工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理研究

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

一、全面預(yù)算管理的含義與內(nèi)容

預(yù)算管理，指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果的一種預(yù)測和規(guī)劃，科學(xué)、合理地安排財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，并對執(zhí)行的過程進(jìn)行跟蹤和分析，對結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的一項(xiàng)企業(yè)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一種延伸，全面共包括以下三方面的含義：

（一）全面預(yù)算必須全員參與

全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)部的事情，企業(yè)所有部門應(yīng)積極參與，所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本意識(shí)。

（二）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)范圍必須全面覆蓋

全面預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，預(yù)算不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注投資、融資活動(dòng)。

（三）全面預(yù)算的管理流程必須全程跟蹤

全面預(yù)算應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督和考評(píng)等一系列活動(dòng)，而不能僅停留在預(yù)算目標(biāo)編制、匯總和審批環(huán)節(jié)，還需要過程控制和后續(xù)評(píng)價(jià)、監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“全程”控制。

二、全面預(yù)算管理在工業(yè)企業(yè)中遇到的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視力度不夠，員工參與程度低

現(xiàn)在的工業(yè)企業(yè)，大都是民營企業(yè)，民企老板相對文化程度低，對預(yù)算的了解不夠深入。進(jìn)而對預(yù)算不夠重視，從而導(dǎo)致部門領(lǐng)導(dǎo)及員工對預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足。他們會(huì)認(rèn)為預(yù)算是對部門資金、費(fèi)用的一種束縛，會(huì)影響當(dāng)前的利益，從而對全面預(yù)算缺乏積極性，不主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部的信息收集工作，不僅耽誤了預(yù)算的時(shí)間進(jìn)度，更加影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性，讓預(yù)算管理的目標(biāo)大打折扣。

（二）預(yù)算編制過程與企業(yè)脫節(jié)

由于工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)和事業(yè)單位不同，各種費(fèi)用更具有靈活性，導(dǎo)致全面預(yù)算的編制脫離實(shí)際。1.有些部門在預(yù)算編制過程中，閉門造車。假如企業(yè)的銷售部門對公司的經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營規(guī)劃不了解，未對市場進(jìn)行充分評(píng)估、分析，就直接按照總經(jīng)理下達(dá)的目標(biāo)展開全面預(yù)算；這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算與公司的經(jīng)營相脫節(jié)，整體預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)過高或過低的現(xiàn)象，后續(xù)預(yù)算執(zhí)行過程就缺乏力度。2.有些部門在編制預(yù)算過程中，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有對當(dāng)前的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，直接根據(jù)上一年度的平均值進(jìn)行增減，殊不知在工業(yè)企業(yè)中，各種變化因素，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的不同都會(huì)導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)。

（三）預(yù)算缺少過程跟蹤和控制

現(xiàn)代化工業(yè)企業(yè)中，部分的預(yù)算與實(shí)際情況差距大，大部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算準(zhǔn)確性不高，缺乏比較性，所以大都重預(yù)算編制，輕預(yù)算跟蹤；不重視預(yù)算的執(zhí)行情況，不對達(dá)成率進(jìn)行分析，不以全面預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行成本費(fèi)用的控制。當(dāng)預(yù)算由于市場等原因出現(xiàn)偏差的時(shí)，也不進(jìn)行調(diào)整。這樣就使預(yù)算流于形式，而達(dá)不到全面預(yù)算管理的目的。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不健全

由于企業(yè)對預(yù)算的不重視，未對預(yù)算進(jìn)行跟蹤分析，就更缺乏對預(yù)算的綜合評(píng)價(jià)，不能有效地將預(yù)算與考核相掛鉤。如果未設(shè)置一個(gè)合理的考核體制，就會(huì)出現(xiàn)有預(yù)算，沒監(jiān)督，未分析的情況；這樣編制出來的預(yù)算也就成了一紙空文。

三、工業(yè)企業(yè)中全面預(yù)算管理的解決思路及方法

（一）改變觀念，制定科學(xué)的管理制度

預(yù)算是公司全體成員的事情，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該從上到下改變觀念。全面預(yù)算應(yīng)全員參與，所有員工應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。“全員”參與，要求上至最高負(fù)責(zé)人，下至崗位員工，都必須參與到預(yù)算的編制和實(shí)施中。（1）首先要轉(zhuǎn)變管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)做起，帶頭執(zhí)行全面預(yù)算管理；（2）公司還應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，成立預(yù)算管理小組；（3）應(yīng)積極做好全面預(yù)算的宣貫、引導(dǎo)工作，對預(yù)算編制人員進(jìn)行全面培訓(xùn)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制的全面性、精細(xì)化

