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是導(dǎo)出的數(shù)據(jù)最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權(quán)限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強(qiáng)大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數(shù)據(jù)庫軟件。但其缺點(diǎn)是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個(gè)審計(jì)對象，你就需要準(zhǔn)備多少個(gè)軟件。這類商業(yè)軟件由于審計(jì)人員只用于輔助審計(jì)，不作為生產(chǎn)使用，因而購買起來極不經(jīng)濟(jì)，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當(dāng)多的演示版軟件與標(biāo)準(zhǔn)版軟件僅在表證的打印上有區(qū)別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當(dāng)多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進(jìn)行安裝軟件，再將備份的數(shù)據(jù)恢復(fù)進(jìn)來就可使用了（如：遠(yuǎn)方財(cái)軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經(jīng)過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協(xié)商，支付少量費(fèi)用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數(shù)據(jù)庫表導(dǎo)出。

就是使用專業(yè)數(shù)據(jù)庫，如：SQLServer等，直接使用專業(yè)庫的管理工具將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。這種方法的特點(diǎn)是對審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能提出了較高要求。主要表現(xiàn)在：l、軟件的開發(fā)者為減少數(shù)據(jù)的冗余而采用了關(guān)系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時(shí)需自行定義關(guān)系。2.這些表一般都為原始數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應(yīng)更多的開發(fā)工具）且有許多認(rèn)證字段，完全搞清楚還費(fèi)點(diǎn)周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數(shù)據(jù)庫軟件和專門的輔助審計(jì)軟件分析起來還是比較方便的。

第二步、導(dǎo)出數(shù)據(jù)遷移

一般情況下，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出后必須存入審計(jì)人員的電腦中，置于審計(jì)人員自己定義的某一目錄下。這一點(diǎn)，要視實(shí)際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計(jì)實(shí)踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數(shù)據(jù)壓縮成幾張盤，將數(shù)據(jù)帶走。

（二）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復(fù)成功的風(fēng)險(xiǎn)較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數(shù)據(jù)在不壓縮狀態(tài)下直接導(dǎo)入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機(jī)接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機(jī)接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經(jīng)濟(jì)最方便的數(shù)據(jù)遷移的方法。

（三）若審計(jì)人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網(wǎng)卡）且被審單位也組建了局域網(wǎng)，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實(shí)現(xiàn)。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數(shù)據(jù)源電腦直接對持。審計(jì)人員需自己制作一條網(wǎng)絡(luò)線（將普通的網(wǎng)絡(luò)跳線12.36對調(diào)），將兩臺電腦配成對等網(wǎng)，在數(shù)據(jù)源電腦中將自己需要的數(shù)據(jù)目錄設(shè)置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網(wǎng)絡(luò)下載。審計(jì)人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網(wǎng)絡(luò)，找一個(gè)被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網(wǎng)絡(luò)獲取一個(gè)合法網(wǎng)絡(luò)帳戶，進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)后，將數(shù)據(jù)源電腦中的數(shù)據(jù)持出。

三、如何進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

在審計(jì)工作中，我們大都要使用通用的或?qū)ｉT的軟件分析數(shù)據(jù)。因?yàn)橥ㄓ玫臄?shù)據(jù)庫軟件具有極其強(qiáng)大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計(jì)人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨(dú)立開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)了。以我局對湖北化纖集團(tuán)審計(jì)為例，我們直接將被審單位的數(shù)據(jù)采集回來后，導(dǎo)入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，得出所需要的數(shù)據(jù)。但是現(xiàn)階段不少審計(jì)人員并不熟悉專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當(dāng)多的審計(jì)人員來說仍有一定困難，這樣就可結(jié)合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》等。

從實(shí)際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發(fā)現(xiàn)不正常的會計(jì)分錄。主要通過查看明細(xì)帳、記帳憑證，審查會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)不正常的會計(jì)分錄。如：“實(shí)收資本”科目一般對應(yīng)“現(xiàn)金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產(chǎn)類科目，如在查詢中發(fā)現(xiàn)，有的對應(yīng)科目卻是“應(yīng)付款‘、”其他應(yīng)付款“等科目，就可將這種不正常的會計(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和調(diào)查相關(guān)往來單位，發(fā)現(xiàn)該單位虛列股本、轉(zhuǎn)移國有資本、化公為私等問題；

二是利用被審單位軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，結(jié)合《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出。以“費(fèi)用”審計(jì)為例，首先將把被審單位數(shù)據(jù)庫中“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)帳打開，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成EXCEL格式，通過《審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件》進(jìn)行查詢摘要、篩選數(shù)據(jù)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和審計(jì)相關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用中違規(guī)支出問題。

篇（3）

審計(jì)管理是實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置和使用，保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段[1]。隨著國家工作的全面信息化深化，國家審計(jì)管理工作也要求樹立審計(jì)管理工作科學(xué)觀、構(gòu)建新型的審計(jì)管理模式和探索更加適合當(dāng)代社會的審計(jì)管理工作方式。從而提高審計(jì)管理工作的有效性和高效性，推動審計(jì)事業(yè)的加快發(fā)展，最終完成審計(jì)工作現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、計(jì)算機(jī)發(fā)展給審計(jì)管理帶來的挑戰(zhàn)

（一） 審計(jì)管理投入仍以硬件為主

根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國的審計(jì)工作部門對計(jì)算機(jī)方面的投入仍以計(jì)算機(jī)硬件為主，大約占總投入的百分之七十二，而軟件投入只有百分十十六，服務(wù)方面則占百分之十一。其中，對計(jì)算機(jī)硬件方面的采購主要包括電腦主機(jī)、筆記本、硬盤，占計(jì)算機(jī)硬件投入的一半。由此可見，我國的審計(jì)管理工作仍處于計(jì)算機(jī)運(yùn)用基礎(chǔ)階段。

（二） 審計(jì)管理計(jì)算機(jī)水平普遍偏低

目前，由于我國審計(jì)管理人員素質(zhì)非常不統(tǒng)一，導(dǎo)致了審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)水平也也非常的不一致，年齡稍大一些的審計(jì)人員因?yàn)閷W(xué)習(xí)能力有限以及掌握能力有限，導(dǎo)致自己不能有效的操作審計(jì)管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。反倒是年齡較小的工作人員，因?yàn)榻?jīng)常受到計(jì)算機(jī)文化的熏陶，所以對審計(jì)管理中的計(jì)算機(jī)運(yùn)用掌握非常的快。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中審計(jì)管理工作往往是以年紀(jì)大的工作人員為工作重心。因此，導(dǎo)致了我國的審計(jì)管理計(jì)算機(jī)水平普遍偏低。

（三） 審計(jì)管理信息共享、溝通程度低

我國的審計(jì)管理工作是屬于分層管理、部門單獨(dú)協(xié)作的方式，這樣的管理設(shè)計(jì)導(dǎo)致了部門與部門之間的溝通效率非常的低，各部門之間掌握的有效信息也無法進(jìn)行有效的共享，旺導(dǎo)致一個(gè)審計(jì)事件往往可能出現(xiàn)兩個(gè)部門同時(shí)、重復(fù)的處理，或者一個(gè)審計(jì)事件的信息收集需要多次的采集，這樣，不僅降低了我國審計(jì)管理工作的工作效率，還給審計(jì)被管理當(dāng)事人帶來了不必要的麻煩。

（四） 運(yùn)用計(jì)算機(jī)在審計(jì)管理中意識較低

造成我國審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)水平低下的主要原因是審計(jì)管理工作人員在審計(jì)管理中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的意識比較低下。一般，在審計(jì)管理工作中主要以審計(jì)署和審計(jì)大廳工作人員對計(jì)算機(jī)運(yùn)用的比較多，其他的辦公室工作人員則認(rèn)為不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)也沒有關(guān)系。正式因?yàn)檫@樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)化推行受到了阻礙，在進(jìn)行日常的人事調(diào)動時(shí)也往往會因?yàn)橐恍┯?jì)算機(jī)水平低下的工作人員而導(dǎo)致審計(jì)管理工作人員合理安排受阻，最終降低了審計(jì)管理工作的工作效率。

二、 計(jì)算機(jī)發(fā)展給審計(jì)管理帶來的機(jī)遇

（一） 加強(qiáng)審計(jì)管理計(jì)算機(jī)化的推廣

這是一個(gè)信息化的社會，在這種形勢下審計(jì)工作應(yīng)該緊緊地聯(lián)系計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，共享審計(jì)管理信息資源，提高我國審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)水平，加強(qiáng)審計(jì)管理計(jì)算機(jī)化的推廣工作，最終推動我國審計(jì)管理工作的信息化、效率化和科學(xué)化。

（二） 提高審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)運(yùn)用意識

思想決定意識，意識決定行為。要想改變審計(jì)管理工作人員的計(jì)算機(jī)水平，激發(fā)審計(jì)管理工作人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的興趣，就必須的提高我國審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)運(yùn)用的思想意識。結(jié)合目前我國審計(jì)管理工作的實(shí)際內(nèi)容，大力宣傳“三大工程，一套體系”的基本思想，積極的推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域中的開發(fā)應(yīng)用，從根本上轉(zhuǎn)變審計(jì)管理人員工作計(jì)算機(jī)化的觀念。

（三） 加大審計(jì)管理計(jì)算機(jī)培訓(xùn)

要從審計(jì)管理計(jì)算機(jī)化的推廣以及審計(jì)人員計(jì)算機(jī)素質(zhì)的提高的目的出發(fā)，制定出符合審計(jì)管理工作特性的培訓(xùn)方案。然后將審計(jì)管理人員計(jì)算機(jī)培訓(xùn)分為兩個(gè)層級，一個(gè)是計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，主要針對那些年齡偏大、接受能力較差的審計(jì)工作人員，主要是保障期日常的計(jì)算機(jī)操作;另一種則是針對那些具有一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的審計(jì)工作人員，為了更大的提高其工作效率，而不斷提高審計(jì)管理工作的計(jì)算機(jī)水平，并采取先進(jìn)帶動后進(jìn)的方式拉高整個(gè)審計(jì)管理部門的計(jì)算機(jī)水平。

（四） 完善審計(jì)管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)保密措施

由于審計(jì)部門掌握著中國每個(gè)公民的基本信息和生育情況，為了保障每個(gè)公民的隱私安全，審計(jì)管理部門應(yīng)該強(qiáng)化本部門的信息安全保障，依照信息等級分級保護(hù)。對審計(jì)管理系統(tǒng)的防火墻、路由器要實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)時(shí)升級，保證審計(jì)管理信息不被外泄。對審計(jì)管理電子政務(wù)外的互聯(lián)網(wǎng)的穩(wěn)定性、安全性和保密性要經(jīng)常維護(hù)，將審計(jì)管理系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)要進(jìn)行分開管理。

（五） 修訂和完善審計(jì)管理計(jì)算機(jī)操作規(guī)范

由于我國目前推行的審計(jì)管理計(jì)算機(jī)一般都是裝有審計(jì)平臺與外網(wǎng)兩個(gè)系統(tǒng)，為了避免審計(jì)管理信息被人為的泄露，審計(jì)管理部門應(yīng)該明確計(jì)算機(jī)審計(jì)操作運(yùn)行規(guī)章、計(jì)算機(jī)審計(jì)操作計(jì)算機(jī)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)管理安全機(jī)制等操作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)工作人員的審計(jì)行為和操作行為。

四、 結(jié)語

審計(jì)管理實(shí)質(zhì)上是一種對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的管理，是管理和控制我國人口增長最重要的手段，神管理工作往往具有工作性質(zhì)復(fù)雜，工作量大的特點(diǎn)。因此，提高審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)水平，能有效地使審計(jì)工作適應(yīng)現(xiàn)代化的快節(jié)奏形勢，也能加快審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，提高審計(jì)管理工作效率。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

1．1加強(qiáng)會計(jì)電算化的內(nèi)部管理1．1．1建立必要的內(nèi)部控制：實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計(jì)信息崗位責(zé)任；建立健全對病毒、電腦黑客的安全防范措施；從電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計(jì)入手，增加軟件本身的限制功能；建立會計(jì)信息資料的備份制度，對重要會計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份；建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制，同時(shí)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息資源的共享，但同時(shí)也將自身暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中。為了提高網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施，例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密、存儲通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等。1．1．2加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)。在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。加強(qiáng)磁介質(zhì)載體檔案的管理。為確保檔案的真實(shí)性和可靠性，實(shí)行紙質(zhì)檔案和新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質(zhì)載體過渡。

1．2加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)會計(jì)電算化，給會計(jì)工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計(jì)人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識，好的會計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的前提條件，所以會計(jì)電算化也要求促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范化。要提高會計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)積極支持及組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。另外培養(yǎng)復(fù)合型人才，可以在大專院校開設(shè)會計(jì)電算化專業(yè)或在財(cái)會專業(yè)中增設(shè)計(jì)算機(jī)編程、維護(hù)等課程，可以讓財(cái)會人員進(jìn)修計(jì)算機(jī)課程，還可以讓計(jì)算機(jī)人員、在崗人員實(shí)習(xí)并進(jìn)修財(cái)會知識。同時(shí)，要加強(qiáng)并制定實(shí)事求是的會計(jì)電算化人員培訓(xùn)計(jì)劃，要注重實(shí)效，不搞一刀切。培訓(xùn)的內(nèi)容要切合實(shí)際工作需要，學(xué)了就能用得上。對會計(jì)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、系統(tǒng)管理人員，應(yīng)按不同內(nèi)容、不同要求進(jìn)行培訓(xùn)。對系統(tǒng)維護(hù)人員，應(yīng)盡量聘用社會上的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，畢竟，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對這些計(jì)算機(jī)專業(yè)人員只要簡單的會計(jì)培訓(xùn)，就可以收到良好的效果。

1．3完善會計(jì)軟件，向管理一體化發(fā)展會計(jì)電算化管理制度是會計(jì)電算化高效實(shí)施的前提，包括：人員管理制度，主要是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)；操作管理制度，主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度；數(shù)據(jù)管理制度，主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程；系統(tǒng)維護(hù)制度，主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)；崗位責(zé)任制度，主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。

1．4不斷完善更新會計(jì)電算化的配套法規(guī),規(guī)范會計(jì)然間的開發(fā)為了規(guī)范會計(jì)核算軟件，保證會計(jì)核算軟件質(zhì)量，可以根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，《會計(jì)電算化管理辦法》和《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的規(guī)定來規(guī)范財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)業(yè)的軟件質(zhì)量。隨著會計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件的不斷增加，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題，對現(xiàn)有法規(guī)的進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化走上規(guī)范的道路。

1．5優(yōu)化電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，使之適合相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件會計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：

1．5．1實(shí)體安全控制。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。

篇（5）

一、Internet模式下，會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢及亟需解決的問題

SaaS是Software-as-a-service軟件在線服務(wù)的簡稱，它有以下特點(diǎn)：1.降低企業(yè)成本獲得滿意的會計(jì)服務(wù)；2.為企業(yè)提供便捷的會計(jì)服務(wù)；3.易學(xué)易用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件要正式購買，需要不斷進(jìn)行升級，不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)；4.注重保護(hù)用戶數(shù)據(jù)的安全傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件，如果出現(xiàn)帳套損壞、數(shù)據(jù)丟失等問題，會給企業(yè)帶來很大的麻煩；5.服務(wù)對象非常廣泛。

會計(jì)電算化也會出現(xiàn)一些舞弊問題，給企事業(yè)單位帶來損失，通常會計(jì)電算化所引起的損失主要有三種：（1）由于災(zāi)害事故或電源中斷故障等原因所引起的會計(jì)信息處理中斷和數(shù)據(jù)丟失；（2）因電算化會計(jì)信息系統(tǒng)本身的錯(cuò)誤和疏漏所引起的損失；（3）因會計(jì)電算化舞弊而引起的損失。對前兩種損失，通過借助于開發(fā)控制技術(shù)就能較好地加以解決，而對因會計(jì)電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會計(jì)電算化舞弊成了企業(yè)普遍關(guān)心的問題。

會計(jì)電算化舞弊的方法主要有以下幾點(diǎn)，即篡改輸入、篡改文件、篡改程序、作法操作、篡改輸出和其它方法。我們可以通過一些方法進(jìn)行預(yù)防和防范，在制度上：1.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制措施的執(zhí)行應(yīng)該一視同仁，嚴(yán)密防范；2.加強(qiáng)電算化犯罪法制建設(shè)；3.完善內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)信息和其他管理信息的單位，均應(yīng)建立和健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)。在系統(tǒng)的安全問題上：1.建立多層備份機(jī)制。做好財(cái)務(wù)SaaS系統(tǒng)的安全防護(hù)，一個(gè)重點(diǎn)就是要分層次地采用服務(wù)器雙機(jī)熱備份RAID鏡像技術(shù)，財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)自動備份等多種保護(hù)方式。2.建立多級權(quán)限機(jī)制。在財(cái)務(wù)SaaS系統(tǒng)應(yīng)用中，要努力實(shí)行用戶級控制數(shù)據(jù)庫，級控制和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)級控制相結(jié)合的多級權(quán)限控制機(jī)制。3.重點(diǎn)實(shí)施全方位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全防御措施。這些措施包括：部署防火墻防止外部非法用戶訪問，為數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)換設(shè)置一道電子屏障；采用組合加密技術(shù)（密鑰技術(shù)），專用密鑰組合加密效果更佳；運(yùn)用數(shù)字簽名驗(yàn)證對方身份保證數(shù)據(jù)完整性，數(shù)字簽名還可以建立不可否認(rèn)機(jī)制，便于查找造成網(wǎng)絡(luò)事故的原因；使用安全協(xié)議；應(yīng)積極采用反病毒技術(shù)，同時(shí)財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力。