公司的全面預(yù)算編制應(yīng)以公司的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)劃為基礎(chǔ)。（1）銷售部首先應(yīng)對公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分析、分解，進(jìn)行市場調(diào)研，反復(fù)論證；從而編制銷售預(yù)算，銷售預(yù)算還應(yīng)分為業(yè)務(wù)量預(yù)算，銷售收入預(yù)算和銷售客戶預(yù)算；以及為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而需要的相關(guān)費(fèi)用支出預(yù)算；（2）在銷售量、銷售收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，生產(chǎn)部應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的庫存情況，根據(jù)生產(chǎn)的節(jié)拍制定安全庫存預(yù)算和生產(chǎn)量預(yù)算；（3）采購部應(yīng)根據(jù)目前的采購成本，在生產(chǎn)量預(yù)算的基礎(chǔ)上編制下一年度的采購計(jì)劃和采購成本預(yù)算；實(shí)現(xiàn)下一年度的降價(jià)計(jì)劃，從而達(dá)到降本的目的；（4）品質(zhì)部根據(jù)產(chǎn)品的BOM成本，根據(jù)工藝策劃，根據(jù)當(dāng)前的產(chǎn)品工藝流程，編制產(chǎn)品合格率預(yù)算；（5）管理部則需要根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)，對各部門的費(fèi)用進(jìn)行綜合評(píng)估，對年度費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測，編制管理費(fèi)用預(yù)算表；（6）研發(fā)部門根據(jù)公司的總體規(guī)劃，產(chǎn)品規(guī)劃，編制研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)表，再針對相關(guān)項(xiàng)目將要發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表；（7）財(cái)務(wù)部門在上述這些費(fèi)用的基礎(chǔ)上，編制資金需求表，編制反映公司經(jīng)營業(yè)績的利潤表和公司整體狀況的資產(chǎn)表；形成一個(gè)完整的預(yù)算體系。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算指標(biāo)體系的科學(xué)性

工業(yè)企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)通過對上年度經(jīng)營業(yè)績的分析，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢，以及成本的可控性等因素，給各部門下達(dá)切合實(shí)際的業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)；企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要有一定的先進(jìn)性，指標(biāo)需要兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、短期和長期的平衡、內(nèi)部和外部的平衡。

（四）加強(qiáng)預(yù)算的過程管理和跟蹤分析

工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算的監(jiān)控手段，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算監(jiān)控應(yīng)是全方位和多元化的，企業(yè)應(yīng)對各項(xiàng)預(yù)算的達(dá)成率進(jìn)行分析；對未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估，總結(jié)經(jīng)營決策中遇到的重點(diǎn)問題與預(yù)算的差距，從而揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施；同時(shí)落實(shí)責(zé)任，將預(yù)算具體分解落實(shí)到人，達(dá)到預(yù)算總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。建立預(yù)警制度，對重點(diǎn)指標(biāo)設(shè)立預(yù)警等級(jí)，定期對預(yù)算的整體運(yùn)營情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；達(dá)到最大預(yù)警值的指標(biāo)，提出改進(jìn)措施以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；工業(yè)企業(yè)對市場的反應(yīng)較快，隨著市場的瞬息萬變，預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，以適應(yīng)市場生存法則，以不變應(yīng)萬變。

（五）建立全面預(yù)算管理考核體系、獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)還需要建立完善的預(yù)算考核體系，建立全面預(yù)算的管理獎(jiǎng)懲機(jī)制。（1）企業(yè)需要制定有關(guān)預(yù)算的考核制度，有獎(jiǎng)有罰，既能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，又能有效地推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行；（2）設(shè)定合理的考核指標(biāo)體系，針對不同的層級(jí)設(shè)置不同的考核指標(biāo)，設(shè)置不同層級(jí)的考評(píng)激勵(lì)方案，這樣才能做到預(yù)算層層分解，做到責(zé)任到人，強(qiáng)化預(yù)算管控；（3）全面整合預(yù)算管理體系；為了保障預(yù)算的順利實(shí)施，工業(yè)企業(yè)需要從不同的階段，對預(yù)算的前期、中期、后期進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實(shí)行精細(xì)化的管理；（4）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。人才的綜合水平?jīng)Q定一個(gè)企業(yè)的綜合競爭力，人才的培養(yǎng)，不僅包括全面預(yù)算管理流程、信息技能等方面的培訓(xùn)，更要提高預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平；我們不僅要加強(qiáng)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，還要通過各種招聘等方式，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為企業(yè)儲(chǔ)備高端的管理人才。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制的重要方法，是內(nèi)控的一項(xiàng)重要管理手段。全面、有效地推選全面預(yù)算管理，能使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，贏得競爭優(yōu)勢，立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]張繼德,王偉.我國全面預(yù)算管理的問題、原因和對策[J].會(huì)計(jì)之友,2014(33):119-122.

[2]王旭東.論企業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2018(01):35-36.

[3]王書超.全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)中的相關(guān)問題研究——基于N公司案例[J].中國商論,2018(31):94-101.

[4]顏進(jìn)勇.淺談企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及完善措施[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2019(02):41+43.

[5]王瀾.制造企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2019(02):210-211.

[6]張玲.企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策探析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2019(02):247+249.

[7]原高燕.對企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及完善措施的思考[J].中國商論,2019(01):106-107.

[8]霍云娜.如何提升全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(04):41-42.

作者簡介：戴燕芬（1981.10-），女，漢族，浙江臨海人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。