二、會計(jì)電算化對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

（1）事業(yè)單位內(nèi)部控制形式

傳統(tǒng)的手工記賬規(guī)則對總賬、日記賬所要進(jìn)行訂本賬冊的使用進(jìn)行了規(guī)定，并且要求那些明細(xì)賬必須要采用活頁式的賬冊，通過很多套帳來實(shí)現(xiàn)賬目之間的互相核對和互相牽制。會計(jì)電算化的條件下將手工會計(jì)賬冊核對的功能進(jìn)行了代替，在很大程度上將不相同職務(wù)監(jiān)督的能力降低。

（2）事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容

傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)要將那些數(shù)據(jù)可以用到的符號、數(shù)字等直接在紙張上面進(jìn)行記錄，事業(yè)單位的每筆交易都必須要有相關(guān)的經(jīng)辦人員進(jìn)行簽字確定，甚至可以將不同筆跡作為控制的重要手段。但是，在事業(yè)單位會計(jì)電算化以后，傳統(tǒng)會計(jì)工作的單據(jù)、憑證部分會消失不見，對其進(jìn)行取代的就是那些將數(shù)據(jù)處理資料進(jìn)行存儲的光盤、磁帶以及磁盤等等。而這些在磁性介質(zhì)上進(jìn)行存儲的信息往往是我們?nèi)祟惾庋鄄荒軌蚩吹降模@樣也就導(dǎo)致這些數(shù)據(jù)很容易被篡改或者刪除，在這里消失、中斷的傳統(tǒng)控制程序以及傳統(tǒng)的控制方法有些已經(jīng)不能再適用了。

三、會計(jì)電算化對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

會計(jì)電算化要求我們職責(zé)分離，也就是事業(yè)單位的資產(chǎn)保管、記錄、執(zhí)行以及業(yè)務(wù)授權(quán)等工作和職責(zé)要很好的分開。根據(jù)相關(guān)的會計(jì)電算化工作規(guī)范中所規(guī)定的內(nèi)容，我們可以將事業(yè)單位會計(jì)電算化職責(zé)和崗位進(jìn)行一定的劃分，可以將其分為：數(shù)據(jù)分析、電算審查、審核記賬、軟件操作、電算主管等。

四、會計(jì)電算化必然導(dǎo)致電算化審計(jì)

（1）會計(jì)電算化下審計(jì)線索不能滿足傳統(tǒng)審計(jì)的需要

在手工會計(jì)中，審計(jì)線索包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄，會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料，這些資料都是紙質(zhì)的，每筆交易都有一個(gè)完整的審計(jì)線索，審計(jì)人員根據(jù)這些資料來檢查會計(jì)信息是否公允、會計(jì)處理方法和會計(jì)政策是否一貫、財(cái)務(wù)收支是否合法。但是會計(jì)電算化中，會計(jì)人員只需錄入原始數(shù)據(jù)，就能自動生成財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬、明細(xì)賬，中間會計(jì)處理由計(jì)算機(jī)按程序自動完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索中斷消失，審計(jì)中即使發(fā)現(xiàn)可疑之處，對其進(jìn)行追查也是比較困難。

（2）會計(jì)電算化下審計(jì)內(nèi)容更復(fù)雜，技術(shù)性更強(qiáng)

會計(jì)電算化下數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)減少，并且由計(jì)算機(jī)接程序自動集中處理，尤其是許多會計(jì)軟件有取消出納簽字、取消審核、反記賬和反結(jié)賬的功能，這些功能可以對會計(jì)資料進(jìn)行無痕修改。會計(jì)電算化應(yīng)用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得計(jì)算機(jī)只會按照給定的程序處理會計(jì)事項(xiàng)，造成資產(chǎn)的不明流失。這些都加大了審計(jì)的難度。

（3）會計(jì)電算化下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則有待完善

傳統(tǒng)的審計(jì)在實(shí)際工作中已經(jīng)建立了一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。實(shí)施會計(jì)電算化后，審計(jì)對象和審計(jì)線索發(fā)生了變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)的發(fā)生了變化，故在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立與會計(jì)電算化相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

（4）會計(jì)電算化下內(nèi)部控制系統(tǒng)更加復(fù)雜

手工會計(jì)中，內(nèi)部控制的測試是看得見、摸得著的。會計(jì)電算化系統(tǒng)中，大部分控制措施都是以程序的形式建立在會計(jì)電算化中，而會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效，會直接影響系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確。

（5）在動態(tài)的會計(jì)電算化中進(jìn)行審計(jì)取證較難

會計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)是對數(shù)據(jù)的處理能及時(shí)反饋給管理人員，某些企業(yè)每天都要進(jìn)行成本和利潤的結(jié)算，進(jìn)行生產(chǎn)動態(tài)分析，因此系統(tǒng)必須一直處于運(yùn)作狀態(tài)，一旦停止工作，將會給被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。而審計(jì)人員一方面要完成審計(jì)任務(wù)，另一方面又不能終止被審計(jì)單位會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

那么，如何實(shí)施電算化審計(jì)呢？

（1）提高審計(jì)人員的素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員

電算化審計(jì)是綜合了會計(jì)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)的一門邊緣學(xué)科，它對從業(yè)人員的素質(zhì)要求更加全面。因而審計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視電算化審計(jì)的應(yīng)用，積極引進(jìn)既有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又具備高層次計(jì)算機(jī)知識技能的復(fù)合型人才，同時(shí)對現(xiàn)有會計(jì)人員要有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行計(jì)算機(jī)的后續(xù)教育，提高他們對會計(jì)電算化系統(tǒng)的控制能力；另一方面要讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識，使他們開發(fā)的電算化審計(jì)軟件更科學(xué)，更有效。此外高校對審計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置中應(yīng)加大計(jì)算機(jī)程序，數(shù)據(jù)庫相關(guān)方面的課程，拓寬學(xué)生的素質(zhì)和能力，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員。

篇（6）

經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)技術(shù)的日新月異，使世界發(fā)生了深刻的變化。經(jīng)濟(jì)全球化世界一體，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量迅速發(fā)展，經(jīng)營狀況卻良莠不齊，如何加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的核心競爭力，并與海外超級公司競爭、匹敵，成為擺在每一個(gè)企業(yè)面前的亟待解決的課題。企業(yè)集團(tuán)的資源要進(jìn)行合理的利用以及充分有效地整合，才能提供集團(tuán)的核心競爭力。要使企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施資源整合，實(shí)施全面預(yù)算管理勢在必行，全面預(yù)算管理可以讓內(nèi)部高度有序化地來應(yīng)對外界市場環(huán)境的茫然無序化，是企業(yè)集團(tuán)促成資源整合的最管用的途徑。而對企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)無疑能促使企業(yè)集團(tuán)對預(yù)算的有效執(zhí)行。

一、前期文獻(xiàn)回顧

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，雖然公司越發(fā)認(rèn)識到全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)對于公司的重要性，但是對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行審計(jì)的公司卻并不多。究其原因，理論界對于內(nèi)部審計(jì)和全面預(yù)算管理體系各自的研究都很多，然而，他們將其看作兩個(gè)系統(tǒng)，割裂地看待兩個(gè)系統(tǒng)的關(guān)系，并沒有將他們結(jié)合起來，研究全面預(yù)算管理審計(jì)的理論現(xiàn)在還屬鳳毛麟角。企業(yè)作為實(shí)務(wù)界，缺少理論上的指導(dǎo)和支持，對全面預(yù)算管理審計(jì)的實(shí)行自然要打折扣。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種首要方法，它從傳統(tǒng)作業(yè)，轉(zhuǎn)變到目前，兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能，貫徹企業(yè)策略方向的經(jīng)營機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心地位。（王曉翔，2008）IanMcPhee（2008）認(rèn)為，預(yù)算可以用來建立和溝通投資的優(yōu)先次序、設(shè)置財(cái)務(wù)控制、支持決策、監(jiān)督和報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績，有效的預(yù)算能支持組織資源的有效配置，有助于實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。趙南星（2006）認(rèn)為，全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評等五大環(huán)節(jié)。預(yù)算考評應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，要求預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)、客觀，在考核定量指標(biāo)時(shí)還需要結(jié)合定性的指標(biāo)，關(guān)注局部目標(biāo)時(shí)也不能忽視總體目標(biāo)，考核絕對指標(biāo)時(shí)還需要結(jié)合相對的指標(biāo)。綜上全面預(yù)算管理，將財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源，進(jìn)行分派、控制與考核，為的是對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效的組織和協(xié)調(diào)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人本化概念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

二、概念定義分析

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中占據(jù)著主要地位，作用就是對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核驗(yàn)，進(jìn)行內(nèi)部控制測試，來判斷管理的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足與風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施處理措施，培養(yǎng)經(jīng)營者的管理水平。內(nèi)部審計(jì)審查企業(yè)經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)部審計(jì)主要審查的內(nèi)容為：是否對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與規(guī)范、計(jì)劃預(yù)算管理是否得到有效執(zhí)行、文件記錄是否清晰完整及時(shí)、相關(guān)崗位人員的設(shè)置是否遵循不相容職務(wù)分離原則、內(nèi)部控制缺陷是否及時(shí)得到完善等。

（二）全面預(yù)算管理

一般地，預(yù)算包括三部分業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。其中專門決策預(yù)算是對制定的方案進(jìn)行改善；業(yè)務(wù)預(yù)算，是企業(yè)運(yùn)營活動的各種經(jīng)營預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算，是估計(jì)企業(yè)在某一時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)，現(xiàn)金流量的各種預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為總預(yù)算，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中起著主導(dǎo)作用，通過從價(jià)值方面就能總結(jié)顯示企業(yè)經(jīng)營過程決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。全面預(yù)算是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般不多于一年）的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的總體預(yù)算，即把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動過程用貨幣的形式反映出來。全面預(yù)算是協(xié)助管理的工具、是控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。

三、全面預(yù)算管理審計(jì)的現(xiàn)狀

企業(yè)推行全面預(yù)算管理以來，由于發(fā)展中的一些遺留問題依然存在，以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中面臨諸多不利因素，企業(yè)存在問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作沒有得到較好地開展。這些問題主要有：

（一）缺乏內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人手少，力量不足，在組織形式上，能夠適合于全面預(yù)算管理要求的內(nèi)部審計(jì)構(gòu)架還沒有建立，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐上還不能做到統(tǒng)一部署實(shí)施方案、統(tǒng)一調(diào)配力量，使形成合力，導(dǎo)致全面預(yù)算審計(jì)力度還不夠。

（二）內(nèi)部制度不完善

由于目前很多公司預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)或肆意變更預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，還沒有建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度，使得全面預(yù)算管理成為一個(gè)“泥足巨人”，不能保證全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）審計(jì)手段不先進(jìn)

傳統(tǒng)的審計(jì)手段都以手工為主導(dǎo)，技術(shù)上和操作時(shí)都無法適應(yīng)今天計(jì)算機(jī)電算化的要求，凸顯出比較嚴(yán)重的落后性，這需要我們運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，盡早開發(fā)并使用預(yù)算審計(jì)軟件，以此提高審計(jì)的質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)的成果。

（四）審計(jì)內(nèi)容相互脫節(jié)

“平級審”不能與“上審下”有效結(jié)合，公司的審計(jì)不能和延伸審計(jì)、下級預(yù)算單位有效地結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)彼此脫了鉤，因此，企業(yè)很難確保預(yù)算執(zhí)行的效率性和效果性。

（五）審計(jì)工作機(jī)制不健全

目前，從公司運(yùn)行情況看，生產(chǎn)、資本支出、成本等預(yù)算控制一般較好，而費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算控制往往較差。這樣不健全的預(yù)算體系機(jī)制嚴(yán)重?fù)p害了職能部門和員工的積極性，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、案例分析

（一）案例介紹

南湖雅苑酒樓位于四川省自貢市，是一個(gè)餐飲行業(yè)的以承包大型婚宴、壽宴等為主業(yè)的大型酒樓，能承辦100桌左右的宴席，地勢寬敞明亮，服務(wù)態(tài)度好。自貢市南湖雅苑酒樓對預(yù)算管理體系的審計(jì)是對各責(zé)任中心的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、非常事項(xiàng)的申請和執(zhí)行行為的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和及時(shí)性等內(nèi)容的審計(jì)。對不同級別的責(zé)任中心，預(yù)算管理情況的審計(jì)內(nèi)容也不相同。自貢市南湖雅苑酒樓在審計(jì)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系時(shí)所運(yùn)用的是定性分析與定量分析法結(jié)合。根據(jù)定性原則，南湖雅苑酒樓預(yù)算管理情況的審計(jì)內(nèi)容如下：1.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否按照特定要求，建立了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能是否得到充分發(fā)揮；預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和各責(zé)任中心的專兼職預(yù)算員是否認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理的職能；是否按照相關(guān)制度以及流程完成工作。3.全面預(yù)算管理理念是否深入到宣傳以及培訓(xùn)工作中；各個(gè)責(zé)任中心是否進(jìn)行了系統(tǒng)的員工培訓(xùn)，是否實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的。4.全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的執(zhí)行，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的監(jiān)督，預(yù)算編制過程是否存在科學(xué)性；預(yù)算目標(biāo)是否具有科學(xué)基礎(chǔ)；是否服務(wù)于公司的整體戰(zhàn)略。5.預(yù)算表格之間的邏輯和勾稽關(guān)系是否正確，是否建立和履行了預(yù)算外事項(xiàng)恩惠預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的執(zhí)行審批制度，并按照預(yù)算內(nèi)、外事項(xiàng)的執(zhí)行制度和流程嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。定量分析法運(yùn)用層次分析法，通過對預(yù)算目標(biāo)業(yè)績評價(jià)和預(yù)算執(zhí)行業(yè)績評價(jià)兩部分得分的計(jì)算，一方面將預(yù)算的目標(biāo)轉(zhuǎn)變成了具體、可量化的指標(biāo)體系，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃更加清晰；另一方面，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的重要性，使企業(yè)戰(zhàn)略和價(jià)值的主要驅(qū)動要素轉(zhuǎn)化成為了執(zhí)行中真正被關(guān)注的現(xiàn)實(shí)對象。鑒于篇幅和商業(yè)機(jī)密的原因，本案例只將自貢市南湖雅苑酒樓的考核指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，并不將報(bào)表數(shù)據(jù)一一列示。

（二）案例分析

1、預(yù)算目標(biāo)業(yè)績審計(jì)得分情況：從自貢市南湖雅苑酒樓的預(yù)算目標(biāo)制定情況看，體現(xiàn)了業(yè)績導(dǎo)向型預(yù)算考評的精神。出現(xiàn)的這個(gè)制度，使企業(yè)高管對預(yù)算目標(biāo)高度上心，同時(shí)要求預(yù)算多多益善，南湖雅苑酒樓確定的預(yù)算目標(biāo)總體較好，得到了99.05的高分，具體如下2、預(yù)算執(zhí)行業(yè)績審計(jì)得分情況：預(yù)算是未來規(guī)劃以及配置資源的有效手段，資源配置的效率會隨著準(zhǔn)確程度的變化而變化，資源效益也可以更大程度作用出來，預(yù)算越靠譜，對實(shí)際實(shí)施指導(dǎo)具有很大作用。從自貢市南湖雅苑的經(jīng)營業(yè)績來看，預(yù)算執(zhí)行的情況不佳，其中凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量負(fù)債比率和成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重指標(biāo)值均偏低，甚至出現(xiàn)了0分的情況，總共只得到了81.20分。3、預(yù)算審計(jì)綜合得分情況：受預(yù)算執(zhí)行情況較差的影響，自貢市南湖雅苑全面預(yù)算管理審計(jì)體系只得到80.25分，根據(jù)全面預(yù)算審計(jì)方法，各評價(jià)指標(biāo)的預(yù)算、執(zhí)行得分以及綜合得分加分上限均為各指標(biāo)基準(zhǔn)分的20%，扣分均以0分為限，因此，綜合業(yè)績審計(jì)的成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重和現(xiàn)金流動負(fù)債比率均為0分.不同單位對于得分情況有不同的解釋，南湖雅苑酒樓認(rèn)為，全面預(yù)算審計(jì)總得分大于80分即為責(zé)任中心考核合格。大于60分小于80分為不合格，此時(shí)相關(guān)責(zé)任中心的工作人員不能拿到當(dāng)年的績效獎(jiǎng)金。如果小于60分，責(zé)任中心的主要負(fù)責(zé)人員會被解雇。

五、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)制度的職權(quán)劃分，不是只應(yīng)用到所有者和管理者之間，而且要在全部部門與員工之間，造就分權(quán)經(jīng)營管理，同時(shí)確認(rèn)落實(shí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，履行管理機(jī)制。這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的執(zhí)行，要在比較規(guī)范合理的審計(jì)制度，實(shí)行監(jiān)督與管理。企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算審計(jì)層次，監(jiān)督預(yù)算的過程審計(jì)，對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等進(jìn)行全面審計(jì)?？偨Y(jié)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，給經(jīng)營活動、資金動向、財(cái)務(wù)狀況變化等問題，進(jìn)行全方面的監(jiān)督與追查，及時(shí)應(yīng)對預(yù)算中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，對其改進(jìn)與解決，確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)以及企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。審計(jì)完成后，制作審計(jì)報(bào)告，遞交給企業(yè)預(yù)算管理委員會審查，是全面預(yù)算調(diào)整，完善內(nèi)部經(jīng)營管理以及績效評價(jià)的一項(xiàng)重要參考。

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[3]王兵.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究.2013(2).

篇（7）

知識經(jīng)濟(jì)是“以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)”，即以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為核心，建立在知識和信息的生產(chǎn)、存儲、使用、分配和消費(fèi)之上的經(jīng)濟(jì)。傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)以廣大的耕地和眾多的勞動力為基礎(chǔ)，“勞動是財(cái)富之父，土地是財(cái)富之母”；工業(yè)經(jīng)濟(jì)以大量的自然資源和礦藏原料的冶煉、加工和制造為基礎(chǔ)，以大量消耗原材料等有形資產(chǎn)為特征，“勞動創(chuàng)造了工資，資本產(chǎn)生了利息”；知識經(jīng)濟(jì)則以不斷創(chuàng)新的知識為主要基礎(chǔ)，處于第一位的生產(chǎn)要素是知識—一無形資產(chǎn)，其他生產(chǎn)要素都必須靠知識來更新，靠知識來裝備。通過知識，可以對自然資源進(jìn)行科學(xué)合理的集約配置，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化使用；通過知識；可以開發(fā)出用之不竭的新資源；通過知識，勞動力和資本才能得到最高效率的整合，更好地發(fā)揮其職能；通過知識，企業(yè)的核心競爭力才能得以加強(qiáng)。隨著世界新的技術(shù)革命的蓬勃發(fā)展，知識所提供的生產(chǎn)率將日益成為決定一個(gè)企業(yè)、一個(gè)行業(yè)、乃至一個(gè)地區(qū)競爭地位的關(guān)鍵因素。

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理發(fā)生了革命性的變化。企業(yè)的管理觀念、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作方式將發(fā)生根本性的變革。企業(yè)傳統(tǒng)的管理信息方式日益電子化、數(shù)字化；組織結(jié)構(gòu)逐步扁平化；企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)更加顧客化；傳統(tǒng)的批量經(jīng)濟(jì)向個(gè)性經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化；高物耗經(jīng)濟(jì)向低物耗經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化。同時(shí)，如何最大限度調(diào)動人的積極性，整合人力資源等管理方法為越來越多的企業(yè)所重視。

（二）企業(yè)核心競爭力

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展、信息化和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的普及應(yīng)用，使企業(yè)競爭環(huán)境和格局發(fā)生了重要變化。在這樣的環(huán)境下，生產(chǎn)的產(chǎn)品能否實(shí)現(xiàn)銷售，“效率”（Effective）能否轉(zhuǎn)化為“效益”（Efficiency）是企業(yè)關(guān)心的首要問題。對企業(yè)發(fā)展來說；比利潤更重要的是市場份額，比市場份額更具有根本意義的是競爭優(yōu)勢。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值（Value－added），必須以提高產(chǎn)品競爭力為核心，全面提高整體競爭力。

核心競爭力（CoreCompetence），即核心能力，指企業(yè)以特有的學(xué)習(xí)、創(chuàng)新和組織方式，發(fā)展獨(dú)特技術(shù)、開發(fā)獨(dú)特產(chǎn)品和采取獨(dú)特營銷方式的能力（PrahaladandHamel1990）。其實(shí)質(zhì)在于技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，依靠智力、軟件和創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)增長。為反映企業(yè)的核心競爭力，20世紀(jì)90年代在美國興起了綜合業(yè)績評價(jià)制度（TheBalancedScorecard）。該制度從財(cái)務(wù)狀況（Financial）、顧客滿意程度（Customs）、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程（InternalBusinessProcesses）、企業(yè)知識積累與成長（LearningandGrowth）四個(gè)方面全面評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（RobertS．KaptanandDavidP．North）。

企業(yè)的“財(cái)務(wù)狀況”以價(jià)值增值為目標(biāo)，除了利潤和現(xiàn)金流量等反映企業(yè)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)效益指標(biāo)外，還包括反映企業(yè)競爭力的無形效益?！邦櫩蜐M意程度”反映以質(zhì)量為核心的質(zhì)量成本、產(chǎn)品生命周期成本等內(nèi)容，權(quán)衡質(zhì)量與成本的關(guān)系?！捌髽I(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程”以價(jià)值鏈為核心，反映企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)過程中的研究與開發(fā)能力，經(jīng)營過程與售后服務(wù)過程中的靈活性、及時(shí)性、有效性與連續(xù)性。“企業(yè)知識積累與成長”則“以人為本”，反映企業(yè)人力資源的價(jià)值，以良好的激勵(lì)制度營造“樂業(yè)”、“敬業(yè)”的企業(yè)文化氛圍，以“人盡其才，事得其人，人事相宜”。該評價(jià)制度的重心不是傳統(tǒng)意義上的反映企業(yè)資源的有形資產(chǎn)，而是反映企業(yè)競爭力的無形資產(chǎn)。

二、現(xiàn)行會計(jì)制度下無形資產(chǎn)核算的局限性

（－）核算內(nèi)容的局限性

傳統(tǒng)的會計(jì)核算模式是適應(yīng)工業(yè)社會需要的產(chǎn)物，側(cè)重于反映企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，以有形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告為核心，對無形資產(chǎn)的反映非常有限。

國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會1989年的《關(guān)于編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》文件中規(guī)定了兩條關(guān)于資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：①與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益將會流入企業(yè)；②企業(yè)能夠可靠地計(jì)量該資產(chǎn)項(xiàng)目的成本。針對無形資產(chǎn)的特殊性，充分考慮其取得收益的可能性和穩(wěn)定性，該委員會在《無形資產(chǎn)原則公告（草案）》中認(rèn)為需要附加以下兩個(gè)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：①無形資產(chǎn)在促使未來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期流入企業(yè)方面所起的作用，以及無形資產(chǎn)有效地發(fā)揮這種作用的能力能夠被證實(shí)；②存在充足的資源，或其有用性可以證實(shí)，使得企業(yè)能夠獲得預(yù)期流入企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)利益。在我國，無形資產(chǎn)是“企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)”，具體包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)與外購商譽(yù)等，不包括“企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)”及“未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目”（企業(yè)會計(jì)制度，2001）。

以上認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)表明，會計(jì)上確認(rèn)無形資產(chǎn)的一個(gè)重要前提是其成本能夠可靠地予以計(jì)量。反之，無法以貨幣明確計(jì)量取得成本資料的就不可以稱為無形資產(chǎn)。在此認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)下，沒有反映出具有戰(zhàn)略眼光的衡量企業(yè)競爭力的無形效益；沒有反映出體現(xiàn)以質(zhì)量為核心的“顧客滿意程度”；沒有反映出包括在“企業(yè)內(nèi)部管理流程”中的企業(yè)研究與開發(fā)能力；對反映組織競爭力的“企業(yè)知識積累與成長”要素同樣沒有涉及。事實(shí)上，有些高新技術(shù)公司的資產(chǎn)主要是人力資源和知識產(chǎn)權(quán)，著作為獲得未來現(xiàn)金流量和價(jià)值的動力和源泉不包括在“資產(chǎn)”之中，勢必會低估其財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

（二）核算方法的局限性

1．歷史成本計(jì)量模式的局限性。現(xiàn)行制度規(guī)定無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)按其公允價(jià)值計(jì)價(jià)，但是計(jì)量上仍存在一些問題：①關(guān)于確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上的困難。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)大量的無形資產(chǎn)尤其是企業(yè)自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，如顧客滿意程度、企業(yè)的研究開發(fā)能力、服務(wù)水平、企業(yè)文化氛圍等的形成是一個(gè)長期積累的過程，并沒有一個(gè)確切的取得時(shí)點(diǎn)。②關(guān)于確切計(jì)量實(shí)際成本的困難。由于企業(yè)大量無形資產(chǎn)的形成是長期積累的結(jié)果，或是多種因素綜合作用的結(jié)果，因而其實(shí)際成本難以確切計(jì)量。③關(guān)于潛在價(jià)值與實(shí)際成本的矛盾。即使某些無形資產(chǎn)取得時(shí)點(diǎn)的實(shí)際成本可以確切計(jì)量，但這一歷史成本不能反映其潛在的價(jià)值，與該無形資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。

2．貨幣計(jì)量的局限性。現(xiàn)行會計(jì)制度以貨幣為主要計(jì)量單位，側(cè)重于有形資產(chǎn)的計(jì)量，忽視無形資產(chǎn)的計(jì)量。對于反映企業(yè)競爭力的顧客滿意程度、企業(yè)研究與開發(fā)能力、企業(yè)人力資源價(jià)值、企業(yè)文化氛圍等方面很難以貨幣計(jì)量。若由于計(jì)量原因而將其排拆于無形資產(chǎn)范疇以外，不進(jìn)行“演變革新”，“以滿足環(huán)境對它的要求”，會“影響會計(jì)的生命力”（婁而行，1999）。

3．?dāng)備N方法單一。有形資產(chǎn)通過自身的耗費(fèi)給企業(yè)帶來效益，應(yīng)計(jì)算其轉(zhuǎn)移的價(jià)值，以準(zhǔn)確提供成本資料，而無形資產(chǎn)通過其功能和運(yùn)作給企業(yè)帶來收益，在此過程中，有的無形資產(chǎn)的價(jià)值并沒有減少（如企業(yè)文化氛圍），故兩者不宜采用相同的“攤銷”方法計(jì)算其耗費(fèi)水平。另外，現(xiàn)行制度所規(guī)定的攤銷方法也只有“直線法”一種，不能適應(yīng)多種無形資產(chǎn)核算之需。

（三）現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)于無形資產(chǎn)的報(bào)告不盡合理。

首先，現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中只有無形資產(chǎn)一個(gè)項(xiàng)目，對無形資產(chǎn)的揭示過于簡單，沒有進(jìn)行適當(dāng)分類；不能完整地反映企業(yè)的整體資源和綜合競爭力；其次，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)模式，企業(yè)大部分自創(chuàng)無形資產(chǎn)的費(fèi)用，尤其是研究與開發(fā)的投入，都不作為無形資產(chǎn)成本而作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不能真實(shí)反映這些活動的性質(zhì)和所發(fā)揮的作用，也不能如實(shí)地反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果；最后，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)對無形資產(chǎn)的輔助信息，如分類情況、分類依據(jù)、計(jì)量基礎(chǔ)、攤銷政策以及價(jià)值變動等等；都不予以揭示，勢必影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

三、改進(jìn)建議

（－）拓展無形資產(chǎn)的核算內(nèi)容

篇（8）

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-165-02

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)與服務(wù)活動，它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的審計(jì)程序和方法，審查和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高經(jīng)營效益和效率，以利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)在全面預(yù)算管理中的作用

1.有利于健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，提高預(yù)算管理水平。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行審查分析，對企業(yè)相關(guān)市場營銷政策、財(cái)務(wù)管理制度、人事管理制度、薪酬管理制度、工程項(xiàng)目管理和固定資產(chǎn)管理制度等進(jìn)行遵循性、有效性審查，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的相關(guān)政策制度執(zhí)行，企業(yè)制定的相關(guān)政策、制度，是否違背了集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定。在經(jīng)營管理過程中是否存在薄弱環(huán)節(jié)，是否存在制度上的漏洞，并提出合理化建議，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)告給集團(tuán)公司并進(jìn)行通報(bào)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，必然會采取多種整改措施， 確保企業(yè)組織運(yùn)行過程的合法性和合規(guī)性，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，提高預(yù)算管理水平。

2.有利于準(zhǔn)確評價(jià)預(yù)算完成情況及其差異的形成原因，便于進(jìn)行業(yè)績考核。內(nèi)部審計(jì)圍繞信息資料生成全過程進(jìn)行規(guī)范管控，通過查證賬簿資料及其他資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，加大對業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用支出、資本性支出等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，檢查信息渠道是否健全、暢通，防范和控制財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)正確決策打下基礎(chǔ)，為準(zhǔn)確評價(jià)預(yù)算完成情況提供依據(jù)。

3.有利于保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，為預(yù)算的編制提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部審計(jì)圍繞資金使用和資產(chǎn)管理的全過程管控，加大對各類資金的盈缺、繳付、審核和各項(xiàng)資產(chǎn)的增減、處置等關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)力度，防范和控制資金資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金資產(chǎn)的安全完整。（1）從各類資金的使用到各項(xiàng)資產(chǎn)的處置，關(guān)注大額資金支付和重大資產(chǎn)處置的審批程序及資金資產(chǎn)的安全完整。關(guān)注大額資金使用是否嚴(yán)格履行審批及支付流程，嚴(yán)禁違規(guī)支付資金，關(guān)注重大資產(chǎn)處置是否嚴(yán)格履行審核程序、技術(shù)鑒定和財(cái)務(wù)處理規(guī)定，嚴(yán)禁隨意處置或核銷資產(chǎn)。（2）關(guān)注營業(yè)款是否及時(shí)全額上繳，特別是關(guān)注縣鄉(xiāng)或偏遠(yuǎn)地區(qū)營業(yè)款的安全，關(guān)注資金收支兩條線執(zhí)行情況，嚴(yán)禁坐支或擅自從收入賬戶劃轉(zhuǎn)資金。（3）關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)定期核對情況，嚴(yán)禁對公司內(nèi)部及外部應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬不清或無依據(jù)隨意核銷。（4）關(guān)注工程物資、有價(jià)卡和終端等重要資產(chǎn)是否嚴(yán)格履行出入庫手續(xù)，資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)、清查和對賬，規(guī)避短缺、丟失和跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，保證賬賬、賬實(shí)相符，確保公司資金資產(chǎn)安全完整，為預(yù)算的編制提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。

4.有利于優(yōu)化配置資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。合理配置資源是企業(yè)獲取價(jià)值最大化的最直接、最有效的措施。全面預(yù)算作為一種管理控制工具，在資源的合理配置方面發(fā)揮著越來越大的作用。通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性評價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)資源配置中存在的問題。內(nèi)部審計(jì)的建議、參謀和控制作用可以促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營過程中及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造效益。（1）隨著企業(yè)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的擴(kuò)大，工程項(xiàng)目增多，資本性支出不斷加大，內(nèi)部審計(jì)人員的檢查分析就變得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)人員可以圍繞資本性支出重點(diǎn)環(huán)節(jié)的規(guī)范管控，及時(shí)做好工程審計(jì)工作，一方面保證工程造價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確；另一方面加大對審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場核實(shí)力度，指出企業(yè)在工程管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，加強(qiáng)工程物資和工程進(jìn)度管理，督促解決工程結(jié)算滯后的問題，促進(jìn)投資成本盡快形成生產(chǎn)能力和投資項(xiàng)目的及時(shí)轉(zhuǎn)固。這樣既節(jié)約了資源又確保了建設(shè)資金的有效使用。（2）隨著企業(yè)資產(chǎn)總額的增加，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)、清查和對賬，是否隨意處置或核銷資產(chǎn)，是否有閑置資產(chǎn)，分析和查找各種閑置原因，提出合理化建議，幫助企業(yè)充分利用閑置資產(chǎn)，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營能力，促使生產(chǎn)力的合理配置，合理利用資源，規(guī)避資產(chǎn)閑置風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。（3）隨著企業(yè)客戶發(fā)展量的增多，渠道規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注市場經(jīng)營過程的有效管控，重點(diǎn)檢查和分析營銷費(fèi)用的使用是否真實(shí)有效，渠道服務(wù)費(fèi)是否遵循成本效益原則，提出合理化建議，防止企業(yè)因客戶發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大帶來的營銷費(fèi)用無效增加，及時(shí)杜絕營銷成本的無序使用和無效性，促進(jìn)公司合理配置資源，確保公司經(jīng)營效益的提升。

二、新形勢下進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的措施

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，保證內(nèi)審的前瞻性。先進(jìn)的管理理念、管理思想的出現(xiàn)必然要求內(nèi)部審計(jì)人員建立新的審計(jì)理念，要有創(chuàng)新精神。隨著全面預(yù)算管理的加強(qiáng)，內(nèi)外制約機(jī)制都會有所加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平相應(yīng)提高，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極發(fā)揮主觀能動性，變被動為主動，從“差錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析與評價(jià)方面轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作方式向管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)事前事中的過程控制和風(fēng)險(xiǎn)防范以及事后的分析考核，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能。

2.完善內(nèi)審組織體系，保證內(nèi)審的客觀獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正地履行職責(zé)的保障。按照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。它包括兩方面的含義：一是機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。即審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)職責(zé)的階層報(bào)告，也就是內(nèi)部審計(jì)活動在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。二是個(gè)人的客觀性，也就是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。為保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性，內(nèi)部審計(jì)必須對企業(yè)的決策和經(jīng)營過程保持獨(dú)立，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于被監(jiān)督者，內(nèi)審業(yè)務(wù)的開展、經(jīng)費(fèi)的核算等不受其他部門牽制。因此，企業(yè)尤其是大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接接受單位最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門和個(gè)人干預(yù)。設(shè)立董事會的企業(yè)，董事會可下設(shè)審計(jì)委員會，以加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會的企業(yè)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。沒有條件設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可配備專職內(nèi)審人員，并接受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)；也可以雇傭外部審計(jì)組織來代替內(nèi)部審計(jì)，即所謂的“內(nèi)審?fù)獍薄?nèi)審業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算、內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核、職務(wù)升遷和薪酬變化由企業(yè)最高管理層直接決定，不與所監(jiān)督部門發(fā)生任何利益關(guān)系。

3.加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，提高內(nèi)審質(zhì)量和作用。首先，要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動內(nèi)部審計(jì)工作制度化、程序化和規(guī)范化。要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序。要重視審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃的制定和實(shí)施。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估與分析方法，確定企業(yè)各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，制定好年度審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)要認(rèn)真抓好計(jì)劃的實(shí)施。其次，要建立健全內(nèi)審質(zhì)量保證體系。包括形成規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評制度、審計(jì)人員績效考核制度以及責(zé)任追究制度等激勵(lì)制約機(jī)制，重視對內(nèi)審項(xiàng)目的年度綜合分析報(bào)告，當(dāng)好管理決策層的顧問和助手。第三，要建立健全內(nèi)審結(jié)果的落實(shí)制度。企業(yè)要做到審必嚴(yán)，責(zé)必究，及時(shí)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，落實(shí)整改，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力。要建立后續(xù)審計(jì)制度，對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤；建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任；建立審計(jì)公告制度，提高審計(jì)的透明度和影響力。

4.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)審人員的構(gòu)成也應(yīng)是多元化的。要在嚴(yán)格內(nèi)審人員的從業(yè)資格的前提下，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才。內(nèi)部機(jī)構(gòu)不僅要有會計(jì)、審計(jì)專業(yè)的人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，尤其是經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營管理人才。要注重內(nèi)審人員的素質(zhì)提高。由于內(nèi)審技術(shù)、相關(guān)法規(guī)及經(jīng)營環(huán)境、條件等具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)審人員有必要通過接受培訓(xùn)和教育來持續(xù)他們的專業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會； 內(nèi)審人員應(yīng)采取業(yè)余自學(xué)和專業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合方式，加快知識更新，熟練掌握審計(jì)技能，精通與審計(jì)相關(guān)的各種知識，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)審需求。要高度重視現(xiàn)代科技在內(nèi)審領(lǐng)域的運(yùn)用。打破以往傳統(tǒng)的“看聽查”的手工操作模式，充分運(yùn)用以微機(jī)應(yīng)用和審計(jì)軟件為主的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

5.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的方法選擇是否恰當(dāng)關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，為此要特別重視。具體方法有兩個(gè)方面：（1）明確工作目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實(shí)施必然影響到整個(gè)管理體系的改變。這就要求審計(jì)人員確定新的工作方向和目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)方向放在對單位全面預(yù)算管理的分析和評價(jià)上，對整個(gè)運(yùn)作過程進(jìn)行參與和監(jiān)督，這種監(jiān)督不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防和事中控制，對單位全面預(yù)算進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)資源的利用、開放的有效性和管理的效率效果上，也就是指保證全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性、合理性和有效性。（2）開展預(yù)警分析。預(yù)警分析是輔助審計(jì)部門有針對性、時(shí)效性地開展審計(jì)工作的重要工具。內(nèi)部審計(jì)人員通過對各種經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算完成情況分析、比對，關(guān)注數(shù)據(jù)變化的趨勢，對數(shù)據(jù)異常變動進(jìn)行分析和預(yù)警，建立審計(jì)預(yù)警信息平臺，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，一是關(guān)注重要的指標(biāo)和數(shù)據(jù)變化情況，關(guān)注企業(yè)績效考核重點(diǎn)指標(biāo)的完成情況，以及主要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況和發(fā)展趨勢。二是充分利用經(jīng)營預(yù)警分析結(jié)果，跟蹤分析經(jīng)營發(fā)展情況，及時(shí)捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，推進(jìn)預(yù)算體系的完善和預(yù)算水平的提高。

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篇（9）

一是重視《審計(jì)法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計(jì)法》宣傳力度，市人大常委會經(jīng)常深入審計(jì)部門，專題聽取審計(jì)部門就《審計(jì)法》修訂的意義、內(nèi)容、精神實(shí)質(zhì)和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執(zhí)行等方面情況匯報(bào)，對進(jìn)一步宣傳貫徹修訂后的《審計(jì)法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進(jìn)行報(bào)導(dǎo)，為宣傳審計(jì)工作起到了輿論導(dǎo)向作用。

二是建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制。市人大財(cái)經(jīng)工委為加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的指導(dǎo)，與審計(jì)部門建立了聯(lián)系制度，就預(yù)算審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行安排部署。每年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)前，市人大都要把人大預(yù)算監(jiān)督重點(diǎn)、人大代表意見、建議和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題反饋給審計(jì)部門，使其審計(jì)方案更為充實(shí)完善。

三是充分反映審計(jì)成果。每年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告不僅是人大開展預(yù)算審查的重要依據(jù)，而且還是跟蹤監(jiān)督，督辦整改的重要依據(jù)。審計(jì)部門按照“維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范財(cái)政管理、促進(jìn)財(cái)政體制改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的要求，充分整理“大財(cái)政”審計(jì)成果，使審計(jì)監(jiān)督在較高層次上發(fā)揮作用。

二、在審計(jì)監(jiān)督中突出審計(jì)重點(diǎn)。隨著財(cái)政體制改革的深入和公共財(cái)政制度的建立，為適應(yīng)人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的要求，審計(jì)部門每年都要根據(jù)黨委、政府的工作中心，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)，確保黨的各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處。

一是加強(qiáng)市級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，服務(wù)人大監(jiān)督。為加強(qiáng)對市級預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平，近幾年來審計(jì)部門在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，時(shí)時(shí)把握每個(gè)階段財(cái)政管理的重點(diǎn)，認(rèn)真編制審計(jì)方案。針對人大提出的“過去提交的審計(jì)報(bào)告反映問題多、不敢把問題點(diǎn)到單位，導(dǎo)致部分單位‘年年審計(jì)年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計(jì)部門一改過去的做法，按照實(shí)事求是，敢于說真話，講實(shí)情，報(bào)實(shí)賬的原則，要把問題點(diǎn)到單位的要求，真實(shí)全面的反映審計(jì)情況。同時(shí)，市人大為審計(jì)撐腰壯膽，市人大分管領(lǐng)導(dǎo)主動與市政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，達(dá)成共識，減少審計(jì)部門的外在壓力，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。如20__年審計(jì)工作報(bào)告中一針見血地點(diǎn)到“某單位違反規(guī)定，白條列支、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍濫發(fā)錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費(fèi)支出18.2萬元，90%用于招待費(fèi)開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報(bào)告時(shí)，各位委員發(fā)言積極，評價(jià)很高，認(rèn)為這次審計(jì)報(bào)告是“歷史性的進(jìn)步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報(bào)送人大常委會和審計(jì)部門。

二是加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)，提高資金使用效益。近年來，支農(nóng)、科技三項(xiàng)費(fèi)、“雙億工程”、重點(diǎn)建設(shè)等專項(xiàng)資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)，同時(shí)也是市人大交辦的重點(diǎn)審計(jì)任務(wù)。為此，審計(jì)部門每年都要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，按照資金流向，跟蹤到項(xiàng)目和資金使用單位，監(jiān)督專項(xiàng)資金的綜合效益。20__年，審計(jì)部門根據(jù)市人大的要求，重點(diǎn)對城建、技術(shù)改造、科技三項(xiàng)費(fèi)等專項(xiàng)資金的安排、使用、管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)。通過對主管部門及企業(yè)等25個(gè)用款單位的延伸審計(jì)，查實(shí)存在預(yù)算安排不科學(xué)，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不專等問題，如“城維費(fèi)”用于基本支出占預(yù)算的81.6%，用于城市建設(shè)投資、維護(hù)、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項(xiàng)費(fèi)、技改資金支出項(xiàng)目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現(xiàn)象等諸類問題。提交的審計(jì)報(bào)告經(jīng)市人大常委會主任會議審議后轉(zhuǎn)市政府。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速責(zé)成相關(guān)單位研究整改措施，并根據(jù)審計(jì)建議修改完善了《市級財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》。

篇（10）

隨著學(xué)校規(guī)模的逐步擴(kuò)大和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，我校的計(jì)算機(jī)數(shù)量和學(xué)生人數(shù)都在迅速增加，對機(jī)房的要求也越來越高，機(jī)房管理的難度和壓力也越來越大，所以對機(jī)房的管理就尤為重要。本人根據(jù)自己二十多年的工作經(jīng)驗(yàn)，對計(jì)算機(jī)機(jī)房的管理談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)。

1、計(jì)算機(jī)房的地位與作用

高校計(jì)算機(jī)房是高等院校的重要組成部分，它在培養(yǎng)人才、科學(xué)研究、科技開發(fā)和社會服務(wù)及學(xué)校建設(shè)中具有重要的地位與作用。

近幾年，各高校隨著招生人數(shù)的不斷增加，學(xué)校在實(shí)驗(yàn)設(shè)備上的投入也大大提高，新建了很多實(shí)驗(yàn)室和機(jī)房，計(jì)算機(jī)數(shù)量大幅提高，計(jì)算機(jī)的配置和運(yùn)行環(huán)境突飛猛進(jìn)，隨之帶來了大學(xué)生就業(yè)壓力的日趨增加。為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展與企業(yè)需求接軌，我們學(xué)院堅(jiān)持以人為本的育人方針，以培養(yǎng)應(yīng)用型、實(shí)用型人才為目標(biāo)，不斷深化教學(xué)改革，全面提高學(xué)生素質(zhì)，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。學(xué)院積極推進(jìn)課程體系、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)手段的改革，注重實(shí)踐教學(xué)，不斷加強(qiáng)教學(xué)改革研究。學(xué)生在校期間，為將來能成為一名應(yīng)用型、實(shí)用型人才，對于實(shí)踐性較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)課程，必須通過上機(jī)實(shí)踐才能掌握。然而計(jì)算機(jī)房是學(xué)生完成計(jì)算機(jī)上機(jī)實(shí)驗(yàn)的唯一場所，故計(jì)算機(jī)房在整個(gè)學(xué)院的教學(xué)中占重要地位，并在人才培養(yǎng)中起重要作用。

1.1在專業(yè)學(xué)科建設(shè)中的地位與作用

計(jì)算機(jī)房除了擔(dān)負(fù)普及計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識外，還在其它學(xué)科發(fā)揮著越來越重要的作用。計(jì)算機(jī)知識已滲透到各個(gè)學(xué)科，每門學(xué)科幾乎都離不開計(jì)算機(jī)，學(xué)校應(yīng)把計(jì)算機(jī)技術(shù)在各學(xué)科的應(yīng)用作為一項(xiàng)十分重要的工作來抓；計(jì)算機(jī)房可以充分發(fā)揮它在人才、資源、信息方面的優(yōu)勢，為其它專業(yè)學(xué)科的建設(shè)創(chuàng)造更加有利的條件。另外，隨著多媒體教學(xué)的進(jìn)一步開展，計(jì)算機(jī)房可以協(xié)同其它學(xué)科開展CAI教學(xué)組件的開發(fā)與應(yīng)用，為教學(xué)手段的改革鋪路搭橋。

1.2在科技開發(fā)和社會服務(wù)中的地位與作用

高校計(jì)算機(jī)房一般具有較先進(jìn)的硬件資源、網(wǎng)絡(luò)資源和人才優(yōu)勢，這些條件為科技開發(fā)和社會服務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，可以在完成教學(xué)任務(wù)的前提下，對學(xué)校師生進(jìn)行開放，以便滿足教師的科研需求和提高學(xué)生的操作能力，還可立足于本校，根據(jù)各部門的特點(diǎn)開發(fā)一些應(yīng)用軟件；進(jìn)一步推廣，承攬社會上一些開發(fā)項(xiàng)目。

2、計(jì)算機(jī)房的管理

計(jì)算機(jī)房的實(shí)驗(yàn)教學(xué)是教學(xué)計(jì)劃的重要組成部分。隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，新專業(yè)新課程層出不窮，需要上機(jī)的課程越來越多，機(jī)房的壓力也越來越大。為了保障機(jī)房高效率運(yùn)轉(zhuǎn)、學(xué)生能夠正常上課，機(jī)房如何管理就成為緊迫的任務(wù)。

2.1科學(xué)安排機(jī)房、合理分配課程

近幾年，機(jī)房的設(shè)備在逐漸更新，需要上機(jī)的新課程層出不窮，機(jī)房的壓力也越來越大，而上機(jī)課程的安排大多由各系自己完成，搶占資源的現(xiàn)象很嚴(yán)重。由于各系對機(jī)器的配置情況并不了解，往往造成上課時(shí)才發(fā)現(xiàn)所需的軟件升級不能運(yùn)行，為教學(xué)帶來很大的不便。新課程層出不窮，軟件對設(shè)備資源的要求越來越高，而舊計(jì)算機(jī)配置太低，安裝過多軟件，硬盤剩余空間太小，導(dǎo)致軟件不能正常運(yùn)行。尤其是對計(jì)算機(jī)配制要求很高的軟件，舊計(jì)算機(jī)根本就不能安裝這些軟件。根據(jù)機(jī)房中計(jì)算機(jī)配置的特點(diǎn)，分配不同的課程，安裝不同的軟件，使陳舊的設(shè)備充分利用起來。只有科學(xué)的安排機(jī)房、合理的分配課程才能充分利用有限的資源，提高教學(xué)效果。

2.2開放機(jī)房

利用休息時(shí)間開放機(jī)房，為學(xué)生提供自學(xué)各種課程的環(huán)境，提高學(xué)生的操作能力，擴(kuò)展學(xué)生的就業(yè)面，為學(xué)生就業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)為學(xué)校做好廣告、建立良好的形象，為擴(kuò)大生源創(chuàng)造社會效應(yīng)。開放機(jī)房已經(jīng)成為各校一項(xiàng)重要任務(wù)，為了更好的調(diào)動實(shí)驗(yàn)人員的積極性，提高實(shí)驗(yàn)室的利用率，應(yīng)給予實(shí)驗(yàn)人員與教師同樣的待遇，這樣才能創(chuàng)造條件最大限度的發(fā)揮機(jī)房的利用率，為學(xué)生提供更廣闊的學(xué)習(xí)空間。

計(jì)算機(jī)實(shí)踐性教學(xué)的關(guān)鍵是對機(jī)房的管理，只有科學(xué)合理的安排機(jī)房、分配課程、積極的維護(hù)機(jī)器，才能提高機(jī)房設(shè)備的利用率，才能為社會創(chuàng)造更多、更好的適應(yīng)多方需求的人才。

3、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)房隊(duì)伍的建設(shè)

隨著各高校機(jī)房規(guī)模的不斷擴(kuò)大和網(wǎng)絡(luò)管理的出現(xiàn)，機(jī)房管理的內(nèi)涵與以前相比有了很大不同。只有提高機(jī)房管理人員的基本素質(zhì)、崗位技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)，才能給學(xué)生提供良好的上機(jī)實(shí)習(xí)環(huán)境，才能達(dá)到機(jī)房的服務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)功能。

3.1招聘優(yōu)秀人才參與機(jī)房工作

在新的形勢下，高校計(jì)算機(jī)房應(yīng)改變觀念，吸引更多的高學(xué)歷、高技術(shù)人才進(jìn)入到機(jī)房，參與機(jī)房的管理、教學(xué)和實(shí)驗(yàn)科研等工作，同時(shí)選拔優(yōu)秀的實(shí)驗(yàn)技術(shù)人員對機(jī)房設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和管理，使機(jī)房技術(shù)隊(duì)伍中既具有一定比例的基礎(chǔ)扎實(shí)的高層次人才，也具有技術(shù)嫻熟、操作精湛的技術(shù)人才。只有加強(qiáng)理論和實(shí)驗(yàn)相結(jié)合的機(jī)房隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)，才能真正發(fā)揮出高校機(jī)房的優(yōu)勢。

3.2提高機(jī)房管理人員素質(zhì)，適應(yīng)信息時(shí)代要求

傳統(tǒng)的管理方式認(rèn)為，機(jī)房管理員的主要責(zé)任就是保證機(jī)器系統(tǒng)正常運(yùn)行，熟練排除常見硬故障和軟故障，在學(xué)生實(shí)習(xí)前安裝好所需實(shí)習(xí)軟件，也就萬事大吉了，管理工作也就算做完了。隨著各高校機(jī)房規(guī)模的不斷擴(kuò)大和網(wǎng)絡(luò)管理的出現(xiàn)，這種管理方式已不能適應(yīng)信息時(shí)代的要求，作為一名高科技時(shí)代高素質(zhì)的機(jī)房管理人員，必須具有扎實(shí)的專業(yè)知識，對掌握的知識不僅要有一定的深度，而且要有一定的廣度。隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展和社會各項(xiàng)改革的推進(jìn)，還要根據(jù)需要不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大自己的知識面。掌握扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識是對管理人員最起碼的要求，包括兩個(gè)方面，一是機(jī)房管理工作本身的實(shí)驗(yàn)理論知識;二是所在學(xué)科的系統(tǒng)的理論知識。同時(shí)管理人員還要具有廣泛的社會科學(xué)、自然科學(xué)和管理科學(xué)基礎(chǔ)知識，并對一些新興的學(xué)科、高新技術(shù)有所了解。只有這樣才能更好的服務(wù)于教學(xué)科研活動，滿足各層次、各學(xué)科學(xué)生上機(jī)需求。具體地說，一名優(yōu)秀的機(jī)房管理人員，首先應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及主要設(shè)備的基本構(gòu)造及工作原理;要熟練掌握所在機(jī)房計(jì)算機(jī)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等各類設(shè)備的技術(shù)性能、操作規(guī)程，以及一些常用軟件的安裝、使用。同時(shí)，機(jī)房管理人員還要具有較強(qiáng)的常見軟硬件故障的排除、維修技術(shù);熟悉多種計(jì)算機(jī)語言并至少熟練掌握一種，具備一定的編程能力，能較好的掌握國內(nèi)最新計(jì)算機(jī)軟、硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢;并能利用機(jī)房的有利條件，開展一些科研活動，進(jìn)行技術(shù)革新、軟件研發(fā)和儀器設(shè)備功能的開發(fā)等。

3.2管理人員應(yīng)一專多能，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)竅門

高校機(jī)房涉及的學(xué)科領(lǐng)域很廣，從基礎(chǔ)軟件到專業(yè)軟件，涉及不同層次不同學(xué)科學(xué)生的需要。如果讓管理人員去精通每個(gè)教學(xué)實(shí)習(xí)軟件，是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。但我們可以在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，積累經(jīng)驗(yàn)。